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財務(wù)風險在國內(nèi)國外的概念有很多，從不同的角度和方面按照各自的理解描述和定義了財務(wù)風險。財務(wù)風險管理，毫無疑問是風險管理的分支之一，它是在充分利用前人創(chuàng)造和發(fā)展起來的風險管理經(jīng)驗和風險管理技術(shù)的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的一門新的管理科學。財務(wù)風險管理是一個處理源于金融市場的不確定性的過程，它涉及評估一個企業(yè)面臨的財務(wù)風險并制定與內(nèi)部優(yōu)先事項和政策相一致的管理戰(zhàn)略。財務(wù)風險的來源有很多，包括因短期內(nèi)不能履行財務(wù)義務(wù)而導致的流動性風險，因未獲得貨款而產(chǎn)生的信用風險，對消費者的可分配收入產(chǎn)生影響，并導致與諸如零售商、房地產(chǎn)開發(fā)商和制造商的交易惡化的利率風險，投資項目在項目期內(nèi)的現(xiàn)金流和折現(xiàn)率的通貨膨脹風險，海外投資的預期現(xiàn)金流受到匯率波動的不利影響的匯率風險以及借款人的融資風險，等等。所以，建立健全的財務(wù)風險管理對每一個企業(yè)都是至關(guān)重要的。財務(wù)風險管理的主要目標就是對財務(wù)風險進行識別與分析評價之后運用各種措施和方法來減少對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營帶來的不利影響，增加企業(yè)的實際收益，保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營在管理下持續(xù)高效。

二、國內(nèi)外研究現(xiàn)狀

國外關(guān)于財務(wù)風險管理的研究在大型工程方面主要側(cè)重于工程項目財務(wù)風險影響因素的研究和財務(wù)風險研究方法的探討。關(guān)于財務(wù)風險評估方法的研究現(xiàn)狀有：Mustafa、Member、Zee等（1991）使用層次分析法（AHP）突破了傳統(tǒng)方法的局限性，分析和評估項目風險的招投標階段風險。在此基礎(chǔ)上，Zhang.G、Zou.P（2007）建立了一個模糊層次分析法模型分析合資企業(yè)的環(huán)境風險以及項目的利益相關(guān)者的理性決策的風險評估模型的分析方法。Tarek Zayed，Mohamed Amer，Jiayin Pan（2008）使用層次分析法（AHP）分析了中國公路的風險并提出了相應(yīng)的對策。

國內(nèi)的研究主要側(cè)重于從模型、策略、評價指標和審計方面對工程項目的財務(wù)風險進行探究。我國財務(wù)風險的相關(guān)研究是從20世紀80年代末開始的。清華大學郭仲偉（1987）編寫的《風險分析與決策》一書，全面系統(tǒng)地研究了風險分析與決策的方法，提出了風險管理的目的是為風險決策提供依據(jù)以及借助各種風險分析和控制方法，以最小投資謀取最大保障的管理活動。

張智勇（1996）最早提出國際工程承包項目的財務(wù)風險包括延遲付款、匯率浮動、換匯控制、通貨膨脹等，并提出了一些應(yīng)對當時經(jīng)濟情況的解決方法。

余娟、祝繼高、劉曉寧（2005）在發(fā)表的《企業(yè)國際化經(jīng)營中財務(wù)風險管理的理論探析對中國企業(yè)的啟示》中提到財務(wù)風險是企業(yè)國際化經(jīng)營過程中面臨的重要風險，它對企業(yè)國際市場進入模式的選擇有著重要的影響，并將財務(wù)風險劃分投資風險、籌資風險、營運風險和交易風險，并就這四類風險對國際市場進入模式選擇的影響進行研究與探討。

石香煥、唐文彬（2007）借助于層次分析法（AHP）的工作原理，引進定性評價指標，建立層次分析模型，為全面、綜合評估企業(yè)的財務(wù)風險狀況提供一種新的思路，并為企業(yè)財務(wù)風險管理決策提供依據(jù)。提出了運用層次分析法的工作原理確定指標的權(quán)重，對人的主觀判斷進行客觀描述，減少了主觀因素對評價結(jié)果的誤導；文章引入了定性評價指標（非財務(wù)指標），彌補了純定量評估模型的缺陷，拓寬了風險評估的范圍；通過建立層次分析模型，在對企業(yè)財務(wù)風險按各影響因素的相對隸屬度進行層層分解的基礎(chǔ)上進行綜合評估。

錢丹第（2009）在國際工程項目財務(wù)風險研究方面提出國際工程面臨的5項主要的財務(wù)風險：匯率波動風險、物價上漲通貨膨脹風險、合同履約及合同變更風險、稅收法律風險以及換匯控制。

沈亭、王淑慧（2010）借助于層次分析法（AHP）的工作原理，改進了指標選擇的原則與方法，以便更適合其在財務(wù)分析中的運用，從而更加準確地反映公司的財務(wù)狀況，建立層次分析模型，為全面、綜合評估企業(yè)的財務(wù)風險狀況提供一種新的思路，并為企業(yè)財務(wù)風險管理決策提供依據(jù)。

崔靜（2011）在《企業(yè)財務(wù)管理研究》一文中說明了企業(yè)財務(wù)風險管理的內(nèi)涵、目的及意義，提出在財務(wù)系統(tǒng)運行過程中，運用定量分析法和定性分析法，直接觀察、計算、監(jiān)督財務(wù)風險狀況，制訂公司風險經(jīng)營方案。

李永杰（2012）在施工企業(yè)海外承攬工程方面進行了財務(wù)風險與防范的研究，國際工程項目面臨著比國內(nèi)更加復雜的政治和經(jīng)濟環(huán)境，項目實施過程中會受到多種財務(wù)風險的考驗。要實現(xiàn)海外施工項目良好的盈利水平，就必須充分認識這些風險，通過多種方式增強施工企業(yè)自身應(yīng)對海外風險的能力。

王茹（2012）將中國企業(yè)“走出去”即承攬海外工程的風險分為外部風險和內(nèi)部風險。外部風險包括政治風險、經(jīng)濟風險、法律風險、市場風險、同業(yè)競爭風險等，內(nèi)部風險包括戰(zhàn)略風險、整合風險、人力資源風險、經(jīng)營風險等。

尹嵩（2013）提出在我國的對外經(jīng)濟貿(mào)易中，國際工程項目是其中一個重要的組成部分。而我國的國際工程項目特別是國際工程承包方面，面臨國外的工程承包企業(yè)激烈的競爭更是需要不斷的發(fā)展。

陳永龍（2013）對國際工程承包企業(yè)的財務(wù)風險進行對策研究，提出企業(yè)應(yīng)重視財務(wù)風險管理，識別、評估、處理、持續(xù)監(jiān)督與評審相關(guān)的財務(wù)風險，在進行財務(wù)風險管理的過程中應(yīng)盡可能地考慮各種因素的影響，使企業(yè)取得最佳的風險防范效果。

張超（2013）專門對國際工程承包項目財務(wù)風險中的匯率風險進行了研究，認為作為財務(wù)風險之一的匯率風險是任何國際承包工程企業(yè)無法回避的風險，匯率風險是雙向的，既有風險損失，又有風險收益，但就國際承包工程項目而言，面臨的風險損失要大于風險收益。

劉金蘭、劉立旺、齊彤（2013）在系統(tǒng)分析價格、匯率、利率、信用、關(guān)聯(lián)交易、稅收、會計信息、流動性、資金安全、高風險業(yè)務(wù)風險等10項財務(wù)風險的基礎(chǔ)上，應(yīng)用多層級模糊綜合評價法對海外油氣項目的財務(wù)風險做了評價，得出稅收、價格和匯率風險是目前海外油氣項目面臨的前3位財務(wù)風險，當前的財務(wù)風險處于中等略偏高水平的評價，并給出了稅收、價格和匯率風險的剩余風險值。最后提出了應(yīng)對財務(wù)風險的策略和措施。

綜上所述，對財務(wù)風險管理的研究從20世紀80年代開始經(jīng)過了二十多年的發(fā)展，隨著時間的推移從各個方面、各個角度、各個行業(yè)分析了財務(wù)風險的相關(guān)問題，也使大家越來越了解財務(wù)風險管理的重要性。但是，2007年以前缺乏對國際工程項目的財務(wù)風險的研究，2007年國家提出“走出去”的政策之后，越來越多的研究開始涉及這個領(lǐng)域，國際工程項目財務(wù)風險的識別越來越全面，控制好工程項目財務(wù)風險不僅僅會使企業(yè)得到好的發(fā)展與提升，對國家經(jīng)濟的進一步發(fā)展也至關(guān)重要。進入21世紀之后，國外學者首先在財務(wù)風險的分析方法上運用了層次分析法，近年來國內(nèi)對財務(wù)風險的分析方法運用的也越來越多，行業(yè)范圍也越來越大，涉及了很多我國對外投資基礎(chǔ)建設(shè)工程項目的財務(wù)風險分析。但是，通過對文獻的搜索與研究，并沒有發(fā)現(xiàn)有關(guān)我國通信建設(shè)國際工程項目方面財務(wù)風險管理的相關(guān)研究，對其他行業(yè)的研究也主要集中于風險的識別與控制方面，較少使用相關(guān)的分析方法進行深入的研究。

主要參考文獻：

[1]葉曉奎，余敏等.工程財務(wù)與風險管理[M].北京：中國工程工業(yè)出版社，2007.

[2]中國注冊會計師協(xié)會.公司戰(zhàn)略與風險管理[M].經(jīng)濟科學出版社，2013.

[3]A.Mustafa，Member，Zeee，et al.Project risk analytic assessment using the hierarchy process[J].Transactions On Engineering Management，1991.

[4]Zhang，G，Zou，P.Fuzzy analytical hierarchy process risk assessment approach for joint venture construction projects in China[J].Jounal of Constraction Management，2007.

[5]Tarek Zayed，Mohamed Amer，Jiayin Pan.Assessing risk and uncertainty inherent in chinese highway projects using AHP.International Journal of Project Management，2008.

[6]郭仲偉.風險分析與決策[M].1987.

[7]張智勇.國際工程承包財務(wù)風險探討[J].交通財富，1996.3.

[8]余娟，祝繼高，劉曉寧.企業(yè)國際化經(jīng)營中財務(wù)風險管理的理論探析及對中國企業(yè)的啟示[J].經(jīng)濟經(jīng)緯，2005.4.

[9]石香煥.基于層次分析法的財務(wù)風險綜合評估[J].財會月刊，2007.2.

[10]錢丹第.國際工程項目財務(wù)風險防范措施探討[J].會計師，2009.7.

[11]沈亭，王淑慧.層次分析法在公司財務(wù)風險評價中的運用[J].經(jīng)濟研究導刊，2010.13.

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摘 要 隨著社會經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，企業(yè)生存的社會環(huán)境和經(jīng)濟環(huán)境日趨復雜，使得企業(yè)面對的不確定內(nèi)外部因素不斷增多。與此同時，企業(yè)集團財務(wù)風險管理存在的問題日益凸顯，體現(xiàn)在管理人員財務(wù)風險意識淡薄、投資盲目、防控風險的措施不足等。因此，本文分析了企業(yè)集團財務(wù)風險管理的現(xiàn)狀和成因，并提出了加強風險管理的建議。

關(guān)鍵詞 企業(yè)集團 財務(wù)風險 風險管理 完善措施

一、企業(yè)集團財務(wù)風險管理含義及主要內(nèi)容

企業(yè)集團財務(wù)風險管理是指為確保企業(yè)集團價值創(chuàng)造，企業(yè)動態(tài)地、持續(xù)地識別有可能影響到企業(yè)集團財務(wù)戰(zhàn)略目標的那些潛在事項，應(yīng)用合理的手段和技術(shù)對企業(yè)集團面臨的財務(wù)風險進行評估，采取科學的管理措施對財務(wù)風險予以管理和控制，以便最大程度地提高企業(yè)價值，降低財務(wù)風險并減少可能損失。企業(yè)集團財務(wù)風險管理主要包括: 財務(wù)風險識別、財務(wù)風險評估、 財務(wù)風險應(yīng)對和財務(wù)風險控制。財務(wù)風險識別的準確性和全面性是有效評估風險和應(yīng)對風險的基礎(chǔ)；財務(wù)風險評估為企業(yè)集團集團選取風險應(yīng)對措施提供依據(jù)；財務(wù)風險應(yīng)對將財務(wù)風險的可能性及影響程度控制在集團風險承受范圍之內(nèi)，使集團更好地實現(xiàn)財務(wù)戰(zhàn)略目標；財務(wù)風險控制能夠提升集團財務(wù)風險抵御和應(yīng)對能力，避免發(fā)展中財務(wù)管理遇到的意外和隱患，以便順利實現(xiàn)集團財務(wù)戰(zhàn)略目標。

二、企業(yè)集團財務(wù)風險管理現(xiàn)狀及成因

（一）集團財務(wù)風險管理的現(xiàn)狀分析

首先，管理者缺乏財務(wù)風險意識。雖然企業(yè)集團財務(wù)風險是客觀存在的，但很多企業(yè)在面對投資項目時，僅注重了項目可能帶來的高額利潤，而忽視了收益背后的潛在財務(wù)風險。甚至在自身財力匱乏的狀況下，仍然大量舉債融資，對集團融資成本和償債能力考慮不充分，最終造成企業(yè)舉新債還舊債的局面。其次，缺乏財務(wù)風險管理人才。我國企業(yè)集團財務(wù)風險管理開展較晚，企業(yè)管理培訓及教育體系也未設(shè)置對應(yīng)課程。當企業(yè)在迫切需要進行財務(wù)風險管理時，就會凸顯顯財務(wù)風險管理人員嚴重不足的問題，這就制約了我國財務(wù)風險管理的健康發(fā)展。再次，財務(wù)決策機制不健全。企業(yè)集團普遍存在著靠主觀決策和憑經(jīng)驗決策的現(xiàn)象，投資盲目且多元化，沒有系統(tǒng)地、周密地進行項目可行性研究，導致決策失誤的事件屢屢發(fā)生。最后，對財務(wù)風險監(jiān)控不足。企業(yè)集團風險監(jiān)控不力，內(nèi)部人控制的現(xiàn)象已經(jīng)成為不爭的事實。監(jiān)事會缺乏獨立性，使得監(jiān)管作用流于形式。董事及管理層交叉任職現(xiàn)象嚴重，內(nèi)部人控制現(xiàn)象屢見不鮮。

（二）集團財務(wù)風險管理的成因分析

第一，企業(yè)集團未形成較好的風險管理文化。集團管理人員缺乏財務(wù)風險管理意識以及集團缺乏財務(wù)風險管理人才，歸根到底是因為企業(yè)未能形成較好的風險管理文化。而風險管理文化又是以企業(yè)經(jīng)營理念為基礎(chǔ)，在實踐生產(chǎn)經(jīng)營中形成，被員工認同和遵守的管理理念。第二，公司治理機制不夠科學。公司治理機制的科學性是正確決策的重要保證。針對目前財務(wù)風險管理的現(xiàn)狀存在的問題，追溯根源是公司治理的問題。部分企業(yè)集團仍然停留在以權(quán)力制衡為基礎(chǔ)的公司治理結(jié)構(gòu)上，強調(diào)對管理人的控制，而忽視了管理者的經(jīng)營才能和對集團的實質(zhì)控制權(quán)。第三，財務(wù)風險控制制度不夠完善。一些企業(yè)對財務(wù)風險管理的架構(gòu)、程序及權(quán)限和職責等未加以嚴格規(guī)范，在資金管理、利益分配、權(quán)責限制及事項報告等方面管理混亂且權(quán)責不明，使得風險監(jiān)督和控制無從談起。第四，缺乏超前的風險管理信息系統(tǒng)。集團財務(wù)風險管理監(jiān)控不力的另一個主要原因是信息系統(tǒng)建設(shè)滯后，在信息傳遞上不對稱，集團成員不能全面、及時、準確地為集團總部提供可靠信息，甚至部分集團匯總的信息為虛假信息，最終損害集團利益。

三、加強企業(yè)財務(wù)集團風險管理的措施

首先，增強集團的財務(wù)風險識別能力。企業(yè)集團必須重視風險管理文化的培養(yǎng)，為企業(yè)員工營造一個符合全面風險管理要求的，良好的文化氛圍。逐步培養(yǎng)全體員工的風險管理意識，引進財務(wù)風險管理人才并對其培訓，可以借鑒國外先進的風險管理經(jīng)驗，形成符合企業(yè)集團自身發(fā)展需求的風險管理理念。另外，在會計信息基礎(chǔ)之上，可以設(shè)置并觀察一些較為敏感的預警指標，通過指標分析和監(jiān)控經(jīng)營活動或財務(wù)活動，以便及時發(fā)現(xiàn)潛在的財務(wù)風險。

其次，提高集團財務(wù)風險評估技能。在識別財務(wù)風險后，企業(yè)應(yīng)評估風險發(fā)生的可能性和影響程度，并加強建設(shè)企業(yè)集團風險管理信息系統(tǒng)。同時，應(yīng)當積極運用財務(wù)風險評估技術(shù)，使用定性或定量評估或者兩者結(jié)合的評估技術(shù)。定性技術(shù)是通過調(diào)查問卷和風險排序來實現(xiàn)對財務(wù)風險的評估；定量評估則包括概率定量技術(shù)、設(shè)定基準技術(shù)和非概率定量技術(shù)。企業(yè)集團要根據(jù)自身情況來選擇合適的風險評估方法。

再次，增強集團財務(wù)風險應(yīng)對能力。應(yīng)對方式主要包括：風險回避、風險降低、風險分擔及風險承受。每種方式的選擇都應(yīng)當從風險組合觀角度考慮，使得應(yīng)對后剩余的財務(wù)風險與集團風險容量相協(xié)調(diào)。在某項經(jīng)濟活動未進行前采取可行的風險規(guī)避應(yīng)對策略，同時保證合理的資本結(jié)構(gòu)、拓寬融資渠道、投資前進行可行性研究等，以降低財務(wù)風險。另外，通過購買保險、外包部分業(yè)務(wù)、從事避險交易等來分擔風險。在風險無法分散或轉(zhuǎn)移時，企業(yè)在風險容量內(nèi)自我承擔財務(wù)風險造成的損失。

最后，加強集團財務(wù)風險控制。構(gòu)建完善的公司治理機制，保證財務(wù)決策的科學性，從根源上強化企業(yè)應(yīng)對財務(wù)風險的能力，將風險控制在可接受的風險容量內(nèi)。建立全面預算的管理制度，通過建立健全的預算管理機構(gòu)，成立專門委員會，采用合理的預算程序，并構(gòu)建完善的預算體系，保證集團預算模式和管理模式相一致。另外，要實現(xiàn)統(tǒng)一的集團資金結(jié)算模式，有效地控制成員企業(yè)資金的收支活動，進而及時進行財務(wù)風險控制。

參考文獻：

[1]張雙才,于增彪,劉強.企業(yè)集團財務(wù)控制系統(tǒng)研究.北京:中國財政經(jīng)濟出版社.2006.5.

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（一）學校風險管理

我國內(nèi)部審計協(xié)會2005年的內(nèi)部審計具體準則第16號——《風險管理審計》指出：“風險管理，是對影響組織目標實現(xiàn)的各種不確定性事件進行識別與評估，并采取應(yīng)對措施將其影響控制在可接受范圍內(nèi)的過程。風險管理旨在為組織目標的實現(xiàn)提供合理保證?！?/p>

根據(jù)以上定義，結(jié)合學校的特點，學校風險管理是為實現(xiàn)培養(yǎng)德、智、體等全面發(fā)展的社會主義人力資源，發(fā)展科學技術(shù)文化的總體目標提供合理保證，具體包括對運營的效率和效果、財務(wù)的可靠性及法律法規(guī)的遵循性提供合理保證。

（二）學校財務(wù)風險

不論學校規(guī)模大小，財務(wù)風險是學校風險中的重要風險，風險管理必須以財務(wù)風險為重點。學校財務(wù)風險的含義應(yīng)該是廣義的，是指導致學校發(fā)生資產(chǎn)損失、財務(wù)困境等不利財務(wù)事件的可能性。資產(chǎn)損失指資產(chǎn)被盜、貪污挪用、意外事故導致?lián)p失等，財務(wù)困境是指一個學校處于經(jīng)常性現(xiàn)金流量不足以抵償現(xiàn)有到期債務(wù)（例如銀行借款本息、商業(yè)信用等），導致正常運轉(zhuǎn)受到影響，而被迫采取改正行動的境況。財務(wù)困境可以通過若干方法解決，比如，（1）出售主要資產(chǎn)；（2）減少資本支出及研究與開發(fā)費用；（3）與銀行和其他債權(quán)人談判進行債務(wù)重組。學校財務(wù)風險主要體現(xiàn)在籌資、投資、資產(chǎn)管理、資金使用等方面。

（三）學校風險管理在防范財務(wù)風險中的作用

實施風險管理有助于識別學校戰(zhàn)略規(guī)劃、業(yè)務(wù)運營中的各種財務(wù)風險，認識財務(wù)風險的性質(zhì)和特征，為財務(wù)風險評估、財務(wù)風險應(yīng)對奠定基礎(chǔ)；實施風險管理對學校財務(wù)風險采取定性、定量或定性與定量相結(jié)合的方法進行評估，可以合理判斷財務(wù)風險發(fā)生可能性的大小及發(fā)生后影響程度的大??；實施風險管理，針對學校財務(wù)風險的特征及影響，采取科學的方法進行深入分析，能夠提出回避、接受、降低、分擔財務(wù)風險的具體措施，有效防范財務(wù)風險。

二、風險管理審計定義及其在防范學校財務(wù)風險中的作用

（一）風險管理審計定義

王曉霞在《企業(yè)風險審計》一書中，給出企業(yè)風險審計定義為：“企業(yè)內(nèi)部審計部門采用一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來進行以測試企業(yè)風險管理信息系統(tǒng)（RMIS）、各業(yè)務(wù)循環(huán)及相關(guān)部門的風險識別、分析、評價、管理及處理等為基礎(chǔ)的一系列審計活動，對機構(gòu)的風險管理、控制、及監(jiān)督過程進行評價進而提高過程效率，幫助機構(gòu)實現(xiàn)目標。”我國內(nèi)部審計協(xié)會2005年的內(nèi)部審計具體準則第16號——《風險管理審計》指出：“風險管理是組織內(nèi)部控制的基本組成部分，內(nèi)部審計人員對風險管理的審查和評價是內(nèi)部控制審計的基本內(nèi)容之一?！薄皟?nèi)部審計機構(gòu)和人員應(yīng)當充分了解組織的風險管理過程，審查和評價其適當性和有效性，并提出改進建議?！薄帮L險管理包括組織整體及職能部門兩個層面。內(nèi)部審計人員既可對組織整體風險管理進行審查與評價，也可對職能部門風險管理進行審查與評價?！本C合以上觀點，在內(nèi)部審計中風險管理審計可定義為：風險管理審計是內(nèi)部審計人員站在獨立、客觀的角度，圍繞組織風險，采用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，從組織整體層次到職能層次，對組織風險管理機制的健全性、有效性，風險管理過程的適當性、有效性進行鑒定和評價，提出改進建議，幫助組織實現(xiàn)其目標。

（二）風險管理審計在防范學校財務(wù)風險中的作用

1.實施風險管理審計可以協(xié)助學校建立健全風險管理機制和風險管理過程，能夠從機制、制度方面強化對學校財務(wù)風險的管理。目前學校還沒有建立有效的風險管理機制和風險管理過程，沒有實施風險管理審計，內(nèi)部審計人員對學校風險管理機制的建立可以起到前瞻性作用，能夠提出建立風險管理機制的合理建議，使最高管理層認識到風險管理的意義和重要性，促使其建立科學有效的風險管理機制和風險管理過程，對學校財務(wù)風險實施規(guī)范管理。當學校已經(jīng)建立風險管理機制和管理過程時，實施風險管理審計，對風險管理過程的有效性和充分性進行監(jiān)控、檢查、評估、報告、提出建議，能夠協(xié)助風險管理機制的健全，促進風險管理過程的完善，有利于財務(wù)風險管理。

2.實施風險管理審計，內(nèi)部審計人員可以從學校整體出發(fā)，從全局考慮，從獨立、客觀的角度對風險進行識別，及時建議學校管理層采取措施防范和控制財務(wù)風險；內(nèi)部審計人員能以獨特的身份調(diào)控學校的風險策略，防范宏觀決策帶來的財務(wù)風險。

3.實施風險管理審計，內(nèi)部審計人員采取獨特的技術(shù)手段，檢查、評估風險管理過程的充分性和有效性。內(nèi)部審計人員可以采取調(diào)查、取證、分析等手段評價主要財務(wù)風險因素，測定關(guān)鍵風險點、風險度，以判斷學校財務(wù)風險監(jiān)控報告制度是否適當、監(jiān)控報告是否充分有效，財務(wù)風險分析是否全面、防范措施是否完善；對管理層自我評估進行測試，檢查其依據(jù)是否準確；評估與財務(wù)風險有關(guān)的薄弱環(huán)節(jié)并與有關(guān)管理層進行溝通；評價財務(wù)風險管理方式與學?；顒有再|(zhì)是否適當。

4.實施風險管理審計，內(nèi)部審計人員提供客觀的風險管理建議直接報告給學校最高決策層，能夠引起高層對財務(wù)風險管理的重視。

5.實施風險管理審計，內(nèi)部審計人員能夠?qū)W校預算管理進行評估，促進學校嚴格執(zhí)行預算，按預算使用資金，提高資金使用效率和效益。

三、加強風險管理審計，防范學校財務(wù)風險的對策

（一）強化內(nèi)部審計機構(gòu)獨立性，完善內(nèi)部審計組織機制，使內(nèi)部審計人員能夠獨立、客觀、公正地實施風險管理審計，獨立客觀的監(jiān)督學校財務(wù)風險管理，幫助學校實現(xiàn)財務(wù)目標，進而實現(xiàn)學校的終極目標。規(guī)模較大的學?？梢砸孕閱挝怀闪W校理事會，小規(guī)模學校（特別是公立中小學校）可以以鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）為單位成立學校理事會，理事會下設(shè)立審計委員會，內(nèi)部審計機構(gòu)受審計委員會領(lǐng)導。對公立中小學校也可以由縣級教育行政部門的內(nèi)審機構(gòu)向?qū)W校（大規(guī)模）或鄉(xiāng)鎮(zhèn)（小規(guī)模學校）下派專職或兼職內(nèi)部審計人員履行內(nèi)審職責，實行對下進行監(jiān)督評價，對上進行職能報告的內(nèi)部審計機制，這種方式必須進一步提升縣級教育行政部門內(nèi)審機構(gòu)的地位，確保獨立性。

（二）提高內(nèi)審人員素質(zhì)，確保實施風險管理審計的專業(yè)勝任能力。內(nèi)審人員是否具有較高的專業(yè)勝任能力，專業(yè)水平高低，是保障內(nèi)審工作質(zhì)量的必要條件。學校高層管理者、內(nèi)部審計機構(gòu)要重視內(nèi)審人員的后續(xù)教育，為內(nèi)審人員學習內(nèi)審領(lǐng)域先進的審計理念、技術(shù)、方法提供各種保障，不斷促進內(nèi)審人員專業(yè)勝任能力提高。只有永遠保持專業(yè)水平的先進性，才能有效實施風險管理審計，才能不斷改進完善學校財務(wù)風險管理，合理防范財務(wù)風險。（三）使用先進的審計技術(shù)，保證風險管理審計的有效性。先進的審計技術(shù)已經(jīng)得到實踐證明是合理的、有效的、科學的，能夠從內(nèi)審角度對風險識別、分析、評估、應(yīng)對進行評價，并提出改進建議?？梢允褂玫募夹g(shù)有：（1）風險控制自我評估（CSA）。CSA是一種預防性審計工具，即針對硬性控制也針對柔性控制，是針對內(nèi)部控制進行的咨詢業(yè)務(wù)，可以評估旨在減緩風險的各項控制以及有關(guān)政策和規(guī)程的全面遵循情況，可以采取協(xié)調(diào)性小組討論會（專題研討班）、問卷調(diào)查、管理人員分析三種方法。專題研討班可以采取：“目標-風險-控制-剩余風險-評估”的形式，強調(diào)列舉阻止實現(xiàn)目標的的壁壘、障礙、威脅和風險，接著對控制進行檢查，以確定控制過程是否足以對關(guān)鍵風險進行管理，其目的是確定嚴重的剩余風險；（2）頭腦風暴法。針對問題，把能想到的一切主意集中起來，通過一群人的交流，來激發(fā)新思想產(chǎn)生；（3）德爾菲法。采用函調(diào)方式，分別向有關(guān)專家提出問題，之后將專家的意見整理、歸納，并反饋給有關(guān)專家，再次征求意見，然后再次綜合反饋，這樣多次重復，得到比較一致的意見；（4）抽樣技術(shù)；（5）共同研討法；（6）系統(tǒng)分析法。

（四）確定財務(wù)風險重點領(lǐng)域，揭示風險暴露，加強風險預警

學校的財務(wù)風險重點體現(xiàn)在以下幾個方面：籌資、投資、固定資產(chǎn)管理、資金管理及使用。

1.籌資。學校應(yīng)重點關(guān)注債務(wù)風險。吉林大學陷入30億元債務(wù)困境，說明加強債務(wù)風險管理舉足輕重。學校債務(wù)須經(jīng)最高層批準，內(nèi)部審計人員可以分析學校的資產(chǎn)負債率、還本能力、還息能力，揭示債務(wù)風險是否達到警戒狀態(tài)。對資產(chǎn)負債率的分析既要看比率的大小，又要分析預期資產(chǎn)負債率的變化；對于還本、還息能力分析應(yīng)重點分析預期所有者（各級政府等投資者）是否不斷增加償還債務(wù)本息的投入；可以分析利息保障倍數(shù)（預計不含利息費后的結(jié)余/利息），利息保障倍數(shù)至少為1，越高還息風險越小。

2.投資。應(yīng)重點關(guān)注校辦產(chǎn)業(yè)、工程建設(shè)、閑置資金的投資，應(yīng)注重投資效益分析，如新建學生宿舍是否有效改善了學生住宿狀況，籌辦產(chǎn)業(yè)企業(yè)的未來收益如何。閑置資金應(yīng)投資于國債等收益穩(wěn)定、風險較小的項目，不要投資于股票等高風險投資，天津大學發(fā)生違規(guī)挪用資金炒股，造成巨額損失3750萬元就是巨大教訓。高校依托先進技術(shù)籌辦產(chǎn)業(yè)企業(yè)，內(nèi)審人員必須對其風險評估進行審查評價，可以采取貼現(xiàn)現(xiàn)金流量等技術(shù)。工程建設(shè)項目是否有充分的數(shù)據(jù)支持項目申請，是否進行招投標，是否納入資本預算，在建工程支出控制是否完善。

3.固定資產(chǎn)管理。應(yīng)重點關(guān)注固定資產(chǎn)的采購、保管和使用。內(nèi)審人員應(yīng)重點審查評價資產(chǎn)采購的控制制度是否完善，采購是否進行競價選擇；資產(chǎn)保管制度是否健全，記錄是否規(guī)范；哪些資產(chǎn)經(jīng)常使用，哪些資產(chǎn)不需用，各類資產(chǎn)的年使用次數(shù)及使用效率。確定對固定資產(chǎn)的實物控制、固定資產(chǎn)處理的控制是否恰當，以判斷其是否足以防范固定資產(chǎn)管理及使用方面的財務(wù)風險。

4．資金管理及使用。應(yīng)注意資金（現(xiàn)金、銀行存款等）實物接觸控制不當、盜用及錯誤處理資金、潛在舞弊和違規(guī)、支出未經(jīng)授權(quán)或?qū)徟?、未按?guī)定用途使用資金等財務(wù)風險及暴露。如兩免一補、中職、高教的助學金專款專用，內(nèi)部審計人員應(yīng)審查、評價風險管理控制是否健全有效，是否按國家規(guī)定的用途使用，效益如何。

5.樹立預防為主的理念，對重點風險領(lǐng)域進行實時跟蹤審計。學校高層應(yīng)授權(quán)內(nèi)部審計機構(gòu)參加重大財務(wù)事項的預測、規(guī)劃等重要會議，使內(nèi)審人員以獨立的視野分析各種財務(wù)風險，提供合理建議。對重點風險領(lǐng)域應(yīng)進行實時跟蹤審計，對各種財務(wù)風險進行及時防范，避免學?？赡茉馐芙?jīng)濟損失。

［摘要］本文介紹了學校風險管理、學校財務(wù)風險的含義及學校風險管理在防范學校財務(wù)風險中的作用，闡述了風險管理審計的定義及其在防范學校財務(wù)風險中的作用，對加強風險管理審計，防范學校財務(wù)風險的對策進行了探討。

［關(guān)鍵詞］學校風險管理學校財務(wù)風險風險管理審計

2006年11月，天津大學違規(guī)挪用資金炒股，造成巨額損失3750萬元；2007年2月，南開大學校辦企業(yè)允公集團總裁楊育麟貪污1.1億，另外，因楊擔任總裁期間管理失誤導致3億元債務(wù)；2007年3月，吉林大學財務(wù)處貼出通知，詳細介紹了吉大目前負債30億元，每年支付的銀行利息高達1.5億至1.7億元，資金入不敷出的情況日趨嚴峻。這三大財務(wù)事件暴露了高等學校內(nèi)部治理機制不完善，內(nèi)部控制效益低下，未能有效防范學校財務(wù)風險，導致發(fā)生巨額經(jīng)濟損失和陷入財務(wù)困境。本文結(jié)合實際，提出學校應(yīng)當建立健全風險管理機制，實施風險管理，分析了內(nèi)部審計在防范學校財務(wù)風險中的作用，強調(diào)學校應(yīng)當實施風險管理審計，評價、改進學校風險管理機制的健全性、有效性及風險管理過程的適當性、有效性，有效防范學校財務(wù)風險，促進學校目標實現(xiàn)。

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關(guān)鍵詞：企業(yè)；財務(wù)管理；風險；問題；對策

企業(yè)是社會經(jīng)濟體系中的細胞，在國家經(jīng)濟發(fā)展中扮演了重要角色。近年來，我國企業(yè)數(shù)量不斷增多，但與此同時由于市場環(huán)境因素、內(nèi)部因素等，導致企業(yè)運營中也存在較多的財務(wù)風險，對企業(yè)正常運營造成影響，影響企業(yè)的盈利水平。通過有效的財務(wù)風險管理措施，建立更加健全的風險管理制度，從企業(yè)發(fā)展基本情況入手，提升企業(yè)財務(wù)信息化水平，全面提高財務(wù)會計人員素質(zhì)，為企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展提供幫助。基于此，加強對企業(yè)財務(wù)風險管理中問題與對策的研究具有十分現(xiàn)實的意義。

一、企業(yè)財務(wù)風險特點分析

通常來說，財務(wù)風險主要是廣義上財務(wù)風險，除了企業(yè)財務(wù)問題外，同時也與企業(yè)各項經(jīng)營活動有直接關(guān)系。根據(jù)企業(yè)資金運營階段，可以將企業(yè)財務(wù)風險劃分為籌資風險、投資風險、回收風險、分配風險、資金風險等，其具有以下幾個方面的特點：第一，客觀全面性。在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，財務(wù)風險是客觀存在的，且由于風險伴隨著企業(yè)運營而存在，因此其存在于企業(yè)各個經(jīng)營環(huán)節(jié)中，只有建立完善的風險防范體系，才能促進財務(wù)風險規(guī)避效果；第二，不確定性。不確定性是企業(yè)風險的重要特點，體現(xiàn)在財務(wù)風險發(fā)生時間、發(fā)生地點、風險程度、風險影響范圍等不能確定，需要結(jié)合企業(yè)自身情況，制定針對性的風險防范對策；第三，可控性。隨著對財務(wù)風險研究的深入，越來越多先進的財務(wù)風險管理理念涌現(xiàn)出來，能夠?qū)Σ扇★L險發(fā)生可能性等進行預測，風險評估更加準確，也賦予了財務(wù)風險可控性的特點。

二、企業(yè)財務(wù)風險管理中存在的問題

（一）管理人員素質(zhì)有待提升在企業(yè)財務(wù)管理過程中，管理人員素質(zhì)在很大程度上決定企業(yè)財務(wù)管理質(zhì)量。但從當前我國企業(yè)財務(wù)管理整體情況來說，管理人員素質(zhì)還有待提升，這也是導致財務(wù)風險的問題所在。具體來說，一些管理人員財務(wù)管理專業(yè)知識不足，缺乏洞察力，無法及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)中存在的風險，導致企業(yè)風險應(yīng)對水平不足，對企業(yè)整體發(fā)展造成制約［1］。另外還存在一些財務(wù)管理人員缺乏風險管理意識，且受到專業(yè)知識限制，在制定財務(wù)管理計劃過程中，無法與市場相適應(yīng)，最終對企業(yè)財務(wù)管理工作造成影響。

（二）缺乏健全的財務(wù)風險管理制度在企業(yè)實施財務(wù)風險管理過程中，相關(guān)管理制度必不可少，通過制度約束人的行為和思想，才能保證實現(xiàn)管理目標。然而，很多時候企業(yè)財務(wù)風險管理實施過程中，相關(guān)管理制度還不夠完善，影響企業(yè)財務(wù)預測與控制效果。一方面，缺乏完善的內(nèi)部控制制度，導致企業(yè)中相關(guān)信息傳遞不夠及時，在具體實施管理中與市場嚴重脫節(jié)，不能實施動態(tài)化管理，企業(yè)內(nèi)部各部門之間溝通不足，無法導致企業(yè)領(lǐng)導掌握各部門實際工作情況；另一方面，投資管理制度不夠完善，在企業(yè)投資、融資過程中，無法全面考察和預測風險，影響對整個財務(wù)風險的管控質(zhì)量。

（三）投資管理不夠科學投資管理是企業(yè)財務(wù)風險管理中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，通過有效的投資管理，能夠減少盲目投資，降低風險。作為企業(yè)經(jīng)營管理者，必須對企業(yè)投資環(huán)境全面了解，制定出科學的投資方案，降低財務(wù)風險。但現(xiàn)階段很多企業(yè)在財務(wù)風險管理實施過程中，市場調(diào)研嚴重不足，尤其是對風險投資分析不足，增加企業(yè)投資風險。此外，企業(yè)財會人員在具體業(yè)務(wù)開展中責任心不強，導致會計數(shù)據(jù)準確性、完整性受到影響，不能為企業(yè)投資決策提供依據(jù)，無疑會增加投資風險，影響企業(yè)的經(jīng)濟效益［2］。

（四）企業(yè)財務(wù)風險管理預警系統(tǒng)不夠完善風險預警是一種先進的財務(wù)風險管理手段，但很多企業(yè)尚未構(gòu)建完善的財務(wù)風險管理預警系統(tǒng)，導致企業(yè)風險系數(shù)增加，加上一些企業(yè)不具有風險防范意識，對風險預警系統(tǒng)構(gòu)建不夠重視。在企業(yè)具體投融資活動開展中，對于具體項目了解、預判相對缺乏，同時相關(guān)風險防范制度不夠完善，更加側(cè)重于企業(yè)短期的經(jīng)濟效益，缺乏對事物兩面性考慮，繼而導致決策失誤，沒有建立相應(yīng)的風險預防機制。

（五）企業(yè)財務(wù)會計信息化建設(shè)水平相對較低在網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟時代下，企業(yè)財務(wù)管理工作逐漸開始向著信息化方向發(fā)展，也逐漸建立了會計信息化系統(tǒng)。但從目前整體情況來說，財務(wù)會計管理主要依據(jù)會計信息系統(tǒng)進行實際操作，但目前會計信息系統(tǒng)還不夠規(guī)范，在財務(wù)會計管理系統(tǒng)開發(fā)中五花八門，管理目標不夠明確，以至于很多系統(tǒng)、軟件都無法完全滿足企業(yè)財務(wù)會計管理的需求，實用性較差。同時，由于缺乏規(guī)范性的財務(wù)系統(tǒng)，在設(shè)計到財務(wù)流程、信息處理等方面的軟件更新升級較為繁雜，在一定程度上會影響企業(yè)財務(wù)會計管理工作的實施。另外，企業(yè)財務(wù)會計信息化水平偏低，影響整體財務(wù)風險管理水平，由于財務(wù)會計信息化水平、風險防范意識等因素，導致企業(yè)財務(wù)風險滋生，影響企業(yè)的健康發(fā)展。

三、企業(yè)財務(wù)風險管理有效措施

（一）對企業(yè)財務(wù)管理業(yè)務(wù)流程進行持續(xù)優(yōu)化在企業(yè)財務(wù)管理工作實施過程中，必須加強業(yè)務(wù)流程管理，包括財務(wù)預算、財務(wù)核算等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，管理人員必須對企業(yè)財務(wù)工作環(huán)節(jié)進行全面關(guān)注，減少財務(wù)工作出現(xiàn)錯誤的幾率，保證財務(wù)管理工作質(zhì)量，對財務(wù)風險進行更加深入的控制。同時，必須堅持可持續(xù)發(fā)展理念，與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相結(jié)合，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部各類資源配置［3］。新時期，企業(yè)各項經(jīng)濟活動業(yè)務(wù)增加，只有持續(xù)優(yōu)化財務(wù)管理業(yè)務(wù)流程，從過去粗放式管理向精細化管理方向轉(zhuǎn)變。

（二）不斷提升企業(yè)財務(wù)管理人員素質(zhì)針對當前企業(yè)財務(wù)管理人員素質(zhì)偏低問題，必須提升企業(yè)財務(wù)管理者的專業(yè)素養(yǎng)，企業(yè)領(lǐng)導應(yīng)該為財務(wù)會計人員提升自我素質(zhì)提供更多平臺和機會，幫助其掌握先進的財務(wù)管理理念與技術(shù)。為了能夠降低企業(yè)財務(wù)風險，還必須能夠培養(yǎng)更多高素質(zhì)財務(wù)管理人才，從招聘環(huán)節(jié)嚴格把關(guān)，同時落實有效的教育培訓工作，鼓勵財務(wù)管理人員參與繼續(xù)教育，樹立財務(wù)風險管理意識，認識到自身工作重要性，通過嚴謹負責的工作態(tài)度，為企業(yè)財務(wù)風險管理工作保駕護航［4］。

（三）建立更加完善的企業(yè)財務(wù)風險管理制度為了保證企業(yè)財務(wù)風險防范工作有效實施，必須建立更加完善的風險管控制度，為各項管理工作的實施提供依據(jù)。第一，建立風險防范機制，根據(jù)企業(yè)實際發(fā)展情況，結(jié)合先進的風險防范理論，建立與企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的財務(wù)控制制度總綱，為企業(yè)財務(wù)管理工作提供有效指導；第二，依據(jù)企業(yè)各部門特點，建立逐級財務(wù)管理機制，提升財務(wù)管理制度的靈活性、適用性，在總綱的基礎(chǔ)上，各部門靈活開展財務(wù)工作，提高風險防范水平；第三，建立有效的責任制度，明確各部門分工，建立之上而下的財務(wù)審批、財務(wù)監(jiān)督機制，將財務(wù)審批工作落實到實處，進一步降低企業(yè)財務(wù)風險。

（四）構(gòu)建更加完善的財務(wù)風險管理預警系統(tǒng)建立完善的財務(wù)風險管理預警系統(tǒng)是提升企業(yè)財務(wù)風險管理水平的重要途徑。第一，作為企業(yè)管理者，必須能夠深入了解企業(yè)運行中各環(huán)節(jié)工作，對其中潛在風險進行分析，并建立一個動態(tài)化的風險監(jiān)控機制，確保企業(yè)運營環(huán)節(jié)中資金數(shù)據(jù)都處于可控狀態(tài)下，一旦出現(xiàn)風險能夠及時得到處理；第二，以風險為導向建立內(nèi)部財務(wù)控制體系，在企業(yè)內(nèi)部形成自我風險免疫機制，對各項目實施環(huán)節(jié)風險進行預判，確保這些風險都處于企業(yè)能夠承受的范圍，制定潛在風險解決辦法，將風險損失降低到最低程度；第三，建立長效風險管控機制，將企業(yè)風險管理工作各環(huán)節(jié)細化分解，并落實到各崗位中，各崗位員工工作成績、失誤等都可以和其績效直接掛鉤，對表現(xiàn)突出者可以給予一定獎勵，包括精神激勵、物質(zhì)獎勵；而工作中還存在不足的，則需要進行必要的培訓學習，還可以給予一定處罰，發(fā)揮每一個員工自身價值，降低企業(yè)財務(wù)風險。

（五）不斷提升企業(yè)財務(wù)信息化管理水平企業(yè)會計信息質(zhì)量在很大程度上關(guān)系到企業(yè)財務(wù)風險管理效果，在信息化建設(shè)發(fā)展過程中，企業(yè)必須構(gòu)建完善的內(nèi)部財務(wù)控制信息網(wǎng)絡(luò)，保證企業(yè)能夠獲得更多有用的財務(wù)信息，避免由于決策失誤引發(fā)的財務(wù)風險。尤其在信息化時代背景下，信息技術(shù)更新?lián)Q代速度較快，企業(yè)各環(huán)節(jié)施工都無法脫離信息技術(shù)而存在，計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、財務(wù)管理軟件等是當前企業(yè)財務(wù)管理模式、思想與方法實施的重要載體。不僅需要從思想上避免監(jiān)控脫節(jié)問題，同時采用先進的財務(wù)管理軟件，提升企業(yè)財務(wù)風險管理信息化水平。當然，人的因素關(guān)系到財務(wù)風險管理信息化水平，強化財務(wù)會計信息化業(yè)務(wù)培訓，從制度、管理、預測、防范等入手，提高財務(wù)風險管理效果，減少財務(wù)風險對企業(yè)效益造成的不利影響。

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關(guān)鍵詞：管理會計 企業(yè) 財務(wù)風險 控制 管理

中圖分類號：F275文獻標志碼：A文章編號：1673-291X（2011）25-0112-02

一、企業(yè)財務(wù)風險控制與管理的目標

企業(yè)財務(wù)風險管理的主要目標是在識別與衡量財務(wù)風險的基礎(chǔ)上，對可能發(fā)生的財務(wù)風險選擇適當?shù)娘L險管理策略，防止和減少風險損失，保障企業(yè)財務(wù)活動的順利進行，以實現(xiàn)預期財務(wù)目標收益。概括地講，它主要是包括以下幾個方面內(nèi)容：

1.財務(wù)風險控制目標。也稱損失發(fā)生前的風險管理目標。它是指企業(yè)為了避免財務(wù)風險的發(fā)生或可能造成的各種后果，盡可能去識別、衡量，并采取各種措施盡量防止財務(wù)風險的發(fā)生或?qū)⒇攧?wù)風險控制在某一可接受的程度內(nèi)。如保持企業(yè)的資產(chǎn)負債比率處于一定的安全區(qū)域，使企業(yè)獲得良好的財務(wù)穩(wěn)定性。

2.財務(wù)損失控制目標。也稱損失發(fā)生后的風險管理目標。從風險和收益之間的權(quán)衡關(guān)系可以看出，風險和收益是孿生的，沒有風險就沒有超額收益，要實現(xiàn)期望的收益水平，企業(yè)必然要承擔一定的財務(wù)風險，因此企業(yè)在財務(wù)活動中不可避免地要遭受到一些財務(wù)風險損失，也就是說，即使企業(yè)采取了一系列的措施對財務(wù)風險進行了預防和控制，也還是要承擔一些財務(wù)風險。這些財務(wù)風險必然會使企業(yè)受到可能的損失。在這種情況下，企業(yè)應(yīng)該采取轉(zhuǎn)移風險、分散風險等手段，力求在財務(wù)風險發(fā)生后把風險損失降至最小程度或?qū)⑵淇刂圃谝欢ǖ南薅戎畠?nèi)。

3.保持理財活動穩(wěn)定進行的目標。具體包括以下內(nèi)容：培養(yǎng)企業(yè)整體的財務(wù)風險意識、風險機制和抗風險的能力。企業(yè)決策者則應(yīng)具有良好的財務(wù)風險傾向并把握處理好財務(wù)風險的技巧。應(yīng)有效的避免各種財務(wù)漏洞和生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各種浪費。

二、企業(yè)財務(wù)風險控制與管理的原則

1.收益、風險均衡原則。風險均衡原則要求公司不能只追求效益，而不考慮發(fā)生損失的可能。公司進行的每一項財務(wù)活動，都應(yīng)全面分析其收益性和安全性，按照風險和收益適當均衡的要求來決定采用何種行動方案，趨力避害，爭取獲得較多的收益。

2.風險適度，限度承擔的原則。企業(yè)財務(wù)風險的存在是一個普遍事實，但必須正確及時地識別風險，控制風險，并明確最大的風險限度，保證企業(yè)正常、安全地運營。

3.超前控制、有效規(guī)避原則。部分風險的出現(xiàn)具有預示性。因此，企業(yè)必須建立、健全風險識別系統(tǒng)、預警系統(tǒng)和財務(wù)風險的管理系統(tǒng)，從而有效地規(guī)避風險。

4.分級、分權(quán)管理的原則。對財務(wù)風險的管理和控制要在集團公司統(tǒng)一的前提下，實行分級、分權(quán)的管理辦法。以集團公司現(xiàn)有的管理體制，按照集團總部、各二級公司等實行分級管理和控制。

三、財務(wù)風險控制與管理應(yīng)用技術(shù)

了解了財務(wù)風險產(chǎn)生的原因，只是明白可以從哪些方面進行財務(wù)風險的管理與控制，但還不足以進行財務(wù)風險的管理，如果要進行控制還應(yīng)該知道應(yīng)該運用什么技術(shù)進行管理。有了技術(shù)我們才知道遇到問題該如何下手，應(yīng)該怎樣解決問題。下面就介紹一下風險管理技術(shù)。風險管理技術(shù)分為控制型和財務(wù)型兩大類。

（一）控制型風險管理技術(shù)

控制型風險管理技術(shù)的實質(zhì)是在風險分析的基礎(chǔ)上，在事故發(fā)生前，降低事故的發(fā)生頻率；在事故發(fā)生時，控制損失繼續(xù)擴大，將事故損失減少到最低限度，從而達到降低企業(yè)風險損失的目的。控制型風險管理技術(shù)主要包括：風險回避、損失控制、非保險轉(zhuǎn)移風險等。

1.風險回避。指考慮到風險事故存在和發(fā)生的可能性較大時，主動放棄或改變某項可能引起風險損失的活動，以避免可能產(chǎn)生風險損失的一種控制風險的方法。通過回避風險，可以在風險事故發(fā)生之前，完全徹底地消除某種風險可能造成的損失，而不僅僅是減少損失的影響程度。風險回避是一種最徹底的風險控制技術(shù)，而其他控制技術(shù)只能減少損失發(fā)生的概率和損失的嚴重程度。采取風險回避的方法，最好在某一項經(jīng)濟活動尚未進行之前。因為，要放棄或改變正在進行的經(jīng)濟活動，要付出巨大的代價。此外，風險回避雖然能有效消除風險源，徹底消除某些風險造成的損失和可能造成的恐懼心理，但由于它是一種消極控制風險的方法，所以具有很大的局限性。對某一具體的風險單位來說，有些風險是無法避免的。例如，世界性經(jīng)濟危機、地震等；任何經(jīng)濟活動都與一定的風險相聯(lián)系。高風險經(jīng)濟活動往往伴隨高利潤，放棄就意味著放棄可能非常豐厚的利潤。要獲取高利潤，就必須承擔高風險。一般來說，只有在特殊情況下，才使用風險回避。如某種風險帶來的損失概率和損失幅度相當高或者在控制風險時，運用其他方法控制風險所需成本相當大，甚至超過了其產(chǎn)生的效益值。

2.控制型風險轉(zhuǎn)移。指借助于合同或協(xié)議，將風險損失的法律責任轉(zhuǎn)移給非保險業(yè)的個人或組織。在控制型非保險風險轉(zhuǎn)移過程中，風險從一方轉(zhuǎn)到了另一方，但風險本身并沒有因此而消除。因此，它只是間接達到了降低損失頻率和減少損失程度的目的?？刂菩惋L險轉(zhuǎn)移的基本形式：（1）出售。通過買賣契約將產(chǎn)生風險的那部分財產(chǎn)或活動轉(zhuǎn)移給其他人，這時，與所有權(quán)有關(guān)的一切風險都轉(zhuǎn)移給了新的所有人，減少了風險。（2）轉(zhuǎn)包或分包。轉(zhuǎn)讓人通過轉(zhuǎn)包或分包合同，將認為風險較大的項目轉(zhuǎn)移給非保險業(yè)的其他人。（3）租賃。出租人通過租賃合同將物資交給承租人使用，承租人交付一定的租金。出租物資的所有權(quán)仍為出租人所有，出租人對所出租物的可能風險轉(zhuǎn)移給了承租人。

（二）財務(wù)型風險管理技術(shù)

財務(wù)型風險管理技術(shù)是通過事故發(fā)生前所作的財務(wù)安排，來解除事故發(fā)生后給人們造成的經(jīng)濟困難和精神憂慮，為生產(chǎn)、自救、恢復企業(yè)經(jīng)濟提供財務(wù)基礎(chǔ)。

1.風險自留。也稱承擔風險，它是一種由企業(yè)自己承擔風險事故所致?lián)p失的一種重要的財務(wù)型風險管理技術(shù)。其實質(zhì)是，當風險事故發(fā)生造成一定損失后，企業(yè)通過內(nèi)部資金融通來彌補所遭受的損失。風險自留是一種殘余技術(shù)。當其他風險管理技術(shù)均無法實施，或即使能實施，但成本很高且效果不佳時只能選擇風險自留。另外，由于影響風險不確定性的因素極其復雜，人們無法完全認識和掌握風險事件發(fā)生的規(guī)律，從而不可能事先控制所有的風險損失。這些沒有被認識和了解的風險損失，只有企業(yè)自己承擔。所以，風險自留是處理剩余或殘余風險的技術(shù)措施，與其他風險管理技術(shù)是一種互補關(guān)系。在一定的條件下，它是一種積極、有效、合理的風險管理技術(shù)。風險自留的適用范圍是：企業(yè)財務(wù)能力足以承擔風險所致?lián)p失的最壞后果；采取其他風險管理技術(shù)的費用大于自我承擔風險所付出的代價；風險管理者缺乏處理風險的知識和經(jīng)驗，疏忽處理或沒有意識到風險的存在，無意識地承擔風險。

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（一）經(jīng)濟發(fā)展因素

自2008年全球金融危機以來，對全球經(jīng)濟形成了巨大的沖擊，現(xiàn)在，雖然美國經(jīng)濟趨勢變好，歐洲債務(wù)危機緩和，但是我國進入了經(jīng)濟調(diào)整期，自2013年以來，中國開始下調(diào)經(jīng)濟發(fā)展目標，經(jīng)濟發(fā)展變緩，對于旅游行業(yè)也帶來了消極影響，旅游企業(yè)必須重視對經(jīng)濟發(fā)展的適應(yīng)，順勢而為，控制財務(wù)風險。

（二）通脹因素

通貨膨脹歷來是困擾我國經(jīng)濟的難題，雖然2014年通脹壓力總體來說較小，預計通脹將控制在3%左右，但是從我國長期趨勢來看，通脹問題一直長期存在。對于旅游企業(yè)來說，通脹造成了成本上漲、價格升高、游客滿意度下降、需求下降等問題，還帶來了財務(wù)現(xiàn)值變化的風險，要加強對通脹適應(yīng)能力的管理。

（三）匯率因素

最近幾年，我國的境外游飛速發(fā)展，匯率問題對于涉外旅游企業(yè)也越來越成為一個難題。人民幣的升值，美元匯率的變化，日本貨幣政策變化，歐洲債務(wù)危機影響等，都讓匯率問題變得非常復雜。如何有效的應(yīng)對匯率變化，控制匯率變化帶來的財務(wù)風險，加強外匯管理能力，提升財務(wù)管理能力，這是對旅游企業(yè)新的挑戰(zhàn)。

（四）社會因素

人口變化、收入變化、人口結(jié)構(gòu)變化、政治變化等帶來了對旅游市場需求和供給的巨大影響，特別是發(fā)生自然災害、意外事件等時候，可能對旅游造成巨大沖擊，比如今年馬來西亞航空事件，對馬來西亞的旅游市場造成了巨頭影響至今沒有恢復。對于旅游企業(yè)來講，要注意社會因素可能帶來的財務(wù)風險的防范，可以加強保險管理、旅游產(chǎn)品設(shè)計管理等，來更好的適應(yīng)社會因素可能帶來的財務(wù)風險問題。

二、旅游企業(yè)自身的財務(wù)風險管理

（一）籌資風險

旅游企業(yè)的籌資風險主要集中在負債籌資的問題上，由于旅游企業(yè)運營需要墊付大量資金，部分旅游企業(yè)在籌資過程中采用了負債籌資的方式，帶來了到期可能不能還債的問題，有著現(xiàn)金性風險和收支性的風險問題?，F(xiàn)金性風險來源于資本結(jié)構(gòu)的不合理，而收支性風險來源于財務(wù)管理水平不足。

（二）投資風險

現(xiàn)在，旅游行業(yè)正飛速發(fā)展，也帶來了旅游業(yè)投資的熱潮，但是由于不少旅游目的地和旅游行業(yè)形成了投資過熱的問題，加上旅游業(yè)本身具有很強的季節(jié)性、周期性和波動性，投資回收期比較長，特別是對固定資產(chǎn)的投資，帶來了投資風險的問題。

（三）應(yīng)收賬款風險

由于旅游行業(yè)的特點，在旅游企業(yè)中，墊付問題非常突出，三角債問題經(jīng)常在旅游企業(yè)中出現(xiàn)，帶來了應(yīng)收賬款的風險。如何管理應(yīng)收賬款問題？如何在保障資金安全的前提下實現(xiàn)業(yè)務(wù)的增長，這一直是旅游企業(yè)的難題，也是旅游財務(wù)風險管理中要加強的核心問題之一。

（四）收益分配風險

旅游企業(yè)的收益分配風險主要指由于收益分配而可能給旅游企業(yè)今后的生產(chǎn)經(jīng)營活動造成不利影響的可能性。概括來說，收益分配風險包括收益確認的風險和對投資者分配收益的時間、形式和金額的把握不當而造成的風險。其中，收益確認的風險，是由于會計方法的不合理，從而導致提前納稅，大量資金提前流出企業(yè)而造成的財務(wù)風險問題。

三、加強旅游企業(yè)財務(wù)風險管理的策略

（一）加強財務(wù)風險意識，設(shè)立相關(guān)機構(gòu)加強財務(wù)風險管理

要改善旅游企業(yè)的財務(wù)風險管理問題，首先要加強旅游企業(yè)的財務(wù)風險意識，要讓企業(yè)高層管理人員對財務(wù)風險有非常清晰的認識，并在全體員工中建立財務(wù)風險管理的意識?？梢栽O(shè)立專門的相關(guān)機構(gòu)，來專業(yè)化的管理企業(yè)的財務(wù)風險。

（二）建立財務(wù)風險的預警系統(tǒng)，完善管理體制

風險預警系統(tǒng)是對風險進行識別、監(jiān)測、評價和預測的信息系統(tǒng)，其內(nèi)容包括外部環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)信息，可分為內(nèi)部報告子系統(tǒng)、市場信息子系統(tǒng)、風險分析子系統(tǒng)和風險預警子系統(tǒng)。前三個系統(tǒng)主要負責有關(guān)信息的收集、加工和分析；預警子系統(tǒng)則通過建立預警模型，監(jiān)測反映財務(wù)狀況的各項財務(wù)指標的變化情況，對未來可能發(fā)生的風險類型及其危害程度作出評價、預測，并在必要時發(fā)出警報。

（三）加強旅游企業(yè)的信息化建設(shè)

在當今時代，隨著信息化建設(shè)的完善，能有效的提升旅游企業(yè)的效率，促進信息溝通，從而有效的加強對財務(wù)風險管理的能力。通過信息化建設(shè)，數(shù)據(jù)庫管理，能夠有效的對旅游企業(yè)的物流、資金流、信息流形成控制和管理，減少可能的財務(wù)風險。

（四）運用科學的財務(wù)風險管理技術(shù)和方法

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【關(guān)鍵詞】財務(wù)風險；風險管理；影響因素；措施

一、財務(wù)風險管理的概念

1．財務(wù)風險管理的定義。財務(wù)風險管理是研究財務(wù)風險發(fā)生規(guī)律和風險控制技術(shù)的一門新興管理學科，各經(jīng)濟單位通過財務(wù)風險識別、估測、評價，并在此基礎(chǔ)上優(yōu)化組合各種財務(wù)風險管理技術(shù)，對風險實施有效的控制和妥善處理風險所致的后果，期望達到以最少的成本獲得最大安全保障的目標。由此可見，企業(yè)財務(wù)風險管理主要包括以下三方面的內(nèi)容。（1）財務(wù)風險識別。即針對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中所面臨的各種風險進行分類，對各種風險暴露情況及對企業(yè)財務(wù)風險的影響程度進行辯識。（2）財務(wù)風險測量與評估。企業(yè)財務(wù)風險管理包括對財務(wù)風險的大小進行測量，對有關(guān)財務(wù)風險數(shù)據(jù)，采用數(shù)學方法及相應(yīng)的財務(wù)風險管理信息系統(tǒng)對各類財務(wù)風險的大小進行具體量化處理。在此基礎(chǔ)上，借助于風險評估方法和有關(guān)模型，對財務(wù)風險因素作出具體評估，以便為財務(wù)風險決策提供依據(jù)。（3）財務(wù)風險控制與化解。企業(yè)財務(wù)風險管理是以監(jiān)控財務(wù)風險和化解財務(wù)風險為主要核心內(nèi)容的風險控制過程。企業(yè)財務(wù)風險管理，包括根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營方針和風險管理策略，對企業(yè)人財物、銷等各有關(guān)環(huán)節(jié)的經(jīng)營行為實施有效監(jiān)控，并為改善企業(yè)的財務(wù)風險狀況采取相應(yīng)的管理措施和行為，以便化解企業(yè)財務(wù)風險。

二、企業(yè)財務(wù)風險管理的影響因素

總的看來，企業(yè)財務(wù)風險管理受兩方面因素影響：一方面是企業(yè)財務(wù)活動本身及其復雜多變的環(huán)境；另一方面是財務(wù)主體主觀認識的局限性。

（一）影響企業(yè)財務(wù)風險管理的外部因素

企業(yè)財務(wù)活動的環(huán)境包括自然環(huán)境、政治環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境等，它們存在于企業(yè)之外，但會對企業(yè)的財務(wù)活動產(chǎn)生重大的影響。一方面它為企業(yè)的順利發(fā)展提供了機遇和可能，形成外部環(huán)節(jié)所必須的財務(wù)通道，如提供有效的籌資渠道和有利的投資項目等。另一方面外部因素又對企業(yè)的經(jīng)營和財務(wù)活動提出了制約和挑戰(zhàn)。面對外部多變的財務(wù)環(huán)境，企業(yè)在實施財務(wù)風險戰(zhàn)略管理時，應(yīng)該以經(jīng)濟環(huán)境及其變化為先導，使企業(yè)的財務(wù)風險戰(zhàn)略管理與不斷變化的經(jīng)濟環(huán)境相適應(yīng)。但要注意在制定企業(yè)的財務(wù)風險戰(zhàn)略和確定財務(wù)預警指標時，企業(yè)的高級財務(wù)管理人員，不能簡單和被動的適應(yīng)環(huán)境，而應(yīng)該對外部的環(huán)境變化要發(fā)揮積極的主觀能動作用。如積極的預測各種宏觀調(diào)控政策和經(jīng)濟發(fā)展的態(tài)勢，分析匯率、利率的變動，行業(yè)的特點和競爭對手狀況等未來的各種發(fā)展趨勢，在一定范圍內(nèi)，對企業(yè)經(jīng)濟環(huán)境的發(fā)展和變化有充分的把握，并在各種復雜因素中確定對企業(yè)發(fā)展有利和不利的因素，適時地調(diào)整企業(yè)的財務(wù)戰(zhàn)略和相關(guān)的財務(wù)預警指標。各種環(huán)境的變化對企業(yè)來說是難以準確預見和把握的，具有不確定性，這勢必會給企業(yè)帶來財務(wù)風險。具體表現(xiàn)為：

1．自然環(huán)境的不確定性。自然界的運動發(fā)展過程呈現(xiàn)出不規(guī)則的變化趨勢，通常是人們無法預知和控制的、如地震、颶風、山洪暴發(fā)等。企業(yè)的流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)等會因為自然災害等不可抗力的發(fā)生而產(chǎn)生損耗或毀損。企業(yè)會因債務(wù)人的死亡而無法收回應(yīng)收賬款，引起應(yīng)收賬款回收的風險。

2．政治環(huán)境的不確定性。主要是指社會的政治、法律等因素的變化。各種政治力量、政治觀點的對抗以及地區(qū)和民族沖突等都可能引起政府更迭、動亂、戰(zhàn)爭、罷工等，其結(jié)果可能引起財務(wù)風險。例如由于戰(zhàn)爭或投機引起世界原油價格上漲，進而導致成品油價格上漲，使運輸企業(yè)增加了營運成本，減少了利潤，導致企業(yè)無法實現(xiàn)預期的財務(wù)收益。

3．法律因素對企業(yè)的財務(wù)風險管理具有十分重要的影響作用，各類經(jīng)濟法規(guī)都會對企業(yè)的財務(wù)管理和財務(wù)風險分析等造成直接或間接的影響。隨著市場經(jīng)濟體制的建立和完善，國家陸續(xù)頒布和實施了一系列的有關(guān)經(jīng)濟方面的法規(guī)。如《證券法》、《票據(jù)法》、《合同法》、《公司法》、《會計法》、《商標法》等。要充分考慮這些法律法規(guī)的要求，應(yīng)該在規(guī)定的合法的范圍內(nèi)運行，一旦超出其規(guī)定的范圍就有可能受到法律的干預和制裁，甚至給企業(yè)造成重大的損失。

4．經(jīng)濟環(huán)境的不確定性。包括國內(nèi)經(jīng)濟環(huán)境和國際經(jīng)濟環(huán)境。經(jīng)濟的全球化，使世界各國經(jīng)濟上的依存度加深。開展國際化經(jīng)營的企業(yè)是面向國際市場的。由于不同國家的政治、經(jīng)濟、法律、、風俗習慣差異很大，這些因素會對進入國際市場的企業(yè)帶來機遇或風險。因此，要進行國別市場調(diào)查和預測。國家經(jīng)濟環(huán)境的變化主要包括產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、國民生產(chǎn)總值增長狀況、經(jīng)濟周期的波動、國際收支與匯率、稅收、利率、通貨膨脹與就業(yè)、工資水平、財政和貨幣政策的變化等諸多方面。

（二）影響企業(yè)財務(wù)風險管理的內(nèi)部因素

企業(yè)在進行財務(wù)決策時，面對自然和經(jīng)濟運動規(guī)律的不規(guī)則性，財務(wù)活動的復雜性，財務(wù)人員由于受到自身經(jīng)驗、能力和道德水平的影響，不可能完全準確地預見客觀經(jīng)濟活動的變化或者為了個人的利益人為地制造風險，因而做到完全正確的決策是十分困難的，信息略有偏誤，決策稍有偏差，便有可能招致風險。

1．企業(yè)管理人員的素質(zhì)。如果企業(yè)管理人員的素質(zhì)較差，缺乏道德觀念，風險意識淡漠，控制偏差和處理突發(fā)危機事件的經(jīng)驗缺乏，企業(yè)風險控制和防范能力就弱。易招致財務(wù)風險或風險發(fā)生時束手無策。存在道德缺失的企業(yè)管理者或員工會因為其缺乏自律和精神動力而破壞企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，導致企業(yè)失敗。管理者缺乏系統(tǒng)的職業(yè)精神和市場化的管理思維是企業(yè)失敗的重要原因。

2．企業(yè)的財務(wù)管理水平。經(jīng)營和財務(wù)管理水平高的企業(yè)，具有較強的抗風險的能力。反之，管理制度不健全，財務(wù)風險管理機構(gòu)不完善，盲目隨意地進行籌資、投資、資金運營活動，致使籌資和投資不平衡。有些企業(yè)為了做大，常常不遺余力地進行擴張，籌資有限，投資缺口很大，造成資金收支嚴重不平衡。更有甚者，為了彌補資金的缺口，很多企業(yè)不惜高利率進行融資，成為企業(yè)未來經(jīng)營的潛在風險，一旦企業(yè)未來盈利不足，必然會形成巨大的支付壓力，導致財務(wù)危機。而有些企業(yè)為了避免支付危機，常常會保留較多的現(xiàn)金，用于日常支付。由于資金閑置，沒有得到充分和有效的運用，會導致企業(yè)長期競爭能力下降，甚至影響企業(yè)在行業(yè)中的地位。

3．財務(wù)風險管理機構(gòu)的完善程度。企業(yè)財務(wù)風險管理機構(gòu)的完善程度是影響企業(yè)財務(wù)風險管理水平的重要因素。若企業(yè)設(shè)有專門的財務(wù)風險管理機構(gòu)，人員、職責分工明確，信息傳遞路線明確，在企業(yè)內(nèi)部形成風險控制的網(wǎng)絡(luò)，就會減少財務(wù)風險帶來的損失或規(guī)避財務(wù)風險。

4．企業(yè)處在不同的發(fā)展階段。處于發(fā)展初期的企業(yè)經(jīng)驗不足，投入的多收入的少，市場占有率低，往往容易招致財務(wù)風險。而發(fā)展時間長、規(guī)模大、資本雄厚、經(jīng)驗豐富的現(xiàn)代企業(yè)抵御財務(wù)風險的能力強。

三、我國企業(yè)財務(wù)風險管理存在的問題和啟示

1．問題。通過對我國民營企業(yè)的研究發(fā)現(xiàn)：多數(shù)企業(yè)遇到風險時無法駕馭從天而降的危機，缺乏危機意識和風險與危機管理的手段、工具和能力。部分民營企業(yè)集團的產(chǎn)業(yè)擴張和資本運作、財務(wù)風險防范和化解等方面存在嚴重的弊端和缺陷。我國的民營企業(yè)普遍在管理者的風險管理意識和建立完善的企業(yè)風險管理體系這兩方面有待提高。而在企業(yè)所要面對的各種風險中，財務(wù)風險的控制和防范對民營企業(yè)的前途和發(fā)展最具關(guān)鍵意義。

2．啟示。（1）保持合理的現(xiàn)金持有量，不要過多或過少地保留現(xiàn)金。過多地保留現(xiàn)金，看似企業(yè)準備金很充分，企業(yè)對各項支付可以應(yīng)對自如，短期也沒有任何財務(wù)風險，但由于資金閑置，沒有得到充分和有效地運用，會導致企業(yè)長期競爭能力的下降。過少地保留現(xiàn)金容易出現(xiàn)支付壓力。（2）適度舉債，避免償債風險過高。企業(yè)適度負債，可以獲得財務(wù)杠桿效應(yīng)，但過度負債會使企業(yè)的支付能力變得極為脆弱，甚至出現(xiàn)財務(wù)危機。一些不能根據(jù)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的實際需要合理確定籌資額，而是盲目地借貸，當企業(yè)沒有良好的盈利能力時，將導致其最終喪失償債能力。例如，三九集團貸款98億元，銀行要求償還貸款，企業(yè)陷入困境。其主要原因是急于把企業(yè)做大做強，大量舉債，遭遇償債風險。（3）充分論證投資項目的可行性，避免盲目投資。企業(yè)過分擴張，在投資前不經(jīng)過科學地可行性論證，帶有較大的盲目性，投資方案實施后不能帶來效益，反而使投入的資金無法收回。如一家鋼鐵有限公司，其所有凈資產(chǎn)僅為76億元，年產(chǎn)能200萬噸，卻上投資106億元，年產(chǎn)800萬噸的項目，要超過寶鋼。沒有資金就多方籌措，從常州各個銀行借貸近40億，拿到9400畝土地的使用權(quán)。由于國家對宏觀經(jīng)濟進行調(diào)控，致使該項目下馬，造成社會財富的巨大浪費。來自財務(wù)顧問網(wǎng)的資料：春都集團市場占有率最高達70%，資產(chǎn)達29億。如今，春都上百條生產(chǎn)線全線停產(chǎn)，企業(yè)虧損達6、7億元，并欠下13億元的巨額債務(wù)。分析其原因，盲目籌資、盲目投資是其失敗的主要原因。（4）負債的期限結(jié)構(gòu)與現(xiàn)金流量的期限結(jié)構(gòu)不一致。由于我國一些企業(yè)對財務(wù)管理缺少通盤考慮，顧此失彼，制度不完善，機構(gòu)不健全，造成企業(yè)的負債期限結(jié)構(gòu)與現(xiàn)金流量期限結(jié)構(gòu)不一致。如企業(yè)出現(xiàn)到期不能償還債務(wù)，現(xiàn)金預算與實際現(xiàn)金流量不符帶來支付的壓力。企業(yè)的現(xiàn)金流出量超過現(xiàn)金流入量，不能按期還本付息。（5）更新管理模式和管理觀念，加強財務(wù)風險管理意識。目前，我國很多企業(yè)管理者的管理能力和管理素質(zhì)差，管理思想落后，導致財務(wù)管理薄弱，資產(chǎn)管理不嚴，沒有財務(wù)風險管理意識，這些問題都加大了財務(wù)風險管理的難度。具體表現(xiàn)為應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金回收困難；存貨控制薄弱，造成資金呆滯，重錢不重物。（6）建立健全內(nèi)部控制制度，加強財務(wù)監(jiān)控。不同層次的企業(yè)其內(nèi)部控制制度的健全情況不一致。即使內(nèi)部控制制度完善，企業(yè)財務(wù)監(jiān)控力度也不夠。我國企業(yè)必須在這方面予以加強，否則，上述企業(yè)的悲慘結(jié)局還會在別的企業(yè)重現(xiàn)。

企業(yè)樹立良好的財務(wù)風險意識，真正從各種財務(wù)風險失控導致危機的案例中吸取經(jīng)驗教訓，得到一定的啟示，并將其扎扎實實的應(yīng)用到實際經(jīng)營當中，我國企業(yè)就能有效的防范各種財務(wù)風險，保持可持續(xù)發(fā)展的良好勢頭。

參考文獻

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電力行業(yè)是關(guān)系國家發(fā)展與國民生活的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè),目前我國電網(wǎng)企業(yè)在其經(jīng)營管理方面有著嚴格的條令條例,從2008年1月1日起執(zhí)行修改后的《國家電網(wǎng)公司會計核算辦法》,在財務(wù)會計核算工作上有了明確管理辦法,但是在財務(wù)風險管理方面還是沒有給予足夠重視,在財務(wù)風險問題的處理上存在較大漏洞,影響企業(yè)對財務(wù)風險的控制能力。如果電網(wǎng)企業(yè)財務(wù)安全方面發(fā)生問題,這會影響整個電力行業(yè)的穩(wěn)定性,影響國家的財政收入。本文對目前部分電網(wǎng)企業(yè)在財務(wù)風險管理工作中存在的問題進行分析,歸結(jié)于以下幾個方面:

1財務(wù)風險管理制度不完善財務(wù)風險管理

工作是電網(wǎng)企業(yè)運營過程中重要的組成部分,當前經(jīng)濟快速的發(fā)展使企業(yè)經(jīng)營過程中存在的問題顯現(xiàn)出來,有相當一部分電網(wǎng)公司尚未建立健全財務(wù)風險管理制度,而且在財務(wù)風險防范與控制方面也沒有明確的方案和措施,這將會在企業(yè)未來發(fā)展道路上埋下隱患。隨著我國電力行業(yè)的發(fā)展速度的加快,不完整不健全的財務(wù)風險管理制度,使得企業(yè)在市場競爭如此激烈的環(huán)境下逐漸趨于劣勢,阻礙企業(yè)的發(fā)展。如果企業(yè)在這種相對落后的管理模式下運營,對企業(yè)的發(fā)展前景來講并不是十分樂觀的。

2企業(yè)內(nèi)部控制能力與風險意識不強

內(nèi)部控制是企業(yè)對風險策略的執(zhí)行,對各類風險進行評估,制定相關(guān)風險管理制度。執(zhí)行內(nèi)部控制工作的作用在于保障企業(yè)會計信息的真實性和可靠性,從而能夠準確地判斷和識別企業(yè)財務(wù)風險。在競爭如此激烈的市場中,企業(yè)所要面對的不只有來自國家相關(guān)部門的管理和控制,還有許多來自行業(yè)內(nèi)部與行業(yè)外部的監(jiān)督,這就要求各電網(wǎng)企業(yè)的生產(chǎn)過程和運營模式要更加透明化,公開化。目前國家電網(wǎng)中有部分子公司的內(nèi)部控制能力相對較低,各企業(yè)雖然在內(nèi)部控制工作等方面有著明確的規(guī)定,但在企業(yè)實際日常工作中這些條文規(guī)定大多數(shù)都成了紙上談兵,并沒有對內(nèi)部控制工作產(chǎn)生實際影響。在工作能力與業(yè)務(wù)水平方面來看,相關(guān)部門工作人員的綜合業(yè)務(wù)能力不高,風險意識不強,導致不能及時準確地對風險進行評估處理,企業(yè)管理者無法掌握公司準確的財務(wù)狀況。這些內(nèi)部控制問題的存在會增加企業(yè)財務(wù)風險發(fā)生的幾率。

3財務(wù)風險控制手段不恰當

目前我國大部分電網(wǎng)企業(yè)仍舊采用會計核算作為企業(yè)對公司財務(wù)進行管理的方式和對防范財務(wù)風險發(fā)生的控制手段。這一現(xiàn)象的普遍性說明我國電網(wǎng)企業(yè)對會計核算與財務(wù)風險管理二者認識存在誤區(qū)。盡管會計核算與財務(wù)風險管理二者都是用于對公司經(jīng)營成果的處理與分析,但是從本質(zhì)上來說,二者并不相同。會計核算是對企業(yè)在過去所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)或者在生產(chǎn)運營過程中已經(jīng)完成的經(jīng)濟活動所進行的核算工作,反映是會計主體的資金流入與流出的過程和資金運用的情況。財務(wù)管理工作則是根據(jù)相應(yīng)的財務(wù)規(guī)章制度,依照相關(guān)的經(jīng)濟政策和原則對企業(yè)的資金進行分配與管理的一項工作,使企業(yè)管理過程中的核心部分,財務(wù)風險管理則是在財務(wù)管理工作的基礎(chǔ)上形成的,二者從性質(zhì)上存在較大的區(qū)別,所以不能將會計核算工作與財務(wù)風險管理工作混為一談,更不能用會計核算來替代財務(wù)管理的工作。

4電網(wǎng)子公司的風險管理信息化能力不足

財務(wù)信息化管理是指企業(yè)通過科學的現(xiàn)代化的管理方式,借助會計信息系統(tǒng)軟件對公司的經(jīng)營及管理實行全面電算化的一種先進的財務(wù)管理方式,可以很直觀地反映企業(yè)財務(wù)安全狀況,使用者可以通過對回饋的數(shù)據(jù)進行財務(wù)風險的分析和預測。但是就目前我國的電網(wǎng)企業(yè)實施財務(wù)管理信息化的實際運行情況來看,依然存在很多不足之處。大部分企業(yè)沒有認識到財務(wù)信息化管理對企業(yè)運營的重要影響力,技術(shù)水平還只在起步階段駐留,并沒有在實際工作中發(fā)揮作用,而且對財務(wù)信息化管理軟件的使用并未做到完全統(tǒng)一,部分功能并沒有得到有效的利用,導致部分電網(wǎng)企業(yè)的財務(wù)風險管理信息化方面的能力相對薄弱一些。

二加強電網(wǎng)企業(yè)財務(wù)風險防范與控制的建議

1完善風險管理制度

建立健全科學管理體系電網(wǎng)企業(yè)要完善公司風險管理制度,提高企業(yè)對風險的控制力度,使企業(yè)的財務(wù)風險管理工作科學化的進行。必須認識到財務(wù)風險管理的重要性,讓財務(wù)風險管理工作的運作實現(xiàn)組織化,制度化,才能從根本上預防財務(wù)風險的發(fā)生,讓企業(yè)健康穩(wěn)定的運營與發(fā)展。企業(yè)管理者也要意識到風險管理工作對企業(yè)未來發(fā)展帶來的重要影響,要及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)運營過程中存在的風險,例如薄弱的風險控制制度本身就是高風險的表現(xiàn),建立起有效的風險管理機制,加強對企業(yè)財物安全的管理工作。另外,電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家出臺的一系列關(guān)于財務(wù)制度方面的法律法規(guī)來對企業(yè)自身的財務(wù)風險管理制度進行調(diào)整,對已有的規(guī)章制度進行整改,完善企業(yè)財務(wù)風險管理制度,使企業(yè)能夠更快、更好地適應(yīng)新的經(jīng)濟環(huán)境,以確保企業(yè)能夠在穩(wěn)定的法律環(huán)境中進行財務(wù)風險管理工作。

2加強企業(yè)內(nèi)部控制

強化員工風險意識結(jié)合電網(wǎng)各個子公司運營的實際情況來看,大部分企業(yè)的管理模式還是處于保守,封閉的狀態(tài),而且內(nèi)控部門員工也一直都保留著比較傳統(tǒng)的經(jīng)濟思維。企業(yè)要想適應(yīng)經(jīng)濟快速發(fā)展的腳步,就必須對企業(yè)內(nèi)部控制工作進行整改。首先,企業(yè)的內(nèi)部控制員工必須具備扎實的財務(wù)知識和法律知識,要有較強的分析能力。企業(yè)應(yīng)該定期對內(nèi)控部門員工進行相關(guān)業(yè)務(wù)培訓,在提高業(yè)務(wù)水平的同時,也可以擴寬視野對財務(wù)風險進行多方面的了解,掌握最新的風險動向,讓員工增強對財務(wù)風險的辨識能力,能及時對財務(wù)風險作出精準的判斷和分析,找到合理的解決方案。其次,企業(yè)管理人員應(yīng)該對財務(wù)風險管理工作的重要性要有足夠的認識,嚴格按照內(nèi)部控制工作條例的相關(guān)要求對內(nèi)部控制工作作出相應(yīng)調(diào)整,嚴格執(zhí)行相關(guān)要求,結(jié)合企業(yè)自身的特點來建立起符合自身情況和發(fā)展需要的內(nèi)部控制機制,全面實施對財務(wù)風險的監(jiān)管工作,強大對完善企業(yè)的財務(wù)風險管理體系的力度,使公司對風險的抵抗能力能有著顯著的提升,讓內(nèi)部控制工作能真正發(fā)揮其作用,保障企業(yè)可以正常進行財務(wù)風險管理工作。從源頭上來減少風險發(fā)生概率。

3建立專門的財務(wù)管理團隊

采用科學管理方式電網(wǎng)企業(yè)的風險管理工作直接關(guān)系到公司的發(fā)展與穩(wěn)定,這就要求電網(wǎng)企業(yè)的管理人員要對財務(wù)風險管理工作有一個正確的認識。首先從財務(wù)風險管理工作的復雜性和專業(yè)性這一點上來看,企業(yè)必須要設(shè)立獨立的財務(wù)風險管理部門,并且對企業(yè)財務(wù)風險管理工作人員要進行統(tǒng)一管理,定期對員工進行業(yè)務(wù)培訓,提高員工的綜合業(yè)務(wù)能力,讓財務(wù)風險管理工作發(fā)揮其作用。其次,要明確財務(wù)風險管理工作的性質(zhì),財務(wù)風險管理是風險管理重要組成部分,并不等同于會計核算工作,不應(yīng)由會計工作人員同時兼管,根據(jù)《公司法》對企業(yè)的員工的權(quán)利與職責的劃分,公司要指派專人來從事公司的財務(wù)風險管理工作,組織起專業(yè)的風險管理團隊來對企業(yè)風險管理工作進行實施與監(jiān)管,也降低了因企業(yè)各部門權(quán)責混亂而導致的財務(wù)風險的發(fā)生幾率,進行正確的科學的財務(wù)風險管理工作對企業(yè)的運營穩(wěn)定性有一定的影響。走出以會計核算方式作為電網(wǎng)企業(yè)財務(wù)風險管理的誤區(qū),通過科學有效的財務(wù)風險管理方式,讓企業(yè)能夠安全穩(wěn)定的發(fā)展。

4開展全面風險管理體系建設(shè)

加強財務(wù)風險控制力度全面風險管理信息化建設(shè)工作是國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會對中央企業(yè)開展全面風險管理體系建設(shè)所提出的要求,公司財務(wù)風險信息化管理工作也是其中之一。要加快電網(wǎng)子公司財務(wù)風險管理信息化建設(shè)速度,各企業(yè)必須要擺脫舊觀念,加強對電網(wǎng)企業(yè)財務(wù)信息化管理的力度,讓財務(wù)風險管理工作真正融入到企業(yè)信息化管理當中。首先,企業(yè)要對財務(wù)風險信息化管理工作進行系統(tǒng)規(guī)劃,明確財務(wù)風險管理工作流程,將財務(wù)風險管理工作與企業(yè)信息化管理系統(tǒng)相聯(lián)系,通過網(wǎng)絡(luò),能夠清晰準確地反應(yīng)出企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營工作,財務(wù)核算工作與風險管理工作等各個環(huán)節(jié)的實際運行情況,方便工作人員對從信息化管理系統(tǒng)中反饋的企業(yè)目前經(jīng)營情況進行分析,對風險信息及時進行分析,評價與處理。其次,這項工作對員工的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平也有一定的要求。企業(yè)要充分利用人力資源,定期對工作人員進行培訓,提高員工業(yè)務(wù)水平,才能更好地完成企業(yè)財務(wù)風險信息化管理工作。

三結(jié)語

篇9

【關(guān)鍵詞】農(nóng)村商業(yè)銀行 風險管理 財務(wù)管理

財務(wù)風險是指由財務(wù)結(jié)構(gòu)不科學、融資活動不恰當?shù)刃袨閹淼念A期收益下降，財務(wù)風險是客觀存在的。經(jīng)濟全球化的到來，使得金融農(nóng)村商業(yè)銀行之間競爭愈演愈烈，在商業(yè)銀行發(fā)展過程中，財務(wù)風險管理發(fā)揮重要作用。我國市場經(jīng)濟體制不斷確立的同時，也給商業(yè)銀行財務(wù)安全管理帶來一定挑戰(zhàn)。加強財務(wù)風險管理，是商業(yè)銀行發(fā)展的必由之路。新時期，農(nóng)村商業(yè)銀行只有不斷提高風險管理能力，才能為廣大農(nóng)村建設(shè)提供全面服務(wù)。

一、農(nóng)村商業(yè)銀行風險管理現(xiàn)狀

開展財務(wù)風險管理的主要目標是為了進一步轉(zhuǎn)變財務(wù)管理理念，進而使財務(wù)管理更具科學性和合理性，并在此基礎(chǔ)上將管理對象從有形生產(chǎn)要素逐漸轉(zhuǎn)化為無形生產(chǎn)要素，使企業(yè)能夠最大程度規(guī)避風險因素。

（一）風險管控方法落后，管理人員業(yè)務(wù)能力有限

傳統(tǒng)風險管理體系、方法比較落后，無法滿足現(xiàn)階段農(nóng)村商業(yè)銀行風險管理需求，導致風險管理工作僅僅停留在表面，且無法對財務(wù)管理產(chǎn)生積極作用。隨著農(nóng)村商業(yè)銀行不斷發(fā)展與壯大，很多市場風險增加了農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部運行風險。多數(shù)農(nóng)村商業(yè)銀行風險管理人員專業(yè)技術(shù)掌握不扎實，實踐應(yīng)用能力較差，因此常常導致風險管理缺少準確和理性判斷。例如，由農(nóng)村信用合作社改制農(nóng)村商業(yè)銀行后，會增加外匯、黃金、債券、網(wǎng)上銀行及理財?shù)刃滦蜆I(yè)務(wù)[1]，若財務(wù)管理人員不能與時俱進，則會給財務(wù)風險管理工作的順利執(zhí)行帶來制約。

（二）風險管理意識薄弱，風險管理制度缺失

商業(yè)銀行開展風險管理，對自身發(fā)展意義重大。但是很多農(nóng)村商業(yè)銀行卻未能將財務(wù)風險管理應(yīng)用其中，嚴重影響到財務(wù)管理工作的順利進行。例如，在實際工作中，由于缺乏風險管理意識，常常導致很多財務(wù)數(shù)據(jù)、信息丟失。出現(xiàn)這種現(xiàn)象最主要的原因在于風險管理意識淡薄，內(nèi)部控制制度存在很大缺陷。也就是說，沒有健全的組織機構(gòu)和管理機制為風險管理提供保障，會導致風險涉及范圍、風險管理制度無法廣泛深入到財務(wù)管理中。例如，由于缺少制度作為有效保障，導致很多工作崗位中的相關(guān)人員不能切實落實自己的工作職責，使各崗位職責劃分不清、工作效率低下。

（三）風險信息不準確，業(yè)務(wù)運作環(huán)境愈加復雜

農(nóng)村商業(yè)銀行的前身是農(nóng)村信用合作社，改制后實行股份制，一定程度上使得農(nóng)村商業(yè)銀行融資渠道更為廣泛，給我國金融產(chǎn)業(yè)發(fā)展帶來新契機。會計管理是財務(wù)風險管理工作中重要的經(jīng)濟決策依據(jù)，但是由于風險管理和控制未能從實際情況出發(fā)，且缺乏道德、文化因素的制約，導致財務(wù)監(jiān)督機制不夠完善，因此不能對財務(wù)活動進行有效的監(jiān)督與約束，進而出現(xiàn)嚴重的財務(wù)風險。與此同時，市場經(jīng)濟制度下，農(nóng)村商業(yè)銀行將面臨更為復雜的競爭環(huán)境，例如政策、法規(guī)、經(jīng)濟發(fā)展等因素，可導致財務(wù)風險管理目標與實際出現(xiàn)一定偏差，增加了管理工作的風險性。

二、加強農(nóng)村商業(yè)銀行財務(wù)風險管理的有效對策

近年來，農(nóng)村商業(yè)銀行發(fā)展迅速，若能保證財務(wù)風險管理處于穩(wěn)定狀態(tài)，則會進一步促進農(nóng)村商業(yè)銀行資產(chǎn)穩(wěn)定、健康發(fā)展，進而為服務(wù)“三農(nóng)”建設(shè)夯實基礎(chǔ)。

（一）培養(yǎng)高素質(zhì)管理人才、增強財務(wù)風險預測水平

財務(wù)管理人員是農(nóng)村商業(yè)銀行財務(wù)管理工作正常運行的關(guān)鍵性因素，良好的工作制度需要人員來踐行，因此要對風險管理人員執(zhí)行力、責任心進行深化和培養(yǎng)。面對日趨復雜銀行業(yè)務(wù)，要不斷提高相關(guān)工作人員的綜合素質(zhì)及個人能力，注重對風險管理人員的培養(yǎng)工作，定期組織活動對其開展技能培訓，提財務(wù)風險管理人員專業(yè)技能。同時，要加大信息化技能的普及力度，使財務(wù)管理人員自身技能能夠與新時的發(fā)展背景相適應(yīng)。努力學習風險管理相關(guān)理論知識，擴展知識覆蓋面，增強所學知識的實用性，提升財務(wù)風險預測的能力，并能及時制定出有效的應(yīng)對風險的措施，進而促進財務(wù)風險管理目標的實現(xiàn)，進一步減少風險的發(fā)生。

（二）提高風險管理意識、創(chuàng)造良好的財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境

1.明確風險管理責任：受傳統(tǒng)經(jīng)濟制度的影響，在眾多的農(nóng)村商業(yè)銀行中，形式主義、本位主義現(xiàn)象較為嚴重，導致很多財務(wù)管理科工作流于表面。為有效提高財務(wù)風險的防范意識，農(nóng)村商業(yè)銀行要不斷探索內(nèi)部管理環(huán)境建設(shè)方法。為此，首先要對農(nóng)村商業(yè)銀行風險意識進行不斷強化，例如可通過教育和培訓，進一步增加相關(guān)人員風險意識。例如，可將財務(wù)風險管理工作納入到日常考核目標中，進而及時對相關(guān)人員產(chǎn)生督促作用，避免出現(xiàn)重大財務(wù)問題。簽訂財務(wù)風險的責任狀，嚴格明確各部門風險管理第一責任人，一旦出現(xiàn)財務(wù)風險事故，要及時追究相關(guān)人員責任，必要時采取相應(yīng)處罰措施，進而做到賞罰分明。

2.建立信息一體化管理系統(tǒng)：鑒于新時期發(fā)展背景下，農(nóng)村商業(yè)銀行傳統(tǒng)風險管理方式已經(jīng)不能滿足現(xiàn)實需要。因此，應(yīng)將將信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)廣泛應(yīng)用在農(nóng)村商業(yè)銀行財務(wù)風險管理[2]。例如，建立安全賬戶，完善信息監(jiān)管體系，改變以往管理無序的混亂局面。建立財務(wù)管理利用反饋系統(tǒng)，實現(xiàn)貸款發(fā)放、資金投放和現(xiàn)金回籠三個層面的信息一體化管理，一旦出現(xiàn)異常情況，可立即終止正在進行的經(jīng)濟活動。

3.正確執(zhí)行財務(wù)風險管理自評制度：要對內(nèi)部控制效果正確評估，并根據(jù)評估結(jié)果進行不斷完善。為確保農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制持續(xù)有效，防范財務(wù)管理風險，根據(jù)實際情況開展內(nèi)控流程自評工作，在自評中及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)風險管理工作在執(zhí)行過程中存在的缺陷，并要求相關(guān)部門制定管理制度和整改措施，強化重要管控點執(zhí)行到位。

（三）建立長效風險管控機制、對內(nèi)部審計工作進行整改

針對財務(wù)風險識別、評估、預防與控制，農(nóng)村商業(yè)銀行需要建立有效的管理制度，并將財務(wù)風險預防、控制視為關(guān)鍵環(huán)節(jié)，通過制定風險防范措施，進一步提高農(nóng)村商業(yè)銀行財務(wù)風險應(yīng)變能力，將風險因素及影響程度降到最低。同時，財務(wù)監(jiān)督也是降低農(nóng)村商業(yè)銀行風險的有效手段，因此要建立財務(wù)風險防范和內(nèi)部控制相統(tǒng)一的工作機制。加強財務(wù)部門與其他部門之間的相互協(xié)調(diào)，最大限度發(fā)揮出審計和監(jiān)察的職能，建立上下連貫、縱橫協(xié)調(diào)的網(wǎng)絡(luò)機構(gòu)，實現(xiàn)全方位監(jiān)督效果。例如，通過加強對干部履職進行監(jiān)督，不斷改進財務(wù)管理水平。針對離任中層干部，要進行經(jīng)濟責任審計，提出具有針對性的管理建議，并要求相關(guān)部門做出整改，同時進行督辦[3]。再如，適當采用激勵機制，加大內(nèi)部審計監(jiān)督力度，推動財務(wù)風險防控機制的建設(shè)。同時，要對重點環(huán)節(jié)進行風險評估，并根據(jù)實際反饋情況進行風險因素排除。根據(jù)農(nóng)村商業(yè)銀行單位的實際發(fā)展情況，制定科學有效的風險管理和財務(wù)監(jiān)督制度，認真落實財務(wù)監(jiān)督工作，使風險防控和財務(wù)管理有機的協(xié)同統(tǒng)一。

三、結(jié)束語

綜上所述，農(nóng)村商業(yè)銀行適應(yīng)社市場經(jīng)濟發(fā)展要求，農(nóng)村商業(yè)銀行改制成為必然。財務(wù)風險管理對農(nóng)村商業(yè)銀行未來發(fā)展具有重要意義，因此應(yīng)該加大對其的重視程度。在經(jīng)濟全球化的今天，制定科學合理的財務(wù)指標，建立長效風險預警機制，并培養(yǎng)大批專業(yè)財務(wù)風險管理人才，能夠促進現(xiàn)代化風險管理模式的建立。雖然目前農(nóng)村商業(yè)銀行發(fā)展運行過程中財務(wù)風險管理工作還存在一定不足，但只要在實際工作中對風險管理進行不實踐、創(chuàng)新，農(nóng)村商業(yè)銀行競爭實力將得到進一步提升，進而為廣大農(nóng)村地區(qū)客戶提供更為優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。

參考文獻

[1]邱衛(wèi)林，雷芳.新經(jīng)濟環(huán)境下農(nóng)村商業(yè)銀行資金管理淺析[J].財會通訊，2011（3）.

篇10

關(guān)鍵詞：集團化；管控；企業(yè)；財務(wù)風險；防范

我國的集團化企業(yè)在面臨著國內(nèi)外復雜多變的經(jīng)濟環(huán)境時，迎來了全新的嚴峻挑戰(zhàn)，財務(wù)風險有所增加，為了提高企業(yè)發(fā)展綜合效益，應(yīng)加強對風險的有效防范和控制，構(gòu)建完善的風險防控體系，最大限度地降低企業(yè)可能發(fā)生的財務(wù)風險問題，提高企業(yè)的經(jīng)濟價值和綜合效益。結(jié)合企業(yè)的實際發(fā)展現(xiàn)狀，采取切實、可行的財務(wù)風險防范管控措施，推動企業(yè)的可持續(xù)建設(shè)與發(fā)展。

一、集團化企業(yè)的財務(wù)風險問題

（一）籌資風險

集團企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營管理活動中，各個環(huán)節(jié)都需要依托充足的資金保障才能夠展開，相關(guān)的事項受到多項因素的影響，包括市場環(huán)境的變化、管理方式不妥當、市場面臨的企業(yè)競爭愈發(fā)激烈等，使得集團化企業(yè)籌集的資金使用效益難以確定，加劇了集團化企業(yè)的財務(wù)風險問題。企業(yè)沒有足夠的盈利償還到期債務(wù)，形成了籌資風險，這一不確定性對于集團化企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營各環(huán)節(jié)均可形成嚴重的不利影響[1]。

（二）投資風險

集團企業(yè)會受到內(nèi)外部因素的影響而發(fā)生投資風險，企業(yè)的經(jīng)營管理者在面對企業(yè)投資項目時，若是發(fā)生了決策失誤、管理不當?shù)葐栴}，會導致企業(yè)的投資項目收益不理想，距離預期中的收益水平相距甚遠，使得企業(yè)的投資風險問題加重。企業(yè)的任何投資行為都可能帶來風險，由于企業(yè)所處的階段各有不同，面臨著各項投資行為與活動所帶來的風險問題也各有不同，在企業(yè)投資活動的不斷推進下，企業(yè)面臨的投資風險也呈現(xiàn)出了動態(tài)化的改變。集團化企業(yè)在不同的投資階段所面臨的風險嚴重程度、風險性質(zhì)以及風險所帶來的后果，均存在一定的差異性，投資風險在集團化企業(yè)的財務(wù)風險防范中體現(xiàn)出了較高的管控難度[2]。

（三）資金管控風險

集團企業(yè)的財務(wù)風險問題中，資金管控風險可分為幾種不同的表現(xiàn)形式，首先是資金管控人員缺少對資金的合理管控意識，在資金的運用方面出現(xiàn)結(jié)構(gòu)不合理、盲目擴張業(yè)務(wù)或盲目投資的問題，使得企業(yè)面臨著嚴峻的財務(wù)風險問題，很容易引發(fā)企業(yè)出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)不順利、收支不平衡等問題，增加了資金鏈斷裂的風險。資金短缺的影響下，企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營活動將會受到一定的不利影響。另外，資金結(jié)構(gòu)不合理會導致資金的收益較低，降低了資金的使用綜合效益，增加了資金的管控風險所帶來的不利影響。受到制度不完善、內(nèi)部控制措施落實不到位等因素的影響，資金的安全風險問題有所增加。

（四）經(jīng)營風險

企業(yè)的經(jīng)營管理活動中，不可避免地會發(fā)生經(jīng)營風險問題，例如企業(yè)在生產(chǎn)和經(jīng)營管理活動中沒有經(jīng)過市場調(diào)研、全方位的收集整理和分析相關(guān)的市場信息，就進行了相應(yīng)的企業(yè)決策，導致企業(yè)決策和管理者在缺少真實、完善的數(shù)據(jù)信息支持下就制定了相應(yīng)的決策。數(shù)據(jù)信息的真實性不足、與實際情況相脫離，整體的市場調(diào)研活動科學性不足，缺少對市場信息的合理分析，導致經(jīng)營決策與市場發(fā)展需求之間形成了較大的差距，不符合企業(yè)發(fā)展目標需求。經(jīng)營決策的合理性和科學性不足，增加了企業(yè)經(jīng)營問題的發(fā)生概率，加大了經(jīng)營風險，降低了其集團化企業(yè)的盈利水平和綜合效益[3]。

二、集團化企業(yè)的財務(wù)風險問題產(chǎn)生的原因分析

我國的集團化企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)風險問題很大一部分原因是監(jiān)控不力以及缺乏風險管理系統(tǒng)導致的，在集團企業(yè)中，出資人缺少對各個資金運用環(huán)節(jié)的有力監(jiān)控，即使設(shè)置了監(jiān)督職能專職人員，也制定了相應(yīng)的監(jiān)督制度，但是缺少有效的先進手段，掌握的信息不足，導致監(jiān)督者難以根據(jù)集團企業(yè)財務(wù)資金的全面現(xiàn)狀落實相應(yīng)的管控措施。缺少對企業(yè)集團重大投資的約束和有效的決策機制，資金流向與資金控制二者之間相互脫節(jié)，增加了財務(wù)風險，甚至需要借新還舊，來保證正常的企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營活動。缺少風險管理系統(tǒng)，在實際的企業(yè)運行中缺少切實有效的財務(wù)風險管理措施，導致財務(wù)危機所帶來的直接損失和間接損失均難以預估，增加了集團企業(yè)財務(wù)風險，使企業(yè)面臨著破產(chǎn)、被收購等問題。

三、集團化管控企業(yè)財務(wù)風險的防范對策

（一）建立完善的財務(wù)監(jiān)督機制

集團化的企業(yè)財務(wù)風險防范和管控中，首先需要建立完善的財務(wù)監(jiān)督機制，使人員的財務(wù)風險防范意識能夠得到最大限度的增強，這是加強對企業(yè)財務(wù)風險防范和管理的重要舉措之一，能夠使企業(yè)的風險規(guī)避能力和風險防范水平均有所提升。集團企業(yè)應(yīng)根據(jù)對實際發(fā)展現(xiàn)狀的分析，結(jié)合未來的發(fā)展方向，對各項工作流程進行規(guī)范，細化具體的工作要求，發(fā)揮出財務(wù)監(jiān)督制度的有效作用，嚴格落實到實際，加強對制度執(zhí)行情況的合理管控，使內(nèi)控制度有效作用能夠充分地發(fā)揮出來，運用到實際的集團化企業(yè)財務(wù)風險防范管理中。明確企業(yè)財務(wù)風險控制的目標，對內(nèi)部控制環(huán)境進行優(yōu)化，使財務(wù)監(jiān)督機制功能更完善，在集團化企業(yè)的內(nèi)部，應(yīng)使全體人員樹立起財務(wù)風險的防范意識，不僅要強化財務(wù)人員的工作責任感，而且要將財務(wù)風險的防范和控制落實到各個人員身上，通過全員全方位的控制，降低財務(wù)風險問題，組織和開展有關(guān)防范集團化企業(yè)財務(wù)風險的專業(yè)知識宣傳活動，以及專業(yè)培訓等，樹立起員工的正確認知，加強對財務(wù)風險管控和防范，使企業(yè)的財務(wù)風險綜合防范水平得到提高，一旦發(fā)生財務(wù)風險問題，工作人員才能夠及時制定切實可行的財務(wù)風險防范措施，加強對財務(wù)風險的處理效果。除此之外，企業(yè)還應(yīng)建立起關(guān)于內(nèi)部審計的完善機制，優(yōu)化內(nèi)部控制機制的功能性，持續(xù)提高集團化企業(yè)的財務(wù)風險防范和管控水平[4]。

（二）優(yōu)化財務(wù)管理體制

集團企業(yè)在面臨財務(wù)風險時，為了提高防范和管理效率，應(yīng)結(jié)合實際的財務(wù)管理形式以及具體的任務(wù)，靈活調(diào)整具體的財務(wù)管理方式方法，保證財務(wù)管理集權(quán)和分權(quán)的合理性與科學性，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展需求，制定合理的財務(wù)管理控制模式，發(fā)揮財務(wù)管理的有效作用，實現(xiàn)調(diào)控功能，對集團化企業(yè)的財務(wù)風險提高防范效率。將子公司的積極性和創(chuàng)造性激發(fā)出來，降低對集團化企業(yè)環(huán)境的負面影響，減少障礙問題的發(fā)生，對于集團化企業(yè)財務(wù)風險管控中管理混亂、管理方式過于死板的問題，實現(xiàn)徹底的改進和解決。

（三）構(gòu)建完善的風險管理機制

企業(yè)應(yīng)加強對財務(wù)風險類別和特點的分析，建立起完善的風險管理機制，加強對企業(yè)實際情況和風險信號的了解與掌握，建立完善的財務(wù)風險識別系統(tǒng)，發(fā)揮風險識別系統(tǒng)的功能，提高對財務(wù)風險識別的及時性和準確性。針對其中可能誘發(fā)風險問題的相關(guān)因素，進行相應(yīng)的處理，構(gòu)建風險預警機制，合理選擇相關(guān)的財務(wù)預警指標，完善評價指標體系的內(nèi)容，使風險預警機制能夠在面臨財務(wù)風險問題時，將預警信號傳遞給相關(guān)人員。企業(yè)則根據(jù)獲取的預警信號分析風險，對風險狀況進行準確的衡量，落實相應(yīng)的解決措施，轉(zhuǎn)移集團化企業(yè)的財務(wù)風險或消除風險。企業(yè)有必要在經(jīng)營過程中建立起風險應(yīng)急機制，在面臨風險問題時，分析風險產(chǎn)生的原因，并且結(jié)合具體的分析結(jié)果，采取針對性較強的解決措施，將集團化企業(yè)財務(wù)風險可能引起的損失降到最低[5]。

（四）創(chuàng)建風險管理信息系統(tǒng)

現(xiàn)代化集團企業(yè)的各項經(jīng)營活動各個流程均應(yīng)將財務(wù)風險管理工作落實其中，貫穿財務(wù)風險管理這一重要的理念。近些年來我國的信息技術(shù)快速發(fā)展，給社會領(lǐng)域的各個行業(yè)都帶來了不同程度的改變，集團化企業(yè)的財務(wù)風險管理各個環(huán)節(jié)中也有必要加強對先進信息技術(shù)手段的有效運用，建立完善的風險管理信息系統(tǒng)，將各項財務(wù)風險相關(guān)要素納入其中，涵蓋集團化企業(yè)財務(wù)風險管理的各個流程，提高企業(yè)財務(wù)風險管理的綜合效率。保證良好的財務(wù)風險管理信息準確性和時效性，覆蓋到財務(wù)風險管理信息的采集、整理、分析、存儲、報告、預警等各個環(huán)節(jié)中，實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化的傳輸功能，使風險管理信息系統(tǒng)能夠發(fā)揮有效的作用，切實提高集團化管控模式下企業(yè)的財務(wù)風險防范現(xiàn)代化、信息化水平。緊跟時展的步伐，將財務(wù)管理中面臨的財務(wù)風險信息進行歸納整合，不斷完善風險管理信息系統(tǒng)的內(nèi)容，使其發(fā)揮出先進技術(shù)的優(yōu)勢作用，推動我國集團化企業(yè)財務(wù)風險防范和管理工作的更進一步強化與發(fā)展。

（五）加強和完善集團財務(wù)委派管理

為了完善集團財務(wù)委派管理工作，應(yīng)將財務(wù)主管和經(jīng)理人的權(quán)責劃分清晰，結(jié)合責權(quán)力實現(xiàn)不同人員的職能的落實，以免發(fā)生互相推諉的現(xiàn)象，建立起財務(wù)主管委派制運行系統(tǒng)，將財務(wù)主管委派制的作用充分地發(fā)揮出來。加強對財務(wù)主管信息的重視，強調(diào)信息對稱性，提高監(jiān)督效果，可通過定期或不定期的突襲檢查，由企業(yè)集團內(nèi)部審計部門對經(jīng)理人或財務(wù)主管進行高效監(jiān)督，提高約束性。應(yīng)增強集團企業(yè)委派財務(wù)負責人的綜合素質(zhì)，加強對委派財務(wù)負責人的履職培訓，同時也鼓勵委派財務(wù)負責人積極學習和進修，強化業(yè)務(wù)素養(yǎng)和綜合技能。結(jié)語綜上所述，集團化管控下的企業(yè)財務(wù)風險防范中，必須要結(jié)合企業(yè)的發(fā)展目標以及財務(wù)風險防范管理中存在的問題，制定具有較強針對性的集團化企業(yè)財務(wù)風險防范策略，落實相應(yīng)的解決方案。強化人員的風險防范意識，優(yōu)化財務(wù)管理模式，加強對財務(wù)風險的有效管控，推進集團企業(yè)未來的長足建設(shè)與發(fā)展。

參考文獻

[1]任雪霞.茶文化下國有企業(yè)并購民營企業(yè)的財務(wù)風險研究[J].福建茶葉，2020（08）：94–95.

[2]沈恂.淺析財務(wù)風險管理在上市公司經(jīng)營中的應(yīng)用[J].銀行家，2020（05）：112–114.

[3]鄧長斌.建筑施工企業(yè)財務(wù)風險的防范[J].山西財經(jīng)大學學報，2020（S1）：31–33.

[4]李陽一.企業(yè)并購中的財務(wù)風險防范[J].財會月刊，2019（S1）：72–87.