導(dǎo)語：如何才能寫好一篇固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目流程，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、固定資產(chǎn)投資風(fēng)險(xiǎn)分析

汽車企業(yè)固定資產(chǎn)投資通常包含多種風(fēng)險(xiǎn)：1.資產(chǎn)的專屬性汽車企業(yè)車型產(chǎn)品較多，其生產(chǎn)用固定資產(chǎn)大部分為對(duì)應(yīng)車型的專屬資產(chǎn)，平臺(tái)化的資產(chǎn)占比較少。同時(shí)，汽車企業(yè)布局空間區(qū)域較大，不同區(qū)域的分部企業(yè)也需要配置相應(yīng)的固定資產(chǎn)。這就形成汽車企業(yè)固定資產(chǎn)投資大多為專屬性的產(chǎn)品和分部市場(chǎng)資產(chǎn)投資，導(dǎo)致固定資產(chǎn)投資較多。重資產(chǎn)化，一直是汽車企業(yè)的現(xiàn)實(shí)問題。2.決策的有效性固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目缺乏科學(xué)、合理的論證，導(dǎo)致部分項(xiàng)目投資方向不合理、效益不佳；投資項(xiàng)目的管理程序不合規(guī)，管理環(huán)節(jié)不銜接，存在管理漏洞，形成決策結(jié)論的不嚴(yán)謹(jǐn)；投資項(xiàng)目可研報(bào)告編制、審核不嚴(yán)，造成設(shè)計(jì)缺、漏項(xiàng)，導(dǎo)致投資超預(yù)算和預(yù)測(cè)的市場(chǎng)超預(yù)期。3.投資的滯后性汽車企業(yè)固定資產(chǎn)投資金額都比較大，一般會(huì)經(jīng)過投資立項(xiàng)、可行性研究報(bào)告、審批、實(shí)施、驗(yàn)收等程序。在實(shí)務(wù)操作中，受限于內(nèi)外部因素影響，固定資產(chǎn)投資的進(jìn)度往往滯后于當(dāng)初的投資計(jì)劃，直接會(huì)影響項(xiàng)目實(shí)施，不利于預(yù)期目標(biāo)的達(dá)成。4.市場(chǎng)的認(rèn)可度外部經(jīng)濟(jì)形勢(shì)影響致使產(chǎn)品市場(chǎng)難以準(zhǔn)確預(yù)測(cè)。由于產(chǎn)品轉(zhuǎn)型、市場(chǎng)需求變化等情況均可形成固定資產(chǎn)產(chǎn)能閑置、淘汰，導(dǎo)致固定資產(chǎn)投資失敗。5.使用的有效性固定資產(chǎn)更新改造不夠、使用效能低下、維護(hù)不當(dāng)、產(chǎn)能過剩，可能導(dǎo)致企業(yè)缺乏競(jìng)爭(zhēng)力、資產(chǎn)價(jià)值貶損、安全事故頻發(fā)或資源浪費(fèi)。6.投資回報(bào)的預(yù)期性固定資產(chǎn)投資最終擴(kuò)大了企業(yè)的資本規(guī)模，導(dǎo)致資本成本增加、投資者的最低回報(bào)要求增長(zhǎng)。資產(chǎn)折舊費(fèi)用作為企業(yè)的固定成本，非理性、不科學(xué)的固定資產(chǎn)投資不僅無法帶來企業(yè)收益的提高，而且還會(huì)加大折舊的計(jì)提數(shù)，在收入既定的情況下，將增加成本費(fèi)用，減少利潤，直接導(dǎo)致固定資產(chǎn)投資回報(bào)的預(yù)期目標(biāo)未達(dá)成。

二、汽車企業(yè)固定資產(chǎn)投資風(fēng)險(xiǎn)管理建議

篇2

為進(jìn)一步提升統(tǒng)計(jì)基礎(chǔ)工作和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)質(zhì)量，全面準(zhǔn)確地掌握我區(qū)固定資產(chǎn)投資進(jìn)度及運(yùn)行情況，確保全年目標(biāo)任務(wù)的完成，現(xiàn)就加強(qiáng)固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計(jì)質(zhì)量管理工作提出如下意見：

一、落實(shí)統(tǒng)計(jì)質(zhì)量管理責(zé)任。堅(jiān)持“部門聯(lián)動(dòng)、分線負(fù)責(zé)、合力推進(jìn)”，建立發(fā)改部門統(tǒng)籌抓、統(tǒng)計(jì)部門具體抓、項(xiàng)目主管部門專項(xiàng)抓、業(yè)主單位落實(shí)抓的責(zé)任體系，確保固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目不遺不漏、應(yīng)統(tǒng)盡統(tǒng)。區(qū)發(fā)改局、統(tǒng)計(jì)局負(fù)責(zé)牽頭固定資產(chǎn)投資質(zhì)量管理的組織實(shí)施，分析投資完成進(jìn)度。同時(shí)按照行業(yè)分工，區(qū)農(nóng)林局、經(jīng)信局、商務(wù)局、住建局、重點(diǎn)辦、工業(yè)園區(qū)（重點(diǎn)區(qū)塊）管委會(huì)分別負(fù)責(zé)抓好農(nóng)業(yè)投資、工業(yè)投資、商貿(mào)投資、房地產(chǎn)投資、重點(diǎn)工程投資及園區(qū)項(xiàng)目投資的統(tǒng)計(jì)協(xié)調(diào)與質(zhì)量管理工作。各相關(guān)部門、各鎮(zhèn)（鄉(xiāng)）街道主要領(lǐng)導(dǎo)要親自抓，落實(shí)項(xiàng)目投資統(tǒng)計(jì)分管領(lǐng)導(dǎo)，加強(qiáng)進(jìn)度預(yù)測(cè)分析，加強(qiáng)與項(xiàng)目單位的聯(lián)系，及時(shí)解決投資統(tǒng)計(jì)工作中的矛盾和問題，做到項(xiàng)目投資進(jìn)度與統(tǒng)計(jì)進(jìn)度同步。

二、夯實(shí)統(tǒng)計(jì)入庫基礎(chǔ)工作。適應(yīng)統(tǒng)計(jì)制度的變化，按照從源頭起報(bào)的工作要求，嚴(yán)格規(guī)范固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計(jì)基層報(bào)表操作流程，把握各個(gè)主要環(huán)節(jié)，防止前期工作的被動(dòng)。區(qū)統(tǒng)計(jì)局要加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)和工作指導(dǎo)，各鎮(zhèn)（鄉(xiāng)）街道、項(xiàng)目主管部門要督促項(xiàng)目業(yè)主單位健全內(nèi)部統(tǒng)計(jì)網(wǎng)絡(luò)，配備具有從業(yè)資格的統(tǒng)計(jì)人員，建立并填報(bào)統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬，齊全各項(xiàng)基礎(chǔ)資料，保證源頭數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤。按照屬地統(tǒng)計(jì)原則，各項(xiàng)目主管部門要指導(dǎo)、幫助業(yè)主單位認(rèn)真執(zhí)行新增投資項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)報(bào)告制度，改進(jìn)和完善投資統(tǒng)計(jì)辦法，加強(qiáng)與上級(jí)部門的溝通與銜接，理順投資統(tǒng)計(jì)關(guān)系，做到在鄞投資項(xiàng)目納入當(dāng)?shù)亟y(tǒng)計(jì)范圍。

篇3

根據(jù)全國煙草行業(yè)20*年整頓和規(guī)范市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序工作會(huì)議和國煙辦〔20*〕135號(hào)、324號(hào)文件的總體部署，我公司按照9月20號(hào)全國煙草系統(tǒng)固定資產(chǎn)投資專項(xiàng)檢查電視電話會(huì)議和《關(guān)于煙草系統(tǒng)固定資產(chǎn)投資專項(xiàng)檢查工作安排的通知》（國煙辦綜〔20*〕372號(hào)）的具體要求，在認(rèn)真組織企業(yè)有關(guān)單位學(xué)習(xí)文件的同時(shí)，積極深入地開展了我省企業(yè)固定資產(chǎn)投資專項(xiàng)檢查的自查工作，現(xiàn)將我省自查情況報(bào)告如下：

一、我公司及所屬企業(yè)固定資產(chǎn)投資管理制度建設(shè)及執(zhí)行情況

1、固定資產(chǎn)投資管理制度建設(shè)情況

*****工業(yè)公司成立于2003年9月。根據(jù)國家局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)煙草行業(yè)重大投資管理要求，我公司于當(dāng)年9月，成立了公司投資管理委員會(huì)（*煙工〔2004〕87號(hào)），主要負(fù)責(zé)公司所屬企業(yè)重大投資項(xiàng)目的審議和決定，并相繼制定了《江蘇**工業(yè)公司投資委員會(huì)工作職責(zé)》（*煙工〔2004〕159號(hào)）。2005年7月，為了加強(qiáng)煙草制品生產(chǎn)企業(yè)投資項(xiàng)目及非煙草制品投資項(xiàng)目管理，按照國家局有關(guān)規(guī)范要求，制定下發(fā)了《**中煙工業(yè)公司關(guān)于煙草制品生產(chǎn)企業(yè)投資項(xiàng)目審批管理辦法》（*煙工〔2005〕185號(hào)）、《**中煙工業(yè)公司關(guān)于非煙草制品投資項(xiàng)目?jī)?nèi)部審批管理規(guī)定》（*煙工〔2005〕186號(hào)）。

2006年12月，**中煙工業(yè)公司完成合并重組后，為進(jìn)一步加強(qiáng)投資管理體制建設(shè)，規(guī)范投資決策程序，強(qiáng)化監(jiān)管機(jī)制，先后制定下發(fā)了《**中煙工業(yè)公司對(duì)外事務(wù)印章使用規(guī)定（暫行）》（*煙工〔2006〕344號(hào)）、《**中煙工業(yè)公司投資管理委員會(huì)工作規(guī)則（暫行）》、《**中煙工業(yè)公司投資項(xiàng)目管理規(guī)定（暫行）》（*煙工〔20*〕194號(hào)）、《關(guān)于加強(qiáng)基建技改投資項(xiàng)目規(guī)范管理工作的通知》（*煙工〔20*〕216號(hào)）和《**中煙工業(yè)公司固定資產(chǎn)投資審計(jì)實(shí)施辦法》（*煙工[2006]361號(hào)），進(jìn)一步明確了工業(yè)公司及其所屬企業(yè)投資管理的權(quán)限、程序、操作過程以及必備的文件附件等。同時(shí)，所屬企業(yè)按照省公司的要求，相應(yīng)制訂了一系列的管理制度（詳見企業(yè)附件）。

2、固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目管理制度執(zhí)行及監(jiān)管情況

（1）嚴(yán)格項(xiàng)目程序管理。

為了進(jìn)一步規(guī)范投資程序，我公司明確了省工業(yè)公司作為全省工業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)投資管理主體，公司綜合計(jì)劃部作為固定資產(chǎn)投資管理的具體責(zé)任部門。公司所屬各企業(yè)基建、技改部門受企業(yè)和工業(yè)公司綜合計(jì)劃部雙重領(lǐng)導(dǎo)，業(yè)務(wù)主要以工業(yè)公司綜合計(jì)劃部垂直管理為主，公司及所屬企業(yè)的固定資產(chǎn)投資管理必須在綜合計(jì)劃部的具體管理和指導(dǎo)下進(jìn)行。

所屬企業(yè)上報(bào)的固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，按需要進(jìn)行企業(yè)論證，并經(jīng)企業(yè)投資管理委員會(huì)討論通過后，以文件的形式上報(bào)省工業(yè)公司。工業(yè)公司按照國家局批準(zhǔn)的權(quán)限和要求，對(duì)于重大投資項(xiàng)目申請(qǐng)，組織專家論證后上報(bào)國家局，一般項(xiàng)目需要組織技術(shù)論證，經(jīng)公司投資管理委員會(huì)討論同意，上報(bào)公司總經(jīng)理辦公會(huì)議或總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行。

（2）做好項(xiàng)目審批備案

根據(jù)我公司投資項(xiàng)目管理制度，對(duì)于企業(yè)權(quán)限范圍內(nèi)的投資項(xiàng)目，公司要求所屬企業(yè)嚴(yán)格按照項(xiàng)目管理的要求，在企業(yè)進(jìn)行備案，由省公司負(fù)責(zé)進(jìn)行抽查。對(duì)于省公司批準(zhǔn)的項(xiàng)目，由省公司進(jìn)行檔案管理。同時(shí)，為了進(jìn)一步強(qiáng)化我省的投資項(xiàng)目檔案管理，我們和北京五洲工程設(shè)計(jì)院聯(lián)合開發(fā)了“**中煙工業(yè)公司投資項(xiàng)目管理信息系統(tǒng)”，進(jìn)行具體的監(jiān)管工作。有關(guān)建設(shè)項(xiàng)目按照《國務(wù)院關(guān)于投資體制改革的決定》（國發(fā)[2004]20號(hào)）、《**省企業(yè)投資項(xiàng)目備案暫行辦法》（*政發(fā)[2005]38號(hào)）以及地方政府關(guān)于投資項(xiàng)目備案暫行辦法的要求，做好了地方政府備案工作。

（3）執(zhí)行項(xiàng)目的審計(jì)和監(jiān)督制度

在《**中煙工業(yè)公司固定資產(chǎn)投資審計(jì)實(shí)施辦法》中，首先對(duì)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行分級(jí)管理、合理授權(quán)，明確實(shí)施項(xiàng)目權(quán)限。第二，為加強(qiáng)固定資產(chǎn)投資全過程管理，合理控制造價(jià)，明確了跟蹤審計(jì)和決算審計(jì)的內(nèi)容，將合同條款和工程進(jìn)度、工程量、工程質(zhì)量考核相結(jié)合，嚴(yán)格控制付款進(jìn)度。第三，為加強(qiáng)固定資產(chǎn)投資審計(jì)項(xiàng)目的管理，建立了相應(yīng)的考核制度，有效保證保證固定資產(chǎn)投資審計(jì)管理。這樣在項(xiàng)目執(zhí)行過程中，就形成了企業(yè)的審計(jì)部門、第三方審計(jì)、地方政府的紀(jì)律監(jiān)督部門相互牽制、相互制約的有效的內(nèi)部監(jiān)督制度體系。

二、我省固定資產(chǎn)投資專項(xiàng)檢查工作開展情況

根據(jù)國家局20*年全國煙草行業(yè)整頓和規(guī)范市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序工作會(huì)議，和全國煙草行業(yè)發(fā)展計(jì)劃會(huì)議有關(guān)規(guī)范固定資產(chǎn)投資管理專項(xiàng)規(guī)定，我公司按照國煙辦〔20*〕135號(hào)文件中對(duì)固定資產(chǎn)投資管理專項(xiàng)檢查的要求，于20*年5月份組織了全省所屬企業(yè)固定資產(chǎn)投資的專項(xiàng)檢查活動(dòng)。7月份，結(jié)合國家局下發(fā)324號(hào)文件《關(guān)于20*年加強(qiáng)工程投資項(xiàng)目管理監(jiān)督的實(shí)施方案》，制定了我省有關(guān)在固定資產(chǎn)投資方面的貫徹文件，并按照要求進(jìn)行了任務(wù)分解、責(zé)任到人，20*年8月底，我省所屬企業(yè)均基本完成了固定資產(chǎn)投資方面的自查工作。

1、投資項(xiàng)目自查的過程和方法

20*年9月下旬，根據(jù)國家局全國煙草系統(tǒng)固定資產(chǎn)投資專項(xiàng)檢查電視電話會(huì)議工作部署，和《關(guān)于煙草系統(tǒng)固定資產(chǎn)投資專項(xiàng)檢查工作安排的通知》（國煙辦綜〔20*〕372號(hào)）要求，我公司組織了認(rèn)真的傳達(dá)和學(xué)習(xí)，并按照電視電話會(huì)議和文件要求，在工業(yè)公司所屬企業(yè)自查的基礎(chǔ)上，由公司牽頭再次組織一次全面的檢查。

為更好的貫徹落實(shí)全國煙草行業(yè)整頓規(guī)范工作會(huì)議的要求，工業(yè)公司制定了《**中煙工業(yè)公司關(guān)于貫徹落實(shí)整頓規(guī)范工作六個(gè)實(shí)施方案的工作意見》（*煙工〔20*〕268號(hào)文件），明確了各個(gè)方案的責(zé)任部門、工作內(nèi)容和完成時(shí)間。其中《關(guān)于20*年加強(qiáng)工程投資項(xiàng)目管理監(jiān)督的實(shí)施方案》由綜合計(jì)劃部牽頭組織，審計(jì)部、財(cái)務(wù)管理部、監(jiān)察部配合實(shí)施。各所屬單位根據(jù)《工作意見》的總體安排，制定了各自工作安排，并上報(bào)了工業(yè)公司。

20*年5月上中旬，工業(yè)公司組織固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目檢查組，對(duì)全省公司系統(tǒng)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行了專項(xiàng)檢查。

檢查方式主要是按照國家局、省公司近幾年審批的固定資產(chǎn)臺(tái)帳，查閱相關(guān)直屬單位固定資產(chǎn)投資管理各類項(xiàng)目的合同、標(biāo)書、批復(fù)文件等相關(guān)資料，并進(jìn)行了實(shí)地檢查。通過檢查摸清了公司所屬各單位近幾年的固定資產(chǎn)投資管理的基本情況。

2、加快項(xiàng)目管理信息系統(tǒng)實(shí)施工作

為了適應(yīng)我省固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的集中管理要求，我公司組織開發(fā)了“江蘇中煙工業(yè)投資項(xiàng)目管理信息系統(tǒng)”。系統(tǒng)管理主要分為兩個(gè)方面：一是今后凡屬于國家局（總公司）、工業(yè)公司批準(zhǔn)的基建、技改項(xiàng)目從投資項(xiàng)目立項(xiàng)開始，必須將各類原始資料錄入“投資項(xiàng)目管理信息系統(tǒng)”，以便于國家局（總公司）和工業(yè)公司技術(shù)查詢和控制，對(duì)于沒有錄入系統(tǒng)的項(xiàng)目一律不予批復(fù)和實(shí)施。二是對(duì)于江蘇中煙工業(yè)公司成立以來（2003年9月）所有已完成的基建、技改項(xiàng)目，按照項(xiàng)目的實(shí)施順序，補(bǔ)充錄入，便于跟蹤項(xiàng)目實(shí)施，指導(dǎo)和協(xié)調(diào)項(xiàng)目的管理。目前，此項(xiàng)工作正在有條不紊的進(jìn)行之中。

三、我省工業(yè)系統(tǒng)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的自查情況

1、全省工業(yè)系統(tǒng)累計(jì)完成投資自查情況

2005年1月1日至20*年6月30日，全省工業(yè)系統(tǒng)經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目總投資金額202169.06萬元，實(shí)際發(fā)生的投資金額160303.6萬元。

2、全省工業(yè)系統(tǒng)完成投資項(xiàng)目分類統(tǒng)計(jì)

2005年1月1日至20*年6月30日，全省累計(jì)完成投資項(xiàng)目

299個(gè)。其中煙機(jī)設(shè)備購置項(xiàng)目113個(gè)，基本建設(shè)項(xiàng)目23個(gè)，技術(shù)改造項(xiàng)目186個(gè)。

3、國家局批準(zhǔn)的重點(diǎn)投資項(xiàng)目概況

（1）**卷煙廠重點(diǎn)技術(shù)改造項(xiàng)目執(zhí)行情況

**卷煙廠本期基建技改項(xiàng)目主要包括“十五”后期技術(shù)改造項(xiàng)目、制絲配套設(shè)備和物流系統(tǒng)技術(shù)改造項(xiàng)目、南廠區(qū)新建生產(chǎn)輔助綜合樓項(xiàng)目、煙草專用機(jī)械購置、澄城分廠煙草專用機(jī)械購置、澄城分廠制絲線技術(shù)改造項(xiàng)目等，上述項(xiàng)目分別由國煙計(jì)[2005]562號(hào)、[2006]874號(hào)、[2006]631號(hào)、[2005]876號(hào)、[2006]306號(hào)和蘇煙工[2005]302號(hào)文件批復(fù)?！笆濉焙笃诩夹g(shù)改造項(xiàng)目批復(fù)建筑面積39300㎡，批復(fù)投資18600萬元；制絲配套設(shè)備和物流系統(tǒng)技術(shù)改造項(xiàng)目批復(fù)投資19000萬元；南廠區(qū)生產(chǎn)輔助綜合樓項(xiàng)目批復(fù)建筑面積21000㎡，批復(fù)投資18680萬元（待建）。

（2）**卷煙廠重點(diǎn)技術(shù)改造項(xiàng)目執(zhí)行情況

**卷煙廠本期技術(shù)改造項(xiàng)目主要包括“十五”后期規(guī)劃調(diào)整項(xiàng)目、62畝土地搬遷工程、煙葉倉庫建設(shè)項(xiàng)目和其他相關(guān)配套工程，上述項(xiàng)目分別由國煙計(jì)[2005]183號(hào)文件、國煙計(jì)[2005]814號(hào)文件、國煙計(jì)[2006]178號(hào)文件和江蘇中煙工業(yè)公司相關(guān)文件批復(fù)。“十五”后期規(guī)劃調(diào)整項(xiàng)目批復(fù)建筑面積65000㎡，批復(fù)投資17500萬元。煙葉倉庫建設(shè)項(xiàng)目批復(fù)建筑面積51140㎡，批復(fù)投資7700萬元。

（3）南京卷煙廠重點(diǎn)技術(shù)改造項(xiàng)目情況

南京卷煙廠現(xiàn)有制絲及卷接包車間受原設(shè)計(jì)限制，不能適應(yīng)制絲生產(chǎn)分組加工的需要。為進(jìn)一步打造中式卷煙特色工藝，繼續(xù)保持“南京”品牌良好的發(fā)展態(tài)勢(shì)，根據(jù)南京市人民政府市長(zhǎng)辦公會(huì)議紀(jì)要（2005年第15號(hào)），南京市政府提供300畝土地用于南京卷煙廠的技術(shù)改造工程。由于土地拆遷難度大、耗費(fèi)時(shí)間長(zhǎng)，經(jīng)南京市人民政府協(xié)調(diào)，需要按照拆遷進(jìn)度支付300畝土地出讓金。如不及時(shí)按照拆遷進(jìn)度繳納土地出讓金，南京卷煙廠將失去進(jìn)行技術(shù)改造的空間。江蘇中煙工業(yè)公司根據(jù)拆遷進(jìn)度分別批準(zhǔn)南京卷煙廠支付土地出讓金987.84萬元、919.24萬元、823.2萬元。目前，土地拆遷事宜已接近尾聲，項(xiàng)目進(jìn)入供地階段。

（4）格瑞公司投資項(xiàng)目情況

格瑞公司本期基建項(xiàng)目主要包括倉庫樓和浴室綜合樓項(xiàng)目，分別由蘇煙工[2005]165號(hào)（改工業(yè)備字[2005]0008號(hào)）和改投資備字[2006]0042號(hào)文件批復(fù)。倉庫樓批復(fù)建筑面積8000㎡，批復(fù)投資980萬元。浴室綜合樓項(xiàng)目批復(fù)建筑面積1300㎡，批復(fù)投資298萬元。項(xiàng)目實(shí)施過程規(guī)范，均已經(jīng)按規(guī)定向相關(guān)部門報(bào)批、備案。

（5）南通煙濾嘴有限責(zé)任公司投資項(xiàng)目情況

江蘇中煙工業(yè)公司以蘇煙工[2006]85號(hào)文批準(zhǔn)南通煙濾嘴有限責(zé)任公司生產(chǎn)車間改造項(xiàng)目，批準(zhǔn)投資520萬元；后南通煙濾嘴有限責(zé)任公司根據(jù)南通市環(huán)保局和南通市規(guī)劃局意見分別于06年11月20日和*年3月28日對(duì)初步設(shè)計(jì)進(jìn)行了變更，申請(qǐng)?jiān)鲅a(bǔ)費(fèi)用480萬元，江蘇中煙工業(yè)公司論證后以蘇煙工[20*]235號(hào)予以批準(zhǔn)。該項(xiàng)目于20*年1月開工，目前主體結(jié)構(gòu)已封頂，正在進(jìn)行公用工程設(shè)備安裝工作，預(yù)計(jì)11月份投入使用。

四、我省在固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目管理中存在問題及情況說明

按照國家局、省工業(yè)公司有關(guān)投資項(xiàng)目管理規(guī)定，在工業(yè)公司組織的檢查和企業(yè)自查中，主要發(fā)現(xiàn)了以下投資過程中的問題：

1、項(xiàng)目招標(biāo)超前的問題

淮陰卷煙廠在國家局批準(zhǔn)“十五”后期規(guī)劃項(xiàng)目后，因地方政府征用土地拆遷時(shí)間影響了總體規(guī)劃的實(shí)施，后根據(jù)拆遷后的情況結(jié)合企業(yè)的總體規(guī)劃要求，省公司以蘇煙工[20*]205號(hào)文件，上報(bào)了《關(guān)于上報(bào)江蘇中煙工業(yè)公司所屬淮陰卷煙廠“十一五”技術(shù)改造項(xiàng)目申請(qǐng)報(bào)告的請(qǐng)示》。由于企業(yè)考慮到實(shí)施期間正值企業(yè)所在地淮安的雨季，以及部分項(xiàng)目整體性、連續(xù)性和相關(guān)性等方面的問題。先期對(duì)部分項(xiàng)目進(jìn)行了招投標(biāo)工作，并簽定了相關(guān)合同。在省公司5月份組織的專項(xiàng)自查中，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并制止了該問題。省公司要求淮陰卷煙廠全面停止合同執(zhí)行，以國煙計(jì)[2005]183號(hào)文批復(fù)的17500萬元投資金額為準(zhǔn)，不得再進(jìn)行施工，等待國家局的批準(zhǔn)文件。目前該項(xiàng)目投資全部停止，投資金額控制在國家局批準(zhǔn)的17500萬元以內(nèi)。

2、存在項(xiàng)目先期運(yùn)作的問題。

2005年國家局以國煙計(jì)［2005］562號(hào)《關(guān)于徐州卷煙廠“十五”后期技術(shù)改造項(xiàng)目的批復(fù)》，批復(fù)了徐州卷煙廠“十五”后期技術(shù)改造工程。徐州卷煙廠在總體規(guī)劃項(xiàng)目的實(shí)施過程中，因考慮實(shí)施項(xiàng)目施工的優(yōu)化和項(xiàng)目報(bào)批時(shí)間，在實(shí)際施工中對(duì)高架庫物流系統(tǒng)、鍋爐房、部分附屬工程等部分建設(shè)內(nèi)容在沒獲得批準(zhǔn)的情況下，先期進(jìn)行了項(xiàng)目的招標(biāo)和部分的實(shí)施，涉及的先期投入金額80萬元。為此，我公司向國家煙草專賣局轉(zhuǎn)報(bào)了徐州卷煙廠的檢討，得到了國家局領(lǐng)導(dǎo)的諒解，對(duì)配套項(xiàng)目及時(shí)給予了批復(fù)。

3、部分項(xiàng)目超支問題

徐州卷煙廠在實(shí)施國煙計(jì)［2005］562號(hào)《關(guān)于徐州卷煙廠“十五”后期技術(shù)改造項(xiàng)目的批復(fù)》項(xiàng)目中，由于先期對(duì)項(xiàng)目設(shè)計(jì)要求不高，后考慮到地質(zhì)條件復(fù)雜，防火、環(huán)保、節(jié)能要求提高，原材料價(jià)格上漲和設(shè)計(jì)變更等原因，造成了工程實(shí)際發(fā)生費(fèi)用超出了預(yù)算批復(fù)投資額約3500萬元。雖然在在批復(fù)總投資15%以內(nèi)，但是在項(xiàng)目的報(bào)告中未做具體的匯報(bào)。

五、相關(guān)建議

1、加快出臺(tái)相應(yīng)的投資項(xiàng)目管理制度。

新晨

國家局組織進(jìn)行的實(shí)施六個(gè)方案中，關(guān)于20*年加強(qiáng)工程投資項(xiàng)目管理監(jiān)督的實(shí)施方案，提出的《煙草行業(yè)投資項(xiàng)目招投標(biāo)實(shí)施辦法》，目前尚未出臺(tái)，使得在對(duì)照檢查、制度修改等方面缺乏明確的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。

2、有關(guān)投資項(xiàng)目的建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)不應(yīng)一刀切

對(duì)技改投資的建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)方面，以企業(yè)年實(shí)際產(chǎn)量（年生產(chǎn)能力），職工人數(shù)等因素，劃定投資總額范圍，生產(chǎn)用房、輔助用房、辦公用房及附屬設(shè)施的建筑面積以及單位面積的施工標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)修改后出臺(tái)。但是應(yīng)考慮到各省的發(fā)展情況不一，地方建設(shè)相應(yīng)的要求不一，以及各省的發(fā)展要求等方面的問題，不宜規(guī)定過細(xì)、限制過死，具有一定的彈性，便于固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的實(shí)際操作。

3、建議國家局組織開發(fā)統(tǒng)一的固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目管理信息系統(tǒng)

為規(guī)范煙草系統(tǒng)的固定資產(chǎn)投資的管理流程，提高管理效率，增強(qiáng)管理透明度，建議國家局組織開發(fā)統(tǒng)一的固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目管理信息系統(tǒng)，內(nèi)容主要包括：固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的招投標(biāo)管理、投資項(xiàng)目的合同管理、投資項(xiàng)目的資金給付管理、投資項(xiàng)目的統(tǒng)計(jì)管理等。同時(shí)適當(dāng)增加系統(tǒng)管理及數(shù)據(jù)錄入人員的數(shù)量。

4、建議在技改項(xiàng)目中對(duì)節(jié)能減排給予傾斜。

篇4

【關(guān)鍵詞】固定；資產(chǎn)；投資；統(tǒng)計(jì)

一、固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計(jì)的基本含義

固定資產(chǎn)投資是建造和購置固定資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，即固定資產(chǎn)再生產(chǎn)活動(dòng)。固定資產(chǎn)再生產(chǎn)過程包括固定資產(chǎn)更新（全部和局部更新）、擴(kuò)建、改造、新建等活動(dòng)。在增加固定的資金，擴(kuò)大企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模，發(fā)展我國的經(jīng)濟(jì)和提高人民的生活水平方面具有積極的作用。

固定資產(chǎn)的投資統(tǒng)計(jì)就是對(duì)固定資產(chǎn)的投資過程中的資金數(shù)量進(jìn)行分類、統(tǒng)計(jì)和研究，并監(jiān)督固定資產(chǎn)投資的全過程，從而對(duì)整個(gè)社會(huì)的固定資產(chǎn)的活動(dòng)和規(guī)模進(jìn)行全面的反映。固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計(jì)作為我國經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)中的一個(gè)重要成員，在全面的反映固定資產(chǎn)投資的比例、速度、規(guī)模和規(guī)律，以及固定資產(chǎn)投資活動(dòng)的過程與結(jié)果方面具有深遠(yuǎn)的意義。除此以外，認(rèn)真做好固定資產(chǎn)的投資統(tǒng)計(jì)工作在為微觀的經(jīng)濟(jì)管理和經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控方面提供了重要的科學(xué)依據(jù)，發(fā)揮著積極重要的作用。

二、當(dāng)前固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計(jì)面臨的主要困難和問題

固定資產(chǎn)投資按照經(jīng)濟(jì)的類型可以分為國有、私有、股份制、外商等多方面的投資。固定資產(chǎn)投資的總額按照管理的方式可以分為更新改造、房地產(chǎn)的開發(fā)和投資、基本建設(shè)以及其他的固定資產(chǎn)的投資等四個(gè)方面。如果每個(gè)投資項(xiàng)目都按規(guī)定的程序流程來，以及相關(guān)部門之間相互配合，固定資產(chǎn)的統(tǒng)計(jì)工作相對(duì)而言是比較簡(jiǎn)單的。但在實(shí)際的情況下，市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，投資主體逐漸的多元化，這就使得出現(xiàn)了投資項(xiàng)目不按規(guī)定的流程來，項(xiàng)目之間的配合不夠積極等困難，嚴(yán)重的阻礙著資金統(tǒng)計(jì)人員對(duì)投資進(jìn)行統(tǒng)計(jì)工作。

1、投資的單位變化頻繁，項(xiàng)目的單位難以確定

現(xiàn)在的固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計(jì)方面主要統(tǒng)計(jì)的是五百萬元資金以上的活動(dòng)，對(duì)五百萬以下的資金而言相關(guān)部門不給與統(tǒng)計(jì)。雖然規(guī)定了資金統(tǒng)計(jì)的有限額度，但與現(xiàn)行的規(guī)模以上工業(yè)統(tǒng)計(jì)截然不同，因?yàn)楝F(xiàn)行的規(guī)模以上工業(yè)的統(tǒng)計(jì)單位是比較穩(wěn)定的，在短時(shí)間內(nèi)并沒有多大的變化。而固定資產(chǎn)投資的項(xiàng)目單位卻在時(shí)時(shí)刻刻變化，投資項(xiàng)目的單位是臨時(shí)的、不穩(wěn)定的、多變的，在不同的時(shí)期內(nèi)投資的單位也是變化的，有時(shí)是產(chǎn)業(yè)活動(dòng)單位，有時(shí)是法人單位，而有時(shí)甚至是臨時(shí)的單位，投資單位的不確定性給固定資產(chǎn)的投資統(tǒng)計(jì)帶來了極大的難度。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和投資主體逐漸的多元化，一方面投資項(xiàng)目的審批部門由一個(gè)增加到了多個(gè)，在項(xiàng)目的審批過程中對(duì)審批的項(xiàng)目不能夠進(jìn)行統(tǒng)一的管理。另一方面，由于簡(jiǎn)化了投資審批的手續(xù)使得很多的投資項(xiàng)目不用經(jīng)過嚴(yán)格的審批程序就能直接進(jìn)行投資，這樣導(dǎo)致了統(tǒng)計(jì)部門在收集投資項(xiàng)目的資料和確定投資的項(xiàng)目單位方面有著極大的難度。

2、項(xiàng)目的管理不匹配，投資信息難以把握

在資金的項(xiàng)目管理方面，管理的方式多種多樣，例如：規(guī)劃局管理項(xiàng)目規(guī)劃、住建局管理項(xiàng)目建設(shè)等。通常，部門與部門之間的溝通還存在著缺陷，他們之間的聯(lián)系也并不是很緊密。這些部門都是根據(jù)自身的需求來對(duì)項(xiàng)目的投資進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，進(jìn)而導(dǎo)致了資金統(tǒng)計(jì)的過程中出現(xiàn)了標(biāo)準(zhǔn)不一的情況。而有時(shí)候一個(gè)項(xiàng)目會(huì)有好幾個(gè)部門去進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，導(dǎo)致項(xiàng)目的基層單位應(yīng)接不暇。由于個(gè)部門都有自己的項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)，在資料的收集、上報(bào)的方式和統(tǒng)計(jì)人員對(duì)項(xiàng)目的了解和認(rèn)識(shí)上存在著很大的差異，從而導(dǎo)致了統(tǒng)計(jì)出來的數(shù)據(jù)存在著很大的差異。在項(xiàng)目的統(tǒng)計(jì)過程中，如果項(xiàng)目的單位沒有被統(tǒng)計(jì)部門發(fā)現(xiàn)，他們往往不會(huì)主動(dòng)的向相關(guān)的統(tǒng)計(jì)部門上報(bào)資料表，這就是典型的管理的不匹配和信息的不對(duì)稱的問題。

3、基礎(chǔ)工作十分的薄弱，統(tǒng)計(jì)的數(shù)據(jù)難保準(zhǔn)確

一些基層單位的管理人員對(duì)投資統(tǒng)計(jì)的認(rèn)識(shí)不夠。很多的投資項(xiàng)目，由于實(shí)施的時(shí)間較短，投資單位根本沒必要安排專業(yè)的統(tǒng)計(jì)人員。在基層單位中統(tǒng)計(jì)人員一般是由會(huì)計(jì)兼職，有的單位直接是臨時(shí)找人代替，由于統(tǒng)計(jì)人員不夠?qū)I(yè)導(dǎo)致統(tǒng)計(jì)的數(shù)據(jù)精準(zhǔn)度難以保障。從另一方面來說，基層的投資統(tǒng)計(jì)人員素質(zhì)過低，缺乏統(tǒng)計(jì)專業(yè)性的培養(yǎng)。固定資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報(bào)表對(duì)項(xiàng)目的單位而言是臨時(shí)性的報(bào)表，基層的統(tǒng)計(jì)人員缺乏上報(bào)固定資產(chǎn)投資表的意識(shí)。統(tǒng)計(jì)人員之間的合作程度低，時(shí)間觀念差，不能及時(shí)的上交報(bào)表，導(dǎo)致資金的統(tǒng)計(jì)工作不能按時(shí)完成。

三、對(duì)固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計(jì)改革的建議

固有資產(chǎn)的投資在我國的國民經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮著重要的作用，對(duì)我國的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)拉動(dòng)將近百分之四十左右。但是在現(xiàn)實(shí)的情景中，一些固有資產(chǎn)的統(tǒng)計(jì)部門，并不能全面、準(zhǔn)確的反映出市場(chǎng)的資金投資情況。因此，及時(shí)的對(duì)固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計(jì)進(jìn)行改革，對(duì)我國經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)性發(fā)展，具有及其重要的意義。

1、報(bào)表的收集問題

收集報(bào)表和投資報(bào)表難的問題，一直困擾著基層的資金統(tǒng)計(jì)人員。想要擺脫這種困境，僅僅依靠基層的統(tǒng)計(jì)人員的努力是不行，它需要各部門之間緊密的配合，共同努力來解決此問題。

（1）完善相關(guān)的法律和法規(guī)制度

在我國的法律法規(guī)中，并沒有相關(guān)的法規(guī)和制度來制約項(xiàng)目單位的報(bào)表問題，這給一些不法的項(xiàng)目單位有了可乘之機(jī)。在項(xiàng)目實(shí)施時(shí)應(yīng)該實(shí)行“申報(bào)制度”，“申報(bào)制度”確切的說就是完善相關(guān)的法律法規(guī)來規(guī)定項(xiàng)目單位必須主動(dòng)與統(tǒng)計(jì)部門進(jìn)行聯(lián)系，申請(qǐng)報(bào)送統(tǒng)計(jì)報(bào)表。在制度的約束下，能夠使統(tǒng)計(jì)人員變“被動(dòng)”為“主動(dòng)”，報(bào)表收集問題難就會(huì)迎刃而解，同時(shí)也提高了資金統(tǒng)計(jì)的效率。

（2）增加政府部門之間的聯(lián)系

統(tǒng)計(jì)部門作為經(jīng)濟(jì)的信息中心，僅僅依靠統(tǒng)計(jì)部門來實(shí)現(xiàn)對(duì)固有資產(chǎn)的投資統(tǒng)計(jì)是不現(xiàn)實(shí)的。它需要政府的各部門相互之間的協(xié)調(diào)合作，一些政府部門對(duì)許多工程的項(xiàng)目掌握了相當(dāng)多的詳細(xì)資料，如果這些部門能夠與統(tǒng)計(jì)部門進(jìn)行有效的交流合作，將會(huì)減輕統(tǒng)計(jì)人員的工作壓力。

2、加強(qiáng)對(duì)統(tǒng)計(jì)人員的培訓(xùn)，提高統(tǒng)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)

在固有資產(chǎn)的統(tǒng)計(jì)過程中，統(tǒng)計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)的高低直接影響到資金統(tǒng)計(jì)的效率和質(zhì)量。因此，統(tǒng)計(jì)部門應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)統(tǒng)計(jì)專業(yè)人才的培養(yǎng)力度。在培養(yǎng)的過程中不但要注重統(tǒng)計(jì)人員的理論知識(shí)培養(yǎng)，更應(yīng)該加強(qiáng)統(tǒng)計(jì)人員的實(shí)踐能力的培養(yǎng)。讓他們對(duì)每一個(gè)資金統(tǒng)計(jì)環(huán)節(jié)都必須有全面的了解。通過加強(qiáng)對(duì)統(tǒng)計(jì)人員的培訓(xùn)來提高統(tǒng)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)，對(duì)資產(chǎn)的統(tǒng)計(jì)改革具有重要的意義。

四、結(jié)語

總而言之，固定資產(chǎn)投資在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展體系中具有重要的地位，資金的投資統(tǒng)計(jì)在全面、準(zhǔn)確的反映市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)方面起到積極的作用。它需要政府各部門之間相互的配合來提高統(tǒng)計(jì)的效率，同時(shí)統(tǒng)計(jì)人員也需要增強(qiáng)自己的專業(yè)知識(shí)，通過統(tǒng)計(jì)學(xué)聯(lián)系實(shí)際，努力提高自身的專業(yè)素質(zhì)。

參考文獻(xiàn)：

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[2] 林葉. 我國固定資產(chǎn)投資的周期性與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的周期性[J]《天津師范大學(xué)學(xué)報(bào)（自然科學(xué)版）》，2011年第15期.

篇5

我國目前的固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目是根據(jù)項(xiàng)目建設(shè)階段，分部門對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行行業(yè)管理。由于條塊分割的管理體制，將完整的建設(shè)項(xiàng)目全過程管理割裂為若干階段，且各個(gè)階段行政審批手續(xù)繁瑣，互相鏈接，一般企業(yè)在申報(bào)時(shí)如果沒有相應(yīng)的專業(yè)人員往往難以理清頭緒，有時(shí)經(jīng)常會(huì)漏報(bào)一些手續(xù)，拿不到關(guān)鍵性的審批文件，導(dǎo)致建設(shè)項(xiàng)目的進(jìn)度受到影響。根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于投資體制改革的決定》國發(fā)〔2004〕20號(hào)文的要求，本文主要是對(duì)北京市不使用政府投資的企業(yè)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目建設(shè)程序進(jìn)行論述，暫不討論使用政府投資的固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目。

固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)度一般可分為：投資機(jī)會(huì)研究及項(xiàng)目立項(xiàng)階段階段、勘察設(shè)計(jì)招投標(biāo)及報(bào)建階段、施工準(zhǔn)備及實(shí)體施工階段，竣工驗(yàn)收及運(yùn)營調(diào)試階段，本文主要介紹實(shí)體施工前的建設(shè)程序，以拿到《建設(shè)工程施工許可證》為止。

1.1投資機(jī)會(huì)研究及項(xiàng)目立項(xiàng)階段

項(xiàng)目立項(xiàng)為項(xiàng)目前期的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，是各項(xiàng)目啟動(dòng)的“路條”。主要需要當(dāng)?shù)匕l(fā)改委的批文。報(bào)發(fā)改委審批的立項(xiàng)報(bào)告又根據(jù)投資主體的不同而分為《項(xiàng)目建議書》《項(xiàng)目可行性研究報(bào)告》（政府投資項(xiàng)目）和《項(xiàng)目申請(qǐng)報(bào)告》（企業(yè)投資項(xiàng)目）。但其辦理立項(xiàng)手續(xù)時(shí)又需要《節(jié)能評(píng)估報(bào)告》、《環(huán)境影響報(bào)告書》《社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告》（2013年新設(shè)立的項(xiàng)目立項(xiàng)前的前置報(bào)告，目前各個(gè)省市的實(shí)施進(jìn)度不一致）作為申請(qǐng)材料（附件）。其中建設(shè)在山區(qū)、丘陵區(qū)、風(fēng)沙區(qū)以及水土保持規(guī)劃確定的容易發(fā)生水土流失的其他區(qū)域可能造成水土流失的生產(chǎn)建設(shè)項(xiàng)目，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)編制《水土保持方案》，報(bào)縣級(jí)以上人民政府水行政主管部門審批。此時(shí)《水土保持方案》又為《環(huán)境影響報(bào)告書》的前置報(bào)告，在審批《環(huán)境影響報(bào)告書》的同時(shí)需要有《水土保持方案》的批復(fù)作為附件進(jìn)行申報(bào)。

圖 1固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目立項(xiàng)前涉及到的報(bào)告

除了以上立項(xiàng)前必須前置的報(bào)告外，在特殊條件下還需要《交通影響評(píng)價(jià)》、《文物勘察報(bào)告》、《地質(zhì)災(zāi)害危險(xiǎn)性評(píng)估報(bào)告》、《地震安全性評(píng)價(jià)報(bào)告》等。根據(jù)《北京市人民政府關(guān)于優(yōu)化完善本市固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目辦理流程及相關(guān)工作機(jī)制的通知》京政發(fā)【2011】34號(hào)文件要求，立項(xiàng)后，對(duì)于交評(píng)、地震、水務(wù)等審查不通過，立項(xiàng)文件不得作為發(fā)放建設(shè)工程規(guī)劃許可證等后續(xù)許可的依據(jù)，該立項(xiàng)文件失效?？梢娖渌麍?bào)告即使不作為立項(xiàng)所必需報(bào)告，但也必須盡早完成，以免后期發(fā)現(xiàn)后只能停工后補(bǔ)手續(xù)，從而耽誤項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度。

根據(jù)《北京市規(guī)劃委員會(huì)關(guān)于對(duì)部分新建項(xiàng)目進(jìn)行交通影響評(píng)價(jià)的通知》【市規(guī)發(fā)2001】1001號(hào)文的要求，在北京市規(guī)劃市區(qū)內(nèi)，建筑規(guī)模超過2萬平方米的大型公建項(xiàng)目及超過5萬平方米的居住類項(xiàng)目；邊緣集團(tuán)、衛(wèi)星城及重點(diǎn)地區(qū)，建筑規(guī)模超過5萬平方米的大型公建項(xiàng)目及超過10萬平方米的居住類項(xiàng)目；其他地區(qū)，建筑規(guī)模超過10萬平方米的大型公建項(xiàng)目及超過20萬平方米的居住類項(xiàng)目；交通樞紐、大型停車場(chǎng)等城市交通設(shè)施項(xiàng)目還需要編制《交通影響評(píng)價(jià)》，但其并不是立項(xiàng)前置條件。根據(jù)《北京市發(fā)展和改革委員會(huì)關(guān)于貫徹落實(shí)市政府優(yōu)先完善本市固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目辦理流程及工作機(jī)制有關(guān)問題的通知》【京發(fā)改規(guī)2012】3號(hào)文要求，取消《項(xiàng)目申請(qǐng)報(bào)告》審批前需交通部門出具《交通影響評(píng)價(jià)意見》，只需在取得土地使用權(quán)，報(bào)請(qǐng)《建設(shè)工程規(guī)劃許可證》之前申報(bào)即可。

北京市2011年公布了第四批地下文物埋藏區(qū)，固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目如涉及到該區(qū)域，則在項(xiàng)目動(dòng)工前必須進(jìn)行前期文物勘探。但一般在土地取得前，土地一級(jí)開發(fā)單位已經(jīng)完成文勘報(bào)告，在項(xiàng)目建設(shè)時(shí)可以直接使用其批件。

需要做《地震安全性評(píng)價(jià)報(bào)告》的固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目為：1.國家重大建設(shè)工程；2.受地震破壞后可能引發(fā)水災(zāi)、火災(zāi)、爆炸、劇毒或者強(qiáng)腐蝕性物質(zhì)大量泄露或者其他嚴(yán)重次生災(zāi)害的建設(shè)工程，包括水庫大壩、堤防和貯油、貯氣、貯存易燃易爆、劇毒或者強(qiáng)腐蝕性物質(zhì)的設(shè)施以及其他可能發(fā)生嚴(yán)重次生災(zāi)害的建設(shè)工程；3.受地震破壞后可能引發(fā)放射性污染的核電站和核設(shè)施建設(shè)工程；4.省、自治區(qū)、直轄市認(rèn)為對(duì)本行政區(qū)域有重大價(jià)值或者有重大影響的其他建設(shè)工程。實(shí)際操作過程中，只要不是在地震斷裂帶上地區(qū)的建設(shè)工程一般不需要做。

圖 2固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目特殊情況下會(huì)涉及到的報(bào)告

1.2取得土地階段

我們先從企業(yè)最常見的取得土地方式即招拍掛方式取得土地來分析。

企業(yè)通過招拍掛方式在公開交易市場(chǎng)上通過公開交易取得土地開發(fā)權(quán)的，土地掛牌的同時(shí)會(huì)附帶地塊《規(guī)劃條件》，此《規(guī)劃條件》是作為地塊后期建設(shè)規(guī)模、內(nèi)容的依據(jù)，十分重要。在企業(yè)取得土地時(shí)會(huì)即刻辦理《國有土地使用權(quán)掛牌出讓成交確認(rèn)書》，然后簽訂《北京市國有土地使用權(quán)出讓合同》。接下來需要辦理的是《建設(shè)用地規(guī)劃許可證》，在辦理此證之前，需要先到項(xiàng)目所在地測(cè)繪部門辦理《建設(shè)用地釘樁測(cè)量成果報(bào)告書》（含《建設(shè)用地釘樁通知書》和《釘樁坐標(biāo)成果通知書》）。此項(xiàng)經(jīng)常有建設(shè)單位漏報(bào)，延誤了后期《建設(shè)用地規(guī)劃許可證》的辦理。

在辦理《國有土地使用權(quán)證》時(shí)需要有：國有建設(shè)用地使用權(quán)出讓合同、《建設(shè)用地規(guī)劃許可證》、地價(jià)款繳納憑證、契稅的完稅憑證或減免稅憑證等。至此建設(shè)單位才算是正式拿到土地。

圖 3企業(yè)取得土地流程示意圖

1.3設(shè)計(jì)報(bào)批階段

設(shè)計(jì)其實(shí)一直貫穿在建設(shè)項(xiàng)目的各個(gè)階段。在項(xiàng)目最開始的投資機(jī)會(huì)研究階段，設(shè)計(jì)首先對(duì)地塊進(jìn)行整體規(guī)劃，完成《概念性規(guī)劃方案》報(bào)建設(shè)單位認(rèn)可后，與政府相關(guān)部門進(jìn)行匯報(bào)對(duì)接。此時(shí)，建設(shè)單位只是對(duì)項(xiàng)目有個(gè)初步構(gòu)想，而且并未實(shí)際取得土地。這時(shí)和政府對(duì)接主要是關(guān)心政府對(duì)項(xiàng)目的一些看法，然后根據(jù)反饋意見對(duì)項(xiàng)目的方案進(jìn)行修改。

在建設(shè)單位確定項(xiàng)目及項(xiàng)目用地后，設(shè)計(jì)單位就要開始進(jìn)行方案設(shè)計(jì)，此時(shí)方案設(shè)計(jì)要配合立項(xiàng)階段的各個(gè)報(bào)告報(bào)審，設(shè)計(jì)深度為初步設(shè)計(jì)深度。

在取得項(xiàng)目立項(xiàng)批復(fù)以及《建設(shè)用地規(guī)劃許可證》后可以進(jìn)行《項(xiàng)目規(guī)劃方案審查意見的復(fù)函》（簡(jiǎn)稱《方案復(fù)函》）的申報(bào)工作?！斗桨笍?fù)函》十分重要，取得后可以向園林綠化部門申報(bào)《園林審查意見復(fù)函》，該意見是確定項(xiàng)目綠地率的依據(jù)文件。同時(shí)向人防部門申報(bào)《人民防空工程建設(shè)規(guī)劃咨詢》、《人民防空工程建設(shè)規(guī)劃設(shè)計(jì)條件審查》、《人民防空工程初步設(shè)計(jì)審查》、《施工圖設(shè)計(jì)專項(xiàng)技術(shù)審查》（審查人防施工圖需在取得《建設(shè)工程規(guī)劃許可證》之后）等一系列審查。根據(jù)筆者的實(shí)際辦理經(jīng)驗(yàn)，人防一系列報(bào)審工作可以在取得土地和確定方案基礎(chǔ)上先期咨詢、先行辦理。等前置手續(xù)完成后第一時(shí)間即可形成人防意見，這樣可以節(jié)約辦理此步驟的時(shí)間，提高工程建設(shè)效率。至此人防審查結(jié)束。

以上程序全部完成即可辦理《建設(shè)工程規(guī)劃許可證》。

圖 4建設(shè)工程規(guī)劃許可證取得程序

北京市對(duì)于建設(shè)工程消防設(shè)計(jì)審核的權(quán)利已于2014年已經(jīng)全部下放到區(qū)一級(jí)的消防部門，辦理消防審核是在取得《建設(shè)工程規(guī)劃許可證》之后。此環(huán)節(jié)類似于人防工程，先期可以先與消防部門對(duì)接，根據(jù)要求進(jìn)行修改，等拿到前置手續(xù)后，即可第一時(shí)間辦理。

1.4施工準(zhǔn)備階段

在取得《建設(shè)工程規(guī)劃許可證》之后，需要辦理《年度投資計(jì)劃》。根據(jù)《北京市人民政府優(yōu)化本市固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目辦理流程及相關(guān)工作機(jī)制的通知》（京政發(fā)【2011】34號(hào)），將發(fā)展改革部門和建設(shè)部門審批辦理年度投資計(jì)劃（施工計(jì)劃）環(huán)節(jié)調(diào)整至辦理《建設(shè)工程施工許可證》手續(xù)之前。除需要《建設(shè)工程規(guī)劃許可證》、《立項(xiàng)批復(fù)文件》、土地出讓合同、等前述審批手續(xù)外，還需要項(xiàng)目單位開戶銀行出具資金證明原件，以便證明項(xiàng)目建設(shè)資金已落實(shí)。

建設(shè)單位在完成施工圖并取得《建設(shè)工程規(guī)劃許可證》后，需還需辦理施工圖報(bào)審手續(xù)。北京市施工圖審查工作的主管部門是北京市規(guī)劃委員會(huì)，申請(qǐng)時(shí)需要有關(guān)部門對(duì)消防、抗震、人防、節(jié)能等專項(xiàng)審批意見書；工程勘察成果報(bào)告（詳勘）。審查合格則可取得《北京市建筑工程施工圖設(shè)計(jì)文件審查通知書》。

篇6

關(guān)鍵詞:政府 固定資產(chǎn) 投資審核

近年來,隨著我國社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,以及新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定與實(shí)施,在我國政府性固定資產(chǎn)投資審計(jì)工作中,逐漸暴漏出了一些弊端與問題,其中配置不合理、賬實(shí)不符、使用效率較低等問題尤為突出,進(jìn)而導(dǎo)致國有固定資產(chǎn)的浪費(fèi)或流失。因此,在政府性固定資產(chǎn)投資審計(jì)工作中,各級(jí)政府及財(cái)政部門要在對(duì)相關(guān)問題進(jìn)行綜合分析的基礎(chǔ)上,逐步強(qiáng)化對(duì)于政府部門投資的控制作用。

一、政府性固定資產(chǎn)投資審計(jì)中存在的問題分析

為了滿足社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)的需要,我國各級(jí)政府在堅(jiān)持科學(xué)發(fā)展觀和構(gòu)建和性社會(huì)的理念指導(dǎo)下,全面加強(qiáng)了固定資產(chǎn)的投資,并且采取科學(xué)、合理的審計(jì)措施和方法,實(shí)現(xiàn)了對(duì)于政府部門投資動(dòng)態(tài)監(jiān)管與科學(xué)控制的作用。

(一)缺乏必要的行政監(jiān)督與管理

目前,在我國尚未出臺(tái)對(duì)于政府固定資產(chǎn)投資審計(jì)進(jìn)行監(jiān)督與管理的專項(xiàng)法律、法規(guī),這就導(dǎo)致審計(jì)行業(yè)的外部環(huán)境較為混亂。在國內(nèi)審計(jì)行業(yè)中惡意競(jìng)爭(zhēng)的現(xiàn)象極為嚴(yán)重,審計(jì)機(jī)構(gòu)及審計(jì)人員的素質(zhì)也普遍較低,這些問題都是必須引起政府相關(guān)管理部門高度重視的。固定資產(chǎn)投資審計(jì)結(jié)果將直接關(guān)系到政府相關(guān)部門的最終決策,尤其是一些重大項(xiàng)目得資金投入達(dá)到千萬或者億元,一旦出現(xiàn)投資錯(cuò)誤現(xiàn)象,極有可能引發(fā)政府相關(guān)部門的投資失誤。因此,適時(shí)出臺(tái)和執(zhí)行必要的行政監(jiān)督與管理制度,并且逐步建立權(quán)責(zé)明確、行為規(guī)范的動(dòng)態(tài)監(jiān)管體系,充分發(fā)揮政府審計(jì)部門的作用都是具有深遠(yuǎn)時(shí)代意義的。

(二)審計(jì)結(jié)果缺乏科學(xué)性與準(zhǔn)確性

目前,政府性固定資產(chǎn)投資審計(jì)工作的審計(jì)時(shí)間被層層擠壓,用于固定資產(chǎn)投資的審計(jì)的時(shí)間都比較緊。在短時(shí)間內(nèi),審計(jì)人員根本無法按照規(guī)范流程進(jìn)行操作,部分相對(duì)次要的審計(jì)項(xiàng)目多被忽視,這就必然造成審計(jì)結(jié)果的科學(xué)性與準(zhǔn)確性難以保證的現(xiàn)實(shí)問題。同時(shí),某些缺乏職業(yè)道德的審計(jì)人員往往視執(zhí)業(yè)原則與審計(jì)準(zhǔn)則于不見,隨意刪減審計(jì)程序,進(jìn)而導(dǎo)致固定資產(chǎn)投資的決策風(fēng)險(xiǎn)的無形加大。

二、政府性固定資產(chǎn)投資審計(jì)的控制作用分析

政府性固定資產(chǎn)投資審計(jì)是對(duì)于國有資產(chǎn)進(jìn)行綜合管理的基礎(chǔ),也是進(jìn)一步提升國有固定資產(chǎn)利用率的重要途徑。目前,各級(jí)政府在固定資產(chǎn)投資審計(jì)中逐漸改革了與社會(huì)發(fā)展不相適應(yīng)的內(nèi)容,并且加大了創(chuàng)新審計(jì)理念及方法的應(yīng)用,進(jìn)而促使其在政府部門投資控制中發(fā)揮了更為重要的作用。

(一)促進(jìn)了政府性固定資產(chǎn)投資的科學(xué)決策與監(jiān)督

在我國現(xiàn)行的政府固定資產(chǎn)投資審計(jì)機(jī)制中,為了實(shí)現(xiàn)政府性投資行為的科學(xué)決策與監(jiān)督,各級(jí)政府及財(cái)政部門逐步制定了項(xiàng)目?jī)?chǔ)備管理、專家論證、職能部門評(píng)審等科學(xué)的審計(jì)體制,并逐漸加強(qiáng)政府性固定資產(chǎn)投資審計(jì)的民主性與科學(xué)性。

(二)突出了政府性固定資產(chǎn)投資管理的實(shí)際效果

政府性固定資產(chǎn)投資審計(jì)是一項(xiàng)系統(tǒng)的工程,其貫穿于固定資產(chǎn)投資管理的全過程,其在項(xiàng)目的決策、實(shí)施、審核、監(jiān)管等階段都發(fā)揮了重要的作用和意義。政府性固定資產(chǎn)投資審計(jì)中兼顧規(guī)范和效率原則的運(yùn)用,不但充分體現(xiàn)了審計(jì)工作對(duì)于確保行政權(quán)力依法、公正行使的約束作用,而且體現(xiàn)了現(xiàn)代財(cái)政管理工作簡(jiǎn)便、實(shí)用的時(shí)代特征。特別是在強(qiáng)調(diào)政務(wù)管理實(shí)效性的時(shí)代背景下,實(shí)施政府性固定資產(chǎn)投資審計(jì)還可以有效提升政府部門的行政管理效率,并具有促進(jìn)政府部門和諧發(fā)展的保障作用。

三、政府性固定資產(chǎn)投資審計(jì)的科學(xué)發(fā)展趨勢(shì)

在我國現(xiàn)行的政治體制及經(jīng)濟(jì)制度下,政府部門的投資管理工作逐漸實(shí)現(xiàn)由粗放型向集約型的科學(xué)轉(zhuǎn)變,其轉(zhuǎn)變的核心任務(wù)是通過行之有效的管理措施。但是為了適應(yīng)我國經(jīng)濟(jì)的科學(xué)發(fā)展,以及政府部門職能轉(zhuǎn)型的實(shí)際需要,各級(jí)政府及財(cái)政部門還要注重加強(qiáng)政府性固定資產(chǎn)投資審計(jì)的科學(xué)發(fā)展。

(一)加強(qiáng)政府性固定資產(chǎn)投資的全程跟蹤審計(jì)

為了改善政府性固定資產(chǎn)投資審計(jì)的局限性,各級(jí)政府及財(cái)政部門要結(jié)合實(shí)際情況組建專業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu),積極參與到項(xiàng)目的全過程投資控制當(dāng)中。在政府性固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目決策和實(shí)施各階段,即從可行性研究、設(shè)計(jì)、實(shí)施、決算等階段,廣泛參與和獲得各種工程信息,制止各種不法行為和非法程序。

(二)適時(shí)加強(qiáng)審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)的提升

目前,在我國高等教育中對(duì)于審計(jì)專業(yè)人才的培養(yǎng)尚處于起步階段,相關(guān)院系及專業(yè)設(shè)置也較少,這就必然導(dǎo)致政府性固定資產(chǎn)投資審計(jì)人員的匱乏,從業(yè)人員中也存在較為嚴(yán)重的素質(zhì)問題。固定資產(chǎn)投資審計(jì)人員不但要具備專業(yè)的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)知識(shí),還要熟悉國內(nèi)相關(guān)法律規(guī)定及建筑工程的基本理論和概念,熟練的應(yīng)用審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)和程序等。同時(shí),固定資產(chǎn)投資審計(jì)人員還必須具備相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理素質(zhì)和技能。審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)的提升關(guān)系到審計(jì)行業(yè)及政府投資科學(xué)性和客觀性,對(duì)于國民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展也具有至關(guān)重要的作用和意義。

綜上所述,在政府性固定資產(chǎn)投資審計(jì)中,各級(jí)政府及財(cái)政部門要積極開展綜合審計(jì),并逐漸加大經(jīng)濟(jì)收益與社會(huì)效益的審計(jì)比重,以期不斷提高審計(jì)能力,為政府宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控工作服務(wù)。

參考文獻(xiàn):

[1]于良.淺析政府投資績(jī)效審計(jì)[J].西部財(cái)會(huì),2008;6

篇7

【關(guān)鍵詞】 固定資產(chǎn)投資 審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn) 防范

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)貫穿固定資產(chǎn)投資的全過程，造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因主要是有以下一些方面：審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱、審計(jì)方法和技術(shù)不專業(yè)以及審核機(jī)構(gòu)不健全。有效的對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范有利于投資的健康發(fā)展。

一、固定資產(chǎn)審計(jì)的概述

固定資產(chǎn)的投資審計(jì)是我國審計(jì)監(jiān)督體系的一個(gè)重要部分，它主要是指審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)國家相關(guān)的法律法規(guī)以及政策制度，對(duì)固定資產(chǎn)投資的項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性等效益進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)的過程。

二、固定資產(chǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義

根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義，通?？梢园褜徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)劃為兩部分，即廣義風(fēng)險(xiǎn)和狹義風(fēng)險(xiǎn)。其中廣義風(fēng)險(xiǎn)主要是針對(duì)審計(jì)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)來說，內(nèi)容十分廣泛，主要包含以下這些方面：在審計(jì)過程中由于本身的缺陷會(huì)造成審計(jì)的結(jié)果與現(xiàn)實(shí)有差異，導(dǎo)致?lián)p失或者有可能導(dǎo)致?lián)p失;公司由于自身管理經(jīng)營不當(dāng)造成公司無法清償債務(wù)、破產(chǎn);審計(jì)人員以及審計(jì)組織不夠?qū)I(yè)造成的審計(jì)營業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。狹義的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要是來自于審計(jì)的從業(yè)人員造成的，在審計(jì)中沒有及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中嚴(yán)重的錯(cuò)誤造成的風(fēng)險(xiǎn);錯(cuò)誤判斷帶來的風(fēng)險(xiǎn)。固定資產(chǎn)的投資過程中若不采取合理的辦法來進(jìn)行控制，會(huì)出現(xiàn)很大的差錯(cuò)，審計(jì)是其中一個(gè)方面，另外一個(gè)方面是投資活動(dòng)自身的投資問題引起的。前者屬于固有風(fēng)險(xiǎn)，后者屬于控制風(fēng)險(xiǎn)，二者相互關(guān)聯(lián)。所以審計(jì)人員應(yīng)該擁有專業(yè)的審計(jì)專業(yè)技能，對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)做出準(zhǔn)確的判斷，制定相應(yīng)措施來降低風(fēng)險(xiǎn)。

三、固定資產(chǎn)投資審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形式

前文也有提到，固定資產(chǎn)審計(jì)這項(xiàng)工作非常復(fù)雜，需要大量資料和數(shù)據(jù)來實(shí)現(xiàn)，所以會(huì)受到各種因素的影響，這就導(dǎo)致了不同程度以及不同形式的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成。通過大量研究得出審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形式主要有以下幾個(gè)方面。

1、審計(jì)的方式有缺陷

在固定資產(chǎn)投資的審計(jì)過程中，通常會(huì)采用分析復(fù)核法和審計(jì)抽樣法。對(duì)于分析性復(fù)核，大量運(yùn)用會(huì)造成很懂分析性復(fù)核風(fēng)險(xiǎn)，增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容;對(duì)于抽樣調(diào)查，抽樣的樣本很有限，這種得出的結(jié)果通常都是不準(zhǔn)確的，比較局限性而不能推斷出整體的審計(jì)結(jié)果。

2、審計(jì)單位不配合

在對(duì)固定資產(chǎn)投資的審核中，往往需要很多資料來提供依據(jù)。如果審計(jì)單位不配合，提供的資料不全面、不真實(shí)，那么審計(jì)人員的判斷也會(huì)有誤，對(duì)于固定資產(chǎn)投資的審計(jì)就沒有真實(shí)性可言。

3、審計(jì)人員專業(yè)度不高

主要是說審計(jì)人員自身的專業(yè)知識(shí)以及技術(shù)水平有限，沒有辦法發(fā)現(xiàn)在固定資產(chǎn)投資中存在的問題，然后提出錯(cuò)誤性的意見。

四、固定資產(chǎn)投資審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因

1、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄

在固定資產(chǎn)的審計(jì)中，產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的原因是多種多樣的，審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱是其中重要因素之一。固定資產(chǎn)投資的審核具有復(fù)雜性，所以需要審計(jì)人員擁有很高的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并時(shí)刻保持著對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的警醒。但是在實(shí)際生活中，對(duì)于固定資產(chǎn)投資的審計(jì)人員是否具有這方面的警惕性完全沒辦法去確定。根據(jù)我國現(xiàn)有的審計(jì)發(fā)展?fàn)顩r來推斷，由于審計(jì)人員意識(shí)淡薄引起的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)常發(fā)生。例如，在固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)取證時(shí)，審計(jì)人員就沒有及時(shí)對(duì)固定資產(chǎn)的投資施工單位或者監(jiān)理單位進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)簽字確認(rèn)，沒有對(duì)固定資產(chǎn)投資中所使用的物資價(jià)格進(jìn)行一個(gè)審核和確定，從而導(dǎo)致了最后的審計(jì)沒有充分依據(jù)而出現(xiàn)缺陷。所以如果在審計(jì)中，審計(jì)人員沒有高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，不能時(shí)刻的保持警惕，會(huì)引起審計(jì)過程中的高風(fēng)險(xiǎn)。

2、審計(jì)方法和技術(shù)缺陷

當(dāng)前由于市場(chǎng)機(jī)制還不夠健全，所以固定資產(chǎn)投資審計(jì)工作的技術(shù)和方法也存在一定的缺陷，這種狀況很容易引起審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。主要有以下幾個(gè)方面。

（1）固定資產(chǎn)的審計(jì)通常情況下都是簡(jiǎn)單的“就項(xiàng)目審核項(xiàng)目”，內(nèi)容主要是側(cè)重于微觀層面，而不是對(duì)所獲得審計(jì)資料進(jìn)行深度分析研究，然后從宏觀上對(duì)于固定資產(chǎn)投資提出可行性的建議和審計(jì)方法。

（2）現(xiàn)有的固定資產(chǎn)審計(jì)內(nèi)容還是以傳統(tǒng)的方式來尋找審計(jì)過程中所出現(xiàn)的紕漏，審計(jì)的重點(diǎn)是真實(shí)性和可靠性，在固定資產(chǎn)的投資中發(fā)現(xiàn)其違紀(jì)違法的內(nèi)容仍是審計(jì)過程中的主要內(nèi)容。但是，就現(xiàn)在的經(jīng)濟(jì)環(huán)境而言，固定資產(chǎn)投資效益審計(jì)以及全過程審計(jì)成為未來的主流發(fā)展，但是現(xiàn)有的審計(jì)方法不能滿足審計(jì)實(shí)際的發(fā)展需求。

3、參建方責(zé)任機(jī)制不健全

固定資產(chǎn)的投資涉及很多責(zé)任方，所以參建方的責(zé)任機(jī)制是否健全將會(huì)影響到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在我國現(xiàn)有的固定資產(chǎn)投資市場(chǎng)中，往往忽略了這個(gè)方面，固定資產(chǎn)投資參建方責(zé)任機(jī)制都不完善和健全，很容易誘發(fā)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)因素。理論上來說，建設(shè)方應(yīng)該對(duì)固定資產(chǎn)的全過程進(jìn)行管理負(fù)責(zé)，設(shè)計(jì)方應(yīng)該對(duì)建筑的可行性和實(shí)施性負(fù)責(zé)，監(jiān)理方要對(duì)現(xiàn)場(chǎng)的施工情況進(jìn)行監(jiān)督，包括工程的變更、簽證的時(shí)效性和真實(shí)性。如果各個(gè)參與建設(shè)的合作方都能明確自己的責(zé)任，這就有效的減少了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。但是在固定資產(chǎn)投資過程和實(shí)施過程中，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)合作方自顧自的行事，管理不規(guī)范、資料不完整進(jìn)而導(dǎo)致了固定資產(chǎn)的投資風(fēng)險(xiǎn)。

五、固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施

1、強(qiáng)化審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

為了應(yīng)對(duì)審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱而導(dǎo)致的固定資產(chǎn)投資風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員應(yīng)該在對(duì)固定資產(chǎn)投資審計(jì)之前就樹立好風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有一定警惕性。首先，審計(jì)人員應(yīng)該清楚地了解自己所要審計(jì)的固定資產(chǎn)的具體資料，以及明確自己在審計(jì)中所需要承擔(dān)的責(zé)任和工作范圍，一絲不茍地對(duì)待固定資產(chǎn)投資的審計(jì)工作，尤其是將固定資產(chǎn)投資的審計(jì)規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化符合相關(guān)的要求和程序。其次，更要對(duì)固定資產(chǎn)做風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，審計(jì)人員應(yīng)該對(duì)可能造成固定資產(chǎn)投資審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素進(jìn)行分析，提前做出決策未雨綢繆，這樣才能有效的防止審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，也能夠在突發(fā)性的風(fēng)險(xiǎn)中快速做出決策。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中，可以采取風(fēng)險(xiǎn)的大小來合理安排審計(jì)項(xiàng)目的先后順序，確定審計(jì)工作的重點(diǎn)，明確降低固定資產(chǎn)投資審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)方法與措施，這樣有利于審計(jì)人員在后期對(duì)于固定資產(chǎn)投資風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)工作的有效防范。

2、完善審計(jì)的方法和技術(shù)

隨著經(jīng)濟(jì)與技術(shù)的發(fā)展，現(xiàn)有的很多固定資產(chǎn)投資審計(jì)都沒辦法滿足固定資產(chǎn)投資的審計(jì)任務(wù)，不能適應(yīng)多變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，審計(jì)難度大幅增加。由于審計(jì)具有審計(jì)范圍大、審計(jì)內(nèi)容多、審計(jì)時(shí)間長(zhǎng)等特點(diǎn)，從而導(dǎo)致了固定資產(chǎn)的投資審計(jì)方法相比較一般的審計(jì)項(xiàng)目更加復(fù)雜，且技術(shù)要求更高，所以對(duì)于完善固定資產(chǎn)投資審計(jì)的技術(shù)和辦法刻不容緩。對(duì)于固定資產(chǎn)投資審計(jì)的改進(jìn)方向，根據(jù)現(xiàn)有的固定資產(chǎn)投資審計(jì)辦法的基礎(chǔ)上進(jìn)行完善和改變，將原有的審計(jì)辦法轉(zhuǎn)變成以對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)，借助該控制系統(tǒng)的評(píng)價(jià)結(jié)果來確定審計(jì)工作的重難點(diǎn)。加強(qiáng)投資方內(nèi)控制度建設(shè)，同時(shí)要進(jìn)行充分的分析測(cè)試，根據(jù)分析結(jié)果擬定審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施審計(jì)具體工作、得出重要的結(jié)論，最后在審計(jì)程序中把風(fēng)險(xiǎn)因素列入進(jìn)去。

3、控制來源于各個(gè)參建方的風(fēng)險(xiǎn)

實(shí)踐證明，固定資產(chǎn)的投資審計(jì)和其他項(xiàng)目的審計(jì)明顯不一樣，這就要求我們區(qū)別對(duì)待，一般的財(cái)務(wù)審計(jì)主要是根據(jù)材料來做出審計(jì)意見，而對(duì)于固定資產(chǎn)投資審計(jì)不僅要對(duì)資料進(jìn)行審計(jì)工作，同時(shí)也要對(duì)工程現(xiàn)場(chǎng)實(shí)物方面進(jìn)行審計(jì)。所以在進(jìn)行審計(jì)的時(shí)候，需要各個(gè)參建方提供真實(shí)有效的數(shù)據(jù)，審計(jì)人員根據(jù)自己的專業(yè)經(jīng)驗(yàn)對(duì)參建方提供的資料進(jìn)行專業(yè)綜合性分析。如果在此過程中，參建方提供了錯(cuò)誤的資料，而審計(jì)人員也沒有發(fā)現(xiàn)就會(huì)導(dǎo)致審計(jì)工作誤判，從而不能提出可行性的審計(jì)意見，所以審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該督促參建方提供真實(shí)可靠合法的資料。嚴(yán)格要求固定資產(chǎn)投資的建設(shè)方對(duì)自己提供的資料負(fù)責(zé)，并簽訂承諾書，若出現(xiàn)資料的不真實(shí)性，切實(shí)追究有關(guān)人員的責(zé)任。

4、做好投標(biāo)招標(biāo)的工作

對(duì)于固定資產(chǎn)投資審計(jì)而言，由于工程施工招投標(biāo)審計(jì)為事后審計(jì)，加上違規(guī)手段隱蔽，往往存在較大的風(fēng)險(xiǎn)，這就要求在審計(jì)過程中更加注重審計(jì)程序到位，掌握招投標(biāo)審計(jì)的重點(diǎn)和方法。

根據(jù)招投標(biāo)工作流程，工程項(xiàng)目招投標(biāo)審計(jì)主要分為三個(gè)階段：工程施工招投標(biāo)審計(jì)、開標(biāo)評(píng)標(biāo)以及定標(biāo)審計(jì)，簽訂合同審計(jì)。其中工程施工招標(biāo)審計(jì)是最為重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注招標(biāo)的合法性，關(guān)注建設(shè)項(xiàng)目是否符合招標(biāo)條件，主要審計(jì)初步設(shè)計(jì)及概算、招標(biāo)范圍及方式，審計(jì)招標(biāo)人是否具有編制招標(biāo)文件和組織評(píng)標(biāo)的能力;關(guān)注招標(biāo)文件及投標(biāo)文件，重點(diǎn)審查是否存在招標(biāo)人以不合理的標(biāo)段或工期限制或排斥投標(biāo)人現(xiàn)象，以及是否存在哄抬標(biāo)價(jià)或泄漏標(biāo)底現(xiàn)象。開標(biāo)評(píng)標(biāo)以及定標(biāo)審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注開標(biāo)過程是否符合程序，避免虛假評(píng)標(biāo)現(xiàn)象出現(xiàn)。簽訂合同審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注合同主要條款是否與中標(biāo)文件中內(nèi)容一致，有無實(shí)質(zhì)性變更，避免中標(biāo)方違規(guī)將項(xiàng)目主體分包的風(fēng)險(xiǎn)。

5、開展合同審查實(shí)施

加強(qiáng)審計(jì)人員的法律意識(shí)，針對(duì)合同條款是否嚴(yán)密規(guī)范做審查，關(guān)注相關(guān)文件審查的先后順序，規(guī)定雙方應(yīng)該承擔(dān)的義務(wù)以及權(quán)利，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)做好明確規(guī)定。針對(duì)一些工期較長(zhǎng)的合同，應(yīng)定量做好風(fēng)險(xiǎn)范圍的約定。加強(qiáng)對(duì)合同的追蹤管理，避免因文件遺失或者文件不齊全而導(dǎo)致的糾紛問題。

六、總結(jié)

固定資產(chǎn)投資是項(xiàng)龐大的工程，涉及單位多、建設(shè)內(nèi)容廣、項(xiàng)目周期長(zhǎng)，資金投入以及流動(dòng)都很大，這加大了審計(jì)工作的難度。再加上各種因素的影響，審計(jì)過程中難免會(huì)出現(xiàn)各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，就更要求審計(jì)人員給予高度的重視，在審計(jì)過程中時(shí)刻有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并采用科學(xué)合理的方法進(jìn)行固定資產(chǎn)投資的審計(jì)工作。

【參考文獻(xiàn)】

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篇8

【摘要】本文介紹了長(zhǎng)安福特汽車有限公司和儀征化纖股份有限公司的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度，并通過對(duì)兩公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制具體規(guī)范實(shí)施情況的比較與分析，從中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的一般規(guī)律，以尋求具有可操作性的經(jīng)驗(yàn)和意見，為進(jìn)一步完善《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》提供佐證。

自上世紀(jì)90年代以來，企業(yè)內(nèi)部控制研究逐步成為我國理論界和實(shí)務(wù)界關(guān)注的一個(gè)重要領(lǐng)域。內(nèi)部控制制度是公司治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分，它的完善與否關(guān)系著企業(yè)能否建立合理的公司治理結(jié)構(gòu)。我國政府對(duì)此予以了相當(dāng)?shù)闹匾暋Ｘ?cái)政部先后頒發(fā)了一系列用于指導(dǎo)全國各單位建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的規(guī)范文件，但這些內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范在實(shí)際中的具體運(yùn)行情況怎樣？其適應(yīng)性如何？

一、長(zhǎng)安福特公司的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制分析

（一）長(zhǎng)安福特公司及其固定資產(chǎn)內(nèi)部控制流程

長(zhǎng)安福特總部坐落在長(zhǎng)江上游的經(jīng)濟(jì)中心――重慶市，是由中國汽車工業(yè)最大的“百年老店”――長(zhǎng)安汽車集團(tuán)和世界領(lǐng)先的福特汽車公司共同出資成立的，雙方各擁有50%的股份，專業(yè)生產(chǎn)滿足中國消費(fèi)者需求的轎車。該廠擁有世界一流的整車生產(chǎn)線，2005年年產(chǎn)達(dá)到15萬輛，并已在南京市興建第二廠區(qū)。

長(zhǎng)安福特公司的主要管理架構(gòu)是由合資雙方各派代表組成的董事會(huì)、執(zhí)行委員會(huì)及各個(gè)部門組成。公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)是在借鑒美國福特公司具有100多年歷史的內(nèi)部控制體系基礎(chǔ)上建立而成的，具有較高的起點(diǎn)。它的主要內(nèi)部控制內(nèi)容包括：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督這五大要素，并在COSO內(nèi)部控制整體框架指引下，結(jié)合我國國情形成了具有一定特色和較高水準(zhǔn)的內(nèi)部控制系統(tǒng)。

長(zhǎng)安福特公司，首先界定了固定資產(chǎn)的范圍及內(nèi)容，其業(yè)務(wù)流程包括（簡(jiǎn)要）：

1. 固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的決策

2. 資產(chǎn)購置流程

3. 資產(chǎn)處置流程

4. 資產(chǎn)實(shí)物臺(tái)賬管理和報(bào)廢流程

（1）臺(tái)賬的設(shè)置和保管要求：專人負(fù)責(zé)臺(tái)賬登記工作；登記憑證的要求；保管期限等。

（2）臺(tái)賬的登記：包括入庫登記、領(lǐng)用登記、報(bào)廢或轉(zhuǎn)移登記。

（3）期末報(bào)告：按季向財(cái)務(wù)部報(bào)送報(bào)表。

（4）盤點(diǎn)制度。

（5）資產(chǎn)地點(diǎn)轉(zhuǎn)移：包括部門內(nèi)部在廠區(qū)內(nèi)移動(dòng)，部門之間在廠區(qū)內(nèi)移動(dòng)，轉(zhuǎn)移給其他單位的，買入時(shí)直接存放在其他單位的資產(chǎn)等。

（6）資產(chǎn)報(bào)廢、出售的審批和實(shí)物處置：包括不同固定資產(chǎn)報(bào)廢的程序。

（7）通則。

（8）記錄：規(guī)定了固定格式。

（9）/修訂記錄：規(guī)定了固定格式。

5. 固定資產(chǎn)盤點(diǎn)制度

（1）目的：通過盤點(diǎn)來確定公司固定資產(chǎn)是否安全，促進(jìn)固定資產(chǎn)賬實(shí)相符。

（2）使用范圍：列入公司固定資產(chǎn)賬目的所有資產(chǎn)項(xiàng)目。

（3）參考資料。

（4）職責(zé)：包括財(cái)務(wù)部門、主管部門及使用部門的職責(zé)。

（5）程序：包括基礎(chǔ)工作、盤點(diǎn)方法和盤點(diǎn)時(shí)間、差異處理以及盤盈盤虧的會(huì)計(jì)處理。

（6）記錄：規(guī)定了固定格式。

（7）/修訂記錄：規(guī)定了固定格式。

（二）長(zhǎng)安福特固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制特點(diǎn)。

1. 注重流程管理

從上述的介紹中可以看到，長(zhǎng)安福特的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制進(jìn)行的是流程管理。從固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的決策、購置到固定資產(chǎn)的日常管理、最后處置都有一系列的流程圖，相關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員根據(jù)這些流程圖執(zhí)行有關(guān)固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)。不少企業(yè)雖然有一整套的管理制度，但是執(zhí)行起來卻不盡人意，很多業(yè)務(wù)人員經(jīng)辦有關(guān)事項(xiàng)時(shí)，不遵守企業(yè)的規(guī)章制度。很多情況下，并不是業(yè)務(wù)人員有意違反企業(yè)的制度，一個(gè)重要的原因是企業(yè)缺乏可供操作性的流程，指導(dǎo)業(yè)務(wù)人員處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。長(zhǎng)安福特在這方面做得就比較好，公司采用的是福特公司的管理經(jīng)驗(yàn)，在流程設(shè)計(jì)上比較科學(xué)合理，有效地指導(dǎo)了業(yè)務(wù)人員的工作。如長(zhǎng)安福特的不少員工就提到，在很多情況下，他們的工作不是來自于領(lǐng)導(dǎo)的命令，而是按程序辦事。

2. 加強(qiáng)固定資產(chǎn)實(shí)物臺(tái)賬管理

固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制是全方位的控制，從固定資產(chǎn)投資決策、購置，一直到日常管理和處置，每個(gè)環(huán)節(jié)都很重要。很多企業(yè)比較重視固定資產(chǎn)的購置，但固定資產(chǎn)購買回來后，對(duì)日常管理卻不夠重視。長(zhǎng)安福特公司設(shè)立了完善的固定資產(chǎn)實(shí)物臺(tái)賬管理制度，對(duì)臺(tái)賬的設(shè)置、登記、保管、報(bào)告進(jìn)行了詳細(xì)的規(guī)定，并加以執(zhí)行。通過對(duì)固定資產(chǎn)的臺(tái)賬管理，公司較好地保證了固定資產(chǎn)的完整性和安全性，維護(hù)了資產(chǎn)的正常運(yùn)行。

3. 注重固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)

內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)，在我國很多企業(yè)中一直是一個(gè)薄弱環(huán)節(jié)。一般來說企業(yè)都有相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。但不少企業(yè)對(duì)如何評(píng)價(jià)和考核內(nèi)部控制的運(yùn)行卻缺乏經(jīng)驗(yàn)和有效的手段。長(zhǎng)安福特的內(nèi)部控制制度中的一個(gè)重要組成部分就是內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。該公司制定了詳盡的內(nèi)部控制審核項(xiàng)目，從固定資產(chǎn)的購置到日常管理的處置，都是企業(yè)內(nèi)部審核小組予以關(guān)注的對(duì)象。通過內(nèi)部審核，長(zhǎng)安福特有效地監(jiān)督了內(nèi)部控制的運(yùn)行情況，對(duì)出現(xiàn)的問題能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)，并予以糾正。

二、儀征化纖股份有限公司內(nèi)部控制分析

（一）儀征化纖股份有限公司及其固定資產(chǎn)內(nèi)部控制流程

中國石化儀征化纖股份有限公司是中國石油化工股份有限公司的控股子公司，是我國最大的現(xiàn)代化化纖和化纖原料生產(chǎn)基地。儀化股份公司主要從事生產(chǎn)及銷售聚酯切片和滌綸纖維業(yè)務(wù)，并配套生產(chǎn)聚酯主要原料精對(duì)苯二甲酸(PTA)，經(jīng)營范圍包括化纖及化工產(chǎn)品的生產(chǎn)及銷售，原輔材料的生產(chǎn)、化工化纖及紡織技術(shù)開發(fā)，自產(chǎn)產(chǎn)品運(yùn)輸及技術(shù)服務(wù)。

在內(nèi)部控制方面，2000年中石化進(jìn)行重組，中石化股份公司成為儀化股份的大股東。隨即儀化股份進(jìn)行了較大規(guī)模的財(cái)務(wù)紀(jì)律整改，逐步完善內(nèi)控機(jī)制。公司每年都要組織財(cái)務(wù)大檢查，并且定期聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)對(duì)下屬公司的經(jīng)營狀況進(jìn)行審計(jì)。

儀征化纖于2002年12月成功實(shí)施ERP，ERP建設(shè)的核心問題就是規(guī)范管理流程，遵循標(biāo)準(zhǔn)，依照程序，減少例外。在ERP實(shí)施的過程中，投入了大量的精力進(jìn)行流程的規(guī)范。財(cái)務(wù)管理按照內(nèi)控的要求，嚴(yán)格遵循國家財(cái)務(wù)法規(guī)和中國石化內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，將ERP的標(biāo)準(zhǔn)流程與企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的實(shí)際需求緊密結(jié)合，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)的有效監(jiān)督。

儀征化纖股份有限公司關(guān)于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的業(yè)務(wù)目標(biāo)、控制點(diǎn)及業(yè)務(wù)流程如附表（簡(jiǎn)要）：

（二）儀征化纖股份有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的特點(diǎn)

通過對(duì)儀征化纖股份有限公司固定資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程的分析，可以看出該公司關(guān)于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制有以下特點(diǎn)：

1. 圍繞經(jīng)營目標(biāo)、財(cái)務(wù)目標(biāo)、合規(guī)目標(biāo)進(jìn)行控制

內(nèi)部控制目標(biāo)是指導(dǎo)其設(shè)計(jì)和實(shí)施的根本指南。內(nèi)部控制必須圍繞所要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)，才能找到企業(yè)管理、經(jīng)營活動(dòng)中與最終控制結(jié)果相關(guān)的因素。企業(yè)的控制活動(dòng)是否有效，主要的衡量標(biāo)準(zhǔn)就是控制活動(dòng)能否與控制目標(biāo)保持一致。企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)主要有保證管理政策的有效貫徹和實(shí)施以及管理效率和效果，業(yè)務(wù)活動(dòng)的合法性和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠。企業(yè)要想使控制活動(dòng)能夠與控制目標(biāo)保持一致，內(nèi)部控制設(shè)計(jì)就要關(guān)注上述問題。

因此，該公司在闡述關(guān)于固定資產(chǎn)管理的經(jīng)營目標(biāo)、財(cái)務(wù)目標(biāo)及合規(guī)目標(biāo)的基礎(chǔ)上，提出固定資產(chǎn)管理過程中可能出現(xiàn)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，圍繞業(yè)務(wù)目標(biāo)設(shè)計(jì)了有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程步驟與控制點(diǎn)，可以保證關(guān)于固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)信息的可靠性、企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全性和合法性。

2. 組織結(jié)構(gòu)嚴(yán)密，崗位責(zé)任明確，強(qiáng)調(diào)授權(quán)審批控制

企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的開展具有很強(qiáng)的層次，權(quán)力的歸屬呈現(xiàn)出“金字塔”的特征。由于精力有限，上級(jí)管理者必須進(jìn)行分權(quán)管理，這就產(chǎn)生了授權(quán)的問題，企業(yè)固定資產(chǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)也應(yīng)該按照一定的審批程序進(jìn)行。內(nèi)部控制必須確定授權(quán)審批的程序、保證權(quán)力的分配與責(zé)任界定相配合，既要設(shè)計(jì)出合理的授權(quán)審批控制措施，又要保證授權(quán)活動(dòng)的貫徹實(shí)施。

按照授權(quán)審批對(duì)象的發(fā)生頻率和范圍可以把授權(quán)審批活動(dòng)劃分為一般授權(quán)和特別授權(quán)。一般授權(quán)針對(duì)的是企業(yè)中經(jīng)常發(fā)生、涉及范圍較廣的日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，其主要內(nèi)容包括不同數(shù)額業(yè)務(wù)審批權(quán)的歸屬、授權(quán)審批責(zé)任的確定以及交易活動(dòng)的具體審批程序，在實(shí)際工作中還會(huì)發(fā)生在同級(jí)別管理者之間，這也屬于一般授權(quán)。在此案例中，比如，設(shè)備管理部門和固定資產(chǎn)使用部門依據(jù)有關(guān)單據(jù)對(duì)新增固定資產(chǎn)共同進(jìn)行驗(yàn)收；固定資產(chǎn)使用部門根據(jù)固定資產(chǎn)性能及使用現(xiàn)狀提出維護(hù)修理計(jì)劃，由設(shè)備管理部門審核，報(bào)公司分管副總經(jīng)理審批后實(shí)施；關(guān)于固定資產(chǎn)的清查由設(shè)備部和資產(chǎn)財(cái)務(wù)部共同定期組織實(shí)施。

特殊授權(quán)針對(duì)的是企業(yè)中發(fā)生頻率較低，較為重要的非常規(guī)活動(dòng)，例如重大的項(xiàng)目投資決策、債券和股票的發(fā)行等等，主要規(guī)定了這些活動(dòng)的決策程序、制衡機(jī)制和權(quán)責(zé)分布。例如，該公司關(guān)于固定資產(chǎn)報(bào)廢的處置，單臺(tái)原值在5萬元以上50萬元以下的固定資產(chǎn)由使用單位提出初步鑒定意見，公司鑒定組鑒定，報(bào)董事長(zhǎng)審批；關(guān)于固定資產(chǎn)減值數(shù)額需經(jīng)資產(chǎn)財(cái)務(wù)部會(huì)同設(shè)備部審核，報(bào)總經(jīng)理班子、董事會(huì)審批，資產(chǎn)財(cái)務(wù)部根據(jù)審批結(jié)果及時(shí)計(jì)提入賬。

3. 突出閑置固定資產(chǎn)的處置

企業(yè)閑置的固定資產(chǎn)是指連續(xù)停用1年以上或新購設(shè)備因計(jì)劃變更不用以及技改等更換下線，仍具有使用價(jià)值的固定資產(chǎn)。閑置固定資產(chǎn)不僅占用了企業(yè)大量的資金，而且對(duì)于閑置資產(chǎn)不合理的處置將會(huì)造成資產(chǎn)流失，給企業(yè)帶來較大的損失。因此，在此案例中，該公司對(duì)于閑置固定資產(chǎn)的處置從審批同意到妥善保管、到正確核算再到充分有效利用都作了相應(yīng)的規(guī)定，并在此過程中注意各部門的有效制衡。

三、對(duì)長(zhǎng)安福特公司和儀征化纖股份有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)

長(zhǎng)安福特和儀征化纖公司均是國內(nèi)同類企業(yè)中較為成功的企業(yè)，關(guān)于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度均體現(xiàn)了重視流程

管理，重視IT技術(shù)，注意授權(quán)審批，強(qiáng)調(diào)記錄控制等內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，其中值得借鑒和注意的有：

（一）關(guān)于固定資產(chǎn)取得的控制

鑒于固定資產(chǎn)投資本身所具有的投入資金多，影響持續(xù)時(shí)間長(zhǎng)、回收慢、風(fēng)險(xiǎn)多的特點(diǎn)，決定了固定資產(chǎn)投資決策直接影響著企業(yè)未來長(zhǎng)期效益與發(fā)展。因此，企業(yè)在進(jìn)行固定資產(chǎn)投資決策前，應(yīng)開展投資項(xiàng)目的可行性研究。可行性研究包括宏觀與微觀兩方面的研究，在考慮投資項(xiàng)目滿足社會(huì)需要程度的前提下，重點(diǎn)研究投資項(xiàng)目的必要性、技術(shù)上的可行性以及經(jīng)濟(jì)上的合理性等，在經(jīng)過充分的技術(shù)經(jīng)濟(jì)論證和方案比較并經(jīng)審查認(rèn)定后選擇最佳可行方案作為編制計(jì)劃任務(wù)書的依據(jù)。也就是企業(yè)必須對(duì)固定資產(chǎn)的增加進(jìn)行預(yù)算管理。

在這方面，長(zhǎng)安福特公司突出了固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的決策，而儀征化纖公司對(duì)于固定資產(chǎn)的預(yù)算以及以各種取得方式增加的固定資產(chǎn)的驗(yàn)收、入庫、保險(xiǎn)控制較少涉及，容易盲目購建，造成投資失誤，預(yù)算失控。

（二）關(guān)于固定資產(chǎn)使用成本與費(fèi)用的控制

固定資產(chǎn)使用過程中的成本和費(fèi)用主要有固定資產(chǎn)修理成本、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移成本、固定資產(chǎn)管理成本和無形損耗成本。會(huì)計(jì)系統(tǒng)對(duì)成本和費(fèi)用的關(guān)鍵控制點(diǎn)就體現(xiàn)在上述成本費(fèi)用的控制中。正確確認(rèn)和計(jì)量固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，會(huì)計(jì)和出納人員要監(jiān)督修理資金的收付、結(jié)余情況進(jìn)行預(yù)算控制；融資或經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用的核算，計(jì)入管理成本或固定資產(chǎn)成本；在企業(yè)中轉(zhuǎn)移大型的設(shè)備需要雇傭車輛和人員的勞動(dòng)報(bào)酬等。因此，在此過程中，主要是要?jiǎng)澐仲Y本性支出和收益性支出的界限，否則就會(huì)帶來資本化利息計(jì)算不正確，資本性支出擠占生產(chǎn)成本或費(fèi)用等問題。關(guān)于這方面的問題，在調(diào)研過程中，兩公司均表示是嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)制度進(jìn)行處理的。

（三）良好的企業(yè)文化和員工素質(zhì)是內(nèi)部控制有效實(shí)施的保證

儀征化纖股份公司的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)是建立在較高的信息管理平臺(tái)上的，特別是該公司的ERP系統(tǒng)成功運(yùn)行以來，似乎給內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)的完備性添上了亮麗的色彩。但內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的有效性并不一定體現(xiàn)在設(shè)計(jì)的完美上，還要有運(yùn)行的有效性。2005年該公司營銷部財(cái)務(wù)科的一名會(huì)計(jì)“螞蟻搬家”挪用貨款5000萬元，成為建廠近30年來涉案金額最大的經(jīng)濟(jì)案件。為什么會(huì)發(fā)生如此嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)案件?這也是不少單位目前內(nèi)部控制過程中容易忽略的問題，制度的制定關(guān)鍵在于有效的落實(shí)。

篇9

關(guān)鍵詞：工作流管理系統(tǒng)；項(xiàng)目庫架構(gòu)；工作流建模工具；研究現(xiàn)狀與內(nèi)容

中圖分類號(hào)：F280 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1007-9599 (2011) 15-0000-01

Manage Process Research and Design of Project Management System

Li Yujun,Li Mengjie,Bao Yonghan,Wang Fangfang

(Qinghai University,Department of Computer Science Technology and Applied,Xining810016,China)

Abstract:Workflow technology is a computer-supported cooperative work in a field of study emerging discipline.It is the enterprise business process modeling,process management and integration,and ultimately the core business process automation technology.Fixed asset investment projects for the library to establish the actual needs of the project development team to use programming techniques to achieve the system by the project,delete,change and other operations,and plans to create a workflow process management,project process management,to maximize office efficiency.This not only solves the traditional problems caused by management,and management projects to meet the investment needs at.Articles from the workflow definition,research status and research content,project library system architecture and modeling tools overview and analysis of the angle,so that the reader has a system of workflow technology knowledge and understanding.Article describes the library throughout the project workflow technology.The purpose of this paper is to make readers easy to understand the concept of workflow,and workflow applications have a certain understanding.

Keywords:Workflow management system;Project library architecture;Workflow modeling tools;Research and content

一、研究現(xiàn)狀

目前，在全球范圍內(nèi)，更多新的技術(shù)被集成進(jìn)來，在對(duì)工作流技術(shù)研究及產(chǎn)品開發(fā)過程中主要研究熱點(diǎn)集中在：（1）更為靈活的過程建模：由于建立時(shí)的過程定義與運(yùn)行時(shí)的過程執(zhí)行脫節(jié)，致使預(yù)定義的過程模型不能很好地反應(yīng)實(shí)際的業(yè)務(wù)流程。（2）分布式的WfMS：為了支持在異構(gòu)的環(huán)境下進(jìn)行大規(guī)模工作流管理，必須突破現(xiàn)有系統(tǒng)中單工作流引擎的局限，通過多個(gè)工作流引擎協(xié)同工作，當(dāng)一個(gè)節(jié)點(diǎn)崩潰之后，其余節(jié)點(diǎn)可以立刻接替其工作。分布式的工作流管理系統(tǒng)成為一個(gè)熱點(diǎn)研究領(lǐng)域。（3）面向?qū)ο蟮腤fMS：面向?qū)ο螅∣O）的思想反映人類思維的一般特征（從特殊到一般及從一般到特殊）。隨著WfMS研究的不斷深入，這一思想也被引入進(jìn)來，逐漸形成了面向?qū)ο蟮腤fMS（OOWfMS）。

二、研究的內(nèi)容及步驟

本次開發(fā)的固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目庫中項(xiàng)目管理流程的設(shè)計(jì)與實(shí)現(xiàn)，主要針對(duì)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目庫設(shè)計(jì)開發(fā)工作流引擎和建模工具。解決各處室日常一些簡(jiǎn)單的項(xiàng)目流程管理。旨在掌握項(xiàng)目的各處室提供一個(gè)可流程管理項(xiàng)目的軟件系統(tǒng)，提高辦公效率。

三、項(xiàng)目庫系統(tǒng)架構(gòu)

固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目庫總體分為三組模塊，即基礎(chǔ)工具模塊集、用戶層模塊集、定制層模塊集。系統(tǒng)的總體架構(gòu)。（1）基礎(chǔ)工具模塊集是支持系統(tǒng)運(yùn)行的各類模塊的集合，這些模塊都可重用于其他信息系統(tǒng)，目前包括數(shù)據(jù)庫訪問層、數(shù)據(jù)類型庫、Excel導(dǎo)入導(dǎo)出等模塊。（2）用戶層模塊集是系統(tǒng)運(yùn)行所必須的模塊集合，目前包括多級(jí)表格庫、投資項(xiàng)目庫界面等模塊。（3）定制層模塊集是為系統(tǒng)設(shè)計(jì)人員提供的工具集，用于定制系統(tǒng)的表現(xiàn)形式和內(nèi)容格式，目前包括模板設(shè)計(jì)工具模塊。

四、建模工具

本項(xiàng)目庫建模工具的設(shè)計(jì)主要是為開發(fā)人員提供可視化的流程定制，使開發(fā)人員可以很快的通過流程模型的更改完成整個(gè)流程的更改工作。在這一部分需要建立相應(yīng)的可視化界面，整個(gè)界面的設(shè)計(jì)需要包含菜單欄，工具區(qū)與畫圖區(qū)，可用于快速建立流程模型，并將整個(gè)流程模型以序列化的方式存儲(chǔ)下來。建立一個(gè)項(xiàng)目的流程圖是工作流最開始的過程，任何流程都是由兩個(gè)最基本的元素組成：“節(jié)點(diǎn)”及“有向連接”。

可視化建模的根基是圖形化表示，建模工具需要有完整圖形表示功能。建模工具應(yīng)該支持以下的圖形表示功能：（1）圖形及其連接信息的繪制。工作流的流程建模過程中，使用活動(dòng)及活動(dòng)之間的關(guān)系來表示整個(gè)流程，建模根據(jù)的圖形表示應(yīng)該能提供圖論中的單元、邊等基本圖元。（2）提供撤消、恢復(fù)功能。建模工具的圖形編輯功能，應(yīng)該提供命令歷史關(guān)鍵機(jī)制，提供撤消、恢復(fù)功能，方便用戶進(jìn)行編輯。（3）圖元的組合、取消組合等。

五、結(jié)論

在整個(gè)項(xiàng)目的開發(fā)過程中，利用工作流技術(shù)實(shí)現(xiàn)的工作流引擎與建模工具作為用戶層的底層支持模塊。要全面地實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目庫項(xiàng)目的流程化管理，還需要進(jìn)一步對(duì)整個(gè)系統(tǒng)進(jìn)行設(shè)計(jì)開發(fā)。尤其，未來的工作還需要在以下幾個(gè)方面進(jìn)行進(jìn)一步的研究：（1）界面的設(shè)計(jì)。工作流程圖的設(shè)計(jì)控制了整個(gè)界面項(xiàng)目顯示區(qū)的顯示內(nèi)容，如何使整個(gè)項(xiàng)目有序的運(yùn)轉(zhuǎn)，用戶有效快捷的完成工作也是工作流設(shè)計(jì)要考慮的內(nèi)容。所以整個(gè)界面的設(shè)計(jì)將有待進(jìn)一步研究。（2）工作流建模工具的設(shè)計(jì)。利用這一工具建立流程圖，建模工具設(shè)計(jì)的好壞，決定了整個(gè)項(xiàng)目庫的運(yùn)轉(zhuǎn)。建立的流程圖可以序列化存儲(chǔ)，并且直接與工作流引擎交互，也是設(shè)計(jì)的一個(gè)難點(diǎn)，這一問題還有待于進(jìn)一步設(shè)計(jì)開發(fā)。（3）引擎的設(shè)計(jì)。在同一個(gè)流程實(shí)例中，一個(gè)活動(dòng)節(jié)點(diǎn)就只存在一個(gè)活動(dòng)實(shí)例嗎？在現(xiàn)實(shí)應(yīng)用中，存在非常復(fù)雜的多實(shí)例情形出現(xiàn)，所以引擎還需要進(jìn)一步完善。

參考文獻(xiàn)：

[1]張敬波,韓偉譯.TC00-1003.工作流管理聯(lián)盟規(guī)范―工作流參考模型.

[2]范玉順.工作流管理技術(shù)基礎(chǔ)[M].北京:清華大學(xué)出版社;海德堡:施普林格出版社,2001

篇10

關(guān)鍵詞：節(jié)能評(píng)審

Abstract: I am building energy in xian city civil review some problems in thinking, and put forward some opinions and the existing problems.

Key words: save energy review

中圖分類號(hào)：TE08文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：

節(jié)能評(píng)估，是指對(duì)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目用能的科學(xué)性、合理性進(jìn)行分析和評(píng)估，提出提高能源效率、降低能源消耗的對(duì)策和措施，為項(xiàng)目決策提供科學(xué)依據(jù)。節(jié)能審查，是節(jié)能主管部門依據(jù)國家和地方的合理用能標(biāo)準(zhǔn)、節(jié)能設(shè)計(jì)規(guī)范和相關(guān)規(guī)定，對(duì)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目節(jié)能文件進(jìn)行審查，并出具審查意見。從2010年起，各地陸續(xù)開始固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目節(jié)能評(píng)估。我有幸作為西安市發(fā)改委的邀請(qǐng)的建筑專業(yè)的專家，主要參加了一些民用建筑的節(jié)能評(píng)估，有許多人不太清楚節(jié)能評(píng)估的流程，我主要對(duì)我參加的民用建筑能評(píng)做一個(gè)簡(jiǎn)單的介紹。在評(píng)估的過程中，也發(fā)現(xiàn)一些問題，寫出來，作為本人的思考，供大家參考。

哪些項(xiàng)目要評(píng)審

根據(jù)國家發(fā)改委 6號(hào)令 《固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目節(jié)能評(píng)估和審查暫行辦法》對(duì)以下項(xiàng)目必須編制獨(dú)立的節(jié)能專篇并進(jìn)行節(jié)能評(píng)估和審查。

(1)建筑面積2萬平方米以上（含）的公共建筑項(xiàng)目；

(2)建筑面積20萬平方米以上（含）的居住建筑項(xiàng)目；

(3)其它年耗能2000噸標(biāo)準(zhǔn)煤以上（含）的項(xiàng)目。

人員構(gòu)成：

我參加的項(xiàng)目的評(píng)估，主要是針對(duì)民用建筑，在專家構(gòu)成上，一般分三部分。

第一部分是市發(fā)改委及市建委的有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和專家。如環(huán)資處的領(lǐng)導(dǎo)，節(jié)能中心的主任，總工，市建委墻改辦的專業(yè)人員，或者節(jié)能協(xié)會(huì)的人員等。第二部分是高校從事節(jié)能方面的專家，也有從事材料，環(huán)保等方面的專家。主要集中在西安建筑科技大學(xué)，西安交通大學(xué)，西北工業(yè)大學(xué)等高校方面的專家。

第三部分是設(shè)計(jì)研究院的專家。專業(yè)主要有建筑專業(yè)，暖通專業(yè)和給排水專業(yè)的專家。

節(jié)能評(píng)估方法與依據(jù)

1. 政策導(dǎo)向判斷法。

2.標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范對(duì)照法。

3.專家經(jīng)驗(yàn)判斷法。

4.產(chǎn)品單耗對(duì)比法。

5.單位面積指標(biāo)法。

6. 能量平衡分析法。

以上評(píng)估方法為節(jié)能評(píng)估通用的主要方法，可根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)選擇使用。在具體的用能方案評(píng)估、能耗數(shù)據(jù)確定、節(jié)能措施評(píng)價(jià)方面還可以根據(jù)需要選擇使用其它評(píng)估方法。

評(píng)估過程：

在選出專家小組組長(zhǎng)后，評(píng)審會(huì)議正式開始。

第一步由建設(shè)方就項(xiàng)目的可行性研究報(bào)告簡(jiǎn)單匯報(bào)建設(shè)項(xiàng)目的基本情況。

第二步由固定資產(chǎn)節(jié)能評(píng)估編制單位匯報(bào)該項(xiàng)目的能耗情況，這是本次評(píng)審的重點(diǎn)。

第三步由有關(guān)專家就可研報(bào)告有關(guān)節(jié)能的部分合能評(píng)報(bào)告中的不清楚地方進(jìn)行提問和評(píng)述。

第四步建設(shè)方和能評(píng)編制單位離場(chǎng)，專家進(jìn)行討論，給出正式評(píng)審意見。

問題思考：

因?yàn)槲覀冞@里剛開始節(jié)能評(píng)審，作為管理方，建設(shè)方，能評(píng)單位甚至一些專家都有些不到位的地方。我對(duì)一些問題進(jìn)行了一些思考，若不不到之處請(qǐng)批評(píng)指正：

第一，建設(shè)方在能評(píng)階段，因?yàn)橹蛔隽丝尚行匝芯繄?bào)告，對(duì)于民用建筑，可能面臨著設(shè)計(jì)深度不夠的問題。在節(jié)能評(píng)審中，要求對(duì)項(xiàng)目的基本情況如項(xiàng)目名稱、建設(shè)地點(diǎn)、項(xiàng)目性質(zhì)、投資規(guī)模及建設(shè)內(nèi)容一般都比較到位。但總平面布置，主要經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)等一般要在建筑方案確定后才算確定。就目前評(píng)審的幾個(gè)項(xiàng)目來看，還沒有涉及改擴(kuò)建的項(xiàng)目。但是有拆遷安置的項(xiàng)目，不知道這屬不屬于改建。

比如在場(chǎng)地規(guī)劃方面，由于有關(guān)規(guī)劃部門還沒有批準(zhǔn)，大多數(shù)項(xiàng)目的總平面圖還沒有最終確定。我們對(duì)場(chǎng)地的分析也就僅限于直觀感受。如建筑的日照是否滿足要求，一些建筑單體的體形系數(shù)是否合適等，也只能憑經(jīng)驗(yàn)判斷。

而對(duì)室內(nèi)環(huán)境只能泛泛地寫一些大原則的話。

護(hù)結(jié)構(gòu)，對(duì)每一個(gè)建筑，都照搬國家的公共建筑節(jié)能標(biāo)準(zhǔn)和居住建筑節(jié)能設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。

而對(duì)建筑材料，基本處于無話可說的地步。

比如我們?cè)谠u(píng)價(jià)一個(gè)小區(qū)的時(shí)候，該小區(qū)的體形系數(shù)大多不滿足要求，但因?yàn)闆]有建筑單體方案，無法判斷其問題出在哪里？專家也不能給出有針對(duì)性的建議。只能說，建議建設(shè)方提前進(jìn)行節(jié)能計(jì)算，若進(jìn)行權(quán)衡判斷還不能滿足要求的時(shí)候，就得調(diào)整建筑方案了。

當(dāng)然，可行性研究報(bào)告的深淺不一，也造成節(jié)能評(píng)估的深淺問題。不可否認(rèn)，有些可研報(bào)告做得比較到位，節(jié)能評(píng)估就相對(duì)好做一些。但對(duì)于可研報(bào)告不到位的項(xiàng)目，我們沒有能力去否定人家的可研報(bào)告，也是我們所面臨的問題所在。

第二，在節(jié)能評(píng)審的時(shí)候，要求對(duì)項(xiàng)目所在地的經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和能源供應(yīng)、消費(fèi)概況，如經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀、節(jié)能目標(biāo)，能源供應(yīng)和消費(fèi)現(xiàn)狀、重點(diǎn)能耗企業(yè)分布及其能源供應(yīng)消費(fèi)特點(diǎn)、交通運(yùn)輸概況進(jìn)行分析。但往往對(duì)當(dāng)?shù)氐哪茉垂?yīng)不夠細(xì)致，一般調(diào)查了解當(dāng)?shù)啬茉垂?yīng)及能源消耗指標(biāo)的時(shí)候，基本只有整個(gè)城市的一些指標(biāo)。由于民用建筑的特殊性，要了解到一個(gè)小區(qū)的范圍，才能做好能評(píng)報(bào)告。

例如，某項(xiàng)目，在能評(píng)時(shí)說采用集中供暖，實(shí)際情況，該地區(qū)，項(xiàng)目完成后甚至相當(dāng)一段時(shí)間，集中供暖都無法解決。那么自然后面計(jì)算出來的數(shù)據(jù)就差別很大了。再比如，某公共項(xiàng)目，其用電量比較大，雖然放在整個(gè)西安市，其用電量消耗不算大，但若放在該區(qū)域，附近的變電站目前還都不能完全滿足其用地電要求。那么次項(xiàng)目要上，這個(gè)區(qū)的供電項(xiàng)目就要先上，才能保證該項(xiàng)目建成后的運(yùn)行。

其實(shí)在國家固定資產(chǎn)評(píng)估的宣貫教材的第一個(gè)案例里，就是當(dāng)?shù)啬茉垂?yīng)情況不落實(shí)的案例?？梢娢覀冏瞿茉u(píng)的單位工作做得還是不夠深入。

第三，能評(píng)單位的技術(shù)力量薄弱，是目前能評(píng)工作不能很好地達(dá)到能評(píng)要求的關(guān)鍵。很多能評(píng)機(jī)構(gòu)，缺少專業(yè)人員，或者雖有專業(yè)人員，但經(jīng)驗(yàn)不足。很明顯的就是很多數(shù)據(jù)，是由設(shè)計(jì)院提供，當(dāng)我們質(zhì)疑一些數(shù)據(jù)的時(shí)候，他們就抓瞎，僅僅說是設(shè)計(jì)員提供的。你的專業(yè)水平，不能說高過設(shè)計(jì)院，但是如果你還不如設(shè)計(jì)院，如何對(duì)設(shè)計(jì)院出來的可行性研究報(bào)告進(jìn)行節(jié)能評(píng)估呢？在評(píng)審的過程中，因?yàn)橥鶇⒓訒?huì)議的只是數(shù)量不多的幾個(gè)人，專業(yè)知識(shí)也不齊備，專家有疑問時(shí)，由于他們很多專業(yè)知識(shí)不具備，一些專家甚至無法與其溝通。關(guān)于這方面的問題，可能需要有關(guān)管理部門，要鼓勵(lì)有專業(yè)技術(shù)的單位參與到節(jié)能評(píng)審中去，另外也要逐步將一些不到位的咨詢機(jī)構(gòu)淘汰掉。

第四，能評(píng)要求對(duì)項(xiàng)目的供、用能系統(tǒng)與設(shè)備的選擇，做出評(píng)價(jià)。由于前期僅僅做了項(xiàng)目的可行性研究，對(duì)于民用建筑來說，設(shè)備選型還沒有確定。因而，設(shè)備的能效評(píng)估也基本上處于空對(duì)空的狀態(tài)。其實(shí)這個(gè)問題和第一個(gè)問題，基本屬于一類，但因?yàn)樵O(shè)備在我們的能評(píng)中占有單獨(dú)的一個(gè)章節(jié)，所以我這里也單獨(dú)列一下。

第五，一些建設(shè)方的重視程度不夠。在很多項(xiàng)目上，很多專家都想提議設(shè)置一些節(jié)能的措施，如中水處理，雨水回用，太陽能利用等等。但來的一些建設(shè)方不是主要負(fù)責(zé)人，甚至有些不具備專業(yè)知識(shí)，我們只好寄希望于他們能夠把專家的話帶給他們的領(lǐng)導(dǎo)。因?yàn)楹枚鄦栴}，實(shí)際上在節(jié)能評(píng)審報(bào)告中是體現(xiàn)不出來的。

第六，對(duì)于改擴(kuò)建項(xiàng)目和拆遷項(xiàng)目，改擴(kuò)建項(xiàng)目要分析原項(xiàng)目用能情況及存在的問題，對(duì)這類項(xiàng)目，實(shí)際上有一個(gè)平衡的問題在里面，尤其項(xiàng)目面臨拆遷的時(shí)候，能耗顯然要比新建增加很多，但在項(xiàng)目評(píng)審中僅對(duì)新建建筑進(jìn)行評(píng)審，我覺得這是一個(gè)缺失。

第七，一些數(shù)據(jù)還不夠統(tǒng)一，一些數(shù)據(jù)的引用還不夠規(guī)范。比如對(duì)保障性住房的數(shù)據(jù)參數(shù)，戶均人數(shù)、每人的用水用電等指標(biāo)，還是基本套用住宅的設(shè)計(jì)規(guī)范，但實(shí)際上這些住房有一些特殊項(xiàng)在里面。比方說，雖然是保障性住房，但還分為廉租房、公共租賃房、經(jīng)濟(jì)適用房和限價(jià)商品房幾大類。我覺得對(duì)這幾種不同的類型，其指標(biāo)也必然會(huì)有所差異，這樣最后計(jì)算出來的能耗指標(biāo)才能比較準(zhǔn)確。比如，在一個(gè)項(xiàng)目上采用戶均人口是用的全國人口普查得出來的戶均人口，而不是建筑專業(yè)常用的戶均人口。還有一些項(xiàng)目，不分建筑類別，級(jí)別高低，采用設(shè)計(jì)規(guī)范中給出的較高值，也是不能很好地控制節(jié)能的重要原因之一。

結(jié)語

能源是制約我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)可持續(xù)、健康發(fā)展的重要因素。解決能源問題的根本出路是堅(jiān)持開發(fā)與節(jié)約并舉、節(jié)約放在首位的方針，大力推進(jìn)節(jié)能降耗，提高能源利用效率。固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目在社會(huì)建設(shè)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中占據(jù)重要地位，對(duì)能源資源消耗也占較高比例。固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目節(jié)能評(píng)估和審查工作作為一項(xiàng)節(jié)能管理制度，對(duì)深入貫徹落實(shí)節(jié)約資源基本國策，嚴(yán)把能耗增長(zhǎng)源頭關(guān)，全面推進(jìn)資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會(huì)建設(shè)具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。作為我本人也希望對(duì)國家的節(jié)能工作作出自己的一點(diǎn)貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

《固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目節(jié)能評(píng)估和審查暫行辦法》中華人民共和國國家發(fā)展和改革委員會(huì)令第6號(hào)

《固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目節(jié)能評(píng)估工作指南》(2011年本)