導(dǎo)語：如何才能寫好一篇管理審計報告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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[關(guān)鍵詞] 知識管理 審計報告 作用 要素

隨著知識經(jīng)濟時代的到來,知識管理作為重要的管理思想越來越多地受到組織的關(guān)注。但知識管理審計卻沒有受到相應(yīng)的重視,致使知識管理項目的成功率大打折扣。而針對知識管理審計報告研究更是聞所未聞。筆者“小試牛刀”,以期拋磚引玉,豐富知識管理理論。

一、知識管理審計報告的定義

雖然知識管理審計已經(jīng)開始在一些組織中實施應(yīng)用, 但知識管理審計報告卻沒有一個嚴(yán)格的定義。審計報告是指“審計師根據(jù)審計準(zhǔn)則的要求,在實施審計工作的基礎(chǔ)上對被審計單位的會計報表發(fā)表意見或無法發(fā)表意見的書面文件?！备鶕?jù)這個定義,筆者認為知識管理審計報告也至少應(yīng)該體現(xiàn)審計依據(jù)、審計對象、審計時間等基本要素。目前知識管理審計尚未形成統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn),使用較多有HyA-K-Audit、Delphi Group 的KM2、F. W. Horton 的InfoMap 法等。知識管理審計的對象是組織內(nèi)的知識、知識工作者、知識環(huán)境、知識的收集、知識共享和知識創(chuàng)新。審計時間對于財務(wù)審計來講一般都是事后審計,而知識管理審計事前、事中、事后都可以。因此筆者認為,知識管理審計報告就是審計師依據(jù)一定的審計方法,在實施審計工作的基礎(chǔ)上對被審計項目發(fā)表審計意見或無法發(fā)表審計的書面文件。此處提到的“無法發(fā)表審計意見”是因為審計師可能受到主觀或客觀因素的影響而無法收集到充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以支持審計意見的情形。

二、知識管理審計報告的作用

1.防護性作用

知識管理的實施已經(jīng)掀起一股熱潮。然而當(dāng)前的統(tǒng)計數(shù)據(jù)表明,知識管理項目的成功率最多只有15%。產(chǎn)業(yè)分析家預(yù)測, 到2003 年僅財富500 強就會因為知識管理項目的失敗損失315億美元。審計師通過出具不同類型審計意見的審計報告,可以提高或降低企業(yè)決策者對知識管理項目的依賴或期望程度。幫助組織了解到底需要哪些知識以及如何管理這些知識。因此,知識管理審計報告能夠在一定程度上對被審計單位的財產(chǎn)、債權(quán)人和股東的權(quán)益及企業(yè)利害關(guān)系人的利益起到保護作用,能夠?qū)χR管理部門盲目的或缺乏效果、效率、經(jīng)濟性的項目起到制約作用。

2.建設(shè)性作用

知識管理審計報告著眼于組織管理部門的戰(zhàn)略、控制、目標(biāo)、結(jié)構(gòu)及決策的最優(yōu)性,它是在對公司知識資源進行系統(tǒng)的、科學(xué)的考察和評估的基礎(chǔ)上提出診斷性和預(yù)測性的審計意見。知識管理審計報告應(yīng)該指出知識及其管理的癥結(jié)所在,如決信息超載、重復(fù)勞動造成的交流成本高、效率低下等問題,揭示信息供給方面的差別和信息流程中缺失的環(huán)節(jié),幫助組織識別信息需求并將其與組織的信息資源相匹配,提高知識管理實踐,顯示價值鏈在人、組織和顧客中形成的過程,指出通過知識共享和組織學(xué)習(xí)應(yīng)用杠桿作用的方式和途徑。

三、知識管理審計報告的要素

根據(jù)詳略程度,審計報告可以分為簡式審計報告和詳式審計報告;按照使用目的可以分為公布目的審計報告和非公布目的的審計。筆者認為知識管理審計報告主要用于指出知識及其管理存在的問題和幫助組織改善經(jīng)營管理,故應(yīng)當(dāng)屬于詳式審計報告和非公布目的的審計報告。根據(jù)審計文書的基本要求,其要素應(yīng)該包括以下八項:

1.標(biāo)題。全面的知識管理審計報告的標(biāo)題應(yīng)該為“關(guān)于+(被審計單位)+(時間)+的+知識管理審計報告。專題知識管理審計報告的標(biāo)題應(yīng)在(時間)后面加上專題名稱。被審計單位的名稱應(yīng)該寫全稱,避免引起誤解;時間可以是被審計事項已經(jīng)或?qū)⒁l(fā)生的時間,也可以是正在發(fā)生的時間。

2.收件人。審計報告的收件人一般是業(yè)務(wù)的委托人或授權(quán)人。如果是外部審計,委托單位與外部審計機構(gòu)一般會簽署業(yè)務(wù)約定書(合同),此時的收件人應(yīng)是審計師按照業(yè)務(wù)約定書的要求致送審計報告的對象;如果是內(nèi)部審計,則審計項目往往是管理部門授權(quán)審計,此時審計報告的收件人為授權(quán)人。

3.引言段。知識管理審計報告的引言段應(yīng)當(dāng)依次說明審計立項的依據(jù);被審計事項的性質(zhì)和范圍;審計事項的要求和執(zhí)行時間;其中審計對象的范圍至少應(yīng)當(dāng)指明知識管理項目實施的時間和部門;審計事項的要求和執(zhí)行時間是業(yè)務(wù)約定書或授權(quán)人的具體要求。

4.范圍段。知識管理審計報告的的范圍段應(yīng)當(dāng)說明已經(jīng)實施的審計工作;所依據(jù)的審計標(biāo)準(zhǔn);審計責(zé)任等。審計工作應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)計劃和實施了審計程序,這些審計工作足以獲得充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以支持審計師的審計意見。審計責(zé)任應(yīng)當(dāng)指出知識管理審計報告屬于診斷性的管理建議,僅供管理部門內(nèi)部參考,因使用不當(dāng)造成的后果與審計師和審計單位無關(guān),即不承擔(dān)法律責(zé)任。

5.意見段。意見段應(yīng)該是知識管理審計報告的核心部分,因而也就占據(jù)了審計報告的最大篇幅。一份審計報告的質(zhì)量高低主要取決于意見段。這一段應(yīng)該具體說明以下三個具體內(nèi)容:

(1)對被審計事項的基本評價。審計師應(yīng)當(dāng)描述知識管理在組織中的戰(zhàn)略地位、知識管理的基礎(chǔ)建設(shè)、知識管理實施模式或戰(zhàn)略、知識管理實施現(xiàn)狀、知識管理部門的人力資源、知識管理實施的安全性和效益性等。進行了上述有關(guān)內(nèi)容的說明以后,審計師對被審計事項做出了基本的評價,總括性的說明被審計事項的優(yōu)劣。在基本評價的基礎(chǔ)上對成績、問題進行分析。

(2)主要成績和問題。知識管理的事后或事中審計要說明主要經(jīng)驗和成績、不足和缺陷。審計報告應(yīng)當(dāng)描述知識收集、知識共享、知識創(chuàng)新的情況及意識;描述信息流的有序性和及時性;評價學(xué)習(xí)機制、商務(wù)智能和知識儲備途徑等;說明在知識管理實踐過程定的人對特定的知識資源擁有的安全和權(quán)限級別;評價知識獲取的安全性和及時性;評價知識管理人員素質(zhì)和知識管理績效等。在分析的基礎(chǔ)上肯定成績,總結(jié)經(jīng)驗;指出問題,吸取教訓(xùn)。

知識管理的事前審計要分析組織的知識基礎(chǔ)和知識需求,找出知識差距和知識流,并判斷它們對經(jīng)營目標(biāo)的影響,以確定組織知識管理的戰(zhàn)略或知識管理的實施模型是否科學(xué)合理。報告最后要說明知識管理項目的可行性,提出預(yù)測性的報告。其目的是減少決策失誤,實現(xiàn)決策科學(xué)化。

(3)改進意見和建議。這部分內(nèi)容不是必須的,即如果項目可行或?qū)嵤┬Ч己?則可以省略。但如果知識管理項目存在重大缺陷,此處應(yīng)該是知識管理審計報告的重要內(nèi)容。此時審計師應(yīng)該針對審計項目存在的問題和不足之處提出意見和建議,包括:解決問題的辦法、可以采取的措施、可供選擇的方案等。但此處應(yīng)當(dāng)說明,這些建議僅供內(nèi)部參考、不具備鑒證作用。

6.審計師簽名蓋章。知識管理審計報告應(yīng)當(dāng)由項目負責(zé)人(或?qū)徲嫿M組長)簽名蓋章。社會審計還應(yīng)該加蓋事務(wù)所合伙人或主任會計師的章。

7.審計機構(gòu)及地址。審計報告應(yīng)當(dāng)載明審計機構(gòu)的名稱及地址,并加蓋審計機構(gòu)的公章。

8.報告日期。審計報告最后應(yīng)當(dāng)寫明審計報告日期。審計報告日期為審計工作完成日,即應(yīng)當(dāng)實施的審計程序均已經(jīng)實施完畢。

四、知識管理審計報告的編制要領(lǐng)

知識管理審計報告的編制人應(yīng)當(dāng)是項目負責(zé)人或?qū)徲嫿M組長。由于被審計單位的經(jīng)營環(huán)境千差萬別,因此以上八個要素在審計報告中地位、所占篇幅不盡相同。審計師應(yīng)該根據(jù)實際需要來表達這些內(nèi)容。為了保證權(quán)威性,在寫作中應(yīng)該注意以下要領(lǐng):

1.要根據(jù)知識管理的審計目標(biāo)進行嚴(yán)格選材。它包括陳述的真實性、優(yōu)劣性、差距性和潛在性的各種題材。要有事實、有數(shù)據(jù)、有比較、有分析。

2.要依據(jù)審計報告的基本要素安排好報告的結(jié)構(gòu)。因為結(jié)構(gòu)是報告的骨架,是科學(xué)組織報告材料的必要手段,既要體現(xiàn)出完整性,又要順理成章。防止公式化傾向。

3.注意措辭。知識管理審計報告在本質(zhì)上屬于管理審計范疇,其語言應(yīng)體現(xiàn)出“評價和建議”。意見段的開頭應(yīng)該使用“我們認為”的術(shù)語,而不宜使用“我們確信”或“我們保證”等絕對化的語言,“絕對可行”、“完全正確”會誤導(dǎo)管理部門的決策。同時也應(yīng)避免使用模糊不清、態(tài)度曖昧的語言,如“大致可以”、“基本可行”等,這樣的語言會降低審計報告的權(quán)威性和可信性。

4.審計報告提交或出具之前,應(yīng)充分聽取知識管理專家的意見,使審計報告的內(nèi)容經(jīng)得起推敲,更令人信服。

參考文獻:

[1]中國注冊會計師協(xié)會:審計[M].北京:經(jīng)濟科學(xué)出版社,2005年第一版,368

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財務(wù)報告作為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中財務(wù)狀況與經(jīng)營成果的直接反應(yīng)，也是企業(yè)的直接利益相關(guān)者作出投資決策的主要依據(jù)，無論是對企業(yè)自身的經(jīng)營發(fā)展，還是對外部投資者等都有著至關(guān)重要的影響。然而，管理層作為企業(yè)的實際經(jīng)營者，很有可能在利益的驅(qū)動下，出現(xiàn)粉飾財務(wù)報告的問題，影響財務(wù)會計報告質(zhì)量，而開展審計管理，尤其是通過注冊會計師外部審計，則可以避免這一問題。因此，充分研究審計、管理層權(quán)力對財務(wù)報告質(zhì)量影響，進而采取有效措施提高財務(wù)報告質(zhì)量，成為企業(yè)經(jīng)營管理的重要內(nèi)容，這對于促進企業(yè)的長遠健康穩(wěn)定發(fā)展也具有非常重要的作用。

二、審計功能、管理層權(quán)力及財務(wù)報告有關(guān)概念分析

審計功能，重點是通過審計監(jiān)督作用，對我國的資本市場上企業(yè)的運作進行規(guī)范，以促進提高我國上市公司企業(yè)的會計信息透明度。由于近年來我國對審計提出了強制性要求，因此審計結(jié)果對于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展影響越來越重。但是。目前有的上市公司受到自身利益的影響，出現(xiàn)了內(nèi)部審計結(jié)果不準(zhǔn)確，外部審計方面與注冊會計師合謀購買審計意見等問題，審計監(jiān)督作用需要進一步強化和規(guī)范。

管理層權(quán)力，也就是企業(yè)內(nèi)部高管控制企業(yè)的意愿和能力等，按照現(xiàn)階段有關(guān)學(xué)術(shù)研究，對管理層權(quán)力的評估主要從四個方面來評價：結(jié)構(gòu)性權(quán)力，主要是指企業(yè)內(nèi)部管理層對下屬控制的權(quán)力大小，主要通過職務(wù)控制和薪酬控制來實現(xiàn)。所有權(quán)權(quán)力，主要是通過高管所分配的股權(quán)或者是相關(guān)股權(quán)等，對公司管理帶來的影響。專家權(quán)和聲望權(quán)，主要是指高管自身的專業(yè)技術(shù)能力或者是聲望等對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理會帶來的影響。

財務(wù)報告則是企業(yè)財務(wù)信息的綜合體現(xiàn)，現(xiàn)階段對于企業(yè)財務(wù)報告質(zhì)量的要求，則是要求企業(yè)除了通過財務(wù)報告進行基本的信息披露以外，還應(yīng)該對企業(yè)的實際經(jīng)營狀況與財務(wù)狀況等進行反映，嚴(yán)禁弄虛作假、粉飾財務(wù)報表或者是調(diào)整盈余。有的企業(yè)在財務(wù)報告或者是盈余調(diào)整方面，往往會通過更換審計師或者是增加審計費用等來調(diào)整審計意見，造成上市公司財務(wù)報告失真問題的發(fā)生。

三、審計功能、管理層權(quán)力及財務(wù)報告關(guān)系分析

（一）管理層權(quán)力對企業(yè)財務(wù)報告質(zhì)量的影響分析

當(dāng)前，我國很多上市公司還未能對管理層權(quán)力形成有效的制約，因此管理層權(quán)力運作過程中，時常會有影響企業(yè)財務(wù)報告會計信息質(zhì)量的問題。整體來說，隨著企業(yè)管理層權(quán)力的不斷增加，其自身受到有關(guān)的治理權(quán)控制以及外部監(jiān)督的約束力度就會減弱，有的管理層則會選擇在不違背企業(yè)會計準(zhǔn)則以及有關(guān)政策法律法規(guī)的框架內(nèi)，采取各種有效措施特別是選擇各種有利的會計政策，調(diào)整盈余等，這些行為往往會造成企業(yè)財務(wù)報告質(zhì)量的下降，甚至?xí)ν獠客顿Y者的投資決策造成誤導(dǎo)。

（二）審計對財務(wù)報告質(zhì)量的影響分析

審計管理特別是外部監(jiān)督審計，是提高企業(yè)財務(wù)報告質(zhì)量的關(guān)鍵因素，獨立性較強的注冊會計師開展審計，能夠有效地避免企業(yè)內(nèi)外的各種信息不對稱問題，對于降低企業(yè)的成本非常有利。特別是具有較高專業(yè)勝任力的審計師，能夠及時修正財務(wù)報告中可能出現(xiàn)的各種問題。但是由于企業(yè)的外部審計需求主要動因是政府的強制要求，因此有的企業(yè)并不喜歡高質(zhì)量的審計服務(wù)，特別是有的企業(yè)管理層通過有針對性地選擇審計事務(wù)所或者是通過審計費用等，會直接影響審計質(zhì)量，進而出現(xiàn)財務(wù)報告質(zhì)量不高的問題。

四、加強審計，合理控制管理層權(quán)力，提高財務(wù)報告質(zhì)量措施研究

（一）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的治理結(jié)構(gòu)，強化對企業(yè)管理結(jié)構(gòu)性權(quán)力的制約

上市公司治理結(jié)構(gòu)對企業(yè)的管理層權(quán)力有著重要影響，而管理層的權(quán)力對會計信息質(zhì)量又有著直接的影響。因此，提高企業(yè)的財務(wù)報告質(zhì)量，首先應(yīng)該采取措施進一步的優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。特別是上市公司應(yīng)該逐步改善內(nèi)部治理環(huán)境，重點加強對企業(yè)內(nèi)部管理層的有效監(jiān)督和制約，避免出現(xiàn)管理層手中權(quán)力過度集中的問題，確保企業(yè)內(nèi)的管理層在良好的內(nèi)部治理機制下，提高財務(wù)報告質(zhì)量。其次，應(yīng)該注重對企業(yè)管理層的所有權(quán)權(quán)力進行合理的培養(yǎng)，特別是合理的運用股權(quán)激勵機制，將財務(wù)報告質(zhì)量與管理層的股權(quán)激勵或者是薪酬激勵等直接掛鉤，提高企業(yè)管理層自覺提高財務(wù)報告質(zhì)量的主動性。此外，在企業(yè)管理層的專業(yè)權(quán)力管理方面，還應(yīng)該注重提高企業(yè)整體經(jīng)營管理能力，準(zhǔn)確認識到高質(zhì)量的財務(wù)報告對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的重要性，降低人為操控財務(wù)報告的壓力和動機。

（二）提高財務(wù)報告的標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)范化水平

進一步的提高企業(yè)財務(wù)報告質(zhì)量水平，作為企業(yè)的管理層，應(yīng)該積極主動地健全完善相關(guān)的管理制度，督促提高財務(wù)報告質(zhì)量。首先，應(yīng)該注重加強財務(wù)報告中有關(guān)數(shù)據(jù)的管理，確保嚴(yán)格按照會計核算辦法認真處理各項業(yè)務(wù)，保證財務(wù)報表的數(shù)據(jù)從源頭上真實、準(zhǔn)確、合規(guī)，進而確保賬表一致，邏輯正確，客觀反映。其次，應(yīng)該對財務(wù)報表等進行嚴(yán)格的審核檢查，確保報表的嚴(yán)肅性、及時性。此外，還應(yīng)該注重加強財務(wù)報告的分析運用，充分發(fā)揮財務(wù)報告的實際價值，特別是依據(jù)財務(wù)報表計算分析各項財務(wù)指標(biāo)，針對重要風(fēng)險點、關(guān)鍵時間節(jié)點等提出合理化建議。

（三）充分發(fā)揮好審計監(jiān)督的作用

保證企業(yè)的財務(wù)報告質(zhì)量，重點還應(yīng)該充分發(fā)揮好審計監(jiān)督尤其是注冊會計師審計監(jiān)督的作用。在審計目標(biāo)方面，應(yīng)該重點是對企業(yè)的財務(wù)報告是否按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制，在重大方面公允反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量是否準(zhǔn)準(zhǔn)確等進行審計，重點是提高財務(wù)報表的可信賴程度。同時，應(yīng)該注重加強對注冊會計師審計職業(yè)道德的要求，確保注冊會計師在審計過程中遵守相關(guān)的職業(yè)道德規(guī)范，恪守獨立、客觀、公正的原則，保持專業(yè)勝任能力，按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計工作。

（四）完善責(zé)任追究機制

提高企業(yè)財務(wù)報告質(zhì)量，確保企業(yè)信息披露的準(zhǔn)確公允，除了加強控制管理以外，還應(yīng)該針對企業(yè)的實際情況等，建立完善的財務(wù)會計信息披露責(zé)任追究機制。在責(zé)任的明確方面，管理層作為企業(yè)財務(wù)報告起草和披露的主要責(zé)任人，對企業(yè)財務(wù)報告的真實性和完整性具有直接決定權(quán)。注冊會計師等作為財務(wù)報告和內(nèi)部控制評價審核的直接實施人，也是企業(yè)財務(wù)報告質(zhì)量的重要責(zé)任人。在充分明確責(zé)任主體以及責(zé)任人之后，對于出現(xiàn)財務(wù)報告信息披露不真實或者是不規(guī)范的，應(yīng)該嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任，督促提高企業(yè)的財務(wù)報告信息質(zhì)量。

五、結(jié)語

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摘 要 目的：探討輸尿管鏡下鈥激光碎石術(shù)治療輸尿管結(jié)石梗阻性腎功衰的療效。方法：采用輸尿管鏡鈥激光碎石術(shù)治療輸尿管結(jié)石梗阻性腎功衰42例71側(cè)病例。結(jié)果：42例71側(cè)輸尿管結(jié)石，一次性碎石成功率88.2%。術(shù)后平均隨訪3個月，腎功能不全者均有不同程度恢復(fù)。結(jié)論：輸尿管硬鏡鈥激光碎石是治療輸尿管結(jié)石梗阻性腎功衰安全、高效的方法。

關(guān)鍵詞 輸尿管鏡 鈥激光 輸尿管結(jié)石 腎功衰

doi:10.3969/j.issn.1007-614x.2011.02.064

2008年6月～2010年1月應(yīng)用輸尿管鏡直視下鈥激光治療輸尿管結(jié)石梗阻引起的急性腎功能衰竭42例，療效滿意，現(xiàn)報告如下。

資料與方法

本組輸尿管結(jié)石患者42例，男30例，女12例，年齡20～58歲，平均39歲，其中雙側(cè)輸尿管結(jié)石29例，一側(cè)輸尿管結(jié)石對側(cè)腎萎縮7例，一側(cè)輸尿管結(jié)石對側(cè)腎切除5例，先天性孤立腎輸尿管結(jié)石1例。梗阻部位為輸尿管上段結(jié)石9例，輸尿管中段結(jié)石16例，輸尿管下段結(jié)石13例，9例合并腎結(jié)石。結(jié)石大小0.5cm×0.9cm～1.2cm×3.2cm，本組42例均行B超及腹平片及CT檢查，伴輕中度腎積水29例，重度腎積水23例。本組無尿9例，少尿33例。尿素氮19.5～55.4mmol/L，血肌酐150～1300mmol/L，血鉀2.5～6.5mmol/L，42例均有不同程度代謝性酸中毒。

治療方法：所有患者入院后即給予抗感染、糾正酸中毒及水電解質(zhì)平衡失調(diào)，對癥支持治療，病情嚴(yán)重合并心衰或高鉀血癥者予以血液透析后再行手術(shù)。采用持續(xù)硬膜外麻醉，取截石位，頭高腳低位，患側(cè)下垂外展，高度低于健側(cè)。采用WOLF Fr8.0-9.8輸尿管硬鏡及科瑞達HLM-30醫(yī)用鈥激光設(shè)備。在成像系統(tǒng)直視及生理鹽水灌注下，將輸尿管鏡進入膀胱，將導(dǎo)絲置入輸尿管開口，沿導(dǎo)絲用“反挑法”進入輸尿管口。進鏡后關(guān)閉灌注，盡量在無壓力情況下向上繼續(xù)進鏡，到達結(jié)石停留部位后，經(jīng)輸尿管鏡工作通道引入鈥激光光纖直抵結(jié)石，調(diào)整功率0.8～1.2J、脈沖6～10Hz。根據(jù)結(jié)石情況，采用“蠶食”或“蟲噬”方式碎石，將結(jié)石粉碎成粉末狀及沙粒狀，大部分隨沖洗液排出。碎石過程中盡量降低沖洗液流量以使視野清晰為宜。將結(jié)石粉碎后，再用取石鉗將較大的結(jié)石碎片取出。如結(jié)石嵌頓處有明顯肉芽形成，碎石結(jié)束后行肉芽燒灼。常規(guī)留置雙J管，術(shù)畢留置三腔氣囊導(dǎo)尿管。雙側(cè)梗阻者一期同時進行處理。術(shù)后留置尿管1天，靜滴抗生素2～5天。4～6周后膀胱鏡下拔出雙J管。

結(jié) 果

42例71側(cè)輸尿管結(jié)石，63側(cè)一次性碎石成功，7例結(jié)石滑入腎盂內(nèi)，留置雙J管，待病情穩(wěn)定后行ESWL（9.9%）。1例輸尿管鏡因輸尿管狹窄無法上鏡，而改開放手術(shù)。術(shù)中無輸尿管脫袖樣損傷、腎丟失等嚴(yán)重并發(fā)癥。一次性碎石成功率88.2%。雙J管留置成功率100%。隨訪3個月，術(shù)后腎功能不全者均有不同程度的恢復(fù)，術(shù)前行血透治療者均無需再行血液透折治療。

討 論

輸尿管結(jié)石梗阻致急性腎功能衰竭患者病情急，癥狀重而復(fù)雜，對手術(shù)耐受性差，尤其是在慢性腎功能不全的基礎(chǔ)上并發(fā)急性梗阻者，往往并有多系統(tǒng)損害，病情更為復(fù)雜，需要急診處理。本病的主要矛盾是梗阻，梗阻不解除，腎功能損害進一步加重，其他治療措施也難以奏效。因此，應(yīng)首先以對病人較小的損傷盡快解除梗阻，保護腎功能，同時爭取在病情許可情況下清除結(jié)石。開放手術(shù)取石（包括一期手術(shù)兩側(cè)同時取石或一側(cè)手術(shù)取石、對側(cè)腎經(jīng)皮腎穿刺造瘺）的辦法創(chuàng)傷大、手術(shù)時間長，因而手術(shù)危險性大、并發(fā)癥多、術(shù)后恢復(fù)慢【sup】［1］【/sup】增加了麻醉和手術(shù)的風(fēng)險。采用膀胱鏡下輸尿管逆行插管引流解除梗阻具有安全有效，創(chuàng)傷小的特點，但成功率低，有報道插管成功率為52.3%～77.8%【sup】［2］【/sup】，插管失敗原因多為結(jié)石局部粘連或息肉，且不能同期處理輸尿管結(jié)石。氣壓彈道碎石術(shù)治療輸尿管結(jié)石為多數(shù)醫(yī)院所采用，氣壓彈道碎石利用壓縮氣體產(chǎn)生的能量驅(qū)動碎石機手柄內(nèi)的彈體，彈體脈沖式?jīng)_擊結(jié)石將其擊碎，沒有熱效應(yīng)。但其不能處理肉芽組織，特別是在處理炎性肉芽組織包裹嚴(yán)重的結(jié)石時，容易造成出血，視野不清，嚴(yán)重時造成輸尿管穿孔。在處理較大結(jié)石時，氣壓彈道易將結(jié)石擊成2mm以上碎石發(fā)生結(jié)石移位。多數(shù)研究報告，氣壓彈道碎石成功率較低鈥激光碎石成功率低【sup】［3］【/sup】。鈥激光是利用氪閃爍光源激活嵌在釔-鋁-石榴石晶體上的稀有元素鈥而產(chǎn)生的脈沖式激光，波長2140nm，其組織穿透深度＜0.5mm，組織損傷輕，脈沖發(fā)射時間0.25毫秒，遠遠小于組織的熱傳導(dǎo)時間，瞬時功率可高達10kw，足以粉碎各種成分及密度的結(jié)石，能通過直徑320～550μm低含水量光纖傳輸。鈥激光的能量不受光纖大小限制，同時它還具備有效切割和汽化軟組織的功能，可處理輸尿管狹窄及息肉等，鈥激光碎石過程中結(jié)石很少移動，回沖率非常低，效率大為提高【sup】［4］【/sup】。采用輸尿管硬鏡加鈥激光碎石治療輸尿管梗阻，由于具有創(chuàng)傷小、碎石成功率高、結(jié)石排凈率高、住院時間短等特點，較開放手術(shù)及輸尿管鏡氣壓彈道碎石術(shù)具有明顯優(yōu)勢。鈥激光碎石是治療輸尿管結(jié)石梗阻性腎功衰的一種安全、高效的方法。

參考文獻

1 孫穎浩,王芝芳,王林輝.鈥激光治療泌尿系結(jié)石.中華泌梗尿外科雜志,2001,9（2）:156-158.

2 王懷亮,周鴻斌,文航,等.鈥激光治療輸尿管結(jié)石的并發(fā)癥與對策［J］.臨床泌尿外科雜志,2005,20（5）:242-243.

篇4

【關(guān)鍵詞】 深靜脈置管　急救　應(yīng)用　護理

危重病急救中，建立靜脈銅套常常困難，延誤搶救時機。2010年1月-2011年1月我科在360例危重病人搶救中采用深靜脈置管，取得良好效果?，F(xiàn)將體會如下：

1　資料與方法

1.1一般資料　2010年1月-2011年1月在急診危重患者360例，男236例，女124例，年齡10-69歲（平均35.7歲）；病種創(chuàng)傷性重型顱腦損傷62例，四肢骨折54例，肝脾等實質(zhì)臟器破裂87例，血氣胸35例，腦出血41例，心肺復(fù)蘇36例，大面積燒傷45例，其中低血容量性休克221例。全部病例均在急診室進行深靜脈置管術(shù)。

1.2方法　置管材料為Arrou(美國)和Abll（國產(chǎn)）的一次性無菌中心靜脈導(dǎo)管（單腔）。穿刺方法為常規(guī)中心靜脈置管術(shù)[1]，穿刺部位為經(jīng)皮右頸內(nèi)靜脈、股靜脈?；颊呷『线m的（頸內(nèi)靜脈穿刺取去枕平臥、頭低15°-30°，鎖骨下靜脈穿刺取頭低肩高位或平臥位；股靜脈穿刺取平臥位，穿刺側(cè)下肢外展并外旋），常規(guī)消毒鋪巾，必要時用1%的利多卡因在進針點做局部浸潤麻醉，進針角度采用30°-40°，先用5ml的一次性注射液穿刺，使空針保持負壓，緩慢進針，邊進針邊回抽，至抽到回血，退出注射器，改用深靜脈穿刺針沿探查方向進針，見回血后，從針腔內(nèi)緩緩插入引導(dǎo)鋼絲10-15cm后退出穿刺針，將擴張器尖端套在鋼絲上順著鋼絲慢慢插入，并輕輕旋轉(zhuǎn)2-3次退出，然后用靜脈導(dǎo)管尖端套在引導(dǎo)鋼絲外面，輕輕插入靜脈，同時左手拿住從靜脈導(dǎo)管末端退出的引導(dǎo)鋼絲不放，至靜脈導(dǎo)管全部插入靜脈后，退出鋼絲，回抽血液通暢，連接輸液器，用導(dǎo)管夾固定或縫合固定于皮膚上，覆蓋透明敷料膜。

2　結(jié)果

頸內(nèi)靜脈置管189例，股靜脈置管55例，鎖骨下靜脈置管116例，留置時間1-7d。360例患者穿刺360次，一次穿刺成功346例（96.1%），穿刺時間為3-7.5min。誤穿動脈1例，無穿入胸腔4例，局部出現(xiàn)血腫9例，無空氣栓塞、心律失常、感染、導(dǎo)管脫出等并發(fā)癥。

3　討論

3.1有效縮短靜脈通路建立時間 一方面，每次搶救均指定專人負責(zé)穿刺前準(zhǔn)備，如局麻藥、消毒液、穿刺車等，使操作者得心應(yīng)手；另一方面，穿刺部位選擇不局限某一固定靜脈，其中顱腦損傷煩躁者62例均采用股靜脈置管、下肢長骨骨折者54例均采用頸內(nèi)或鎖骨下置管，減少置管難度。本組病例均取得良好效果，平均置管時間（3±0.2）min。

3.2預(yù)防導(dǎo)管相關(guān)性感染 已有研究證實細菌主要來自皮膚、導(dǎo)管接頭等[2]，皮膚表面的微生物是導(dǎo)致中心靜脈導(dǎo)管相關(guān)性感染的重要因素[3]，預(yù)防感染是深靜脈導(dǎo)管留置成功的關(guān)鍵，感染直接影響中心靜脈插管的臨床應(yīng)用及效果，操作人員在穿刺過程中要嚴(yán)格遵守?zé)o菌操作原則，嚴(yán)格消毒進針處的皮膚，清除穿刺點滲血，局部換藥；輸注液體接輸液器時，先消毒接口再接上輸液器和測壓管道，穿刺部位外的周圍皮膚也應(yīng)經(jīng)常擦洗，保持清潔、干燥、預(yù)防感染。

3.3維持管道通暢 輸液變慢常見的原因是輸注全血、血漿、明膠等膠體溶液時粘附于官腔內(nèi)壁所致。因此，輸液期間應(yīng)時刻警惕，注意觀察，遇到堵塞時用肝素鹽水沖洗。本文采用三通管推注輸血，未見管道堵塞者，且休克復(fù)蘇達標(biāo)時間明顯縮短。另外，輸注液體時應(yīng)注意藥物配伍禁忌，防止不同藥物混合后微小顆粒導(dǎo)致堵管，輸液結(jié)束后應(yīng)用肝素鹽水沖管，防止血凝堵塞導(dǎo)管。

3.4預(yù)防導(dǎo)管脫落 患者意識模糊或躁動不安時，或清醒患者用力咳嗽等原因均有引起導(dǎo)管脫出的可能性。本組中無發(fā)生導(dǎo)管脫落病例，與采取以下措施有關(guān)（1）加強交接班，將導(dǎo)管留在皮膚外的刻度列入交接班內(nèi)容，以便及時確認有無導(dǎo)管脫出，督促病人家屬協(xié)助保護好管道，避免拔管；（2）意識模糊或躁動不安的病人除適當(dāng)鎮(zhèn)靜外，穿刺點選取盡量安全處，并對肢體進行比較的約束處理，防止拔管；（3）固定好導(dǎo)管，縫皮時應(yīng)打雙結(jié)固定，檢查途中、搬運過程要小心，動作要輕柔，注意管道，避免拖、拉、推等動作；除了穿刺點敷料固定外，在距輔料外1cm處再用膠布固定導(dǎo)管。

總之，建立良好而有效的靜脈通道是搶救患者成功的關(guān)鍵之一，深靜脈置管具有方便、快捷、創(chuàng)傷少及輸液速度快等特點，較傳統(tǒng)靜脈切開具有明顯優(yōu)勢，且可通過導(dǎo)管監(jiān)測CVP，及時了解液體平衡及心功能狀態(tài)，是危重癥搶救過程中實用而可靠的治療及監(jiān)測手段。本文通過良好護理，利于順利置管和留置，提高了急救的質(zhì)量和水平。

參 考 文 獻

[1]仲劍平.醫(yī)療護理技術(shù)操作規(guī)范(第4版)，北京：人民軍醫(yī)出版社，1998：99-100.

篇5

 

姓名：               專業(yè)：      所屬系別：                    

學(xué)號              指導(dǎo)教師姓名            職    稱：          

開題報告時間：   年  月  日

論 文 題 目 ：小型醫(yī)院業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)設(shè)計

1、擬選課題國內(nèi)、外的研究動態(tài)、水平、存在問題，與本人實習(xí)、社會實踐、調(diào)研的關(guān)系，并附主要參考文獻：

 

  醫(yī)院的醫(yī)療水平和服務(wù)質(zhì)量一直是國內(nèi)外關(guān)注的焦點，僅靠增加基礎(chǔ)設(shè)施投入和脫離信息化的管理方法的改進，是不能從根本上提高醫(yī)院的工作效率、服務(wù)質(zhì)量和管理水平的。醫(yī)院業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)的目的就是減輕業(yè)務(wù)勞動強度，減少了差錯，科學(xué)管理藥品，節(jié)省人力，提高醫(yī)院的財、物管理水平，增加經(jīng)濟效益，改善患者的就醫(yī)環(huán)境，方便患者就醫(yī)和查詢，提高醫(yī)院的服務(wù)效率和服務(wù)質(zhì)量，提高醫(yī)院的醫(yī)療質(zhì)量和管理水平。所以，一個現(xiàn)代化的適應(yīng)社會發(fā)展需要的醫(yī)院，除了具備一流的醫(yī)療隊伍、一流的服務(wù)設(shè)施之外，還應(yīng)具備一流的業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)。 

醫(yī)院業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)不僅能提高醫(yī)務(wù)人員的工作效率和醫(yī)療水平，而且能提高醫(yī)院的服務(wù)質(zhì)量。因此，醫(yī)院對業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)有著強烈的需求。本文介紹了醫(yī)院出入院處、病區(qū)、藥房、藥庫的業(yè)務(wù)流程，在整體分析醫(yī)院各部門以及部門之間的實際工作業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)之上，結(jié)合管理系統(tǒng)開發(fā)的理念，用VB 6.0作為前端開發(fā)工具，開發(fā)了醫(yī)院業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)。目的就是利用計算機軟硬件技術(shù)、 網(wǎng)絡(luò)通訊技術(shù)等現(xiàn)代化手段，對醫(yī)院及其所屬各部門的業(yè)務(wù)進行綜合管理。從而為醫(yī)院的整體運行提供全面的、自動化服務(wù)的業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)。全文通過對業(yè)務(wù)流程的分析以及對系統(tǒng)的模塊設(shè)計、實體-聯(lián)系圖(E-R圖)設(shè)計、關(guān)系模式設(shè)計、數(shù)據(jù)庫設(shè)計、代碼設(shè)計、人機界面設(shè)計等，詳細地闡明了本系統(tǒng)開發(fā)的目的、過程及預(yù)期效果。

業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)是一門集管理科學(xué)、信息科學(xué)、系統(tǒng)科學(xué)及計算機科學(xué)為一體的綜合性學(xué)科，研究的是管理活動的全過程，以便有效的管理醫(yī)院。

參考文獻

[1]張莉 王強 趙文方 董莉 《SQL Server 數(shù)據(jù)庫原理及應(yīng)用教程》清華大學(xué)出版社,2002

[2] 薩師煊、王珊.數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)概論（第三版）.北京：高等教育出版社,2000

[3] 張海藩.軟件工程導(dǎo)論（第四版）.北京：清華大學(xué)出版社,2003

[4] 催五子、于寧。界面設(shè)計與Visual Bbasic.北京：清華大學(xué)出版社,2004

 

 

 

 

2、課題擬解決的主要問題，在理論和應(yīng)用方面的意義，完成課題的條件（包括實習(xí)單位情況）和設(shè)計（論文）的主要內(nèi)容：

意義：1、為病人提供更好更快、更快的服務(wù)，提高醫(yī)院在醫(yī)療市場的競爭力以及吸引更多的病人到本醫(yī)院就醫(yī)；

2、人力工資昂貴，迫使醫(yī)院采用計算機以提高勞動效率；

                                                                                              

功能：1、門診掛號：為病人提供就醫(yī)卡方便病人；

2、住院病人管理系統(tǒng)：是醫(yī)院可以隨時了解病人情況；

3、藥房管理系統(tǒng)：提高了藥品管理的質(zhì)量，和工作效率；

4、門診醫(yī)生工作站、住院費用的管理、病歷管理系統(tǒng)、以及外部接口等。

 

 

3、指導(dǎo)教師對學(xué)生選題報告的評語：

 

 

 

 

 

 

 

指導(dǎo)教師簽字：              年    月     日

4、選題報告會評議組意見：

 

 

 

 

 

 

組長（簽字）：               年    月     日

5、學(xué)院審查意見：

 

 

 

 

 

 

 

篇6

【關(guān)鍵詞】風(fēng)險管理審計；風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?；?lián)系

一、風(fēng)險管理審計

（一）風(fēng)險管理概述

風(fēng)險管理是對影響組織目標(biāo)實現(xiàn)的各種不確定性事件進行識別與評估，并采取應(yīng)對措施將其影響控制在可接受范圍內(nèi)的過程。風(fēng)險管理的目的是為了將風(fēng)險控制在可接受的范圍內(nèi)（風(fēng)險的可接受范圍取決于組織對風(fēng)險的態(tài)度）。

風(fēng)險管理分為以下幾個階段：1、風(fēng)險規(guī)劃階段。項目風(fēng)險管理計劃或策略確定控制目標(biāo)：可以接受水平。2、風(fēng)險識別階段。主要確定風(fēng)險來自何方？有哪幾類風(fēng)險？（我國國資委將國有企業(yè)風(fēng)險分為以下幾類：戰(zhàn)略風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、市場風(fēng)險、運營風(fēng)險以及法律風(fēng)險。）3、風(fēng)險估計階段。確定事件后果有多大？發(fā)生的可能性有多大？4、風(fēng)險評價階段。確定風(fēng)險的嚴(yán)重順序；確定項目整體風(fēng)險水平。5、風(fēng)險應(yīng)對階段。設(shè)計控制風(fēng)險的措施策略。6、風(fēng)險控制階段。檢查控制措施是否充分有效？自我評估和內(nèi)部審計。

（二）風(fēng)險管理審計概念及目的

風(fēng)險管理審計是內(nèi)部審計以風(fēng)險為考慮核心，采用系統(tǒng)

化、規(guī)范化的方法，通過對企業(yè)全面風(fēng)險管理活動進行監(jiān)督和評價，提出改進意見，來改善企業(yè)風(fēng)險管理、增進企業(yè)價值的一種審計。

通過內(nèi)部審計機構(gòu)和人員對企業(yè)風(fēng)險管理過程的了解，審查并評價其適當(dāng)性和有效性，提出改進建議，促進企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)。

（三）內(nèi)容

企業(yè)建立內(nèi)部風(fēng)險管理部門，內(nèi)部審計人員實施必要的審計程序，對風(fēng)險評估過程進行審查與評價，并重點關(guān)注風(fēng)險發(fā)生的可能性和風(fēng)險對組織目標(biāo)的實現(xiàn)產(chǎn)生影響的嚴(yán)重程度兩個要素。同時，內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)充分了解風(fēng)險評估的方法，并對管理層所采用的風(fēng)險評估方法的適當(dāng)性和有效性進行審查。審計人員應(yīng)當(dāng)實施必要的審計程序，對風(fēng)險識別過程進行審查與評價，重點關(guān)注被審計單位面臨的內(nèi)、外部風(fēng)險是否已得到充分、適當(dāng)?shù)拇_認。

最終對內(nèi)部風(fēng)險管理組織的健全性、風(fēng)險管理程序的合理性以及風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)的存在及有效性進行審查評價，最終出具風(fēng)險管理審計報告。

二、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?/p>

（一）概念及特征

風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬃⒆阌趯徲嬶L(fēng)險進行系統(tǒng)的分析和評價，并以此作為出發(fā)點，制定審計戰(zhàn)略，制定與企業(yè)狀況相適應(yīng)的多樣化審計計劃，以達到審計工作的效率性和效果性。審計期望差距的存在和審計目標(biāo)的改變是風(fēng)險基礎(chǔ)審計產(chǎn)生的社會因素。審計組織的經(jīng)濟壓力是風(fēng)險基礎(chǔ)審計產(chǎn)生的經(jīng)濟原因。制度基礎(chǔ)審計的內(nèi)在缺陷及解決方法是風(fēng)險基礎(chǔ)審計產(chǎn)生的技術(shù)原因

（二）內(nèi)容

首先，通過對被審計單位控制環(huán)境的評價，鑒別其財務(wù)報表重要組成項目的各項認定，考慮財務(wù)報表重大錯誤表述的風(fēng)險。其次，建立審計目標(biāo)。審計目標(biāo)以風(fēng)險評價為基礎(chǔ)，通過風(fēng)險評估分析，制訂審計計劃，確定如何收集、收集多少和收集何種性質(zhì)的證據(jù)的決策，為更有效地控制和提高審計效果及審計效率，提供了一個完整的結(jié)構(gòu)。再次，根據(jù)審計目標(biāo)確定擬實施的審計程序的性質(zhì)、時間及范圍。最終將審計風(fēng)險控制在可以接受的范圍內(nèi)，并以此出具審計報告。

理論基礎(chǔ)：經(jīng)營風(fēng)險驅(qū)動審計風(fēng)險。簡單地說，就是任

何影響客戶實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)的潛在風(fēng)險，都是審計風(fēng)險的來源。企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險來自兩個層面：戰(zhàn)略風(fēng)險和運營風(fēng)險。基本邏輯是：財務(wù)報表是否存在重大錯報與經(jīng)營活動的順利與否相關(guān)；經(jīng)營活動的順利與否與企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)是否正確相關(guān)；企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的風(fēng)險會逐步轉(zhuǎn)化為財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險；重大錯報風(fēng)險是審計風(fēng)險的直接來源。

三、兩者區(qū)別與內(nèi)在聯(lián)系

（一）區(qū)別

產(chǎn)生背景及性質(zhì)不同：風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍怯捎趯徲嬈谕罹喽a(chǎn)生的，同時也是對賬項導(dǎo)向?qū)徲?、制度?dǎo)向?qū)徲嫷母倪M，是審計模式的創(chuàng)新發(fā)展，同時也是一種新型的審計模式。風(fēng)險管理審計是為了滿足企業(yè)加強自身內(nèi)部風(fēng)險管理的需要及內(nèi)部審計自身發(fā)展的需要而產(chǎn)生的，是一種全新的審計業(yè)務(wù)類型。

審計目的不同：風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍峭ㄟ^評估審計風(fēng)險，合理分配審計資源，并設(shè)計一系列高效率低成本的審計程序，并最終將審計風(fēng)險降低至可接受水平，從而出具審計報告。風(fēng)險管理審計則是為了審查和評價企業(yè)風(fēng)險管理的適當(dāng)性和有效性，并最終服務(wù)于內(nèi)部審計，降低企業(yè)經(jīng)營管理風(fēng)險，提高企業(yè)內(nèi)部控制水平。

“風(fēng)險”含義及審計主體不同：風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛械摹帮L(fēng)險”指的是審計風(fēng)險，包括重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險，其審計主體是審計機構(gòu)和審計人員。風(fēng)險管理審計中的“風(fēng)險”主要指的是經(jīng)營風(fēng)險，主體是企業(yè)及管理人員，包括風(fēng)險識別、評估及應(yīng)對三個階段。

審計思路不同：風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍紫仍u估企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，從而確定重大錯報風(fēng)險，從而計算出可接受的檢查風(fēng)險水平。風(fēng)險管理審計主要審查評價企業(yè)風(fēng)險識別是否充分，風(fēng)險評估是否恰當(dāng)，所采取的風(fēng)險應(yīng)對措施是否合理有效。

（二）內(nèi)在聯(lián)系

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XX區(qū)轄XX個街道辦事處，按照《任務(wù)分工方案》要求，整合行政審批和公共服務(wù)職責(zé)，組建了街道為民服務(wù)中心，整合民政、人社、文化、衛(wèi)生、教育、退役軍人、殘聯(lián)、紅十字會等服務(wù)窗口和供水、供電、供氣等民生服務(wù)窗口，納入統(tǒng)一管理。下一步推行“一口受理、一窗通辦、集成服務(wù)”審批服務(wù)模式，努力實現(xiàn)“審批服務(wù)一窗口”；整合街道內(nèi)部決策、管理、監(jiān)督、服務(wù)職責(zé)和工作力量，為審批服務(wù)等工作提供支持和保障。

二、完善便民服務(wù)網(wǎng)絡(luò)情況

建設(shè)了區(qū)、街道、社區(qū)三級聯(lián)動的智慧社區(qū)便民服務(wù)平臺，實現(xiàn)社區(qū)便民服務(wù)點和網(wǎng)上服務(wù)全覆蓋。一是強化政務(wù)服務(wù)功能，梳理了各部門面向居民和企業(yè)的服務(wù)事項，按照“能上盡上”的原則，XXX項服務(wù)事項進入智慧社區(qū)平臺公示，XX項可線上預(yù)約，XX項實現(xiàn)不見面辦理。二是打造公共服務(wù)版塊，梳理各職能部門公共服務(wù)職能，設(shè)立了社會救助、社會組織、健康養(yǎng)老、就業(yè)創(chuàng)業(yè)等XX個獨立版塊，各職能部門利用該版塊可及時和居民息息相關(guān)的政策、消息、事項、活動等內(nèi)容。三是豐富商務(wù)服務(wù)版塊，社區(qū)可共建商家企業(yè)活動信息，提升社區(qū)轄區(qū)商戶企業(yè)參與社區(qū)治理的積極性，并且為社區(qū)居民提供“一刻鐘”商圈，使居民能夠快速獲得最新、最準(zhǔn)確、最全面的周邊生活消費信息。四是設(shè)置物業(yè)服務(wù)版塊，居民可通過報修投訴、意見建議即時表達個人訴求，物業(yè)公司可通過信息展現(xiàn)企業(yè)風(fēng)采，實現(xiàn)居民與物業(yè)的有效互動，增進物業(yè)與業(yè)主互信。五是優(yōu)化打造了“我的社區(qū)”版塊，將智慧社區(qū)維度切實落到社區(qū)，設(shè)置了“黨建園地”、“社區(qū)通知”、“社區(qū)活動”、“社區(qū)公示”、“社區(qū)建議”、“協(xié)商民主”、“換屆選舉”等XX個子目錄，將智慧社區(qū)切實成為居民的線上社區(qū)和家園。

三、提高審批服務(wù)便利度情況

緊扣基層治理，聚焦社會救助，整合全區(qū)XX部門XX項救助事項，編寫《救助手冊》，進一步簡化工作流程，規(guī)范操作規(guī)程。存在困難：救助內(nèi)容較多，政策性較強，實現(xiàn)“一窗辦理”難度較大。下一步對基層工作人員加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)。

四、規(guī)范設(shè)置綜合網(wǎng)格情況

在全區(qū)XX個社區(qū)共成立了XXX個網(wǎng)格，其中XX個專屬網(wǎng)格，并將黨的支部建立在網(wǎng)格之上，在網(wǎng)格之下設(shè)立樓棟長，由黨員中心戶兼任，樓棟下設(shè)立單元組，由普通黨員任組長，形成了之上而下，觸及轄區(qū)每戶居民的一張信息互通網(wǎng)絡(luò)，統(tǒng)籌管理網(wǎng)格內(nèi)黨的建設(shè)、社會治安、矛盾化解、風(fēng)險防范、安全生產(chǎn)和民生服務(wù)等工作。下一步把社會保障、社會救助、應(yīng)急管理、生態(tài)環(huán)境、城市管理、公共衛(wèi)生等工作納入網(wǎng)格統(tǒng)一管理。

篇8

1932年，英國管理協(xié)會、英國機械工程師協(xié)會和生產(chǎn)工程師協(xié)會會員羅斯在其《管理審計》一書中首先提出了“管理審計”一詞,其內(nèi)容主要是對業(yè)務(wù)活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性進行評判。此后其內(nèi)容不斷得到充實和擴展,20世紀(jì)70年代,隨著內(nèi)部審計的職業(yè)化、市場化、規(guī)范化,管理審計已成為獨立的嶄新的審計領(lǐng)域,是由審計人員對被審計單位的業(yè)績和管理工作等全方面進行的審查和評價。目前,管理審計已成為一種不可或缺的審計方式,諸如管理導(dǎo)向?qū)徲嫛⒐芾斫?jīng)營業(yè)績審計、3E審計(Economy,Efficiency，Effectiveness)、5E審計“(3E”增加Equity,Environment)、貨幣價值審計、綜合管理審計等都是管理審計的某種形式或某個側(cè)面。管理審計自引入我國以來,越來越受到政府部門和企業(yè)的重視,然而,由于起步較晚,缺少現(xiàn)成的經(jīng)驗,方法體系及審計機構(gòu)等還不夠完善,存在著諸多問題。如管理審計缺乏系統(tǒng)規(guī)劃和方法體系、缺少全方位的審計領(lǐng)域、缺乏具體的評價標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)手段落后、缺乏相關(guān)人才等。[1]

筆者主要從管理審計的內(nèi)容和方法著手，探尋企業(yè)管理審計的新思路。管理審計是一種內(nèi)向型的審計，屬于企業(yè)的內(nèi)部審計，以改善企業(yè)的管理素質(zhì)和提高管理水平為目的，從企業(yè)戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、計劃及內(nèi)部控制等方面入手，審查和評價被審計單位經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)程度、管理各職能的發(fā)揮程度以及管理人員的素質(zhì)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)和問題，提出改善管理，提高經(jīng)濟效益的建議，從系統(tǒng)整體的高度充分挖掘企業(yè)生產(chǎn)力諸要素的潛在能力，優(yōu)化整體結(jié)構(gòu)，改進企業(yè)管理。管理審計是一種面向未來的，以改造管理為先導(dǎo)向，有別于傳統(tǒng)財務(wù)審計的審計類型，它在改善經(jīng)營管理，促進企業(yè)良性循環(huán)發(fā)展方面發(fā)揮其獨特而有效的作用。

二、管理審計的主要內(nèi)容

管理審計在內(nèi)容上不以財務(wù)資料為基礎(chǔ)，而是主要審查企業(yè)在計劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)、控制、決策等管理職能上的表現(xiàn)。

（一）審查企業(yè)戰(zhàn)略

1.審查企業(yè)有無戰(zhàn)略。[2]審查企業(yè)是否制定出了明確的戰(zhàn)略方案。企業(yè)的戰(zhàn)略是一個企業(yè)的愿景、使命，是企業(yè)存在于經(jīng)濟社會中的責(zé)任，是企業(yè)為什么而存在的宣言。所以戰(zhàn)略是企業(yè)價值的宏觀表現(xiàn)。

2.審查企業(yè)戰(zhàn)略是否與行業(yè)性質(zhì)相適應(yīng)。在確定企業(yè)已制定出明確戰(zhàn)略方案的基礎(chǔ)上，審計人員需要審查企業(yè)戰(zhàn)略是否與行業(yè)性質(zhì)相適應(yīng)。企業(yè)所處的行業(yè)都有自己的生命周期，而企業(yè)應(yīng)明白自己所處的產(chǎn)品和行業(yè)的生命周期，這樣才能制定相適應(yīng)的競爭策略、財務(wù)策略。如處在分散行業(yè)中的企業(yè)常采用連鎖經(jīng)營、特許經(jīng)營和橫向合并等戰(zhàn)略來提高自身在行業(yè)中的競爭力，提高市場占有率；而處于成熟行業(yè)中的企業(yè)常采用縮減產(chǎn)品系列、降低成本、提高現(xiàn)有顧客的購買量等戰(zhàn)略來保持原有的競爭地位或采用創(chuàng)新、發(fā)展國際化經(jīng)營等戰(zhàn)略來尋找新的發(fā)展機會。

3.審查企業(yè)戰(zhàn)略是否與企業(yè)在行業(yè)中的競爭地位相適應(yīng)。在確定企業(yè)戰(zhàn)略與行業(yè)性質(zhì)相適應(yīng)的基礎(chǔ)上，審計人員還要審查企業(yè)戰(zhàn)略是否與企業(yè)在行業(yè)中的競爭地位相適應(yīng)。如在競爭激烈的行業(yè)中企業(yè)如何生存，是采取低成本戰(zhàn)略、多元化戰(zhàn)略、還是一體化戰(zhàn)略。4.審查企業(yè)戰(zhàn)略方案能否有效貫徹執(zhí)行。可重點審查以下幾個方面：一是審查各職能部門是否根據(jù)企業(yè)的總體戰(zhàn)略，制定出各職能部門的戰(zhàn)略方案，審查各職能部門的戰(zhàn)略方案是否詳細說明了本部門所確定的經(jīng)營活動范圍和目標(biāo)，以保證總體戰(zhàn)略的具體實施；二是審查是否存在資源分配與工作計劃不銜接的風(fēng)險；三是審查企業(yè)管理人員實施戰(zhàn)略的具體形式是否適當(dāng)；四是審查企業(yè)為解決戰(zhàn)略實施過程中出現(xiàn)的問題而確定的糾正措施和權(quán)變計劃是否適當(dāng)。

（二）審查企業(yè)組織結(jié)構(gòu)

1.對縱向分工結(jié)構(gòu)的審查。對縱向分工結(jié)構(gòu)的審查，重點在于確定企業(yè)的管理層次是否過多，對此，審計人員可以通過關(guān)注以下幾個方面來確定：一是集權(quán)和分權(quán)的程度是否恰當(dāng)；二是中層管理人員人數(shù)是否過多；三是信息能否在組織中及時有效傳遞；四是管理人員的協(xié)調(diào)與激勵行為是否受到過多地限制。

2.對橫向分工結(jié)構(gòu)的審查。常見的企業(yè)橫向分工結(jié)構(gòu)有：直線制結(jié)構(gòu)，直線職能制結(jié)構(gòu)，事業(yè)部結(jié)構(gòu)，母公司與子公司、分公司結(jié)構(gòu)。審計人員應(yīng)側(cè)重于橫向分工結(jié)構(gòu)的類型選擇是否正確、控制幅度是否過大、相關(guān)的成本是否過高等方面進行審計，以提高企業(yè)管理水平，提高管理效率。

（三）審查企業(yè)計劃

1.企業(yè)是否設(shè)計出了適合本企業(yè)的計劃系統(tǒng)。這一審計內(nèi)容包括：對各類計劃是否確定了適當(dāng)?shù)挠媱澲贫ㄕ?、計劃范圍和計劃形式，計劃是否與資源配置相協(xié)調(diào)，計劃是否與業(yè)績評價相協(xié)調(diào)等。

2.計劃是否與企業(yè)目標(biāo)相符合。是否為實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)服務(wù)。

3.計劃是否對影響計劃完成的一些不確定因素有所估計，并確定了相應(yīng)的應(yīng)變措施。

4.計劃是否建立在對歷史數(shù)據(jù)的正確分析和對未來合理預(yù)測的基礎(chǔ)之上。

5.計劃是否符合成本效益原則，即：完成計劃所取得的收益是否大于執(zhí)行計劃所需要的成本。

6.各部門之間的計劃是否協(xié)調(diào)，企業(yè)計劃正式下達之前是否征求了計劃執(zhí)行部門及相關(guān)部門的意見。

7.每一項具體計劃是否有計量其業(yè)績的標(biāo)準(zhǔn)和方法，能否為評價和考核計劃執(zhí)行情況提供依據(jù)。在企業(yè)計劃設(shè)計的基礎(chǔ)上來評價企業(yè)計劃的執(zhí)行情況，如企業(yè)計劃是否得到了執(zhí)行、執(zhí)行效果如何，針對執(zhí)行結(jié)果企業(yè)是如何評價和完善的。

（四）審查企業(yè)管理人員狀況

1.企業(yè)管理人員結(jié)構(gòu)是否符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展的需要，是否掌握與崗位相適應(yīng)的現(xiàn)代管理科學(xué)知識和技能。

2.各級管理人員和職工的協(xié)調(diào)性。主要審查企業(yè)管理人員與職工的崗位配置是否適當(dāng)，其工作配合的協(xié)調(diào)性。

3.企業(yè)開展職工培訓(xùn)工作情況。企業(yè)開展職工培訓(xùn)的途徑是否充分，職工培訓(xùn)的效果。

（五）審查內(nèi)部控制制度

1.內(nèi)部控制制度的建設(shè)情況（健全性）。審查企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理、實物控制各環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制是否健全，是否制定了合理、可行的規(guī)章制度[3]。如銷售環(huán)節(jié)，銷售發(fā)票的開據(jù)是否在顧客訂購單、倉庫出庫單、商品發(fā)出及顧客確認的基礎(chǔ)上，只有具備這樣嚴(yán)謹?shù)膬?nèi)部控制活動，才能避免企業(yè)內(nèi)部管理的漏洞。

2.內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況（符合性）。審查各項內(nèi)部控制措施是否得到了貫徹執(zhí)行，是否適當(dāng)。可以采用穿行測試的方法檢查企業(yè)各內(nèi)部控制點，如商店銷售牙膏，可以觀察、詢問收銀員是否在收銀時檢查牙膏盒內(nèi)裝著該品牌的牙膏。

3.內(nèi)部控制制度是否發(fā)揮了控制作用（功能性）。通過企業(yè)內(nèi)部控制的健全性和符合性的審查，評價企業(yè)和經(jīng)營管理秩序是否銜接和規(guī)范，是否嚴(yán)密、有效。

（六）審查企業(yè)激勵機制審查企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任的貫徹執(zhí)行情況，探討完善和推進企業(yè)實施現(xiàn)代企業(yè)激勵管理方法的途徑。

1.企業(yè)民主管理情況、管理意識。檢查企業(yè)個重大會議紀(jì)要，以確定企業(yè)的重大決策都體現(xiàn)了民主，同時也證明了管理者的民主意識。也可以詢問企業(yè)適當(dāng)?shù)娜藛T關(guān)于企業(yè)民主的執(zhí)行情況。

2.企業(yè)職工收入分配制度。職工獎懲的公正、合理、公允性，檢查職工的工資單、罰款單，并與同行業(yè)的其他企業(yè)相比，同時考慮職工的可接受性。

3.經(jīng)濟責(zé)任續(xù)效考評政策。企業(yè)對所屬企業(yè)制定的經(jīng)濟責(zé)任績效考評政策是否適當(dāng)，執(zhí)行的效果。

4.激勵機制的效果。企業(yè)運用激勵機制措施對激發(fā)和促進企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)產(chǎn)生的效果。如是否與企業(yè)的銷售業(yè)績相掛鉤，建立合理的績效制度。在管理審計中，內(nèi)部審計人員要檢查、評價企業(yè)組織內(nèi)部各職能部門存在的和潛在的薄弱環(huán)節(jié)；審查單位的人事政策、人員素質(zhì)以及培訓(xùn)的情況，進而提出改進管理的措施建議，以促進管理素質(zhì)和水平的提高。[4]通過上述主要做法和審計內(nèi)容，能夠較全面地反映出企業(yè)的經(jīng)營管理狀況，能夠滿足對企業(yè)經(jīng)營管理評價的需要，具有可操作性。

三、管理審計的程序與方法

管理審計是一項系統(tǒng)化、規(guī)范的工作，但它有別于傳統(tǒng)的財務(wù)審計，首先要轉(zhuǎn)變觀念，不以“查錯防弊”為工作目標(biāo)，而應(yīng)從企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面入手；再者要明確管理審計的“咨詢服務(wù)”功能，這個有別于傳統(tǒng)的審計監(jiān)督；最后要有明確的審計方向，管理審計不以財務(wù)報表審計為基礎(chǔ)，而是以企業(yè)的戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、計劃及內(nèi)部控制等方面為方向。

（一）準(zhǔn)備階段

收集有關(guān)企業(yè)的各種行業(yè)管理文件、內(nèi)部管理文件、規(guī)章制度、賬務(wù)賬表等，了解生產(chǎn)經(jīng)營的范圍、特點和效益，了解經(jīng)營管理的組織結(jié)構(gòu)和行業(yè)基本情況。審計方法上可以以文字表述的方式對準(zhǔn)備階段的信息進行綜合，使內(nèi)部審計師對被審計對象有一個整體的認識。

（二）調(diào)查階段

深入企業(yè)各部門、各環(huán)節(jié)、詢問、觀察、了解管理情況，并對有關(guān)資料進行核實、分析，以確定管理審計的范圍、重點，編制審計方案。審計方法上具體可以采用審計調(diào)查表的方式，對要調(diào)查了解的問題分列出來，并就調(diào)查問答作出綜合分析，對于調(diào)查問卷無法獲取的資料，可以通過其他的管理審計方法來獲得。[5]

（三）實施階級

有步驟地進行審計查證，收集證據(jù)，分析鑒定證據(jù)。審計證據(jù)要分為兩個類別，一是可以直接從財務(wù)資料上獲取的，即財務(wù)信息，一種是來源于管理類的信息，這兩類信息應(yīng)當(dāng)相互補充、驗證、綜合，從而評估管理行為的適當(dāng)性，可以采用的重要審計方法有。1.金額法，以貨幣量來表述企業(yè)管理缺陷和問題。2.系統(tǒng)分析法，在文化水平構(gòu)成系統(tǒng)的各因素如人、財、物、設(shè)備、目標(biāo)等相互關(guān)系的基礎(chǔ)上，求得系統(tǒng)最優(yōu)化的組合和運行方案。3.分析評審法，從全面觀點出發(fā)，對收集的各種管理數(shù)據(jù)和信息的合理性、相關(guān)性和有效性進行分析評估，以確定企業(yè)管理狀況，以其對經(jīng)濟效益的影響程度。

篇9

關(guān)鍵詞：民營企業(yè) 人力資源管理 審計組織 架構(gòu)流程

隨著我國現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和逐步完善，人力資源管理審計在完善內(nèi)控與加強人力資源管理中的重要性也越來越凸顯，作為我國經(jīng)濟發(fā)展的重要組成部分，民營企業(yè)的發(fā)展離不開人力資源管理的支撐，但是，目前民營企業(yè)在對人力資源管理的認識上存在缺陷，在人員招聘、績效考核等方面往往有管理者個人說了算，無論是組織架構(gòu)還是流程方法都存在各種各樣的問題，缺乏必要的審查和監(jiān)督，一方面增加了人力成本，另一方面導(dǎo)致企業(yè)人力資源大量流失，因此在民營企業(yè)中實行人力資源管理審計迫在眉睫。

一、民營企業(yè)人力資源管理現(xiàn)狀

（一）人力資源結(jié)構(gòu)不合理

民營企業(yè)人力資源結(jié)構(gòu)經(jīng)常出現(xiàn)畸形，究其原因一是民營企業(yè)用人唯親，管理者往往在關(guān)鍵部門安插自己的親信，而對外部招聘的人員則心存戒心，即使對方能為企業(yè)創(chuàng)造較大的價值；二是為降低企業(yè)的成本，民營企業(yè)對非長期的崗位，往往通過短期或者臨時招聘獲得，人員流動十分頻繁；三是高水平人才由于地理、薪資水平或者對民營企業(yè)認知的原因，對民營企業(yè)不會是就業(yè)的首選。

（二）培訓(xùn)機制不夠完善

大多數(shù)民營企業(yè)對待員工的目光比較短淺，缺乏長期規(guī)劃，認為自身和員工之間只是簡單的勞資關(guān)系，同時又由于民營企業(yè)員工的流動率較高，往往也會讓管理者認為花大量的時間和成本對員工進行培訓(xùn)是不合算的，因此，員工的積極性就無法調(diào)動，員工的潛力也得不到很好的開發(fā)，員工和企業(yè)之間的關(guān)系只是簡單的經(jīng)濟利益關(guān)系，一旦利益受阻，可能就一拍兩散。

（三）人力資源管理缺乏戰(zhàn)略規(guī)劃

人力資源管理是企業(yè)戰(zhàn)略重要組成部分，但是許多民營企業(yè)的管理者認為憑借自身經(jīng)驗就能評估各種風(fēng)險，采取適當(dāng)措施，不需要過多依靠人力資源管理，這種目光短淺的想法會使企業(yè)只注重短期利益，所做的決策常常過于憑借自身的主觀判斷，使得人力資源管理的非理性和偶然性加大，最終影響了企業(yè)的整體效益。

（四）績效管理制度不健全

首先要明確績效考核績效管理和是不同的，前者強調(diào)績效是一個完整的體系，整個過程穿插在企業(yè)管理活動的事前、事中和事后，要求員工關(guān)注企業(yè)的總體績效而非短期利益，從而符合企業(yè)的長遠發(fā)展；后者是績效管理的一個環(huán)節(jié)，僅僅是對員工某個時期的工作行為進行評估，更偏重事后的評價。而民營企業(yè)往往將這兩者等同起來，將考核結(jié)果作為評價員工的唯一標(biāo)準(zhǔn)，績效指標(biāo)設(shè)置也多不合理，往往只考慮短期業(yè)績方面的指標(biāo)，忽視長期規(guī)劃。

（五）相關(guān)法律意識淡薄

很多民營企業(yè)法律意識淡薄，在法律上習(xí)慣上打球，而且內(nèi)部規(guī)章制度也不健全，管理方法有待提高，聘用程序有待規(guī)范，對人力資源管理中存在各種非理性的因素，存在比較大的法律風(fēng)險，增加了企業(yè)未來的訴訟成本，甚至影響企業(yè)的名譽。

二、民營企業(yè)人力資源管理審計組織結(jié)構(gòu)設(shè)計

人力資源管理審計需要有其獨立性和權(quán)威性，因此在組織架構(gòu)的設(shè)置上，需要自成體系，必要時可以請外部專家加以指導(dǎo)，具體設(shè)計如下圖所示：

保持一定的獨立性是內(nèi)部審計能夠有效實施的基礎(chǔ)，人力資源管理審計也是如此。首先，企業(yè)應(yīng)在人力資源部和審計部挑選有工作經(jīng)驗的員工，成立人力資源管理審計小組。由于人力資源管理審計流程復(fù)雜，除了要具備人力資源管理、審計等專業(yè)知識外，還需精通經(jīng)濟管理方面的綜合性知識與技能，因此，小組成員必須準(zhǔn)備充足，若相關(guān)人員素質(zhì)與技能不足，可以引入外部專家進行指導(dǎo)。

人力資源管理審計小組成立后，由審計委員會直接領(lǐng)導(dǎo)，一般不再受其它部門制約，而審計委員會則對企業(yè)監(jiān)事會和董事會負責(zé)。人力資源管理審計小組在開展工作時應(yīng)減少多頭管理，這有利于其保證獨立性、公正性以及高效率。人力資源管理審計小組在工作中還應(yīng)與財務(wù)、銷售等職能部門進行溝通，及時得到所需的各種審計證據(jù)。

三、民營企業(yè)人力資源管理審計流程構(gòu)建

（一）成立人力資源管理審計小組

人力資源管理審計小組一般需要5-6人，可以從人力資源管理部與審計部抽調(diào)，也可以臨時從外部聘任一部分專家。組長一般由監(jiān)事長擔(dān)任，若無監(jiān)事長，則由審計部門負責(zé)人任組長。同時人力資源管理審計小組成員之間需要一定時間的協(xié)調(diào)與溝通，增強審計小組整體的配合程度。

（二）確定審計目標(biāo)，制定審計計劃

首先制定人力資源管理審計目標(biāo)，主要是考察人力資源管理戰(zhàn)略與企業(yè)總體戰(zhàn)略是否相契合，其次是檢查企業(yè)人力資源管理制度是否存在缺陷，有無與法律法規(guī)相抵觸的地方，是否能提升企業(yè)績效。目標(biāo)確定后，再從戰(zhàn)略規(guī)劃、規(guī)章制度、合法合規(guī)和企業(yè)效益這四個方面開展審計，確定審計的開始與結(jié)束時間，確認審計的范圍并預(yù)計審計結(jié)果。

（三）風(fēng)險評估

在審計開始之前，先向人力資源部等有關(guān)部門即被審計單位發(fā)送內(nèi)部審計通知書，以便相關(guān)人員知悉并配合。以風(fēng)險審計為導(dǎo)向，收集各類內(nèi)外部信息，特別是人力資源管理部門的多年的工作信息，對其進行SWOT分析，然后從戰(zhàn)略規(guī)劃、規(guī)章制度、合法合規(guī)和企業(yè)效益四個方面進行風(fēng)險評估，尋找重點區(qū)域，明確審計重心。

（四）制定審計方案，搜集審計證據(jù)

首先，制定審計方案，方案中應(yīng)該包括職務(wù)系統(tǒng)、招聘系統(tǒng)、培訓(xùn)系統(tǒng)、績效系統(tǒng)、薪酬系統(tǒng)五大系統(tǒng)，根據(jù)方案的內(nèi)容和小組人員的配備情況，規(guī)定所要完成的工作任務(wù)。其次，根據(jù)審計方案和前述的審計重點，搜集相關(guān)審計證據(jù)，做定性或者定量的分析，然后，編制審計工作底稿，要說明問題發(fā)生的具體情況，一般應(yīng)當(dāng)包含時間、數(shù)量、金額、地點、方式、用途等內(nèi)容，最后，復(fù)核審計工作底稿，復(fù)核無誤后進行簽收并歸檔和保管。

（五）編寫審計報告

人力資源管理審計報告的內(nèi)容應(yīng)包括六個部分：人力資源管理審計目標(biāo)、審計計劃、風(fēng)險評估、審計時間與范圍、審計結(jié)論、改進建議。報告中應(yīng)重點闡述三個方面，一是在人力資源管理審計中發(fā)現(xiàn)的問題和風(fēng)險，二是評估企業(yè)對這些問題和風(fēng)險的控制能力，三是提出改進意見，如何解決問題和降低風(fēng)險。

（六）后續(xù)審計

后續(xù)審計是審計報告發(fā)出后相隔一定時間內(nèi)，人力資源管理審計人員為檢查被審計單位對審計結(jié)論和建議是否已經(jīng)采取了適當(dāng)?shù)募m正措施并取得預(yù)期的效果而實施的跟蹤審計。小組的負責(zé)人應(yīng)確定后續(xù)審計的目標(biāo)、時間和范圍，審計小組成員則應(yīng)確保被審計單位是否采取了措施進行風(fēng)控，是否按建議的方向糾正，是否將風(fēng)險降低至可接受的程度內(nèi)。

審計小組在后續(xù)審計工作時應(yīng)考慮以下五個因素：一是進行重要性分析；二是糾偏所帶來的人力與財務(wù)成本；三是預(yù)測可能出現(xiàn)的失敗概率，若概率偏高，則需適當(dāng)調(diào)整；四是糾正過程的復(fù)雜性，若過于復(fù)雜，則需考慮如果縮減程序；五是后續(xù)審計的時間長短，若過于耗時，則需縮短時間。因此，后續(xù)審計工作應(yīng)將重心放在前次審計中發(fā)現(xiàn)的重點區(qū)域，以及針對這些重點區(qū)域采取糾正行為的難易程度。

目前，我國民營企業(yè)在人力資源管理上還處于摸著石頭過河的狀態(tài)，因此民營企業(yè)如何實施人力資源管理審計還需要進一步的探討。當(dāng)然，人力資源管理審計是一個十分復(fù)雜的過程，需要投入相當(dāng)大的成本，因此，民營企業(yè)在進行人力資源管理審計時，還要充分考慮成本收益比，設(shè)計符合自身的人力資源管理審計組織機構(gòu)，并構(gòu)建規(guī)范的人力資源管理審計流程，減少風(fēng)險，提高效益。

參考文獻：

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篇10

［論文摘要］企業(yè)內(nèi)部開展管理審計是企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展的必然趨勢。本文通過對實際工作中用到的一些主要概念做一簡略探討，以期理順?biāo)悸罚?wù)實踐。使企業(yè)內(nèi)部管理審計在從實踐到理論的循環(huán)作用中逐步完善，穩(wěn)步發(fā)展。

隨著經(jīng)濟的發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度的完善，企業(yè)之間競爭日益激烈，迫使企業(yè)管理者更加講求管理力度，防范風(fēng)險，追求經(jīng)濟效益，并且建立富有生機活力的激勵與約束相結(jié)合的經(jīng)營機制，成為現(xiàn)代企業(yè)制度的核心。內(nèi)部審計適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的需要開展管理審計就成立一種必然趨勢。

審計署審計長李金華在中國內(nèi)審協(xié)會五屆二次理事擴大會議上指出，今后內(nèi)部審計要開展對經(jīng)營活動、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理等事項的監(jiān)督和評價，實施以內(nèi)部控制和風(fēng)險管理為導(dǎo)向的管理審計，為改善組織的運營，提高增長質(zhì)量和效益服務(wù)，為管理層當(dāng)好參謀。

管理審計在我國開展時間較短，規(guī)范化的實踐經(jīng)驗尚顯不足。對一些在實踐中必須清楚的重點問題討論頗多，這些問題的認識直接影響管理審計的有效開展及發(fā)展方向。本文對管理審計是什么、為什么、怎么做，注意點作一概念性的探討，以期對開展企業(yè)管理審計有一清晰的思路。

一、管理審計的概念、內(nèi)容、形式

1、管理審計的概念。解決好管理審計是什么的問題直接影響管理審計的發(fā)展方向，國外管理審計理論經(jīng)過半個多世紀(jì)的不斷發(fā)展與延伸已逐漸成熟和穩(wěn)健，但是由于國情不同，不能奉行“拿來主義”，必須建立一套符合中國特色的管理審計理論。沒有理論的指導(dǎo)，再好的行動也只能是盲動。中國內(nèi)審協(xié)會在管理審計理論研討會上達成的初步共識是：管理審計指為了明確一個組織中的所有職能部們和經(jīng)營環(huán)節(jié)中現(xiàn)存的和潛在的薄弱之處，面對管理人員在實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)和管理效果方面所進行的客觀的、獨立的、可理解的和建設(shè)性的評價，以幫助管理人員改進決策，提高獲利能力，更好的完成受托管理責(zé)任。此概念揭示了管理審計的范圍：一個組織中的所有職能部們和經(jīng)營環(huán)節(jié)；職能：明確現(xiàn)存的和潛在的薄弱之處，進行的客觀的、獨立的、可理解的和建設(shè)性的評價；目的：幫助管理人員改進決策，提高獲利能力，更好的完成受托管理責(zé)任。由此看出此概念較全面的解決了管理審計是什么的問題，是當(dāng)前指導(dǎo)管理審計實踐的較全面的定義。

2、管理審計的內(nèi)容。管理的內(nèi)容是相當(dāng)廣泛的，但管理審計是否滲透到管理的方方面面，尚需探討。從管理審計的概念中看出它的目的是幫助管理人員改進決策，提高獲利能力，更好的完成受托管理責(zé)任。所以說，當(dāng)前管理審計是針對被審計單位的經(jīng)濟管理行為進行的，與經(jīng)濟管理行為無關(guān)的內(nèi)容如人事、環(huán)境等不應(yīng)成為管理審計的內(nèi)容。管理審計的內(nèi)容只能是經(jīng)濟管理活動，有其特定性，不應(yīng)包羅萬象，不應(yīng)與組織內(nèi)其他職能機構(gòu)產(chǎn)生職能沖突。具體內(nèi)容可以是戰(zhàn)略決策、投資效益、物資采購等生產(chǎn)經(jīng)營各方面。

3、管理審計的形式。管理審計是一個發(fā)現(xiàn)問題、解決問題的過程。通過對表面經(jīng)濟現(xiàn)象的監(jiān)督檢查，并根據(jù)檢查結(jié)果，由表及里，對表面現(xiàn)象進行深入剖析，從而對審計對象進行評價并提出改進意見。所以企業(yè)管理審計從形式上應(yīng)該是一種過程審計，不僅要對企業(yè)經(jīng)濟活動進行事后監(jiān)督和評價，更要將審計關(guān)口前移，延伸到經(jīng)濟活動的事前和事中，參與企業(yè)管理的全過程，通過對企業(yè)經(jīng)營流程和內(nèi)控制度進行全面調(diào)查分析，提出改進建議，促進企業(yè)獲利能力的提高。管理審計總體形式上是過程審計，不要停于一點或一面。具體形式應(yīng)包括：風(fēng)險管理審計、內(nèi)控制度審計等。

二、管理審計的程序、方法、特點

管理審計是為了促進被審計單位的經(jīng)濟工作，幫助他們挖掘提高經(jīng)濟效益的潛力。突出的中心是向被審計單位提出改進管理工作的建議，以實現(xiàn)經(jīng)濟目標(biāo)。由于其審計目標(biāo)的特殊性，也決定了其程序和方法有其自身的特點。

1、管理審計的程序。對于管理審計的程序，習(xí)慣上基本包含準(zhǔn)備、實施、報告三步。我認為面對紛繁復(fù)雜的、處于動態(tài)變化中的審計對象，應(yīng)進一步細化，突出其特定性對指導(dǎo)實踐更有幫助。第一確立審計項目。由于管理活動內(nèi)容廣泛性，市場經(jīng)濟的多變性，以及對管理審計前瞻性、預(yù)警性的要求，管理審計要把握要點，切中管理活動的要害，立項工作顯得尤為重要。立項時不僅要考慮項目的效益效率，還要考慮人員、時間和成本效益原則。要通過風(fēng)險分析、與管理者交流等手段確定管理風(fēng)險點。第二審前準(zhǔn)備。管理審計在準(zhǔn)備階段要搜集更為全面和內(nèi)容比其他審計更多、更復(fù)雜的資料。深入現(xiàn)場調(diào)查研究，了解企業(yè)的體制、產(chǎn)品、生產(chǎn)規(guī)模、生產(chǎn)能力、業(yè)務(wù)流程、管理模式、財物管理系統(tǒng)等多種信息資料。第三審計實施。此階段就是要認真做好調(diào)查取證，研究分析證據(jù)。這不僅限于財務(wù)資料，跟重要的是深入生產(chǎn)經(jīng)營第一線，客觀公正地獲得評價企業(yè)經(jīng)營管理的可靠和足夠的數(shù)據(jù)。并通過系統(tǒng)科學(xué)的分析鑒證得出審計結(jié)論。第四審計報告。管理審計的審計報告重點揭示經(jīng)營管理、內(nèi)控體系中的管理問題和薄弱環(huán)節(jié)，揭示普遍存在的問題，挖掘產(chǎn)生問題的根源，提出建設(shè)性的建議。第五后續(xù)審計。只管過程，不顧后果的做法，將無法體現(xiàn)管理審計的過程控制性和企業(yè)發(fā)展的連續(xù)性。所以后續(xù)審計對管理審計是非常必要的。通過后續(xù)審計看那些建議得到了落實，效果如何；那些沒有落實，原因何在，從而不斷提升審計工作的層次。

2、管理審計的方法。管理審計是對管理活動的分析評價，所以要用到大量的現(xiàn)代管理方法和經(jīng)濟活動分析方法，而不僅僅是核對、盤點、調(diào)節(jié)等傳統(tǒng)方法。主要技術(shù)方法一是財務(wù)分析方法，如比率分析、趨勢分析、報表分析，主要解決財務(wù)管理問題，并揭示潛在的經(jīng)營問題。二是經(jīng)濟分析方法，如量本利分析，經(jīng)濟批量分析。主要對管理活動進行系統(tǒng)分析，為正確決策提供充分、必要的信息。三是現(xiàn)代管理方法，如頭腦風(fēng)暴法、決策樹法等主要是為提出科學(xué)、合理的管理建議，提高審計質(zhì)量，減少審計風(fēng)險。

3、管理審計的特點。管理審計有別于傳統(tǒng)財務(wù)審計的特點很多，從內(nèi)容、形式、程序方法、報告上都有其自身特性。較為突出的特點有：一是審計范圍的廣泛性。由于經(jīng)濟管理活動的寬泛性，所以管理審計的范圍可以涉及經(jīng)濟管理組織、管理的各個層面，如計劃、財務(wù)、物資、合同、內(nèi)控制度等。二是審計方法的多樣性。管理審計除使用常規(guī)財務(wù)審計方法外，更多的要用到包括現(xiàn)代經(jīng)濟管理技術(shù)在內(nèi)的非財務(wù)分析法，既要使用定量分析方法，更要使用定性分析方法。三是審計結(jié)論的建設(shè)性。管理審計的結(jié)果主要是為被審計對象加強管理，提高效益服務(wù)，不應(yīng)具有強制性。內(nèi)部審計人員在實施管理審計時只提建議，不要求經(jīng)營者必須執(zhí)行，管理決策本身是經(jīng)營者的事，內(nèi)審人員不承擔(dān)經(jīng)營責(zé)任。

三、實踐中存在的問題與對策

1、審計效果問題。管理審計花費力氣大，成果不好量化，直接成果不大，且短期內(nèi)不易顯現(xiàn)，影響管理審計的有效開展。審計人員一是要樹立服務(wù)意識，不計一時之榮辱。二是注重于管理層和被審單位的溝通與交流，在企業(yè)管理層的重視下，使內(nèi)部審計在企業(yè)具有較高的組織保證。

2、審計業(yè)務(wù)的獨立性問題。組織上的獨立是開展一切審計工作的基礎(chǔ)，管理審計也不例外，但是由于內(nèi)部審計自身的局限性，只能是相對獨立。加之管理審計參與范圍的廣泛性，為避免發(fā)生利益沖突，一是從組織形式上提高審計部門的地位，保證必要的獨立性，二是人員管理上保證內(nèi)審人員的客觀性。有條件的企業(yè)可進行不定期的輪崗制度。

3、人員素質(zhì)問題。由于當(dāng)前內(nèi)審人員大部分為財會

人員，對財會知識有余，而企業(yè)管理知識不足，所以一方面內(nèi)審人員要跟上時代潮流，加強學(xué)習(xí)；另一方面充分利用內(nèi)審的內(nèi)部優(yōu)勢，進行資源整合，根據(jù)不同項目情況在有關(guān)企業(yè)部門調(diào)用相關(guān)專業(yè)技術(shù)人員以及技術(shù)裝備等資源，這是當(dāng)前最有效的解決方法，也得到了實踐證實，美國無線通信公司AirTouch通過此形式進行內(nèi)審組織再造，取得良好效果。

四、結(jié)語

管理審計是企業(yè)發(fā)展的內(nèi)在需要，這是實施管理審計的基本社會基礎(chǔ)，企業(yè)發(fā)展需要管理，管理的發(fā)展又需要審計的支持。企業(yè)內(nèi)審部門要從實際出發(fā)，開展管理審計定位要準(zhǔn)確，基本概念要明確，循序漸進，不斷實踐，理清思路，穩(wěn)步發(fā)展。

參考文獻：