導(dǎo)語：如何才能寫好一篇商業(yè)保險和職工保險的區(qū)別，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

商業(yè)保險和企業(yè)職工養(yǎng)老保險的共性是：它們都是為了化解可能出現(xiàn)的風(fēng)險而存在的一種方式，都是社會保障的一種形式。其最終目的都是為了促進社會的穩(wěn)定和團結(jié)，推動我國社會經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展。商業(yè)保險與企業(yè)職工養(yǎng)老保險的區(qū)別在于，商業(yè)保險完全是建立在投保人與保險人雙方自愿的基礎(chǔ)上的，并且保險資金完全是由投保人個人支付。然而企業(yè)職工養(yǎng)老保險是基本養(yǎng)老保險中的一種，是國家作為責(zé)任人強制性要求企業(yè)員工訂立的相關(guān)保險合同，并且保險資金由國家、企業(yè)和個人三方共同承擔(dān)。

2商業(yè)保險的作用和意義

2.1化解社會養(yǎng)老矛盾，促進社會和諧

近年來，我國人口老齡化問題越來越嚴重，企業(yè)退休人數(shù)迅速擴大，國家和企業(yè)在養(yǎng)老保險基金財政上的支出迅速上升，同時，社會相關(guān)醫(yī)療服務(wù)設(shè)施跟進需求也在不斷擴大，這在一定程度上加重了我國的財政負擔(dān)。如何有效地統(tǒng)籌企業(yè)職工養(yǎng)老保險，為職工養(yǎng)老資金不斷“造血”，已經(jīng)成為了國家、企業(yè)和個人面臨的重要問題。商業(yè)保險作為市場經(jīng)濟發(fā)展的產(chǎn)物，可以很好地解決這一問題。在雙方資源平等的前提下，商業(yè)保險可以在一定程度上實現(xiàn)“錢生錢”，這就在一定程度上解決了養(yǎng)老資金的“造血”問題，有助于化解我國社會養(yǎng)老問題，推動社會和諧發(fā)展。根據(jù)調(diào)查，截至2011年底，我國保險業(yè)總投資達6.01萬億，全行業(yè)投資收益率達3.6%，僅比銀行一年期存款利率高出0.1個百分點。到2013-02，保險行業(yè)的投資達到了7.5萬億元，比上年同期增長了19.56%.商業(yè)保險充分發(fā)揮了“錢生錢”的優(yōu)勢，科學(xué)地利用了人員、營業(yè)網(wǎng)點和精算效率等。保險業(yè)在一定程度上促進了我國經(jīng)濟的健康發(fā)展。

2.2推動保險公司發(fā)展，滿足社會發(fā)展需求

隨著社會經(jīng)濟的迅速發(fā)展，我國的社會保障制度也越來越完善，商業(yè)保險也在迅速發(fā)展。調(diào)查顯示，截至2012年底，我國商業(yè)保險深度為3.7%，保險密度為165美元，與世界很多發(fā)達國家相比仍然還有一定的差距。我國商業(yè)保險參與到企業(yè)職工養(yǎng)老保險中的時間比較晚，并且發(fā)展規(guī)模和效率都處于初期階段。近年來，我國經(jīng)濟的迅猛發(fā)展使得保險市場也在逐步完善，而商業(yè)保險參與到企業(yè)職工養(yǎng)老保險中的市場前景非常廣闊。人作為社會中最基本的元素和最活躍的因素，養(yǎng)老已經(jīng)成為了生活的重要組成部分。商業(yè)保險個性化的養(yǎng)老產(chǎn)品是市場經(jīng)濟發(fā)展的產(chǎn)物，它可以為不同的人員提供相應(yīng)的養(yǎng)老服務(wù)，從而受到了社會各界的歡迎。企業(yè)職工養(yǎng)老保險一直是企業(yè)吸引優(yōu)秀員工的重要手段之一，也是國家對于個人社會保障的一個重要手段。將商業(yè)保險與企業(yè)職工養(yǎng)老保險結(jié)合起來，可以為商業(yè)保險公司籌措資金，使其不斷發(fā)展壯大，進而適應(yīng)社會發(fā)展的要求。

2.3有助于保障晚年生活，提高幸福指數(shù)

以前是養(yǎng)兒防老，現(xiàn)在是投資防老。隨著我國社會經(jīng)濟的迅速發(fā)展，居民生活水平和生活觀念都在改變。在日常生活中，人們更加關(guān)注整個周期內(nèi)的生命財富分配，尤其是晚年沒有了勞動能力之后的生活保障。因此，養(yǎng)老保險成為了每個企業(yè)員工所看重的福利之一。商業(yè)保險可以為投保人提供更加個性化、優(yōu)質(zhì)化的服務(wù)，所以，在當今社會，商業(yè)保險被社會各界廣泛關(guān)注。將商業(yè)保險與企業(yè)職工養(yǎng)老保險結(jié)合起來，有助于實現(xiàn)商業(yè)保險與養(yǎng)老保險的良性互動，有助于保證個人的晚年生活，不斷提高我國企業(yè)職工晚年生活的質(zhì)量。

3結(jié)束語

篇2

大病保險是什么？

河北省承德市年僅2歲的寶寶（化名），因患先天性心臟病到北京住院治療，花去醫(yī)療費用11.5萬余元。出院結(jié)算發(fā)現(xiàn)，由于她參加了2015年度的城鎮(zhèn)居民醫(yī)療保險，醫(yī)?；净饒箐N了5.25萬元，大病保險又報銷了1.78萬元。

從寶寶的例子可以看到，大病保險是對大病患者發(fā)生的高額醫(yī)療費用在基本醫(yī)療保險制度上給予進一步保障。

“國際上有一個通用概念――家庭災(zāi)難性醫(yī)療支出。就是將一個家庭的總收入減去家庭必需的食品等生活支出作為分母，這個家庭一個年度內(nèi)累計的醫(yī)療支出作為分子，其比值如果大于或等于40%，也就意味著這個家庭發(fā)生了災(zāi)難性的醫(yī)療支出?！眹鴦?wù)院醫(yī)改辦專職副主任、國家衛(wèi)生計生委體改司司長梁萬年介紹，原衛(wèi)生部新農(nóng)合重大醫(yī)療保障是從病種起步的，包括兒童白血病、先天性心臟病等22種疾病。這次意見明確要求以發(fā)生高額醫(yī)療費用作為“大病”的界定標準。當個人自付部分超過一定額度，就可能導(dǎo)致家庭災(zāi)難性醫(yī)療支出，“這個病就是大病”。

意見規(guī)定，高額醫(yī)療費用，可以個人年度累計負擔(dān)的合規(guī)醫(yī)療費用超過當?shù)亟y(tǒng)計部門公布的上一年度城鎮(zhèn)居民、農(nóng)村居民年人均可支配收入作為主要測算依據(jù)。根據(jù)城鄉(xiāng)居民收入變化情況，建立動態(tài)調(diào)整機制，研究細化大病的科學(xué)界定標準，具體由地方政府根據(jù)實際情況確定。

此前，我國大病保險試點工作已經(jīng)在多地推開，截至今年4月底，分別有287個和255個地級以上城市開展了城鎮(zhèn)居民和新農(nóng)合的大病保險工作，覆蓋人口約7億。在界定大病保險的標準上，各試點地方有不同的做法，如河南省參加“城鎮(zhèn)居民醫(yī)?！钡木用?，只要在一個保險年度內(nèi)住院（含規(guī)定的門診慢性病）累計發(fā)生的費用超過1.8萬元，就可在經(jīng)過基本醫(yī)保報銷的基礎(chǔ)上，獲得大病保險的“二次報銷”；甘肅省規(guī)定，只要參加城鄉(xiāng)居民醫(yī)保的患者個人支付的合規(guī)醫(yī)療費用超過5000元以后，都可以得到大病醫(yī)保報銷。

在前期試點的基礎(chǔ)上，關(guān)于全面實施城鄉(xiāng)居民大病保險的意見規(guī)定，大病保險的保障對象為城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)保的參保人，2015年底前，大病保險覆蓋所有城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)保參保人群。

和城鎮(zhèn)職工醫(yī)療保險有什么區(qū)別？

大病醫(yī)保和城鎮(zhèn)職工醫(yī)療保險有很大的區(qū)別。一般而言，大病醫(yī)保是在城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險基礎(chǔ)上的“再保險”，也就是針對城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險參保人的“二次報銷”，其與城鎮(zhèn)職工醫(yī)療保險是兩套不同的保障體系。

首先，城鎮(zhèn)居民醫(yī)療保險不設(shè)立最低繳費年限，必須每年繳費，不繳費不享受待遇；而城鎮(zhèn)職工醫(yī)療保險設(shè)立最低繳費年限，達到繳費年限（男25年、女20年）的，退休后不再繳費即可享受基本醫(yī)療保險待遇。

其次，面對人群不同。正如上述內(nèi)容所述，城鎮(zhèn)居民醫(yī)保主要面對具有城鎮(zhèn)戶籍的、但沒有工作的老年居民、低保對象、重度殘疾人、學(xué)生兒童及其他城鎮(zhèn)非從業(yè)人員；而城鎮(zhèn)職工醫(yī)保主要面向有工作單位或從事個體經(jīng)濟的在職職工和退休人員。

另外，繳費標準及保費來源也大有不同。城鎮(zhèn)居民醫(yī)保繳費標準總體上低于職工醫(yī)保，在個人繳費基礎(chǔ)上，政府會給予適當補貼；而城鎮(zhèn)職工醫(yī)保則由用人單位和職工個人共同繳納，不享受政府補貼。

具體如何實施？

按照收支平衡、保本微利的要求，原則上由政府招標選定商業(yè)保險機構(gòu)承辦大病保險，保費實行單獨核算，確保資金安全和償付能力。

如果商業(yè)保險機構(gòu)盈利率超過合同約定，需向基本醫(yī)?；鸱颠€資金。同樣，如果因城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)保政策調(diào)整等政策性原因給商業(yè)保險機構(gòu)帶來虧損，由城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)?；鸷蜕虡I(yè)保險機構(gòu)來分攤，具體分攤比例應(yīng)在保險合同中載明。

對外經(jīng)貿(mào)大學(xué)保險學(xué)院教授王國軍解釋，當?shù)卣龀青l(xiāng)居民大病保險的時候，就開始公開招標，各家商業(yè)保險公司就來競標，設(shè)計投標文件，然而由專家來打分，確定哪家保險公司中標，或者一家或者多家。中標之后就可以和政府簽訂合同，然后為當?shù)氐木用裉峁┐蟛”ｋU。

就醫(yī)經(jīng)濟負擔(dān)能減輕多少？

意見提出，2015年大病保險支付比例應(yīng)達到50%以上，隨著大病保險籌資能力、管理水平不斷提高，進一步提高支付比例，更有效地減輕個人醫(yī)療費用負擔(dān)。按照醫(yī)療費用高低分段制定大病保險支付比例，醫(yī)療費用越高，支付比例越高。

“由于目前城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險對居民住院醫(yī)療費用的實際報銷比例大體能達到50%以上，加上大病保險，未來城鄉(xiāng)居民的大病醫(yī)療費用總體實際報銷比例能超過70%?！蹦祥_大學(xué)衛(wèi)生經(jīng)濟與醫(yī)療保障研究中心主任朱銘來認為，大病保險的全面實施能有效緩解因病致貧、因病返貧的問題。

江西省自2013年在新余等地試點大病保險制度。新農(nóng)合患者在統(tǒng)籌區(qū)域內(nèi)定點醫(yī)院就診，基本醫(yī)保報銷后，個人自付合規(guī)醫(yī)藥費用超過上年農(nóng)民人均純收入部分，均納入大病保險報銷范圍。以新余市為例，2013年，享受大病保險補償?shù)某青l(xiāng)居民實際結(jié)報率提高了15%。

朱銘來說，意見在確定大病保險的保障水平時，還提出了兩個要求，一是“根據(jù)城鄉(xiāng)居民收入變化情況，建立動態(tài)調(diào)整機制”；二是“鼓勵地方探索向困難群體適當傾斜的具體辦法，努力提高大病保險制度托底保障的精準性”。這是強化大病保險補償機制的提質(zhì)增效，將有限的大病保險基金用在真正迫切需要的人群身上。

“雙保險”還不能報銷的部分怎么辦？

“全面實施大病保險，并不能完全確保每一位大病患者都不發(fā)生災(zāi)難性支出?！眹倚l(wèi)計委有關(guān)負責(zé)人在對意見進行解讀時表示，強化基本醫(yī)保、大病保險、醫(yī)療救助、疾病應(yīng)急救助、商業(yè)健康保險及慈善救助等制度間的互補聯(lián)動，明確分工，才能更好地避免因病致貧和因病返貧。

江西省上饒市信州區(qū)的低保戶鄂建英在丈夫車禍去世后又被查出患乳腺惡性腫瘤，治療費用花了21萬元?；踞t(yī)療保險和大病保險為她報銷了一多半的花費，而除去基本醫(yī)療和大病保險報銷，她還得到了5萬元的大病關(guān)愛金和1.6萬元的大病救助金。這些資金主要來源于財政撥款、社會捐助、慈善救助等，共同發(fā)揮托底保障功能。

篇3

摘 要 《社會保險法》是我國第一部社會保險制度的綜合性法律，它是一部關(guān)系國計民生的重要法律。它的制定，對于規(guī)范社會保險關(guān)系，保障全體公民共享發(fā)展成果，維護社會和諧穩(wěn)定，具有十分重要的意義。

關(guān)鍵詞 社會保險 工傷保險 工傷條例

中圖分類號：d922.28文獻標識碼：a文章編號：1009-0592（2012）11-003-02

《社會保險法》是我國第一部社會保險制度的綜合性法律，它是一部關(guān)系國計民生的重要法律。它的制定，對于規(guī)范社會保險關(guān)系，保障全體公民共享發(fā)展成果，維護社會和諧穩(wěn)定，具有十分重要的意義?！渡鐣ｋU法》規(guī)定，國家建立基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、工傷保險、失業(yè)保險、生育保險等（統(tǒng)稱為五險）社會保險制度，保障公民在年老、疾病、工傷、失業(yè)、生育等情況下依法從國家和社會獲得物質(zhì)幫助的權(quán)利。我國要將境內(nèi)所有用人單位和個人都納入社會保險制度的覆蓋范圍。其中，基本養(yǎng)老保險制度和基本醫(yī)療保險制度要覆蓋城鄉(xiāng)全體居民。工傷保險、失業(yè)保險和生育保險制度，則要求覆蓋所有用人單位及其職工。

工傷保險是《社會保險法》所規(guī)定的五種社會保障制度的其中一種。所謂工傷保險，又稱職業(yè)傷害保險，它是通過社會統(tǒng)籌的辦法，集中由用人單位繳納而勞動者本人不予繳納的工傷保險費，建立工傷保險基金，對勞動者在生產(chǎn)經(jīng)營活動中遭受意外傷害或職業(yè)病，并由此造成死亡、暫時或永久喪失勞動能力時，給予勞動者及其家屬法定的醫(yī)療救治以及必要的經(jīng)濟補償?shù)囊环N社會保障制度。

工傷保險實行“無責(zé)任補償”原則，它是指工傷保險在補償工傷職工時，不追究受害人責(zé)任，無論職工在事故中有沒有責(zé)任都應(yīng)依法得到補償。這是工傷保險的一個特殊原則，也是世界各國的通行做法。

《社會保險法》實施一年來，人們對于該部法律所規(guī)定的險種、適用范圍等都有了大概的了解。為了使用人單位和勞動者對《社會保險法》規(guī)定的五險之一的工傷保險險種的進一步了解和發(fā)生工傷保險事故后如何行使法律賦予的權(quán)利和救濟途徑等情況，本人結(jié)合自己作為地方市人力資源和社會保障系統(tǒng)的常年法律顧問在實際工作中的一點經(jīng)驗和體會，向大家介紹一下《工傷保險條例》（以下簡稱《條例》）的適用范圍、繳費主體、申領(lǐng)工傷保險待遇的主要步驟、工傷認定的法定條件、不服工傷認定的救濟途徑、如何享受工傷保險待遇以及工傷保險與商業(yè)保險的區(qū)別等，便于大家在申領(lǐng)工傷保險待遇時，給予一些幫助。

一、《條例》的適用范圍

《條例》第2條明確規(guī)定，中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位、基金會、律師事務(wù)所、會計師事務(wù)所等組織和有雇工的個體工商戶（以下稱用人單位）應(yīng)當依照本條例規(guī)定參加工傷保險，為本單位全部職工或者雇工（以下稱職工）繳納工傷保險費。

中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位、基金會、律師事務(wù)所、會計師事務(wù)所等組織的職工和個體工商戶的雇工，均有依照本條例的規(guī)定享受工傷保險待遇的權(quán)利。

因此，工傷保險適用于我國境內(nèi)所有用人單位及其職工。

二、工傷保險的繳費主體是用人單位

《條例》第10條規(guī)定，用人單位應(yīng)當按時繳納工傷保險費。職工個人不繳納工傷保險費。用人單位繳納工傷保險費的數(shù)額為本單位職工工資總額乘以單位繳費率之積。對難以按照工資總額繳納工傷保險費的行業(yè)，其繳納工傷保險費的具體方式，由國務(wù)院社會保險行政部門規(guī)定。

因此，工傷保險的繳費主體是用人單位，職工個人不繳納工傷保險費。

三、申領(lǐng)工傷認定的程序

首先，職工因工作遭受事故傷害或者患職業(yè)病的，應(yīng)當申領(lǐng)工傷保險待遇。明確用人單位與勞動者之間存在勞動關(guān)系或者事實勞動關(guān)系，是認定工傷的前提和基礎(chǔ)。如果用人單位認可工傷的話，可以直接進入工傷認定程序，如果用人單位否認工傷的話，勞動者可以向勞動人事仲裁委員會申請確認與用人單位存在勞動關(guān)系的勞動仲裁。如果雙方當事人都認可仲裁裁決，該仲裁裁決發(fā)生法律效力，可以進行工傷認定程序。如果一方不服仲裁裁決的話，可以向人民法院起訴，最終由人民法院裁決確定用人單位與勞動者之間是否存在勞動關(guān)系或者事實勞動關(guān)系，即所謂的確認勞動關(guān)系的“一裁二審制”。

其次，勞動關(guān)系或者事實勞動關(guān)系確定后，由用人單位或者勞動者向當?shù)厝肆Y源和社會保障行政部門申請工傷認定：

1.申請工傷認定的時限：用人單位應(yīng)當自職工事故傷害發(fā)生之日或者被診斷、鑒定為職業(yè)病之日起30日內(nèi)，向統(tǒng)籌地區(qū)社會保險行政部門提出工傷認定申請。遇有特殊情況，經(jīng)報社會保險行政部門同意，申請時限可以適當延長。

用人單位未按前款規(guī)定提出工傷認定申請的，工傷職工或者其近親屬、工會組織在事故傷害發(fā)生之日或者被診斷、鑒定為職業(yè)病之日起1年內(nèi)，可以直接向用人單位所在地統(tǒng)籌地區(qū)社會保險行政部門提出工傷認定申請。

2.申請工傷認定應(yīng)當提交的材料：（1）工傷認定申請表，包括事故發(fā)生的時間、地點、原因以及職工傷害程度等基本情況。（2）與用人單位存在勞動關(guān)系（包括事實勞動關(guān)系）的證明材料。（3）醫(yī)療診斷證明或者職業(yè)病診斷證明書（或者職業(yè)病診斷鑒定書）。工傷認定申請人提供材料不完整的，社會保險行政部門應(yīng)當一次性書面告知工傷認定申請人需要補正的全部材料。申請人按照書面告知要求補正材料后，社會保險行政部門應(yīng)當受理。

3.對工傷認定不服的法律救濟途徑和注意事項：《工傷認定辦法》第23條規(guī)定，職工或者其近親屬、用人單位對不予受理決定不服或者對工傷認定決定不服的，可以依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟?！缎姓?fù)議法》第9條規(guī)定，公民、法人或者其他組織認為具體行政行為侵犯其合法權(quán)益的，可以自知道該具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請；《行政訴訟法》第37條規(guī)定，對屬于人民法院受案范圍的行政案件，公民、法人或者其他組織可以先向上一級行政機關(guān)或者法律、法規(guī)規(guī)定的行政機關(guān)申請復(fù)議，對復(fù)議不服的，再向人民法院提起訴訟；也可以直接向人民法院提起訴訟。第38條規(guī)定，公民、法人或者其他組織向行政機關(guān)申請復(fù)議的，復(fù)議機關(guān)應(yīng)當在收到申請書之日起兩個月內(nèi)作出決定。法律、法規(guī)另有規(guī)定的除外。申請人不服復(fù)議決定的，可以在收到復(fù)議決定書之日起十五日內(nèi)向人民法院提起訴訟。復(fù)議機關(guān)逾期不作決定的，申請人可以在復(fù)議期滿之日起十五日內(nèi)向人民法院提起訴訟。法律另有規(guī)定的除外。 

第39條規(guī)定，公民、法人或者其他組織直接向人民法院提起訴訟的，應(yīng)當在知道作出具體行政行為之日起三個月內(nèi)提出。法律另有規(guī)定的除外。對于工傷認定不服的法律救濟途徑有行政復(fù)議和行政訴訟兩種方式，當事人可以自由選擇。對縣級以上地方各級人民政府工作部門作出的具體行政行為不服的，由申請人選擇，既可以向該部門的本級人民政府申請行政復(fù)議，也可以向上一級主管部門申請行政復(fù)議。申請行政復(fù)議后，行政復(fù)議機關(guān)已經(jīng)依法受理的，或者法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)當先向行政復(fù)議機關(guān)申請行政復(fù)議、對行政復(fù)議決定不服再向人民法院提起行政訴訟的，

在法定行政復(fù)議期限內(nèi)不得向人民法院提起行政訴訟。公民、法人或者其他組織向人民法院提起行政訴訟后，人民法院已經(jīng)依法受理的，不得再申請行政復(fù)議。

四、認定工傷、視同工傷和不予認定工傷的法定情形

（一）應(yīng)當認定為工傷的法定情形

《條例》第14條規(guī)定，職工有下列情形之一的，應(yīng)當認定為工傷：（1）在工作時間和工作場所內(nèi)，因工作原因受到事故傷害的。（2）工作時間前后在工作場所內(nèi)，從事與工作有關(guān)的預(yù)備性或者收尾性工作受到事故傷害的。（3）在工作時間和工作場所內(nèi)，因履行工作職責(zé)受到暴力等意外傷害的。（4）患職業(yè)病的。（5）因工外出期間，由于工作原因受到傷害或者發(fā)生事故下落不明的。（6）在上下班途中，受到非本人主要責(zé)任的交通事故或者城市軌道交通、客運輪渡、火車事故傷害的。（7）法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當認定為工傷的其他情形。

（二）視同工傷的法定情形

《條例》第15條規(guī)定，職工有下列情形之一的，視同工傷：（1）在工作時間和工作崗位，突發(fā)各類疾病死亡或者從醫(yī)療機構(gòu)初次接診時間起計算，在48小時之內(nèi)經(jīng)搶救無效死亡的；（2）在搶險救災(zāi)等維護國家利益、公共利益活動者受到傷害的。（3）職工原在軍隊服役，因戰(zhàn)、因公負傷致殘，已取得革命傷殘軍人證，到用人單位后舊傷復(fù)發(fā)的。

遼寧省內(nèi)職工有下列情形之一的，也視同工傷：（1）在工作時間和本單位內(nèi)并且在緊急情況下，為維護用人單位正當利益，實施非本崗位工作職責(zé)的行為受到傷害的；（2）在工作時間內(nèi)受單位安排從事臨時性的指定工作時發(fā)生事故傷害的；（3）在搶險救災(zāi)等維護國家利益、公共利益活動者受到感染疫病的。（4）在工作時間內(nèi)，雖不在本崗位勞動，但由于單位的設(shè)施不全，勞動條件和作業(yè)環(huán)境不良，發(fā)生人身傷害、急性中毒事故的。

（三）不得認定為工傷或者視同工傷的法定情形

《條例》第16條規(guī)定，職工符合本條例第14條、第15條的規(guī)定，但是有下列情形之一的，不得認定為工傷或者視同工傷：（1）故意犯罪的。（2）醉酒或者吸毒的。（3）自殘或者自殺的。

五、勞動能力鑒定

勞動者被確認為工傷后，應(yīng)當向當?shù)卦O(shè)區(qū)的市級勞動能力鑒定委員會申請勞動能力鑒定，確定勞動功能障礙程度（分為十個等級，最重的為一級，最輕的為十級）和生活自理障礙程度（分為三個等級，生活完全不能自理、生活大部分不能自理和生活部分不能自理）的等級。一方對鑒定結(jié)論不服的，可以向上級勞動能力鑒定委員會提出再次鑒定申請，上級勞動能力鑒定委員會的鑒定結(jié)論為最終結(jié)論。

六、享受工傷保險待遇

工傷職工通過勞動關(guān)系確認、工傷認定、不服工傷認定救濟和勞動能力鑒定的所有程序，其目的就是為了享受工傷保險待遇。也就是說，享受工傷保險待遇是工傷所有程序的歸宿。工傷職工依據(jù)所確定的勞動功能障礙程度和生活自理障礙程度的等級標準，從工傷保險基金或者用人單位享受相應(yīng)的工傷保險待遇。

職工所在用人單位未依法繳納工傷保險費，發(fā)生工傷事故的，由用人單位支付工傷保險待遇。用人單位不支付的，從工傷保險基金中先行支付。所謂先行支付，是指在工傷事故發(fā)生后，用人單位拒絕向未參保的勞動者賠付時，由工傷保險基金先行墊付，再由社保經(jīng)辦機構(gòu)向用人單位追償。

七、工傷保險與商業(yè)保險的區(qū)別

商業(yè)人身保險是商業(yè)性保險公司經(jīng)營的以人的生命和身體為保險標的的一種保險種類，包括人壽保險、意外傷害保險、健康保險、生存保險等。兩者的主要區(qū)別在于：

1.工傷保險是國家社會保障制度的一種，目的對勞動者在生產(chǎn)經(jīng)營活動中遭受意外傷害或職業(yè)病，并由此造成死亡、暫時或永久喪失勞動能力時，給予勞動者及其家屬法定的醫(yī)療救治以及必要的經(jīng)濟補償，它是以國家財政支持為后盾的社會保險。商業(yè)保險是一種經(jīng)營行為，保險業(yè)經(jīng)營者以追求利潤為目的，獨立核算、自主經(jīng)營、自負盈虧。

2.工傷保險具有強制性，凡是用人單位都應(yīng)當繳納工傷保險費用，它是由國家立法直接規(guī)定的。而商業(yè)保險依照平等自愿的原則，是否建立保險關(guān)系完全由投保人自主決定。

3.工傷保險的保障范圍是由國家事先規(guī)定的，風(fēng)險保障范圍和保障水平是根據(jù)國家經(jīng)濟狀況所決定的。而商業(yè)保險的保障范圍和保障水平由投保人、被保險人與保險公司協(xié)商確定的。

篇4

答：該行為分兩種情況進行應(yīng)對：

第一、如果不能提供具備治療工傷資格醫(yī)院的病假條，可以直接通知工傷員工上班。如不按通知要求上班的，按曠工處理。

第二、如果能夠提供病假條，應(yīng)參照人身傷害受傷人員誤工損失日規(guī)定核實其具體的誤工時間，如明顯超過規(guī)定期限的應(yīng)通知受傷員工，如需要繼續(xù)請假需到指定醫(yī)院在公司人員陪同下進行復(fù)查，復(fù)查后根據(jù)結(jié)果確定請假的時間。如員工拒絕復(fù)查或者在醫(yī)院檢查時擴大自己病情狀況的，則申請勞動能力鑒定確定停工留薪期。

2、工傷員工借故拒絕配合做傷殘鑒定，如何處理？

答：該行為屬于拒不接受勞動能力鑒定的情形之一，公司有權(quán)自員工拒絕之日起停止承擔(dān)工傷保險待遇，直至其同意接受勞動能力鑒定。

3、職工在外地出差期間發(fā)生傷亡事故，企業(yè)應(yīng)如何處理？

答：企業(yè)可采取下列措施：

一、接到員工電話應(yīng)首先了解發(fā)生事故的經(jīng)過，如初步判斷為工傷的，應(yīng)要求工傷職工提供相關(guān)證明。如意外事故的為公安機關(guān)及有關(guān)機關(guān)的證明；在出差單位發(fā)生安全事故的，由出差單位出具相關(guān)證明。

二、如接到有關(guān)部門或者醫(yī)院的電話，應(yīng)了解事情發(fā)生的經(jīng)過，并通知工傷職工的家屬。如初步判斷為工傷的，應(yīng)派人到公安部門及相關(guān)部門收集材料，為下一步工傷認定作準備。

4、已認定為工傷的職工嚴重違紀，企業(yè)能否解除合同？

答：工傷職工如嚴重違規(guī)，達到解除勞動合同條件，將不受員工是否為工傷的限制立即解除勞動合同。

5、已認定為工傷的職工，企業(yè)倒閉了如何處理？

答：應(yīng)由用人單位承擔(dān)的工傷待遇在破產(chǎn)清算時依法予以支付，如破產(chǎn)財產(chǎn)無法或者不足支付的，社保機構(gòu)將不代替用人單位支付上述費用。

6、企業(yè)能否追究工傷職工的過失賠償責(zé)任？

答：工傷無過錯責(zé)任原則只適應(yīng)于工傷認定，對于工傷職工在發(fā)生工傷過程中給用人單位造成的經(jīng)濟損失，用人單位有權(quán)要求工傷職工賠償。

7、企業(yè)能否以商業(yè)保險理賠項替代職工的工傷待遇？

答：不能。由于兩個保險的性質(zhì)不同，工傷保險屬于強制險，商業(yè)保險屬于補充保險。企業(yè)為職工辦理的商業(yè)保險在發(fā)生理賠事故后，保險公司理賠款的受益人是員工而不是用人單位（醫(yī)藥費除外），在這種情況下用人單位不能用本屬于員工的理賠款據(jù)為己有用來支付員工的工傷待遇。

8、無照駕駛與駕駛無照車輛受傷，能否認定為工傷？

答：無證駕駛、駕駛無牌機動車、酒后駕駛發(fā)生事故導(dǎo)致傷亡的，根據(jù)最高法院2010年12月司法解釋將不認定為工傷。

在2011年1月1日新工傷保險條例實施后，上述行為如在交通事故責(zé)任認定中沒有認定為主要責(zé)任，則可認定為工傷。

在2011年7月1日《社會保險法》實施后，由于《社會保險法》不認定工傷情形包括法律、法規(guī)規(guī)定的其他情況，上述行為是否還認定為工傷有待有關(guān)部門作出專門解釋。

9、職工從事第二職業(yè)發(fā)生的事故能否認定為工傷，怎么處理？

答：有可能認定為工傷。但現(xiàn)實中一般從事第二職業(yè)或者發(fā)生雙重勞動關(guān)系的第二個用人單位，不會也不可能繳納或者單獨繳納工傷保險（個別省市除外）。在這種情況下只能由工傷職工從事第二職業(yè)的用人單位支付工傷保險待遇。

篇5

【編輯留言】我國的醫(yī)療保障體系正在逐漸完善。建立公平、持續(xù)的社會保障制度，需要多層次的社會保障體系作為依托。中國職工保險互助會沈陽辦事處針對職工群體，設(shè)計出不同內(nèi)容的職工互助保障計劃，既是對工會互助互濟悠久傳統(tǒng)的延續(xù)，又是在當下醫(yī)療保障體系建設(shè)中，再一次發(fā)出的工會最強音。

左二為中國職工保險互助會沈陽辦事處徐剛主任

“我這個腫瘤手術(shù)總共花了5萬多元錢，醫(yī)保報銷完，我個人需要拿6000多。互助會給我報了4000多，另外還給了我1萬元的重大疾病互助金?！闭f起不久前自己得病的事情，張合（化名）感覺非常慶幸，“我家經(jīng)濟條件一般，現(xiàn)在看病這么貴，負擔(dān)挺大。沒想到參加工會的這份保險，（手術(shù)）沒讓我花一分錢?！?/p>

這份意外之得，來的有些迅速。“也就半年前，我才參加的這個互助會保險，保費一年80多元?！睆埡鲜且患覈舐毠?。他回憶，當初為了讓職工參加互助會保險，單位行政和工會為職工承擔(dān)了大部分保險費?！皞€人只交了30元錢?！?/p>

張合說的“互助會”，指的是中國職工保險互助會沈陽辦事處?！爸袊毠けｋU互助會目前在15個省、自治區(qū)、直轄市設(shè)立了37個派出機構(gòu)。成立已有20年的沈陽辦事處，是中國職工保險互助會（以下簡稱保險互助會）在沈陽地區(qū)唯一的派出機構(gòu)?！?/p>

沈陽辦事處主任徐剛向《當代工人》記者介紹，中國職工保險互助會成立于1993年，由中華全國總工會創(chuàng)辦，是經(jīng)國家民政部批準注冊的具有法人資格的全國性社團互助合作制保障組織。

“中國職工保險互助會針對在職職工，在全國范圍內(nèi)開展與職工病、死、傷、殘或發(fā)生意外災(zāi)害、傷害等有關(guān)的互助保障業(yè)務(wù)?！鞭k事處主任徐剛談道，互助會開展的職工互助保障活動，與商業(yè)保險區(qū)別在于，“它是由中華全國總工會倡導(dǎo)組織，廣大職工自愿參加的一種保費低廉，保障較高，賠付及時，不以營利為目的的互助互濟活動?！?/p>

保險互助會的設(shè)立，顯然基于現(xiàn)實情況的考量。由于公立醫(yī)療改革，企業(yè)職工就醫(yī)不再是全部公費醫(yī)療，有很多自費部分需要職工自己承擔(dān)。在這樣的外部大環(huán)境下，靠工資維持生活、家庭配偶有下崗失業(yè)、供養(yǎng)子女上學(xué)等情況的職工，一旦患上大病重病，抵御能力幾乎為零。也因此，“病有所醫(yī)”一直是廣大職工群眾關(guān)切的熱點問題。

就現(xiàn)實而言，盡管現(xiàn)階段社會醫(yī)療保險制度在不斷完善和提高，但是醫(yī)療保障能力與職工需求還有一定差距，一旦得了大病就無力支付醫(yī)療費用，因此，因病致貧致困現(xiàn)象比較普遍?！霸诶щy職工中有相當大比例的家庭是因病致貧，這些使職工對醫(yī)療保障有著強烈的需求，期盼進一步擴大報銷范圍，提高報銷比例?！?/p>

“工會開展職工互助保障活動，有效緩解了患病職工醫(yī)藥費負擔(dān)，為廣大職工筑起了又一道化解風(fēng)險、減少憂患、自我保障的防線?！鞭k事處主任徐剛向記者介紹，為解決職工看病難，看病貴的問題，近年來，職工互助保障工作的重點主要針對于此。

從2011年開始，在沈陽市總工會黨組的大力支持下，中國職工保險互助會沈陽辦事處相繼開展了“在職職工醫(yī)療綜合互助保障計劃”、“在職職工重大疾病互助保障計劃”、“在職女職工特殊疾病互助保障計劃”、“在職職工子女意外傷害互助保障計劃”、“在職職工意外傷害互助保障計劃”等5項保障計劃。

記者采訪了解，凡年齡在18歲～60周歲，并按照沈陽市城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險規(guī)定參加基本醫(yī)療保險的在職職工，都可以通過其所在單位工會，向中國職工保險互助會沈陽辦事處申請參保。

張合根據(jù)自己的受助經(jīng)歷，算了一筆賬?！拔业尼t(yī)保正?？梢詧箐N86%，剩下14%的部分，互助會還能再給報銷70%，最后我個人承擔(dān)的就很少了?！?/p>

“盡管保費不高，但堅持提倡通過行政、工會、個人‘三個一點’的出資方式，聚小錢辦大事?！鞭k事處主任徐剛介紹，僅2014年，全年新增參保職工4萬多人，參保職工人數(shù)達到16萬人，收取會費1150萬元，為6100多名患病職工支付理賠金720多萬元。

“每例會員的理賠工作，我們按照‘逢傷必探，逢難必幫’的原則，不拖欠任何符合條件的賠付，在規(guī)定時間內(nèi)完成賠付。”辦事處主任徐剛說，在沈陽市各級工會組織的共同努力下，沈陽辦事處已在各區(qū)、縣（市）、開發(fā)區(qū)總工會、各產(chǎn)業(yè)工會及基層工會建立21家聯(lián)絡(luò)處，130多家代辦處，1300多個基層代辦點。

“從去年開始，我們開展了通過銀行卡轉(zhuǎn)賬的方式為患病職工支付理賠金，減少了經(jīng)辦人員辦理賠付的次數(shù)，保證了理賠金在支付上的安全，讓患病職工足不出戶就可以得到賠付金。”辦事處主任徐剛介紹道，每一級辦事機構(gòu)力求做到及時投保、及時續(xù)保、及時理賠和及時給付?！爸挥懈哔|(zhì)量的服務(wù)，高標準的賠付，職工參與度才會提高。”

雖然也是采取收取保險費用的形式，但目的性質(zhì)不同，是中國職工保險互助會與商業(yè)保險公司的本質(zhì)區(qū)別。辦事處主任徐剛強調(diào)，互助費“取之于職工，用之于職工”是辦會宗旨，也因此，最大限度地減輕職工因患重大疾病或遭受意外傷害所造成的家庭經(jīng)濟困難，始終是互助會工作的出發(fā)點。

據(jù)了解，從2014年開始，沈陽辦事處舉辦以“情暖患病職工”為主題的二次救助互助金發(fā)放儀式，對在2012年、2013年參保醫(yī)療綜合互助保障計劃的，符合救助條件的1107名患病職工和發(fā)生意外傷害的職工，再次發(fā)放互助互濟金100余萬元。

“今年‘三八’前夕，我們繼續(xù)舉行了‘情暖女職工’二次互助金發(fā)放儀式，對近兩年患有大病的157名女職工展開二次救助?！鞭k事處主任徐剛對記者說，辦事處希望把二次救助活動定期搞下去，加大職工保障力度。

“職工互助保障活動成為其他救助方式的補充，使職工互助互濟活動走上了規(guī)范、有序的軌道，增強職工抵御疾病侵害的能力?！痹诓稍L中，勞動關(guān)系專家李牧然向記者談道，當前我國的醫(yī)療保障體系是以社會保險、商業(yè)保險、社會救助體系為主要支撐，要完善這一體系，工會組織開展的職工醫(yī)療互助活動，作為社會保險的補充，著眼于在這體系中的準確定位，查缺補漏，能夠充分發(fā)揮角色作用，成為全國醫(yī)療保障體系的重要組成部分。

顯然，這與十八屆三中全會提出的，要“建立更加公平可持續(xù)的社會保障制度，構(gòu)建多層次社會保障體系”的設(shè)想相應(yīng)和，不啻是工會的又一次發(fā)聲。

“工會帶領(lǐng)職工開展互助互濟活動，有著自己悠久的傳統(tǒng)?！崩钅寥徽f，在建國之初的上世紀50年代，工會協(xié)助地方和企業(yè)行政，積極興辦職工的集體福利事業(yè)，建立起食堂、托兒所、療養(yǎng)院、消費合作社等設(shè)施，并在企業(yè)建立了生活困難補助、宿舍冬季取暖補貼、上下班交通補貼等制度，以及下發(fā)的《關(guān)于整頓互助儲金會、改進困難補助工作的指示》、《互助儲金會通則》、《職工生活困難補助辦法》等系列文件，都可謂工會開展職工互助保障活動的先聲。

篇6

為應(yīng)對金融危機，國家和地方政府陸續(xù)出臺了一系列振興和救助措施，幫助企業(yè)渡過難關(guān)。人力資源和社會保障部等三部門近期聯(lián)合發(fā)出《關(guān)于采取積極措施減輕企業(yè)負擔(dān)穩(wěn)定就業(yè)局勢有關(guān)問題的通知》（以下簡稱《通知》），要求企業(yè)降低社保繳納比例，還允許困難企業(yè)在一定期限緩繳社會保險費，而職工所享社保待遇不變?！锻ㄖ废掳l(fā)后，廣東、浙江等地已經(jīng)率先下調(diào)了企業(yè)社保繳納比例。同時，這一舉措也在社會上引起了廣泛反響。

降低繳費率為企業(yè)減負

目前，世界各國企業(yè)繳納的基本養(yǎng)老保險費率一般為10%，國際警戒線為20%。按照相關(guān)規(guī)定，我國企業(yè)總的繳費比例一般不得超過20%，企業(yè)和個人向個人賬戶繳費比例之和最低應(yīng)達到11%。但實際上，由于我國企業(yè)參保率不高和轉(zhuǎn)制成本沒有落實等原因，按照現(xiàn)行標準執(zhí)行后，社會養(yǎng)老保險的收入不能滿足其支出的需要。

于是，許多地區(qū)不得不提高參保企業(yè)的繳費率，致使一些國有企業(yè)社保繳費率居高不下。目前，我國企業(yè)平均繳費率為23%，已經(jīng)高出國際警戒線。這使得中國企業(yè)的社會保險負擔(dān)比發(fā)達國家和地區(qū)的企業(yè)高很多，從這個意義上來說，有降低的必要和可能。

全球金融危機對我國企業(yè)，特別是出口型企業(yè)的影響在逐步加深，部分企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營遇到困難，很多企業(yè)員工的工作崗位難以穩(wěn)定。在這種情況下，政府采取積極措施，為企業(yè)降壓減負，幫助企業(yè)渡過難關(guān)非常必要。

所以，以降低社保繳費率來鼓勵企業(yè)盡量不裁員或少裁員，穩(wěn)定用工崗位，通過減輕企業(yè)負擔(dān)來實現(xiàn)保就業(yè)、保增長、保穩(wěn)定，是目前特殊時期的非常舉措。據(jù)初步估算，這一政策實施到位后，有望階段性減緩企業(yè)負擔(dān)2000多億元，穩(wěn)定數(shù)千萬個困難企業(yè)職工的就業(yè)崗位。

降低繳費率職工利益受影響

我國的社保模式是社會統(tǒng)籌和個人賬戶相結(jié)合，從理論上講，這是一個既考慮了社會再分配、又考慮了可持續(xù)性的制度，在制度設(shè)計上比較理想化。但是，在具體實施過程中，很多問題出現(xiàn)了，比如社?；疬\作和投資回報率問題；社保制度門檻太高，難以覆蓋全社會問題；統(tǒng)籌層面低，跨地區(qū)轉(zhuǎn)移和接續(xù)難問題；城市化進程快，農(nóng)民工社保問題；農(nóng)村喪失勞動能力者的社保問題；公務(wù)員與公眾社保差別巨大問題，等等。這一系列問題，向這個制度提出了新的挑戰(zhàn)。

這些問題導(dǎo)致了我國社保制度的潛在財務(wù)風(fēng)險和治理危機，社會統(tǒng)籌資金也由于統(tǒng)籌層次太低，存在著巨大的潛在風(fēng)險。目前，除個別省外，絕大部分地區(qū)是縣市級統(tǒng)籌。這種地方統(tǒng)籌存在著監(jiān)管上的道德風(fēng)險，違規(guī)挪用、利益輸送和滋生腐敗等時有發(fā)生。

震驚全國的“上海社保案”告訴人們，社會統(tǒng)籌資金有兩個重要問題需要馬上解決：一是要盡快完善治理結(jié)構(gòu)，建立起防止腐敗的防火墻。二是從根本上解決制度問題，制度問題不解決，“上海社保案”將不可能僅此一例。

這些制度缺陷的存在，根本不可能較長時期地保持萬億以上的社?；鸪恋怼＜词鼓壳叭珖幕踞t(yī)療、失業(yè)、工傷、生育保險都有相當?shù)慕Y(jié)余基金，降低企業(yè)社保繳費率無法確保職工各項社會保險待遇不受影響。2007年2月，有媒體披露，上海市醫(yī)保賬戶五年虧了20億元。實際上，一些地區(qū)已經(jīng)處于“拆東墻補西墻”的狀態(tài)，用中青年人來補貼老年人。隨著我國老齡人群的加大，在職人群已經(jīng)背不動越來越龐大的退休人群。

更何況，職工基本醫(yī)療保險，其統(tǒng)籌賬戶是與個人賬戶打通的，企業(yè)降低了社保繳納比例，不可能不影響職工醫(yī)療賬戶的數(shù)額。

降低繳費率要區(qū)別對待

《通知》中規(guī)定，“困難企業(yè)”須同時符合以下四個條件：一是受當前金融危機影響面臨暫時性生產(chǎn)經(jīng)營困難但恢復(fù)有望的；二是已制訂穩(wěn)定就業(yè)崗位措施且沒有裁員或少裁員的；三是生產(chǎn)經(jīng)營活動符合國家及所在區(qū)域產(chǎn)業(yè)和環(huán)保政策的；四是已依法參加社會保險并按規(guī)定履行繳費義務(wù)的。實際上，這些條件在操作中很難掌握，符合條件的企業(yè)與人們認識的所謂“困難企業(yè)”根本就是兩回事，有可能真正需要降低社保繳納比例和緩交社保的困難企業(yè)享受不到這項政策。

另外，不同城市的情況也不一樣，應(yīng)該區(qū)別對待。比如改革開放新建設(shè)城市的典型代表深圳，沒有歷史負擔(dān)，參保人員總體年齡較輕、社會保險基金管理有效。本來，深圳的企業(yè)社保繳費率就是全國最低的，可牛年春節(jié)剛過，深圳市企業(yè)就收到市政府送出的政策“紅包”：為進一步給企業(yè)減負，幫助企業(yè)更好地渡過難關(guān)，在確保參保人社會保險待遇水平不降的基礎(chǔ)上，大幅下調(diào)工傷保險、綜合醫(yī)療保險、住院醫(yī)療保險和農(nóng)民工醫(yī)療保險中企業(yè)繳納的部分，預(yù)計今年將為企業(yè)減負20.42億元。像深圳這樣的城市，借機降低企業(yè)社保繳納比例是沒有道理的。

因此，在實際操作中，企業(yè)降低社保繳納比例，必須要求是四項社會保險基金結(jié)余較多的統(tǒng)籌地區(qū)。在保證當前和今后一個時期支付需求可以滿足的前提下，再作降費率安排，可能給各方面造成的影響會小一些。

總之，出臺企業(yè)降低社保費率的政策，只是應(yīng)對國際金融危機的權(quán)宜之計。長久來看，應(yīng)重在完善我國的社保制度，增加國資變現(xiàn)的財政投入來解決歷史欠賬，盡快出臺《社保法》，降低企業(yè)稅收負擔(dān)和減少企業(yè)隱形負擔(dān)，這才是治本之策。

陸滿平 德邦證券首席經(jīng)濟學(xué)家

不宜下調(diào)社保繳費率的企業(yè)

未分配利潤和儲蓄多的企業(yè)。有些企業(yè)資金充裕，但并未將超高利潤轉(zhuǎn)移為員工的養(yǎng)老、醫(yī)療等保險，使企業(yè)儲蓄顯著上升。

享受中央?yún)R金投資的企業(yè)。中央?yún)R金投資的金融企業(yè)，如工商銀行、國家開發(fā)銀行、農(nóng)業(yè)銀行、銀河證券、國泰君安證券、申銀萬國證券等，都不應(yīng)該降低企業(yè)社保比例。還有享受巨額財政補貼的中石油、中石化，國家巨額注資的東航、南航、五家電力集團和兩家電網(wǎng)公司等，這些中央級壟斷國有企業(yè)不應(yīng)降低企業(yè)社保比例。

國家振興計劃產(chǎn)業(yè)。國家已經(jīng)明確了鋼鐵、汽車、造船、石化、輕工、紡織、有色金屬、裝備制造、電子信息和房地產(chǎn)等十大重點振興產(chǎn)業(yè)，它們將獲得一系列金融支持。這類產(chǎn)業(yè)的所屬企業(yè)也不應(yīng)該“甘蔗兩頭都要甜”，降低社保比例。

篇7

編者按：《企業(yè)所得稅法》及實施條例已于2008年1月1日起施行。新會計準則也在上市公司及中央企業(yè)全面執(zhí)行。那么，《企業(yè)所得稅法》與新會計準則到底存在哪些差異？企業(yè)在繳納企業(yè)所得稅時，如何根據(jù)企業(yè)所得稅法與新會計準則進行納稅調(diào)整？本刊根據(jù)中國稅務(wù)報系列文章理出一組文章，希望對讀者理解新企業(yè)所得稅法與新會計準則有所幫助。

一、職工薪酬的范圍

會計準則規(guī)定，職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出。職工薪酬包括：（一）職工工資、獎金、津貼和補貼。（二）職工福利費。（三）醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費，其中，養(yǎng)老保險費，包括根據(jù)國家規(guī)定的標準向社會保險經(jīng)辦機構(gòu)繳納的基本養(yǎng)老保險費，以及根據(jù)企業(yè)年金計劃向企業(yè)年金基金相關(guān)管理人繳納的補充養(yǎng)老保險費。以購買商業(yè)保險形式提供給職工的各種保險待遇，也屬于職工薪酬。（四）住房公積金。（五）工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費。（六）非貨幣利，包括企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為福利、將企業(yè)擁有的資產(chǎn)無償提供給職工使用、為職工無償提供醫(yī)療保健服務(wù)等。（七）因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償。（八）其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。

《企業(yè)所得稅法》沒有職工薪酬的概念，但在《實施條例》第34條，對工資薪金進行了界定。并將會計上的職工薪酬，分解為工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費、住房公積金、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費、人身安全保險費、企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費、職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費等，分別作出規(guī)定。在稅務(wù)處理上，不能簡單地把職工薪酬作為工資薪金支出在稅前扣除，應(yīng)把會計上的職工薪酬分解為稅法對應(yīng)的費用支出，根據(jù)稅法規(guī)定確定能否在稅前扣除。

二、職工薪酬的確認、計量和稅前扣除的一般原則

在會計處理上，企業(yè)應(yīng)當在職工為其提供服務(wù)的會計期間，將應(yīng)付的職工薪酬確認為負債，除因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償外，應(yīng)當根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象，分別下列情況處理：應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)負擔(dān)的職工薪酬，計入產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本；應(yīng)由在建工程、無形資產(chǎn)負擔(dān)的職工薪酬，計入建造固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)成本；除此之外的其他職工薪酬，計入當期損益。在職工為企業(yè)提供服務(wù)的會計期間，企業(yè)應(yīng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象，將應(yīng)確認的職工薪酬（包括貨幣性薪酬和非貨幣利）計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益，同時確認為應(yīng)付職工薪酬，但解除勞動關(guān)系補償（下稱“辭退福利”）除外。計量應(yīng)付職工薪酬時，國家沒有規(guī)定計提基礎(chǔ)和計提比例的，企業(yè)應(yīng)當根據(jù)歷史經(jīng)驗數(shù)據(jù)和實際情況，合理預(yù)計當期應(yīng)付職工薪酬。當期實際發(fā)生金額大于預(yù)計金額的，應(yīng)當補提應(yīng)付職工薪酬；當期實際發(fā)生金額小于預(yù)計金額的，應(yīng)當沖回多提的應(yīng)付職工薪酬。

對于在職工提供服務(wù)的會計期末以后1年以上到期的應(yīng)付職工薪酬，企業(yè)應(yīng)當選擇恰當?shù)恼郜F(xiàn)率，以應(yīng)付職工薪酬折現(xiàn)后的金額計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益；應(yīng)付職工薪酬金額與其折現(xiàn)后金額相差不大的，也可按照未折現(xiàn)金額計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益。

在稅務(wù)處理上，根據(jù)《實施條例》第34條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)負擔(dān)的職工薪酬，計入產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本在稅前扣除；應(yīng)由在建工程、無形資產(chǎn)負擔(dān)的職工薪酬，計入建造固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)成本，資本化后分期扣除。工資薪金支出稅前扣除應(yīng)當注意以下幾點：

（一）允許在稅前扣除的工資薪金，是屬于當期的實際發(fā)生的金額，僅計提的應(yīng)付工資支出不發(fā)放給職工不允許在稅前扣除。

（二）工資薪金支出存在“任職或雇傭關(guān)系”，即連續(xù)性的服務(wù)關(guān)系，提供服務(wù)的任職者或雇員的主要收入或很大一部分收入來自于任職的企業(yè)，并且這種收入基本上代表了提供服務(wù)人員的勞動。所謂連續(xù)并不排除臨時工的使用，臨時工可能是由于季節(jié)性經(jīng)營活動需要雇傭的，雖然對某些臨時工的使用是一次性的，但從企業(yè)經(jīng)營活動的整體需要看又具有周期性，服務(wù)的連續(xù)性應(yīng)足以對提供勞動的人確定計時或計件工資，應(yīng)足以與個人勞務(wù)支出相區(qū)別。

（三）與任職或雇傭有關(guān)的全部支出，包括現(xiàn)金或非現(xiàn)金形式的全部報酬。

（四）工資薪金支出應(yīng)是合理性的。因任職或雇傭關(guān)系支付的勞動報酬應(yīng)與所付出的勞動相關(guān)，這是判斷工資薪金支出合理性的主要依據(jù)。企業(yè)的職工除了取得勞動報酬外，可能還持有該企業(yè)的股權(quán)，甚至是企業(yè)的主要股東，因此，必須將工資薪金支出與股息分配區(qū)別開來，因為股息分配不得在稅前扣除。特別是私營企業(yè)或私人控股公司，其所有者通過給自己或親屬支付高工資的辦法，變相分配利潤，以達到在企業(yè)所得稅前多扣除費用的目的。企業(yè)支付給其所有者及其親屬的不合理的工資薪金支出，應(yīng)推定為股息分配。

三、專項費用

在會計處理上，計量應(yīng)付職工薪酬時，國家規(guī)定了計提基礎(chǔ)和計提比例的，應(yīng)當按照國家規(guī)定的標準計提。比如，應(yīng)向社會保險經(jīng)辦機構(gòu)等繳納的醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費（包括根據(jù)企業(yè)年金計劃向企業(yè)年金基金相關(guān)管理人繳納的補充養(yǎng)老保險費）、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費，應(yīng)向住房公積金管理機構(gòu)繳存的住房公積金，以及工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費等。企業(yè)為職工繳納的醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金，應(yīng)當在職工為其提供服務(wù)的會計期間，根據(jù)工資總額的一定比例計算，并按照準則的規(guī)定處理。

在稅務(wù)處理上，根據(jù)《實施條例》規(guī)定：企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標準內(nèi)，準予扣除。另外，除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。

同時，《實施條例》規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除；企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除；除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

《實施條例》對工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費的稅前扣除問題重新作出規(guī)范，主要考慮：一是與企業(yè)財務(wù)會計制度的處理保持一致，同時解決實際執(zhí)行中存在的問題。新企業(yè)會計準則對職工福利費的處理按照實際發(fā)生額計入企業(yè)損益，取消過去對職工福利費預(yù)提的辦法。另外，過去職工福利費沒有嚴格的定義，企業(yè)的許多支出在此項目中歸集，甚至一些企業(yè)借職工福利支出私設(shè)小金庫，導(dǎo)致國家的稅收流失。鑒于此，《實施條例》規(guī)定，對企業(yè)實際發(fā)生的職工福利支出準予在稅前據(jù)實扣除，同時對職工福利支出作出界定，即必須是滿足職工共同需要的集體生活、文化、體育等方面的職工福利費支出；二是與國家有關(guān)法律、行政法規(guī)和有關(guān)政策保持一致?！豆ā芬?guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的職工工會經(jīng)費支出，在職工工資、薪金總額2%（含）內(nèi)的，準予扣除。同時，近年來，國家為鼓勵技術(shù)創(chuàng)新，提高勞動力的職業(yè)素質(zhì)，《國家中長期科技規(guī)劃》規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，按照職工工資總額2.5%計入企業(yè)的成本費用。實施條例為保持與《工會法》、《國家中長期科技規(guī)劃》有關(guān)規(guī)定保持一致，按照《工會法》、《國家中長期科技規(guī)劃》有關(guān)規(guī)定對工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費的稅收扣除作了調(diào)整。

四、非貨幣利

在會計處理上，企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣利發(fā)放給職工的，應(yīng)當根據(jù)受益對象，按照該產(chǎn)品的公允價值，計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益，同時確認應(yīng)付職工薪酬。將企業(yè)擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用的，應(yīng)當根據(jù)受益對象，將該住房每期應(yīng)計提的折舊計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益，同時確認應(yīng)付職工薪酬。租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的，應(yīng)當根據(jù)受益對象，將每期應(yīng)付的租金計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益，并確認應(yīng)付職工薪酬。難以認定受益對象的非貨幣利，直接計入當期損益和應(yīng)付職工薪酬。

在稅務(wù)處理上，根據(jù)《實施條例》第25條規(guī)定，企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣利發(fā)放給職工、用于職工集體福利的，應(yīng)當視同銷售，按照該產(chǎn)品的公允價值，確認銷售貨物收入；同時，按該價值計入工資、薪金支出或職工福利費支出。職工福利費稅前扣除要受稅法規(guī)定標準的限制。將企業(yè)擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用的，該住房每期應(yīng)計提的折舊不應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益稅前扣除，應(yīng)作納稅調(diào)整，否則確認的應(yīng)付職工薪酬會形成重復(fù)扣除。租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的，每期應(yīng)付的租金不應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益，應(yīng)作納稅調(diào)整，否則確認的應(yīng)付職工薪酬會形成重復(fù)扣除。

五、辭退福利

會計上，辭退福利包括：職工勞動合同到期前，不論職工本人是否愿意，企業(yè)決定解除與職工的勞動關(guān)系而給予的補償；職工勞動合同到期前，為鼓勵職工自愿接受裁減而給予的補償，職工有權(quán)選擇繼續(xù)在職或接受補償離職。辭退福利通常采取在解除勞動關(guān)系時一次性支付補償?shù)姆绞剑灿型ㄟ^提高退休后養(yǎng)老金或其他離職后福利的標準，或者將職工工資支付至辭退后未來某一期間的方式。企業(yè)應(yīng)當根據(jù)準則的規(guī)定，嚴格按照辭退計劃條款的規(guī)定，合理預(yù)計并確認辭退福利產(chǎn)生的應(yīng)付職工薪酬。對于職工沒有選擇權(quán)的辭退計劃，應(yīng)當根據(jù)辭退計劃條款規(guī)定的擬解除勞動關(guān)系的職工數(shù)量、每一職位的辭退補償標準等，計提應(yīng)付職工薪酬。企業(yè)對于自愿接受裁減的建議，應(yīng)當預(yù)計將會接受裁減建議的職工數(shù)量，根據(jù)預(yù)計的職工數(shù)量和每一職位的辭退補償標準等，按照或有事項準則規(guī)定，計提應(yīng)付職工薪酬。符合準則規(guī)定的應(yīng)付職工薪酬確認條件、實質(zhì)性辭退工作在一年內(nèi)完成、但付款時間超過一年的辭退福利，企業(yè)應(yīng)當選擇恰當?shù)恼郜F(xiàn)率，以折現(xiàn)后的金額計量應(yīng)付職工薪酬。

篇8

一、保險制度變遷帶來的問題

我國改革開放正以建立社會主義市場經(jīng)濟體制為目標，進入深化改革的攻堅階段。改革初期提出的“打破鐵飯碗”，提倡勞動力自由流動、自主擇業(yè)的要求已經(jīng)基本達到，帶來的是新的問題，即打破“鐵飯碗”后吃飯問題靠什么保障？擇業(yè)未成時誰給生活費？企業(yè)不景氣甚至破產(chǎn)時誰給報銷醫(yī)療費，誰發(fā)退休金？諸如此類問題，使建立社會保障制度被擺到改革的前列，當前，保險制度的變革就引發(fā)了一系列值得深究的現(xiàn)實和理論問題。

首先，保險制度由企業(yè)自理、部門自理，走向社會化保障制度，產(chǎn)生了許多不相適應(yīng)的問題。很多老企業(yè)背負著巨大的退休職工經(jīng)濟包袱，削弱了老企業(yè)參與市場競爭的能力。

其次，經(jīng)濟改革涉及到利益和權(quán)力的再分配，也涉及到風(fēng)險和負擔(dān)的再分配。企業(yè)改革客觀要求社會管理制度建設(shè)跟得上，特別是職工本人無法解決的生老病死的問題，需要社會保障制度，尤其是社會保險制度來解決。社會保障制度是總的方面，它包括經(jīng)常性的退休金、醫(yī)療費、住房購租等的保障；另一方面也包括突發(fā)性的大宗的偶然支出，如急病、重病、生育、房屋大修等，都需要保險制度來集千萬人的資金，資助少數(shù)人的危急之需。沒有保險制度不但不利于個人也可能拖垮企業(yè)。社會保險制度承擔(dān)了政府安定社會、解急救難的功能，因此，社會保險需要企業(yè)、單位、個人的長期、有力的支持，更需要政府予以特殊的政策，讓其早日增強實力，應(yīng)付不測。

再次，社會保障制度的建立也要逐步成熟和完善，正如經(jīng)濟改革一樣，要步步深入，層層推進，我國處在社會主義初級階段，生產(chǎn)力還不發(fā)達，社會管理制度還不完善、社會積累還不豐富、人們的思想覺悟還不高，在這種現(xiàn)實的條件下實現(xiàn)社會保障制度，也只能因勢利導(dǎo)，充分調(diào)動各方面的積極性，挖掘有關(guān)方面的潛力。社會保障制度既然能夠造福社會、造福人民，那么就應(yīng)該發(fā)揮社會各方面的以及海外的積極性，大力支持社會保障事業(yè)，比如說，籌辦各種募捐、義賣等形式的慈善活動，充實社會保障基金。這種基金必須不以贏利為目的，而有所收益也必須如數(shù)用于社會保障事業(yè)，即使是其中的社會保險也必須堅持這一條，與商業(yè)保險劃分得越清楚，其得到社會各界的支持就越有力。社會保險發(fā)展壯大的關(guān)鍵恐怕離不開“來自社會，全心全意為社會大眾服務(wù)”的自身發(fā)展宗旨。社會保險承擔(dān)了穩(wěn)定社會、救危解困、為企業(yè)和單位松綁的職能，它分擔(dān)了政府有關(guān)方面的職責(zé)，因此社會保險工作要充分考慮遵從商品經(jīng)濟規(guī)律辦事，不能做長期虧損的生意，但作為政府應(yīng)管的社會保障功能的分擔(dān)者，它以政府代表的名義出現(xiàn)更為有利。

二、社會保險實踐的啟迪

通過幾年努力，廣州的社會保險制度已初步建立起框架，進入營運階段，取得了可喜的成績，以社會保險為主力創(chuàng)立新型的社會主義的市場經(jīng)濟條件下的社會保障體系，是一場史無前例的歷史創(chuàng)舉，也是一次舉步維艱、困難重重的改革“”。社會保險既要解決參與者的有關(guān)項目保險問題又要解決缺乏政府資金注入的問題。從廣州情況看，諸多大宗或突發(fā)性的支付項目都要依靠社會保險，其發(fā)展前途當然可觀，但在開始階段社會保險實力則令人擔(dān)憂。因為社會保險本身也需要一個資金和經(jīng)驗的積累過程，難免有起伏興衰的曲折過程。

根據(jù)資料分析：1996年廣州市失業(yè)保險基金缺口400多萬元，應(yīng)繳未繳的企業(yè)較多，1992年～1996年全市有300多家困難企業(yè)辦了養(yǎng)老金緩繳手續(xù)，緩繳金額達2億多元，靠全市調(diào)劑的單位占總數(shù)的40%。企業(yè)發(fā)展不平衡形成苦樂不均，而有了社會保險，矛盾就可以集中社會力量來解決。解決的辦法既要靠社會力量和政府投入，同時又要靠企業(yè)的改革求得生存與發(fā)展。對那些處在變革之中的困難企業(yè)更需要社會保險扶持渡過難關(guān)，這些困難企業(yè)多是紡織、電子、航運、供銷、交通、區(qū)街集體企 業(yè)等，社會保險既然擔(dān)當了政府部分職能，也應(yīng)得到政府財政、稅費政策的優(yōu)惠和支持。對困難企業(yè)職工的救濟可以通過社會保險去發(fā)放、管理和運作。通過社會保險機構(gòu)實施社會福利措施，有利于監(jiān)督、測算和及時有效地運作。在改革過程中，必須兼顧公平與效率兩方面，在實現(xiàn)社會穩(wěn)定前提下加快改革的步伐，國家、企業(yè)和職工分別合理負擔(dān)，盡快妥善建立社會保險制度，開創(chuàng)一個新局面。

三、完善社會保險制度，開拓更廣的領(lǐng)域

社會保險靠全社會的普遍參與，以千萬人的資金來資助偶然的個別支出，以長期的投入支付退休后經(jīng)常的支出，以上一代人的積累支付后代的保險等，才能使社會保險的根基越扎越深，樹冠越長越大，所蔭庇的社會成員日益增加，所資助的項目更加有力。從經(jīng)濟學(xué)分析，社會保險體制有幾種類型：

其一，供款基準制，即保險措施對具體受益人的提供取決于（或主要取決于）該受益人過去在保險體系中的資金貢獻量（供款量），其基本特征之一在于，它是運用預(yù)籌積累的方式來籌集資金的。其原則是，先積累，后受益，而且資金積累的過程不是一次完成的，是要在若干年的時間里，按照一定的繳納比例規(guī)定，逐年逐月地交費累積而成的。其主要優(yōu)點在于，它能夠保證社會保險有可靠的資金來源，不會發(fā)生寅吃卯糧的問題，受益的多少取決于積累數(shù)量的多少。其具體方法是采取個人賬戶，在社會保障體制中引入激勵機制，由于個人賬戶產(chǎn)權(quán)界定清晰，因而可以調(diào)動人們進行積累和勞動的積極性，避免吃“大鍋飯”的舊病復(fù)發(fā)。

其二，受益基準制，即保障措施對具體受益人的提供取決于（或主要取決于）規(guī)定中的受益與否的標準（或公式），按照受益人當前的狀況（如年齡、身體健康狀況、失業(yè)期等）是否符合特定的標準而決定。此方式注重受益條件的公平性，而不注重受益人已經(jīng)在資金上貢獻的多少，從資金籌集方式看是采用現(xiàn)收現(xiàn)付制來籌集資金并滿足當期的支出，這種強調(diào)同等條件面前人人平等的分配方式有社會公證性的一面，但又可能有吃“大鍋飯”的問題，缺乏激勵機制，但管理相對簡便，主要的資金來源是稅收，不涉及投資及投資回收問題，因此管理成本較低。

其三，混合制，即上述的供款基準制與受益基準制兩種基本類型擇優(yōu)而成。利用受益基準制來提供普遍性的最基本的社會保障，而使用供款基準制對具體個人提供附加的個人保障。也就是用較低的所得（薪給）稅稅率征收一部分公共財政收入，由財政支出按某種受益公式對退休、醫(yī)療、失業(yè)、傷殘、意外等提供水準較低的但普遍適用的基本保障，這一部分保障強調(diào)公開性和社會安全網(wǎng)的作用，但大多數(shù)人不會滿足于低水準的退休金和其他保障，因此仍要安排供款基準制的附加保障。附加保障是個人賬戶，自存自用、預(yù)籌積累式的，它提供了明確的激勵特征。

社會保險中著重在養(yǎng)老、醫(yī)療和傷殘、失業(yè)等幾項中具有供款基準制特征，不同于商業(yè)保險，但也帶有商業(yè)保險的某些特征，就是參與者才能享受。并且供款基準制鑒于人們對未來風(fēng)險的非理性預(yù)期，必須實行強制性的儲蓄積累方式。因此，政府干預(yù)經(jīng)濟的功能就更加明顯，而且不同時期可能要求不同繳款比例的儲蓄額。對于已參加公有制企業(yè)工作多年的職工，他們過去對社會積累的貢獻大都形成國有資產(chǎn)，因此在實施社會保險個人繳費時則應(yīng)考慮到原有的貢獻，當公有制企業(yè)老職工面臨不能支付社會保險繳款的困難時，有必要從財政上予以資助。再一個途徑就是通過社會援助、募捐籌資。在新舊體制交叉的過渡時期必須通過一套漸進、協(xié)調(diào)的靈活方法來完成機制的轉(zhuǎn)換。

就廣州的現(xiàn)狀來說，采取分門別類的混合制更為適合，即以供款基準制為主，從每月工薪和企業(yè)中相應(yīng)支付同項的籌款項目形成養(yǎng)老保障的部分，公有制企業(yè)及非公有制企業(yè)、個體戶也應(yīng)納入其中，有余力的個人可以額外加入商業(yè)保險取得退休后比別人多些的退休保險金。對醫(yī)療保障、失業(yè)保障、生育保障等可以更多采用受益基準制，即以收納所得稅來建立，以多補少，以社會力量來救一時一人之危困。

加快社會保險體制的建成速度，必須做到教育市民認識社會保險的重要性及自覺參與社會保險的必要性。這是必須經(jīng)常、深入去做的重要工作。建立新型的社會保險事業(yè)，必須有國家、企業(yè)、政府幾方面的共同努力才能成功。政府既要通過有效的機構(gòu)去運作社會保障體系，又必須投入相當?shù)呢斄?、人力、物力才得以奏效；既要用強制性的手段（?guī)定凡領(lǐng)工薪者必須參加相應(yīng)的住房公積金、退休金、養(yǎng)老、醫(yī)療等保險），也要運用商業(yè)性的自主參預(yù)的手段（如商業(yè)人壽保險等），提高國民抵御風(fēng)險、提高生活水平的能力，建立社會安全網(wǎng)絡(luò)不能只用一根繩，必須有多條繩有機交織而成。

篇9

為了有效拉動內(nèi)需，釋放存款，完善社會保障體系，擴大養(yǎng)老基金規(guī)模，我國急需推進個人養(yǎng)老保險。本文從個稅遞延型養(yǎng)老保險的開展對保險公司營業(yè)收入的擴大效應(yīng)角度，分析個稅遞延型養(yǎng)老保險對稅收收入的影響效應(yīng)。結(jié)果表明，因為即期個稅遞延而減少的政府稅收，可以從保險公司營業(yè)收入增加所交的納稅金額中獲得彌補。實行個稅遞延型養(yǎng)老保險不僅沒有減少稅收，還能減輕未來財政養(yǎng)老支出。由此，推行個稅遞延型養(yǎng)老保險意義重大。

關(guān)鍵詞：

個稅遞延養(yǎng)老保險；稅收收入；保險公司；營業(yè)收入

一、引言

目前，我國人口老齡化程度正在不斷提高，數(shù)據(jù)顯示，截至2014年末，全國60歲以上老年人口總數(shù)達2.12億人，占總?cè)丝诘?5.5%。預(yù)計2050年，我國老年人口將超過總?cè)丝诘?/3。2015年全國社會保險基金預(yù)算顯示，剔除財政補貼因素后基金收不抵支，且相比前幾年的預(yù)算執(zhí)行情況，“虧空”越來越大。以企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險為例，剔除財政補貼后，當期保險費收入與支出相減，“虧空”3024.87億元，比2014年的收支差1563億元，顯著擴大（數(shù)據(jù)來源：人民日報）。那么面對如此龐大的老年人口基數(shù)和養(yǎng)老金缺口，如何應(yīng)對“銀潮”，確保我國順利渡過人口老齡化高峰期呢？個人稅收遞延型養(yǎng)老保險將為老百姓帶來更有價值的養(yǎng)老工具。而個稅遞延型養(yǎng)老保險是對商業(yè)養(yǎng)老保險的補充，并給予購買此商業(yè)保險的稅收優(yōu)惠。早在2009年4月，國務(wù)院《關(guān)于推進上海加快發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和先進制造業(yè)建設(shè)國際金融中心和國際航運中心的意見》中指出，“鼓勵個人購買商業(yè)養(yǎng)老保險，由財政部、稅務(wù)總局、保監(jiān)會會同上海市研究具體方案，適時開展個人稅收遞延型養(yǎng)老保險產(chǎn)品試點”。從國際經(jīng)驗來看，稅收優(yōu)惠是促進商業(yè)養(yǎng)老保險發(fā)展的動力，個稅遞延型養(yǎng)老保險在美國、德國等發(fā)達國家都得到了成熟的發(fā)展，對解決養(yǎng)老壓力有著極為顯著的作用[1]，可見，實施個稅遞延型養(yǎng)老保險迫在眉睫。

個人稅收遞延型養(yǎng)老保險，是指投保人在稅前列支保費，在領(lǐng)取保險金時再繳納個人所得稅。由于在購買保險和領(lǐng)取保險金的時候，投保人處于不同的生命階段，其邊際稅率有非常大的區(qū)別，對于投保人有一定的稅收優(yōu)惠。政府的稅收優(yōu)惠可以實施于繳費時、積累期和領(lǐng)取期三個不同的階段，征稅記為T（taxed），免稅記為E（exempt），根據(jù)這三個時期征稅和優(yōu)惠情況的不同，分為主要的四種稅收優(yōu)惠模式：TEE、TTE、ETT和EET。[2]王曉潔、楊鵬展等基于2013年河北省行業(yè)經(jīng)驗數(shù)據(jù)的分析，構(gòu)建了個稅遞延稅式支出模型和替代率模型，對政府的財政成本做了量化分析。[3]周建再、胡炳志、代寶珍等以江蘇省為例，分析了遞延稅收對財政收入的影響，認為應(yīng)從國家層面，減輕商業(yè)養(yǎng)老保險的個稅負擔(dān)，積極推動個稅遞延型養(yǎng)老保險的發(fā)展，以促進老齡化社會的和諧穩(wěn)定。[4]吳祥佑、許莉用TEE和EET兩個稅收模式研究了個稅遞延對投保人和政府的福利效應(yīng)，提出國家實施個稅遞延是用即期較小的稅收收入減少，換取未來較大的養(yǎng)老支出；[5]吳祥佑[6]同時還指出個稅遞延稅收優(yōu)惠也存在收入逆向調(diào)節(jié)的累退效應(yīng)，從國際經(jīng)驗上提出了政策建議?；仡檱鴥?nèi)文獻，多數(shù)研究集中在個稅遞延減少了政府稅收。那么，由于實施個稅遞延型養(yǎng)老保險引起的保險公司營業(yè)收入的增加，進而增加保險公司納稅額，這部分納稅額是否可以彌補當期個稅遞延導(dǎo)致的政府個人所得稅稅收的減少額呢？本文從保險公司納稅額增加的角度來研究實施個稅遞延型養(yǎng)老保險對稅收收入的影響。

二、個稅遞延型養(yǎng)老保險EET模式的實證分析

1.研究假設(shè)為分析方便，現(xiàn)對全文數(shù)據(jù)做如下假設(shè)和說明：一位中等收入的投保人甲在上海工作，取2013年上海平均工資5036元（數(shù)據(jù)來源：上海市社保局）代表投保人月薪資水平w。根據(jù)圖1標準普爾家庭資產(chǎn)象限圖，假設(shè)投保人將自己工資按比例π=15%投入養(yǎng)老保險。近十年保險業(yè)平均成本15%，假設(shè)現(xiàn)有一家位于上海市中心的保險公司（公司屬于一般規(guī)模）平均投資收益率r=5%，成本c=20%。根據(jù)稅法規(guī)定保險公司應(yīng)依法繳納以下稅種：營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船使用稅、印花稅和企業(yè)所得稅。本文選取與壽險保費收入有關(guān)的稅種：營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加、企業(yè)所得稅。由稅法規(guī)定可知：營業(yè)稅t1=5%，城市建設(shè)維護稅t2=7%，教育費附加t3=3%，企業(yè)所得稅t4=25%。

2.征稅模式TEE下政府稅收收入在征稅模式TEE下即不實施個稅遞延養(yǎng)老保險，因此對保險公司當期營業(yè)收入無影響，那么即期政府稅收收入M1等于個人所得稅，投保人依法繳納個人所得稅T1。根據(jù)個人所得稅稅率表：投保人薪資w=5036元，扣除個稅起征點3500元，投保人適用稅率α1=10%，速算扣除數(shù)105元。那么當期政府稅收收入ΔM1：ΔM1=T1=（w－3500）×10%－105=48.6（1）

3.征稅模式EET下政府稅收收入在征稅模式EET下即開展個稅遞延型養(yǎng)老保險，因此投保人購買個稅遞延養(yǎng)老保險，保費稅前列支。根據(jù)上述數(shù)據(jù)設(shè)定保費P=w×π，P=5036×15%=755.4。根據(jù)個人所得稅稅率表：投保人薪資w=5036元，扣除個稅起征點3500元和個稅遞延養(yǎng)老保險保費755.4元，（5036－3500－755.4）<1500，投保人適用稅率α2=3%，速算扣除率0元。那么投保人繳納個人所得稅T2：T2=（w－P－3500）×3%－0=23.418（元）通過對比T1=48.6、T2=23.418，由于開展個稅遞延養(yǎng)老保險，政府當期個稅收入減少25.182（元）=T1－T2我們接著往下計算，此時保險公司有權(quán)銷售此商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品，由于投保人對保險公司保險產(chǎn)品的購買，保險公司即期保費收入增加，保費收入投資在當期沒有投放收益，在這里忽略計算，因此保險公司營業(yè)額增加部分只計算保費收入增加額。那么營業(yè)稅、城市建設(shè)維護稅和教育費附加、企業(yè)應(yīng)納稅所得額都會隨之增加，相對應(yīng)的財政稅收也增加。以比較得出：ΔM2>ΔM1。通過進一步計算，可以估算保險公司即期納稅增加的部分足以彌補由于個稅遞延導(dǎo)致的政府當期個稅稅收減少的數(shù)額，其擴大效應(yīng)Φ=（264.39－25.182）/48.6=4.922綜上所述，在開展個稅遞延型養(yǎng)老保險的情況下，雖然政府當期征收的個人所得稅減少了，但是由于保險公司業(yè)務(wù)擴大，營業(yè)額增加帶來的各項稅收增加足以彌補政府稅收在個稅方面的減少?？梢姡瑐€稅遞延型養(yǎng)老保險的實施不僅解決個人養(yǎng)老問題，緩解政府的未來養(yǎng)老財政支出，還促進保險業(yè)的發(fā)展，增加政府的財政稅收。

4.個稅遞延對保險業(yè)的影響稅制改革將是“十三五”期間重點改革的一個方面，其中包括個人所得稅，而個稅遞延型養(yǎng)老保險也是個稅改革創(chuàng)新之一。個稅遞延型養(yǎng)老保險屬于商業(yè)保險的一種，投保人保費稅前列支，領(lǐng)取養(yǎng)老金時再繳納所得稅，而投保人處于不同的生命階段，其邊際稅率有非常大的區(qū)別，再加上通貨膨脹率，實質(zhì)上是稅率降低，減少稅負，延緩繳稅，調(diào)節(jié)收入分配，對投保人有一定的稅收優(yōu)惠。從而拉動個人購買養(yǎng)老險的需求。目前來看，各商業(yè)保險公司開發(fā)了一些面向公眾的養(yǎng)老保險或年金產(chǎn)品，但商業(yè)養(yǎng)老保險的覆蓋面以及資金規(guī)模都還比較小。中國商業(yè)健康保險賠付支出在醫(yī)療衛(wèi)生總費用中占比為1.3%，而德國、加拿大、法國等發(fā)達國家的平均水平在10%以上，美國高達37%（數(shù)據(jù)來源：人民日報）。而第三支柱能否發(fā)揮固有作用承擔(dān)起建立均衡發(fā)展多支柱社會保障體系的責(zé)任，關(guān)鍵之處在于能否推出行之有效的稅收優(yōu)惠政策。從國際經(jīng)驗看，稅收優(yōu)惠是最有效的政策杠桿之一。[7]美國1952年只有63%的員工享受健康保險保障，1954年《稅收法》明確了團體健康保險稅收優(yōu)惠政策，到了1957年擁有健康保險保障的員工比例提高到了76%（數(shù)據(jù)來源：東方早報）。1996年，新加坡稅制改革，當年新加坡保險業(yè)達到井噴狀態(tài)。[8]這不僅拉動內(nèi)需，促進新加坡經(jīng)濟的增長，還為新加坡政府減少了養(yǎng)老財政支出，人民也獲得了相應(yīng)的保障。而個人稅收遞延型養(yǎng)老保險的實施商業(yè)保險公司將成最大受惠者。盡管各個壽險公司在養(yǎng)老金市場上的市場份額不盡相同，但總體來說保險公司都占據(jù)相當重要的作用，并且在保險公司的資產(chǎn)中個人年金也占有相當大的比重。因此，個人稅收遞延型養(yǎng)老保險一旦落地，對保險公司尤其是對已經(jīng)有養(yǎng)老金公司的保險公司來說將是重大利好。因此保險公司業(yè)務(wù)量擴大，公司營業(yè)額增加，這無疑給政府稅收也帶來了正的外部效應(yīng)，因此無論是從政府稅收來說，還是從國家養(yǎng)老保障體系的改革發(fā)展來看，開展個稅遞延型養(yǎng)老保險都有著極大的意義。

三、結(jié)論

為了解決我國養(yǎng)老資金缺口，緩解養(yǎng)老壓力，減少政府養(yǎng)老財政支出，保障居民退休生活水平不會降低，應(yīng)積極在我國開展個稅遞延養(yǎng)老保險。由于稅制傾斜給保險業(yè)帶來利好，商業(yè)保險公司納稅增加，政府相應(yīng)稅收增加，可以彌補個稅遞延增加的財稅成本。規(guī)模龐大的養(yǎng)老金市場一直被保險資管、基金、券商等金融機構(gòu)無限覬覦。而養(yǎng)老金第一、第三支柱的基本結(jié)余都有望進行市場化投資化運作，促進我國經(jīng)濟增長。在如今經(jīng)濟發(fā)展的新常態(tài)下，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，推動第三產(chǎn)業(yè)服務(wù)業(yè)成為我國經(jīng)濟增長的新動力。個稅遞延型養(yǎng)老保險的開展無疑切合經(jīng)濟發(fā)展的方向。所以應(yīng)主動學(xué)習(xí)國外養(yǎng)老保險改革的成功經(jīng)驗，盡快實施個稅遞延型養(yǎng)老保險。

參考文獻

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[3]王曉潔，楊鵬展.個稅遞延養(yǎng)老保險財政成本及收益量化研究——基于2013年河北省行業(yè)經(jīng)驗數(shù)據(jù)的分析[J].保險研究，2015（6）：100-108.

[4]周建再，胡炳志，代寶珍.我國商業(yè)養(yǎng)老保險個稅遞延研究——以江蘇為例[J].保險研究，2012（11）：3-11.

[5]吳祥佑，許莉.個稅遞延型養(yǎng)老保險的福利效應(yīng)[J].財經(jīng)問題研究，2014（10）：85-90.

[6]吳祥佑.個稅遞延型養(yǎng)老保險的累退效應(yīng)及克服[J].稅務(wù)與經(jīng)濟，2014（1）：1-6.

[7]王瑩.個稅遞延型養(yǎng)老保險——基于稅收優(yōu)惠的思考[J].中南財經(jīng)政法大學(xué)學(xué)報，2010（1）：73-77.

篇10

關(guān)鍵詞：社?；稹⑦\作、管理

社會保險財務(wù)管理是指按照國家統(tǒng)一的財務(wù)制度和社會保險機構(gòu)的政策、法規(guī)以及社會保險機構(gòu)財務(wù)目標，通過核算控制和監(jiān)督手段，合理組織社會保險基金的籌集、支付、調(diào)節(jié)和籌備等財務(wù)活動。由于我國現(xiàn)行社會保險的財務(wù)管理實行現(xiàn)收現(xiàn)付制，基金管理實行收支兩條線。從這一方面看，基金的收繳支付是社會保險財務(wù)管理的重點。

一、基金收入的安全運作

社會保險基金的籌集是社會保險經(jīng)辦機構(gòu)的首要任務(wù)。社會保險是通過社會保險基金制度貫徹落實的，而社會保險基金的征集又是基金制度的基礎(chǔ)，如果無法征集到基金，社會保險工作就成了無源之水，無本之木。所以，要做好保險工作，首先要做好基金的及時足額收入。企業(yè)社會保險基金的收入主要包括:

1.企業(yè)根據(jù)工資總額按一定比例提取的社會統(tǒng)籌部分。這是基金來源的主要渠道。在市場經(jīng)濟體制下，企業(yè)之間競爭日益激烈，導(dǎo)致部分企業(yè)效益滑坡，職工工資和各種福利也難以兌現(xiàn)，加之少數(shù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的一些錯誤思想，出現(xiàn)拖欠社會保險費的現(xiàn)象，嚴重影響了社會保險工作的正常開展。對于這種現(xiàn)象，各社會保險機構(gòu)和工作人員要樹立“管理與服務(wù)”的思想，大力開展宣傳工作，使企業(yè)和職工認識到實行統(tǒng)籌是利國利民、造福企業(yè)和職工的大好事，推動統(tǒng)籌工作的順利進行。必要時，執(zhí)行社會保險管理的強制職能，通過強制手段保證有關(guān)單位和個人履行社會保險義務(wù)，使基金能及時足額到位。

2.個人繳納部分，這是社會保險基金的重要組成部分。隨著職工個人收入水平的不斷提高，個人繳費水平也將不斷提高。對于這部分基金，各保險機構(gòu)也應(yīng)積極做好宣傳工作。實踐證明，在社會保險工作中，多一分宣傳就少一分阻力，增加一分動力。以上收入屬于社會保險基金的主要組成部分，要保證其安全運作管理，就要做到:

(1)按計劃的要求，及時收繳和儲存社會保險基金，正確地支付退休費，保證離退休職工的生活。建立保險基金管理臺帳，監(jiān)督企業(yè)及個人按規(guī)定應(yīng)繳納的社會保險基金以及欠繳情況，以便及時催繳，使基金及時到位。

(2)加強社會保險財務(wù)管理工作。社會保險財務(wù)管理工作對于社會保險工作起著極其重要的作用，由于社會保險基金數(shù)額較大，如果沒有健全的財務(wù)管理制度，就會產(chǎn)生許多問題。社會保險基金是廣大勞動者的“養(yǎng)命錢”、“活命錢”。對于這部分基金社會保險部門應(yīng)嚴格執(zhí)行財經(jīng)紀律和財務(wù)法規(guī)。做到保險基金“專戶儲存，專款專用”。保證基金的及時足額到賬，防止欺報，瞞報，漏報基金。防止截留問題的發(fā)生。加強會計業(yè)務(wù)核算，及時準確完整地處理各項業(yè)務(wù)，登記賬簿，編制報表，提高管理水平。上級單位應(yīng)定期組織檢查，防止保險基金亂支冒用;審計部門應(yīng)定期審計，防止基金的流失和挪用。

二、基金支出的安全運作

社會保險的根本目的在于投保人遇到意外事故，疾病和失去勞動能力時的生活保障。這種保障功能最終體現(xiàn)在社會保險基金的支付環(huán)節(jié)上。主要包括:醫(yī)療保險基金支出、養(yǎng)老保險基金支出、工傷保險基金支出、生育保險支出和失業(yè)保險基金支出。現(xiàn)在主要的支付方式主要有:(1)社會保險機構(gòu)直接發(fā)放;(2)社會保險機構(gòu)委托銀行發(fā)放;(3)由企業(yè)或單位代為發(fā)放。實踐證明，采取前兩種方式效果最好，基金運作最安全。第三種情況往往不能保證各項社會保險基金的及時足額發(fā)放到位。存在這種問題的根本原因:是企業(yè)對社會保險機構(gòu)沒有法定義務(wù)，同時社會保險機構(gòu)對企業(yè)也沒有約束機制，當企業(yè)發(fā)生資金短缺、生產(chǎn)滑坡等情況時，就會發(fā)生本企業(yè)受保人不能及時足額領(lǐng)到社會補助資金的問題。

轉(zhuǎn)貼于

三、社會保險基金的保值和增值

社會保險基金就是為了實施社會保險制度而籌集的資金。這筆錢，如果以貨幣的形式存在，隨著經(jīng)濟的增長，其價值——總的購買力要降低。因而。社會保險基金的保值就是通過一定的資金運營方式，保持基金總的購買力不降低;而增值就是在保值的基礎(chǔ)上，使其購買力增加。從這一方面看，作為社會保險制度物質(zhì)基礎(chǔ)的基金，保證它的保值和增值具有重大意義。

依據(jù)社會保險基金的性質(zhì)，社會保險基金的投資原則以及我國目前的實際情況，我國社會保險基金的投資方式主要有:銀行存款、國庫券和國家發(fā)行的定向債券。

政府社會保險機構(gòu)主管的社會保險事業(yè)與商業(yè)性保險公司主辦的人身保險業(yè)務(wù)有著原則上的區(qū)別。社會保險是一種社會保障制度，是國家的基本社會政策，通過國家立法強制執(zhí)行，具有非盈利性，而商業(yè)保險是商業(yè)保險公司運用經(jīng)濟補償手段運作的險種，是國家經(jīng)濟活動的一個方面。經(jīng)營雙方按照自愿原則簽訂契約，運用經(jīng)濟補償手段運作，以盈利為目的。

四、完善保險基金管理的對策

為確保社會保險基金的安全運作還要做到以下幾個方面，才能實現(xiàn)保險基金的最優(yōu)化運行。