導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

摘要:文章分析了現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)中諸利益主體對(duì)企業(yè)理財(cái)目標(biāo)的不同要求，認(rèn)為對(duì)企業(yè)財(cái)權(quán)的合理分配與監(jiān)督，是使經(jīng)營(yíng)者理財(cái)目標(biāo)和出資者理財(cái)目標(biāo)保持一致的關(guān)鍵。在此基礎(chǔ)上，提出通過(guò)改革總會(huì)計(jì)師制度，在國(guó)有獨(dú)資或控股公司中建立總經(jīng)理與總會(huì)計(jì)師相互合作、互相監(jiān)督的運(yùn)作模式，以實(shí)現(xiàn)對(duì)國(guó)有資本的有效監(jiān)督。

公司所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離、在出資者和經(jīng)營(yíng)者之間形成委托關(guān)系是現(xiàn)代企業(yè)制度基本特征之一。由于委托人和人的目標(biāo)不一致，公司運(yùn)行效率很大程度上取決于委托人和人的關(guān)系是否協(xié)調(diào)。人們希望通過(guò)公司治理結(jié)構(gòu)的不斷改進(jìn)，解決由于所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離而導(dǎo)致的關(guān)系問(wèn)題，使出資者、經(jīng)營(yíng)層和利益相關(guān)者之間的利益達(dá)到最佳結(jié)合，促使公司持續(xù)健康地發(fā)展。本文探討通過(guò)改革國(guó)有獨(dú)資或控股公司總會(huì)計(jì)師制度解決這一問(wèn)題的基本原理與途徑。

一、企業(yè)的理財(cái)目標(biāo)

在確定現(xiàn)代企業(yè)的理財(cái)目標(biāo)時(shí)，要綜合考慮投資者、經(jīng)營(yíng)者、債權(quán)人、雇員、顧客、政府及社會(huì)等契約關(guān)系人的不同利益趨向，不同利益主體對(duì)企業(yè)理財(cái)目標(biāo)的影響程度是不同的。在一定的公司治理結(jié)構(gòu)中，總會(huì)存在一些對(duì)企業(yè)起關(guān)鍵控制作用、承擔(dān)更多風(fēng)險(xiǎn)的主體，而有些主體對(duì)企業(yè)理財(cái)目標(biāo)的確定不具備決定性作用。

企業(yè)在確定理財(cái)目標(biāo)時(shí)，需要考慮的利益相關(guān)者并不是其全部，而只是其中的關(guān)鍵主體。企業(yè)的所有權(quán)既然屬于出資者，因而出資者的目標(biāo)必然是企業(yè)理財(cái)目標(biāo)的首要決定因素；企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者分享甚至“獨(dú)占”了企業(yè)的控制權(quán)，因而經(jīng)營(yíng)者的目標(biāo)也必然影響到企業(yè)理財(cái)目標(biāo)的確定。在企業(yè)理財(cái)目標(biāo)函數(shù)中，經(jīng)營(yíng)者和出資者是兩個(gè)重要的變量，而債權(quán)人、雇員、顧客、社會(huì)等其他相關(guān)利益者對(duì)企業(yè)理財(cái)目標(biāo)的影響只是構(gòu)成企業(yè)理財(cái)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的約束條件。

出資者和經(jīng)營(yíng)者是兩個(gè)不同的利益主體，在價(jià)值取向和目標(biāo)選擇上必然會(huì)存在偏差。國(guó)有獨(dú)資或控股公司出資者理財(cái)目標(biāo)是資本的保全和增值，即獲得較高的資本投放收益，并千方百計(jì)地要求經(jīng)營(yíng)者為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)而努力。就經(jīng)營(yíng)者而言，其目標(biāo)是追求個(gè)人效用最大化，即其目標(biāo)是追求高報(bào)酬、增加閑暇時(shí)間及避免風(fēng)險(xiǎn)。在不同目標(biāo)的驅(qū)使下，經(jīng)營(yíng)者有可能產(chǎn)生背離出資者目標(biāo)的行為，利用自身掌握企業(yè)信息的優(yōu)勢(shì)，或不負(fù)責(zé)任地毫無(wú)創(chuàng)新精神、但求無(wú)過(guò)的謹(jǐn)小慎微（屬于道德問(wèn)題）；或通過(guò)提高在職消費(fèi)甚至損公司而利己等行為損害出資者利益（屬于逆向選擇）。因而企業(yè)理財(cái)目標(biāo)取決于兩者利益的協(xié)調(diào)。

由于出資者和經(jīng)營(yíng)者行為動(dòng)機(jī)和目標(biāo)選擇的差別，其所簽定的合約也必然是一份不完全合約。而不完全合約必然會(huì)影響國(guó)有獨(dú)資或控股公司各種資源配置的效率。加之環(huán)境的不確定性以及信息不對(duì)稱等因素的存在，出資者往往處于不利的地位。因此，為了提高資源配置效率，降低交易費(fèi)用，保障國(guó)有資本保值增值，國(guó)有獨(dú)資或控股公司的出資者必須通過(guò)科學(xué)有效的監(jiān)督機(jī)制對(duì)經(jīng)營(yíng)者行為進(jìn)行必要的制約。在公司治理結(jié)構(gòu)中，通過(guò)一定的制度安排，建立監(jiān)督機(jī)制，促使經(jīng)營(yíng)者在實(shí)現(xiàn)自身利益最大化的同時(shí)實(shí)現(xiàn)股東利益最大化。

二、對(duì)經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督的方式從委托關(guān)系出發(fā)解決公司治理結(jié)構(gòu)問(wèn)題的思路，就是要明確和完善對(duì)人監(jiān)督和約束的制度安排。在公司的權(quán)力結(jié)構(gòu)中，財(cái)權(quán)是一種最基本、最主要的權(quán)力，因?yàn)楣镜母鞣N經(jīng)營(yíng)活動(dòng)最終都會(huì)通過(guò)資金和資產(chǎn)的相互交換或轉(zhuǎn)移加以完成并在財(cái)權(quán)上有所體現(xiàn)。企業(yè)必須建立起相應(yīng)的公司財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)權(quán)的合理分配與監(jiān)督，使經(jīng)營(yíng)者理財(cái)目標(biāo)和出資者理財(cái)目標(biāo)保持一致。

這種通過(guò)對(duì)財(cái)權(quán)的分配與監(jiān)督實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)營(yíng)者的監(jiān)督的方式有如下優(yōu)點(diǎn)：（1）行為控制比較廣泛并具有滲透性。在公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，財(cái)權(quán)的涉及面最廣泛，大到重要投資、小到日常收支都受其影響。因此，這種方式可以提高出資者的控制力和控制范圍，減少失控區(qū)域。（2）有利于防止經(jīng)營(yíng)者的道德失范。通過(guò)財(cái)權(quán)的恰當(dāng)配置和約束機(jī)制的設(shè)立，堵塞資金漏洞，防止利益流失，從而有效抑制經(jīng)營(yíng)者的機(jī)會(huì)主義行為等道德失范行為。（3）可以提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。信息對(duì)稱是實(shí)現(xiàn)各主體利益平衡的關(guān)鍵，而在企業(yè)信息中絕大部分是會(huì)計(jì)信息，通過(guò)財(cái)權(quán)的合理配置和監(jiān)督，可以增加各相關(guān)利益主體了解企業(yè)信息的機(jī)會(huì)，減少信息不對(duì)稱性和信息失真問(wèn)題。

因此，對(duì)國(guó)有獨(dú)資或控股公司治理結(jié)構(gòu)中財(cái)權(quán)的分配與監(jiān)督進(jìn)行改進(jìn)，是出資者實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)營(yíng)者監(jiān)督的一條重要途徑。在許多情況下，由于兩權(quán)分離的制度安排，企業(yè)的財(cái)權(quán)更多地給予了經(jīng)營(yíng)者，企業(yè)的理財(cái)行為也更多地表達(dá)了經(jīng)營(yíng)者的意圖。然而，企業(yè)是其出資者的企業(yè)，而并非是經(jīng)營(yíng)者的企業(yè)。作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)資本提供者，企業(yè)出資者應(yīng)該介入所投資企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者和其他利益相關(guān)者也沒(méi)有任何理由排斥他們的進(jìn)入，這樣既可以加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的控制，又可以加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)行為的控制。

同時(shí)應(yīng)該看到，雖然國(guó)有獨(dú)資或控股公司出資者與經(jīng)營(yíng)者存在利益分歧，但從本質(zhì)上講他們是利益共同體：經(jīng)營(yíng)成功產(chǎn)生預(yù)期利潤(rùn)，經(jīng)營(yíng)者就能獲取豐厚的薪金并由此實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值，提升社會(huì)地位，而出資者自然也能獲得資本收益；反之經(jīng)營(yíng)不善，造成嚴(yán)重虧損，經(jīng)營(yíng)者非但無(wú)任何利益可得甚至還會(huì)危及自身職位，而出資者也無(wú)資本收益。因此，出資者財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)之間又必然存在著利益平衡點(diǎn)。

筆者認(rèn)為，在現(xiàn)行企業(yè)制度下，改革國(guó)有獨(dú)資或控股公司總會(huì)計(jì)師制度、由出資者直接聘任總會(huì)計(jì)師，賦予總會(huì)計(jì)師新的職能，在國(guó)有獨(dú)資或控股公司中建立總經(jīng)理與總會(huì)計(jì)師相互合作、互相監(jiān)督的運(yùn)作模式，使總會(huì)計(jì)師在公司財(cái)務(wù)管理過(guò)程中體現(xiàn)出資者利益，是實(shí)現(xiàn)國(guó)有資本出資者財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)利益“雙贏”的最佳途徑。

三、總會(huì)計(jì)師制度的改革

改革國(guó)有獨(dú)資或控股公司總會(huì)計(jì)師制度改革要符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求，改善企業(yè)的會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理工作，積極推進(jìn)國(guó)有出資人與經(jīng)營(yíng)者之間制衡機(jī)制的完善，健全國(guó)有獨(dú)資或控股公司的財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)。改革的主要思路應(yīng)該包括在以下幾個(gè)主要方面：

（一）修訂相關(guān)法律、法規(guī)，增強(qiáng)總會(huì)計(jì)師的法律地位和管理職能

借鑒美國(guó)《薩班斯－奧克斯利法案》（Sarbanes—OxleyAct）中把“首席財(cái)務(wù)官”（ChiefFinancialOfficer，簡(jiǎn)稱CFO）提高到與“首席行政官”（ChiefExecutiveOfficer，簡(jiǎn)稱CEO）同等法律地位的作法，修改《公司法》、《會(huì)計(jì)法》和《證券法》等相關(guān)法規(guī)，增加有關(guān)總會(huì)計(jì)師的條款，規(guī)定國(guó)有獨(dú)資或控股公司總會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)由出資人聘任或解聘，并對(duì)出資人負(fù)責(zé)，明確總會(huì)計(jì)師是企業(yè)最高決策層成員人之一，并賦予其相應(yīng)的權(quán)利和責(zé)任。

（二）完善各項(xiàng)企業(yè)制度，規(guī)范企業(yè)管理工作

在現(xiàn)代企業(yè)制度下，總經(jīng)理事必躬親的集權(quán)管理模式已不適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要，從“分層授權(quán)責(zé)任制”到“企業(yè)整體化授權(quán)責(zé)任制”明確劃分了股東大會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理層等的職權(quán)范圍及相互之間的委托關(guān)系，各部門(mén)各司其職，充分發(fā)揮各自專長(zhǎng)。國(guó)有獨(dú)資或控股公司要建立起規(guī)范的管理制度以及能夠相互制衡和約束的權(quán)利分配和決策機(jī)制，把企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)和管理思想變成各項(xiàng)具體的制度，把企業(yè)發(fā)展的壓力變成每一位管理層工作的動(dòng)力，讓企業(yè)重大決策建立在管理層、決策層集體智慧和管理制度的基礎(chǔ)上，而不僅僅是依靠總經(jīng)理一人的意志。

（三）合理界定總會(huì)計(jì)師的職權(quán)范圍

公司的權(quán)利制衡關(guān)系是公司治理中最重要的制度關(guān)系。發(fā)揮總會(huì)計(jì)師在公司治理和企業(yè)經(jīng)營(yíng)方面的作用必須合理界定總經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師的職權(quán)范圍，并要求董事長(zhǎng)、總經(jīng)理尊重總會(huì)計(jì)師的權(quán)利邊界。在瞬息多變的經(jīng)濟(jì)社會(huì)中，在錯(cuò)綜復(fù)雜的經(jīng)營(yíng)環(huán)境中，總經(jīng)理應(yīng)該盡可能地發(fā)揮總會(huì)計(jì)師的專業(yè)特長(zhǎng)，賦予他們應(yīng)有的權(quán)利，信任他們的能力發(fā)揮他們的特長(zhǎng)，規(guī)定他們承擔(dān)的責(zé)任和義務(wù)?？倳?huì)計(jì)師的工作重點(diǎn)主要在于投融資等理財(cái)活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理等技術(shù)要求更高的事務(wù)，而不是會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督這些低技術(shù)含量的工作。

篇2

[關(guān)鍵詞] 村級(jí)財(cái)務(wù) 監(jiān)督 探討

[中圖分類號(hào)] F81 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1003-1650 （2015）09-0003-01

1 當(dāng)今村級(jí)財(cái)務(wù)管理監(jiān)督制度存在的幾點(diǎn)問(wèn)題

1.1 相關(guān)制度尚不健全，審計(jì)流程不規(guī)范

在建國(guó)以后，特別是改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)的農(nóng)村經(jīng)濟(jì)可以說(shuō)得到了空前的發(fā)展，農(nóng)村的面貌煥然一新。但是，也出現(xiàn)了一定的問(wèn)題。例如，一些地區(qū)的財(cái)務(wù)管理的規(guī)章制度還是改革開(kāi)放以前甚至建國(guó)初期頒布的，其適用性已經(jīng)嚴(yán)重與現(xiàn)代的農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求脫節(jié)，嚴(yán)重制約了農(nóng)村經(jīng)濟(jì)與財(cái)務(wù)監(jiān)督制度的發(fā)展；同時(shí)，一些地區(qū)由于對(duì)審計(jì)流程的不重視，造成了審計(jì)流程“流水化”現(xiàn)象相當(dāng)嚴(yán)重，許多步驟都是“走個(gè)過(guò)場(chǎng)、可有可無(wú)”。以上兩點(diǎn)是一些地區(qū)的村級(jí)財(cái)務(wù)管理監(jiān)督制度無(wú)法發(fā)揮其應(yīng)有作用的原因，值得相關(guān)的主管部門(mén)深思。

1.2 宣傳力度不到位

我這里所說(shuō)的“宣傳力度不到位”，主要是指兩方面。一方面是對(duì)相關(guān)的主管部門(mén)的宣傳不到位，根據(jù)我的工作經(jīng)驗(yàn)以及一些地區(qū)的反饋來(lái)看，許多地區(qū)的農(nóng)村財(cái)務(wù)管理監(jiān)督部門(mén)都只是掛個(gè)名，甚至有一些人“吃空餉”的現(xiàn)象存在。歸根結(jié)底，是相關(guān)的宣傳部門(mén)的宣傳工作不到位，沒(méi)有讓主管部門(mén)的相關(guān)人員認(rèn)識(shí)到其工作的重要性，使得這些部門(mén)喪失了其應(yīng)有的作用，從長(zhǎng)期的角度來(lái)看，是極其不利于村級(jí)財(cái)務(wù)管理監(jiān)督制度的發(fā)展的；另一方面是對(duì)群眾的宣傳不到位。其實(shí)，人民群眾也是村級(jí)財(cái)務(wù)管理監(jiān)督制度的重要組成部分，因此，我們?cè)诒O(jiān)督的同時(shí)需要發(fā)動(dòng)廣大的人民群眾，讓他們參與進(jìn)來(lái)，織成一張“天羅地網(wǎng)”，讓任何違法亂紀(jì)的現(xiàn)象都無(wú)所遁形，真正促進(jìn)對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)管理監(jiān)督制度的發(fā)展與革新。

1.3 從業(yè)人員質(zhì)差、量少

從我的實(shí)際工作情況來(lái)看，許多地區(qū)的村級(jí)財(cái)務(wù)管理人員都是“半路出家”的，許多人原先都是務(wù)農(nóng)的，這就使得其專業(yè)素質(zhì)幾乎不能夠滿足相應(yīng)的市場(chǎng)需求，也自然不能滿足村級(jí)財(cái)務(wù)管理的相關(guān)要求。同時(shí)，一些從業(yè)人員抱著一種“渾水摸魚(yú)”的態(tài)度，對(duì)于工作能躲就躲，能讓就讓，甚至出現(xiàn)了“服務(wù)外包”的現(xiàn)象，這樣的做法顯然是對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)管理工作的極大傷害，其工作質(zhì)量也自然可想而知。最后，我發(fā)現(xiàn)許多地區(qū)的從業(yè)人員的的所占比例相當(dāng)至少。一方面是與近幾年相關(guān)的專業(yè)人才沒(méi)有及時(shí)輸送有關(guān)，另一方面是由于一些從業(yè)人員都是從上世紀(jì)便開(kāi)始從事此類工作，隨著其年齡的增大逐漸不能適應(yīng)相關(guān)的工作而退居幕后，使得相關(guān)的從業(yè)人員的數(shù)量大幅度縮減，嚴(yán)重影響著相關(guān)工作的開(kāi)展，相關(guān)的監(jiān)督工作也自然無(wú)從談起。

1.4 監(jiān)督、審計(jì)工作開(kāi)展困難

許多同行在工作后交心時(shí)都表示現(xiàn)在的村級(jí)財(cái)務(wù)管理監(jiān)督工作開(kāi)展的很困難。一方面是由于村級(jí)財(cái)務(wù)管理的工作方法日新月異，一些監(jiān)督人員在開(kāi)展相應(yīng)的監(jiān)督工作時(shí)對(duì)一些工作方法感到不理解，導(dǎo)致了工作開(kāi)展的一定程的困難，另一方面是由于一些財(cái)務(wù)人員私欲膨脹，在工作中損公肥私的做法使得監(jiān)督審計(jì)工作開(kāi)展的難度越來(lái)越高。

2 做好村級(jí)財(cái)務(wù)管理監(jiān)督制度的幾點(diǎn)建議

2.1 建立健全相關(guān)制度，規(guī)范審計(jì)流程

由于農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度與規(guī)模都是不可估量的，因此村級(jí)財(cái)務(wù)管理的工作其專業(yè)性與數(shù)量都是很強(qiáng)、很大的。因此，相關(guān)的財(cái)務(wù)監(jiān)督制度是必不可少的。具體來(lái)說(shuō)，可以由政府牽頭，結(jié)合相關(guān)的專家與各地的實(shí)際情況，建立起一套屬于當(dāng)?shù)氐拇寮?jí)財(cái)務(wù)管理監(jiān)督制度，同時(shí)，派出專業(yè)的人員深入到各個(gè)階層中，對(duì)審計(jì)的流程予以規(guī)范，使得村級(jí)財(cái)務(wù)管理監(jiān)督的相關(guān)工作能夠規(guī)范、科學(xué)開(kāi)展，促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

2.2 加大宣傳力度

這一點(diǎn)也要從兩個(gè)方面來(lái)做。一方面，加強(qiáng)對(duì)相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)干部的宣傳，使得其能夠明白監(jiān)督崗位的重要性以及必要性。具體來(lái)說(shuō)，定期召開(kāi)針對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)干部的培訓(xùn)工作，使得其在認(rèn)知以及專業(yè)技能上都能對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)管理監(jiān)督制度有一個(gè)清晰的認(rèn)識(shí)；另一方面，在農(nóng)村集體之間展開(kāi)廣泛而深入的農(nóng)村財(cái)務(wù)管理監(jiān)督制度的宣傳活動(dòng)，使得社會(huì)群眾能夠?qū)Υ酥贫扔幸粋€(gè)清晰的認(rèn)識(shí)，同時(shí)開(kāi)展形式多樣的監(jiān)督活動(dòng)，確保群眾能夠行使其監(jiān)督權(quán)，為全面開(kāi)展村級(jí)財(cái)務(wù)管理監(jiān)督工作作出自身的貢獻(xiàn)，為農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展推波助瀾。

2.3 提高從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)以及數(shù)量

從這一角度說(shuō)，一方面，對(duì)于現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理人員，首先要對(duì)其專業(yè)水平以及對(duì)工作的基本技能進(jìn)行考核，對(duì)于不合格的要促使其“回爐重造”甚至予以辭退，同時(shí)，定期安排專業(yè)技能考核與相關(guān)經(jīng)驗(yàn)交流活動(dòng)，使得從業(yè)人員能在不斷地學(xué)習(xí)中穩(wěn)步地提高其專業(yè)技能；另一方面，針對(duì)現(xiàn)今從業(yè)人員數(shù)量較少的問(wèn)題，我認(rèn)為，可以由政府牽頭，在一些高等院校與農(nóng)業(yè)中心或者農(nóng)業(yè)站之間建立起一個(gè)輸送人才的高效通道。

3 總結(jié)

根據(jù)我的經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，村級(jí)財(cái)務(wù)管理監(jiān)督制度是一項(xiàng)任重而道遠(yuǎn)的建設(shè)工程。一方面，需要各部門(mén)的不斷努力，另一方面也需要社會(huì)給村級(jí)財(cái)務(wù)管理監(jiān)督制度創(chuàng)造出一個(gè)合適的成長(zhǎng)環(huán)境。

總而言之，首先需要加強(qiáng)的是宣傳工作，將輿論宣傳貫徹在村級(jí)財(cái)務(wù)管理監(jiān)督工作中，使得人人都能對(duì)這項(xiàng)工作有一個(gè)深刻的認(rèn)識(shí)；其次，加強(qiáng)對(duì)相關(guān)從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)以及道德水平的考核與評(píng)定，使得村級(jí)財(cái)務(wù)管理工作能夠在品質(zhì)優(yōu)良的從業(yè)人員手中獲得長(zhǎng)足發(fā)展；最后，也是上文沒(méi)有提到的，社會(huì)對(duì)這制度的成長(zhǎng)要抱以寬容的心態(tài)，正確看待監(jiān)督工作中的得與失。

參考文獻(xiàn)

[1]張旭. 村級(jí)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題研究[D].內(nèi)蒙古大學(xué)，2012.

篇3

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；內(nèi)部監(jiān)督制度；財(cái)務(wù)管理；作用

一、醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督中存在的問(wèn)題

（一）醫(yī)院會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督問(wèn)題

在醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督工作中，會(huì)計(jì)人員的作用舉足輕重。一般來(lái)講，會(huì)計(jì)工作人員在財(cái)務(wù)管理工作中的職責(zé)主要包括兩個(gè)內(nèi)容，一方面是做好單位的會(huì)計(jì)核算工作，另一方面就是發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督作用。在財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督中，會(huì)計(jì)監(jiān)督是很重要的一個(gè)組成部分。但是，在具體的操作過(guò)程中，很多會(huì)計(jì)人員只注重單位的會(huì)計(jì)核算，而忽視了財(cái)務(wù)管理中的會(huì)計(jì)監(jiān)督工作。目前，我國(guó)的很多醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理工作中，會(huì)計(jì)人員的職責(zé)就被定位在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算，而會(huì)計(jì)人員的財(cái)務(wù)監(jiān)督職責(zé)被弱化甚至消失[1]。在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中，由于會(huì)計(jì)人員監(jiān)督的執(zhí)行力不到位，從而使醫(yī)院財(cái)務(wù)監(jiān)督存在重大的監(jiān)督缺陷，不利于醫(yī)院財(cái)務(wù)管理水平的提高。

（二）醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度問(wèn)題。

目前，我國(guó)醫(yī)院在財(cái)務(wù)管理方面大多數(shù)也都有一些關(guān)于內(nèi)部控制的規(guī)章制度，但是，很多醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系不完善，使財(cái)務(wù)管理工作中存在財(cái)務(wù)管理職權(quán)界限不明以及財(cái)產(chǎn)保全等制度不健全的現(xiàn)象，嚴(yán)重影響了財(cái)務(wù)管理水平的提高；還有的醫(yī)院的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度并沒(méi)有得到執(zhí)行和落實(shí)，形同虛設(shè)。這些財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度方面的因素造成醫(yī)院財(cái)務(wù)管理監(jiān)督不力，從而在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)個(gè)人隨意改帳，、損公肥私等違法亂紀(jì)的情況，造成醫(yī)院財(cái)務(wù)管理失控、管理混亂等。

二、強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督的措施

（一）提高醫(yī)院財(cái)務(wù)監(jiān)督意識(shí)。

醫(yī)院的財(cái)務(wù)的監(jiān)督管理，主要有醫(yī)院的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)以及財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)。所以，強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督首先要提高財(cái)務(wù)管理人員的財(cái)務(wù)監(jiān)督意識(shí)，使他們認(rèn)識(shí)到內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督的重要意義。具體來(lái)講，在醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)方面，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)自身要增強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督意識(shí)，不僅要定期、不定期地對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)管，還要大力倡導(dǎo)和支持會(huì)計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督。具體到財(cái)務(wù)部門(mén)和會(huì)計(jì)工作人員，財(cái)務(wù)部門(mén)的每一個(gè)會(huì)計(jì)人員都要增強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督意識(shí)，在日常的財(cái)務(wù)管理工作中，不僅要做好會(huì)計(jì)核算工作，而且還要做好財(cái)務(wù)監(jiān)督工作，發(fā)揮自己的作用，真正落實(shí)自己的職責(zé)。只有當(dāng)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的所有人員都提高了財(cái)務(wù)監(jiān)督意識(shí)，才有能把醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督工作落到實(shí)處，從而提高醫(yī)院財(cái)務(wù)的管理水平[2]。由此可見(jiàn)，增強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理人員的財(cái)務(wù)監(jiān)督意識(shí)是實(shí)施內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督的前提條件和基礎(chǔ)。所以，針對(duì)我國(guó)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理人員財(cái)務(wù)監(jiān)督意識(shí)淡薄的普遍現(xiàn)象，醫(yī)院要通過(guò)宣傳、教育以及培訓(xùn)等方式，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的財(cái)務(wù)監(jiān)督意識(shí)，從而為強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督工作打好基礎(chǔ)。

（二）提高醫(yī)院會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)。

鑒于會(huì)計(jì)人員在財(cái)務(wù)管理中的重要作用，在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作中，如果會(huì)計(jì)工作人員監(jiān)督工作得到落實(shí)，那么醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督將會(huì)取得顯著成效。所以，為了強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督，提高醫(yī)院會(huì)計(jì)人員素質(zhì)十分必要。至于如何提高醫(yī)院會(huì)計(jì)人員素質(zhì)，可以從以下幾個(gè)方面著手。第一，加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作人員的法制觀念。我國(guó)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定了會(huì)計(jì)工作人員對(duì)企業(yè)或機(jī)構(gòu)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行監(jiān)督的責(zé)任。所以，會(huì)計(jì)人員要增強(qiáng)法制意識(shí)和觀念，在日常的財(cái)務(wù)管理工作中踐行這種使命和職責(zé)。第二，提高會(huì)計(jì)工作人員的業(yè)務(wù)能力。業(yè)務(wù)能力是會(huì)計(jì)工作人員的基本技能要求。隨著我國(guó)科學(xué)技術(shù)的發(fā)展進(jìn)步，一些新技術(shù)已經(jīng)被應(yīng)用到醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作中，作為財(cái)務(wù)管理中的會(huì)計(jì)工作人員，熟練掌握這些新知識(shí)既是開(kāi)展財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)的需要，也是加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督的需要。比如，在北京大學(xué)的財(cái)務(wù)管理工作中，計(jì)算機(jī)信息技術(shù)得到普及，醫(yī)院財(cái)務(wù)管理已經(jīng)走向了信息化的發(fā)展道路。如果醫(yī)院的會(huì)計(jì)人員對(duì)這些新技術(shù)不了解，開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作尚且不能勝任，財(cái)務(wù)監(jiān)督工作更無(wú)從談起。

（三）完善醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系。

在很多醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作中，內(nèi)部控制制度不完善或者沒(méi)有得到落實(shí)嚴(yán)重影響了醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督工作。所以，為了提高醫(yī)院財(cái)務(wù)管理水平，建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度和體系十分重要。對(duì)于醫(yī)院內(nèi)部控制體系的建設(shè)，我們需要做好以下工作。第一，完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度。在財(cái)務(wù)管理工作中，每個(gè)醫(yī)院都要結(jié)合《會(huì)計(jì)法》等相關(guān)法律法規(guī)[3]，從自身實(shí)際出發(fā)建立一套比較完備的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。通過(guò)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度來(lái)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)行為的自我約束和調(diào)節(jié)。對(duì)于那些的經(jīng)濟(jì)行為一定要堅(jiān)決追查到底，追究當(dāng)事人的責(zé)任。

三、結(jié)束語(yǔ)。

內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督可以有效地保障醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中的一個(gè)重要內(nèi)容。醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督不僅對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)預(yù)算和執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督，而且對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)的收支進(jìn)行狀況進(jìn)行監(jiān)督等，通過(guò)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督，增強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理水平，從而保證醫(yī)院財(cái)務(wù)增收節(jié)支，保證醫(yī)院財(cái)務(wù)用到好處、落到實(shí)處，達(dá)到提高醫(yī)院財(cái)務(wù)管理水平的目的。（作者單位：河北省衡水市第三人民醫(yī)院）

參考文獻(xiàn)：

[1]劉明.淺析如何加強(qiáng)醫(yī)院的收費(fèi)票據(jù)管理[J].現(xiàn)代商業(yè)，2010（30）：105-106.

篇4

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)管理 監(jiān)督機(jī)制 研究

我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革在不斷深化，現(xiàn)代企業(yè)制度也在逐步確立，在這樣的背景下企業(yè)財(cái)務(wù)管理及監(jiān)督機(jī)制越來(lái)越凸顯其重要性，而我國(guó)目前許多企業(yè)舊的財(cái)務(wù)管理及監(jiān)督機(jī)制已經(jīng)越來(lái)越難以適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理發(fā)展的需要，對(duì)財(cái)務(wù)管理理念進(jìn)行更新，完善企業(yè)監(jiān)督機(jī)制，以此來(lái)提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益是許多企業(yè)想要達(dá)成的目標(biāo)。本文中筆者將對(duì)完善企業(yè)內(nèi)部管理制度、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)、實(shí)行現(xiàn)代化管理以及建立企業(yè)人才激勵(lì)機(jī)制幾個(gè)方面進(jìn)行研究。

一、對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理及內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)行完善

若企業(yè)有著不完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，就必然會(huì)產(chǎn)生管理上的漏洞，進(jìn)而造成企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資或者生產(chǎn)上失去控制，影響到企業(yè)的生存與發(fā)展。所以對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理制度尤其是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)行完善對(duì)企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理制度進(jìn)行完善應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：

1、對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理制度進(jìn)行完善必須符合國(guó)家政策以及法律法規(guī)，再在此基礎(chǔ)上結(jié)合企業(yè)內(nèi)部的實(shí)際情況來(lái)制定及完善企業(yè)內(nèi)部管理制度，以滿足企業(yè)實(shí)際的管理需要。

2、在企業(yè)內(nèi)部范圍內(nèi)，企業(yè)內(nèi)部管理及會(huì)計(jì)控制制度相當(dāng)于“法律”，必須使其具有廣泛約束性，要做到人人遵守，若不遵循，再完善的管理制度也無(wú)法發(fā)揮作用。

3、應(yīng)使企業(yè)內(nèi)部管理及會(huì)計(jì)控制制度涵蓋企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、各個(gè)相關(guān)崗位以及業(yè)務(wù)處理的各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)，應(yīng)使其具有全面性、整體性、相關(guān)性、系統(tǒng)性。

4、應(yīng)使企業(yè)各崗位相互制約并且權(quán)責(zé)明確，起到明確責(zé)任范圍并能內(nèi)部牽制的作用。

5、在完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度時(shí)，應(yīng)精選控制點(diǎn)以最大限度地提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，要對(duì)控制手段、控制方法進(jìn)行改進(jìn)，避免不必要的程序以節(jié)省費(fèi)用。

6、應(yīng)根據(jù)外部環(huán)境的變化不斷完善企業(yè)內(nèi)部管理及內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，對(duì)外部信息實(shí)行動(dòng)態(tài)反饋，使企業(yè)的內(nèi)部管理及內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度能保持其持續(xù)的適應(yīng)力。

二、建立及完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度

目前我國(guó)許多企業(yè)都建立了內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度是企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度及監(jiān)督機(jī)制能得到有效運(yùn)行的保證。企業(yè)應(yīng)建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，其內(nèi)審人員也應(yīng)獨(dú)立于業(yè)務(wù)部門(mén)，使其能評(píng)價(jià)企業(yè)有關(guān)部門(mén)執(zhí)行政策的合規(guī)性，能獨(dú)立檢查及評(píng)價(jià)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及管理活動(dòng)的效率及效果。

企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)，內(nèi)審人員應(yīng)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)是否得到妥善保管及如實(shí)記錄進(jìn)行審計(jì)，應(yīng)確保企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)且完整。另外也應(yīng)重視企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，應(yīng)對(duì)單位的單項(xiàng)及全面的管理工作進(jìn)行審計(jì)，并審查和評(píng)價(jià)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的生產(chǎn)要素，以此提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)要確保其內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度發(fā)揮作用，還應(yīng)該對(duì)內(nèi)審機(jī)構(gòu)及內(nèi)審人員加強(qiáng)管理，要通過(guò)培訓(xùn)等方式提高內(nèi)審人員素質(zhì)，應(yīng)賦予其獨(dú)立權(quán)限來(lái)保證內(nèi)審的獨(dú)立及客觀?？梢哉f(shuō)，建立及完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度能促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，其通過(guò)內(nèi)審人員的有效監(jiān)督檢查能督促企業(yè)采取適當(dāng)?shù)拇胧┩晟破髽I(yè)內(nèi)部控制制度程序，能促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

三、實(shí)行現(xiàn)代化管理，發(fā)揮監(jiān)督機(jī)制作用

要適應(yīng)社會(huì)及時(shí)代的發(fā)展，要完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理及監(jiān)督機(jī)制，要提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，企業(yè)必須采取現(xiàn)代化的管理模式，必須引入先進(jìn)的管理機(jī)制以及先進(jìn)的管理理念，必須轉(zhuǎn)變觀念實(shí)現(xiàn)企業(yè)的現(xiàn)代化管理。比如在企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離的情況下，企業(yè)可以建立財(cái)務(wù)總監(jiān)制度。財(cái)務(wù)總監(jiān)制度是由特定的管理者、管理措施、目標(biāo)等組成的管理機(jī)制的總稱，其目的是加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)控及保證企業(yè)財(cái)務(wù)工作的有效運(yùn)行，能很好地適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展和規(guī)模的擴(kuò)大。財(cái)務(wù)總監(jiān)制度建立的財(cái)務(wù)監(jiān)督委員會(huì)一般直接對(duì)董事長(zhǎng)負(fù)責(zé)，體現(xiàn)了所有者的意愿，這一制度的關(guān)鍵是強(qiáng)化監(jiān)督職能以有效發(fā)揮監(jiān)督機(jī)制的作用。企業(yè)設(shè)立的財(cái)務(wù)監(jiān)督委員會(huì)統(tǒng)一監(jiān)控及組織企業(yè)的財(cái)務(wù)工作，財(cái)務(wù)監(jiān)督委員會(huì)直接對(duì)董事長(zhǎng)負(fù)責(zé)，這能促使企業(yè)的財(cái)務(wù)工作實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)總監(jiān)及單位負(fù)責(zé)人的雙重管理，這對(duì)保證企業(yè)信息反饋的暢通，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全，保證企業(yè)財(cái)務(wù)工作運(yùn)行的有效以及企業(yè)各項(xiàng)決策的貫徹實(shí)施都有非常良好的促進(jìn)作用。

四、建立及完善企業(yè)的人才激勵(lì)機(jī)制

可以說(shuō)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理及監(jiān)督機(jī)制的第一理念是以人為本、重智開(kāi)發(fā)。財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)之一應(yīng)該是重點(diǎn)開(kāi)發(fā)知識(shí)資本，發(fā)揮管理優(yōu)勢(shì)，只有利用人力資本整合優(yōu)勢(shì)才能更好地推動(dòng)財(cái)務(wù)管理及監(jiān)督機(jī)制的實(shí)施，完善用人機(jī)制是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理必須面臨的實(shí)質(zhì)性問(wèn)題。對(duì)企業(yè)的人才激勵(lì)機(jī)制進(jìn)行完善應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：

1、應(yīng)確保企業(yè)每個(gè)崗位的職責(zé)都完整而清晰。應(yīng)對(duì)企業(yè)每位員工的任職資格、工作要求以及每個(gè)崗位的職責(zé)、工作目標(biāo)等作出明確而具體的規(guī)定，要讓企業(yè)每位工作人員都能明白自己的工作方向以及工作職責(zé)，要能充分展現(xiàn)每位員工的才能，發(fā)揮每個(gè)崗位的作用。

2、企業(yè)應(yīng)對(duì)德才兼?zhèn)涞膯T工加大培養(yǎng)力度，應(yīng)通過(guò)建立有效的人才錄用、培訓(xùn)及提升制度使優(yōu)秀的人才能脫穎而出，建立這樣的人才管理機(jī)制才能更好地促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理及監(jiān)督機(jī)制的有效實(shí)施，才能確保企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。

3、應(yīng)確保企業(yè)工作環(huán)境的和諧，確保企業(yè)交流渠道的暢通。比如企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者及管理人員應(yīng)多與基層員工對(duì)話及交流，企業(yè)管理人員應(yīng)及時(shí)檢查企業(yè)基層員工的工作，更重要的是應(yīng)認(rèn)真聆聽(tīng)每位員工的建議及意見(jiàn)，確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理及監(jiān)督機(jī)制的有效執(zhí)行。

4、企業(yè)應(yīng)建立合理的工資晉級(jí)以及職務(wù)晉升制度。要特別注意防止用人隨意、任人唯親以及以貌取人現(xiàn)象的發(fā)生。合理的工資晉級(jí)以及職務(wù)晉升制度對(duì)企業(yè)員工有非常大的激勵(lì)作用，能促使其努力工作，遵守企業(yè)財(cái)務(wù)管理及監(jiān)督機(jī)制的要求。

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革的不斷深化，現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步確立，企業(yè)財(cái)務(wù)管理及監(jiān)督機(jī)制會(huì)被越來(lái)越多的企業(yè)所重視，也必將在企業(yè)中發(fā)揮越來(lái)越重要的作用?，F(xiàn)代企業(yè)的一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)其實(shí)都是圍繞財(cái)務(wù)管理而展開(kāi)，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理及監(jiān)督機(jī)制必然會(huì)增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，會(huì)提高企業(yè)的盈利能力，會(huì)增加企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)的能力，會(huì)為企業(yè)的生存和發(fā)展發(fā)揮巨大的作用，進(jìn)而會(huì)促進(jìn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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篇5

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財(cái)務(wù)監(jiān)督；機(jī)制

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）07-0-02

一、財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展的影響

1.合理理財(cái)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金使用效率的最大化。一個(gè)企業(yè)有好的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金的合理運(yùn)作，已達(dá)到企業(yè)財(cái)富的最大化。目前現(xiàn)在的企業(yè)集團(tuán)都是跨地域、跨行業(yè)的企業(yè)聯(lián)合體，旗下不僅僅有一個(gè)項(xiàng)目的子公司，有的甚至有很多的子公司從事不同的業(yè)務(wù)。這些子公司同時(shí)具有自己獨(dú)立一套財(cái)務(wù)系統(tǒng)，雖然母公司把握著財(cái)務(wù)的整體管理，但是子公司相對(duì)還是有獨(dú)立的部分，而這也容易造成資金的分散，所以企業(yè)集團(tuán)就必須有一套監(jiān)督的機(jī)制才能保障集團(tuán)資金在財(cái)務(wù)的有限監(jiān)督下，使每個(gè)子公司合理并充分運(yùn)用資金來(lái)實(shí)現(xiàn)資金效益的最大化，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)的整體目標(biāo)。

2.有效的監(jiān)督機(jī)制能為企業(yè)的戰(zhàn)略決策保駕護(hù)航。企業(yè)集團(tuán)能否及時(shí)把握市場(chǎng)先機(jī)，能否在瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)中得以不斷地發(fā)展，其關(guān)鍵要素就是企業(yè)內(nèi)容的子公司能否將市場(chǎng)的信息和自身所具有的優(yōu)勢(shì)進(jìn)行整合后及時(shí)反饋給母公司。母公司經(jīng)研究，做出戰(zhàn)略決策使得子公司和母公司的形成統(tǒng)一的利益目標(biāo)。而此時(shí)，通過(guò)有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，可以對(duì)母公司和子公司的資金進(jìn)行合理的調(diào)配，促使母公司對(duì)子公司進(jìn)行合理的管理已達(dá)到共同的目標(biāo)。

3.確保企業(yè)及時(shí)掌握集團(tuán)的狀況。在一個(gè)企業(yè)集團(tuán)中，一般由于子公司直接面對(duì)著市場(chǎng)，把握著市場(chǎng)的商機(jī)，掌握著供需關(guān)系的情況。而母公司由于負(fù)責(zé)幕后管理，對(duì)市場(chǎng)的動(dòng)向只能通過(guò)子公司的匯總來(lái)掌握，這就出現(xiàn)了信息不對(duì)稱的問(wèn)題。母公司處于信息的劣勢(shì)，子公司處于信息的優(yōu)勢(shì)。此種情況容易出現(xiàn)，母公司根據(jù)子公司匯總的信息，為了整個(gè)企業(yè)的全局目標(biāo)而部署著，而子公司卻由于掌握了準(zhǔn)確的信息為了自己的利益進(jìn)行營(yíng)私舞弊，對(duì)上報(bào)的賬目進(jìn)行造假，已達(dá)到操縱利益實(shí)現(xiàn)自身利益的最大化。而由于對(duì)向母公司上報(bào)的信息進(jìn)行造假，這將會(huì)導(dǎo)致母公司的對(duì)市場(chǎng)行情的誤判，做出錯(cuò)誤的決策，直接影響了母公司對(duì)整個(gè)目標(biāo)利益的損失。因此，母公司要想擺脫此種情況，及時(shí)把握市場(chǎng)信息動(dòng)態(tài)，建立對(duì)子公司的管理地位，就必須使用好財(cái)務(wù)控制這強(qiáng)有力的武器，制定出一套高效的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，對(duì)子公司的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行監(jiān)督，使子公司的財(cái)務(wù)狀況對(duì)子公司而言完全透明，只有這樣才能有效介入子公司的管理。

4.對(duì)子公司業(yè)績(jī)進(jìn)行科學(xué)性和正確性的考核。財(cái)務(wù)管理部門(mén)對(duì)要對(duì)企業(yè)集團(tuán)的子公司業(yè)績(jī)進(jìn)行科學(xué)性和正確性的考核，這是財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要方面。所以一個(gè)科學(xué)合理的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制能對(duì)子公司的業(yè)績(jī)進(jìn)行客觀、公正、合理的考核，確保子公司按照母公司的整體進(jìn)度完成工作，按照母公司的整體利益安排進(jìn)行市場(chǎng)運(yùn)作。

5.有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制可以降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)集團(tuán)在進(jìn)行市場(chǎng)投資的時(shí)候，必須要對(duì)市場(chǎng)行情進(jìn)行認(rèn)真的研判，以最快的方式將各個(gè)子公司的資金匯聚起來(lái)進(jìn)行大規(guī)模的投資，甚至有時(shí)還要向其他銀行或者公司進(jìn)行貸款來(lái)進(jìn)行投資，因?yàn)槭袌?chǎng)瞬息萬(wàn)變，稍縱即逝，作為決策的母公司不僅要有靈通的消息來(lái)源，還要承擔(dān)集團(tuán)投資風(fēng)險(xiǎn)。有一套強(qiáng)而有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督控制體系，就可以預(yù)測(cè)集團(tuán)資金的投資風(fēng)險(xiǎn)，以及回報(bào)率。將集團(tuán)損失降到最低限度?？梢?jiàn)，財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制在整個(gè)集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中處于重要地位，是集團(tuán)控制財(cái)務(wù)投資風(fēng)險(xiǎn)的有力手段。

二、實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制中所遇到的法律問(wèn)題分析

1.建立財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制中，依據(jù)的法律過(guò)于原則。目前，我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制的建立的依據(jù)的法律，主要是公司法、會(huì)計(jì)法、證券法、審計(jì)法等其他規(guī)范。但是這些法律由于是立法機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)進(jìn)行規(guī)定的。所以法律內(nèi)容比較原則性和指導(dǎo)性。在實(shí)踐中可操作性比較差，并且沒(méi)有一個(gè)完整的、清晰的監(jiān)督架構(gòu)。內(nèi)容上沒(méi)有規(guī)定應(yīng)該如何監(jiān)督，以及監(jiān)督人的權(quán)限應(yīng)該如何取得，監(jiān)督的范圍等規(guī)范都規(guī)定的不夠明晰。而這些都是監(jiān)督執(zhí)行的必要因素，這些規(guī)定的不詳細(xì)不利于對(duì)企業(yè)的一些違規(guī)財(cái)務(wù)操作進(jìn)行監(jiān)督。從而不利于掌握企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況。并且在《會(huì)計(jì)法》中規(guī)定“國(guó)家實(shí)行統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，國(guó)家的會(huì)計(jì)制度由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)制定并公布，并特設(shè)會(huì)計(jì)監(jiān)督專章規(guī)定財(cái)務(wù)監(jiān)督制度?！痹撘?guī)定的立法初衷是好的，健全會(huì)計(jì)的監(jiān)督機(jī)制，已達(dá)到對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)使用的監(jiān)督管理，但是，仔細(xì)分析該規(guī)定會(huì)發(fā)現(xiàn)，其內(nèi)容只是工作的指導(dǎo)原則，對(duì)于會(huì)計(jì)的行為和會(huì)計(jì)監(jiān)督制度制定時(shí)應(yīng)該監(jiān)督那些內(nèi)容并沒(méi)有進(jìn)行說(shuō)明，其內(nèi)容規(guī)定的簡(jiǎn)單，依據(jù)此內(nèi)容作為監(jiān)督的依據(jù)還有待考慮。法律作為維護(hù)公平、正義的有效依據(jù)，如果其內(nèi)容對(duì)違法行為或失職行為等問(wèn)題規(guī)定的不夠詳實(shí)，那么對(duì)于執(zhí)法者來(lái)說(shuō)將其作為執(zhí)法的依據(jù)很難服眾。而對(duì)于財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制的建立依據(jù)如果規(guī)定的內(nèi)容簡(jiǎn)單、籠統(tǒng)，就無(wú)法有效地對(duì)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行有效的監(jiān)督，就失去了其監(jiān)督的宗旨。因此，需要進(jìn)一步完善法律的內(nèi)容，對(duì)那些方面應(yīng)該進(jìn)行監(jiān)督，監(jiān)督者的資質(zhì)應(yīng)該如何取得，完善對(duì)違法者責(zé)任追究的規(guī)定，充分保證監(jiān)督制度的有效實(shí)施。

2.加強(qiáng)對(duì)股東大會(huì)與股東的監(jiān)督力度。公司法第34條規(guī)定“股東有權(quán)查閱、復(fù)制公司章程、股東會(huì)會(huì)議記錄、董事會(huì)會(huì)議決議、監(jiān)事會(huì)會(huì)議決議和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。股東可以要求查閱公司會(huì)計(jì)賬簿。股東要求查閱公司會(huì)計(jì)賬簿的，應(yīng)當(dāng)向公司提出書(shū)面請(qǐng)求，說(shuō)明目的。公司有合理根據(jù)認(rèn)為股東查閱會(huì)計(jì)賬簿有不正當(dāng)目的，可能損害公司合法利益的，可以拒絕提供查閱，并應(yīng)當(dāng)自股東提出書(shū)面請(qǐng)求之日起十五日內(nèi)書(shū)面答復(fù)股東并說(shuō)明理由。公司拒絕提供查閱的，股東可以請(qǐng)求人民法院要求公司提供查閱?！贝藯l規(guī)定通讀起來(lái)，感覺(jué)法律賦予了股東很大的查閱權(quán)，但是在實(shí)踐中其沒(méi)有可操作性。而相反在美國(guó)《標(biāo)準(zhǔn)公司法》第16條第2款（a）項(xiàng)中，法律賦予了股東絕對(duì)的查閱的權(quán)利，該法規(guī)定股東可以查閱某些種類的檔案（包括會(huì)計(jì)出入記錄和董事會(huì)開(kāi)會(huì)記錄），股東在查詢前只要提前5天發(fā)出書(shū)面通知，并為查詢支付相關(guān)的費(fèi)用，就可以對(duì)公司的相關(guān)檔案進(jìn)行查詢，同時(shí)法律并沒(méi)有對(duì)其查詢的目的和動(dòng)機(jī)進(jìn)行限制。而我國(guó)法律規(guī)定“公司有合理根據(jù)認(rèn)為股東查閱會(huì)計(jì)賬簿有不正當(dāng)目的，可能損害公司合法利益的，可以拒絕提供查閱”這在實(shí)踐中根本沒(méi)有一點(diǎn)操作性，因?yàn)橥ǔＧ闆r下，所謂正當(dāng)目的是指股東為了及時(shí)掌握公司或企業(yè)情況，為了自身利益而為之的行為。但是，在查閱的過(guò)程中，怎么能發(fā)現(xiàn)股東的目的和動(dòng)機(jī)是要損害公司或企業(yè)的利益呢，違法事實(shí)不容易立刻暴露出來(lái)。如果發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)人員有違法行為的端倪，而要求行使查閱權(quán)被拒絕，這樣很難使得股東及時(shí)對(duì)公司進(jìn)行監(jiān)督。雖然法條也規(guī)定股東可以申請(qǐng)法院進(jìn)行調(diào)查。但是法院應(yīng)該如何介入調(diào)查，卻沒(méi)有了下文，這只是一個(gè)原則性的工作規(guī)定。所以該條表面上是規(guī)定了股東的監(jiān)督權(quán)力，而實(shí)際中股東的權(quán)利很難發(fā)揮，無(wú)形中被法律給剝奪了。

3.提升財(cái)務(wù)總監(jiān)地位，強(qiáng)化監(jiān)督職能。改革開(kāi)放后，深圳作為特區(qū)首先實(shí)行了財(cái)務(wù)總監(jiān)制度以來(lái)，迅速得到了全國(guó)范圍內(nèi)的推廣，推廣以來(lái)對(duì)促進(jìn)公司管理水平，解決財(cái)務(wù)管理中的失真問(wèn)題均起到了積極的作用。但是從全國(guó)來(lái)看目前財(cái)務(wù)總監(jiān)的地位、權(quán)限、資格的認(rèn)定等規(guī)范都沒(méi)有一個(gè)統(tǒng)一的制度，各地方也只是根據(jù)自己的暫行規(guī)定來(lái)進(jìn)行財(cái)務(wù)總監(jiān)的管理，此種情況造成該職位各不相同，效果參差不齊。由于制度的欠缺在我國(guó)雖然已經(jīng)實(shí)行了財(cái)務(wù)總監(jiān)的監(jiān)督制度，但是并沒(méi)有使其在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮重要的職能和明確的地位。在現(xiàn)有的體系下財(cái)務(wù)總監(jiān)是歸屬董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)還是受總經(jīng)理指揮，還沒(méi)有明確和統(tǒng)一，以至于企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督的體系不完善，有的甚至根本沒(méi)有建立起來(lái)。

4.監(jiān)事會(huì)，監(jiān)督機(jī)制的重要組成部分。監(jiān)事會(huì)是由股東（大）會(huì)選舉的監(jiān)事以及由公司職工民主選舉的監(jiān)事組成的，對(duì)公司的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和檢查，是公司、企業(yè)法定必設(shè)和常設(shè)機(jī)構(gòu)。我國(guó)公司法第54條規(guī)定“監(jiān)事會(huì)、不設(shè)監(jiān)事會(huì)的公司的監(jiān)事行使下列職權(quán)：檢查公司財(cái)務(wù)”，第55條規(guī)定“監(jiān)事發(fā)現(xiàn)公司經(jīng)營(yíng)情況異常，可以進(jìn)行調(diào)查；必要時(shí)，可以聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所等協(xié)助其工作，費(fèi)用由公司承擔(dān)”，從以上條款可見(jiàn)，監(jiān)事會(huì)對(duì)公司財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督是天生具有的，這對(duì)建立財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制是一個(gè)非常利好，但是法條中只是簡(jiǎn)單地帶過(guò)幾筆，沒(méi)有對(duì)監(jiān)事會(huì)應(yīng)該怎樣進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督的流程，職能的規(guī)定沒(méi)有進(jìn)行明確說(shuō)明，缺少法律的強(qiáng)行性規(guī)定，不利于監(jiān)事會(huì)或監(jiān)事職權(quán)的行使。此外，公司法中沒(méi)有規(guī)定，在監(jiān)事會(huì)履行職權(quán)時(shí)如果遇到阻礙應(yīng)該怎樣救濟(jì)，法律中沒(méi)有規(guī)定救濟(jì)措施。因?yàn)?，一般情況下，監(jiān)事會(huì)的工作人員級(jí)別和薪酬都低于董事長(zhǎng)和總經(jīng)理，按照現(xiàn)有的我國(guó)公司結(jié)構(gòu)，監(jiān)事會(huì)工作人只能在股東大會(huì)、董事會(huì)會(huì)議上，列席旁聽(tīng)，不能對(duì)公司內(nèi)部重大的財(cái)務(wù)決策發(fā)表觀點(diǎn)。更不容易去查閱公司的財(cái)務(wù)賬目，雖然法律賦予了監(jiān)事會(huì)監(jiān)督財(cái)務(wù)的權(quán)利，但是在實(shí)踐運(yùn)行中又由于機(jī)構(gòu)的設(shè)置導(dǎo)致了權(quán)利形同虛設(shè)，并且法律沒(méi)有規(guī)定當(dāng)權(quán)利受阻是的救濟(jì)措施，這更加導(dǎo)致權(quán)利的無(wú)法行駛。所以，要完善監(jiān)事會(huì)的職權(quán)、監(jiān)督流程、救濟(jì)措施、保障機(jī)制，最好單獨(dú)對(duì)監(jiān)事會(huì)進(jìn)行單獨(dú)的立法，提高他的地位，明確他的權(quán)利。因?yàn)楸O(jiān)事會(huì)不僅僅是企業(yè)、公司的一個(gè)組織部門(mén)，它自身的意義更代表勞動(dòng)者的利益。

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篇6

關(guān)鍵詞：高校 財(cái)務(wù)管理 建設(shè)精細(xì)化

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷進(jìn)步，自主辦學(xué)的理念已經(jīng)在各高校中間慢慢形成。這就要求高校在為社會(huì)輸送優(yōu)秀人才的同時(shí)不斷提升辦學(xué)效益，在財(cái)務(wù)上必須要實(shí)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)獨(dú)立。高校通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行規(guī)范化管理可以全面提升財(cái)務(wù)管理的水平。但是從目前高校的財(cái)務(wù)管理情況來(lái)看，工作中仍然存在很多問(wèn)題，例如經(jīng)驗(yàn)式守舊管理等。因此實(shí)現(xiàn)高校財(cái)務(wù)管理制度的精細(xì)化建設(shè)將會(huì)是一個(gè)新的挑戰(zhàn)。

1.財(cái)務(wù)管理精細(xì)化的內(nèi)容

財(cái)務(wù)管理精細(xì)化具有以下三方面的特征：第一，財(cái)務(wù)部門(mén)由以往單純的記賬方向向經(jīng)營(yíng)方向轉(zhuǎn)變，由原來(lái)的機(jī)關(guān)型部門(mén)向服務(wù)型部門(mén)轉(zhuǎn)變，由原來(lái)的“幕后”工作向現(xiàn)在的全面工作轉(zhuǎn)變；第二，精細(xì)化要求財(cái)務(wù)部門(mén)把工作進(jìn)行細(xì)化，做每個(gè)細(xì)化后工作的財(cái)務(wù)人員都要具備相關(guān)的專業(yè)知識(shí)，確保每一項(xiàng)細(xì)化后的工作都能順利完成，為財(cái)務(wù)管理精細(xì)化的實(shí)施做出保證；第三，財(cái)務(wù)管理精細(xì)化是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)，其中所涉及的環(huán)節(jié)緊密連接。如果該系統(tǒng)中的任何一個(gè)環(huán)節(jié)產(chǎn)生脫節(jié)現(xiàn)象，那將會(huì)導(dǎo)致整個(gè)系統(tǒng)無(wú)法正常工作，甚至是出現(xiàn)癱瘓。因此，從財(cái)務(wù)管理的輸入、匯報(bào)到最后工作的完成都要認(rèn)真對(duì)待，避免因工作失誤帶來(lái)嚴(yán)重的后果。

2.高財(cái)校財(cái)務(wù)管理的弊端

2.1 缺乏實(shí)施依據(jù)及前提

一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都要有可遵循的依據(jù)作為實(shí)施前提，財(cái)務(wù)制度就是高效財(cái)務(wù)管理的這個(gè)前提。從當(dāng)前的情況來(lái)看，在很多高校并沒(méi)有建立起相關(guān)的財(cái)務(wù)制度，這導(dǎo)致在高校進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)缺少了對(duì)活動(dòng)過(guò)程的監(jiān)督及管理。當(dāng)大筆的經(jīng)費(fèi)下?lián)艿蕉?jí)學(xué)院時(shí)，與之對(duì)應(yīng)的接收和分配則會(huì)更不完善。財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)學(xué)院關(guān)于經(jīng)費(fèi)的使用行為缺乏控制，終會(huì)致使經(jīng)費(fèi)難以發(fā)揮應(yīng)有的作用，

在近年來(lái)的財(cái)務(wù)制度改革中，即便有部分高校已經(jīng)制定了財(cái)務(wù)管理方面的相關(guān)規(guī)定，但是這些規(guī)定并沒(méi)有對(duì)經(jīng)費(fèi)的使用設(shè)定明確的量化指標(biāo)，導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)在使用過(guò)程中各項(xiàng)費(fèi)用所占比例嚴(yán)重失衡，對(duì)于重要方面的投資明顯缺少，降低了經(jīng)費(fèi)的使用效率。

2.2 管理制度制定缺陷

以往財(cái)務(wù)制度在制定的時(shí)候，都是由財(cái)務(wù)部門(mén)單獨(dú)負(fù)責(zé)完成的。制度的完善與否，也是由財(cái)務(wù)部門(mén)承擔(dān)起全部責(zé)任。財(cái)務(wù)部門(mén)作為財(cái)務(wù)制度制定過(guò)程的中堅(jiān)力量，對(duì)起草好的制度，并沒(méi)有對(duì)其整體水平進(jìn)行審核評(píng)價(jià)，也沒(méi)有在內(nèi)部組織對(duì)其全面性進(jìn)行討論研究，而是直接上交到部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)手中，由領(lǐng)導(dǎo)審核、批示。部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)公務(wù)繁忙，不能細(xì)細(xì)瀏覽初稿，只是聽(tīng)下級(jí)簡(jiǎn)單匯報(bào)就確定執(zhí)行。這就使得高校內(nèi)部雖然有財(cái)務(wù)制度的相關(guān)規(guī)定，但是很難緊密結(jié)合高校的實(shí)習(xí)情況，可執(zhí)行性相對(duì)較差。

2.3 財(cái)務(wù)管理預(yù)算控制不足

高校財(cái)務(wù)管理的核心是對(duì)預(yù)算的管理。作為財(cái)務(wù)管理的重要成分，預(yù)算管理的內(nèi)容包括預(yù)算編制、執(zhí)行及控制等方面。預(yù)算并沒(méi)有引起足夠重視的現(xiàn)象在部分高等學(xué)校普遍存在，編制過(guò)程過(guò)于簡(jiǎn)單，所使用的方法通常是基數(shù)增長(zhǎng)法，且沒(méi)有科學(xué)依據(jù)指導(dǎo)預(yù)算編制的完成，使得預(yù)算經(jīng)費(fèi)不足以滿足現(xiàn)實(shí)情況的需要，預(yù)算超支的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。在執(zhí)行預(yù)算的過(guò)程中，具有較大的隨意性，對(duì)預(yù)算的控制力度較弱，對(duì)追加經(jīng)費(fèi)的原因?qū)徍瞬粔驀?yán)格，從而不能形成對(duì)經(jīng)費(fèi)使用者足夠的約束力。部分單位對(duì)經(jīng)費(fèi)的花銷沒(méi)有節(jié)制，項(xiàng)目重要環(huán)節(jié)卻提供不出足額的經(jīng)費(fèi)，致使該項(xiàng)目不能順利完成。預(yù)算的管理失誤最終使得高校的收支出現(xiàn)嚴(yán)重不平衡。

3.財(cái)務(wù)管理制度精細(xì)化的意義

隨著新型管理理念逐漸滲透到各單位的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，同時(shí)科學(xué)技術(shù)的發(fā)展又起到了很好的輔助作用，因此國(guó)內(nèi)大部分企業(yè)單位均已實(shí)現(xiàn)了對(duì)財(cái)務(wù)管理的精細(xì)化。然而，高校的財(cái)務(wù)管理相對(duì)落后于企業(yè)，所以多數(shù)高校的精細(xì)化財(cái)務(wù)管理仍然沒(méi)有形成成熟的體制。建成全面精細(xì)化的財(cái)務(wù)管理，勢(shì)必成為日后高校財(cái)務(wù)的發(fā)展趨勢(shì)。高校財(cái)務(wù)精細(xì)化的實(shí)現(xiàn)對(duì)高校具有重大意義。

3.1 有助于提高經(jīng)費(fèi)利用率

提高經(jīng)費(fèi)的利用率是大多數(shù)高校面臨的一個(gè)現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。若是不能充分地將經(jīng)費(fèi)用到需要的地方上，將會(huì)引起大量經(jīng)費(fèi)浪費(fèi)，發(fā)揮不出其原有的作用。而財(cái)務(wù)的精細(xì)化管理，就可以密切的監(jiān)視各部門(mén)對(duì)經(jīng)費(fèi)的使用情況。通過(guò)收集數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，可以了解各部門(mén)經(jīng)費(fèi)的利用率。運(yùn)用合理、易操作的精細(xì)化管理辦法，可以大大提高經(jīng)費(fèi)的有效利用率，從根本上杜絕經(jīng)費(fèi)浪費(fèi)現(xiàn)象。

3.2 有助于促進(jìn)和諧校園建設(shè)

目前我國(guó)大力建設(shè)和諧社會(huì)，高等學(xué)校作為為社會(huì)輸送人才的重要環(huán)節(jié)，更要努力建成和諧校園。運(yùn)用精細(xì)化管理手段，優(yōu)化高校經(jīng)費(fèi)運(yùn)作結(jié)構(gòu)，讓每一筆經(jīng)費(fèi)都能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。推動(dòng)高校向著節(jié)約方向發(fā)展；同時(shí)高校的所有教職工，都應(yīng)提高自我約束意識(shí)，參與并監(jiān)督財(cái)務(wù)日常管理，最終使精細(xì)化成為一種校園文化，滲透到各項(xiàng)工作中，為和諧校園的建設(shè)起到積極作用。

4.對(duì)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理精細(xì)化的建議

4.1 建立規(guī)章制度

規(guī)章制度是完成任何工作的重要依據(jù)，是保證工作正常進(jìn)行的先決條件。在建設(shè)高校財(cái)務(wù)精細(xì)化進(jìn)程方面也是如此。所以，高校應(yīng)建設(shè)一支以財(cái)務(wù)為主要力量，其余部門(mén)為輔助力量的，以建成精細(xì)化制度為首要任務(wù)的隊(duì)伍，對(duì)現(xiàn)行制度進(jìn)行補(bǔ)充和修改，最終達(dá)到解決目前高校財(cái)務(wù)境況中存在的例如財(cái)務(wù)制度在制定時(shí)部門(mén)化、財(cái)務(wù)制度缺乏根據(jù)等問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)高校財(cái)務(wù)制度精細(xì)化的目的。

4.2 提升工作人員綜合素質(zhì)

財(cái)務(wù)管理人員作為財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，其素質(zhì)的好壞，將直接影響到財(cái)務(wù)工作的優(yōu)劣。因此，財(cái)務(wù)人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)相關(guān)專業(yè)的學(xué)習(xí)，提高業(yè)務(wù)水平，培養(yǎng)自身嚴(yán)密的工作習(xí)慣，提高工作效率，對(duì)各部門(mén)經(jīng)費(fèi)的使用情況切實(shí)負(fù)起監(jiān)督的責(zé)任。

4.3 實(shí)行具體工作專人負(fù)責(zé)

在制定預(yù)算的過(guò)程中，要將預(yù)算的各項(xiàng)內(nèi)容劃分成各個(gè)單元，每個(gè)單元由對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)，根據(jù)單位的實(shí)際來(lái)制定合理的預(yù)算定額，上報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表。學(xué)校也應(yīng)該隨時(shí)對(duì)經(jīng)費(fèi)的各項(xiàng)支出情況進(jìn)行檢查，提高經(jīng)費(fèi)的利用率。財(cái)務(wù)人員所負(fù)責(zé)任一旦確定，就要切實(shí)執(zhí)行。

4.4 做好財(cái)務(wù)管理監(jiān)督工作

要實(shí)現(xiàn)高校財(cái)務(wù)管理制度的精細(xì)化建設(shè)也需要建立相適應(yīng)的財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，嚴(yán)格按照程序開(kāi)展審批工作，加強(qiáng)對(duì)經(jīng)費(fèi)的管理，尤其是較大額度的經(jīng)費(fèi)管理。具體流程是先由財(cái)務(wù)部門(mén)派出的監(jiān)督人員對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行考察，確定無(wú)誤后做出報(bào)告呈交上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)，在得到領(lǐng)導(dǎo)審批后方能撥款。在經(jīng)費(fèi)的使用過(guò)程中細(xì)致記錄每一筆分配，做成數(shù)據(jù)報(bào)表留存。待項(xiàng)目完成，將所有財(cái)務(wù)報(bào)表上交財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行最終的審查核對(duì)。

4.5 協(xié)調(diào)各部門(mén)之間的合作

學(xué)校財(cái)務(wù)管理的順利執(zhí)行不僅需要財(cái)務(wù)部門(mén)的主動(dòng)牽頭，也需要有其他各部門(mén)的積極參與。例如在財(cái)務(wù)管理制度的制定中就需要參考和接受二級(jí)學(xué)院的相關(guān)意見(jiàn)。如果沒(méi)有其他部門(mén)的參與，那么學(xué)校財(cái)務(wù)管理就無(wú)從談起。因此各部門(mén)之間的溝通渠道，特別是財(cái)務(wù)溝通要保持暢通，一旦有經(jīng)費(fèi)方面的問(wèn)題就要及時(shí)上報(bào)主管部門(mén)，其后由所有參與部門(mén)共同對(duì)問(wèn)題發(fā)生的原因進(jìn)行分析，做到制度的不斷完善。

結(jié)束語(yǔ)

科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步和先進(jìn)理念的發(fā)展為財(cái)務(wù)管理實(shí)現(xiàn)精細(xì)化奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。作為高校最重要組成部分的財(cái)務(wù)部門(mén)，應(yīng)根據(jù)學(xué)校的發(fā)展情況，優(yōu)化配置人力資源，充分利用高校中人才與技術(shù)的長(zhǎng)處，運(yùn)用科學(xué)技術(shù)，努力建設(shè)符合高校自身的精細(xì)化財(cái)務(wù)制度，使得科學(xué)技術(shù)真正向生產(chǎn)力的方向發(fā)展。只有高校財(cái)務(wù)管理適應(yīng)時(shí)代的要求，才能為實(shí)現(xiàn)高校的可持續(xù)發(fā)展提供有力的保障。

參考文獻(xiàn)：

[1]朱紅.高校財(cái)務(wù)精細(xì)化管理芻議[J].廣東財(cái)經(jīng)職業(yè)學(xué)院學(xué)報(bào)，2009.8（3）：81-82

篇7

一、現(xiàn)行財(cái)政監(jiān)督機(jī)制存在的問(wèn)題

(一)監(jiān)督內(nèi)容和方式仍以直接檢查為主，針對(duì)事后的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)結(jié)果進(jìn)行處理，缺乏事前事中監(jiān)督。由于缺乏事前監(jiān)督，單位出于對(duì)自身利益的考慮，以爭(zhēng)投資、上項(xiàng)目為目的，只注重爭(zhēng)取建設(shè)資金，對(duì)于項(xiàng)目立項(xiàng)可行性、投資收益、償債能力等問(wèn)題缺乏足夠的科學(xué)論證，因而在項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中出現(xiàn)預(yù)算不足等問(wèn)題，影響了財(cái)政資金的使用效益。監(jiān)督滯后于財(cái)政管理，不能對(duì)整個(gè)資金使用過(guò)程進(jìn)行全方位監(jiān)督，因此使財(cái)政管理中許多不應(yīng)發(fā)生的問(wèn)題發(fā)生了，而且有些違紀(jì)問(wèn)題觸目驚心：截留、挪用、支出效益不高、損失浪費(fèi)等問(wèn)題諸多，有的甚者連人民的“保命錢(qián)”社會(huì)保障資金也敢挪用。

(二)財(cái)政監(jiān)督偏重微觀監(jiān)督，忽視宏觀監(jiān)督，已與現(xiàn)行的財(cái)政職能轉(zhuǎn)變不相適應(yīng)。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的確立和完善，政府與企業(yè)之間的利益分配主要通過(guò)稅收來(lái)調(diào)整，財(cái)政將由微觀管理向宏觀調(diào)控轉(zhuǎn)變，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支管得過(guò)死的狀況應(yīng)該改變，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)決算的審核要逐步交給中介機(jī)構(gòu)來(lái)完成，今后財(cái)政監(jiān)督工作應(yīng)主要強(qiáng)化對(duì)預(yù)算執(zhí)行、國(guó)民收入分配等方面的宏觀監(jiān)督。這就要求我們的財(cái)政監(jiān)督的思路、方式、手段也要隨之發(fā)生根本性變化，以行政事業(yè)單位違紀(jì)類型為例，真正屬于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理上的問(wèn)題屬于少數(shù)，而違紀(jì)的實(shí)質(zhì)在于部門(mén)、單位領(lǐng)導(dǎo)行政決策、行政行為的違紀(jì)，如：擅自立項(xiàng)收取基金，挪用專項(xiàng)資金等，而對(duì)這種行政違紀(jì)，再采用經(jīng)濟(jì)處罰手段，就難以發(fā)揮監(jiān)督制約作用。

(三)財(cái)政監(jiān)督績(jī)效的考核指標(biāo)弊端嚴(yán)重。長(zhǎng)期以來(lái)，對(duì)財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)的考核指標(biāo)是以組織收入為主，也就是以入庫(kù)額多少為評(píng)價(jià)指標(biāo)，這樣造成了現(xiàn)行財(cái)政監(jiān)督存在著重檢查，輕整改，重罰繳，輕堵漏，監(jiān)督檢查與規(guī)范管理相脫離。一方面監(jiān)督機(jī)構(gòu)認(rèn)為處罰數(shù)額越大，監(jiān)督成效就越突出，從而把查處違紀(jì)行為作為財(cái)政監(jiān)督唯一的工作內(nèi)容；另一方面被查單位感到監(jiān)督檢查只是罰款了事，這就促使被查單位在違紀(jì)風(fēng)險(xiǎn)與成本和違紀(jì)“收益”之間權(quán)衡得失，認(rèn)為查著了是你的，查不著是我的，抱著一種僥幸心理，這也是出現(xiàn)邊查邊犯，屢查屢犯問(wèn)題的主要原因。

(四)監(jiān)督與管理相脫節(jié)。目前，財(cái)政職能部門(mén)尚未與監(jiān)督機(jī)構(gòu)建立規(guī)范、暢通的溝通方式和制度，致使監(jiān)督機(jī)構(gòu)不能準(zhǔn)確掌握各項(xiàng)財(cái)政資金的撥付情況及有關(guān)文件和會(huì)議精神，使監(jiān)督檢查工作經(jīng)常處于被動(dòng)地位，降低了檢查工作的效率和準(zhǔn)確性、權(quán)威性。

(五)財(cái)政監(jiān)督立法嚴(yán)重滯后。建國(guó)以未，財(cái)政立法取得了顯著成績(jī)，相繼頒布了《預(yù)算法》、《會(huì)計(jì)法》、《稅收征管法》等財(cái)政法律、法規(guī)，使財(cái)政運(yùn)行中一些重大領(lǐng)域基本做到了有法可依，為促進(jìn)改革開(kāi)放和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立發(fā)揮了重要作用。但從整體上看，財(cái)政立法嚴(yán)重滯后，迄今尚無(wú)一部完整的、具有權(quán)威性的對(duì)財(cái)政監(jiān)督職能、內(nèi)容和手段等方面作出專門(mén)規(guī)定的法律。我國(guó)各級(jí)財(cái)政部門(mén)開(kāi)展財(cái)政監(jiān)督工作時(shí)，至今還是依照國(guó)務(wù)院1987年頒布的《關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》和財(cái)政部于1998年制發(fā)的《財(cái)政檢查工作規(guī)則》等規(guī)章和規(guī)范性文件進(jìn)行。由于沒(méi)有將財(cái)政監(jiān)督提到足夠的立法高度，因而財(cái)政監(jiān)督地位得不到法律保障，在執(zhí)法上存在著尺度偏松、手段偏軟等問(wèn)題，嚴(yán)重影響著財(cái)政監(jiān)督的權(quán)威性和成效。

二、建立新型的財(cái)政監(jiān)督機(jī)制

建立適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的財(cái)政監(jiān)督機(jī)制是一項(xiàng)涉及多方面工作的制度創(chuàng)新。回顧財(cái)政監(jiān)督工作的實(shí)踐歷程，我們認(rèn)為，要適應(yīng)新形勢(shì)的要求，建立新型財(cái)政監(jiān)督機(jī)制，必須抓住以下幾個(gè)關(guān)鍵：

(一)加快財(cái)政監(jiān)督立法進(jìn)程，建立健全監(jiān)督約束機(jī)制。研究制訂《財(cái)政監(jiān)督法》以及完善各項(xiàng)財(cái)政、預(yù)算、稅收和國(guó)有資產(chǎn)管理法律法規(guī)，初步建立適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)需要的財(cái)稅法律框架和財(cái)政監(jiān)督法律體系，把財(cái)政監(jiān)督工作納入法制化軌道，使財(cái)政監(jiān)督工作真正做到有法可依，依法辦事。

(二)監(jiān)督方式要有所創(chuàng)新。改變單一的事后檢查型的監(jiān)督方式，采取事前預(yù)警、事中監(jiān)管、事后評(píng)價(jià)、跟蹤反饋等多種監(jiān)督方法，形成日常監(jiān)督與專項(xiàng)監(jiān)督并存的新格局。

一是事前預(yù)警。對(duì)項(xiàng)目立項(xiàng)的合理性進(jìn)行論征。在財(cái)政資金使用中，項(xiàng)目前期準(zhǔn)備不足的現(xiàn)象大量存在：有的項(xiàng)目工程概預(yù)算與實(shí)際資金需要差別很大，資金缺口無(wú)從解決；有些地方反映拿到資金感到措手不及，來(lái)了錢(qián)不知道是干什么，來(lái)了錢(qián)不知道是給誰(shuí)的。因此，財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)要參與項(xiàng)目立項(xiàng)工作，對(duì)項(xiàng)目的論證過(guò)程的可行性提出合理化建議。二是對(duì)項(xiàng)目借款的償還能力進(jìn)行論證。財(cái)政監(jiān)督部門(mén)要落實(shí)還貸資金是否有可靠來(lái)源，督促使用財(cái)政資金的單位對(duì)還貸資金作出具體規(guī)劃，測(cè)算各方面的財(cái)力和資金來(lái)源，制訂出具體的還貸計(jì)劃。

二是事中監(jiān)管。財(cái)政工作要一手抓好分錢(qián)，一手抓好管錢(qián)，兩手都不能軟。財(cái)政部門(mén)對(duì)提高財(cái)政資金使用效益有著不可推卸的監(jiān)督職責(zé)，必須睜大監(jiān)督的眼睛，監(jiān)督跟著資金走，財(cái)政資金分配到什么地方，財(cái)政就必須監(jiān)督到什么地方，建立跟蹤監(jiān)督機(jī)制，隨時(shí)掌握預(yù)算單位資金增減變動(dòng)情況，對(duì)資金的去向和使用實(shí)行有效的監(jiān)督檢查。財(cái)政監(jiān)督要筑起一道堅(jiān)不可摧的防范違規(guī)違紀(jì)與損失浪費(fèi)的屏障，以確保財(cái)政資金的安全運(yùn)行與高效使用。

三是事后評(píng)價(jià)。建立資金使用效果或效益評(píng)價(jià)制度，以利于調(diào)整政策，改進(jìn)工作。

篇8

一、財(cái)務(wù)制度建設(shè)：財(cái)務(wù)部在為期一年的工作中，強(qiáng)化了內(nèi)部控制、預(yù)算管理、風(fēng)險(xiǎn)管理，加強(qiáng)了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的力度，健全、完善了內(nèi)部財(cái)務(wù)規(guī)章制度。

1、內(nèi)部控制：一個(gè)公司要穩(wěn)定、健康的發(fā)展，完善的財(cái)務(wù)管理制度必不可少。由于公司業(yè)務(wù)的高速增長(zhǎng)，以前年度制訂的財(cái)務(wù)管理制度和流程，有些已經(jīng)不能滿足公司財(cái)務(wù)管理的需要，有些已經(jīng)與公司當(dāng)前的實(shí)際情況脫節(jié)，財(cái)務(wù)部組織部分人員對(duì)公司全部的財(cái)務(wù)管理制度重新進(jìn)行了討論。首先，修訂了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，對(duì)售后直銷的財(cái)務(wù)流程重新進(jìn)行了規(guī)范；其次，財(cái)務(wù)部結(jié)合聯(lián)絡(luò)處工作的開(kāi)展，又把出差管理進(jìn)一步深化，制定了新的出差管理辦法，制定了公司內(nèi)部的下縣費(fèi)用報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)；另外，我們還推出了一系列新的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度，在此不再一一列舉。

2、預(yù)算管理：預(yù)算管理對(duì)我們公司在年初來(lái)講還是一個(gè)新事物，相對(duì)于新此文章來(lái)自于*劃分的五個(gè)分公司以及新設(shè)立的16個(gè)聯(lián)絡(luò)處來(lái)講，沒(méi)有現(xiàn)成的模式、經(jīng)驗(yàn)可循，所以年初費(fèi)用預(yù)算制度的制訂和執(zhí)行的難度也就可想而知。但隨著財(cái)務(wù)跟進(jìn)，對(duì)可控性費(fèi)用控制力度逐漸加大，費(fèi)用預(yù)算越來(lái)越合理，對(duì)降低公司費(fèi)用、防范不合理開(kāi)支起到了不容忽視的效果。同時(shí)該項(xiàng)工作已成為公司財(cái)務(wù)管理的一個(gè)基礎(chǔ)組成部分，每月25日費(fèi)用預(yù)算在全公司范圍內(nèi)已經(jīng)深入人心。

3、風(fēng)險(xiǎn)管理：對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理也是從年初才開(kāi)始正式起步，并對(duì)全年的工作起到了良好的效果。財(cái)務(wù)部實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理目前僅處在一個(gè)基礎(chǔ)階段，例如庫(kù)存商品庫(kù)齡分析、超長(zhǎng)期應(yīng)收應(yīng)付款分析等。庫(kù)齡分析在公司范圍內(nèi)得到認(rèn)可后，計(jì)提的超長(zhǎng)期庫(kù)存跌價(jià)準(zhǔn)備，更是為各部門(mén)合理反映當(dāng)期利潤(rùn)提供了一個(gè)可靠的保證。經(jīng)過(guò)一年的內(nèi)部實(shí)踐，財(cái)務(wù)現(xiàn)在具備一定的預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的能力，及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)快速反應(yīng)的能力。積極而穩(wěn)妥的財(cái)務(wù)政策，規(guī)避了公司很多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)。

二、核算體系建設(shè)：進(jìn)一步理順了財(cái)務(wù)帳目，建立了一套符合本單位實(shí)際的財(cái)務(wù)核算體系，使得財(cái)務(wù)對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的反映更為真實(shí)、及時(shí)、合理，趨于規(guī)范化。在充分考慮和利用財(cái)務(wù)軟件功能的基礎(chǔ)上，針對(duì)公司機(jī)構(gòu)體制的調(diào)整，對(duì)會(huì)計(jì)各科目，特別是一些陳年老帳和歷史遺留問(wèn)題，承上啟下，銜接以往，投入專人進(jìn)行查證落實(shí)，理順了帳目，使得整個(gè)核算體系更為清晰、合理，滿足管理的需要，具體有以下幾個(gè)方面|：

1、建立公司垂直管理的財(cái)務(wù)管理體系、理順公司各業(yè)務(wù)及綜合部門(mén)的核算體系，相關(guān)財(cái)會(huì)人員潛心鉆研，力求將資料、帳目、報(bào)表作到準(zhǔn)確、完整、精益求精。

2、建立5個(gè)批發(fā)分公司帳務(wù)核算體系，基本滿足內(nèi)部管理數(shù)據(jù)的需求。5個(gè)批發(fā)業(yè)務(wù)的分公司，獨(dú)立核算各自的利潤(rùn)，分別與廠家進(jìn)行往來(lái)業(yè)務(wù)核對(duì)。對(duì)各自的經(jīng)銷商既相互獨(dú)立又合并統(tǒng)一的與之進(jìn)行業(yè)務(wù)往來(lái)和帳務(wù)核對(duì)。各分公司的財(cái)務(wù)主管在5個(gè)分公司業(yè)務(wù)處理上發(fā)揮了關(guān)鍵性的作用，對(duì)上家調(diào)價(jià)的計(jì)算、核對(duì)，對(duì)下家的調(diào)價(jià)的核對(duì)、計(jì)算，各種采購(gòu)、銷售政策的執(zhí)行與掌握上起到了積極的作用，對(duì)店員獎(jiǎng)勵(lì)的兌付與核對(duì)，起到了嚴(yán)肅把關(guān)的作用。

3、理順售后部帳務(wù)：該部門(mén)前期帳目由于各種原因較為混亂，內(nèi)部財(cái)務(wù)核算及管理不夠健全，針對(duì)上述請(qǐng)況，財(cái)務(wù)部采取有力措施，在人員、資源等方面重新進(jìn)行了配置，取得了顯著成效：

a、理清各種往來(lái)賬項(xiàng)：針對(duì)前期往來(lái)賬項(xiàng)不清等實(shí)際情況，售后部財(cái)務(wù)與廠方人員、有關(guān)客戶逐筆核對(duì)賬務(wù)，有的甚至從開(kāi)始發(fā)生第一筆業(yè)務(wù)時(shí)核對(duì)起。通過(guò)核對(duì)單據(jù)，發(fā)現(xiàn)了一些以前未入賬單據(jù)，并使客戶確認(rèn)，為公司挽回了損失。經(jīng)過(guò)核對(duì)、調(diào)整，現(xiàn)在各種往來(lái)賬項(xiàng)已達(dá)到了賬賬相符、賬實(shí)相符。

b、加強(qiáng)內(nèi)部控制，完善核算流程：售后部現(xiàn)有多個(gè)核算單位，每個(gè)核算單位都有大量保修工單、維修工單、出庫(kù)單、入庫(kù)單、發(fā)票等原始單據(jù)的傳遞、及款項(xiàng)的流轉(zhuǎn)，針對(duì)前期存在的單據(jù)傳遞不及時(shí)等問(wèn)題，制定了財(cái)務(wù)工作流程、舊配件收發(fā)流程、檔案管理規(guī)定等文件，對(duì)配件的收發(fā)存、單據(jù)的傳遞、款項(xiàng)的流轉(zhuǎn)、財(cái)務(wù)資料的保管等作出了具體、明確的規(guī)定，對(duì)保證公司資產(chǎn)的安全、完整具有重要意義。

c、推進(jìn)公司信息化建設(shè)，建立完整的核算體系：售后部賬務(wù)完整、全面的核算是十分必要的。由于售后核算的特殊性，售后財(cái)務(wù)核算前期一直沿用手工記賬，并需要記錄幾個(gè)店面的庫(kù)存明細(xì)賬，不但工作量繁重且容易出錯(cuò)，工作效率較低，成為售后財(cái)務(wù)工作的一大障礙。針對(duì)上述情況，在五月份為售后財(cái)務(wù)選用一套財(cái)務(wù)軟件替代手工記賬。期間需要建立商品目錄、期初建賬、建立適合售后業(yè)務(wù)特點(diǎn)的核算方式等大量工作，為不影響月底整體核算，售后財(cái)務(wù)人員自愿加班加點(diǎn)工作，使財(cái)務(wù)軟件的運(yùn)用取得了成功，并極大的促進(jìn)了售后財(cái)務(wù)工作的開(kāi)展?，F(xiàn)在售后財(cái)務(wù)人員在各店面對(duì)賬、盤(pán)點(diǎn)，可方便的通過(guò)互連網(wǎng)直接調(diào)用賬套，提高了工作效率，并保證了工作質(zhì)量。通過(guò)以上三個(gè)方面的工作，現(xiàn)在售后財(cái)務(wù)核算井然有序、全面、客觀、真實(shí)、準(zhǔn)確，并及時(shí)報(bào)送，保證了整體財(cái)務(wù)核算的順利進(jìn)行。

4、理順直銷分公司帳務(wù)：直銷公司下設(shè)網(wǎng)點(diǎn)多，商品品種繁多，帳務(wù)處理上比較瑣碎，工作量大。經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)人員潛心攻關(guān)，多次調(diào)整核算方案，使這一問(wèn)題得到了妥善解決。

5、理順網(wǎng)絡(luò)部帳務(wù)：由于較為復(fù)雜的原因，該部門(mén)帳務(wù)設(shè)置曾經(jīng)與總公司有些脫節(jié)，存在庫(kù)存商品及材料不能清楚反映、對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的管理不夠清晰和及時(shí)等諸多問(wèn)題。經(jīng)過(guò)相關(guān)財(cái)務(wù)人員的清理和調(diào)整，20*年上半年已經(jīng)將以上問(wèn)題全部解決，使該部門(mén)財(cái)務(wù)核算與財(cái)務(wù)管理提高到與5個(gè)批發(fā)公司同一水平。

6、在各個(gè)公司各自獨(dú)立核算的基礎(chǔ)上，財(cái)務(wù)部為各分公司建立了共同的財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)的業(yè)績(jī)考評(píng)提供了公開(kāi)公平的競(jìng)爭(zhēng)平臺(tái)，并適當(dāng)精簡(jiǎn)了財(cái)務(wù)流程，提高了工作效率。

三、財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)：一年來(lái)，在公司領(lǐng)導(dǎo)的大力支持和各部門(mén)經(jīng)理的積極配合下，財(cái)務(wù)管理水平進(jìn)一步提高，更上了一個(gè)臺(tái)階。由于專業(yè)人員配備齊全，會(huì)計(jì)核算進(jìn)一步細(xì)化，帳目理順，使會(huì)計(jì)主管從繁雜的日常帳務(wù)中抽身出來(lái)，投入時(shí)間和精力參與到了財(cái)務(wù)管理中去，而不是只埋頭記帳、算帳，譬如，費(fèi)用的審核，增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)的索取與管理、銷項(xiàng)的計(jì)算開(kāi)具與管理、代墊付款協(xié)議的審核，采購(gòu)政策、銷售政策的事前了解、事中監(jiān)督、事后核對(duì)，應(yīng)收款項(xiàng)的核對(duì)與催收，應(yīng)付款項(xiàng)的核對(duì)等方面，這些工作的逐步開(kāi)展，對(duì)防止壞帳的發(fā)生、業(yè)務(wù)活動(dòng)的正常開(kāi)展，在一定程度上起到了把關(guān)、監(jiān)督作用。為了決策層的需要，我們努力建設(shè)了新型的決策支持體系：主要體現(xiàn)在為管理層提供內(nèi)部信息，包括資本支出的效益分析、公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的復(fù)合分析、公司預(yù)算費(fèi)用與實(shí)際費(fèi)用的對(duì)比分析，等等。為了提高財(cái)務(wù)管理水平，我們采用了高效的財(cái)務(wù)系統(tǒng)：

1、在*年10月份以來(lái)，公司的物流和財(cái)務(wù)處理系統(tǒng)二者合一，對(duì)于這個(gè)新的、內(nèi)容復(fù)雜的新系統(tǒng)而言，它能做到多少，我們可操作多少，一切還都是未知數(shù)。經(jīng)過(guò)一年來(lái)工作上的實(shí)際操作和平時(shí)組織的一些業(yè)務(wù)培訓(xùn)，我們已經(jīng)能熟練操作這個(gè)系統(tǒng)，并能提供很多方面的報(bào)表，包括對(duì)內(nèi)明細(xì)至各部門(mén)的利潤(rùn)表、銷售明細(xì)表、匯總表、毛利表、固定資產(chǎn)明細(xì)表、各種盤(pán)點(diǎn)表、庫(kù)齡分析表、帳齡分析表及各種對(duì)外帳表等。

2、遠(yuǎn)程增值稅發(fā)票認(rèn)證系統(tǒng)的采用，可以使公司及時(shí)認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，縮短了認(rèn)證發(fā)票的時(shí)間和次數(shù)限制，提高了認(rèn)證發(fā)票的及時(shí)性。

3、積極使用我們公司自己開(kāi)發(fā)的盒貼回執(zhí)系統(tǒng)，讓盒貼回執(zhí)準(zhǔn)確率達(dá)到100％。

四、財(cái)會(huì)團(tuán)隊(duì)建設(shè)

1、聘用素質(zhì)高、經(jīng)驗(yàn)豐富的專業(yè)財(cái)會(huì)人員，力求崗位需求與人員匹配。

2、長(zhǎng)期灌輸服務(wù)意識(shí)，人人有事做，事事有落實(shí)。重視內(nèi)部民主評(píng)議的情況，并及時(shí)與各業(yè)務(wù)、綜合部門(mén)溝通，了解公司員工和業(yè)務(wù)經(jīng)理的需求，以及對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)服務(wù)質(zhì)量的反饋。

3、一貫提倡吃苦耐勞、任勞任怨的作風(fēng)，強(qiáng)化愛(ài)崗敬業(yè)精神。

4、促進(jìn)團(tuán)隊(duì)協(xié)作、提高團(tuán)隊(duì)凝聚力。

5、創(chuàng)造學(xué)習(xí)氛圍，加強(qiáng)專業(yè)知識(shí)與專業(yè)技能的培訓(xùn)，提高整體技術(shù)水平。

五、關(guān)系的建立及維護(hù)，為公司爭(zhēng)取良好的發(fā)展環(huán)境：

重視與稅務(wù)系統(tǒng)各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)相關(guān)單位的聯(lián)絡(luò)，策略的維護(hù)與這些人員的長(zhǎng)期關(guān)系，積極與稅務(wù)相關(guān)部門(mén)溝通，妥善處理與具體經(jīng)辦人員的關(guān)系，能在具體事宜的辦理上得到專管人員的支持，事情能夠辦得順暢快捷，使業(yè)務(wù)部門(mén)相關(guān)業(yè)務(wù)事項(xiàng)得以順利進(jìn)行及開(kāi)展。

篇9

隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步完善，傳統(tǒng)會(huì)計(jì)管理體制帶來(lái)的弊端越發(fā)明顯，主要表現(xiàn)為：會(huì)計(jì)信息失真、紀(jì)律松弛、國(guó)有資產(chǎn)流失嚴(yán)重、經(jīng)營(yíng)者監(jiān)督失控等。目前，我國(guó)國(guó)有企業(yè)所有制結(jié)構(gòu)單一，產(chǎn)權(quán)不明，法人治理結(jié)構(gòu)不完善，造成企業(yè)內(nèi)部缺乏有效的監(jiān)督。如監(jiān)事會(huì)形同虛設(shè)，財(cái)務(wù)人員不能獨(dú)立的行使權(quán)利等，從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真，經(jīng)濟(jì)秩序混亂，加劇了國(guó)有資產(chǎn)的流失。針對(duì)國(guó)有資產(chǎn)流失嚴(yán)重的情況，財(cái)務(wù)總監(jiān)委派相對(duì)于國(guó)有企業(yè)的其他監(jiān)管制度而言具有明顯的優(yōu)勢(shì)。財(cái)務(wù)總監(jiān)制度是國(guó)有企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)分離后保障國(guó)有資產(chǎn)管理和營(yíng)運(yùn)有序進(jìn)行的內(nèi)在要求，是我國(guó)產(chǎn)權(quán)制度改革到一定階段的產(chǎn)物。

企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制是指實(shí)行兩權(quán)分離的企業(yè)，由企業(yè)的所有者委任、派遣主要會(huì)計(jì)人員代表政府或董事會(huì)監(jiān)督經(jīng)營(yíng)管理者的行為，參與企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃的制定，對(duì)重大經(jīng)濟(jì)決策與財(cái)務(wù)收支與總經(jīng)理聯(lián)簽批準(zhǔn)的一種管理制度。國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制是和會(huì)計(jì)任命制相對(duì)的，它的主要特點(diǎn)是企業(yè)的主要會(huì)計(jì)人員由所有者委派，經(jīng)營(yíng)者不得干涉委派財(cái)務(wù)總監(jiān)的工作。也就是說(shuō)，主要會(huì)計(jì)人員的任用不是由經(jīng)營(yíng)者任命而是由所有者委派，經(jīng)營(yíng)者不得干預(yù)。

一、財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制度的實(shí)施成效

國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制的推行是強(qiáng)化監(jiān)督制約機(jī)制的有益嘗試，促進(jìn)了會(huì)計(jì)管理體制的全面改革，是解決目前我國(guó)會(huì)計(jì)領(lǐng)域出現(xiàn)的眾多問(wèn)題的有效措施。

（一）國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制度增強(qiáng)了監(jiān)督力度，降低了所有者的監(jiān)督成本

國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制規(guī)范了會(huì)計(jì)工作的程序和會(huì)計(jì)行為,增強(qiáng)了會(huì)計(jì)監(jiān)督的力度。在會(huì)計(jì)管理中由分散到統(tǒng)一管理,通過(guò)建立統(tǒng)一的會(huì)計(jì)憑證審核制度、收支審批制度等，形成更加規(guī)范的會(huì)計(jì)工作秩序,使單位的財(cái)務(wù)管理更加科學(xué)規(guī)范。另外，企業(yè)監(jiān)督成本包括所有者為獲取內(nèi)部信息花費(fèi)的費(fèi)用以及監(jiān)督滯后給所有者造成的經(jīng)濟(jì)損失。實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制后，財(cái)務(wù)總監(jiān)可以將企業(yè)內(nèi)部的敗德行為及時(shí)向委托人報(bào)告，以便委托人及時(shí)采取措施避免更大的損失。

（二）國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制度是防止會(huì)計(jì)信息失真，加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督和防治，現(xiàn)象的有效舉措

各種腐敗和貪污犯罪等經(jīng)濟(jì)案件大多與企業(yè)的財(cái)會(huì)工作密不可分,都是經(jīng)營(yíng)者直接干預(yù)具體經(jīng)濟(jì)行為的結(jié)果。要從根本上解決會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題，單純依靠會(huì)計(jì)監(jiān)督是不行的，必須由會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)以外的力量實(shí)施才能標(biāo)本兼治。國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制度抓住了會(huì)計(jì)監(jiān)督這一重要環(huán)節(jié),由原來(lái)的事后監(jiān)督變?yōu)榉e極的事前防范和事中控制,能更加有效的制止各種違法亂紀(jì)、貪污浪費(fèi)等事件的發(fā)生，維護(hù)企業(yè)所有者的正當(dāng)權(quán)益。

（三）國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制進(jìn)一步完善了公司的治理結(jié)構(gòu)

完善公司治理結(jié)構(gòu)應(yīng)該在產(chǎn)權(quán)明晰的基礎(chǔ)上，決策權(quán)、經(jīng)營(yíng)權(quán)和監(jiān)督權(quán)三權(quán)分離，相應(yīng)機(jī)構(gòu)相互制約、各司其職。財(cái)務(wù)總監(jiān)作為產(chǎn)權(quán)代表派駐企業(yè)，賦予其代表所有者行使監(jiān)督權(quán)的使命，實(shí)際上是承擔(dān)監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督職能，解決了國(guó)有企業(yè)所有者監(jiān)督缺位的問(wèn)題，這無(wú)疑是對(duì)公司治理結(jié)構(gòu)的完善。

（四）國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制度加強(qiáng)了對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的管理，在一定程度上防止了國(guó)有資產(chǎn)的流失

財(cái)務(wù)總監(jiān)在實(shí)際工作中按照派出機(jī)構(gòu)的要求，大膽的發(fā)表意見(jiàn)，保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的安全和完整，有效減少了國(guó)有資產(chǎn)的流失，有利的保證了國(guó)有資產(chǎn)的增值。同時(shí)財(cái)務(wù)總監(jiān)的職能不僅是監(jiān)督，而是包含在管理和服務(wù)之中，財(cái)務(wù)總監(jiān)在參與企業(yè)預(yù)測(cè)和決策中發(fā)揮了重要作用，促進(jìn)了經(jīng)營(yíng)者經(jīng)營(yíng)管理水平的提高。

二、現(xiàn)行財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制度存在的問(wèn)題

如同市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中其它新生事物一樣，國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制在試行的過(guò)程中，還不成熟、不完善，財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制度還存在以下問(wèn)題。

（一）國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制法律依據(jù)不足，并且與《會(huì)計(jì)法》、《公司法》中相關(guān)規(guī)定矛盾,與現(xiàn)代企業(yè)制度不協(xié)調(diào)

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，作為出資人的政府按法律規(guī)定享有出資人權(quán)益，履行出資人義務(wù)。因此，許多地方政府規(guī)定，國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)任命財(cái)務(wù)總監(jiān)并派駐到國(guó)有企業(yè)。有些地方直接從具備一定行政級(jí)別的公務(wù)員中選拔財(cái)務(wù)總監(jiān)，委派人員具有雙重身份。這一做法不符合《公司法》等相關(guān)法律規(guī)定，導(dǎo)致行政主體干預(yù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)、財(cái)務(wù)總監(jiān)法律地位不明等問(wèn)題。

（二）國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制的會(huì)計(jì)人員的職責(zé)界定不清，業(yè)績(jī)難以有效衡量

各地所頒布的關(guān)于財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制的規(guī)定都能明確規(guī)定財(cái)務(wù)總監(jiān)的權(quán)利，但相應(yīng)的職責(zé)卻十分模糊，有的僅僅將其界定為財(cái)務(wù)監(jiān)督方面。另外，財(cái)務(wù)總監(jiān)的職責(zé)和權(quán)限都包含在總會(huì)計(jì)師的職責(zé)和權(quán)限中，財(cái)務(wù)總監(jiān)與總會(huì)計(jì)師的職責(zé)重疊，導(dǎo)致多重領(lǐng)導(dǎo)、效率低下等問(wèn)題。而且，目前的制度還缺乏將委派會(huì)計(jì)的經(jīng)濟(jì)利益與其對(duì)監(jiān)督企業(yè)的評(píng)價(jià)結(jié)論是否獨(dú)立、客觀、公正直接或間接掛鉤的考核機(jī)制。

（三）實(shí)際操作困難

首先，財(cái)務(wù)總監(jiān)在實(shí)際工作中監(jiān)督無(wú)法獨(dú)立。監(jiān)督者和被監(jiān)督者僅在經(jīng)濟(jì)上獨(dú)立是不夠的，避免自我評(píng)價(jià)和自我監(jiān)督是確保獨(dú)立性的必要條件，財(cái)務(wù)總監(jiān)即是執(zhí)行者又是監(jiān)督者這種安排顯然不會(huì)取得好的效果。其次，信息傳輸不暢。財(cái)務(wù)總監(jiān)來(lái)自外部與經(jīng)營(yíng)者有不同的利益取向，財(cái)務(wù)總監(jiān)派駐到企業(yè)會(huì)遭到經(jīng)營(yíng)者排斥，經(jīng)營(yíng)者會(huì)隱瞞對(duì)自己不利的信息，致使財(cái)務(wù)總監(jiān)無(wú)法獲得完整真實(shí)的信息。

（四）監(jiān)督對(duì)象不明

一個(gè)有效的監(jiān)督機(jī)制是監(jiān)督者和監(jiān)督對(duì)象的有機(jī)組合。財(cái)務(wù)總監(jiān)由出資人委派而來(lái)，應(yīng)該代表出資人監(jiān)督董事會(huì)的決策行為，由董事會(huì)監(jiān)督經(jīng)理班子的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。在有些地方財(cái)務(wù)總監(jiān)具有董事和財(cái)務(wù)總監(jiān)的雙重身份，同時(shí)從與企業(yè)總經(jīng)理聯(lián)簽的要求看，財(cái)務(wù)總監(jiān)的監(jiān)督對(duì)象僅僅是經(jīng)理班子的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，從財(cái)務(wù)總監(jiān)的職責(zé)看，財(cái)務(wù)總監(jiān)監(jiān)督的內(nèi)容包括預(yù)算方案、決算方案、投資融資等，因此它的監(jiān)督對(duì)象包括董事會(huì)的決策行為和經(jīng)理班子的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。財(cái)務(wù)總監(jiān)的監(jiān)督對(duì)象有三種不同的界定或解釋。

（五）國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制不能超脫關(guān)系的局限性

委派財(cái)務(wù)總監(jiān)制度在表面上能對(duì)經(jīng)營(yíng)者起到一定的監(jiān)督作用，但是采用委派財(cái)務(wù)總監(jiān)的做法又產(chǎn)生了新的委托關(guān)系，即委派者與財(cái)務(wù)總監(jiān)之間的關(guān)系，從而同樣會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)總監(jiān)的逆向選擇與道德風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。被委派的會(huì)計(jì)人員有自身的效用目標(biāo),這一效用目標(biāo)不可能與委派者的效用目標(biāo)完全一致，財(cái)務(wù)總監(jiān)不可能代表所有者百分之百的行使監(jiān)督權(quán)和決策權(quán)。

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三、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制度的完善

財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制度的改革應(yīng)遵循四項(xiàng)原則：依法依規(guī)，政企分開(kāi)，制度安排切實(shí)可行，改變思路明確職責(zé)。根據(jù)四項(xiàng)基本原則可以從以下幾方面對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制度進(jìn)行完善。

（一）加緊完善相關(guān)法律法規(guī)，做到有法可依

完善相關(guān)的法律法規(guī)以有效解決國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制與現(xiàn)行法律、法規(guī)相悖之處，從法律上給國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制一個(gè)合理的定位。委派制的逐步推行和完善必須取得法律支持，縱觀我國(guó)的現(xiàn)行法律，尚沒(méi)有任何一條明確的關(guān)于會(huì)計(jì)人員委派制的規(guī)定。因此，政府必須盡快制定有關(guān)委派制的法律，使政府以法律手段而不是以行政命令方式向企業(yè)委派財(cái)務(wù)總監(jiān)。委派會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)在《公司法》和有關(guān)法規(guī)規(guī)定的權(quán)限內(nèi)行使職權(quán)，應(yīng)當(dāng)有利于建立現(xiàn)代企業(yè)制度，完善公司治理結(jié)構(gòu)。（二）明確委派財(cái)務(wù)總監(jiān)的職責(zé)和權(quán)利，建立一套反映責(zé)權(quán)利關(guān)系的目標(biāo)考核體系，促使財(cái)務(wù)總監(jiān)努力提高其綜合素質(zhì)

為保證國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制度工作能取得實(shí)效，委派部門(mén)要進(jìn)一步明確委派財(cái)務(wù)總監(jiān)的職責(zé)、權(quán)限及與被委派單位的關(guān)系，在充分支持被委派單位依法理財(cái)、自主管理的前提下，發(fā)揮委派財(cái)務(wù)總監(jiān)的監(jiān)督作用，保證委派財(cái)務(wù)總監(jiān)能夠按照有關(guān)規(guī)定正確履行職責(zé)，而且要在明確委派財(cái)務(wù)總監(jiān)的職責(zé)和權(quán)利的基礎(chǔ)上，建立目標(biāo)考核體系。首先，財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)具有堅(jiān)定正確的理想和信念，有維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)安全、確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值的事業(yè)心和責(zé)任心，善于學(xué)習(xí)，敢于負(fù)責(zé)，忠于職守，遵紀(jì)守法。其次，擔(dān)任財(cái)務(wù)總監(jiān)的人員應(yīng)具有扎實(shí)的企業(yè)財(cái)務(wù)知識(shí)和現(xiàn)代企業(yè)管理基礎(chǔ)知識(shí)，熟悉經(jīng)濟(jì)、財(cái)務(wù)等方面的法律法規(guī)，具有較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力和豐富的實(shí)務(wù)操作能力。再次，擔(dān)任財(cái)務(wù)總監(jiān)的人員應(yīng)具有較強(qiáng)的協(xié)調(diào)能力，善于應(yīng)變。

（三）國(guó)有企業(yè)應(yīng)建立財(cái)務(wù)總監(jiān)與總會(huì)計(jì)師的雙軌運(yùn)行機(jī)制

如果仍沿用原來(lái)的總會(huì)計(jì)師單軌運(yùn)行機(jī)制，那么隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，所有者缺位、經(jīng)營(yíng)者失控等問(wèn)題就很難解決。如果我們用財(cái)務(wù)總監(jiān)制完全取代總會(huì)計(jì)師制，勢(shì)必會(huì)出現(xiàn)以下尷尬局面：要么是無(wú)論財(cái)務(wù)總監(jiān)怎樣盡心盡責(zé)，也將因其身份而無(wú)法得到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的接受和重視；要么他事實(shí)上又變?yōu)榭倳?huì)計(jì)師，難以擔(dān)負(fù)起代表國(guó)家對(duì)經(jīng)營(yíng)者實(shí)行財(cái)務(wù)監(jiān)督的重任。無(wú)論怎樣，都違背了國(guó)家派駐財(cái)務(wù)總監(jiān)的初衷。因此，建立財(cái)務(wù)總監(jiān)與總會(huì)計(jì)師的雙軌運(yùn)行機(jī)制無(wú)疑是正確的選擇。

（四）促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)制度的實(shí)施，促使其發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督作用

將財(cái)務(wù)總監(jiān)所承擔(dān)的公司治理、風(fēng)險(xiǎn)控制等工作分解歸并后交由內(nèi)部審計(jì)來(lái)完成。內(nèi)部審計(jì)采取系統(tǒng)化規(guī)范化的方法來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理、控制、評(píng)價(jià)，從而實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)工作的范圍要比財(cái)務(wù)監(jiān)督寬泛，實(shí)際包括公司治理、風(fēng)險(xiǎn)控制等方面。最為有效的內(nèi)部審計(jì)制度是在企業(yè)的董事會(huì)中設(shè)立獨(dú)立董事或外部董事領(lǐng)導(dǎo)的審計(jì)委員會(huì)，在企業(yè)管理部門(mén)中設(shè)立獨(dú)立于財(cái)務(wù)系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)直接向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告工作。內(nèi)部審計(jì)的工作具有監(jiān)督獨(dú)立性，工作范圍擴(kuò)展到公司的所有經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)。相對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)而言，內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)公司更了解，從理論上講財(cái)務(wù)總監(jiān)的實(shí)施效果比不上內(nèi)部審計(jì)制度。因此，在指導(dǎo)企業(yè)完善法人治理結(jié)構(gòu)時(shí)，應(yīng)督促企業(yè)完善內(nèi)部審計(jì)制度，使其充分發(fā)揮監(jiān)督作用。

篇10

（一）缺乏規(guī)范的預(yù)算管理基礎(chǔ)

我國(guó)監(jiān)獄企業(yè)現(xiàn)階段的預(yù)算管理制度還不是很完善，過(guò)去的預(yù)算管理體制不能適應(yīng)現(xiàn)在財(cái)政基本框架的要求，也不能配合社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)體制，所以還存在一些不足。這種不相適應(yīng)直接導(dǎo)致了監(jiān)獄經(jīng)費(fèi)得不到準(zhǔn)確估量，出現(xiàn)資金的過(guò)多或過(guò)少現(xiàn)象，增加了財(cái)務(wù)執(zhí)行難度，預(yù)算管理也無(wú)法發(fā)揮其控制支出的作用。

（二）特殊人員的費(fèi)用開(kāi)支渠道不明

監(jiān)獄是執(zhí)行刑罰的主要機(jī)構(gòu)，罪犯完成改造，離不開(kāi)武警部隊(duì)的駐守，檢察院人員的駐監(jiān)。這些相關(guān)人員的費(fèi)用支出占不少比例，但在目前的監(jiān)獄財(cái)務(wù)制度中，沒(méi)有明確規(guī)定這些長(zhǎng)期駐守人員的水電等經(jīng)費(fèi)的開(kāi)支渠道，經(jīng)常發(fā)生常駐人員的補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)不足的現(xiàn)象，財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行難度升高。

（三）固定資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)脫離實(shí)際

我國(guó)目前執(zhí)行的監(jiān)獄財(cái)務(wù)管理制度規(guī)定：“固定資產(chǎn)是指單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，使用年限在一年以上，并在使用過(guò)程中能基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價(jià)值雖不足規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但使用年限在一年以上的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)管理”。按照目前執(zhí)行的規(guī)定，在監(jiān)獄企業(yè)的實(shí)際操作中，很多資產(chǎn)即使在使用年限上超過(guò)了一年，在會(huì)計(jì)處理時(shí)也是很難正確進(jìn)行的。

（四）會(huì)計(jì)信息不完整

會(huì)計(jì)核算原則是以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，在這種原則下，監(jiān)獄單位在會(huì)計(jì)報(bào)告各項(xiàng)報(bào)表中所列報(bào)的項(xiàng)目和內(nèi)容是不完整的，而且不科學(xué)，披露的會(huì)計(jì)信息不完整，不能充分滿足信息使用者的需要，例如服刑罪犯的餐飲費(fèi)的收支核算等。

（五）會(huì)計(jì)報(bào)告顯示的內(nèi)容不完整

目前監(jiān)獄企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)告沒(méi)有固定資產(chǎn)明細(xì)表以及資金結(jié)余明細(xì)表，資產(chǎn)總額不能被完全反映，會(huì)計(jì)報(bào)告顯示的內(nèi)容不完整，缺乏相關(guān)數(shù)據(jù)，增加了監(jiān)獄企業(yè)財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行難度。

（六）經(jīng)費(fèi)支出界限難以確定

監(jiān)獄在執(zhí)行刑罰時(shí)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任，在發(fā)展過(guò)程中也承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，所以造成經(jīng)費(fèi)支出名目繁多，涉及方面很廣泛的現(xiàn)象，因?yàn)橛写罅康恼咝詮?qiáng)制支出，使專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)與經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)之間的界限難以確定，給財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行增加了難度。

二、完善監(jiān)獄企業(yè)財(cái)務(wù)制度缺陷的措施

（一）強(qiáng)化預(yù)算管理

監(jiān)獄企業(yè)雖然有特殊性，但也是企業(yè)，根據(jù)企業(yè)職責(zé)和年度工作的任務(wù)需要編制財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，使監(jiān)獄企業(yè)一年的工作目標(biāo)及計(jì)劃通過(guò)這種方式全面反映出來(lái)，從而對(duì)監(jiān)獄的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行有效地指導(dǎo)。真正地強(qiáng)化監(jiān)獄的預(yù)算管理才能提升監(jiān)獄的財(cái)務(wù)制度執(zhí)行能力。只有加強(qiáng)了預(yù)算管理，才能合理編制監(jiān)獄預(yù)算，節(jié)約各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的使用，以及參與財(cái)務(wù)決算。監(jiān)獄預(yù)算的執(zhí)行情況需要定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告來(lái)如實(shí)反映，對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行分析并以此為依據(jù)對(duì)經(jīng)費(fèi)支出界限進(jìn)行劃分。

（二）加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)經(jīng)費(fèi)的分類管理

監(jiān)獄企業(yè)在日?；顒?dòng)中會(huì)產(chǎn)生很多花銷，但是目前實(shí)行的財(cái)務(wù)制度不能明確劃分各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，經(jīng)常出現(xiàn)混用資金和錯(cuò)用資金的現(xiàn)象，導(dǎo)致財(cái)務(wù)制度不能順利執(zhí)行?，F(xiàn)行的財(cái)務(wù)制度也很難適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，在日?；顒?dòng)中，日積月累的不規(guī)范管理導(dǎo)致資產(chǎn)流失。所以，監(jiān)獄企業(yè)需要將各類資金資產(chǎn)進(jìn)行劃分，對(duì)經(jīng)費(fèi)支出的界限進(jìn)行合理合法、科學(xué)、適當(dāng)?shù)貏澐?。尤其要區(qū)分專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)和經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)，專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)主要區(qū)分技術(shù)性裝備費(fèi)、器材設(shè)施維修費(fèi)以及各項(xiàng)明細(xì)類科目；經(jīng)常性的經(jīng)費(fèi)主要區(qū)分罪犯完成改造需要的經(jīng)費(fèi)和監(jiān)獄日常執(zhí)法需要的經(jīng)費(fèi)。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理控制監(jiān)督

監(jiān)獄財(cái)務(wù)制度具有目標(biāo)化、具體化的特點(diǎn)，這些特點(diǎn)影響財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行力度，所以監(jiān)獄系統(tǒng)離不開(kāi)完善的內(nèi)控監(jiān)督體系，監(jiān)獄企業(yè)要適應(yīng)時(shí)展，建立內(nèi)部稽核制度。明確崗位責(zé)任，提高工作效率，保證各部門(mén)之間的相互監(jiān)督，互相協(xié)作，避免因監(jiān)督缺失帶來(lái)的違紀(jì)腐敗。除此之外，做好內(nèi)部控制監(jiān)督的另一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作就是保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)完整性，這是加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

（四）提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)