導語：如何才能寫好一篇加強公司資產(chǎn)管理，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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關(guān)鍵詞：高速公路企業(yè) 固定資產(chǎn) 在建工程

固定資產(chǎn)是企業(yè)賴以生存的物質(zhì)基礎(chǔ)，是企業(yè)產(chǎn)生效益的源泉。高速公路企業(yè)作為運營管理高速公路的法人實體，要經(jīng)營管理好高速公路，必須科學管理和核算固定資產(chǎn)，提高企業(yè)固定資產(chǎn)獲取經(jīng)濟效益的能力。

一、高速公路企業(yè)固定資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀

目前高速公路企業(yè)固定資產(chǎn)管理通常實行三級管理體系，即資產(chǎn)管理部門對企業(yè)所有固定資產(chǎn)進行統(tǒng)一登記管理，財務(wù)部門按資產(chǎn)管理部門提供的固定資產(chǎn)單進行列帳核算，計提折舊，各業(yè)務(wù)部門對使用的資產(chǎn)負有保管責任。

高速公路企業(yè)由于建管分離，建設(shè)時執(zhí)行基建會計制度，一般是分標段進行建造的，成本費用也是按標段進行歸集，而不是按資產(chǎn)的內(nèi)容進行歸集、核算，完整的高速公路資產(chǎn)被人為的進行劃分、組合，使得進入經(jīng)營期的高速公路企業(yè)，在資產(chǎn)管理上無法細分到按資產(chǎn)內(nèi)容進行管理，手段較為粗放。

二、高速公路企業(yè)固定資產(chǎn)管理中存在的問題及原因分析

高速公路企業(yè)資產(chǎn)管理中，由于建設(shè)期按標段劃分，因在建工程的轉(zhuǎn)固，不能很好地按固定資產(chǎn)內(nèi)容進行結(jié)轉(zhuǎn)，存在以下不足：

（一）折舊方法和折舊政策的選用缺乏標準

根據(jù)1997年財政部頒發(fā)的《高速公路財務(wù)管理辦法》的規(guī)定，高速公路企業(yè)各類資產(chǎn)的折舊年限是不一樣的，如公路及構(gòu)筑物中：路基、橋梁、隧道20～30年，排水及擋防構(gòu)造物5～15年，水泥混凝土路面15～30年，瀝青混凝土路面8～20年；安全設(shè)施中：防護欄10～20年，道路照明設(shè)施5～10年，標志標線3～8年，其他安全設(shè)施8～15年。這些不同的折舊年限，如果按合同標段歸集建設(shè)期的投資，資產(chǎn)的內(nèi)容分不出，那各自具有不同使用年限的固定資產(chǎn)，因適用不同的折舊率或折舊方法，造成了部分高速公路企業(yè)對折舊的年限和折舊方法上選擇存在困難，不能科學地核算經(jīng)營期的折舊成本。

（二）固定資產(chǎn)清理費用列支不合理

隨著城鎮(zhèn)的發(fā)展，高速公路企業(yè)的連接線很容易被市政工程建設(shè)所征用。如果高速公路企業(yè)未按資產(chǎn)內(nèi)容細化固定資產(chǎn)，則難以對征用的資產(chǎn)進行合理計價，減少對應(yīng)的固定資產(chǎn)原值，列支相應(yīng)的固定資產(chǎn)清理費用，造成高速公路企業(yè)固定資產(chǎn)虛增，當期公路資產(chǎn)的賠償收入與成本不匹配，利潤虛增，所得稅多繳。

（三）資產(chǎn)維修、報廢和更新的后續(xù)管理不力

1、維修核算的問題

由于使用年限的不同，一些公路資產(chǎn)如瀝青混凝土路面根據(jù)所在地區(qū)情況，使用年限8～15年，相對于路基、橋梁等資產(chǎn)使用年限20～30年，這一部分資產(chǎn)會提前進入清理報廢，并進行翻修。由于公路資產(chǎn)未按明細內(nèi)容進行分類，因而不易獲取瀝青混凝土路面的原始價值。目前部分高速公路企業(yè)中采取的方法，將維修費用作為長期待攤費用，在兩次維修期間進行攤銷，該種處理方法存在以下不足：對原來的瀝青混凝土路面未進行固定資產(chǎn)清理，虛增企業(yè)資產(chǎn)，同時，新增的瀝青混凝土路面未作固定資產(chǎn)管理，按長期待攤費用攤銷，一筆巨額的長期待攤費用，會讓報表使用者費解。

2、報廢核算的問題

對于其他的固定資產(chǎn)如收費設(shè)施，其內(nèi)容包含車道設(shè)備、中心設(shè)備、收費站設(shè)備等，特別是車道設(shè)備，包含有車道控制器、車道抓拍系統(tǒng)、費顯設(shè)備、欄桿機等設(shè)備，即使高速公路企業(yè)選擇確定該類資產(chǎn)為5年，但各收費站或各車道由于車流量的不同，可能有些車道設(shè)備的某些資產(chǎn)會提前報廢，也有可能有些車道設(shè)備在折舊提足后繼續(xù)使用，假如車道設(shè)備的某類資產(chǎn)如欄桿機先于其他資產(chǎn)報廢，如果不加明細核算的話，存在以下問題：

（1）可能會引起該類資產(chǎn)的總價繼續(xù)在收費設(shè)施總價上，而未進行固定資產(chǎn)清理，表現(xiàn)為已提足折而繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，實際上該資產(chǎn)實物狀態(tài)因報廢換下，而不復(fù)存在，導致出現(xiàn)帳實不符；

（2）新?lián)Q的欄桿機項目由于按維修處理，直接進入了高速公路企業(yè)當期成本費用，減少當期利潤，影響企業(yè)當期績效考核；同時，因直接進入當期成本費用，缺少對新?lián)Q欄桿機資產(chǎn)的后續(xù)管理。

（3）新?lián)Q的欄桿機資產(chǎn)由于物價上漲，重置價格可能高于前幾年的價格，因未進入固定資產(chǎn)管理項目，高速公路企業(yè)實際上對高于初次成本價的那部分金額，未納入固定資產(chǎn)原值，虛減了資產(chǎn)。

三、加強高速公路固定資產(chǎn)管理的建議

高速公路企業(yè)應(yīng)按財政部《高速公路財務(wù)管理辦法》的分類方法，對所管理的固定資產(chǎn)應(yīng)盡量做到科學分類、細化管理。

（一）細化建設(shè)期在建工程費用歸集

建設(shè)期執(zhí)行基建會計制度時，應(yīng)結(jié)合經(jīng)營期資產(chǎn)管理分類明細，按資產(chǎn)內(nèi)容進行費用歸集，便于在建工程轉(zhuǎn)固時，和經(jīng)營期固定資產(chǎn)明細分類對應(yīng)，完成轉(zhuǎn)固時的有效對接。

（1）建安工程中按資產(chǎn)內(nèi)容進行費用歸集，同時輔以合同標段或樁號輔助核算。如在建安工程下面，可按固定資產(chǎn)的類別中關(guān)于公路及構(gòu)筑物等明細類別，分設(shè)路基、路面、橋梁、隧道等明細科目，對橋梁往下設(shè)明細科目如人行天橋、特大橋、中橋，對這樣的分類，再輔以合同標段或樁號進行輔助核算，就能清楚地核算出高速公路企業(yè)在建的路基總價，每一段的造價多少，有多少天橋，每一座天橋的造價多少。

（2）在設(shè)備投資中按設(shè)施設(shè)備的資產(chǎn)內(nèi)容歸集成本費用，以同一使用年限的相同設(shè)備名稱設(shè)明細科目，再輔以設(shè)備安裝地點進行輔助核算。如：在設(shè)備投資中分設(shè)監(jiān)控設(shè)備投資、通信設(shè)備投資、收費設(shè)備投資等明細科目，在收費設(shè)備投資中設(shè)中心設(shè)備、收費站設(shè)備、車道設(shè)備等明細科目，在車道設(shè)備中按資產(chǎn)名稱如欄桿機、車道控制器、費顯設(shè)備等明細科目，再輔以設(shè)備安裝地點進行輔助核算，對于設(shè)備安裝地點按施工圖設(shè)計對車道進行編號，這樣做就能很好地核算出一個車道的所有設(shè)備，或欄桿機發(fā)生的總價有多少。

（二）細化在建工程轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的管理

高速公路建設(shè)達到完工可使用狀態(tài)并交付使用時，應(yīng)進行在建工程固定資產(chǎn)的會計處理。

（1）高速公路企業(yè)應(yīng)按照《高速公路財務(wù)管理辦法》中所規(guī)定的資產(chǎn)類別進行明細分類核算，并按建設(shè)期已有的明細進行逐項對接轉(zhuǎn)固。由于建設(shè)期的核算細化，經(jīng)營期的轉(zhuǎn)固也就相對容易。如在收費設(shè)施中，下設(shè)中心設(shè)備、收費站設(shè)備、車道設(shè)備等明細科目，同時，根據(jù)資產(chǎn)名稱設(shè)下級明細科目，如在車道設(shè)備下設(shè)車道控制器、費顯設(shè)備、欄桿機等明細科目，再輔以設(shè)備所在地點進行輔助核算。

（2）對轉(zhuǎn)固的固定資產(chǎn)進行編碼，建立固定資產(chǎn)卡片。轉(zhuǎn)固時，應(yīng)由工程管理部門、資產(chǎn)管理部門、財務(wù)部門或者高速公路的經(jīng)營管理者對在建工程所列支項目進行一一清點，對轉(zhuǎn)固的固定資產(chǎn)進行編碼，建立固定資產(chǎn)卡片。資產(chǎn)管理部門對固定資產(chǎn)的編碼應(yīng)按照財政部《高速公路財務(wù)管理辦法》關(guān)于固定資產(chǎn)的分類，對固定資產(chǎn)進行編碼，可結(jié)合類別+使用部門+資產(chǎn)項目+順序號進行。

（3）財務(wù)部門根據(jù)資產(chǎn)管理部門提供的資產(chǎn)明細，進行列帳，對固定資產(chǎn)進行分類明細核算，選擇合適的折舊方法和折舊年限，對轉(zhuǎn)固的固定資產(chǎn)計提折舊，進入經(jīng)營期成本費用。如在收費設(shè)施中，下設(shè)中心設(shè)備、收費站設(shè)備、車道設(shè)備等明細科目，同時，根據(jù)資產(chǎn)名稱設(shè)下級明細科目，如在車道設(shè)備下設(shè)車道控制器、車道抓拍系統(tǒng)，費顯設(shè)備、欄桿機等；如在橋梁下，設(shè)大橋、中橋、小橋、人行天橋等明細，人行天橋再按樁號進行輔助核算。

（三）加強高速公路固定資產(chǎn)后續(xù)維修管理

（1）對于正常運營中發(fā)生的小修，如路面臨時的修補，可以直接進入當期成本費用。

（2）對于達到使用年限，重新進行大修的公路資產(chǎn)，如瀝青混凝土路面在使用8年后，折舊已提足，可對原有瀝青混凝土路面進行報廢清理，進入當期成本。新的路面在建設(shè)過程中按在建工程核算，完工后轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，按對應(yīng)的使用年限和折舊方法，計提折舊，不通過長期待攤投資核算，真實的反映高速公路企業(yè)當期固定資產(chǎn)。

（3）對于收費設(shè)施中的維修，車道設(shè)備的維修是經(jīng)常性的，如欄桿機的維修，車流量較多的車道可能相對其他車流量小的車道的維修更多，可能未達到使用年限而提前報廢，這時，細化的固定資產(chǎn)管理優(yōu)勢體現(xiàn)出來，對某車道的欄桿機進行固定資產(chǎn)清理，報廢的資產(chǎn)殘值得到有效回收，新裝的欄桿機列入新的固定資產(chǎn)，并在未來的使用期內(nèi)計提折舊，固定資產(chǎn)得到有效監(jiān)控，成本費用不再當前直接列支，真實的反映了高速公路企業(yè)的損益。

（4）對于因城市建設(shè)或其他原因，被征用的高速公路資產(chǎn)，按征用資產(chǎn)的內(nèi)容減少固定資產(chǎn)原值，進行固定資產(chǎn)清理，對收取的賠償收入與固定資產(chǎn)清理成本進行匹配，合理核算當期損益。

（四）利用財務(wù)軟件提高固定資產(chǎn)管理效率

隨著計算機、財務(wù)軟件的普及，財務(wù)人員已從原有的記賬、過賬等繁瑣的事務(wù)中解放出來，對建設(shè)期在建工程進行明細核算和經(jīng)營期對固定資產(chǎn)分類細化管理具有條件，財務(wù)人員應(yīng)本著認真負責的態(tài)度，將龐大的公路資產(chǎn)細化，對每項固定資產(chǎn)分類編碼，通過軟件能及時調(diào)查，做到心中有數(shù)，工作量在期初相對較大，但一旦建立完成后，對資產(chǎn)的后續(xù)管理具有很好的作用，對高速公路企業(yè)有效控制資產(chǎn)，發(fā)揮資產(chǎn)的經(jīng)濟效益，具有事半功倍的作用。

參考文獻：

[1]周億莉.BOT模式下高速公路資產(chǎn)管理探討[J].中國證券期貨，2012年11期

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中國農(nóng)業(yè)銀行山東省分行營業(yè)部為加強對大額貸款企業(yè)的信貸管理，建立新型的現(xiàn)代銀企關(guān)系，于1999年初，對部分企業(yè)集團實行了信貸服務(wù)派駐制，即由信貸管理部入駐企業(yè)，充分發(fā)揮機構(gòu)的職能優(yōu)勢，以加強信貸管理為基礎(chǔ)，優(yōu)化貸款投向和客戶結(jié)構(gòu)；以防范風險為中心，大力清收盤活不良貸款本息，一年來，取得了良好的效果。在工作中，我們發(fā)現(xiàn)，在企業(yè)的各項管理中，財務(wù)管理處于中心地位，企業(yè)的生產(chǎn)管理、經(jīng)營管理、質(zhì)量管理、技術(shù)設(shè)備管理、隊伍管理等等，都需要以財務(wù)管理為紐帶。加強企業(yè)財務(wù)管理，并以此為基礎(chǔ)，協(xié)助企業(yè)搞好經(jīng)營管理，是我們信貸工作取得成績的關(guān)鍵所在。貸款企業(yè)a公司便是一個典型的案例。

一、企業(yè)基本情況

濟南市a公司是以經(jīng)營汽車改裝業(yè)為主體業(yè)務(wù)的綜合性企業(yè)，系我行重點支持企業(yè)。94年2月20日由該公司出資和德國考格爾車輛股份公司合資組建了“濟南a�b汽車制造有限公司”。該公司研制生產(chǎn)的“微機自動計量輕質(zhì)燃油運輸加油車”和“新型多功能半掛車”分別于96年和97年獲國家級星火計劃項目，同時該公司被列入濟南市重點骨干企業(yè)，并被山東省農(nóng)業(yè)銀行確定為銀企聯(lián)手重點單位。截止98年底，a公司在我行貸款10297萬元，其中有8976萬元投資于a�b公司；a�b公司在我行貸款10671萬元，簽發(fā)銀行承兌匯票1295萬元。

由于合資企業(yè)籌建初期，可行性研究不到位，投資核算缺乏對市場的準確性分析，盲目注入大量資金，農(nóng)行絕大部分流動資金貸款被用于固定資產(chǎn)投入，攤子鋪得過大，負債包袱過于沉重，公司生產(chǎn)設(shè)計能力強卻達不到預(yù)期生產(chǎn)能力，產(chǎn)品也不被國內(nèi)市場接受，國此公司自投產(chǎn)以來，一直處于生產(chǎn)�虧損�再生產(chǎn)�再虧損的惡性循環(huán)之中。

二、公司財務(wù)狀況分析

信貸管理部進駐該公司后，首先進行了廣泛深入的調(diào)查研究，掌握了企業(yè)的基本財務(wù)狀況。a公司在我行的大部分貸款被注入a�b公司，后者固定資產(chǎn)投入基本上能達到技術(shù)上的生產(chǎn)能力，但是由于市場競爭激烈，加上其他競爭廠家投資少、成本低、產(chǎn)品低廉，所以，盡管該公司加強了產(chǎn)品的成本核算，努力降低成本，產(chǎn)品性能也有了較大改進，價格也逐漸降下來，具備了技術(shù)上的優(yōu)勢和同行業(yè)所沒有的優(yōu)良性能，但銷售量一直未有大的起色，市場占有率極低，沒有大批量訂單和定型產(chǎn)品，造成生產(chǎn)能力嚴重浪費。公司自96年投入生產(chǎn)運營以來，生產(chǎn)與銷售狀況一直不理想。96年實現(xiàn)銷量548臺，銷售收入5342萬元，虧損353萬元；97年銷量735臺，比96年增長35%，實現(xiàn)銷售收入7799萬元，比96年增長46%，虧損1348萬元；98年實現(xiàn)銷量713臺，比97年減少3%，銷售收入7012萬元，比97年降低10%，虧損2099萬元。96年至98年累計實現(xiàn)銷量1996臺，銷售收入20154萬元，累計虧損3800萬元。截止99年初，企業(yè)有近二億貸款逾期不能償還，且付息也產(chǎn)生了困難。為此，信貸部對公司進行了詳細的財務(wù)分析：

（一）變現(xiàn)能力比率分析

1、流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債=6632/8584=0.77

2、速動比率=（流動資產(chǎn)�存貨）/流動負債=（6632�4038）/8584=0.30

企業(yè)的流動比率和速動比率都遠遠低于正常比率，說明企業(yè)償債能力極差。企業(yè)到期的貸款本息在98年以前，只能靠貸新還舊即借款�還貸�再借款來維持經(jīng)營。

經(jīng)過調(diào)查，這兩項比率很低的原因是：

（1）大量的流動負債（在我行的流動資金貸款）被用于固定資產(chǎn)投資；

（2）在流動資產(chǎn)中，變現(xiàn)力極差的存貨占絕大部分。其主要原因是合資企業(yè)建立初期，外方管理人員為了檢測設(shè)備的生產(chǎn)能力，在產(chǎn)品沒有市場的情況下，盲目大批量生產(chǎn)，造成大量產(chǎn)品積壓。另外，有26套價值573.7萬元的閑置設(shè)備及原材料的不合理占用與浪費，也是造成存貨積壓的原因。

以上原因?qū)е?9年初該公司18536萬元的貸款逾期，因此適用懲罰性利率，致使每日加罰利息高達2萬多元，企業(yè)經(jīng)營更加舉步維艱。

（二）資產(chǎn)管理比率分析

1、存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=（平均存貨×360）/銷售成本=[（4138+4038）/ 2×360] / 7146 = 206（天）

2、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)=（平均應(yīng)收帳款×360）/ 銷售收入/）=[（1496+1465）/ 2 ]×360 / 7012 = 76（天）

因為公司產(chǎn)品超前，單車成本較高，加之費用核算不合理，價格缺乏競爭力，致使銷售不暢，產(chǎn)品大量積壓，目前98年以前積壓的底盤和成品車達1000多萬元。

該公司應(yīng)收帳款很大。企業(yè)以在我行舉債獲得的流動資金被其它公司無償占用，直接影響了企業(yè)本身的資金需求及經(jīng)營運轉(zhuǎn)。

（三）負債比率分析

1、資產(chǎn)負債率=（負債總額/資產(chǎn)總額）×100%=(18560/19716)×100%=94%

該企業(yè)債務(wù)比例過高，貸款風險極大，按期收回本息的可能性極小。

2、產(chǎn)權(quán)比率=（負債總額/股本權(quán)益）×100%=（18560/1156）×100%=1605%

該企業(yè)舉債經(jīng)營的程度極高，財務(wù)結(jié)構(gòu)極不穩(wěn)定，我行投入貸款受股東權(quán)益保障過低，即若公司破產(chǎn)清算，我行利益因企業(yè)提供的資本所占比重過小而缺乏保障。 3、已獲利息倍數(shù)=息稅前利潤/利息費用=-1689/410

該企業(yè)息稅前利潤為負值，利息支付已相當困難。

（四）盈利能力比率分析

該企業(yè)銷售凈利率、資產(chǎn)凈利率和凈資產(chǎn)收益率因巨額虧損均為負值，扭虧為盈任重而道遠。

（五）經(jīng)營風險和財務(wù)風險分析

該公司因投資大、包袱沉重，固定成本極高。每年僅折舊和無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)的提取攤銷就達1000多萬元，制造費用一項年均500萬元以上。98年生產(chǎn)銷售各類車輛700多臺，但該公司制造費用加上管理、銷售、財務(wù)三項費用卻高達2500多萬元，則每輛車承擔的固定成本高達3.6萬元，若再加上每輛車的原材料成本8.69萬元，則單車成本高于12.3萬元，而實際平均售價僅為9.83萬元。因此，每月該公司銷售收入減去成本即為負值。

根據(jù)經(jīng)營杠桿系數(shù)公式dol=（s-vc）/（s-vc-f），我們可以看出當全部成本中固定成本f所占比重過大時，單位產(chǎn)品分攤的固定成本額很高。因此經(jīng)營杠桿系數(shù)很大，經(jīng)營風險很高。

另外，當企業(yè)固定成本f不變時，銷售額s越大，經(jīng)營杠桿系數(shù)越小，經(jīng)營風險也越小。而該公司一直銷售不暢，銷售額太小，造成經(jīng)營杠桿系數(shù)過大，風險很高。

為降低企業(yè)的經(jīng)營風險，可以通過（1）增加銷售額s； （2）降低產(chǎn)品單位變動成本vc； （3）降低固定成本比率 等措施來使經(jīng)營杠桿系數(shù)dol下降，從而控制經(jīng)營風險。

再根據(jù)財務(wù)杠桿系數(shù)公式dfl=ebit/（ebit-i）可知，由于該企業(yè)的債務(wù)資產(chǎn)比率過高，所負擔的債務(wù)成本（利息額）也很高，因此dfl很高，企業(yè)會經(jīng)受較多的因負債所引起的收益變動的沖擊，財務(wù)風險很高。當企業(yè)經(jīng)營狀況良好時，高的dfl可以給企業(yè)帶來較多的杠桿收益，但反之， 會大大加重企業(yè)的虧損。

（六）公司盈虧臨界分析

公司盈虧臨界點銷售量=固定成本/（單價�單位變動成本）≈1800輛

該公司是按年產(chǎn)4000輛的生產(chǎn)能力進行固定資產(chǎn)投資的，而企業(yè)產(chǎn)品市場占有率極低，基本客戶群是天南地北的個體戶，無法進行批量生產(chǎn)。企業(yè)接受往年盲目生產(chǎn)造成產(chǎn)品積壓的深刻教訓，以銷定產(chǎn)，即按照定單組織生產(chǎn)，但由于競爭激烈，定單遠遠滿足不了生產(chǎn)能力的要求。98年以前，企業(yè)年產(chǎn)銷車輛一直未能突破900輛，遠遠達不到保本點要求，因此連年虧損。

三、采取措施

根據(jù)以上對公司財務(wù)狀況所做的分析，我行信貸部同公司管理層一起，采取了以下措施：

（一）加大市場開拓力度，采取措施抓訂單。針對該企業(yè)設(shè)備先進，生產(chǎn)能力強，與國外同類產(chǎn)品相比，有競爭優(yōu)勢的特點，在開拓國內(nèi)市場的同時，加大力量，盡快打開國際市場。

（二）發(fā)揚自力更生、艱苦奮斗精神，勤儉節(jié)約，努力降低成本。加強財務(wù)管理，禁絕跑冒滴漏現(xiàn)象。

1、從水電費、車輛管理到產(chǎn)、供、銷層層制定節(jié)支辦法，并將具體成本落實到班組或個人，并制定獎懲辦法。

2、壓縮并注銷電話21部，手機51部，bp機28部，并對現(xiàn)用的電話、手機實行限額管理。

3、停用車輛13部，其中工作用車5部，非生產(chǎn)用車8部。

4、在現(xiàn)用13項專利的基礎(chǔ)上，棄用10項。

5、銷售人員的工資、提成和費用與銷售額掛鉤。

6、實施月度財務(wù)收支計劃，強化資金管理，做到以財務(wù)收入保障財務(wù)支出，堵死無計劃開支。

（三）挖掘企業(yè)內(nèi)部潛力，增加現(xiàn)金流入量

1、對98年以前的庫存產(chǎn)品登記造冊并重新估價，能用則用，能處理則處理，能抵帳則抵帳，壓縮無效庫存，變死物為活錢。

2、變賣汽車5輛，其中掛車、油罐車各1輛，凱迪拉克2輛，三菱吉普1輛。

3、處理積壓汽車底盤14輛。

4、封存未使用設(shè)備。

99年通過以上措施盤活資金400余萬元，存貨占用較98年末下降1196萬元。

（四）督促企業(yè)完善房地產(chǎn)證件，為我行貸款盡快辦理房地產(chǎn)抵押手續(xù)。99年4月中旬，評估價為12585.85萬元的房地產(chǎn)證書辦理完畢，我信貸部對該公司的9500萬元貸款辦理了房地產(chǎn)抵押手續(xù)，并為其余貸款辦理轉(zhuǎn)期，適用正常利率，減輕了公司利息負擔。

（五）為了培育企業(yè)新的盈利增長點，使公司逐步走出困境，化解不良貸款，信貸部對該公司骨干項目和大額訂單，在落實好擔保前提下，對其合理投入部分流動資金貸款并實行封閉運行。對封閉貸款，信貸部強化監(jiān)管力度，實行跟蹤督查，保證了貸款的效益和按期歸還。

（六）實施減員增效，壓縮非生產(chǎn)人員。對該企業(yè)從管理上、經(jīng)營上、財務(wù)上、銷售上均監(jiān)管到位，督促企業(yè)加強內(nèi)部管理，提高工作質(zhì)量和工作效率，確實按照現(xiàn)代化企業(yè)制度要求，建立良好的管理機制和運行體系。

四、信貸部進駐一年來取得的成績

（一）該公司99年產(chǎn)量與銷售收入均達歷史最好水平，產(chǎn)量較98年增加168臺，增長率為24%；銷量增加176臺，增長率為28%；銷售收入10789萬元，較98年增長41.5%。實現(xiàn)了當年產(chǎn)品銷售無積壓，并銷售了部分庫存車，利潤與98年相比，減少虧損近1000萬元。

（二）99年度，近800萬元到期貸款的償還，1450萬元銀行承兌匯票的到期承付均來自于公司的銷售收入。

（三）99年度，社會貢獻總額達2849萬元，其中支付我行利息達1760萬元，支付稅金579萬元，支付員工工資410萬元，實現(xiàn)了利息、稅金、工資三不拖欠。

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一、背景

1.保險市場主體及規(guī)?？焖僭鲩L。從保險市場看,市場體系逐步健全,行業(yè)整體實力明顯增強,目前全國共有保險公司120家。對外開放穩(wěn)步推進,共有15個國家和地區(qū)的51家外資保險公司在華設(shè)立195個營業(yè)性機構(gòu)。截至2008年12月31日,全國共有保險專業(yè)中介機構(gòu)2445家。其中,保險機構(gòu)1822家,保險經(jīng)紀機構(gòu)350家,保險公估機構(gòu)273家,分別占74.52%、14.31%和11.17%。截至12月底,保險專業(yè)中介機構(gòu)注冊資本達到67.91億元;總資產(chǎn)達到94.94億元,比上季度增長11.96%,同比增長21.50%。2008年,全國經(jīng)代渠道實現(xiàn)保費收入515.04億元,同比增長44.08%;占全國保費5.27%,同比上升0.19個百分點。截至2008年底,全國實現(xiàn)保費收入9784.1億元,同比增長39.1%。其中財產(chǎn)險業(yè)務(wù)2336.7億元,同比增長20%;壽險業(yè)務(wù)6658.4億元,同比增長49.2%;健康險業(yè)務(wù)585.5億元,同比增長52.4%;人身意外險業(yè)務(wù)203.5億元,同比增長7.1%。規(guī)模的快速增長必然帶來一些相關(guān)的問題,比如業(yè)務(wù)的管理、資金的管理等都涉及資產(chǎn)的管理。因此,在保持快速的增長中,要獲得較高的收益必須加強資產(chǎn)管理。

2.對外開放的深度和廣度不斷提高。根據(jù)我國入世承諾,保險業(yè)在金融行業(yè)中開放力度最大,開放過渡期最短。2004年12月11日過渡期結(jié)束,保險業(yè)進入全面對外開放的新時期。正如中國保監(jiān)會主席吳定富所言:中國已初步形成了國有、民營喝外國資本共同參與的保險市場體系。特別對中資保險公司來說,外資保險巨頭的進入,既是挑戰(zhàn)又是機遇。截至2006年底,來自20個國家和地區(qū)的133家外資保險公司在華設(shè)立了195家代表處。國際化的發(fā)展對資產(chǎn)管理提出了更新、更高、更迫切的要求,因為國際保險公司的資產(chǎn)管理已經(jīng)有了很多年的歷史,相對成熟。我國保險公司要想在國際化的市場中獲得競爭的優(yōu)勢,必須加強自身的資產(chǎn)管理,獲取更好的資產(chǎn)喝更高的收益。

3.保險行業(yè)競爭情況。我國保險市場主體數(shù)量仍然偏少,市場競爭不夠充分,拿壽險業(yè)來說最大的三家壽險公司的市場份額占壽險市場總額的90%以上這一現(xiàn)狀,為進一步提高壽險市場競爭主體的數(shù)量,經(jīng)保監(jiān)會批準又有多家保險公司開業(yè),使得我國壽險公司數(shù)量進一步增多,也使競爭加劇,這必然使得保險公司采取一些“尋租”行為,從而必然導致費用的支出,而為了彌補這部分費用的透支,保險公司必須加強資產(chǎn)管理,從資產(chǎn)的管理種獲取更高的利潤和收益。因此,從費用的角度說,市場競爭的加速也對管理提出了更高的要求。

4.宏觀經(jīng)濟環(huán)境。保險業(yè)的發(fā)展與社會經(jīng)濟的發(fā)展狀況密切相關(guān)。自改革開放以來我國經(jīng)濟高速發(fā)展。國內(nèi)生產(chǎn)總值的迅速增長為保險業(yè)的發(fā)展提供了條件,保險業(yè)平均以每年30%的速度發(fā)展著,隨著保險主體資產(chǎn)的增多,必然要求公司加強自身資產(chǎn)的管理。這次因美國次貸危機而引發(fā)的百年一遇的金融海嘯,對國際保險業(yè)造成了巨大沖擊。美聯(lián)儲850億救AIG為我國保險行業(yè)的發(fā)展敲響了警鐘,提醒我們要時刻關(guān)注公司的資產(chǎn)管理。另外,我國經(jīng)濟的發(fā)展受國家政策影響很大,尤其是近幾年利率的頻繁改動對保險業(yè)資產(chǎn)管理提出了更高的要求。

5.保險公司資金運用。我國保險業(yè)的保險資金運用開始于20世紀80年代中期。1984年國家規(guī)定保險資金可辦理投資業(yè)務(wù),但是投資方向僅限于地方自籌固定資產(chǎn)項目。以后隨著時代的發(fā)展,國家相繼出臺了多個文件,到目前為止,我國保險公司可投資的渠道已大大拓寬,包括銀行存款、買賣政府債券、金融債券和國務(wù)院規(guī)定的其他資金運用形式。面對即將全面放開投資渠道的形勢,資產(chǎn)管理對于公司而言更加重要。投資渠道一旦增多,那將使保險公司長期和短期的投資項目與不同期限的負債進行期間喝利率敏感性等各個方面的匹配更加困難,從而對保險公司的資產(chǎn)管理提出了更高要求。

二、加強保險公司資產(chǎn)管理的建議

1.加強保險公司資產(chǎn)管理方面的立法。我國保監(jiān)會現(xiàn)階段的管理思想是“堅持市場行為監(jiān)管和償付能力監(jiān)管并重,逐步向以償付能力監(jiān)管為核心過度”。國家對保險公司資產(chǎn)管理的要求和相關(guān)法規(guī)是保險公司重視自身資產(chǎn)管理的重要動因。

2.大的保險公司應(yīng)成立專門的資產(chǎn)管理公司,對保險資金進行專業(yè)化、規(guī)范化運作。保險資產(chǎn)管理公司由保險公司控股,也可以與具有戰(zhàn)略優(yōu)勢的機構(gòu)形成戰(zhàn)略合作伙伴,這樣可以更有效率也更客觀的管理公司的資產(chǎn)。

3.盡快建立相對成熟資本市場。因為隨著時代的發(fā)展,保險投資已經(jīng)成為保險公司經(jīng)營成功的最重要方面。若資產(chǎn)市場自身不完善,那么政策和法規(guī)的不健全都可能引起資產(chǎn)風險,這樣保險公司資產(chǎn)保值增值的目的很難實現(xiàn),進而影響到公司的償付能力。成熟的資本市場可以使保險公司更好的防范風險,減少利率估計失誤,保證穩(wěn)定經(jīng)營。

4.保險公司應(yīng)高度重視銀行利率的變動。我國從20世紀80年代后期開始,銀行利率一度居高不下,但從1996年銀行利率幾次下調(diào),對我國保險業(yè)造成巨大沖擊。近幾年由于宏觀經(jīng)濟環(huán)境的變化,我國銀行利率變動頻繁,這對保險公司財務(wù)穩(wěn)定性造成不小影響。一是它直接影響到保險投資的收益率,二是引起保費收入的波動,這給保險公司資產(chǎn)負債匹配帶來很大壓力。中國如此善變的利率環(huán)境,對中國的保險公司來說資產(chǎn)管理是重中之重。

5.合理的保險資金運用。保險資金的運用是保險經(jīng)營活動同時也是資產(chǎn)管理的重要內(nèi)容,是實現(xiàn)資金融通功能的基本手段。保險資金的投資收益是公司重要的利潤來源,在提高保險公司盈利水平方面發(fā)揮著重要作用。加強公司的資產(chǎn)管理,資金的運用是重要內(nèi)容。截至2008年12月底,保險業(yè)總資產(chǎn)3.3萬億元,較年初增長15.2%;保險資金運用余額3.1萬億元,較年初增長14.3%。保險資金運用結(jié)構(gòu)進一步調(diào)整,資產(chǎn)配置得到優(yōu)化,銀行存款和各類債券占保險資金運用余額的84.4%,較年初上升16個百分點;股票(股權(quán))和證券投資基金占13.3%,比年初下降13.8個百分點。在全球經(jīng)濟不景氣,股市不振的情況下應(yīng)該減少對股票和證券的投資,增加銀行存款和各類債券的投資比例。

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為了進一步加強****集團固定資產(chǎn)管理工作，確保固定資產(chǎn)的安全與完整，強化固定資產(chǎn)使用部門的責任意識，特制定本固定資產(chǎn)使用責任書：

㈠固定資產(chǎn)使用部門為固定資產(chǎn)管理的第一責任人，具體負責本部門固定資產(chǎn)的日常使用、維護和保養(yǎng)管理；

㈡固定資產(chǎn)使用人為固定資產(chǎn)管理的直接責任人，應(yīng)愛護集團公司的固定資產(chǎn)，保證資產(chǎn)完好，充分發(fā)揮資產(chǎn)效用；

㈢固定資產(chǎn)需要更新改造、維修、處置的，須按規(guī)定程序和權(quán)限報批，不得擅自處置；

㈣固定資產(chǎn)需要轉(zhuǎn)移的，由集團公司資產(chǎn)管理部門協(xié)調(diào)處理，轉(zhuǎn)出部門填制“固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單”，經(jīng)調(diào)出、調(diào)入部門負責人簽字后確認，企業(yè)之間、內(nèi)部獨立核算的部門之間的資產(chǎn)調(diào)撥，需協(xié)商作價，并辦理轉(zhuǎn)移結(jié)算；

㈤固定資產(chǎn)使用部門需要配合集團公司資產(chǎn)管理部門進行的固定資產(chǎn)的清查盤點；

㈥固定資產(chǎn)使用部門和使用人須簽定固定資產(chǎn)使用責任書，并保證嚴格執(zhí)行固定資產(chǎn)使用責任書規(guī)定；

㈦本責任書未盡事項，參考集團公司相關(guān)管理制度執(zhí)行。

資產(chǎn)編號

資產(chǎn)名稱

規(guī)格型號

計量單位

生產(chǎn)廠家

購建日期

資產(chǎn)原值

計提年限

固定資產(chǎn)使用部門：＿＿＿＿＿＿＿＿

＿＿ 年＿月＿日

固定資產(chǎn)使用人：＿＿＿＿＿＿＿＿

＿＿年＿月＿日

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一、珠寶連鎖企業(yè)品牌專賣店加強資產(chǎn)管理的必要性

店面裝修費用投入金額大，使用期限長，為企業(yè)擁有或控制，能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的經(jīng)濟資源，符合資產(chǎn)定義，企業(yè)將其列入長期待攤費用科目核算，該類資產(chǎn)金額在總資產(chǎn)中占比較大，地域性分布廣，引領(lǐng)時尚，升級改造機會大，企業(yè)應(yīng)重視對該類資產(chǎn)的有效管理。

二、珠寶連鎖企業(yè)品牌專賣店資產(chǎn)管理現(xiàn)狀及問題分析

1.資產(chǎn)管理制度和財務(wù)管理相關(guān)制度不健全

資產(chǎn)采購時，部分專店或部門根據(jù)自己需要，進行采購后報銷，對于資產(chǎn)性能、價格等沒有統(tǒng)一要求和標準，有的資產(chǎn)在需要時采購，使用一段時間可能就在本部門內(nèi)閑置，使用頻次較少，可能其他部門需要時，也會再次采購后報銷，導致企業(yè)資源浪費，主要是沒有設(shè)置獨立的資產(chǎn)管理部門，沒有采用分類資產(chǎn)集中管理的方式，不僅沒有一個權(quán)力集中的決策部門對資產(chǎn)進行統(tǒng)一管理，也缺乏一套完整的資產(chǎn)管理制度。

2.資產(chǎn)轉(zhuǎn)移及報廢管理不規(guī)范

資產(chǎn)發(fā)生轉(zhuǎn)移，店與店之間資產(chǎn)的調(diào)換，不同區(qū)域的調(diào)換，不同區(qū)域員工之間資產(chǎn)調(diào)換，因撤店退回公司或暫存區(qū)域、人員變動、固定資產(chǎn)無法使用報廢或其他原因確需報廢資產(chǎn)、柜臺裝修因撤店或改造需要報廢等，因經(jīng)辦人不了解資產(chǎn)管理的相關(guān)流程或公司未明確告知相關(guān)操作要求，導致資產(chǎn)管理存在漏洞或信息未能及時傳遞到公司總部相關(guān)負責人員。

3.資產(chǎn)改造成本較大

專店改造原因較多，有的因已使用時間較長需要改造、有的因公司形象升級、有的可能裝修使用時間不長，但商場調(diào)整位置等原因改造，造成資產(chǎn)未達到預(yù)定使用年限，就被重新改造，同時無法有效評估裝修可回收利用價值，或每家專店的實際尺寸安裝柜臺，因裝修固定或尺寸不統(tǒng)一，也很難有回收的資產(chǎn)殘值，導致攤余價值無回收殘值，造成損失較大。

4.專賣店裝修造價中構(gòu)成不統(tǒng)一，各專店每平方米裝修造價無可比性

門店裝修時，有些電視、電腦、液晶展示廣告機、發(fā)光LOGO、燈具、磁磚等用品，有些專店因指定裝修公司工作量飽和或裝修公司出現(xiàn)某些物品缺貨等原因，為趕快完工，有時會向公司申請采購，采購人員并不了解財務(wù)入賬規(guī)則，而財務(wù)入賬人員也可能存在不清楚物品的實際使用用途或簡化記賬操作，入賬可能直接費用化，電視或液晶廣告機可能區(qū)域經(jīng)理直接當?shù)夭少彴惭b，再向公司報銷，導致專店裝修造價中的構(gòu)成不一致，無法對比每平方米的裝修成本，給財務(wù)分析控制費用帶來困難。

三、加強珠寶連鎖企業(yè)品牌專賣店資產(chǎn)管理的策略

（一）設(shè)置獨立資產(chǎn)管理部門及制訂有效的資產(chǎn)管理制度

資產(chǎn)管理部門統(tǒng)一管理企業(yè)所有資產(chǎn)，按資產(chǎn)種類區(qū)分，規(guī)范資產(chǎn)購置及調(diào)配的具體操作程序，比如：資產(chǎn)新增與調(diào)撥都需要有固定的審批流申請，由資產(chǎn)管理部門進行管理調(diào)配，確需外購再統(tǒng)一由資產(chǎn)管理部門安排，資產(chǎn)管理部門可以尋找有競爭力的資產(chǎn)供應(yīng)商或裝修商合作，將資產(chǎn)采購價格與網(wǎng)上各電商平臺對比，擇優(yōu)價格進行統(tǒng)一采購，提高工作效率，降低采購成本及規(guī)避不真實支出風險。資產(chǎn)管理制度除了明確各項資產(chǎn)執(zhí)行細則外，還應(yīng)明確資產(chǎn)管理的不相容職務(wù)職責：資產(chǎn)管理、會計記錄、授權(quán)批準、審核監(jiān)督及業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)。這五個職務(wù)之間，必須實行五個基本分離管理，否則必然會出現(xiàn)相應(yīng)的安全隱患：執(zhí)行業(yè)務(wù)與授權(quán)批準職務(wù)必須相對分離；業(yè)務(wù)經(jīng)辦和審核監(jiān)督職務(wù)必須相對分離；會計記錄與業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)應(yīng)當相對分離；會計記錄與財物保管職務(wù)應(yīng)當相對分離；資產(chǎn)管理與業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)相對分離。在分離的基礎(chǔ)上，各個職務(wù)之間需要實行相互監(jiān)督，從而實現(xiàn)循環(huán)性的內(nèi)部控制。

（二）改革資產(chǎn)管理手段

1.建立完整的資產(chǎn)信息化管理系統(tǒng)

從系統(tǒng)中收集、記錄、整理資產(chǎn)從投入、改造、轉(zhuǎn)移、報廢等運轉(zhuǎn)及維護各環(huán)節(jié)的詳細信息，結(jié)合店面銷售情況，提出改造建議，提升店面形象，輕松管理全國各門店的資產(chǎn)狀況，從而為管理者制訂戰(zhàn)略決策提供真實、可靠的依據(jù)。

2.配套規(guī)范資產(chǎn)管理辦公流程

設(shè)計標準化審批流程滿足地域性分布的各資產(chǎn)，統(tǒng)一按公司資產(chǎn)申購、轉(zhuǎn)移、報廢的資產(chǎn)管理制度的要求審批節(jié)點控制及必填項目，由資產(chǎn)管理部門統(tǒng)一管理調(diào)配、資產(chǎn)管理細化到每個員工及專店并采用標簽管理，使公司資產(chǎn)使用效能最大化，財務(wù)與資產(chǎn)管理部門實時同步、賬實相符，隨時掌握公司資產(chǎn)情況。財務(wù)每年組織資產(chǎn)盤點，并出具盤點報告，有效監(jiān)督并保證公司資產(chǎn)安全，根據(jù)盤點存在問題提出改善、調(diào)整監(jiān)督管理方法。

3資產(chǎn)管理員

根據(jù)審批流程更新維護資產(chǎn)信息化管理系統(tǒng)建立資產(chǎn)靜態(tài)和動態(tài)信息庫，以動、靜兩種方式反映資產(chǎn)的運轉(zhuǎn)和存在狀態(tài)。靜態(tài)信息庫主要是記錄資產(chǎn)的歷史資料信息，以備管理者查閱。動態(tài)信息庫是在歷史存量的基礎(chǔ)上，通過數(shù)字統(tǒng)計反映資產(chǎn)在運營和管理過程中的增減變動情況，具有及時性和動態(tài)性。

（三）連鎖專賣店形象升級改造設(shè)計應(yīng)具有前瞻性及系統(tǒng)性

1.專店形象升級明確定位

首先確定好專店形象升級的裝修風格，聘請較高級別設(shè)計師進行設(shè)計，出具效果圖，報經(jīng)決策部門綜合評估在行業(yè)中定位并定稿，確定專賣店的升級形象稿。合理做好形象升級規(guī)劃，更新?lián)Q代頻次不宜過高。

2.裝修中使用柜臺、發(fā)光LOGO可移動組裝

考慮時尚美觀同時，也應(yīng)盡量考慮可拆裝，可參考現(xiàn)流行的家居定制理念，提前制作一些標準尺寸柜臺，在廠家制作好后，直接到現(xiàn)場安裝，縮短裝修工期及隨時可拼裝或拆除換裝，滿足專店形象升級的改造，裝修使用時間不長撤店或商場位置調(diào)整移店，部分資產(chǎn)還很新，拆裝容易移動，可以重復(fù)利用，減少裝修費用支出。

3.專店形象升級按規(guī)劃實施執(zhí)行，逐步實現(xiàn)更新?lián)Q代

形象升級應(yīng)作合理布局，重點展示的形象店面作為首批升級門店，其次為新開店、再是規(guī)劃裝修資產(chǎn)已達到使用年限的優(yōu)先列入改造計劃或是突然商場調(diào)整位置，需要重新裝修的視同新開店采用最新形象裝修改造。合理控制支出，使公司資產(chǎn)使用效能最大化。

4.專店裝修改造資產(chǎn)價值會計處理

根據(jù)專店中裝修價值中無法單獨核算的資產(chǎn)，合并計入專店裝修造價中，應(yīng)將資產(chǎn)組成部分規(guī)格型號、尺寸、數(shù)量及價格在報價清單中列清，如有符合固定資產(chǎn)更新改造的，在符合資本化的條件，應(yīng)將該資產(chǎn)的原價、已提折舊和減值準備轉(zhuǎn)銷，將其賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程，并停止計提折舊。發(fā)生的可資本化的后續(xù)支出，通過“在建工程”科目核算，涉及替換資產(chǎn)的某個組成部分。如果滿足資產(chǎn)的確認條件，應(yīng)當將用于替換的部分資本化，計入固定資產(chǎn)賬面價值，同時終止確認被替換部分的賬面價值，等更新改造后工程完工并達到預(yù)定可使用狀態(tài)時，再從在建工程轉(zhuǎn)為新的資產(chǎn)，并按重新確定的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法計提折舊。

（四）規(guī)范財務(wù)入賬規(guī)則，使資產(chǎn)管理數(shù)據(jù)有效可比

財務(wù)入賬人員應(yīng)嚴格按照統(tǒng)一的規(guī)范標準建立資產(chǎn)造價，明確專店裝修資產(chǎn)的構(gòu)成部分，將專店裝修所列清單，把能獨立核算并且資產(chǎn)管理部門作為獨立分類管理的資產(chǎn)，按照固定資產(chǎn)管理的要求，獨立創(chuàng)建資產(chǎn)，將資產(chǎn)進行編號，按資產(chǎn)管理系統(tǒng)生成的編號，可由資產(chǎn)管理部門生成二維碼或條碼，并將資產(chǎn)標簽落實貼標工作。比如：電視、電腦、液晶展示廣告機視同公司固定資產(chǎn)品類進行管理，后期視情況需要可以進行單獨調(diào)撥或報廢處理等。使得每個專店裝修資產(chǎn)造價有可比性，為資產(chǎn)預(yù)算提供可靠數(shù)據(jù)支撐，并能對不同裝修商的裝修費率進行對比，把改造裝修給到更優(yōu)質(zhì)裝修商承接，全國固定資產(chǎn)管理更加完善、清晰。

參考文獻：

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[3]鮑亮,唐洋.關(guān)于研發(fā)費用資本化與費用化的思考[J].會計之友（上）,2007(01).

篇6

失去了昔日化油器生產(chǎn)的優(yōu)勢，化油器產(chǎn)品的效益連年滑坡，1999年第一季度起，上海乾通汽車附件有限公司（以下簡稱乾通公司）的化油器車間出現(xiàn)嚴重虧損，成為該公司最大的虧損產(chǎn)品。經(jīng)過慎重研究，決定以原化油器車間為基礎(chǔ)，成立上海乾通汽車附件有限公司化油器廠（以下簡稱化油器廠），成為乾通公司的投資企業(yè)?；推鲝S是經(jīng)工商行政部門注冊登記的相對獨立經(jīng)營的非法人機構(gòu)，實行風險承包，具有較大的經(jīng)營自，廠長公開招聘，為了搞活機制、扭虧為盈，乾通公司對化油器廠加強了財務(wù)監(jiān)控。具體做法如下。

一、實行財務(wù)主管委派制

在吸取了以往經(jīng)驗教訓的基礎(chǔ)上，乾通公司提出了對化油器廠的財務(wù)主管實行委派制。財務(wù)主管由財務(wù)部提名，經(jīng)公司領(lǐng)導討論，由總經(jīng)理聘任。財務(wù)主管的人選必須具備能堅持國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)和會計法，堅持原則，業(yè)務(wù)水平、政策水平較高，具有較高的職業(yè)道德水平和能獨擋一面的同志擔任。

1.實行財務(wù)主管委派制的好處

①財務(wù)主管代表乾通公司對化油器廠實行財務(wù)監(jiān)控，具有權(quán)威性。財務(wù)主管的工資福利待遇是由乾通公司制定并發(fā)放，克服了以往財務(wù)主管從屬于經(jīng)營者，職責權(quán)限也有限，往往是聽命于經(jīng)營者的狀況，解決了財務(wù)主管的后顧之憂，可以放手大膽工作。

②實行財務(wù)主管委派制，保證財務(wù)主管能進入化油器廠的決策，監(jiān)督經(jīng)濟活動，使其在具體運作中能夠發(fā)揮財務(wù)監(jiān)控作用，并體現(xiàn)及時性、有效性、經(jīng)常性等特點，可以改變對財務(wù)監(jiān)控乏力的局面。

③可以賦予財務(wù)主管一定的權(quán)限，并把責、權(quán)、利結(jié)合起來，更好更有效地實行財務(wù)監(jiān)督控制，防止資產(chǎn)流失，以及違規(guī)違紀，甚至違法亂紀現(xiàn)象的發(fā)生，有利于提高會計信息的質(zhì)量與可信度。

2.財務(wù)主管的主要職責

①遵守《會計法》及有關(guān)財政財經(jīng)法規(guī)，制定化油器廠的會計制度，作為化油器廠經(jīng)濟活動準則；

②編制財務(wù)收支計劃，參與企業(yè)其他各項經(jīng)濟計劃的制定；

③制定企業(yè)內(nèi)部控制制度；

④做好會計核算工作；

⑤與公司資產(chǎn)管理委員會共同制定廠長任期目標、經(jīng)營責任制、向公司資產(chǎn)管理委員會提出經(jīng)營目標及考核辦法；

⑥對財務(wù)收入情況進行監(jiān)督，其中一枚財務(wù)印章由財務(wù)主管保管，對不合法及有疑問的支出，可以停止支付或暫緩支付。可以采取強制措施，制止廠長，決策失誤及違反財經(jīng)法規(guī)的行為。對一切可能發(fā)生的嚴重后果，立即向公司資產(chǎn)管理委員會報告，并及時進行處置。

3.財務(wù)主管承擔的責任和風險

財務(wù)主管必須對以下事項承擔責任與風險：

①不按《會計法》與財經(jīng)制度辦事；

②不執(zhí)行公司資產(chǎn)管理委員會的決議，與經(jīng)營者串通一氣，失去監(jiān)督職能，違法亂紀；

③在重大財務(wù)收支及內(nèi)控制度方面出現(xiàn)重大失誤，造成內(nèi)部控制弱化、財務(wù)管理混亂；

④應(yīng)該發(fā)現(xiàn)可能發(fā)生的損失，未及時采取強制措施而造成重大損失的；

⑤濫用權(quán)力，干涉企業(yè)正常經(jīng)營活動，造成企業(yè)重大經(jīng)濟損失的。

對投資企業(yè)的財務(wù)主管實行委派制，為對投資企業(yè)實行有效的財務(wù)監(jiān)控奠定了基礎(chǔ)，但由于這是一種新的嘗試，在實際操作過程中一定會碰到許多問題，需要不斷地完善與發(fā)展。

二、實行目標管理，強化考核指標體系

對投資企業(yè)的財務(wù)管理必須明確目標，確保資產(chǎn)能夠增值。原來對車間的考核，指標繁瑣，達不到考核的真正目的?？己酥笜吮仨毞从辰?jīng)營的實際狀況，現(xiàn)在對化油器廠的考核主要有以下兩個考核指標。

L.利潤總額指標。此指標是反映經(jīng)營成果的重要指標，企業(yè)的一切經(jīng)營活動都必須圍繞此指標進行。這是衡量化油器廠資產(chǎn)能夠保值增值的重要指標。但在注重利潤最大化的同時，更要注重經(jīng)濟運行質(zhì)量能做到帳面利潤與實際相符，為此必須考核另一項指標。

2、現(xiàn)金流量指標。此指標綜合體現(xiàn)了企業(yè)資金營運的質(zhì)量，是測試企業(yè)資產(chǎn)盈利質(zhì)量的重要指標。如果沒有足夠的現(xiàn)金流量支撐利潤，那么利潤也是虛的，結(jié)果是后患無窮，所以現(xiàn)金流量指標，是實行財務(wù)監(jiān)控必不可少的指標。通過考核此指標?？梢员慊推鲝S加強應(yīng)收帳款管理工作。同時也促使化油器廠認真做好生產(chǎn)計劃與準備工作，加強市場信息收集工作、分析工作，生產(chǎn)適銷對路的產(chǎn)品，縮短生產(chǎn)周期，保證生產(chǎn)各環(huán)節(jié)的有效銜接，減少庫存，提高資金利用效率。

該指標的計算公式為；經(jīng)營中的現(xiàn)金流入量／經(jīng)營中的現(xiàn)金流出量，該指標必須大于l.

三、實行全面預(yù)算管理

為了盡可能地做到事前控制，便于財務(wù)主管監(jiān)控的可操作性，必須執(zhí)行全面預(yù)算管理。具體做法是編制年度綜合計劃，包括銷售計劃、生產(chǎn)計劃、利潤計劃、財務(wù)收支計劃、勞動工資計劃、物資采購計劃等等。綜合計劃的制定圍繞考核指標進行，經(jīng)過各方面反復(fù)平衡后，由廠長頒布、下達。綜合計劃是化油器廠的經(jīng)濟運行大綱，一切經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生都必須以此為中心展開，任何人都不得跳開綜合計劃而另搞一套。對計劃的執(zhí)行情況，每月要進行匯總分析控制，并對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，獎優(yōu)罰劣，以形成預(yù)算是剛性的思想、人人必須認真貫徹、不折不扣地執(zhí)行。對計劃的修正，必須由廠長主持，經(jīng)多方面平衡后，確?？己酥笜说耐瓿刹拍芨模駝t財務(wù)主管有權(quán)拒絕變更。

篇7

早在2012年11月，首批18家期貨公司就已獲得資管業(yè)務(wù)試點資格，但是一年多以來，資管業(yè)務(wù)的發(fā)展并沒有什么起色。據(jù)媒體報道，目前共有30家期貨公司取得了資管業(yè)務(wù)牌照，資管總規(guī)模為12億元左右，這相比于基金、證券資管業(yè)務(wù)動輒上千億的資產(chǎn)管理規(guī)模，可謂微乎其微。

多位期貨業(yè)內(nèi)人士表示，很多因素限制了期貨資管業(yè)務(wù)的發(fā)展，包括人才的缺乏、公司的保守思想、客戶的缺少認識等，其中“一對一”的監(jiān)管要求是該業(yè)務(wù)發(fā)展最大的限制。

現(xiàn)階段期貨資管業(yè)務(wù)難做大

徽商期貨有限責任公司北京營業(yè)部總經(jīng)理金曙光告訴《中國經(jīng)濟周刊》， 開展“一對一”資管業(yè)務(wù)的情況下，客戶的出資門檻是100萬，最多也不超過1000萬，幾百萬的規(guī)模就得進行專項理財，規(guī)模小，占用人力資源多，對期貨公司發(fā)展沒有實質(zhì)性幫助。而開展“一對多”資管業(yè)務(wù)的情況下，期貨公司可以集合資金優(yōu)勢，一個團隊管理上億的資金，這樣規(guī)模的投資既節(jié)約人力成本，又能獲得更高的收益。

國內(nèi)最大的期貨公司——中國國際期貨有限公司董事總經(jīng)理王可向《中國經(jīng)濟周刊》介紹說，中國國際期貨于2013年3月開始資管業(yè)務(wù)的運營，目前已經(jīng)有13種資管產(chǎn)品，基本覆蓋了量化、主觀、單一專注品種等多種投資策略，滿足了客戶的不同需求。但是，由于“一對一”的限制，一個客戶在一個期貨公司只能開立一個資管賬戶，只能投資一種產(chǎn)品，規(guī)模還是做得不大。

王可說：“我們和基金公司合作的結(jié)構(gòu)化產(chǎn)品，其體量都比我們自身的資管產(chǎn)品大。一個基金產(chǎn)品最低門檻是3000萬，期貨資管‘一對一’最低門檻100萬，其體量大小根本不在一個數(shù)量級上。”

《征求意見稿》中擬開放“一對多”資管業(yè)務(wù)，可以擴大資管業(yè)務(wù)的規(guī)模，推動資管業(yè)務(wù)發(fā)展，從而促進整個期貨市場的穩(wěn)定。金曙光認為，長期以來，期貨市場以散戶為主， “一對多”開放的情況下，可以讓更多的機構(gòu)投資者進入期貨市場，真正有大機構(gòu)投資者參與，能夠促進期貨市場的長期穩(wěn)定。

規(guī)模大才能吸引投資者和人才

2012年9月實施的《期貨公司資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)試點辦法》規(guī)定，期貨公司資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的投資范圍包括期貨、期權(quán)、股票、債券等。這表明期貨公司的資管業(yè)務(wù)投資領(lǐng)域和券商、基金公司等其他金融機構(gòu)沒有什么差別。

雖然在股票、債券投資方面，期貨公司經(jīng)驗不如券商和基金，但是期貨公司也有自己的優(yōu)勢——在能進行杠桿交易的期貨市場上投資，比傳統(tǒng)的金融市場回報率高。

金曙光說：“期貨公司不僅能做債券等固定收益類的投資，還可以利用期貨領(lǐng)域的杠桿特性，獲得高額的收益，會吸引到追求高額回報的投資者。普通的銀行理財產(chǎn)品每年的收益為6%，買股票等股權(quán)類投資每年收益為8%～10%，而期貨市場投資收益則能達到20%～30%?！?/p>

王可告訴《中國經(jīng)濟周刊》，中國國際期貨開展資管業(yè)務(wù)一年以來，其資管產(chǎn)品的平均收益在30%以上，最高的收益在50%以上。如此高的收益卻囿于資產(chǎn)規(guī)模無法擴大，而導致總體業(yè)務(wù)收益不高。

具備杠桿特性的期貨市場經(jīng)常令投資者的收益劇烈波動，很多客戶虧完錢之后就長期地離開這個市場了。很多期貨公司期望資管業(yè)務(wù)發(fā)展起來后，可以把現(xiàn)有的虧損客戶吸引到資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)中來，運用專業(yè)技能的優(yōu)勢，幫助客戶實現(xiàn)穩(wěn)定收益，從而穩(wěn)定更多的客戶。

另一方面，目前能夠勝任資管業(yè)務(wù)的期貨人才奇缺。另外由于現(xiàn)在管理資產(chǎn)的規(guī)模小，報酬低，一些優(yōu)秀的期貨從業(yè)人員甚至離開期貨公司，成立投資公司，以期貨私募的形式來投資。

多位業(yè)內(nèi)人士表示，“一對多”資管業(yè)務(wù)開放后，現(xiàn)有的期貨私募的優(yōu)秀人才會被期貨公司吸引過來。期貨資管“一對多”放開之后，規(guī)模會增大，而幾個億的資金管理規(guī)模，也會滿易員對年薪的訴求。

王可表示，期貨私募做得再好，也是游擊隊，而期貨公司是正規(guī)軍，對人才更有吸引力?，F(xiàn)在的期貨私募已經(jīng)陷入兩大困境，一是沒有公開的業(yè)績展示平臺，期貨私募的業(yè)績會受到質(zhì)疑；二是期貨私募的進一步發(fā)展會受到自身財力的限制，數(shù)據(jù)的購買、機器設(shè)備的投入、網(wǎng)絡(luò)搭建等等都需要大量的資金。而對期貨公司來說，業(yè)績完全公開透明，基礎(chǔ)設(shè)施也在前期都建設(shè)好了，游擊隊難以競爭過正規(guī)軍。

建議降低準入門檻

對于“一對多”起步門檻的設(shè)定，《征求意見稿》規(guī)定，期貨公司資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)接受單個客戶的委托資產(chǎn)不得低于人民幣100萬元，集合資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)接受單個客戶的委托資產(chǎn)不得低于人民幣50萬元。

金曙光認為，50萬的門檻雖然比100萬有所降低，但還是有點高。一般來說，期貨市場上投資規(guī)模30萬以內(nèi)的客戶占絕大部分，他們也對期貨市場感興趣，但是自身的管理能力不足，很難在市場博弈中獲取收益。希望能夠降低門檻，讓他們也參與到期貨資管業(yè)務(wù)中來。

在2014年1月11日舉行的第十一屆中國財經(jīng)風云榜之2013期貨分論壇中，北京工商大學證券期貨研究所所長胡俞越表示，日前，國務(wù)院《國務(wù)院辦公廳關(guān)于進一步加強資本市場中小投資者合法權(quán)益保護工作的意見》，其中第一條就是投資者適當性制度，可見監(jiān)管層對中小投資者“愛子心切”。

如果人為地提高期貨市場門檻，把中小投資者都擋在門外，中小投資者就會被其他市場搶奪走。胡俞越建議，可以考慮不設(shè)立準入門檻，而是對產(chǎn)品進行透明、公開的風險標示，讓投資者根據(jù)自身實際情況作出是否投資的決策。

期貨公司長期以經(jīng)紀業(yè)務(wù)為主，員工缺少期貨市場實戰(zhàn)經(jīng)驗，市場上投資者對期貨資管業(yè)務(wù)認知度較低，期貨資管業(yè)務(wù)發(fā)展壯大可能會時間比較漫長。但是隨著“一對多”等政策的放開，期貨資管業(yè)務(wù)將迎來新的發(fā)展機遇，資管業(yè)務(wù)的發(fā)展會把期貨公司從一個單一的經(jīng)紀商領(lǐng)入資管業(yè)務(wù)的大門，使之變?yōu)槔碡攩挝唬@將改變整個期貨公司的生存狀態(tài)。

篇8

【關(guān)鍵詞】 資產(chǎn)全壽命； 電網(wǎng)施工； 實物資產(chǎn)管理

資產(chǎn)全壽命周期管理是以資產(chǎn)作為研究對象， 從系統(tǒng)整體目標出發(fā)， 統(tǒng)籌考慮各項資產(chǎn)的規(guī)劃、設(shè)計、采購、建設(shè)、運行、檢修、技改、報廢的全過程，在滿足安全、效能的前提下，追求資產(chǎn)全壽命周期成本最優(yōu)，實現(xiàn)系統(tǒng)優(yōu)化的科學方法。

企業(yè)資產(chǎn)的健康水平、設(shè)備的可利用率以及設(shè)備的壽命周期水平和運行的安全可靠性等因素是現(xiàn)代電力企業(yè)經(jīng)營成本與盈利能力的決定性因素，也是企業(yè)經(jīng)營管理和可持續(xù)發(fā)展的重要基礎(chǔ)，通過運用規(guī)范化、制度化、科學化的資產(chǎn)管理平臺、管理方法和內(nèi)控制度可以防范資產(chǎn)流失，減少運行成本的浪費，提高資產(chǎn)的利用率。電網(wǎng)施工企業(yè)屬于資產(chǎn)密集型企業(yè)，全面提升資產(chǎn)的管理水平和經(jīng)營效率，是增強企業(yè)核心競爭力的必要手段。

一、電網(wǎng)施工企業(yè)實物資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀

電網(wǎng)施工企業(yè)主要是以野外工程施工為主，并且資產(chǎn)數(shù)量多、類別多、使用部門多、資產(chǎn)分散。在舊的管理體制下，財務(wù)部門負責資產(chǎn)的價值管理，資產(chǎn)實物分別由不同的管理部門管理，致使資產(chǎn)與設(shè)備分類標準并不一致、信息管理系統(tǒng)互不兼容，業(yè)務(wù)信息傳遞難以順暢。一方面，財務(wù)部以價值管理為核心；另一方面，實物管理則由物資公司（生產(chǎn)用資產(chǎn)）、綜合服務(wù)公司（非生產(chǎn)用資產(chǎn)）、分公司（具體資產(chǎn)使用部門）等多種形式分管負責，由于管理需求和目的不同，存在各分管部門制定的設(shè)備范圍、分類標準與資產(chǎn)管理存在不一致、管理明細各不相同等現(xiàn)象。在信息化初期，各職能部門根據(jù)自身的需求單獨立項開發(fā)信息管理系統(tǒng)，導致軟件功能單一、開放性較差，沒有形成整體統(tǒng)一的信息化標準規(guī)范。這些信息系統(tǒng)彼此之間數(shù)據(jù)不兼容，從資產(chǎn)采購到設(shè)備投運以及后續(xù)運行維護，各分管部門之間信息無法及時、準確流轉(zhuǎn)，最終形成了數(shù)量眾多的信息孤島，資產(chǎn)卡片與設(shè)備信息不一致，統(tǒng)計分析報表失真，對管理決策起不到有效的支撐作用，也無法實現(xiàn)統(tǒng)一的管理體系，資產(chǎn)管理存在隱患，不能滿足科學化、規(guī)范化的管理要求。同時，由于企業(yè)普遍存在資產(chǎn)管理側(cè)重于價值管理的現(xiàn)象，認為資產(chǎn)管理是財務(wù)部門的職責，缺乏全方位、全生命周期的資產(chǎn)管理理念，實物資產(chǎn)管理不到位，尤其對資產(chǎn)的維修、消耗、調(diào)撥、報廢、處置等后期管理缺乏足夠的認識；存在重視固定資產(chǎn)管理，忽視其他低價值資產(chǎn)的管理；重視生產(chǎn)用資產(chǎn)管理，忽視非生產(chǎn)用資產(chǎn)管理；重視在賬在用資產(chǎn)，忽視賬銷案存資產(chǎn)，以及各類低價值電子類辦公資產(chǎn)無序購置等現(xiàn)象。缺乏統(tǒng)一、科學、實用的管理手段，加之人員素質(zhì)參差不齊及外延式粗放型的管理手段，致使各類別資產(chǎn)在各環(huán)節(jié)不同程度地存在管理控制風險。

然而，隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，原有的資產(chǎn)管理模式已無法適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)科學管理的需要，亟需一套科學規(guī)范的全方位、全范疇的實物資產(chǎn)管理系統(tǒng)。

二、實物資產(chǎn)全壽命管理系統(tǒng)的設(shè)計思路

1.隨著科學技術(shù)的不斷發(fā)展和進步，企業(yè)資產(chǎn)不能再以單純的價值標準進行劃分，往往一些低價值的電子信息產(chǎn)品不易管理，強化資產(chǎn)管理手段，擴大資產(chǎn)管理的覆蓋范圍，是企業(yè)加強資產(chǎn)管理的當務(wù)之急。

2.通過樹立全新的資產(chǎn)全方位、全范疇、全壽命周期管理理念，建設(shè)涵蓋企業(yè)自用全部資產(chǎn)全生命周期的資產(chǎn)管理共享體系，改變過去各部門分散、獨立管理的局面，實現(xiàn)“一站式”管理。由各個要素功能的簡單相加轉(zhuǎn)變?yōu)楦鞑块T之間相互配合、密切合作，使資產(chǎn)價值管理部門、實物管理部門、使用單位充分發(fā)揮其職能作用，始終保持密切協(xié)作、及時溝通，從綜合考慮全局性、實用性出發(fā)，樹立資產(chǎn)管理工作要為全局服務(wù)的新理念。

3.加快推進實物資產(chǎn)管理信息化建設(shè)是信息化時代企業(yè)資產(chǎn)管理的必然選擇。推進先進可行的資產(chǎn)管理平臺，建立報批方便、流程快捷、賬目清晰、責任明確的資產(chǎn)全方位管理模式，對各項資產(chǎn)的計劃申請、合同簽訂、采購分配、入庫、領(lǐng)用、維修、內(nèi)部租賃、租賃結(jié)算、調(diào)撥、轉(zhuǎn)讓、盤點、報廢、處置等各項資產(chǎn)活動進行規(guī)范流程控制，實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化、信息化管理，才能達到企業(yè)內(nèi)部管理信息的有效集成，使所反饋的信息能準確地反映出企業(yè)物流和資金流的變化，實現(xiàn)信息共享和資產(chǎn)管理的在線控制。通過建立基于信息聯(lián)網(wǎng)的資產(chǎn)管理系統(tǒng)，實現(xiàn)公司資產(chǎn)管理的全過程動態(tài)變化的實時監(jiān)控與準確反映，從根本上減少人為干預(yù)，實現(xiàn)管理的規(guī)范化、程序化和科學化，同時以快捷方式為領(lǐng)導經(jīng)營決策提供有效的依據(jù)。利用計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)員工之間、部門之間、環(huán)節(jié)之間的互聯(lián)互通，實現(xiàn)資產(chǎn)全過程控制，改變企業(yè)內(nèi)部信息孤島現(xiàn)象，有效解決部門獨立管理的問題，并以此為突破，尋求資產(chǎn)實物管理與價值管理統(tǒng)一的資產(chǎn)全壽命周期的管理。

三、實物資產(chǎn)全壽命管理系統(tǒng)的適用性

實物資產(chǎn)管理系統(tǒng)涵蓋資產(chǎn)全過程管理，包括了計劃申請、采購分配、合同簽訂、入庫、領(lǐng)用、維修、調(diào)撥、報廢、處置、轉(zhuǎn)讓、盤點、租賃計劃、租賃、退租、租賃結(jié)算以及資產(chǎn)的配件更換、消材領(lǐng)用、殘值回收等的管理流程，實現(xiàn)了資產(chǎn)使用過程中的全生命周期管理；提供了便捷的查詢統(tǒng)計功能，可以實現(xiàn)對全公司、本部門以及使用人所屬范圍的各項資產(chǎn)多方位的信息查詢和統(tǒng)計，為資產(chǎn)的優(yōu)化配置及有效使用提供翔實的依據(jù)；同時提供了資產(chǎn)使用各階段的費用管理，可以對某一資產(chǎn)全壽命過程的使用費用進行分類統(tǒng)計；此外，系統(tǒng)提供了透明的輔跟蹤資產(chǎn)管理流程，方便了人員操作，提高了工作效率。通過透明化、一站式的管理手段消除了各級資產(chǎn)管理部門的信息“孤島”現(xiàn)象，實現(xiàn)了各項資產(chǎn)全過程控制、全壽命周期的管理。實現(xiàn)了對“實物”全生命周期的精細化管理，改變了原有資產(chǎn)管理只重視固定資產(chǎn)管理，忽視其他低價值資產(chǎn)管理，重視生產(chǎn)用資產(chǎn)管理，忽視非生產(chǎn)用資產(chǎn)、賬銷案存資產(chǎn)的管理現(xiàn)狀及各類低價值電子類辦公資產(chǎn)無序購置、管理不善等不良習慣。

系統(tǒng)的管理流程設(shè)計嚴格按照各管理部門及企業(yè)資產(chǎn)管理的相關(guān)制度進行。通過信息化手段的實現(xiàn)，避免了人為干擾因素，有效地防范了各類風險，各個環(huán)節(jié)全部以計劃申請的初始數(shù)據(jù)進行管理，實現(xiàn)了信息共享，同時避免了重復(fù)勞動，保障了制度的執(zhí)行，提高了工作效率。采用人性化的技術(shù)手段，又注重系統(tǒng)的現(xiàn)實性與經(jīng)濟性，在每個環(huán)節(jié)操作的同時還提供管理流程，使用方法易于理解、操作簡單，掌握起來快捷、方便，使系統(tǒng)有較好的經(jīng)濟效益和使用效益。系統(tǒng)專門設(shè)計了權(quán)限控制的模塊，由公司信息中心系統(tǒng)管理員統(tǒng)一管理，根據(jù)各部門、各崗位的管理需要，通過相關(guān)審批環(huán)節(jié)而進行設(shè)置調(diào)整，滿足了各級管理人員的數(shù)據(jù)要求，同時也確保了數(shù)據(jù)的安全可靠。

實物資產(chǎn)管理系統(tǒng)通過企業(yè)現(xiàn)有網(wǎng)絡(luò)平臺，結(jié)合標準化要求，利用信息化手段，擴大了管理范圍，涵蓋了固定資產(chǎn)及低值易耗品、辦公用品等公司自用資產(chǎn)。通過梳理、完善和優(yōu)化各環(huán)節(jié)相應(yīng)的管理體系、工作流程和規(guī)章制度，收集、分析和運用資產(chǎn)全壽命管理相關(guān)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和信息，使資產(chǎn)的增減變動、使用維護每時每刻均處于受控狀態(tài)，保障了賬物相符，實現(xiàn)了實時監(jiān)控，同時為資產(chǎn)的購置及合理配備提供有效的參考依據(jù)，實現(xiàn)了降低設(shè)備故障率、提高產(chǎn)能的目標。

四、實物資產(chǎn)全壽命管理系統(tǒng)的特點

實物資產(chǎn)管理系統(tǒng)以資產(chǎn)全過程管理為主線，以信息化系統(tǒng)為手段，從優(yōu)化資產(chǎn)的流程管理入手，基于會計與稅法等法規(guī)制度對資產(chǎn)管理的要求，建立報批方便、流程快捷、賬目清晰、責任明確的資產(chǎn)全方位、全過程的管理模式，對各項資產(chǎn)活動進行流程控制，實現(xiàn)了資產(chǎn)動態(tài)變化的實時監(jiān)控與準確反映，為公司經(jīng)營決策提供了有效的管理依據(jù)。特點如下：1.通過實現(xiàn)“一站式”的管理系統(tǒng)，達到價值管理、實物管理、運行使用等部門的數(shù)據(jù)共享，改變原有信息孤島現(xiàn)象，實現(xiàn)規(guī)范統(tǒng)一管理。2.通過按照資產(chǎn)管理的相關(guān)規(guī)定，設(shè)計制作統(tǒng)一的管理流程，對資產(chǎn)管理進行嚴格的流程控制，有效防范風險；所有環(huán)節(jié)實現(xiàn)信息化管理，結(jié)合短信平臺的通知功能，縮短審批時間，提高工作效率，提供了有力的制度保障，并進一步實現(xiàn)無紙化辦公。3.通過權(quán)限設(shè)置，實現(xiàn)不同管理層次對數(shù)據(jù)的不同需求，根據(jù)不同崗位設(shè)置申報、審批、查詢、匯總等多種權(quán)限，實現(xiàn)資產(chǎn)管理到物、責任到人，全過程管控。4.系統(tǒng)有較完善的安全措施，除使用人員權(quán)限設(shè)置外，還對關(guān)鍵數(shù)據(jù)進行加密處理，防止各種途徑的非法訪問，做到安全保密。5.同時要提供數(shù)據(jù)導出接口，便于與其他系統(tǒng)的數(shù)據(jù)銜接。能隨時與企業(yè)各項系統(tǒng)進行整合，成為企業(yè)管理系統(tǒng)的重要組成部分。6.在資產(chǎn)流程中隨時提供流程圖，使系統(tǒng)簡單易用，使操作、學習同時進行。

總之，實物資產(chǎn)管理系統(tǒng)結(jié)合電網(wǎng)施工資產(chǎn)管理特點，形成了與資產(chǎn)全壽命管理相適應(yīng)的管理流程和工作機制，建立了完善的資產(chǎn)成本管理體系，實現(xiàn)了對公司資產(chǎn)的精益化控制。

五、實物資產(chǎn)全壽命管理系統(tǒng)的功能與應(yīng)用

（一）實物資產(chǎn)管理系統(tǒng)的功能

1.臺賬設(shè)置：針對公司層級較多，系統(tǒng)支持各分支機構(gòu)自定義本機構(gòu)的臺賬分配規(guī)則，允許固定資產(chǎn)、低值易耗品及辦公用品等創(chuàng)建不同的臺賬。各分支機構(gòu)可以根據(jù)自己的實際管理情況、人員情況和資產(chǎn)分布情況自定義規(guī)則。系統(tǒng)按照規(guī)則自動劃分資產(chǎn)數(shù)據(jù)到相應(yīng)的臺賬接受管理。

2.實物管理：為了滿足對資產(chǎn)實物的管理，系統(tǒng)對固定資產(chǎn)實物采用條碼標簽管理，并對流程進行透明化的全過程管理。對實物資產(chǎn)所處的生命周期、品質(zhì)狀態(tài)等進行有效的管理。

3.規(guī)范流程：為了加強日常實物資產(chǎn)的管理，使日常管理流程規(guī)范化和信息化，系統(tǒng)規(guī)范了以下各項業(yè)務(wù)流程，包括：計劃申請、采購分配、合同簽訂、入庫、領(lǐng)用、維修、調(diào)撥、租賃計劃、租賃、退租、租賃結(jié)算、報廢、處置、轉(zhuǎn)讓、盤點以及資產(chǎn)的配件更換、消材領(lǐng)用、殘值回收等管理流程，實現(xiàn)資產(chǎn)使用過程中全生命周期管理。

4.全面的審批流程控制：審批流程是把原有的與實物資產(chǎn)相關(guān)的審批流程信息化。通過該流程可以提高各級人員的信息溝通效率，更及時地響應(yīng)各種審批工作。流程管理結(jié)合公司人員管理，以崗位進行定義，人員變動不影響審批系統(tǒng)的進行。

5.倉儲管理：具有對實物資產(chǎn)進出庫管理的功能，該作業(yè)過程應(yīng)該基于條碼掃描技術(shù)與設(shè)備。

除此之外，實物資產(chǎn)管理系統(tǒng)還可以包括其他方面功能：開放的操作窗口，滿足全員管理需求；嚴格的工作檢查制度；專業(yè)的業(yè)務(wù)報表功能；詳細的歷史數(shù)據(jù)記錄；集成條碼相關(guān)的自動化設(shè)備，增強實物管理的自動化技術(shù)手段。

（二）實物資產(chǎn)管理系統(tǒng)的應(yīng)用

實物資產(chǎn)管理具有使用部門多、使用地點范圍大、數(shù)量多、金額大、更新快等特點，通過成功實施實物資產(chǎn)管理系統(tǒng)，實現(xiàn)了管理上及時準確反映這些變化，這些特點使公司能夠準確、及時地監(jiān)控和掌握下屬各部門、各分公司、各類實物資產(chǎn)的綜合情況，以提高生產(chǎn)資料利用率，避免國有資產(chǎn)流失，提高資產(chǎn)的使用效能。

通過對需求進行梳理，使系統(tǒng)分別對資產(chǎn)的靜態(tài)價值管理、審批管理、倉儲管理、盤點清查、報廢處置進行了綜合型的“一站式”管理。系統(tǒng)同時側(cè)重管理資產(chǎn)的“實物”狀態(tài)以及實物資產(chǎn)的操作，通過以條碼應(yīng)用為突破口，規(guī)范實物資產(chǎn)編碼和提高實物資產(chǎn)作業(yè)過程中的識別速度和準確度，保證了系統(tǒng)信息的一致性。通過該項目的實施，獲得的直接經(jīng)濟效益包括：

1.按照會計制度的要求，每年至少應(yīng)進行一次資產(chǎn)實物盤點，以往需要中介機構(gòu)的幫助才能完成，估計聘請中介機構(gòu)的成本在10萬元左右且效果不是很理想，無法與實物資產(chǎn)系統(tǒng)的管理效果相比。

2.通過初步分析，使用該資產(chǎn)管理系統(tǒng)之后，資產(chǎn)的使用效率應(yīng)該能夠提高25％左右。

間接效益：由于電網(wǎng)施工企業(yè)流動性強，實物資產(chǎn)管理的難度很大，這也就決定了資產(chǎn)管理模式對其他管理的輻射作用，其帶來的管理效益可想而知。

六、實物資產(chǎn)全壽命管理系統(tǒng)的實施意義

（一）規(guī)范崗位工作，推進依法理財

通過實物資產(chǎn)管理系統(tǒng)的使用，開展資產(chǎn)全壽命周期管理工作，建立和健全了公司資產(chǎn)管理與內(nèi)部租賃核算制度，梳理了崗位工作內(nèi)容，反思資產(chǎn)管理工作中存在的認識誤區(qū)，實現(xiàn)了規(guī)范管理，有效促進資產(chǎn)管理職能的發(fā)揮，確保資產(chǎn)安全。

（二）固化工作流程，提高工作效率

通過實物資產(chǎn)管理系統(tǒng)的流程控制，進一步固化資產(chǎn)管理流程，完善內(nèi)部控制管理體系，杜絕人為干擾因素，突出技術(shù)和專業(yè)管理，提高資產(chǎn)內(nèi)部運轉(zhuǎn)效率。

（三）提高人員素質(zhì)，提升業(yè)務(wù)水平

通過實物資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)的開發(fā)和使用，優(yōu)化了管理流程，使資產(chǎn)管理相關(guān)人員崗位職責更加明確，工作程序更加規(guī)范。加強了信息化管理手段的使用，通過業(yè)務(wù)培訓，提高了相關(guān)人員的業(yè)務(wù)水平，同時管理系統(tǒng)制定嚴格的流程控制、權(quán)限控制，有利于加強內(nèi)部控制，糾錯防弊。

（四）推動信息化建設(shè)，實現(xiàn)資產(chǎn)全壽命周期管理

進一步加強資產(chǎn)信息化管理，提高信息技術(shù)應(yīng)用水平，實物資產(chǎn)管理系統(tǒng)涵蓋了公司全部自用資產(chǎn)，建立了報批方便、流程快捷、賬目清晰、責任明確的全方位管理模式，使資產(chǎn)信息、業(yè)務(wù)流程信息實時共享，實現(xiàn)資產(chǎn)全過程控制、全壽命周期管理。

綜上所述，實物資產(chǎn)管理系統(tǒng)的開發(fā)和使用，進一步優(yōu)化了管理流程，提高了工作效率、質(zhì)量，加深了員工對資產(chǎn)的認識，提升了資產(chǎn)管理水平，達到信息共享，實現(xiàn)了資產(chǎn)全過程控制；對于電網(wǎng)施工企業(yè)經(jīng)營風險的規(guī)避和企業(yè)效益的全面提高發(fā)揮了很大的作用。

【參考文獻】

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［2］ 何海燕.淺析電力企業(yè)固定資產(chǎn)管理［J］.廣西電業(yè)，2008（10）.

篇9

為了加強公司非現(xiàn)金資產(chǎn)管理，規(guī)范管理流程，明確固定資產(chǎn)計劃、采購、使用、報廢等各環(huán)節(jié)的責權(quán)利，嚴格低值易耗品及辦公用品購買、驗收、保管及領(lǐng)用程序，結(jié)合公司實際制定本辦法。

一、管理劃分

（一）固定資產(chǎn)。將單位價值在1000元以上或使用期限超過1年的設(shè)備、器具、工具，納入固定資產(chǎn)管理。

（二）低值易耗品。將單位價值在1000元以下，且使用期限1年以內(nèi)的設(shè)備、工具、辦公用品、日用品，歸到低值易耗品管理。

二、資產(chǎn)分類

（一）電器設(shè)備：包括筆記本電腦、顯示器、主機、打印機、傳真機、復(fù)印機、電話、裝訂機、空調(diào)、飲水機等。

（二）辦公家具：包括文件柜、書柜、衣柜、辦公桌椅、沙發(fā)、茶幾等。

（三）辦公用品：包括文件夾、檔案盒（袋）、筆、替換筆芯、筆記本、訂書機、曲別針、膠帶、裁紙刀、剪刀、膠棒、計算器、打印紙、記號筆、紙張、各種憑證賬簿、工作牌等。

（四）低值易耗品：計算機及打印機耗材、U盤、移動硬盤、電源排插、垃圾桶、燒水壺、照明燈具、風扇等。

三、資產(chǎn)管理

（一）管理部門及職責

1．總經(jīng)辦由總經(jīng)理和副總經(jīng)理組成，是公司固定資產(chǎn)、辦公用品及低值易耗品的管理部門。負責各項資產(chǎn)及用品采購計劃審批、控制領(lǐng)用流程、監(jiān)督資產(chǎn)使用、核準資產(chǎn)處置。

2．會計是公司各項資產(chǎn)核算及監(jiān)督負責人。要履行好在公司資產(chǎn)管理中的核算監(jiān)督職責，保證資產(chǎn)采購計劃、申請、采購、驗收入庫、資產(chǎn)清查、信息更新、領(lǐng)用、派發(fā)、處置等環(huán)節(jié)合法合規(guī)，做到賬冊登記詳實，信息更新及時。協(xié)同總經(jīng)辦、資產(chǎn)管理員定期組織公司固定資產(chǎn)、辦公用品及低值易耗品清查，確保賬實、賬表、賬賬相符。

3．資產(chǎn)管理員主要負責審核固定資產(chǎn)、辦公用品及低值易耗品采買計劃；協(xié)同會計組織采購資產(chǎn)及用品驗收入庫，登記固定資產(chǎn)、辦公用品及低值易耗品臺賬；配合會計定期清查固定資產(chǎn)、辦公用品及低值易耗品并及時更新臺賬信息；向總經(jīng)辦提請資產(chǎn)處置建議；做好資產(chǎn)的日常保管、維護、派發(fā)管理工作。

（二）資產(chǎn)管理流程

1．資產(chǎn)購置：運營層根據(jù)運營需要編制資產(chǎn)購置計劃，填寫《資產(chǎn)購置申請單》報資產(chǎn)管理員審核、會計復(fù)核、副總經(jīng)理核準、總經(jīng)理批準后執(zhí)行。

2．資產(chǎn)驗收：資產(chǎn)采購到位后，由總經(jīng)辦、會計、資產(chǎn)管理員共同驗收入庫，會計根據(jù)正式的發(fā)票建立固定資產(chǎn)卡片賬，計提折舊、進行固定資產(chǎn)核算；登記辦公用品及低值易耗品品種、數(shù)量、金額，確認費用支出及低值易耗品攤銷；資產(chǎn)管理員做資產(chǎn)入庫，登記資產(chǎn)臺賬（包括固定資產(chǎn)臺賬、辦公用品及低值易耗品保管臺賬）。

3．資產(chǎn)領(lǐng)用：因業(yè)務(wù)和工作需要配發(fā)給員工個人使用的固定資產(chǎn)，或因此作業(yè)需要帶出辦公室使用的固定資產(chǎn)，由資產(chǎn)使用人填寫《資產(chǎn)領(lǐng)用單》，經(jīng)運營總監(jiān)審核、公司領(lǐng)導批準后領(lǐng)用或外帶，審批后的“資產(chǎn)領(lǐng)用單”交資產(chǎn)管理員保存，依此登記固定資產(chǎn)臺賬。外帶資產(chǎn)使用完畢，資產(chǎn)使用人應(yīng)及時將資產(chǎn)交還資產(chǎn)管理員檢查完好后，辦理資產(chǎn)入庫手續(xù)，并做信息更新登記。

分配給個人使用的固定資產(chǎn)，資產(chǎn)使用人有責任和義務(wù)保護好固定資產(chǎn)。本著“誰使用、誰保管、誰負責”的原則，因個人使用不當或保管不善等原因，發(fā)生固定資產(chǎn)遺失、損壞，應(yīng)由資產(chǎn)使用人承擔賠償責任。

辦公用品及低值易耗品領(lǐng)用時，由資產(chǎn)管理員登記辦公用品及低值易耗品保管臺賬，領(lǐng)用人簽字后派發(fā)。

4．資產(chǎn)變更：因工作需要調(diào)整或變更固定資產(chǎn)使用人時，由運營總監(jiān)填寫《資產(chǎn)變更單》，報公司領(lǐng)導審批后執(zhí)行，審批后的《資產(chǎn)變更單》交資產(chǎn)管理員保存，并及時做信息變更登記。

5．資產(chǎn)處置：固定資產(chǎn)的正常報廢，在資產(chǎn)到達報廢期限的當年年初，由會計填寫《資產(chǎn)處置申請表》，資產(chǎn)管理員復(fù)核后，報公司領(lǐng)導審批后，方可實施資產(chǎn)處置相關(guān)事宜。處置固定資產(chǎn)的收入，統(tǒng)一交公司財務(wù)按固定資產(chǎn)處置相關(guān)規(guī)定進行賬務(wù)處理。

6．資產(chǎn)清查：建立資產(chǎn)定期清查制度，由總經(jīng)辦牽頭，會同會計及資產(chǎn)管理員于每年末進行固定資產(chǎn)清查，每季度末進行辦公用品及低值易耗品盤點；編制《資產(chǎn)/物品盤點明細表》，詳細反映固定資產(chǎn)、辦公用品及低值易耗品庫存及使用情況，做到賬實、賬表、賬賬相符。

本制度自之日起實行。

附件：《資產(chǎn)購置申請單》、《資產(chǎn)領(lǐng)用單》、《資產(chǎn)變更單》、《資產(chǎn)處置申請表》、《資產(chǎn)/物品盤點明細表》

資產(chǎn)購置申請單

申 購 人

申購用途說明：

聯(lián)系電話

申購部門

申購時間

申 購 物 品 明 細 表

名稱

規(guī)格

數(shù) 量

要求說明

到貨日期

資產(chǎn)管理員：

會計審核：

副總經(jīng)理：

總經(jīng)理：

資產(chǎn)領(lǐng)用單

年月日

領(lǐng)用人

領(lǐng)用事由

資產(chǎn)信息

資產(chǎn)領(lǐng)用時間

年月日

資產(chǎn)返還時間

年月日

資產(chǎn)管理員意見

簽名：年月日

運營總監(jiān)意見

簽名：年月日

公司領(lǐng)導

審批意見

簽名：年月日

注：資產(chǎn)使用結(jié)束后，請及時到資產(chǎn)管理人員處辦理歸還手續(xù)。

資產(chǎn)變更單

年月日 轉(zhuǎn)移單號：

原使用人

現(xiàn)使用人

資產(chǎn)編號

資產(chǎn)名稱

規(guī)格型號

資產(chǎn)類別

單位

數(shù)量

單價(元)

金額(元)

備注

合計

運營總監(jiān)意見

公司領(lǐng)導意見

簽字：

簽字：

原使用人(簽字)：現(xiàn)使用人(簽字)：資產(chǎn)管理人員(簽字)：

資產(chǎn)處置申請表

申請部門：填表時間：

資產(chǎn)編號

資 產(chǎn)

名 稱

規(guī) 格

采購

時間

賬 面 單 價

使用年限

處置

數(shù)量

備注

原價

已提折舊

凈值

處置

方式及

原因

資產(chǎn)管理員意見：

會計意見：

副總經(jīng)理意見：

總經(jīng)理意見：

資產(chǎn)/物品盤點表

資產(chǎn)類別： 盤點日期：

序號

清點結(jié)果

資產(chǎn)

編號

物品

型號/

品牌

購買

時間

閑置或在用

單位

數(shù)量

單價

金額

存放地點

責任部門

備注

有帳無物

有物無帳

篇10

銀行理財、信托、證券公司資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)（以下簡稱"券商資管"）、基金公司資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)（以下簡稱"基金資管"）、保險公司資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)（以下簡稱"保險資管"）分別都在中國資產(chǎn)管理行業(yè)中占據(jù)一席之地。經(jīng)過數(shù)年的發(fā)展，五大渠道發(fā)展到今天有強有弱，有大有小，現(xiàn)在總體而言仍然處于共同發(fā)展的藍海局面，但隨著對資管市場價值的真正認識和對資產(chǎn)管理技術(shù)的熟悉，紛紛摩拳擦掌、攻城略地，盡力擴大自己在這個市場上的版圖，短兵相接已時有發(fā)生，真正激烈的競爭也會不可避免的到來。中國資管行業(yè)真正現(xiàn)狀是什么樣？行業(yè)格局將會發(fā)生哪些變化？未來發(fā)展趨勢將是怎樣？本文將對此展開討論。

一、資管行業(yè)諸侯割據(jù)的多元格局

目前，我國已經(jīng)形成了各種金融機構(gòu)共同競爭的資產(chǎn)管理市場，截至2013年三季度末，信托資產(chǎn)管理規(guī)模約為10.1萬億元、銀行理財資金余額約為9.92萬億元、保險資產(chǎn)管理規(guī)模已經(jīng)超過6.83萬億元、券商資產(chǎn)管理規(guī)模約為3.89萬億元、基金資產(chǎn)管理規(guī)模約為2.87萬億元。

從絕對規(guī)模來看，券商資管、基金資管仍較弱小，而信托、保險資管和銀行理財各得一分天下，且后三者規(guī)模遠遠大于前兩者。由于保險資管所管理的資產(chǎn)主要來源于保險資金，故在真正面對市場受托管理資產(chǎn)的渠道中，銀行與信托是當之無愧的"大戶"。

從增速上來看，有關(guān)數(shù)據(jù)顯示，近10年保險資管和基金資管的復(fù)合增速約為36%左右，信托近5年的復(fù)合增速約為56%左右，銀行理財產(chǎn)品缺乏歷史可比數(shù)據(jù)，估計增速應(yīng)在40%以上。券商資管雖然近5年的復(fù)合增速也較高，并不低于信托，但是由于政策限制其錯過了早期發(fā)展壯大的黃金時機，其增長基數(shù)較小，所以其規(guī)模一直無法趕上其他渠道。

二、領(lǐng)先者的領(lǐng)先之道

綜合規(guī)模和增速，目前的資產(chǎn)管理市場中，銀行與信托的現(xiàn)狀及發(fā)展成績最為突出。究其原因，可以列出很多的理由，例如銀行的網(wǎng)點優(yōu)勢、信托公司全領(lǐng)域投資的制度優(yōu)勢等，但是從宏觀上來說，主要有以下兩個方面的原因：

1、融資類業(yè)務(wù)貢獻巨大

銀行理財與信托公司在融資類業(yè)務(wù)方面的合作是銀行理財與信托資產(chǎn)管理規(guī)模爆發(fā)式增長的第一功臣。以2010年為例，據(jù)有關(guān)資料顯示，2010年年末銀信合作產(chǎn)品余額約為1.66萬億，占單一資金信托余額的73.13%，占信托資產(chǎn)總額的54.61%。其中融資類銀信合作產(chǎn)品無論從產(chǎn)品數(shù)量，還是產(chǎn)品規(guī)模上，占銀信合作產(chǎn)品的比重在2010年幾乎一直維持在50%以上，一度曾超過70%。融資類銀信合作產(chǎn)品在銀信合作關(guān)系中扮演重要的角色，成為繞開監(jiān)管、變相放貸的通道。

融資類銀信合作產(chǎn)品銀信合作規(guī)模的過度擴張，成為影響貨幣政策執(zhí)行效果的一個不穩(wěn)定因素，因此融資類銀信合作業(yè)務(wù)逐漸被嚴格監(jiān)管乃至在一定程度上被實際叫停，信托公司業(yè)務(wù)規(guī)模開始呈整體下降的趨勢。這樣的監(jiān)管措施也反映了監(jiān)管導向，即銀監(jiān)會鼓勵信托公司培育自身資產(chǎn)管理能力，發(fā)展自主管理業(yè)務(wù)。因此，這也是長遠的發(fā)展方向，由此可以看出，融資類業(yè)務(wù)前景暗淡，銀行理財與信托公司擴大規(guī)模的一大法寶將失去。

2、監(jiān)管力度較小

五種資產(chǎn)管理渠道中，信托公司的審批、備案工作較為快捷、程序較少。僅在一些特定類別的信托產(chǎn)品中需要向監(jiān)管部門報批或報備，其次為銀行理財業(yè)務(wù)。而與此相比，其他三種渠道則需承擔較多的此類工作。

除了在程序上銀行理財與信托面對著較小的監(jiān)管力度，在對投資范圍、投資限制等產(chǎn)品本身的監(jiān)管上，其他三者也遠為嚴格。信托產(chǎn)品的投資范圍遠遠超過其他資管產(chǎn)品，而投資限制卻遠少于其他產(chǎn)品。銀行理財雖然不允許投資高風險產(chǎn)品，但是通過銀信合作，其投資范圍大大擴張，投資限制也有很多被規(guī)避。

然而，這種監(jiān)管套利將被嚴管，跨市場、跨機構(gòu)套利將難以繼續(xù)進行。十二五規(guī)劃明確指出"減少監(jiān)管套利，彌補監(jiān)管真空"、"防范跨行業(yè)、跨市場風險"。從某種程度上說，銀行理財、信托公司依靠監(jiān)管差異所獲得的政策紅利將越來越少，乃至消失。

三、資管行業(yè)格局充滿變數(shù)、落后者趕超希望巨大

目前，盡管銀行、信托、保險等管理機構(gòu)已經(jīng)獲取了大部分市場份額，而券商、基金資管規(guī)模在整個市場中占比較小，但競爭格局尚未穩(wěn)定下來并正在快速變化，而且監(jiān)管政策的不斷變化也使得資產(chǎn)管理行業(yè)的變局充滿變數(shù)。例如，政策對券商資管的進一步傾斜將會為其帶來一個再次蓬勃發(fā)展的契機；而銀行資管計劃的推出將使銀行獲得直接對接資產(chǎn)的資格，從而將對"通道"業(yè)務(wù)產(chǎn)生重大影響；證監(jiān)會出臺的《基金管理公司特定客戶資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)試點辦法》在收費限制的取消、份額有條件轉(zhuǎn)讓、投資限制放寬等許多方面實現(xiàn)了突破；保險資管監(jiān)管在投資范圍放開、委托投資渠道的開放方面出現(xiàn)了變化。總之，每位參與者仍有機會在中國拓展資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)。

近兩年以來，在這眾多的監(jiān)管變化之中，證監(jiān)會對券商資管的監(jiān)管創(chuàng)新力度最大，這也將給整個資產(chǎn)管理行業(yè)的格局帶來新的變化。

自2012年年中以來，券商資管的定向資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)投資范圍獲得了極大拓展，由當事人通過合同約定即可。而對于集合資產(chǎn)管理計劃，由審批制改為備案制，總的投資范圍和投資限制都大為放松，并且允許集合計劃在投資者之間有條件轉(zhuǎn)讓，允許券商發(fā)行分級產(chǎn)品。另外，券商資管的專項資管計劃提高審批效率或由審批制改為備案制的呼聲也越來越強烈，一旦實現(xiàn)，將帶給券商資管更大的發(fā)展?jié)摿Α?/p>

松綁之后的券商資管業(yè)務(wù)更加靈活多樣，其未來的角色將和目前信托公司類似，在多種業(yè)務(wù)的開展上也將與信托本質(zhì)并無區(qū)別，這將擠壓現(xiàn)有的銀行理財和信托市場。

另外一方面，資管行業(yè)渠道與網(wǎng)點優(yōu)勢十分重要，管理資產(chǎn)規(guī)模很大程度上取決于渠道能力。銀行、保險具有自身的銷售渠道，信托和基金公司基本沒有自己的獨立渠道。券商雖有自身的渠道，但是在資管業(yè)務(wù)上其并未發(fā)揮這一優(yōu)勢。證券公司在長期的發(fā)展過程中，積累了大量的直接客戶，經(jīng)紀業(yè)務(wù)和投行業(yè)務(wù)積累的客戶將成為資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)先天的客戶資源，一旦其努力發(fā)掘自身的渠道網(wǎng)點優(yōu)勢，并將渠道與好的產(chǎn)品結(jié)合，就能在短期內(nèi)迅速做大資產(chǎn)規(guī)模。

證券公司的另外一個重大優(yōu)勢是其極為突出的投研能力，這使得其在資管行業(yè)中可以在專業(yè)性與投資能力方面脫穎而出，并為其在日益激烈的市場競爭中獲得持續(xù)性的技術(shù)支持。

總之，資管的放松、政策的支持、先天優(yōu)勢的發(fā)掘，再加上券商現(xiàn)在對資管業(yè)務(wù)的重視與加強此方面業(yè)務(wù)的決心，已經(jīng)使券商資管業(yè)務(wù)有了較大的發(fā)展，其前景一片大好。

四、中國資管行業(yè)的發(fā)展趨勢

1、資產(chǎn)管理行業(yè)將走向趨同化

我國的金融資管行業(yè)，由于監(jiān)管的不同，導致本質(zhì)相同的資管業(yè)務(wù)之間因為渠道不同而差異仍較大，這種同質(zhì)性業(yè)務(wù)不同監(jiān)管的問題是我國金融分業(yè)監(jiān)管下所產(chǎn)生的特殊問題，其對金融資管的參與者來說是不公平的，會帶來監(jiān)管套利，已經(jīng)引起了越來越多的關(guān)注。證券資管、基金資管、保險資管的新一輪的監(jiān)管放松，在一定程度上打破了證券、保險、銀行、基金、信托之間的競爭壁壘，使資產(chǎn)管理行業(yè)進入全面競爭時代，資產(chǎn)管理模式逐漸趨向大一統(tǒng)，并呈現(xiàn)相互交融的格局。因此，從長期來說，差異監(jiān)管的問題會逐漸消失。

從金融監(jiān)管的視角來看，由于我國實行分業(yè)監(jiān)管，故資管業(yè)務(wù)的趨同化是否有違此監(jiān)管原則？在這里，本文并不擬討論分業(yè)經(jīng)營與混業(yè)經(jīng)營本身的合理性問題，而是認為即便在我國分業(yè)監(jiān)管的大前提下，分業(yè)經(jīng)營也僅應(yīng)當針對表內(nèi)業(yè)務(wù)。資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)屬于表外業(yè)務(wù)，不存在分業(yè)監(jiān)管的問題。且分業(yè)監(jiān)管與資產(chǎn)管理行業(yè)客戶綜合需求之間存在矛盾。資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)以客戶需求為核心，客戶需求的多樣性必然要求資產(chǎn)管理機構(gòu)提供跨產(chǎn)品、跨市場、跨機構(gòu)的綜合服務(wù)。但在分業(yè)經(jīng)營體制下，我國不同的資產(chǎn)管理機構(gòu)提供的產(chǎn)品服務(wù)的局限性很明顯。因此，在資產(chǎn)管理行業(yè)不應(yīng)當實行分業(yè)監(jiān)管。

監(jiān)管障礙破除之后，不同金融機構(gòu)提供的具有相同本質(zhì)的資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)，將會逐漸趨同，一直以來各自為政的資產(chǎn)管理行業(yè)將由分割走向融合。

2、資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的信托化

上文提到，我國整個資管行業(yè)發(fā)展趨勢是趨同化，因此其未來依托的將是共同的制度，那么這種共同的制度將會是什么呢？

從國際金融資管經(jīng)驗來看，發(fā)達國家的資管行業(yè)所依托的制度是信托制度，信托制度在金融發(fā)達國家經(jīng)過數(shù)百年的延續(xù)，為社會的發(fā)展提供具有長期性、穩(wěn)定性和巨大彈性空間的資產(chǎn)管理制度，已發(fā)展成為一項世界性的財產(chǎn)制度安排。因此，從應(yīng)然角度與優(yōu)勝劣汰的市場競爭的角度來看，信托的無可比擬的制度優(yōu)勢無疑是各種資管最優(yōu)選擇。

例如，信托制度中的信托財產(chǎn)獨立性就值得整個資管行業(yè)自覺和有意識地去借鑒。信托概括地說是"受人之托，代人理財"，它的一個根本特征是：委托人要將自有財產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)到受托人名下（我國《信托法》并未規(guī)定所有權(quán)上的轉(zhuǎn)移，此處是就應(yīng)然角度而言），形成獨立的信托財產(chǎn)。信托財產(chǎn)與委托人的其他財產(chǎn)、受益人的自有財產(chǎn)、受托人的固有財產(chǎn)相獨立。當委托人、受托人、受益人遭受破產(chǎn)風險時，信托財產(chǎn)及其收益不在委托人、受托人、受益人三方的債權(quán)人的追及范圍，從而可以有效保全客戶的資產(chǎn)安全、隔離風險，能夠?qū)崿F(xiàn)與各個信托當事人自身風險的隔離。

從我國現(xiàn)實狀況來看，各種資管都或多或少借鑒了信托制度的許多內(nèi)容，例如，《證券公司客戶資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)管理辦法》第第四十二條規(guī)定"證券公司辦理集合資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)，應(yīng)當保證集合資產(chǎn)管理計劃資產(chǎn)與其自有資產(chǎn)、集合資產(chǎn)管理計劃資產(chǎn)與其他客戶的資產(chǎn)、不同集合資產(chǎn)管理計劃的資產(chǎn)相互獨立，單獨設(shè)置賬戶、獨立核算、分賬管理。"這就是券商資管對信托制度中的信托財產(chǎn)獨立性的借鑒。當然，這種借鑒大多是不完全和片面的，而這也帶來了許多問題。在券商資管業(yè)務(wù)中，客戶的委托財產(chǎn)并沒有與客戶真正獨立出來，而是仍作為客戶的財產(chǎn)對待的。這樣，一旦出現(xiàn)財產(chǎn)損失，各方責任將無法得到清晰地解決。因此，分業(yè)經(jīng)營體制下，我國其他資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)尚無法真正實現(xiàn)委托財產(chǎn)的風險隔離保護功能，這也在一定程度上制約了其發(fā)展。

因此，應(yīng)當梳理資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的定位與發(fā)展，明確資管業(yè)務(wù)的信托法律關(guān)系本質(zhì)，按照信托制度的標準創(chuàng)設(shè)制度和產(chǎn)品，信托制度不再是信托公司的專屬優(yōu)勢，在法律定位上，將信托制度作為理順資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)法律關(guān)系的重要依據(jù)，并以此為立法基礎(chǔ)，明確銀行、證券公司、信托公司等機構(gòu)開展的各種資管業(yè)務(wù)是信托行為，應(yīng)受信托法的規(guī)范和調(diào)整。

信托制度應(yīng)在資管行業(yè)中發(fā)揮基礎(chǔ)性作用，應(yīng)通過立法層面的推動為各種資管業(yè)務(wù)參加者參與市場競爭創(chuàng)造公平的條件，以信托的制度優(yōu)勢促進中國資管行業(yè)的發(fā)展。

3、資產(chǎn)管理機構(gòu)在細分領(lǐng)域?qū)⒏訉I(yè)化，主動管理能力與創(chuàng)新能力將進一步增強

資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)參與機構(gòu)增多，競爭將越來越激烈，而從近期的監(jiān)管思路來看，通過監(jiān)管套利的空間越來越小，在業(yè)務(wù)趨同化背景之下，各個資管之間的競爭將不再是依托制度或特有的金融牌照的競爭，而是在相對公平的環(huán)境中在開放的市場中以自身實力爭取客戶的競爭。

首先，應(yīng)著重于滿足客戶需求，在細分領(lǐng)域為客戶提供更專業(yè)的金融服務(wù)。應(yīng)為客戶量身定制差異化金融產(chǎn)品和服務(wù)，產(chǎn)品設(shè)計上要更趨于精細化，服務(wù)上更加個性化、貼身化。

其次，應(yīng)強化自主管理能力。要形成穩(wěn)定的盈利模式，必須加強主動管理。如果僅僅發(fā)揮平臺作用，就會一直成為其他金融機構(gòu)的附庸。另外，只有加強主動管理，才能有效控制業(yè)務(wù)風險。

最后，資產(chǎn)管理機構(gòu)應(yīng)加強創(chuàng)新能力。創(chuàng)新能力的提高是更好地滿足客戶需求，提升自主管理能力的基礎(chǔ)。

4、資產(chǎn)管理服務(wù)將更為系統(tǒng)化、綜合化

未來資管行業(yè)發(fā)展的趨勢不僅要求資產(chǎn)管理機構(gòu)在細分領(lǐng)域要專業(yè)化，同時也要為客戶提供系統(tǒng)化、綜合化的金融服務(wù)。資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)要以客戶需求為中心?？蛻粜枨笫嵌鄻樱绻麅H僅只能滿足客戶的部分需求，只能提供部分金融產(chǎn)品，則為客戶所提供的金融服務(wù)是不完全的，那么就無法與客戶建立真正緊密的關(guān)系。要按照客戶需求研發(fā)金融產(chǎn)品，利用多種金融工具，采用多種解決辦法，為客戶提供解決問題方案，實現(xiàn)真正一站式、一攬子服務(wù)，以豐富的金融產(chǎn)品滿足客戶多方面的需求。這一方面需要資管機構(gòu)增強綜合的資產(chǎn)管理能力，鋪設(shè)較為全面的產(chǎn)品線，另外一方面也考驗資管機構(gòu)對項目和渠道的整合能力。