導(dǎo)語：如何才能寫好一篇企業(yè)稅務(wù)籌劃的對策，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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【關(guān)鍵詞】“營改增”；稅務(wù)籌劃；影響及對策

“營改增”是國家財稅體制改革的重要內(nèi)容，也是我國基于結(jié)構(gòu)性減稅出臺的最有力的稅改政策，自2013年8月1日，“營改增”試點改革在全國范圍內(nèi)推開以來，對企業(yè)的稅務(wù)及財務(wù)管理都產(chǎn)生了深遠的影響，尤其是對于企業(yè)的納稅籌劃工作的影響更是直接。對于企業(yè)而言，必須準確深入的分析“營改增”政策帶來的新變化以及具體影響，并結(jié)合這些新的特點與要求，完善企業(yè)的納稅籌劃管理，實現(xiàn)企業(yè)稅負的合理降低，提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營效益。

一、“營改增”對企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的影響

國家實行“營改增”對于企業(yè)來說是具有進步意義的，在一定程度上有利于企業(yè)的長遠發(fā)展，因為在以往企業(yè)需要交營業(yè)稅，而營業(yè)稅需要企業(yè)在發(fā)生業(yè)務(wù)往來時就進行繳納，企業(yè)流轉(zhuǎn)一次就繳納一次，這就使得企業(yè)納稅數(shù)額整體上升。而增值稅則不同，增值稅是對企業(yè)的生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)的新增值進行稅費征收，這就從根本上避免了企業(yè)重復(fù)繳稅的問題。在實行“營改增”的稅收政策后，由于稅費征收的計量項目及數(shù)額發(fā)生了改變，這就降低了企業(yè)的納稅成本，企業(yè)利潤得以充分保障。

在營業(yè)稅改革之前，營業(yè)稅需根據(jù)企業(yè)的日常營業(yè)額進行征收核算，也就是根據(jù)企業(yè)的收入按照比例進行稅費的繳納，而增值稅則不同，它以企業(yè)的銷售額為征稅依據(jù)，在進行銷售額稅費核算時，營業(yè)額可以扣除銷項稅。例如：融資租入企業(yè)由于自身運行及發(fā)展特點在“營改增”之前需要繳納營業(yè)稅，而增值稅卻不用開具專用發(fā)票，企業(yè)固定資產(chǎn)的進項不能夠予以抵扣，這就使得租賃企業(yè)的納稅金額與同行業(yè)相比支出相對較多，因此這類企業(yè)在市場競爭中是不占有任何優(yōu)勢的，發(fā)展前景堪憂。

除此之外，“營改增”對融資租賃投資及服務(wù)行業(yè)的稅費征收都具有一定的歷史意義，對其企業(yè)發(fā)展起著巨大的推動作用。增值稅的主要計稅依據(jù)就是增值稅專用發(fā)票，企業(yè)在進行生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)時，只要涉及資金運動，就需要開具專用發(fā)票，只要在一定的時間范圍內(nèi)進行認證，就能夠抵扣。增值稅的征收環(huán)節(jié)相對于營業(yè)稅來說具有一定的復(fù)雜性，并且征收依據(jù)較為突出，一旦企業(yè)在進行日常業(yè)務(wù)時虛開或者不開專用發(fā)票，將會直接導(dǎo)致國家的稅收損失，并且偽造或者以不正規(guī)途徑購買增值稅專用發(fā)票就是違法行為，一經(jīng)查處需要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

二、面對“營改增”對企業(yè)籌劃工作的影響采取的優(yōu)化對策

企業(yè)與國家稅收政策是密不可分的，更是改革后的最終獲利方。因此企業(yè)要想在激烈的市場環(huán)境中搶占市場份額，就需要對國家稅收政策進行實時了解及更新，并以國家優(yōu)惠政策為基礎(chǔ)，隨時優(yōu)化企業(yè)發(fā)展計劃及步伐，使其能夠更好的適應(yīng)國家稅收政策，以企業(yè)對市場環(huán)境做出及時應(yīng)對，增強企業(yè)經(jīng)濟實力，高效穩(wěn)定的實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展目標。

1.建立完善的管理制度

無規(guī)矩不成方圓，企業(yè)若想高質(zhì)量的完成稅費繳納，就需要將企業(yè)規(guī)范制度建立起來，以便于統(tǒng)一管理，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部建設(shè)的一體化。建立健全符合企業(yè)標準的管理機制，可以將前期工作進行規(guī)范化，并實現(xiàn)工作計劃的前瞻性。例如：在企業(yè)中將稅務(wù)會計的核算范圍更加細化，將責(zé)任落實到實處，使企業(yè)賬面始終保持規(guī)范化，對核算科目進行合理設(shè)置，強化材料采購的管理水平，促進企業(yè)經(jīng)濟事項的有序進行，使企業(yè)內(nèi)部控制更加透明化，便于企業(yè)管理。

在企業(yè)進行材料采買時，應(yīng)開具增值稅專用發(fā)票，以采買標準為依據(jù)對材料進行嚴格審查，將供應(yīng)商行為進行規(guī)范及考察，堅決抵制與不符合標準的供應(yīng)商進行合作?！盃I改增”對企業(yè)造成的作用力是巨大的，這就使得企業(yè)為了適應(yīng)發(fā)展，對自身經(jīng)營行為做出了更加合法性及合理性的嚴格要求，企業(yè)綜合實力得以提升，在進行日常生產(chǎn)經(jīng)營活動時，對生產(chǎn)環(huán)節(jié)、材料采購環(huán)節(jié)及銷售環(huán)節(jié)的經(jīng)營管理模式都做出了相應(yīng)改變。“營改增”并不只是對稅務(wù)會計提出了更高的要求，企業(yè)只有將整體管理管理水平進行提升，才能促進企業(yè)的全面發(fā)展。

2.加強對專用發(fā)票的管理力度，為企業(yè)規(guī)避納稅風(fēng)險

增值稅的征稅是以企業(yè)的經(jīng)濟活動的銷售額為依據(jù)進行的，其征稅環(huán)節(jié)具有一定的復(fù)雜性。因此，在進行增值稅的核算及繳納時，前提必須保證流程的規(guī)范性及合法性，并對其進項稅費的抵扣環(huán)節(jié)進行合法控制，避免違法現(xiàn)象的發(fā)生，通過國家相關(guān)稅收優(yōu)惠政策減少企業(yè)納稅成本。在開具增值稅專用發(fā)票時，一旦出現(xiàn)逃避開具發(fā)票問題、以企業(yè)內(nèi)部開出的憑證作為專用發(fā)票向外部進行發(fā)票開具的行為、進項抵扣數(shù)額及科目與企業(yè)實際并不相符等行為，都視為偷稅漏稅，根據(jù)數(shù)額大小需要承擔(dān)不同程度的法律責(zé)任。

在企業(yè)增值稅的管理制度下，內(nèi)部環(huán)境必須保持高度一致，提高企業(yè)整體管理水平，避免企業(yè)由于失誤造成的財產(chǎn)損失，更嚴重的還會直接導(dǎo)致企業(yè)違法問題的發(fā)生，這類疏忽大意造成的企業(yè)損失基本存在于以往的增值稅納稅環(huán)節(jié)。而在“營改增”的非試點區(qū)域，國家同樣做出了相應(yīng)的政策支持，在進行納稅核算時，也可以向當(dāng)?shù)刎斦块T申請補貼。

3.以延遲納稅形式進行稅收籌劃

延遲納稅也就是延長資金運動的有效時間，增強企業(yè)資金的流動性，所以企業(yè)在以“營改增”為基礎(chǔ)的納稅籌劃過程中，應(yīng)將延遲納稅的合法性進行有效掌控。在企業(yè)的正常運行中，首先應(yīng)將企業(yè)現(xiàn)實情況進行徹底分析，其次將“營改增”曾策貫徹到實際的納稅核算中，確認納稅義務(wù)的合理期間，這也是納稅籌劃的一種，可以為企業(yè)提高資金運行能力。

4.將增值稅的優(yōu)惠政策應(yīng)用到企業(yè)實際中

企業(yè)要想從源頭上做到有效的納稅籌劃，首要條件就應(yīng)該對國家征稅優(yōu)惠政策進行深度了解，明確優(yōu)惠界限，尤其是將優(yōu)惠政策較好的適用于企業(yè)發(fā)展中，以此實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟利益的最大化。比如說在國家相關(guān)的征稅政策中，就將“營改增”這一政策進行了較為細化的說明，更在此基礎(chǔ)上將優(yōu)惠政策更加深化及完善，這其中規(guī)定了部分納稅人可以使用零稅率及免稅，企業(yè)更可以根據(jù)實際情況，在條件符合的情況下，首先選用零稅率。

面對這一優(yōu)惠政策，企業(yè)要明確零稅率及免稅的概念及適用條件，零稅率顧名思義可以與免稅具有相同效用，不需要繳納稅費，但是零稅率涉及一項應(yīng)交稅費的抵扣及退稅，而免稅則不會涉及這一項。在企業(yè)的實際納稅核算中，應(yīng)將稅務(wù)籌劃的作用充分發(fā)揮，將企業(yè)實際與納稅優(yōu)惠進行有機結(jié)合，制定符合企業(yè)特色的納稅計劃。

5.提高企業(yè)對納稅籌劃的重視度

在國家推行“營改增”政策以來，企業(yè)應(yīng)將納稅籌劃重視起來，因為納稅籌劃不僅能夠為企業(yè)規(guī)避納稅風(fēng)險，更能夠提高企業(yè)經(jīng)濟運行能力，對提高企業(yè)綜合實力具有一定影響。首先企業(yè)應(yīng)加大對納稅籌劃的宣傳力度，使企業(yè)內(nèi)部的工作人員能夠真正的認識的納稅籌劃對企業(yè)運行的重要意義，而“營改增”以后，由于增值稅的征收特點，納稅籌劃并不只屬于財務(wù)部門的職能范疇，其中間更加涉及到企業(yè)的生產(chǎn)、采購、銷售等環(huán)節(jié)，為了使企業(yè)納稅更加合理，這也就需要企業(yè)全體員工的共同配合完成。由于增值稅的具有極為復(fù)雜的征收流程，一旦計算項目出現(xiàn)誤差，將會直接造成企業(yè)的財產(chǎn)損失，企業(yè)形象同樣會受到一定損害。

企業(yè)為了更好將稅收的優(yōu)惠政策推行至企業(yè)內(nèi)部，應(yīng)將增值稅的相關(guān)政策納入企業(yè)日常培訓(xùn)中，并使員工能夠深刻認識到增值稅對企業(yè)造成的一系列影響，增強員工責(zé)任感，使其能夠具備愛崗如家的職業(yè)操守，將增值稅專用發(fā)票的開具規(guī)范進行統(tǒng)一指導(dǎo)，對增值稅的申報及繳納流程實行專業(yè)化管理，減少問題的發(fā)生，使增值稅的抵扣失誤現(xiàn)象得到有效控制。

“營改增”政策對于完善我國稅制結(jié)構(gòu)，避免重復(fù)征稅以及降低納稅成本等發(fā)揮了重要的作用。但“營改增”政策的部署實施對于企業(yè)的納稅管理也出現(xiàn)了較大的影響，在“營改增”政策背景下，企業(yè)的管理部門應(yīng)該深入解讀分析政策的具體要求，結(jié)合“營改增”的特點，合理制定納稅籌劃措施，盡量減輕企業(yè)的稅務(wù)負擔(dān)，同時也應(yīng)該嚴格控制納稅風(fēng)險，避免“營改增”對稅負造成的不良影響，確保企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的穩(wěn)健。

參考文獻：

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[關(guān)鍵詞]鐵路物流企業(yè) 稅收籌劃

一、鐵路物流企業(yè)實施稅收籌劃的積極意義

近年來，隨著鐵道部“主輔分離，輔業(yè)改制”、“專業(yè)化管理，規(guī)模化經(jīng)營”發(fā)展戰(zhàn)略的實施，鐵路物流業(yè)迎來了行業(yè)大發(fā)展的良機，現(xiàn)已成為鐵路多元經(jīng)濟中最具潛力的經(jīng)濟增長點之一。當(dāng)前，鐵路物流業(yè)整體規(guī)模不斷擴大，發(fā)展速度逐步加快，服務(wù)水平明顯提高，對鐵路多元經(jīng)濟的發(fā)展起到了良好的支撐和促進作用。但是，物流行業(yè)作為新興產(chǎn)業(yè)，其相關(guān)涉稅問題也日漸突出，業(yè)內(nèi)許多企業(yè)對于行業(yè)優(yōu)惠政策執(zhí)行力不足，涉稅風(fēng)險也進一步增加。

與此同時，隨著最新的企業(yè)所得稅法與增值稅法修正案的出臺，各行業(yè)企業(yè)的納稅籌劃空間發(fā)生了重大的轉(zhuǎn)變，原來所適用的某些稅收籌劃策略已不再適用，必須依據(jù)新稅法、新制度的變化進行必要的調(diào)整。另外，與新稅法同時發(fā)生較大變化的還有企業(yè)會計準則，新準則大大增加了公允價值這一計量屬性的運用，其賬務(wù)處理的難度明顯增加，同時其涉稅風(fēng)險也明顯加大。為此，鐵路物流企業(yè)必須及時進行納稅籌劃策略調(diào)整，以應(yīng)對當(dāng)前的形勢變革。

二、當(dāng)前鐵路物流企業(yè)稅收籌劃的策略改進

1.理性界定納稅人身份

一般而言，鐵路物流企業(yè)按其行業(yè)及業(yè)務(wù)特點應(yīng)屬于服務(wù)類企業(yè)，按規(guī)定應(yīng)繳納營業(yè)稅；但對于一部分從事銷售、運輸服務(wù)于一體的混合銷售業(yè)務(wù)行為的鐵路物流企業(yè)而言，其也存在繳納增值稅的可能。按照稅法的相關(guān)規(guī)定，從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)、零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者，以及以貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)、企業(yè)性單位，以及個體經(jīng)營者的混合銷售行為，應(yīng)視為銷售貨物，按規(guī)定需繳納增值稅，其界定標準即為年貨物銷售額或應(yīng)稅勞務(wù)是否超過50%。為此，各鐵路物流企業(yè)應(yīng)以年度營業(yè)收入為基數(shù)，測算增值額所產(chǎn)生增值稅稅負與銷售額所產(chǎn)生營業(yè)稅稅負孰高孰低，尋求納稅平衡點，并以此進行相應(yīng)的收入轉(zhuǎn)移，或采取措施積極調(diào)控應(yīng)稅收入結(jié)構(gòu)。

2.以所得稅籌劃為重點

2008年1月，最新的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》開始實施，新稅法與舊稅法相比在很多方面都進行了較大改動，其中最大的調(diào)整莫過于“兩稅合一”政策的實施，取消了外資企業(yè)長久以來享有的超國民待遇。除此之外，新稅法從國家宏觀調(diào)控工具這一高度，對國家所鼓勵的相關(guān)產(chǎn)業(yè)增加了稅收扶持力度，這對于引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)發(fā)展大有裨益，鐵路物流企業(yè)應(yīng)加以利用。

在用足上述優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，鐵路物流企業(yè)也應(yīng)加強對現(xiàn)有所得稅籌劃策略的改進，通過各種措施降低應(yīng)納所得，減少所得稅稅負。例如，鐵路物流企業(yè)今后在權(quán)屬單位設(shè)立類型的選擇上，應(yīng)盡量采取分公司而非子公司的模式；因為根據(jù)物流企業(yè)繳納企業(yè)所得稅相關(guān)通知的要求，物流企業(yè)在同一省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)設(shè)立的分支機構(gòu)，凡屬由企業(yè)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一經(jīng)營、統(tǒng)一核算的，且不設(shè)銀行結(jié)算賬戶、不編制財務(wù)報表及賬簿的，并能夠與企業(yè)實現(xiàn)會計信息互聯(lián)的，該企業(yè)的所得稅由注冊地統(tǒng)一繳納。由此可見，采用分公司這一模式可充分避免遞延所得稅負債的產(chǎn)生，因虧損分公司的存在企業(yè)會獲得一部分資金時間性價值。雖然在納稅總量上并無影響，但企業(yè)推遲了資金支出時間。

再如，鐵路物流企業(yè)在對外籌資方式的選擇上也應(yīng)充分考慮納稅籌劃的影響，發(fā)行債券方式較之銀行借貸方式的稅負較輕，而融資租賃方式也是一個不錯的選擇。例如，鐵路物流企業(yè)可利用融資租賃出租方、承租方所得稅稅負同時減少這一條件，在其內(nèi)部多運作一些融資租賃業(yè)務(wù)，以降低企業(yè)的整體稅負。就承租方而言，已租入資產(chǎn)所計提的折舊與需向出租方定期支付的租金可在稅前同時加以扣除；而就出租方來說，融資租賃所產(chǎn)生的租金收入按其5%的稅率繳納營業(yè)稅，其比同等金額下的增值稅稅率為低，減輕了企業(yè)的流轉(zhuǎn)稅稅負。

3.從會計核算角度避稅

從理論上說，諸多稅收優(yōu)惠政策的出臺雖然為企業(yè)提供了可予以合理避稅的平臺，但企業(yè)實際從中得利卻較少，稅法對于這些優(yōu)惠政策的享受限制通常較嚴，賬務(wù)處理的規(guī)范性、合理性便是很重要的一個方面。例如，目前大多數(shù)鐵路物流企業(yè)常提供多元化的物流運輸服務(wù)，其提供運輸勞務(wù)取得的運輸收入和裝卸收入按3%的營業(yè)稅率計征，提供倉儲、過磅、計量等經(jīng)營服務(wù)的則按5%的營業(yè)稅率計征；但若兩者未在賬務(wù)上實現(xiàn)合理區(qū)分時，則視同5%的營業(yè)稅率計征。由此可見，鐵路物流企業(yè)應(yīng)據(jù)此要求對這兩種稅率不同的經(jīng)營業(yè)務(wù)分別歸類設(shè)賬，嚴格遵守稅法所規(guī)定的分別核算要求，以此充分降低營業(yè)稅稅負。

再如，為積極享受現(xiàn)行稅法所規(guī)定的研發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠政策，鐵路物流企業(yè)應(yīng)對研發(fā)費用的會計核算嚴格執(zhí)行專賬管理，如實填寫年度可加計扣除的各項研發(fā)費用的實際發(fā)生額，并針對不同研發(fā)項目合理歸集、分配其研發(fā)費用，以規(guī)避涉稅風(fēng)險。實質(zhì)上，現(xiàn)行稅法中還有許多類似于上述規(guī)定的限制性條款，鐵路物流企業(yè)應(yīng)加以一一辨別，如固定資產(chǎn)取得時可予以抵扣進項稅額的享受條件，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、綠色節(jié)能行業(yè)減免稅的優(yōu)惠條件等，其一般都涉及會計核算規(guī)范性、合理性的要求，對此鐵路物流企業(yè)應(yīng)加以特別關(guān)注。

4.積極關(guān)注房產(chǎn)稅籌劃

當(dāng)前，在土地、房地產(chǎn)價格飛漲的今天，鐵路物流企業(yè)應(yīng)將房產(chǎn)稅稅收籌劃視為一項重要的工作內(nèi)容，轉(zhuǎn)變思路，合理避稅。例如，鐵路物流企業(yè)以房產(chǎn)投資與他人合作經(jīng)營時，若所簽訂的合同為聯(lián)營性質(zhì)，則按照房產(chǎn)稅對以房產(chǎn)投資聯(lián)營的規(guī)定，投資者參與分紅、共擔(dān)風(fēng)險的，以房產(chǎn)余值為其計稅依據(jù)，其房產(chǎn)稅適用利率為1.2%；若所簽訂的合同為租賃性質(zhì)，或雖簽訂聯(lián)營合同卻未實際承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險的，按相關(guān)規(guī)定由出租方按租金收入的12%繳納房產(chǎn)稅，同時還應(yīng)按照5%的稅率繳納營業(yè)稅。一反一覆，企業(yè)應(yīng)對此有所選擇。

參考文獻：

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[2]榮紅霞.物流企業(yè)的稅收籌劃問題淺析[J]. 經(jīng)濟研究導(dǎo)刊，2009（26）

篇3

摘 要 在經(jīng)濟市場化逐漸完善的今天，一大批新興企業(yè)如雨后春筍般出現(xiàn)在經(jīng)濟市場這個大家庭中。我國關(guān)于新企業(yè)所得方面的稅法實施后，使得各類企業(yè)用于納稅籌劃的工具急劇減少，增加了企業(yè)進行稅務(wù)籌劃的難度，使其稅務(wù)籌劃工作面臨著更大的失敗風(fēng)險。所以企業(yè)在對稅務(wù)進行籌劃的過程中，務(wù)必要完善應(yīng)對稅務(wù)籌劃風(fēng)險的對策，并對稅務(wù)籌劃過程中的風(fēng)險進行實時監(jiān)控。本文將從新企業(yè)所得方面，來對企業(yè)的納稅籌劃風(fēng)險及對策進行分析探討。

關(guān)鍵詞 新企業(yè)所得 納稅籌劃 風(fēng)險 對策

現(xiàn)代企業(yè)在發(fā)展的過程中一定要與時俱進，對國家的相關(guān)政策、時代的發(fā)展需要、以及稅務(wù)籌劃工作進行實時關(guān)注，特別是對國家的一些相關(guān)優(yōu)惠政策，必須加強對這類政策的關(guān)注度。企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作者必須掌握國家頒布的最新的稅收政策，為企業(yè)在發(fā)展過程中的風(fēng)險規(guī)避以及稅收減免做出積極的貢獻。

一、關(guān)于納稅籌劃的概念

所謂的納稅籌劃就是指，納稅人為了減輕稅務(wù)負擔(dān)或?qū)崿F(xiàn)零稅收的目標而進行的一系列稅務(wù)籌劃工作。在我國稅法的許可范圍之內(nèi)，稅務(wù)籌劃主要體現(xiàn)在以下的兩個方面；一方面表現(xiàn)為，納稅人為了減輕稅務(wù)負擔(dān)或?qū)崿F(xiàn)零稅收，而對企業(yè)的交易、投資、理財、組織、經(jīng)營等一系列的企業(yè)活動進行籌劃。另一方面則表現(xiàn)在對企業(yè)的交易、投資、理財、組織、經(jīng)營等一系列的經(jīng)營活動的過程進行事先安排?？偠灾{稅籌劃不僅有利于提高企業(yè)的會計管理水平，而且他對于提升企業(yè)在經(jīng)營過程中的管理水平也有很大的幫助。利潤、成本、資金作為企業(yè)進行會計管理以及經(jīng)營管理過程中的三要素，在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，它們對企業(yè)的經(jīng)濟運行有著至關(guān)重要的作用，而納稅籌劃使得利潤、成本、資金在企業(yè)的運作過程中達到了最優(yōu)的效果。

二、對企業(yè)運行過程中的稅務(wù)進行籌劃的意義

（一）減輕企業(yè)的稅務(wù)負擔(dān)

在企業(yè)的運作過程中，一般會涉及到稅收負擔(dān)率的問題。所謂的稅收負擔(dān)率就是指企業(yè)在宏觀方面的稅收負擔(dān)率，它的計算方式為（以企業(yè)當(dāng)年的實際營銷情況為基礎(chǔ)）：

稅收負擔(dān)率=企業(yè)的應(yīng)繳稅款總額÷（企業(yè)的營業(yè)總收入+企業(yè)的銷售總收入）×100%

企業(yè)可以根據(jù)這個計算指標，來對當(dāng)年的企業(yè)總體稅收負擔(dān)率的實際情況來進行計算，同時企業(yè)還可以利用該指標來與同類企業(yè)或國家的宏觀稅收負擔(dān)率的指標來進行對比，以便于找到企業(yè)的理想納稅值。在企業(yè)的整體業(yè)務(wù)沒有明顯的增減的情況下，開展稅收籌劃工作，不僅可以減少企業(yè)的稅收負擔(dān)額度，而且它還有利于降低企業(yè)的稅收負擔(dān)率。例如，某企業(yè)在去年所交的稅收總額為6000萬元（人民幣），而今年在進行納稅籌劃后所交的稅收總額為5700萬元（人民幣），直接就為企業(yè)節(jié)約了300萬元（人民幣）的賦稅。

（二）讓企業(yè)在最大程度上實現(xiàn)納稅零風(fēng)險

所謂的納稅零風(fēng)險指的是，相關(guān)的稅務(wù)管理部門在對企業(yè)進行稅務(wù)稽查的過程中，企業(yè)的稅務(wù)情況不存在任何問題。目前，我國絕大部分的企業(yè)對于稅法的理解均不徹底，因此在企業(yè)的運營過程中，稅收風(fēng)險的問題較為普遍，而納稅籌劃就是對企業(yè)存在的稅收風(fēng)險進行規(guī)避，以實現(xiàn)企業(yè)稅收零風(fēng)險的目標。本文中所提到的納稅零風(fēng)險僅僅是一種理想的狀態(tài)，這主要是由于納稅籌劃在實行的過程中本身就具有一定的風(fēng)險性。企業(yè)可以利用納稅籌劃使其納稅風(fēng)險無限接近于零，這樣做就可以利用合法的手段來有效地避免在稅務(wù)稽查過程中，企業(yè)潛在的納稅風(fēng)險。

三、關(guān)于稅務(wù)籌劃過程中存在的稅務(wù)風(fēng)險的概述

（一）稅務(wù)籌劃過程中存在的風(fēng)險

在對稅務(wù)進行籌劃的過程中，所謂的稅務(wù)籌劃風(fēng)險就是指，在進行稅務(wù)籌劃時，由于各方面的因素的影響而導(dǎo)致了企業(yè)的稅務(wù)籌劃活動失敗，企業(yè)還在一定程度上為此付出了代價。稅收籌劃活動的進行一般是處于稅法的邊緣上，稅法在在某種程度上具有一定的時效性。稅收籌劃活動在我國的起步較晚，發(fā)展的水平也相對較低，這就導(dǎo)致了我國的稅務(wù)籌劃存在著較大的風(fēng)險，所以，企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃的過程中，務(wù)必要對各種風(fēng)險性的因素進行充分的考慮。

（二）稅務(wù)籌劃風(fēng)險的分類

就風(fēng)險的來源而言，稅務(wù)籌劃過程中的風(fēng)險主要有兩類：即內(nèi)部風(fēng)險與外部風(fēng)險。

1、外部風(fēng)險

1.1宏觀經(jīng)濟環(huán)境中的各類變化是引起企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險的原因之一，納稅環(huán)境的不確定性。這就使得從事稅務(wù)籌劃的工作的人員，在對稅務(wù)進行籌劃的過程中出現(xiàn)一定量的偏差，特別是對于那些中長期的稅務(wù)進行籌劃時，很容易出現(xiàn)較大的涉稅風(fēng)險。

1.2國家對于稅法的變更也是引起企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險的原因之一，稅法的變化，使得建立在以前的稅法的基礎(chǔ)上的合理稅務(wù)籌劃變得不再合理，從而導(dǎo)致了企業(yè)發(fā)生涉稅風(fēng)險。

1.3稅務(wù)稽查執(zhí)法過程中的執(zhí)行力度同樣是引起企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險的原因之一，這方面的風(fēng)險主要是由于執(zhí)法人員的認識存在偏差而引起的。

2、內(nèi)部風(fēng)險

2.1納稅人缺乏稅務(wù)籌劃意識導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生涉稅風(fēng)險。

2.2企業(yè)在發(fā)展過程中一味的追求低成本、高利潤，讓稅務(wù)籌劃人員違背其職業(yè)道德來為企業(yè)牟利，因此，讓企業(yè)存在涉稅風(fēng)險。

2.3企業(yè)在生產(chǎn)營銷過程中由于技術(shù)、市場以及管理等方面的原因，也會導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生涉稅風(fēng)險。

四、對企業(yè)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險進行防范的對策

（一）加強企業(yè)的風(fēng)險控制意識

在任何企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，納稅風(fēng)險是一種常態(tài)風(fēng)險，它是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的客觀事物。由于稅務(wù)籌劃風(fēng)險會給企業(yè)帶來巨大的負面影響，所以企業(yè)在發(fā)展過程中一定要對稅務(wù)籌劃過程中存在的風(fēng)險引起高度重視。具體的控制、防范方法有以下兩種：

1、在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，納稅人必須建立起依法納稅的信念。

2、強化企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃過程中的風(fēng)險意識。

（二）強化涉稅的業(yè)務(wù)體系，提升涉稅人員的整體素質(zhì)

企業(yè)在進行生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，企業(yè)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險管理的核心就是，對稅務(wù)籌劃風(fēng)險進行識別，并對其確立責(zé)任人。在這個過程中，企業(yè)的管理人員必須對企業(yè)的實際經(jīng)營情況有一個大致的了解，并對企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)進行規(guī)范管理，同時還必須完善企業(yè)的風(fēng)險防范體系。

（三）合理的進行納稅籌劃

目前企業(yè)的納稅籌劃主要是在合法的前提下，用來提升企業(yè)價值的手段之一。因此，納稅籌劃的工作必須在法律允許的范圍類來展開，嚴格按照國家的法律法規(guī)來進行稅務(wù)籌劃。一個成功的納稅籌劃，均是在納稅人靈活選擇會計管理制度以及準確的把握住國家的稅收優(yōu)惠政策的前提下來完成的。

（四）定期進行涉稅自查

企業(yè)是最了解自身的實際經(jīng)營情況的，通過定期進行涉稅自查，就會很容易找出那些潛在的稅收問題，并對其進行及時的整改，這樣做不僅效果明顯，而且檢查的速度也較快。與此同時，通過涉稅自查的方式，企業(yè)還可以對自身的合法權(quán)益是否得到保障等方面的內(nèi)容進行檢查。

（五）建立健全企業(yè)的稅務(wù)內(nèi)控體系

建立健全企業(yè)的稅務(wù)內(nèi)控體系是對企業(yè)的涉稅風(fēng)險進行控制、防范的關(guān)鍵內(nèi)容，因此，企業(yè)必須對稅務(wù)內(nèi)控體系進行完善。

參考文獻：

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篇4

關(guān)鍵詞：企業(yè)納稅籌劃　風(fēng)險　成本收益　對策

一、引言

從納稅籌劃實務(wù)看，納稅籌劃風(fēng)險并未引起納稅人的足夠重視。從納稅籌劃的實際效果來看，有的企業(yè)在進行納稅籌劃時沒有全面的進行財務(wù)安排。還有的企業(yè)限于某些原因，特別是對新的財會、稅收政策不了解，沒有及時對納稅籌劃方案進行調(diào)整，從而導(dǎo)致籌劃失敗，使企業(yè)承受損失，因此，重視納稅籌劃的風(fēng)險及其管理，已變得十分迫切和必要。

二、企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險產(chǎn)生的主要原因

納稅籌劃風(fēng)險產(chǎn)生的主要原因與經(jīng)濟環(huán)境、國家政策和企業(yè)自身活動的不斷變化密切相關(guān)。

1　政策選擇風(fēng)險

納稅籌劃的合法與合理性具有明顯的“時空性”。納稅籌劃人首先必須了解和把握這個尺度。首先，一個國家內(nèi)不同地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的不平衡會促使地方政府展開激烈的稅收競爭，政策差異比較明顯；其次，不同的國家有不同的法律，同時由于文化、傳統(tǒng)、宗教等因素的影響。不同國家對“合理”與“不合理”的界定和理解又有差異。受這兩點的影響，在一個地方、一個國家合理合法的事情，在另一個地方或國家可能并非如此，納稅籌劃的政策之一就是政策選擇錯誤的風(fēng)險，即自認為采取的行為符合一個地方或一個國家的政策精神。但實際上會由于政策的差異遭到相關(guān)的限制或打擊。

2　行政執(zhí)法偏差

企業(yè)納稅籌劃是企業(yè)為實現(xiàn)自身價值最大化和使其合法權(quán)利得到充分的享受和行使，在既定的稅收環(huán)境下，對多種納稅方案進行優(yōu)化選擇的一種理財活動。盡管這與偷逃稅和避稅有本質(zhì)區(qū)別。但在實踐中，納稅籌劃的“合法性”還需要得到稅務(wù)行政部門的確認。在這一“確認”過程中，稅務(wù)行政執(zhí)法的偏差增加了企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險。

3　征納雙方的認定差異

嚴格地講，納稅籌劃應(yīng)當(dāng)具有合法性。納稅籌劃方案究竟是不是符合稅法規(guī)定，是否會成功，能否給納稅人帶來稅收上的利益，很大程序上取決于稅務(wù)機關(guān)對納稅人納稅籌劃方法的認定。如果納稅人所選擇的方法并不符合稅法精神，那么，稅務(wù)機關(guān)將會視其為避稅，甚至當(dāng)作是偷逃稅。這樣，納稅人所進行的“納稅籌劃”不僅不能給納稅人帶來任何的稅收上的利益。相反，還可能會因為其行為上的違法而被稅務(wù)機關(guān)處罰，最終付出較大的代價甚至是相當(dāng)沉重的代價。

4　企業(yè)活動的變化

企業(yè)納稅籌劃的過程實際上是依托企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，對稅收政策的差別進行選擇的過程。因而具有明顯的針對性和時效性。企業(yè)要獲取某項稅收利益，必須使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動的某一方面符合所選擇稅收政策要求的特殊性。而這些特殊往往制約著企業(yè)經(jīng)營的靈活性。

同時，企業(yè)納稅籌劃不僅要受到內(nèi)部管理決策的制約，還要受到外部環(huán)境的影響，而外部環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部管理決策難以改變的。一旦企業(yè)預(yù)期經(jīng)營活動發(fā)生變化，如投資對象、地點、企業(yè)組織形式、資產(chǎn)負債比例、存貨計價方法、收入實現(xiàn)時點、利潤分配方式等某一方面發(fā)生變化，企業(yè)就會失去享受稅收優(yōu)惠和稅收利益的必要特征和條件，導(dǎo)致籌劃結(jié)果與企業(yè)主觀預(yù)期存在偏差。

5　納稅籌劃的主觀性

納稅人選擇什么樣的納稅籌劃方案，又如何實施納稅籌劃方案，完全取決于納稅人的主觀判斷，包括對稅收政策的認識與判斷、對納稅籌劃條件的認識與判斷等。一般說來，納稅籌劃成功與失敗的幾率與納稅人的業(yè)務(wù)素質(zhì)成正比例關(guān)系，如果納稅人的業(yè)務(wù)素質(zhì)較高，對稅收、財務(wù)、會計、法律等方面的政策與業(yè)務(wù)比較熟悉，甚至是相當(dāng)?shù)氖煜?，那么其成功的可能性也就越高，相反，則失敗的可能性越高。

三、規(guī)避企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險的對策

1　提高納稅籌劃的風(fēng)險意識

在納稅籌劃的實踐中，往往有一部分企業(yè)急于求成。企圖短期內(nèi)見效，片面理解稅法，見縫插針，見有利可圖，就不加選擇地套用相關(guān)籌劃案例，加之少數(shù)不良稅務(wù)機構(gòu)出于行業(yè)競爭和自身利益的考慮，不但不及時糾正企業(yè)的錯誤選擇，還推波助瀾，幫助企業(yè)鉆稅法的空子，給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營帶來巨大風(fēng)險。

面對這種風(fēng)險，廣大納稅人必須樹立風(fēng)險意識。一方面要了解企業(yè)自身的實際情況，細心分析企業(yè)經(jīng)營的特點。另一方面要熟悉稅收法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，細心掌握與自身生產(chǎn)經(jīng)營密切相關(guān)的內(nèi)容，最終將二者結(jié)合起來，細心琢磨，選擇既符合企業(yè)利益又遵循稅法規(guī)定的籌劃方案。

2　加強與稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系

由于企業(yè)的很多活動是在法律的邊界運作。如不能適應(yīng)主管稅務(wù)機關(guān)的管理特點，或者納稅籌劃方案不能得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門的認可，就難以體現(xiàn)它應(yīng)有的收益?；I劃者應(yīng)該確立溝通觀念，爭取稅務(wù)機關(guān)的指導(dǎo)和認同，避免籌劃成果轉(zhuǎn)化上的風(fēng)險?；I劃行為所要達到的最終結(jié)果是節(jié)稅，而節(jié)稅目的的實現(xiàn)依賴于稅務(wù)機關(guān)承認企業(yè)的籌劃行為合法，只有得到了稅務(wù)機關(guān)的認同，并依照法定的程序履行了相關(guān)義務(wù)，籌劃實踐才會轉(zhuǎn)化為企業(yè)的實際利益。

3　認真學(xué)習(xí)和準確把握稅收政策

為了能夠及時調(diào)節(jié)經(jīng)濟體現(xiàn)國家的產(chǎn)業(yè)政策，稅收政策處于不斷變化之中，納稅籌劃從某個角度講，就是利用稅收政策與經(jīng)濟實際適應(yīng)程度的不斷變化，尋找納稅人在稅收上的利益增長點，從而達到利益最大化。因此進行納稅籌劃就是要不斷研究經(jīng)濟發(fā)展的特點，及時關(guān)注稅收政策的變化趨勢。此外還要注意全面把握稅收政策的規(guī)定性，切勿抓住一點，不及其余，否則也會功虧一筍。

4　注意納稅籌劃的成本與效益的分析

在實際操作中，很多納稅籌劃方案理論上雖然可以少繳納一些稅金或降低部分稅負，但在實際運作中卻往往不能達到預(yù)期效果，其中很多籌劃方案不符合成本效益原則是造成納稅籌劃失敗的重要原因。因此，決策者在選擇籌劃方案時，必須遵循成本效益原則，才能保證納稅籌劃目標的實現(xiàn)。所謂成本收益分析法，就是對于具體的企業(yè)提出若干個稅務(wù)籌劃方案，詳細地列舉出每種方案可能的全部預(yù)期成本和全部預(yù)期收益，通過比較分析，選擇出最優(yōu)的籌劃方案。

篇5

(1)稅務(wù)籌劃概念混亂,未實現(xiàn)理論上的突破。在稅務(wù)籌劃實踐中,有的納稅人往往因為籌劃不當(dāng)構(gòu)成避稅,被稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定調(diào)整應(yīng)納稅金額,未能達到節(jié)稅目的;有的納稅人則因籌劃失誤形成偷稅,不僅沒有達到節(jié)稅目的,反而受到行政處罰甚至被刑事制裁。

(2)沒有相關(guān)執(zhí)業(yè)準則和法定業(yè)務(wù),高素質(zhì)執(zhí)業(yè)人員少。稅務(wù)籌劃需要有高素質(zhì)的管理人員。稅務(wù)籌劃實質(zhì)上是一種高層次、高智力型的財務(wù)管理活動,是事先的規(guī)劃和安排,經(jīng)濟活動一旦發(fā)生后,就無法事后補救。因此,稅務(wù)籌劃人員應(yīng)當(dāng)是高智能復(fù)合型人才,需要具備稅收、會計、財務(wù)等專業(yè)知識,并全面了解、熟悉企業(yè)整個籌資、經(jīng)營、投資活動?；I劃人員在進行稅務(wù)籌劃時不僅要精通稅法,隨時掌握稅收政策變化情況,而且要非常熟悉企業(yè)業(yè)務(wù)情況及其流程,從而預(yù)測出不同的納稅方案,進行比較、優(yōu)化選擇,進而作出最有利的決策。但目前大多數(shù)企業(yè)缺乏從事這類業(yè)務(wù)的專業(yè)人才。

(3)社會效果差,主管機關(guān)對稅務(wù)籌劃行業(yè)持不支持態(tài)度。目前我國稅收法律不健全,由于征管意識、技術(shù)和人員素質(zhì)等各方面的因素造成我國稅收征管水平低,部分基層稅務(wù)人員素質(zhì)不高,查賬能力不強,對稅務(wù)籌劃與偷逃稅、避稅的識別能力低下,給納稅人偷、逃稅等行為留下了可資利用的空間。一些稅務(wù)機關(guān)擅自改變稅款的征收方法,擴大核定征收的范圍,本應(yīng)采用查賬征收的固定業(yè)戶卻采取了定稅、包稅的辦法,抵銷了企業(yè)精心進行籌劃得到的稅收利益。稅收征管法有的成為擺設(shè),影響了稅法的統(tǒng)一性和嚴肅性,使得某些納稅人感到?jīng)]有外在壓力,因而缺乏尋找稅務(wù)咨詢機構(gòu)的內(nèi)在動力,只知道與稅務(wù)干部搞好關(guān)系,而不重視稅務(wù)籌劃,也使得稅務(wù)咨詢機構(gòu)喪失了一部分市場,造成市場需求的缺乏。

2稅務(wù)籌劃的基本原理

所謂稅務(wù)籌劃就是納稅人合理而又合法地安排自己的經(jīng)營活動,使自己繳納可能最低的稅收而使用的方法。稅務(wù)籌劃是對稅收政策的積極利用,符合稅法精神。

2.1稅務(wù)籌劃的基本特征表現(xiàn)

(1)合法性:這是區(qū)別于偷稅、避稅的最顯著特征。其一,于企業(yè),其行為不僅在形式上合法,在實質(zhì)上也順應(yīng)了政府的立法意圖;其二,于稅務(wù)機關(guān),應(yīng)該依法征稅,保護和鼓勵稅務(wù)籌劃。

(2)事先性:在經(jīng)濟活動中,納稅義務(wù)通常具有滯后性。稅務(wù)籌劃是在企業(yè)的納稅義務(wù)尚未發(fā)生之前,對將可能面臨的稅收待遇所做的一種策劃與安排。若是在納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生且應(yīng)納稅額已確定之后,再做所謂的籌劃,那就不是稅務(wù)籌劃,而只是偷稅或避稅了。

(3)時效性:我國稅制建設(shè)還很不完善,稅收政策變化快。這就要求企業(yè)必須具備敏銳的洞察力,預(yù)測并隨時掌握會計、稅務(wù)等相關(guān)政策法規(guī)的變化,因時制宜,制定或修改相應(yīng)的納稅策略。否則,政策變化后的溯及力很可能使預(yù)定的納稅策略失去原有的效用,“變質(zhì)”為避稅甚至偷稅,給企業(yè)帶來納稅風(fēng)險。在利用稅收優(yōu)惠政策時尤其要注意這一點。

2.2企業(yè)進行稅務(wù)籌劃具有十分重要的現(xiàn)實意義

(1)稅務(wù)籌劃有助于納稅人實現(xiàn)經(jīng)濟利益最大化。納稅人通過稅務(wù)籌劃一方面可以減少現(xiàn)金流出,從而達到在現(xiàn)金流入不變的前提下增加凈流量;另一方面,可以延遲現(xiàn)金流出時間,利用貨幣的時間價值獲得一筆沒有成本的資金,提高資金的使用效益,幫助納稅人實現(xiàn)最大的經(jīng)濟效益。

(2)有利于減少企業(yè)自身的“偷、逃、欠、騙、抗”稅等稅收違法行為的發(fā)生,強化納稅意識,實現(xiàn)誠信納稅。稅務(wù)籌劃的存在和發(fā)展為納稅人節(jié)約稅收開支提供了合法的渠道,這在客觀上減少了企業(yè)稅收違法的可能性,使其遠離稅收違法行為。

(3)有助于提高企業(yè)自身的經(jīng)營管理水平,尤其是財務(wù)和會計的管理水平。如果一個國家的現(xiàn)行稅收法規(guī)存在漏洞而納稅人卻無視其存在,這可能意味著納稅人經(jīng)營水平層次較低,對現(xiàn)有稅法沒有太深層次的掌握,就更談不上依法納稅和誠信納稅。

(4)有利于完善稅制,增加國家稅收。稅務(wù)籌劃有利于企業(yè)降低稅務(wù)成本,也有利于貫徹國家的宏觀經(jīng)濟政策,使經(jīng)濟效益和社會效益達到有機結(jié)合,從而增加國家稅收。如稅務(wù)籌劃中的避稅籌劃,就是對現(xiàn)有稅法缺陷作出的昭示,暴露了現(xiàn)有稅收法規(guī)的不足,國家則可根據(jù)稅法缺陷情況采取相應(yīng)措施,對現(xiàn)有稅法進行修正,以完善國家的稅收法規(guī)。

3對策分析

(1)劃清稅務(wù)籌劃、避稅以及偷稅的界限。要有效開展稅務(wù)籌劃,必須正確區(qū)分稅務(wù)籌劃與避稅、偷稅的界限。雖然偷稅、避稅、稅務(wù)籌劃都會減少國家的稅收收入,但減少的性質(zhì)具有根本的區(qū)別。偷稅是一種公然違法行為且具有事后性;避稅和稅務(wù)籌劃都具有事前有目的的謀劃、安排特征,但兩者的合法程度存在差別;避稅雖然不違法但與稅法的立法宗旨相悖,避稅獲得的利益不是稅收立法者所期望的利益;而稅務(wù)籌劃則完全合法,是完全符合政府的政策導(dǎo)向、順應(yīng)立法意圖的。

(2)了解稅務(wù)機關(guān)對“合理和合法”的納稅解釋。稅務(wù)籌劃成功與否最終取決于稅務(wù)機關(guān)的認可。稅務(wù)籌劃必須合理合法,因此,全面了解稅務(wù)機關(guān)對“合理和合法”納稅的法律解釋和執(zhí)法實踐,是一項重要的稅務(wù)籌劃前期工作。就我國稅法執(zhí)法環(huán)境來看,目前尚無稅收基本法,各稅種之間在操作上、銜接上也有欠缺,因而稅務(wù)機關(guān)存在一定的“自由量裁權(quán)”。稅務(wù)籌劃人員應(yīng)從稅務(wù)機關(guān)組織和管理稅收活動以及司法機關(guān)受理和審判稅務(wù)案件中,具體了解對“合理和合法”的界定,并將其用于稅務(wù)籌劃的實施過程中。

(3)加快稅務(wù)籌劃專業(yè)人才培養(yǎng),聘用專業(yè)的稅務(wù)籌劃專家。稅務(wù)籌劃是一門綜合性較強、技術(shù)性要求較高的智力行為,也是一項創(chuàng)造性的腦力活動。相比一般的企業(yè)管理活動,稅務(wù)籌劃對人員的素質(zhì)要求較高。稅種的多樣性、企業(yè)的差別性和要求的特殊性、客觀環(huán)境的動態(tài)性和外部條件的制約性,都要求稅務(wù)籌劃人員有精湛的專業(yè)技能、靈活的應(yīng)變能力。因此,企業(yè)應(yīng)加大這方面的投入,一方面,在高校開設(shè)稅務(wù)籌劃專業(yè),或在稅收、財會類專業(yè)開設(shè)稅務(wù)籌劃課程,盡快滿足高層次的稅務(wù)籌劃的要求;另一方面,對在職的會計人員、籌劃人員進行培訓(xùn),提高他們的業(yè)務(wù)素質(zhì)。對于那些綜合性的、與企業(yè)全局關(guān)系較大的稅務(wù)籌劃業(yè)務(wù),最好還是聘請稅務(wù)籌劃專業(yè)人士如注冊稅務(wù)師來進行,從而進一步降低稅務(wù)籌劃的風(fēng)險。

(4)完善稅法,堵塞漏洞,促進稅務(wù)籌劃的發(fā)展。加快稅制改革,不斷完善稅法,同時嚴格執(zhí)法強化征管與稽查,使稅收宣傳教育與懲處并重,從而加深納稅人對依法納稅的認識,增強納稅人進行稅務(wù)籌劃的積極性。一方面,稅務(wù)機關(guān)給稅務(wù)部門、稅務(wù)機構(gòu)、企業(yè)提供一個判斷是否屬于正確籌劃的標準,以積極引導(dǎo)企業(yè)和稅務(wù)機構(gòu)的籌劃行為,減少國家稅款的非正常損失。另一方面,國家應(yīng)通過法律責(zé)任的追究加強對稅務(wù)中介機構(gòu)行為的約束,這樣才能增強其依法籌劃的自覺性和主動性,盡可能為企業(yè)提供合理、合法的稅務(wù)籌劃,從而增加納稅人對稅務(wù)籌劃的需求,推動稅務(wù)籌劃的發(fā)展。

參考文獻

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關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃中外比較對策分析

一、稅務(wù)籌劃及其特點

在學(xué)界廣泛被接受的界定是，稅務(wù)籌劃是指企業(yè)納稅人在國家現(xiàn)行稅法的許可范圍之內(nèi)，通過對自身的籌資、投資和營運等生產(chǎn)經(jīng)營活動預(yù)先采取適當(dāng)?shù)陌才藕瓦\籌，全面優(yōu)化收支，在精算以后，確定最佳的納稅方案，使企業(yè)既依法納稅，又能充分享受稅法所賦予的權(quán)利和優(yōu)惠政策，以達到合理合法地減稅、節(jié)稅的財務(wù)策劃行為，以及獲取最大的稅收利益、實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的經(jīng)濟活動、具體來講，稅務(wù)籌劃具有以下七個特征:(1)合法性，處理征納關(guān)系的共同準繩是稅法，企業(yè)作為納稅義務(wù)人要依法納稅)稅務(wù)籌劃也必須在國家法律許可的范圍內(nèi)，按照稅務(wù)政策及相關(guān)規(guī)定來進行)(2)預(yù)先性，在稅收活動中，企業(yè)必定是先發(fā)生經(jīng)營行為，然后產(chǎn)生納稅義務(wù)，納稅義務(wù)通常具有滯后性)如果稅務(wù)籌劃在企業(yè)重大經(jīng)濟項目決定之后才進行，就等于失去了籌劃的意義)因此，稅務(wù)籌劃在時間順序上必須要在企業(yè)重大經(jīng)濟事項確定之前，提前新型運作)所以，稅務(wù)籌劃具有超前性特點)(3)系統(tǒng)性)稅務(wù)籌劃是在納稅義務(wù)產(chǎn)生之前，權(quán)衡不同經(jīng)濟行為下的稅負輕重之后所做~出的選擇、而且這種選擇不僅要考慮整體的經(jīng)營決策，而且還要把它放在具體環(huán)境中加以綜合研究，是一個系統(tǒng)工程)(4)可操作性，即納稅人經(jīng)營活動的經(jīng)營理念和特點要在稅務(wù)籌劃中有所體現(xiàn)，簡明扼要的同時還要有較強的靈活性和操作性、(5)目的性、獲得整體經(jīng)濟利益是稅務(wù)籌劃的終極目的、)在進行稅務(wù)籌劃之前，要進行一定的成本效益分析，使企業(yè)潛在的稅收負擔(dān)降到最低的水平，立足全局，選擇投資、經(jīng)營和理財方案，給企業(yè)帶來凈經(jīng)濟效益、(6)專業(yè)性、稅務(wù)籌劃作為一種系統(tǒng)的管理活動，有各種各樣的方法可供選用)從環(huán)節(jié)上看，包括預(yù)測方法、決策方法、規(guī)劃方法等)從學(xué)科上看，包括統(tǒng)計學(xué)方法、數(shù)學(xué)方法、運籌學(xué)方法以及會計學(xué)方法等)因此，只有具有很高的智力層次，才能在稅務(wù)籌劃的過程中，綜合運用各種不同的方法，利用廣博的專業(yè)知識，進行周密的規(guī)劃)稅務(wù)籌劃的專業(yè)性有兩層含義，一是指只有財務(wù)、會計，尤其是精通稅法的專業(yè)人員才有資格有能力進行企業(yè)的稅務(wù)籌劃活動;二是各國的稅制隨著現(xiàn)代社會經(jīng)濟的發(fā)展，也越趨復(fù)雜，納稅人自身是不足以進行稅務(wù)籌劃的)于是，專門從事提供稅務(wù)、咨詢及籌劃服務(wù)的機構(gòu)應(yīng)運而生，這些機構(gòu)的出現(xiàn)使稅務(wù)籌劃呈現(xiàn)出日趨明顯的專業(yè)化特征)(7)籌劃過程的多維性、首先，從時間上看，稅務(wù)籌劃貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營活動的整個過程，可能產(chǎn)生稅金的任何一個環(huán)節(jié)，都需要進行稅務(wù)籌劃、)不僅生產(chǎn)經(jīng)營過程中規(guī)模的控制、會計方法的選擇、購銷活動的安排需要稅務(wù)籌劃，而且在企業(yè)設(shè)立之前、生產(chǎn)經(jīng)營活動之前、新產(chǎn)品研發(fā)之前，甚至確定注冊地點、組織類型和產(chǎn)品類型都要通過稅務(wù)籌劃，充分考慮到節(jié)稅效應(yīng))其次，從空間上看，稅務(wù)籌劃活動不僅局限于本企業(yè)，還應(yīng)聯(lián)合其他單位，合力探尋節(jié)稅的路徑、)

二、中外企業(yè)稅務(wù)籌劃的對比分析

由于稅務(wù)籌劃在我國出現(xiàn)的歷史很短，盡管目前有關(guān)稅務(wù)籌劃的專著已不少見，不僅整體上對稅務(wù)籌劃的理論還需進一步探討，企業(yè)在稅務(wù)籌劃方面由于經(jīng)營管理水平的差距更是鮮有實踐，落后與國外企業(yè)，具體表現(xiàn)在:

1、國外稅務(wù)籌劃幾乎家喻戶曉，企業(yè)尤其是大企業(yè)已形成了財務(wù)決策活動中，稅務(wù)籌劃先行的習(xí)慣性做法國外企業(yè)在作出重要的經(jīng)營安排和重大的決策之前，首先就把稅務(wù)籌劃作為企業(yè)總體決策的一項重要內(nèi)容，緊密結(jié)合國家稅法的有關(guān)規(guī)定和要求，事先進行經(jīng)營結(jié)果的稅賦情況的預(yù)測，選擇有利于降低稅收成本，提高經(jīng)濟效益的最優(yōu)方案，并依據(jù)測算下來的綜合情況，進行科學(xué)的決策和合理的實施)然而，在我國，企業(yè)的經(jīng)營管理水平普遍較為落后，許多企業(yè)在處理企業(yè)與國家之間的稅收分配關(guān)系時，簡單地采取偷稅、逃稅的手段降低企業(yè)的稅收支出，以實現(xiàn)稅后利潤最大化的目標)這主要是因為納稅人尋求稅務(wù)籌劃存在動力不足問題、)由于部分基層稅務(wù)機關(guān)工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，征管意識不足，我國稅收征管水落后于發(fā)達國家)征管水平的低下，不能及時發(fā)現(xiàn)納稅人的偷逃稅行為)同時，及少數(shù)稅務(wù)干部的、詢私舞弊等也給納稅人提供了違法、違規(guī)的機會)很顯然，如果偷稅的獲益遠遠大于稅務(wù)籌劃的收益和偷稅的風(fēng)險時，納稅人顯然不會再去進行稅務(wù)籌劃)因此，如何提高稅務(wù)籌劃的動力是值得研究的問題、2、在國外，許多企業(yè)、公司都聘用稅務(wù)顧問、稅務(wù)律師、審計師、會計師、國際金融顧問等高級專門人才從事稅務(wù)籌劃活動，以節(jié)約稅金支出同時，也有眾多的會計師、律師和稅務(wù)師事務(wù)所紛紛開辟和發(fā)展有關(guān)稅務(wù)籌劃的咨詢和業(yè)務(wù)、)如日本有AS%以上的企業(yè)委托稅理士事務(wù)所代辦納稅事宜;美國約有50%的企業(yè)其納稅事宜是委托稅務(wù)人代為辦理的，20世紀末期，美國還出現(xiàn)了專為金融工程進行稅務(wù)籌劃的金融工程師;澳大利亞約有70%以上的納稅人也是通過稅務(wù)人辦理涉稅事宜的)許多國家的企業(yè)都設(shè)置了專門的稅務(wù)會計，在企業(yè)稅務(wù)籌劃中發(fā)揮著顯著作用)稅務(wù)會計的職責(zé):一是根據(jù)稅收法規(guī)對應(yīng)稅收入、可扣除項目、應(yīng)稅利潤和應(yīng)稅財產(chǎn)進行確認和計量，計算和繳納應(yīng)交稅金，編制納稅申報表來滿足稅務(wù)機關(guān)等利益主體對稅務(wù)信息的要求)二是根據(jù)稅法和企業(yè)的發(fā)展計劃對稅金支出進行預(yù)測，對稅務(wù)活動進行合理籌劃，發(fā)揮稅務(wù)會計的融資作用，盡可能使企業(yè)稅收負擔(dān)降到最低、)由于通貨膨脹和高利率的出現(xiàn)，企業(yè)管理者增強了貨幣的時間觀念，稅務(wù)會計研究重心轉(zhuǎn)移到第二職能，由于成效較大，稅務(wù)會計得以快速發(fā)展)此外，隨著經(jīng)濟全球化程度加深，面對日益復(fù)雜的國際稅收環(huán)境，跨國稅務(wù)籌劃更是已經(jīng)成為當(dāng)今跨國投資和經(jīng)營中日益普遍的現(xiàn)象)稅收籌劃的高度專業(yè)性，知識融通性及操作的復(fù)雜性要求“一專多能”的復(fù)合性稅務(wù)籌劃人才，這在我國稅務(wù)籌劃剛起步的情況下，顯然是人才難求、3,稅務(wù)籌劃空間問題在歐美國家，一提起稅務(wù)籌劃，主要是指對所得稅的籌劃、)主要通過合法地選擇取得所得的時點，或者轉(zhuǎn)移所得等方法使收入最小化，費用最大化，實現(xiàn)免除納稅義務(wù)，減少納稅義務(wù)或遞延納稅義務(wù)等目的、)所得稅需要納稅籌劃主要是因為它不容易轉(zhuǎn)嫁，納稅人一般要最終負擔(dān)自己繳納的稅款)這樣，所得稅就成為企業(yè)從事經(jīng)營活動的一種成本，企業(yè)繳納的所得稅越多，其稅后實際收益就越少、)如果企業(yè)能夠進行所得稅的稅務(wù)籌劃，則可以降低稅收成本，提高投資的邊際稅后收益率)另外，由于所得稅稅款不能在稅前扣除，所以企業(yè)進行所得稅籌劃減少的應(yīng)納稅額，不會相應(yīng)增加其應(yīng)稅所得額)換句話說，所得稅稅務(wù)籌劃帶來的利益是免稅的)當(dāng)然，在國外，所得稅的籌劃較為普遍，不僅是因為它具有籌劃的必要性，而且還在于所得稅具有較大的籌劃空間，這種籌劃空間主要來源于各國稅法中的稅收漏洞以及林林總總的稅收優(yōu)惠措施、)但我國現(xiàn)行稅制較大地倚重于增值稅等間接稅，所得稅和財產(chǎn)稅體系簡單且不完整，所得稅等直接稅收人占整個收人的比重有限大量的個人納稅人的納稅義務(wù)很小，稅收籌劃的成長空間有限、)而在英美等發(fā)達國家，國家稅制主要以完備的所得稅體系為基準，因此，就為企業(yè)進行稅務(wù)籌劃提供了比較廣泛的發(fā)展空間、)與稽查，為稅務(wù)籌劃的發(fā)展提供一個良好健康有序的宏觀環(huán)境)

2‘做好專門人才培養(yǎng)工作稅務(wù)籌劃實質(zhì)上是一種高層次、高智力型的財務(wù)管理活動，是事先的規(guī)劃和安排，經(jīng)濟活動一旦發(fā)生后，就無法事后補救，專門人才是進行稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ))成功有效的稅務(wù)籌劃不僅要求籌劃主體以正確的理論作為指導(dǎo)，更要求籌劃主體具備嚴密的邏輯思維、統(tǒng)籌謀利的能力，精通法律、統(tǒng)計、財務(wù)、會計、管理、運籌學(xué)等多方面知識，同時還要全面了解、熟悉企業(yè)籌資、經(jīng)營、投資等業(yè)務(wù)情況及其流程，隨時掌握稅收政策變化情況，只有這樣，才能正確預(yù)測出不同的納稅方案，進行比較、優(yōu)化選擇，進而做出最有利的決策、)因此企業(yè)要想降低納稅籌劃的風(fēng)險，提高納稅籌劃的成功率，重視稅務(wù)籌劃人才的培養(yǎng)顯得尤為重要、3.提高企業(yè)經(jīng)營管理水平企業(yè)首先要做好稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)工作，規(guī)范企業(yè)的會計行為，建立科學(xué)嚴密的審批機制)在此基礎(chǔ)上，建立完善的信息收集傳遞系統(tǒng)和稅務(wù)籌劃數(shù)據(jù)庫，以實現(xiàn)稅務(wù)籌劃對信息的準確性、完整性、及時性、相關(guān)適度性要求、其次，企業(yè)要提高經(jīng)營管理水平，在企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，充分利用現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策，稅法及稅收文件中的一些相關(guān)條款，以及財務(wù)會計的規(guī)定，對達到相同經(jīng)營目的的各種經(jīng)營手段和方式進行納稅測評，選擇納稅少、稅后利潤大的方案，以此達到降低經(jīng)營成本，提高企業(yè)經(jīng)營管理效益的最終目的)另外，要加強稅務(wù)籌劃風(fēng)險的防范與控制，及時尋找導(dǎo)致風(fēng)險產(chǎn)生的根源，制定有效措施遏制稅務(wù)籌劃風(fēng)瞼、六

三、我國企業(yè)進行稅務(wù)籌劃的途徑

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【關(guān)鍵詞】：稅務(wù)籌劃；存在問題；對策

稅務(wù)籌劃是納稅人依據(jù)所涉及到的現(xiàn)行稅法，在遵守稅法、尊重稅法的前提下，運用納稅人的權(quán)利，根據(jù)稅法中的“允許”與“不允許”、“應(yīng)該”與“不應(yīng)該”以及“非不允許”與“非不應(yīng)該”的項目內(nèi)容等，進行旨在減輕稅負的謀劃和對策。

一、稅務(wù)籌劃的意義

企業(yè)稅務(wù)籌劃的目的是減輕稅務(wù)成本，從橫向、縱向、空間、時間上謀求企業(yè)經(jīng)濟效益和價值最大化。企業(yè)之所以要進行稅務(wù)籌劃，主要基于二方面的原因：一是隨著經(jīng)濟競爭的發(fā)展，社會平均利潤率水平不斷下降，企業(yè)獲利空間越來越??；二是隨著稅收法制建設(shè)的完善，稅收征管水平的提高，對涉稅案件的處罰力度不斷加大，企業(yè)的稅收風(fēng)險日益升高。因而，稅務(wù)籌劃在企業(yè)經(jīng)營管理中的意義越來越大。

首先，企業(yè)從籌資設(shè)立直至利益分配的整個運行鏈無不受到稅收法規(guī)的制約。在納稅觀念日益增強的今天，企業(yè)通過稅務(wù)籌劃過程，能夠有效地提高企業(yè)財務(wù)管理水平，促進精打細算經(jīng)營，增強投資、經(jīng)營、理財?shù)念A(yù)測、決策能力和提高決策的準確度，從而全面提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟效益。企業(yè)通過開展稅務(wù)籌劃，還可以熟悉和掌握與本企業(yè)經(jīng)營管理相關(guān)的稅收法規(guī)，從而最大可能地減小稅收風(fēng)險，最大可能地獲取稅后利益。

其次，在“誠信經(jīng)營”成為現(xiàn)代企業(yè)生命線的經(jīng)濟生活中，納稅誠信亦是重要內(nèi)容之一。比如：一位財務(wù)人員由于記帳失誤而漏繳了稅款，被稅務(wù)稽查人員查獲后，這位財務(wù)人員百般檢討，說是自己的過錯，與企業(yè)無關(guān)，要求由他自己承擔(dān)補交和罰款的錢，不要追究企業(yè)偷漏稅的責(zé)任，否則會影響企業(yè)“誠信經(jīng)營”的信譽。但是，由于稅收的有關(guān)規(guī)定，稅務(wù)部門不能同意這位財務(wù)人員的要求，企業(yè)的聲譽因此受損?？梢?，納稅問題，事關(guān)企業(yè)的聲譽和形象。

再次，企業(yè)開展稅務(wù)籌劃，也是追求自身經(jīng)濟效益的必然需要。稅收，是企業(yè)利益分配中的一個重要元素，是調(diào)節(jié)企業(yè)利潤的主要經(jīng)濟杠桿，稅收負擔(dān)的高低直接關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營成果的大小。稅收所具有的無償性特征，又決定了企業(yè)稅款的支付是資金的凈流出，從這一角度看，運用稅務(wù)籌劃所節(jié)約的稅款支付是直接增加企業(yè)凈收益的有效途徑，與降低其他經(jīng)營成本具有同等重要的經(jīng)濟意義。因而，稅務(wù)籌劃是各行價值創(chuàng)造的又一利劍，加強稅務(wù)籌劃就等于價值創(chuàng)造，對企業(yè)實現(xiàn)價值最大化具有非常重要的意義。

二、當(dāng)前稅務(wù)籌劃存在的問題

稅務(wù)籌劃在國外已十分盛行，而當(dāng)前國內(nèi)稅務(wù)籌劃活動基本還處于起步階段，普遍存在對稅務(wù)籌劃的認識不足和著眼點把握不到位的現(xiàn)象。

（一）稅務(wù)籌劃認識不足，籌劃意識相對薄弱

主要表現(xiàn)在：一是稅務(wù)籌劃定位沒有理性認知，感性認識較多，容易將稅務(wù)籌劃和偷漏稅行為相互混淆。二是稅務(wù)籌劃價值創(chuàng)造意義認識不夠，很少能夠把稅務(wù)成本作為業(yè)務(wù)決策的考慮要素。三是稅務(wù)籌劃的空間認識不足，過多圍繞在稅收優(yōu)惠政策和抵扣標準，縮小了稅務(wù)籌劃空間。

（二）籌劃著眼點把握不到位，稅務(wù)隱患較多

主要表現(xiàn)在：一是稅務(wù)籌劃重點把握不到位。不是什么稅種都可以籌劃，不是所有稅基內(nèi)容都可以籌劃。二是稅務(wù)籌劃的時機和環(huán)節(jié)把握不到位。通常在稅款計算和繳納等事后環(huán)節(jié)做文章，稅務(wù)籌劃多處于被動籌劃。即使想到稅務(wù)籌劃，也是在完成某項工作后才急匆匆地問該怎么節(jié)稅。

三、稅務(wù)籌劃的策略

稅務(wù)籌劃不是數(shù)字游戲，是知識和智慧的實戰(zhàn)。稅務(wù)籌劃的重點、環(huán)節(jié)和時機等著眼點抓不牢，稅務(wù)籌劃最終結(jié)果可能偏離或背離籌劃目標，反而增加稅務(wù)成本或稅務(wù)風(fēng)險。例如，業(yè)務(wù)招待費控制失靈或定額預(yù)算核定與費用扣除標準關(guān)聯(lián)項當(dāng)年營業(yè)收入脫節(jié)，實際支出將可能不能全額抵扣，造成所得調(diào)增。而每調(diào)減100元業(yè)務(wù)招待費，就調(diào)增應(yīng)稅所得100元，為此多繳所得稅25元，經(jīng)濟增加值減少25元。

（一）抓住重點是成功籌劃的關(guān)鍵在企業(yè)性質(zhì)定性和規(guī)模認定的情況下，“如何享受最低的稅率，怎樣使稅基最小”是稅務(wù)籌劃的思路重點，不同稅種的籌劃重點也不同。比如房產(chǎn)稅的籌劃思路重點在于稅基減少，籌劃重點在于可辨認和可識別的固定資產(chǎn)或各類代墊費用在同一經(jīng)濟事務(wù)中要實現(xiàn)最大限度的分離，達到降低自有房產(chǎn)入賬價值或賬面租金收入。而實行超額累進稅率的個人所得稅籌劃思路重點在于如何享受最低的稅率，籌劃重點在于全年一次性獎金和日常工資福利的分配以及日常工資福利的攤薄攤勻，以使能夠享受到低檔稅率和低稅率政策。另外，稅務(wù)籌劃的重點不宜沉迷優(yōu)惠政策和抵扣標準等條款。以企業(yè)所得稅為例，新企業(yè)所得稅法將地區(qū)優(yōu)惠改成產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠，金融業(yè)則無利可圖。但新企業(yè)所得稅法更注重真實、合理的抵扣項卻給大家?guī)硇碌亩悇?wù)籌劃空間。新企業(yè)所得稅法下的稅務(wù)籌劃突破口就在于日常財務(wù)規(guī)范和點滴管理。諸如會議費、廣告費真實性的相關(guān)資料提供、入賬票據(jù)的合規(guī)性、稅務(wù)部門對財產(chǎn)損失和員工費用合理認定，即做好稅前扣除申報工作和稅務(wù)溝通工作等。

（二）掌握信息知識是成功籌劃的前提稅務(wù)籌劃是一門交叉性、前瞻性學(xué)科。在進行稅務(wù)籌劃時，不僅要運用統(tǒng)計方法，而且要運用數(shù)學(xué)方法；不僅要運用稅收知識，而且要運用會計知識、管理知識、經(jīng)濟知識和其他方面的知識；不僅要搜集現(xiàn)實的、已經(jīng)發(fā)生的或正在發(fā)生的、與進行稅務(wù)籌劃有關(guān)的、確切的信息資料，還要搜集未來經(jīng)濟運行過程中可能發(fā)生的或?qū)⒁l(fā)生的、與進行稅務(wù)籌劃有關(guān)的、不確切的信息資料。因此，一個成功的稅務(wù)籌劃，離不開稅務(wù)籌劃人員的豐富知識、信息的敏感觸覺。豐富的稅收、會計和管理知識以及準確、及時的內(nèi)外部各類信息是稅務(wù)籌劃的成功保障。為此，財務(wù)人員要不斷豐富并強化自身財會、稅務(wù)、企管等知識，要主動了解宏觀形勢、外部市場、法律環(huán)境和自身經(jīng)營狀況，增強形勢和信息的敏感性。

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關(guān)鍵詞：稅收籌劃 風(fēng)險 對策

稅收籌劃是企業(yè)一項重要的管理活動，對企業(yè)有著重大的現(xiàn)實意義。它不但幫助企業(yè)節(jié)約稅費支出、提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和企業(yè)的價值、提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平，還能幫助提高企業(yè)的法律意識，維護企業(yè)的合法權(quán)益。稅收籌劃在發(fā)達國家十分普遍，已成為企業(yè)制定經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略的一個重要組成部分。在我國，稅收籌劃起步較晚，但是隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，它被越來越多的企業(yè)認識和接受，各種形式的稅收籌劃活動已經(jīng)在企業(yè)中悄然興起，日益成為企業(yè)理財和經(jīng)營管理中不可缺少的一個重要組成部分。

一、稅收籌劃風(fēng)險的含義

在實務(wù)中稅收籌劃風(fēng)險并未引起納稅人的足夠重視。普遍認為，只要進行稅收籌劃就可以減輕稅收負擔(dān)，很少考慮稅收籌劃的風(fēng)險問題。從稅收籌劃的實際效果看，有的企業(yè)在進行稅收籌劃時沒有全面的進行財務(wù)安排，往往只考慮了稅收負擔(dān)的減輕，而未考慮其他方面的成本與付出，最終雖然可能取得稅收負擔(dān)減輕等利益，但可能使企業(yè)的整體成本增加，并超過稅收籌劃的收益。企業(yè)在運用稅收政策開展稅收籌劃的過程中，風(fēng)險是客觀存在的，也是不可避免的，稅收籌劃風(fēng)險的高低賴于籌劃者對現(xiàn)行稅制的了解程度，依賴于籌劃者對各項稅收政策應(yīng)用所產(chǎn)生的稅后收益是否有正確的評估等。重視稅收籌劃的風(fēng)險及管理對廣大納稅人來說，已經(jīng)變得十分迫切和必要[9]。

二、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的成因

1、稅收制度復(fù)雜多變

我國稅收制度的改革現(xiàn)正在處于高峰階段，很多符合可持續(xù)發(fā)展、人民大眾利益的稅收制度正在改進。相反，從納稅人方面來看，稅收法規(guī)的不斷出臺和完善，使得納稅人一方在進行稅收籌劃時隱含了更多的不確定性，納稅籌劃是一項持續(xù)項的工作，不是一個時點就能完成的，正是由于這種持續(xù)性，納稅籌劃的結(jié)果就更加多樣性，而這種多樣性往往就會帶來風(fēng)險。

2、稅收籌劃的主觀性較強

稅收籌劃方案的選擇與實施完全取決于納稅人的主觀判斷，主要是其對稅收政策及稅收籌劃條件的認識與判斷。這種主觀性的判斷不可能是完全正確的，這也就使稅收籌劃的結(jié)果有成功或失敗的可能。一般來說，稅收籌劃成功的幾率與納稅人的業(yè)務(wù)素質(zhì)成正比關(guān)系，如果納稅人的業(yè)務(wù)素質(zhì)較高，對稅法、會計、財務(wù)管理等方面的業(yè)務(wù)都比較熟悉，那么其稅收籌劃的成功率也就高；相反，失敗的可能性就越高。因此，稅收籌劃的主觀性就給企業(yè)的稅收籌劃工作帶來一定風(fēng)險。

3、征納雙方認定存在差異

稅收籌劃有合法性的特點，因此稅收籌劃方案的實施應(yīng)依據(jù)法律、法規(guī)的要求進行。但稅收籌劃方案究竟是否符合法律規(guī)定，能否成功并給企業(yè)帶來稅收利益，很大程度上取決于稅務(wù)機關(guān)對納稅人稅收籌劃方案的認定與否。在這一認定過程中存在稅務(wù)行政執(zhí)法偏差并非偶然。由于我國稅法在某些規(guī)定上有一定的伸縮性，有些界定不是很明確，加上稅收籌劃在法律角度上難以規(guī)定它的合法性，就使征納雙方對稅收籌劃的認定有所差異。

4、企業(yè)活動復(fù)雜多變

企業(yè)稅收籌劃的過程實際上是根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，對稅收政策的差別進行選擇的過程，因而具有明顯的針對性和時效性。企業(yè)要取得某項稅收利益，必須使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動的某一方面符合所選擇稅收政策要求的特殊性，而這些特殊性往往制約著企業(yè)經(jīng)營的靈活性。同時，企業(yè)稅務(wù)籌劃不僅要受到內(nèi)部管理決策的制約，還要受到外部環(huán)境的影響，而外部環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部管理決策難以改變的。一旦企業(yè)預(yù)期經(jīng)營活動發(fā)生變化，如地點、投資對象、企業(yè)組織形式、利潤分配方式等某一方面發(fā)生變化，企業(yè)就會失去享受稅收優(yōu)惠和稅收利益的必要特征和條件，導(dǎo)致籌劃結(jié)果與企業(yè)主觀預(yù)期存在偏差，從而導(dǎo)致稅收籌劃的失敗。

三、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的治理對策

1、建立風(fēng)險預(yù)警機制

預(yù)警正是對征兆的反應(yīng)，預(yù)警的作用在于提供一種警示，接下來要做的就是找到苗頭，制定有效的解決方案。在制定稅收籌劃方案前要充分做好事前工作。

2、關(guān)注稅收政策變化防范政策風(fēng)險

為了能夠及時調(diào)節(jié)經(jīng)濟體現(xiàn)國家的政策，稅收政策處于不斷變化之中，稅收籌劃從某個角度講，就是利用稅收政策與經(jīng)濟實際適應(yīng)程度的變化，不斷研究經(jīng)濟發(fā)展的特點，及時關(guān)注稅收政策的變化趨勢，尋找納稅人在稅收上的利益增長點，從而達到利益最大化。因此，為了保證稅收籌劃的合法性，企業(yè)在進行稅收籌劃時，納稅人應(yīng)該關(guān)注稅收政策的變化，收集和整理與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的稅收政策及其變動情況，準確把握立法宗旨，及時掌握稅收政策變化對企業(yè)涉稅事件的影響，適時調(diào)整稅收籌劃方案，使稅收籌劃不斷適應(yīng)新的稅收政策要求，確保企業(yè)的稅收籌劃行為在稅收法律的范圍內(nèi)實施，這樣就可以大大地降低政策變化風(fēng)險。

3、加強與稅務(wù)機關(guān)溝通防范執(zhí)法風(fēng)險

由于在稅收上的立場不同，政府和納稅人在稅收籌劃上存在著利益沖突。減少稅收籌劃執(zhí)法風(fēng)險的唯一方法就是加強與稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系，充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特點和具體要求。稅務(wù)籌劃的許多活動是在法律的邊界運作, 稅務(wù)籌劃人員很難準確地把握其確切的界限, 有些問題在概念的界定上本來就很模糊, 如稅務(wù)籌劃與避稅的區(qū)別等。這就要求從事稅務(wù)籌劃的人員在正確理解稅收政策的規(guī)定、正確應(yīng)用財會知識的同時, 隨時關(guān)注當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)稅收征管的特點和具體方法，爭取在稅法的理解上與稅務(wù)機關(guān)一致，特別在一些模糊和新生事物上的稅收處理要能得到稅務(wù)部門的認可，以減少惡意避稅的嫌疑與風(fēng)險。

4、注重稅收籌劃綜合性防范信譽風(fēng)險

信譽風(fēng)險會使企業(yè)因信譽的喪失而影響其生產(chǎn)經(jīng)營活動。減少信譽風(fēng)險要求企業(yè)注重稅收籌劃的綜合性，防止稅收籌劃方案因顧此失彼而造成企業(yè)總體利益的下降，導(dǎo)致稅收失敗并且信譽喪失。從根本上講，稅收籌劃歸結(jié)于企業(yè)財務(wù)管理的范疇，它的目標是減輕企業(yè)稅負，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。稅收籌劃必須圍繞總體目標進行綜合策劃，將其納入企業(yè)整體戰(zhàn)略，不能局限于個別稅種，也不能僅僅著眼于節(jié)稅。因此稅收籌劃既要考慮某一稅種的節(jié)稅利益，也要考慮多稅種之間的利益抵消因素。另外，稅收利益雖然是企業(yè)的一項重要的經(jīng)濟利益，但不是企業(yè)的全部經(jīng)濟利益，項目投資稅收的減少并不等于企業(yè)整體利益的增加。如果有多種方案可供選擇，最優(yōu)的方案應(yīng)是整體利益最大的方案，而非稅負最輕的方案?？偠灾⒅囟愂栈I劃的綜合性將會降低信譽風(fēng)險。

稅收籌劃風(fēng)險是一個較新的研究課題，其涉及面廣，并且難以把握。本文只是對稅收籌劃風(fēng)險及對策作初步的探討，缺乏深層次研究和分析。只有透過具體的籌劃方案，經(jīng)過充分研究分析才能發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)籌劃存在的具體風(fēng)險，以達到規(guī)避的目的。

參考文獻

[1]梁文濤.企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險研究[D].中國優(yōu)秀碩士學(xué)位論文庫．2009，(3):13-14.

篇9

稅務(wù)籌劃有廣義和狹義理解之分，廣義的看法有,人大張中秀教授認為稅務(wù)籌劃指一切采用合法和非違法手段進行的納稅方面的策劃和有利于納稅人的財務(wù)安排,主要包括非違法的避稅籌劃、合法的節(jié)稅籌劃與運用價格手段轉(zhuǎn)移稅負的轉(zhuǎn)嫁籌劃和涉稅零風(fēng)險。狹義的稅務(wù)籌劃指企業(yè)合法的節(jié)稅籌劃。稅務(wù)籌劃有助于企業(yè)財務(wù)與會計管理水平的提高;有助于企業(yè)實現(xiàn)企業(yè)價值最大化;有助于企業(yè)納稅意識的增強;稅務(wù)籌劃有助于提升企業(yè)競爭力。

二、民營企業(yè)稅收籌劃存在的問題

1.會計人員專業(yè)水平低下，不適應(yīng)稅務(wù)籌劃的要求

民營企業(yè)會計人員素質(zhì)低下，是制約企業(yè)發(fā)展的重要原因。這在稅務(wù)籌劃方面也很突出，許多會計人員往往對稅務(wù)知識缺乏足夠了解，具有填寫報表的基本技能，但不具備對報表分析的能力。比如，企業(yè)擁有延期納稅權(quán),每一個納稅人有最多三個月的延期納稅權(quán),如果申報納稅,又申報延期納稅權(quán)就可以獲得這種權(quán)利,申請這種權(quán)利,可以使很多企業(yè)獲得大量收益。

2.民營企業(yè)部門缺少溝通，影響了企業(yè)的稅務(wù)籌劃的效果

稅收涉及企業(yè)經(jīng)營活動的各個方面，所以稅務(wù)籌劃涉及企業(yè)的各個部門和各個經(jīng)營環(huán)節(jié)。企業(yè)要想成功進行稅務(wù)籌劃，要求財務(wù)部門在經(jīng)濟行為發(fā)生前，與其它相關(guān)部門溝通、商討，設(shè)計出一個既符合企業(yè)實際，又有利于企業(yè)節(jié)稅的方案，以實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的目標。

3.籌劃過程中缺乏戰(zhàn)略眼光，側(cè)重戰(zhàn)術(shù)籌劃

多數(shù)企業(yè)在進行稅收籌劃時沒有整體的籌劃思路和方案，僅僅就單個項目、單個稅種或單個環(huán)節(jié)進行籌劃，結(jié)果往往顧此失彼，無法實現(xiàn)稅后利益最大化。

4.缺乏前瞻性眼光，傾向于進行事后補漏性籌劃

企業(yè)往往是遭受損失后，才想到稅收籌劃，這時籌劃活動只是亡羊補牢，這種“臨時抱佛腳”的做法效果不佳。

5.重視外來專業(yè)人員籌劃，對內(nèi)部員工的籌劃缺乏信心

民營企業(yè)大多缺少專業(yè)人才，較多借用外部人員,看重外聘稅務(wù)顧問的咨詢意見,而忽視了內(nèi)部管理人員的意見,這樣做的結(jié)果是外部的專長與內(nèi)部的經(jīng)驗無法有機結(jié)合,導(dǎo)致看起來很理想的籌劃方案，往往難以實施,同時不利內(nèi)部人才的培養(yǎng)。

三、民營企業(yè)進行稅收籌劃問題的對策

為提高企業(yè)的競爭力，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，必須采取有力措施解決影響民營企業(yè)有效開展稅務(wù)籌劃的上述問題：

1.積極培養(yǎng)高水平的財務(wù)人才

針對民營企業(yè)人員素質(zhì)低下，會計人員對稅務(wù)知識缺乏足夠了解，具有填寫報表的基本技能，但不具備對報表分析能力的現(xiàn)狀，企業(yè)應(yīng)加強內(nèi)部人員的培訓(xùn)，吸收水平更高的專業(yè)人員。效仿一些發(fā)達國家企業(yè)，設(shè)立專門的部門或安排專職的人員實施稅務(wù)籌劃，同時加強對非財務(wù)部門人員的稅務(wù)籌劃理念的灌輸，實施全員稅務(wù)籌劃戰(zhàn)略。

2.改革企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，加強部門間的溝通

介于稅務(wù)籌劃涉及企業(yè)的各個部門和各個經(jīng)營環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)特點，為成功設(shè)計出一個既符合企業(yè)實際，又有利于企業(yè)節(jié)稅的方案，以實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的目標，財務(wù)部門應(yīng)與其他部門，特別是銷售部門之間在業(yè)務(wù)流程上加強溝通，事實上稅務(wù)籌劃方案的執(zhí)行多數(shù)是由非財務(wù)人員完成的，財務(wù)人員不可能與其他部門人員一起投入一線工作。

3.在籌劃中應(yīng)有高屋建瓴的操作思想

在進行稅收籌劃時應(yīng)有整體的籌劃思路和方案，“不計一城一地之得失”，為實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，對個別項目、個別稅種或個別環(huán)節(jié)應(yīng)有所舍棄，統(tǒng)籌兼顧，謀求稅后利益最大化。

4.加強事前籌劃，強化事中控制，避免事后補救

基于稅務(wù)籌劃的業(yè)務(wù)特點，籌劃方案必須是事先進行詳盡而完善的安排，不能就事論事，亡羊補牢，在損失已經(jīng)形成后，再考慮稅務(wù)籌劃； 同時應(yīng)考慮方案的可操作性和靈活性，方案的設(shè)計往往有理想化、模型化的傾向，會由于業(yè)務(wù)的復(fù)雜和條件的變化使方案失去應(yīng)用的空間。

5.加強對內(nèi)部員工的培養(yǎng)

民營企業(yè)借助外部人員，重視外聘稅務(wù)顧問的咨詢意見，提高了稅務(wù)籌劃方案的專業(yè)化程度和安全性，方案的執(zhí)行者是本企業(yè)內(nèi)部人員，必須使他們也理解、認可，才能保證方案的實施。因此，在稅務(wù)籌劃設(shè)計時應(yīng)積極聽取他們的意見，將外部的專長與內(nèi)部的經(jīng)驗有機結(jié)合，同時也有利于內(nèi)部人才的培養(yǎng)。

6.注意防范稅務(wù)籌劃的風(fēng)險

稅務(wù)籌劃的固有特點是經(jīng)常在稅收法規(guī)規(guī)定性的邊緣操作，稅務(wù)籌劃的根本目的就是幫助納稅人實現(xiàn)利益最大化，這就必然蘊含著很大的操作風(fēng)險。為此，必須注意防范稅務(wù)籌劃的風(fēng)險。

(1)樹立稅務(wù)籌劃的風(fēng)險意識，立足于事先防范。進行稅務(wù)籌劃的企業(yè)首先要樹立稅務(wù)籌劃的風(fēng)險意識，在進行稅務(wù)籌劃過程中，要注意相關(guān)政策的綜合運用，從多方位、多視角對所籌劃的項目的合法性、合理性和企業(yè)的綜合效益進行充分論證，隨時隨地注意稅務(wù)籌劃的風(fēng)險防范。

(2)及時地、系統(tǒng)地學(xué)習(xí)稅收政策，準確理解和把握稅收政策的內(nèi)涵。為了能夠及時調(diào)節(jié)經(jīng)濟體現(xiàn)國家的產(chǎn)業(yè)政策，稅收政策處于不斷變化之中，稅務(wù)籌劃從某個角度講，就是利用稅收政策與經(jīng)濟實際適應(yīng)程度的不斷變化，尋找納稅人在稅收上的利益增長點，從而達到利益最大化。

(3)加強與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)的聯(lián)系,充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特點和具體要求。進行稅務(wù)籌劃,由于許多活動是在法律的邊界運作，稅務(wù)籌劃人員很難準確把握其確切的界限,有些問題在概念的界定上本來就很模糊,而稅收執(zhí)法部門擁有較大的自由裁量權(quán)。這就要求從事稅務(wù)籌劃的企業(yè)隨時關(guān)注當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)稅收征管的特點和具體方法。

(4)聘請稅務(wù)籌劃專家，提高稅務(wù)籌劃的權(quán)威性和可靠性。稅務(wù)籌劃是一門綜合性學(xué)科，涉及稅收、會計、財務(wù)、企業(yè)管理、經(jīng)營管理等多方面知識,其專業(yè)性相當(dāng)強,需要專業(yè)技能較高的專家來操作。因此對于那些綜合性的、與企業(yè)全局關(guān)系較大的稅務(wù)籌劃業(yè)務(wù)，最好還是聘請稅務(wù)籌劃專業(yè)人士如注冊稅務(wù)師來進行,從而進一步降低稅務(wù)籌劃的風(fēng)險。

參考文獻:

[1]蓋地:稅務(wù)籌劃.高等教育出版社，2003年

篇10

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；稅收籌劃；必要性；對策

一、我國企業(yè)實施稅收籌劃的必要性

（1）稅收籌劃是企業(yè)實現(xiàn)利益最大化的渠道。眾所周知，稅收有著法律強制性、固定性、無償性的優(yōu)勢特征。實際上，這一依法征收就是對個人及納稅單位的行為、財產(chǎn)等所作的一種法律認可。企業(yè)在對稅收法規(guī)進行分析與研究過程中，應(yīng)嚴格根據(jù)政府部門的稅收政策導(dǎo)向?qū)ψ陨斫?jīng)營項目、經(jīng)營規(guī)模等進行合理的安排，盡可能合理的利用稅收法規(guī)中有利于自己的條款，從而實現(xiàn)利益最大化目標。（2）稅收籌劃對企業(yè)經(jīng)營管理水平的提高具有積極的促進作用。毫不夸張的說，稅收籌劃就是一項高智商的增值活動，隨著稅收籌劃的實施，培養(yǎng)了一批綜合素質(zhì)高且專業(yè)水平強的人才，這對于企業(yè)經(jīng)營管理水平的進一步提升具有重要意義。稅收籌劃的根本目的就是合理的謀劃資金流，將財務(wù)會計核算作為基礎(chǔ)，企業(yè)要想實施稅收籌劃，就必須構(gòu)建一套完善的財務(wù)會計制度，加強財會管理，以不斷提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。綜合素質(zhì)高的財務(wù)會計工作人員以及規(guī)范、完善的財會制度、有效的財務(wù)信息資料是推動稅收籌劃順利實施的重要途徑。

二、企業(yè)稅收籌劃存在的問題以及改善對策

（1）問題。一是稅收籌劃缺乏穩(wěn)定的基礎(chǔ)。當(dāng)前，稅收籌劃并沒有得到我國各企業(yè)的普遍認可，這主要是因為企業(yè)實施稅收籌劃，需要一個良好的基礎(chǔ)條件作為支撐。所謂稅收籌劃基礎(chǔ)，指的是企業(yè)管理層與有關(guān)人員對稅收籌劃這一概念的認識度有多高，是企業(yè)財務(wù)管理水平、涉稅誠信等各方面的基礎(chǔ)條件。假如企業(yè)管理層對稅收籌劃所具有的意義沒有充分的認識，并且錯誤的認為稅收籌劃是偷稅與漏稅的不良行為，或者企業(yè)缺乏完善的會計核算、賬證不夠完整。有的企業(yè)的會計信息真實度低，并存在偷逃稅款的歷史，導(dǎo)致稅收籌劃缺乏穩(wěn)定的基礎(chǔ)，而這時實施稅收籌劃，就會發(fā)生嚴重的風(fēng)險問題。企業(yè)經(jīng)營決策層應(yīng)形成依法納稅的理念，加強會計核算，編制完善的財務(wù)會計賬冊、報表、憑證開展會計處理工作，這是確保企業(yè)稅收籌劃順利實施的根本前提。二是稅法建設(shè)與宣傳較為滯后?，F(xiàn)階段，我國關(guān)于稅法方面的建設(shè)還缺乏一定的完善性，仍有諸多地方需要進一步改進和完善，而在稅法的宣傳方面，僅僅在專門的稅務(wù)雜志中定期進行刊登，納稅者根本無法從大眾媒體中對稅法的具體情況加以全面的了解與掌握，對于企業(yè)稅收籌劃的實施造成了嚴重的影響。（2）改善對策。一是加強企業(yè)籌資稅收籌劃力度。企業(yè)進行籌資決策過程中，除了要對自身的資金需求量加以充分的考慮外，還要對自身的籌資成本情況全面了解。企業(yè)籌資過程中主要采用以下方式：財政資金；企業(yè)內(nèi)部集資；發(fā)行債券與股票等諸多的方式。對于稅收籌劃而言，上述所述的籌資途徑最終形成的稅收后果存在著較大的差異。對于部分籌資途徑的利用可有助于降低企業(yè)稅負，得到稅收上的好處。二是加強企業(yè)投資稅收籌劃力度。企業(yè)進行投資決策時，應(yīng)對自身的投資活動最終帶來的稅后收益加以充分的考慮。例如，比如某甲乙兩方聯(lián)合投資設(shè)立合資企業(yè)，投資總額為10000萬元，注冊資本為5000萬元，甲方4000萬元，占80%，乙方1000萬元，占20%。甲方現(xiàn)有機器設(shè)備4000萬元和房屋4000萬元可用于投資。甲方現(xiàn)有兩種投入方式可供選擇：方案1：以機器設(shè)備作價4000萬元作為注冊資本投入，房屋作價4000萬元直接轉(zhuǎn)讓給合資企業(yè)；其具體應(yīng)納稅額為：營業(yè)稅=4000×5%=200（萬元）城建稅、教育費附加=200×（7%+3%）=20（萬元）契稅=4000×5%=200（萬元）（由合資企業(yè)繳納）。方案2：以房屋作價4000萬元作為注冊資本投入，機器設(shè)備作價4000萬元直接轉(zhuǎn)讓給合資企業(yè)。其具體應(yīng)納稅額為：增值稅=[4000/（1+4%）]x2%=76.92（萬元）契稅=4000×5%=200（萬元）（由合資企業(yè)繳納）。由以上案例可知，由于出資方式的改變，使得甲方在投資過程中節(jié)約納稅成本143.08（200+20-76.92）萬元。三是積極推動稅務(wù)事業(yè)的全面發(fā)展。隨著國家引進了稅收籌劃機制后，使得企業(yè)在稅收籌劃的投入上具體有人力、資金的投入等大大降低，并且，其所涵蓋的專業(yè)化服務(wù)能夠創(chuàng)造出更佳的稅收籌劃方案，進一步縮減了企業(yè)稅收籌劃成本，稅收籌劃質(zhì)量更上一層臺階，對于企業(yè)稅收籌劃的實施具有積極的推動作用。四是健全稅收中的相關(guān)法制。當(dāng)前，我國應(yīng)不斷健全稅法，編制出關(guān)于稅收籌劃方面的法律條款，進一步提升立法級次，對稅法中的不足地方加以補充，規(guī)范稅收籌劃的具體定義，以確保納稅者與稅務(wù)機關(guān)對稅收籌劃的看法一致；稅收征管范圍應(yīng)清晰，明確規(guī)定稅務(wù)機關(guān)職能，保證納稅與征稅過程中依法進行；增強稅收征收監(jiān)督管理力度，實現(xiàn)稅收征收的公平性、嚴肅性以及統(tǒng)一性；另外，稅務(wù)執(zhí)法人員應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，掌握與了解新知識，以將自身的業(yè)務(wù)水平不斷提高；培養(yǎng)專業(yè)的稅務(wù)律師，有效處理稅收籌劃過程中的爭議問題，從而對企業(yè)合法稅收權(quán)益予以一定的保障。

參 考 文 獻