導語：如何才能寫好一篇應收賬款管理條例，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

【關鍵詞】企業(yè) 應收賬款 管理

一、企業(yè)產(chǎn)生應收賬款的原因

應收賬款是指企業(yè)因對外銷售產(chǎn)品、材料、供應勞務及其他原因，應向購貨單位或接受勞務的單位及其他單位收取的款項，包括應收銷售款、其他應收款、應收票據(jù)等。

發(fā)生應收賬款的原因主要有以下幾個方面。

1、商業(yè)競爭。這是發(fā)生應收賬款的主要原因。在社會主義市場經(jīng)濟的條件下，存在著激烈的商業(yè)競爭。競爭機制的作用迫使企業(yè)以各種手段擴大銷售。除了依靠產(chǎn)品質量、價格、售后服務、廣告等外，賒銷也是擴大銷售的手段之一。對于同等的產(chǎn)品價格、類似的質量水平、一樣的售后服務，實行賒銷的產(chǎn)品或商品的銷售額將大于現(xiàn)金銷售的產(chǎn)品或商品的銷售額。這是因為顧客將從賒銷中得到好處。出于擴大銷售的競爭需要，企業(yè)不得不以賒銷或其他優(yōu)惠方式招攬顧客，于是就產(chǎn)生了應收賬款。由競爭引起的應收賬款，是一種商業(yè)信用。

2、銷售和收款的時間差距。商品成交的時間和收到貨款的時間常不一致，這也導致了應收賬款。當然，現(xiàn)實生活中現(xiàn)金銷售是很普遍的，特別是零售企業(yè)更常見。不過就一般批發(fā)和大量生產(chǎn)企業(yè)來講，發(fā)貨的時間和收到貨款的時間往往不同，這是因為貨款結算需要時間。結算手段越是落后，結算所需時間就越長，銷售企業(yè)只能承認這種現(xiàn)實并承擔由此引起的資金墊支。由于銷售和收款的時間差而造成的應收賬款，不屬于商業(yè)信用，也不是應收賬款的主要內容，本文不再對它進行深入討論，而只論述屬于商業(yè)信用的應收賬款的管理。

3、減少庫存，降低存貨風險和管理開支的需要。企業(yè)持有產(chǎn)成品存貨，要追加管理費、倉儲費和保險費等支出；相反，企業(yè)持有應收賬款，則無需上述支出。因此，當企業(yè)產(chǎn)成品存貨較多時，一般都可采用較為優(yōu)惠的信用條件進行賒銷，把存貨轉化為應收賬款，減少產(chǎn)成品存貨，節(jié)約相關的開支。

二、企業(yè)應收賬款管理不善帶來的問題

1、降低了企業(yè)的資金使用效率，使企業(yè)效益下降。由于企業(yè)的物流與資金流不一致，發(fā)出商品，開出銷售發(fā)票，貨款卻不能同步回收，而銷售已告成立，這種沒有貨款回籠的入賬銷售收入，勢必產(chǎn)生沒有現(xiàn)金流入的銷售業(yè)務損益產(chǎn)生、銷售稅金上繳及年內所得稅預繳，如果涉及跨年度銷售收入導致的應收賬款，則可產(chǎn)生企業(yè)流動資金墊付股東年度分紅。企業(yè)因上述追求表面效益而產(chǎn)生的墊繳稅款及墊付股東分紅，占用了大量的流動資金，久而久之必將影響公企業(yè)資金的周轉，進而導致企業(yè)經(jīng)營實際狀況被掩蓋，影響企業(yè)生產(chǎn)計劃、銷售計劃等，無法實現(xiàn)既定的效益目標。

2、夸大了企業(yè)經(jīng)營成果。由于我國企業(yè)實行的記賬基礎是權責發(fā)生制（應收應付制），發(fā)生的當期賒銷全部記入當期收入,因此，企業(yè)賬上利潤的增加并不表示能如期實現(xiàn)現(xiàn)金流入。會計制度要求企業(yè)按照備抵法進行壞賬的核算(壞賬準備的計提方法和計提比例由企業(yè)自行確定)。如果實際發(fā)生的壞帳損失超過提取的壞帳準備，會給企業(yè)帶來很大的損失。因此，企業(yè)應收賬款的大量存在，虛增了賬面上的銷售收入，在一定程度上夸大了企業(yè)經(jīng)營成果，增加了企業(yè)的風險成本。

3、加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。賒銷雖然能使企業(yè)產(chǎn)生較多的利潤，但是并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出，主要表現(xiàn)為以下幾點。

(1)企業(yè)流轉稅的支出。應收賬款帶來銷售收入，并未實際收到現(xiàn)金，流轉稅是以銷售為計算依據(jù)的，企業(yè)必須按時以現(xiàn)金交納。企業(yè)交納的流轉稅如增值稅、營業(yè)稅、消費稅等，必然會隨著銷售收入的增加而增加。

(2)所得稅的支出。應收賬款產(chǎn)生了利潤，但并未以現(xiàn)金實現(xiàn)，而交納所得稅必須按時以現(xiàn)金支付。

(3)現(xiàn)金利潤的分配，也同樣存在這樣的問題，另外，應收賬款的管理成本、應收賬款的回收成本都會加速企業(yè)現(xiàn)金流出。

4、對企業(yè)營業(yè)周期的影響。營業(yè)周期即從取得存貨到銷售存貨，并收回現(xiàn)金為止的這段時間，營業(yè)周期的長短取決于存貨周轉天數(shù)和應收賬款周轉天數(shù)，營業(yè)周期為兩者之和。由此看出，不合理的應收賬款的存在，使營業(yè)周期延長，影響了企業(yè)資金循環(huán)，使大量的流動資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上，致使企業(yè)現(xiàn)金短缺，影響工資的發(fā)放和原材料的購買，嚴重影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營。

5、增加了應收賬款管理過程中的出錯概率，給企業(yè)帶來額外損失。企業(yè)面對龐雜的應收賬款賬戶，核算差錯難以及時發(fā)現(xiàn)，不能及時了解應收賬款動態(tài)情況以及應收賬款對方企業(yè)詳情，造成責任不明確，應收賬款的合同、合約、承諾、審批手續(xù)等資料的散落、遺失有可能使企業(yè)已發(fā)生的應收賬款該按時收的不能按時收回，該全部收回的只有部分收回，能通過法律手段收回的卻由于資料不全而不能收回，直到最終導致企業(yè)單位資產(chǎn)的損失。

三、加強企業(yè)應收賬款管理的具體措施

企業(yè)發(fā)生應收賬款的主要原因是擴大銷售，增強競爭力，那么其管理目標就是求得利潤。為此，特提出如下具體措施。

1、確定好信用政策。應收賬款賒銷政策的好壞，依賴于企業(yè)的信用政策，它包括以下兩個方面。

（1）確定合理的信用期間。信用期間是企業(yè)允許顧客從購貨到付款之間的時間，或者說是企業(yè)給予顧客的付款期間。例如，若某企業(yè)允許顧客在購貨后的50天內付款，則信用期為50天。信用期過短，不足以吸引顧客，在競爭中會使銷售額下降；信用期過長，對銷售額增加固然有利，但只顧及銷售增長而盲目放寬信用期，所得的收益有時會被增長的費用抵消，甚至造成利潤減少。因此，企業(yè)必須慎重研究，確定出恰當?shù)男庞闷凇?/p>

（2）制訂相應的信用標準。信用標準，是指顧客獲得企業(yè)的交易信用所應具備的條件。如果顧客達不到信用標準，便不能享受企業(yè)的信用或只能享受較低的信用優(yōu)惠。但也要注意兩點：第一，如果企業(yè)的信用標準較嚴，只對信譽很好、壞賬損失率很低的用戶給與賒銷，則會減少壞賬損失，減少應收賬款的機會成本，這可能不利于擴大銷售量，甚至是銷售量減少；第二，如果信用標準較寬，雖然會增加銷售，但會相應的增加壞賬損失和應收賬款的機會成本。

2、制定相應的收賬政策。應收賬款發(fā)生后，企業(yè)應采取各種措施，盡量爭取按期收回款項，否則會因拖欠時間過長而發(fā)生壞賬，使企業(yè)蒙受損失。

（1）加強應收賬款的日常管理工作。一是做好基礎記錄，了解客戶付款的及時程度，基礎記錄工作包括企業(yè)對客戶提供的信用條件，建立信用關系的日期，客戶付款的時間，目前尚欠數(shù)額以及客戶信用等級變化等，企業(yè)只有掌握這些信息，才能及時采取相應的政策；二是檢查客戶是否突破信用額度。企業(yè)對客戶提供的每一筆賒銷業(yè)務，都要檢查是否有超過信用期限的記錄，并注意檢驗客戶所欠債務總額是否突破了信用額度；三是掌握客戶已過信用期限的債務，密切監(jiān)控客戶已到期債務的增減動態(tài)，以便及時采取措施與客戶聯(lián)系提醒其盡快付款；四是分析應收賬款周轉率和平均收賬期，看流動資金是否處于正常水平，企業(yè)可通過該項指標，與以前實際、現(xiàn)在計劃及同行業(yè)相比，借以評價應收賬款管理中的成績與不足，并修正信用條件；五是考察拒付狀況，考察應收賬款被拒付的百分比，即壞賬損失率，以決定企業(yè)信用政策是否應改變，如實際壞賬損失率大于或低于預計壞帳損失率，企業(yè)必須看信用標準是否過于嚴格或太松，從而修正信用標準；六是編制賬齡分析表，檢查應收賬款的實際占用天數(shù)，企業(yè)對其收回的監(jiān)督，可通過編制賬齡分析表進行，據(jù)此了解有多少欠款尚在信用期內應及時監(jiān)督，有多少欠款已超過信用期，計算出超時長短的款項各占多少百分比，估計有多少欠款會造成壞賬，如有大部分超期，企業(yè)應檢查其信用政策。

（2）加強應收賬款事后管理。第一，確定合理的收賬程序，催收賬款的程序一般為：信函通知、電報電話傳真催收、派人面談、訴諸法律，在采取法律行動前應考慮成本效益原則，遇以下幾種情況則不必：訴訟費用超過債務求償額；客戶抵押品折現(xiàn)可沖銷債務；客戶的債款額不大，可能使企業(yè)運行受到損害；后收回賬款的可能性有限。第二，確定合理的討債方法。若客戶確實遇到暫時的困難，經(jīng)努力可東山再起，企業(yè)幫助其渡過難關，以便收回賬款，一般做法為進行應收賬款債權重組，接受欠款戶按市價以低于債務額的非貨幣性資產(chǎn)予以抵償；改變債務形式為“長期應收款”，確定一個合理利率，同意客戶制定分期償債計劃；修改債務條件，延長付款期，甚至減少本金，激勵其還款；在共同經(jīng)濟利益驅動下，將債權轉變?yōu)閷蛻舻摹伴L期投資”，協(xié)助啟動虧損企業(yè)，達到收回款項的目的。如客戶已達到破產(chǎn)界限，則應及時向法院，以期在破產(chǎn)清算時得到部分清償。針對故意拖欠的討債，可供選擇的方法有：講理法；惻隱術法；疲勞戰(zhàn)法；激將法；軟硬術法。

（3）建立應收賬款內部控制制度。一是設立財務監(jiān)察小組，由財務總監(jiān)領導配置專職會計人員，負責對營銷往來的核算和監(jiān)控，對每一筆就收賬款都進行分析和核算，保證應收賬款賬賬相符，同時規(guī)范各經(jīng)營環(huán)節(jié)要求和操作程序，使經(jīng)營活動系統(tǒng)化規(guī)范化；二是改進內部核算辦法。分別針對不同的銷售業(yè)務，分別采用不同的核算方法與程序以示區(qū)別，并采取相應的管理對策；三是對應收賬款實行終身負責制和第一責任制。誰經(jīng)手的業(yè)務發(fā)生壞帳，無論責任人是否調離該企業(yè)，都要追究有關責任。同時對相關人員的責任進行了明確界定，并作為業(yè)績總結考評依據(jù)；四是定期或不定期對營銷網(wǎng)點進行巡視監(jiān)察和內部審計。防范因管理不嚴而出現(xiàn)的挪用、貪污及資金體外循環(huán)等問題降低風險；五是建立健全企業(yè)機構內部監(jiān)控制度。針對應收賬款在賒銷業(yè)務中的每一環(huán)節(jié)，建立健全賒銷控制制度。

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[3] 張津京、 邱素琴：加入WTO企業(yè)財務管理的發(fā)展對策 [J]，河北財會，2002年第6期。

篇2

近幾年來，我國對外貿易持續(xù)保持著強勁的增長勢頭，與此同時，我國國際保理也發(fā)展迅速，從表1的統(tǒng)計數(shù)據(jù)上看，自2002年至2008年的短短數(shù)年時間里，中行國際保理業(yè)務量從2.077億歐元上升到55億歐元。從表二的統(tǒng)計數(shù)據(jù)上看，2007年均增長率高達130.60％。2008年中國和日本對國際保理業(yè)務的增長最快。根據(jù)國際保理商聯(lián)合會(FCI)的統(tǒng)計，2008中行出口雙保理業(yè)務量躋身世界第一的位置，同時中國的出口保理業(yè)務量已經(jīng)位居世界第一。據(jù)預計2009年我國的出口保理的業(yè)務量雖然受美國經(jīng)濟的影響相比2008年將有所下降，當長期將保持較好的增長?？梢?，國際保理業(yè)務已逐漸為中小企業(yè)所接受或熟悉，并已成為一種新的國際貿易結算方式。然而，如表1所示，與發(fā)達國家相比，特別與歐洲的國家相比，國際保理業(yè)務的總量還較低。這表明了我國國際保理的發(fā)展現(xiàn)狀與我國對外貿易在世界的發(fā)展地位極不相稱。從FCI統(tǒng)計的數(shù)據(jù)看，2007年中國外貿進出口總值首次超過兩萬億美元，相對應地初步估計將產(chǎn)生5000億美元的保理市場。而2007年全部銀行保理業(yè)務總量(包括國際保理和國內保理)僅為481億美元，占市場潛力不到10％的比例。這說明國際保理只占國際結算方式的比例仍然較小，國際保理結算總量占我國國際結算總量比例不大這一現(xiàn)狀，應足以引起我們進一步探索如何促進國際保理這一新的國際結算方式，以縮短我國的國際保理業(yè)務與國際通行的保理業(yè)務有較大差距的現(xiàn)實問題。

二、國際保理業(yè)務在我國發(fā)展中存在的問題

(一)擴展國際保理客戶量不足導致國際保理業(yè)務量相對與其他的國際結算業(yè)務量的比率不高

根據(jù)FCI的定義，國際保理服務有四大基本內容：一是壞賬擔保，二是應收賬款管理，三是催收服務，第四是賬款融資。其中，前面三項是核心定義，只要前面三個服務內容做到一個就是保理。成長中的中小企業(yè)在國際貿易談判中往往處于弱勢，這些企業(yè)要想擴大出口，就要提供有利于進口商的條件，那就意味著要采用賒銷、承兌交單方式，這時最好的選擇之一就是出口保理。這就決定了我國中小企業(yè)、民營企業(yè)等小客戶相比大企業(yè)對國際保理業(yè)務的需求和依賴性更強。但在我國外貿中小客戶還沒有成為我國商業(yè)銀行的國際保理的目標客戶群，其主要原因如下：

1　沒有建立企業(yè)信用管理制度和方法。這主要有兩個原因，其一是不能通過銀行之間的合作與信息共享，其二是還沒有通過競爭在國內形成若干家獨立權威的中介機構為企業(yè)間經(jīng)濟往來提供全面、真實、客觀、可靠的資信信息。因此還沒有建立完整可靠的企業(yè)資信情況管理系統(tǒng)加強對進出企業(yè)的資信管理。

2　沒有制定出有關我國國際保理業(yè)務的專門法律法規(guī)。目前國內僅有《對于出口項下收匯核銷管理有關問題的通知》涉及到了國際保理業(yè)務，并沒有專門性的法規(guī)對國際保理中各方的權利與義務作出明確界定。

3　對外企業(yè)的外貿銷售額下降不能滿足銀行保理的營業(yè)要求。我國中小企業(yè)出口的出口產(chǎn)品多是以勞動密集型產(chǎn)品為主的初級產(chǎn)品，此類產(chǎn)品不能成為帶動企業(yè)發(fā)展的領頭產(chǎn)業(yè)，加上近幾年國內生產(chǎn)成本不斷提高，致使中小企業(yè)的產(chǎn)品競爭力下降，無法通過商業(yè)銀行的嚴格審查，不能滿足銀行保理的營業(yè)要求。

綜上所述都說明了中小企業(yè)還不是我國商業(yè)銀行國際保理的目標客戶。也就直接導致了國際保理結算的總量相對于其他的國際結算方式總量不高。

(二)無追索權的保理業(yè)務開展不足約束了我國的國際保理業(yè)務的進一步發(fā)展

在國際保理發(fā)展成熟的西方國家，無追索權的國際保理被視為最普遍和主流的國際保理方式。而國內商業(yè)銀行提供的無追索權的國際保理開展的不夠。我國商業(yè)銀行提供無追索權的保理業(yè)務不足的原因如下：

1　銀行雖然事先己對進口商的資信進行了調查與評估，并規(guī)定了信用額度，但我國銀行的國外行較少，在世界各國分布也不均勻，所以銀行在開展保理業(yè)務時不能很好地掌握國外客戶的情況。

2　銀行的風險沒有得到有效的分散約束了銀行開展無追索權的保理業(yè)務。如果我國商業(yè)銀行提供的是無追索權的保理業(yè)務，一旦進口商到期拒付或因破產(chǎn)倒閉無力付款，作為進口保理商的銀行就必須自己負責償付，這就約束了銀行開展無追索權的保理業(yè)務。我國銀行在做保理時更傾向于做有追索權的保理業(yè)務，這種做法雖對銀行規(guī)避風險很有效，但我國的出口企業(yè)并不能享受百分之百的壞賬擔保，并且應收國際賬款追收是十分困難的，一旦出現(xiàn)了呆賬，追回成功率很低；即使追討成功，企業(yè)付給銀行的傭金也要占三分之一以上。

由于銀行不能提供無追索權的保理業(yè)務，國際保理相對于傳統(tǒng)的非信用證方式的優(yōu)勢就不足以抵消成本劣勢，導致了出口企業(yè)仍然采用傳統(tǒng)的國際結算方式，阻礙了我國國際保理業(yè)務的進一步發(fā)展。

(三)國際保理業(yè)務中電子信息技術應用不夠導致我國的國際保理業(yè)務的進一步發(fā)展

電子信息技術是開展國際保理業(yè)務的基礎，西方國家的商業(yè)銀行已經(jīng)普遍采用EDI技術，在這種技術下，商業(yè)活動中的所有的文件都標準化，通過衛(wèi)星或其他計算機信息網(wǎng)絡傳輸。2008年國內已經(jīng)有十六家銀行加入了FCI。然而這十六家銀行并不完全是通過FCI開發(fā)的保理電子數(shù)據(jù)交換系統(tǒng)(EDIFACToring)進行的。銀行信息化建設還都處于建設階段，大部分定單、發(fā)票等商業(yè)文件還是通過人工方式進行傳遞。保理業(yè)務的信息化、電子化設施尚不完備，我國商業(yè)銀行與各國保理公司尚未建立起完善的信息交互網(wǎng)。這些都使得保理商還不能通過其網(wǎng)絡資源充分了解進口商的資信情況及經(jīng)營狀況、進口商所在國的外匯管制、外貿體系、金融政策、國家政局等方面的變化等。相互之間的信息傳遞效率低和相對落后的硬件設施無疑會在一定程度上阻礙我國保理業(yè)務的進一步發(fā)展，也不利于我國的保理業(yè)務走向國際市場。

(四)缺業(yè)務水平復合型人才與國際保理業(yè)務人員約束了我國的國際保理業(yè)務竹進一步發(fā)展

國際保理業(yè)務涉及到國際結算、融資、信用擔保等多個領域，因此要求從業(yè)人員具有較高的綜合業(yè)務水平，在熟練掌握英語、計算機應用的基礎上，還要具有法律和國際金融知識背景，并對國際貿易中涉及的國際慣例和規(guī)則有所了解。2001年末國內拿到FCI資格證書的專業(yè)保理人員只有10人左右。由于參加國際考試費用高，各家商業(yè)銀行開始自己培養(yǎng)保理人員。隨著國際保理業(yè)務在我國的推廣和應用范圍的擴大，拿到FCI資格證書的專業(yè)保理人員會逐步增加。如光大銀行共有近30名業(yè)務人員通過了國際保理商協(xié)會(FACTORS CHAIN INTERNATIONAL，簡稱FCI)認證考試，持有FCI頒發(fā)的認證證書。盡管拿到FCI資格證書的專業(yè)保理人員逐步增加，但與國

際保理這些年的迅猛增長的增長率相比，我國的專業(yè)保理人員的增長率還是相對低的，這就影響了保理業(yè)務處理的速度和質量，制約了其在我國的發(fā)展。

(五)保理業(yè)務運營模式的創(chuàng)新和探索不夠約束了我國的國際保理業(yè)務的進一步發(fā)展

保理業(yè)務運營模式的創(chuàng)新和探索對于加強與開展國際保理業(yè)務的進一步發(fā)展是相當重要的。在國外保理業(yè)務運營模式很多，針對不同的客戶幾乎都有相應的國際保理業(yè)務。而我國商業(yè)銀行對客戶群體的細分還不夠細，對客戶的金融服務需求分析還不夠深。盡管經(jīng)過多年的實踐積累和產(chǎn)品研發(fā)，中國銀行、招商銀行和光大銀行除了在原有的國際、國內兩大系列五類產(chǎn)品的保理體系外還根據(jù)客戶的實際需求，為客戶量身定制了多種保理解決方案，如隱蔽型保理服務、集中化貼現(xiàn)、加工貿易保理、租賃保理等相應的金融服務組合以滿足目標客戶的特定需求。但其他加入FCL的商業(yè)銀行的國際保理運營模式還很陳舊，不能滿足市場的需求。這就影響了保理業(yè)務的多樣性和廣泛性，制約了其在我國的發(fā)展。

三、發(fā)展我國國際保理業(yè)務的對策建議

我們應該充分認識到國際保理對國際貿易的重要性，借鑒國際經(jīng)驗，大力發(fā)展國際保理業(yè)務。為促進我國國際保理進一步發(fā)展，我們要從以下政府、銀行和企業(yè)幾個方面共同努力。

(一)政府方面應該努力營建推動我國保理業(yè)發(fā)展的環(huán)境

1、政府要強化服務職能，逐步建立和完善中小企業(yè)征信系統(tǒng)和信用體系。要建立和完善中小企業(yè)征信系統(tǒng)和信用評價體系，首先要努力建立國際保理業(yè)所必需的信用信息系統(tǒng)、高功效的支付系統(tǒng)、信息管理系統(tǒng)。由于建立信用信息系統(tǒng)、高功效的支付系統(tǒng)、信息管理系統(tǒng)投入很大，一般銀行、企業(yè)難以完成，這就需要政府的介入和支持。通過建立這些信息系統(tǒng)，推進中小企業(yè)信用體系建設，提升中小企業(yè)融資能力，培育信用需求，規(guī)范信用市場完善信用制度，營造信用環(huán)境，不斷促進我國企業(yè)信用體系的建設。

2、政府要制訂保理業(yè)務法律法規(guī)，加快保理業(yè)務的規(guī)范化、法制化建設。金融監(jiān)管和外匯管理方面，也應根據(jù)國際保理業(yè)務的性質和特點出臺適宜的政策，指導規(guī)范此項業(yè)務的準入和發(fā)展。借鑒國外成熟保理業(yè)務管理經(jīng)驗及法律規(guī)范，結合我國當前實際，制訂保理業(yè)務法律規(guī)范，具體可從以下三個方面入手：(1)制定《保理管理條例》，加強對保理業(yè)務的監(jiān)管；(2)以《合同法》的債權轉讓制度為基礎，制定保理專門法律；(3)完善配套法規(guī)，改善開展國際保理業(yè)務的國內國際相關法制環(huán)境。

(二)我國商業(yè)銀行要降低風險大力發(fā)展國際保理業(yè)務

1　加強建設進出口企業(yè)的資信管理。我國的商業(yè)銀行在國內應要建立和完善科學的企業(yè)信用管理制度和方法，并通過銀行之間的合作與信息共享，建立完整可靠的“企業(yè)資信信息庫”來加強對進出口企業(yè)的資信管理。同時我國商業(yè)銀行應與各國保理公司建立起完善的信息交互網(wǎng)以充分了解進口商的資信情況及經(jīng)營狀況，減少自身面臨的風險。

2　大力開展無追索的國際保理業(yè)務。我國目前實行嚴格的分業(yè)經(jīng)營體制是因為無法控制混業(yè)經(jīng)營帶來的系統(tǒng)風險，銀行和保險公司可嘗試在不違反規(guī)定的情況下開展合作。如由保理商代出口商為貨物買保險，向保險公司咨詢發(fā)生信用風險或匯率風險的可能，了解某些貿易糾紛的原因及國際貿易中進口商可能的詐騙行為?；蛘邍鴥缺＠砩炭赏ㄟ^自己在國外的分行或合作機構在進口國的保險公司為無追索權保理業(yè)務買保險，這樣可以建立風險共擔平臺。一旦發(fā)生債款追討問題可以得到國外保險公司的協(xié)助與風險分擔。如光大銀行已與優(yōu)質投資擔保公司建立合作關系，并開展了其擔保項下的鋼貿行業(yè)企業(yè)授信業(yè)務，為部分中小鋼貿企業(yè)提供了實際融資服務。同時，本國銀行之間應加強合作，即可由一家銀行作為主保理商聯(lián)合幾家銀行共同敘做無追索權保理業(yè)務，這樣可以將風險分散。發(fā)生壞賬時各行可共同運用自身組織及時溝通處理，充分發(fā)揮整體優(yōu)勢，即使發(fā)生無法追討的情況，每家合作行的風險也能有效降低。

3　加快國際保理業(yè)務人才的培養(yǎng)。國際保理業(yè)務又是一門涉外的綜合性金融服務，對人才的要求條件較高，因此銀行加快國際保理專業(yè)人才的培養(yǎng)已是當務之急，這樣才能使我國的國際保理技術水平和服務質量盡快達到國際先進水平。

4　抓住數(shù)量眾多、資質優(yōu)良的中小企業(yè)來推動國際保理業(yè)務的可持續(xù)發(fā)展。近年來，國內的優(yōu)質大客戶資源減少、同業(yè)競爭激烈和產(chǎn)品服務同質化，成為擺在各家銀行面前的日益凸現(xiàn)的共同難題。這使得銀行應通過保理產(chǎn)品回歸中小企業(yè)應收賬款市場成為銀行與中小企業(yè)共同的現(xiàn)實和明智的選擇。如光大銀行上海分行提出了一套以國際貿易、物流、航運等優(yōu)質行業(yè)核心大企業(yè)的上下游優(yōu)質中小企業(yè)為切入口的鏈式融資模式。在政府大力扶持中小企業(yè)發(fā)展、銀監(jiān)會出臺多項措施推動中小企業(yè)金融服務，以及相關法律環(huán)境改善的大背景下，我國的商業(yè)銀行應認識到轉變機制、大力發(fā)展中小企業(yè)金融服務的巨大盈利空間。抓住數(shù)量眾多、資質優(yōu)良的中小企業(yè)來推動公司保理業(yè)務的可持續(xù)發(fā)展。

(三)中小企業(yè)應加強自身信用建設和管理

篇3

熱能作為人們的日常生活中幾種主要的能源之一，與人們的生活密切相關。熱能產(chǎn)品由供熱企業(yè)負責生產(chǎn)，城市熱力公司是近年來按照市場經(jīng)濟規(guī)律逐漸發(fā)展起來的新型企業(yè)，隨著國民經(jīng)濟的快速發(fā)展，我國的熱力企業(yè)正在以前所未有的速度迅猛發(fā)展。但是，伴隨著供熱所需能源價格不斷攀升和環(huán)保壓力的與日俱增，熱力公司生產(chǎn)成本大幅度增加，企業(yè)運營負擔日趨沉重。同時，國家出于保障人們基本生活水平考慮對供熱企業(yè)的生產(chǎn)管理、技術水平、熱網(wǎng)框架設計、營銷和價格管理等方面均在不同程度上施加影響，使得熱力公司生產(chǎn)經(jīng)營的自主性并不高。因此熱力公司必須充分利用財務管理工作，為企業(yè)的經(jīng)營決策提供及時、可靠的財務信息，降低企業(yè)經(jīng)營成本，增加利潤，從而增強企業(yè)核心競爭力。

二、熱力公司財務管理中存在的主要問題

1.相關人員財務管理觀念缺失。熱力公司大多是區(qū)域市場上具有壟斷地位的國有企業(yè)，其經(jīng)營狀況歷來都會得到當?shù)卣块T的高度關注，當公司經(jīng)營出現(xiàn)資金困難或者經(jīng)營不善時，當?shù)刎斦蜚y行都會給予相應的支持，以幫助企業(yè)渡過危機。因此，長久以來，熱力公司高層及員工較少關注公司的財務狀況，其財務管理的觀念較為薄弱。然而，近年來，區(qū)域供熱市場的競爭主體日趨多元化，市場競爭也越來越激烈，熱力公司的壟斷地位逐步被打破。此外，由于國內國企改革的加快推進，以及政府債務管理的日益規(guī)范化，多數(shù)熱力公司的經(jīng)營壓力陡然增加。2.成本核算過程不夠明確。由于熱力公司生產(chǎn)的特殊性，產(chǎn)品高度單一，產(chǎn)、供、銷同時完成，沒有存貨，不存在采用完全成本法產(chǎn)生的盈虧不實問題，根據(jù)會計核算從簡的原則，熱力成本核算采用完全成本法，只將財務費用列為期間費用。其他費用列入成本。其成本又分為固定成本和變動成本。固定成本是指與產(chǎn)品產(chǎn)量增減無直接關系的費用，包括材料費、工資、職工福利費、基本折舊、修理費和其他費用等。而變動成本指隨著產(chǎn)品產(chǎn)量的增減而增減的費用，包括燃料費和水費等。但是有些熱力公司在進行生產(chǎn)成本歸集時，未將基本生產(chǎn)車間與輔助生產(chǎn)車間區(qū)分，所有車間的生產(chǎn)成本全部統(tǒng)一核算；產(chǎn)品成本組成模糊不清，對企業(yè)今后加強成本核算管理帶來一定麻煩。3.采暖費回收率不高。每年熱力公司都會有供暖費收繳不上來，除了企業(yè)單位欠費外，還有不少居民拖欠采暖費，拖欠采暖費勢必造成熱力公司資金運轉困難，服務水平下降；服務水平下降，又反過來成為用戶不繳費的理由，進一步使企業(yè)陷入越拖越久的惡性循環(huán)之中。居民拖欠取暖費的主要原因有：（1）個別居民家庭經(jīng)濟條件比較差，當季全額支付暖氣費有困難；（2）因房屋買賣或轉租導致房屋擁有者和使用者不同，從而引起暖氣費繳費關系不暢；（3）有些用戶以暖氣溫度不達標為由不愿繳費；（4）有些居民小區(qū)由物業(yè)代收暖氣費，由于惡意拖欠、捆綁式收取等種種原因，造成居民長時間拖欠暖氣費。

三、解決熱力公司財務管理中存在問題的主要對策建議

1.樹立財務管理的觀念。熱力公司要加強管理工作必須要樹立財務管理重要的觀念。而這種意識的樹立首先要從公司管理者出發(fā)，加強公司管理人員的財務管理意識培養(yǎng)，通過培訓、脫產(chǎn)或在職等學習方式，深入了解財務管理工作的意義，學習財務管理的方法,從而堅持加強公司財務管理理念。只有管理者轉變了傳統(tǒng)的觀念，秉持創(chuàng)新理念，才能深人開展財務管理的工作。其次，全面貫徹財務管理的理念。讓公司的所有員工特別是財務人員充分了解財務管理工作的必要性，樹立成本領先、全面預算等財務管理意識。在公司管理者的帶領下，要做好財務人員的培訓工作，加深財務人員對財務信息化的系統(tǒng)熟悉和深層次運用程度，不斷增強財務人員的素養(yǎng)，以及專業(yè)技能和綜合管理能力。公司財務管理重要意識需要不斷的加強，也需要從上到下的認識和堅持。2.做好成本核算基礎工作，完善成本核算流程。熱力公司要放棄以往粗放型的核算體系，不斷細化核算單位；應該做到正確識別成本項目要素，完善成本核算流程，這不僅有利于提高成本核算的準確性，而且能夠明確成本控制的關鍵點。做好成本核算基礎工作是完善熱力公司財務管理工作的重要環(huán)節(jié)，是基礎工作，其核心工作包括:2.1做好完整的原始記錄。原始記錄是反映公司生產(chǎn)經(jīng)營活動的原始資料，是進行成本、費用核算，分析費用預算、定額消耗、成本預算完成情況的依據(jù)。熱力公司在生產(chǎn)經(jīng)營活動中的產(chǎn)量、質量、工時、設備利用、存貨的消耗、收發(fā)、領退、轉移以及各項財產(chǎn)物資的損毀等，都應當及時做好完整的原始記錄。原始記錄既要符合生產(chǎn)、管理和成本核算的要求，又要簡便易行，講求實效。2.2健全計量驗收管理。對于熱力公司這樣的供熱企業(yè)，計量驗收工作十分重要。做好計量驗收工作是正確計算費用、成本的重要前提。各供熱所應當配備計量人員和計量設備、儀表、工具，對各項財產(chǎn)物資的進出消耗、不同責任單位之間財產(chǎn)物資的轉移以及出入庫，進行嚴格的計量驗收，做到手續(xù)齊全、計量準確。2.3做好財產(chǎn)清查工作。各供熱所應當對設備維護材料、、保養(yǎng)材料等輔助材料定期清查、盤點，保證費用、成本計算的正確性、真實性、完整性。主要維護保養(yǎng)材料要逐月盤點，年終對所有財產(chǎn)、物資都要進行盤點，按規(guī)定及時報批處理各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧、毀損、報廢，做到賬賬、賬實相符。3.加強采暖費的回收力度。3.1加大對各營業(yè)場所營銷業(yè)務辦理的監(jiān)管力度。熱力公司可以從供暖期開始起，每月將熱費任務逐一分解，針對熱費收費難點，進行分析、匯報、解決，對于各所熱費回收情況，在系統(tǒng)營銷工作群每天一報，提示大家不斷關注收費率，努力完成收費任務。加強對熱力收費管理系統(tǒng)中熱用戶的應收熱費、供暖面積、交費單價等內容的調整的監(jiān)督審核力度，要求各營業(yè)所對所有的調整操作進行匯總，并實地予以檢查核實后，制表匯總上報公司，由公司相關部門逐一認真審核后，才能予以調整，確保熱力收費管理系統(tǒng)中應收熱費數(shù)據(jù)的準確性、及時性，杜絕違規(guī)調整和誤操作的發(fā)生，使熱費回收的管理工作更加嚴謹。3.2優(yōu)化產(chǎn)品的服務質量。一是做到信息公開，以增強用戶的信任。各個熱力公司都可將各地的供熱原材料煤炭、油料等價格、收費標準和依據(jù)進行信息公開，讓老百姓明明白白消費；二是開展便民服務，比如增加收費點、設置智能繳費卡，甚至可以為一些老弱病殘等群體提供上門服務等；三是加強市場調研，優(yōu)化資源配置，提高熱能產(chǎn)品“暖氣”本身的品質。3.3強化激勵機制。暖氣的供給和買賣就是一種市場行為。因此可以將采暖費的收費分為三個階段：在第一階段內（供暖期之前）繳費的，可以小額度降價，給予打折優(yōu)惠。熱力公司可以開展預收采暖費優(yōu)惠活動。比如在8月1日-8月31日繳費的用戶，可以按其所繳采暖費的2.5%返點；在9月1日—9月30日繳費用戶，可以按其所繳暖氣費1.5%返點；對于往年欠費用戶如在8、9月期間預交當年的采暖費，并交齊往年欠費，將給與免除全部滯納金的優(yōu)惠措施，同時享受當年采暖費繳費返點的活動。熱力公司還可以開展預交采暖費贈食用油活動等等。在第二階段（供暖期間）繳費的，采取平價收費；在第三階段（供暖期結束后）繳費的，可以小幅度的漲價，并給予滯納處罰，按供熱管理條例收取滯納金。3.4多管齊下，采取不同的追繳策略。不同的用戶拖欠供暖費有著不同的原因，需要區(qū)別對待。對不同的用戶人群采取不同的追繳策略，既要有采取法律訴訟的“強硬手段”，也要有扶危濟貧的“柔情手段”，軟硬兼施，多管齊下，已達到事半功倍的效果。

作者:張林 單位:新疆天富能源股份有限公司供熱分公司

參考文獻:

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