導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇工程項(xiàng)目決算審計(jì)報(bào)告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、公路工程項(xiàng)目審計(jì)的特點(diǎn)

1、綜合性。公路工程項(xiàng)目審計(jì)是以會(huì)計(jì)資料和有關(guān)工程資料為基礎(chǔ)，以工程建設(shè)活動(dòng)力為對(duì)象的審查監(jiān)督活動(dòng)。在審計(jì)的客體不僅有工程投資、建設(shè)成本等方面的問(wèn)題；而且有工程設(shè)計(jì)、預(yù)決算編制、工程造價(jià)、施工管理等方面的工程技術(shù)問(wèn)題；同時(shí)還要客觀公正地評(píng)價(jià)投資效益。因此，公路工程項(xiàng)目的審計(jì)是諸多因素相互影響，涵蓋了財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)效益的綜合審計(jì)。

2、技術(shù)性。公路工程項(xiàng)目審計(jì)內(nèi)容復(fù)雜，涉及方方面面，實(shí)施審計(jì)時(shí)不僅要從財(cái)務(wù)方向進(jìn)行審查，而且還要從許多工程技術(shù)方面進(jìn)行審查，如工程設(shè)計(jì)是否合理，施工組織是否有效、公路經(jīng)濟(jì)、技術(shù)的合理可行程度等等。

3、效益性。公路工程項(xiàng)目審計(jì)除對(duì)項(xiàng)目建設(shè)的工程、財(cái)務(wù)方面進(jìn)行審查外，還要從物資消耗、工期、工程質(zhì)量、工程造價(jià)等方面對(duì)投資效益進(jìn)行全面評(píng)價(jià)。因此，公路工程項(xiàng)目的審計(jì)還具有效益性。

二、公路工程項(xiàng)目規(guī)范化審計(jì)的內(nèi)容

1、審計(jì)程序規(guī)范化。公路工程項(xiàng)目審計(jì)盡管有它自己的特點(diǎn)，但就其工作程序來(lái)看，與其它審計(jì)基本是一致的，即都要經(jīng)過(guò)準(zhǔn)備階段，實(shí)施階段和報(bào)告階段。也要制定審計(jì)工作計(jì)劃方案，發(fā)送審計(jì)通知書(shū)，運(yùn)用審計(jì)方法與技術(shù)對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)，收集審計(jì)證據(jù)，作好審計(jì)工作記錄，編制審計(jì)工作底稿，撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告，發(fā)出計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)書(shū)，復(fù)核與審定審計(jì)報(bào)告，下達(dá)審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)決定。因此，公路工程項(xiàng)目規(guī)范化審計(jì)必須首先做到審計(jì)程序的規(guī)范化。

2、審計(jì)范圍的規(guī)范化。從公路工程項(xiàng)目審計(jì)的內(nèi)容分析，審計(jì)范圍即包括工程立項(xiàng)、工程設(shè)計(jì)、工程概（預(yù)）算、工程建設(shè)程序、工程建設(shè)管理、工程招投標(biāo)合同、工程竣工決算、投資效益等有關(guān)工程事項(xiàng)的審計(jì)；又包括工程投資、計(jì)劃撥款、工程建設(shè)成本、工程造價(jià)結(jié)算、工程債權(quán)債務(wù)清理、工程材料物資處理、竣工財(cái)務(wù)決算等有關(guān)財(cái)務(wù)事項(xiàng)的審計(jì)。因此，公路工程項(xiàng)目的規(guī)范化審計(jì)應(yīng)從工程立項(xiàng)至工程竣工驗(yàn)收全過(guò)程，全方位的進(jìn)行審計(jì)。

3、審計(jì)報(bào)告的規(guī)范化。公路工程項(xiàng)目的審計(jì)報(bào)告，同其它審計(jì)報(bào)告一樣，也應(yīng)該按照國(guó)家審計(jì)署頒發(fā)的《審計(jì)報(bào)告編審準(zhǔn)則》的規(guī)定編寫(xiě)和審定。審計(jì)報(bào)告的基本要素應(yīng)包括：報(bào)告標(biāo)題、主送單位、審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容、審計(jì)組長(zhǎng)簽名、報(bào)告日期。審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)包括：審計(jì)的依據(jù)、被審單位和工程項(xiàng)目、審計(jì)方式和時(shí)間；工程建設(shè)概況；審計(jì)實(shí)施的有關(guān)情況；審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)；對(duì)違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為的定性、處理、處罰建議及其法規(guī)依據(jù)；審計(jì)建議等。根據(jù)公路工程項(xiàng)目審計(jì)的特點(diǎn)，審計(jì)報(bào)告中還應(yīng)包括對(duì)有關(guān)工程事項(xiàng)的審查結(jié)論和處理意見(jiàn)。

三、公路工程項(xiàng)目的規(guī)范化審計(jì)應(yīng)做到“三個(gè)結(jié)合”。

1、工程事項(xiàng)審查和財(cái)務(wù)事項(xiàng)審查相結(jié)合。公路工程項(xiàng)目的審計(jì)客觀上己經(jīng)把審計(jì)的范圍從財(cái)務(wù)領(lǐng)域延伸到了工程管理領(lǐng)域，不少問(wèn)題如工程設(shè)計(jì)、工程質(zhì)量、施工管理、工程預(yù)決算等。只有把財(cái)務(wù)事項(xiàng)和工程事項(xiàng)結(jié)合起來(lái)，堅(jiān)持財(cái)務(wù)問(wèn)題和工程問(wèn)題同審，才能完成公路工程項(xiàng)目的全面審計(jì)。

篇2

Abstract: This paper blends and refines the the "Three E " theory of Value for Money Audit and the project evaluation techniques. This paper refers to the performance evaluation of four major projects from domestic and foreign, designs the 29 "Three E " indicator system of the project value for money audit by the "3E" structural framework, combining with the eight state of the relationship between the"3E" three elements makes overall qualitative assessment based on the quantitative analysis.

關(guān)鍵詞： 工程項(xiàng)目；衡工量值審計(jì)；指標(biāo)系

Key words:project；value for money audits；indicator system

中圖分類號(hào)：TU72文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1006-4311（2011）04-0136-03

0引言

實(shí)施投資體制改革決定以來(lái)，在擴(kuò)大投資決策自的同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)與責(zé)任成為投資主體關(guān)注的焦點(diǎn)，對(duì)復(fù)雜系統(tǒng)下工程項(xiàng)目衡工量值審計(jì)成為必然選擇。如何構(gòu)建一套系統(tǒng)且適合工程項(xiàng)目特征的“三E”指標(biāo)體系與評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)？成為審計(jì)主體與管理當(dāng)局對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行衡工量值審計(jì)和后評(píng)估的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

作者重點(diǎn)采用比較研究和交叉研究的方法，將項(xiàng)目評(píng)估方法與衡工量值審計(jì)（Value for money audit）“三E”理論進(jìn)行交融，提煉。借鑒國(guó)內(nèi)外主要的四套成熟的工程項(xiàng)目評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，按“三E” （Economy、Efficiency、Effectiveness）來(lái)分類，借鑒了美國(guó)GAO采用的平衡記分卡（A balanced score card）設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)的理念和分解結(jié)構(gòu)（WBS），利用“三E”三要素的關(guān)聯(lián)關(guān)系具體表現(xiàn)為八種狀態(tài)來(lái)進(jìn)行總體的定性評(píng)價(jià)。

1比較與借鑒

衡工量值審計(jì)理論研究和實(shí)踐中，從其構(gòu)成的“制度系、方法系、指標(biāo)系、信息采集系”比較，研究的重點(diǎn)和難點(diǎn)是評(píng)價(jià)指標(biāo)系研究。對(duì)構(gòu)建適合工程項(xiàng)目特點(diǎn)的衡工量值審計(jì)指標(biāo)體系有借鑒意義指標(biāo)主要有如下四套（表1）。

以上四套工程項(xiàng)目評(píng)價(jià)指標(biāo)體系以定量指標(biāo)為主，定性指標(biāo)為輔，應(yīng)該說(shuō)各有千秋?？傮w特征是政府部門(mén)頒布針對(duì)政府工程與衡工量值審計(jì)所要達(dá)到目標(biāo)有所區(qū)別。衡工量值審計(jì)指標(biāo)重點(diǎn)關(guān)注工程項(xiàng)目的盈利能力與可持續(xù)發(fā)展能力；要求指標(biāo)設(shè)計(jì)簡(jiǎn)潔明了，突出關(guān)鍵性指標(biāo)，指標(biāo)所需數(shù)據(jù)采集從項(xiàng)目投資與運(yùn)營(yíng)的會(huì)計(jì)資料中可以準(zhǔn)確、便捷取得；容易被審計(jì)人員和管理當(dāng)局認(rèn)識(shí)和理解，體現(xiàn)在業(yè)務(wù)過(guò)程中的動(dòng)態(tài)控制，最終實(shí)現(xiàn)提高投資效益的目標(biāo)。通過(guò)比較和借鑒上述四套指標(biāo)，認(rèn)為構(gòu)建衡工量值審計(jì)“三E”定量指標(biāo)是可行的。

2衡工量值審計(jì)之“三E”指標(biāo)系設(shè)計(jì)

1972年美國(guó)GAO的《政府的機(jī)構(gòu)、計(jì)劃項(xiàng)目、活動(dòng)及職責(zé)的審計(jì)準(zhǔn)則》中就確定了 “3E”（Economy、Efficiency、Effectiveness）為績(jī)效審計(jì)（Performance Audit）的核心。不同國(guó)家使用不同的術(shù)語(yǔ)來(lái)表達(dá)，其內(nèi)容也各有側(cè)重，英國(guó)稱為“衡工量值審計(jì)”（Value for money audit），香港特別行政區(qū)也稱為“衡工量值”審計(jì)，加拿大稱為“綜合審計(jì)”（Comprehensive Audit）。

衡工量值審計(jì)核心“3E”是經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性。經(jīng)濟(jì)性（Economy）是研究投入，是實(shí)現(xiàn)有效目標(biāo)，投入的最小化，就是節(jié)約，“花得少”；效率性（Efficiency)是研究投入與產(chǎn)出的比例關(guān)系，在投入一定的前提下，產(chǎn)出是最大化，“花得好”；效果性（Effectiveness)是研究產(chǎn)出，實(shí)際產(chǎn)出比計(jì)劃產(chǎn)出比較綜合效果的最大化，“花得值”，衡工量值審計(jì)“3E”關(guān)系如下（圖1）。

基于衡工量值審計(jì)內(nèi)容三要素內(nèi)涵和關(guān)系的界定，設(shè)計(jì)工程項(xiàng)目“三E”定量指標(biāo)時(shí)，借鑒上述四套評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，分別設(shè)計(jì)工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)性評(píng)價(jià)指標(biāo)、工程項(xiàng)目效率性評(píng)價(jià)指標(biāo)、工程項(xiàng)目效果性評(píng)價(jià)指標(biāo)。該指標(biāo)體系共有一級(jí)指標(biāo)15個(gè)，二級(jí)指標(biāo)14個(gè)，共29個(gè)“三E”定量指標(biāo)，框圖與詳細(xì)說(shuō)明如（圖2）。

2.1 衡工量值審計(jì)之經(jīng)濟(jì)性指標(biāo)

2.1.1 一級(jí)指標(biāo)

①實(shí)際投資變化率＝[（審定竣工決算－批復(fù)概算）/批復(fù)概算]×100％=0

數(shù)據(jù)采集：審定竣工決算來(lái)源于工程竣工決算審計(jì)報(bào)告，批復(fù)概算來(lái)源于工程項(xiàng)目的概算批復(fù)文件中批復(fù)的概算數(shù)。

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：實(shí)際投資變化率≤0為好，說(shuō)明決算沒(méi)有超概算，投資計(jì)劃控制較好。

②單位建筑面積造價(jià)=審定的單位工程竣工決算造價(jià)/建筑面積

數(shù)據(jù)采集：?jiǎn)挝还こ炭⒐Q算造價(jià)包括簡(jiǎn)易的水電，不包括設(shè)備投資和待攤投資。建筑面積從竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告中取得。

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：?jiǎn)挝唤ㄖ娣e造價(jià)≤該地區(qū)同類工程單位建筑面積平均價(jià)，如果偏高建議以后加強(qiáng)造價(jià)全過(guò)程控制與跟蹤審計(jì)。

③建設(shè)單位管理費(fèi)用增減率=[（審定建設(shè)單位管理費(fèi)用-建設(shè)單位管理費(fèi)用概算數(shù)）/建設(shè)單位管理費(fèi)用概算數(shù)]×100%

數(shù)據(jù)采集：審定建設(shè)單位管理費(fèi)用來(lái)源于審定的建設(shè)項(xiàng)目概況表，建設(shè)單位管理費(fèi)用概算數(shù)來(lái)源于概算批復(fù)文件。

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：建設(shè)單位管理費(fèi)用增減率≤0，說(shuō)明建設(shè)單位管理費(fèi)用決算沒(méi)有超概算，建設(shè)單位管理費(fèi)用計(jì)劃控制較好。

④單位工程建安造價(jià)變化率=[（單位工程竣工結(jié)算-單位工程預(yù)算造價(jià)）/單位工程預(yù)算造價(jià)]×100%

數(shù)據(jù)采集：?jiǎn)挝还こ炭⒐そY(jié)算是指審定后的單位工程竣工結(jié)算造價(jià)，單位工程預(yù)算造價(jià)是指批復(fù)預(yù)算。單位工程竣工結(jié)算是單位工程實(shí)際發(fā)生的建筑和安裝工程費(fèi)。

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：?jiǎn)挝还こ探ò苍靸r(jià)變化率≤0，說(shuō)明建安造價(jià)決算沒(méi)有超預(yù)算，建設(shè)單位管理費(fèi)計(jì)劃控制較好。

2.1.2 二級(jí)指標(biāo)

①設(shè)備投資增減率=[（設(shè)備實(shí)際投資額-設(shè)備投資概算數(shù)）/設(shè)備投資概算數(shù)]×100%

數(shù)據(jù)采集：設(shè)備實(shí)際投資額來(lái)源于工程竣工決算審計(jì)報(bào)告中審定的設(shè)備投資，設(shè)備投資概算數(shù)來(lái)源于概算批復(fù)文件。

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：設(shè)備投資增減率≤0，說(shuō)明項(xiàng)目投資決算沒(méi)有超概算，設(shè)備投資計(jì)劃控制較好。

②建安工程投資率=（審定建安工程投資/審定竣工決算數(shù)）×100%

數(shù)據(jù)采集：審定建安工程投資和審定竣工決算數(shù)來(lái)源于工程竣工決算審計(jì)報(bào)告。

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：建安工程投資率≥75%，建安工程投資率為88.72%，說(shuō)明項(xiàng)目建安工程投資占總投資比例基本恰當(dāng)。

③建設(shè)單位管理費(fèi)用率=（審定建設(shè)單位管理費(fèi)/審定項(xiàng)目總投資）×100%

數(shù)據(jù)采集：審定建設(shè)單位管理費(fèi)、審定待攤投資分別來(lái)源于工程竣工決算審計(jì)報(bào)告。

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：參照財(cái)政部《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》表2所示。

2.2 衡工量值審計(jì)之效率性指標(biāo)

2.2.1 一級(jí)指標(biāo)

①投資利潤(rùn)率=（年利潤(rùn)總額/總投資）×100%

數(shù)據(jù)采集：計(jì)算投資利潤(rùn)率時(shí)，年利潤(rùn)總額，可選擇評(píng)審年份的利潤(rùn)總額。總投資的數(shù)據(jù)來(lái)源于工程竣工決算報(bào)表。

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：項(xiàng)目投資利潤(rùn)率≥行業(yè)平均投資利潤(rùn)率，可行。

②投資利稅率=（年利稅總額/總投資）×100%

數(shù)據(jù)采集：計(jì)算投資利稅率時(shí)，年利稅總額，可選擇評(píng)審年份的利潤(rùn)總額與銷售稅金之和，即：年利稅總額=年利潤(rùn)總額+主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加，年利潤(rùn)總額、總投資的數(shù)據(jù)直接引用計(jì)算上一個(gè)指標(biāo)時(shí)的數(shù)據(jù)。

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：大于或等于行業(yè)平均投資利稅率，可行。

③新增固定資產(chǎn)產(chǎn)值率=（本期新增總產(chǎn)值/本期新增固定資產(chǎn)）×100%

數(shù)據(jù)采集：本期新增總產(chǎn)值即由新增的固定資產(chǎn)帶來(lái)的營(yíng)業(yè)收入，可從新增了固定資產(chǎn)的營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的損益表中取得，這是一個(gè)增量數(shù)據(jù)，要用審計(jì)前一年和審計(jì)年度的營(yíng)業(yè)收入的差額。本期新增固定資產(chǎn)這個(gè)數(shù)據(jù)可從工程竣工決算報(bào)表的工程概況表中取得。

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：與同類項(xiàng)目比較，大于同類項(xiàng)目新增固定資產(chǎn)產(chǎn)值率為良好。

④靜態(tài)投資回收期=累計(jì)凈現(xiàn)金流量出現(xiàn)正值年份－1＋|上年累計(jì)凈現(xiàn)金流量|/當(dāng)年凈現(xiàn)金流量或建設(shè)項(xiàng)目的投資總額/（建設(shè)項(xiàng)目年利稅總額+折舊）

數(shù)據(jù)采集：總投資的數(shù)據(jù)來(lái)源于工程竣工決算報(bào)表，現(xiàn)金流量有關(guān)數(shù)據(jù)從全部投資現(xiàn)金流量表中取得；年利稅總額可直接引用投資利稅率計(jì)算時(shí)的數(shù)據(jù)，折舊=投資總額×行業(yè)固定資產(chǎn)折舊率。

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：小于行業(yè)靜態(tài)投資回收期（年），可行。

2.2.2 二級(jí)指標(biāo)

①收入投資彈性=（營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率/投資增長(zhǎng)率）×100%

數(shù)據(jù)采集：營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率根據(jù)投資前和竣工投產(chǎn)后的《損益表》中營(yíng)業(yè)收入計(jì)算確定。

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：同類比較，大于同類項(xiàng)目收入投資彈性為良好。

②動(dòng)態(tài)投資回收期

動(dòng)態(tài)投資回收期=累計(jì)凈現(xiàn)金流量現(xiàn)值出現(xiàn)正值年份－1＋|上年累計(jì)凈現(xiàn)金流量現(xiàn)值|/當(dāng)年凈現(xiàn)金流量現(xiàn)值

數(shù)據(jù)采集：每年的凈現(xiàn)金流量可以從全部投資財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表中取得。

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：小于行業(yè)動(dòng)態(tài)投資回收期（年），可行。

2.3 衡工量值審計(jì)之效果性指標(biāo)

2.3.1 一級(jí)指標(biāo)

①NPV=∑（CI-CO）t×（1+i）-t

數(shù)據(jù)采集：CI和CO可從項(xiàng)目全部投資財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表中采集，ic為行業(yè)基準(zhǔn)收益率或投資者要求的必要報(bào)酬率

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：NPV≥0，說(shuō)明項(xiàng)目IRR大于項(xiàng)目行業(yè)基準(zhǔn)收益率，可行。建議NPV用Excel求。

②IRR，∑（CI-CO）t×（1+IRR）-t=0

數(shù)據(jù)采集：CI，CO和t可從項(xiàng)目全部投資財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表中采集。

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：IRR≥行業(yè)基準(zhǔn)收益率，效果好。

③凈現(xiàn)值率NPVR，NPVR=（NPV/PVI）×100%

NPVR為項(xiàng)目財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值率；NPV為項(xiàng)目?jī)衄F(xiàn)值；PVI為項(xiàng)目總投資現(xiàn)值。財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值率表示項(xiàng)目單位投資現(xiàn)值能夠獲得凈收益現(xiàn)值的能力。

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：凈現(xiàn)值率大于零，可行。

④工程計(jì)劃工期率=[竣工工程實(shí)際工期/竣工工程計(jì)劃工期]×100%

數(shù)據(jù)采集：審定建設(shè)項(xiàng)目概況表

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：工程計(jì)劃工期率≤1，說(shuō)明節(jié)省了工期，工期控制效果良好。

⑤工程合格品率=（被評(píng)為合格的單項(xiàng)工程個(gè)數(shù)/全部驗(yàn)收鑒定的單項(xiàng)工程個(gè)數(shù)）×100%

數(shù)據(jù)采集：工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：工程合格品率等于100%，說(shuō)明質(zhì)量控制效果好。

⑥實(shí)際年?duì)I業(yè)率=（實(shí)際年?duì)I業(yè)額/設(shè)計(jì)年?duì)I業(yè)額）×100%

數(shù)據(jù)采集：實(shí)際年?duì)I業(yè)額可從達(dá)產(chǎn)年度的損益表中取得，設(shè)計(jì)年?duì)I業(yè)額可從批復(fù)的可行性研究報(bào)告中確定。

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：實(shí)際年?duì)I業(yè)率≥1，可行。

⑦單位建筑面積收入=年平均營(yíng)業(yè)收入/建筑面積

數(shù)據(jù)采集：年平均營(yíng)業(yè)收入可從近3-5年的營(yíng)業(yè)額平均數(shù)表示，從損益表中取得，建筑面積從竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告中取得。

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：與同類項(xiàng)目比較，大于同類項(xiàng)目該方面效果良好。

2.3.2 二級(jí)指標(biāo)

①實(shí)際年業(yè)務(wù)量率=（實(shí)際年業(yè)務(wù)量/設(shè)計(jì)年業(yè)務(wù)量）×100%

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：大于或等于1，生產(chǎn)進(jìn)度控制效果好。

②單位建筑面積業(yè)務(wù)量=年平均業(yè)務(wù)量/建筑面積

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：同類項(xiàng)目數(shù)據(jù)比較。

③工程優(yōu)良品率=（被評(píng)為優(yōu)良單項(xiàng)工程個(gè)數(shù)/全部驗(yàn)收簽訂單項(xiàng)工程個(gè)數(shù)）×100%

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：工程優(yōu)良品率100%，說(shuō)明工程質(zhì)量控制效果好。

④實(shí)際達(dá)到能力年限

指項(xiàng)目從建成投產(chǎn)之日起達(dá)到設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力（或營(yíng)運(yùn)能力）為止所經(jīng)歷的全部時(shí)間。

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：實(shí)際達(dá)到能力年限≤0。

⑤項(xiàng)目完工率=[實(shí)際竣工的單位工程個(gè)數(shù)/計(jì)劃單位工程總數(shù)] ×100%

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：項(xiàng)目完工率100%，說(shuō)明工程整體進(jìn)度控制效果好。

⑥單位投資就業(yè)人數(shù)=新增總就業(yè)人數(shù)（包括本項(xiàng)目和相關(guān)項(xiàng)目）/項(xiàng)目總投資，審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：同類比較。

⑦單位投資占用耕地=項(xiàng)目占用耕地面積（畝）/項(xiàng)目總投資（萬(wàn)元），審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：同類比較。

⑧客戶滿意度，此類指標(biāo)可以通過(guò)問(wèn)卷調(diào)查獲得，審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：90%。

⑨市場(chǎng)占有率，此指標(biāo)通過(guò)專業(yè)部門(mén)采集，審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：同類比較。

3衡工量值審計(jì)之“三E”指標(biāo)總體評(píng)價(jià)

基于衡工量值審計(jì)指標(biāo)系定量分析基礎(chǔ)上對(duì)工程項(xiàng)目總體績(jī)效進(jìn)行定性評(píng)價(jià)，使得審計(jì)人員和管理當(dāng)局能夠通過(guò)衡工量值審計(jì)總體評(píng)價(jià)，規(guī)劃和提出解決問(wèn)題的途徑和思路。經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性三者之間的區(qū)別和聯(lián)系是客觀存在的（齊國(guó)生，2002）。必須在效果性好的前提下分析經(jīng)濟(jì)性、效率性的可行性。從理論上分析，上述29個(gè)一級(jí)和二級(jí)指標(biāo)達(dá)到評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的為“好”，達(dá)不到評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的為“差”。將每一個(gè)要素簡(jiǎn)化為好或差兩類明顯屬性，用簡(jiǎn)單的數(shù)學(xué)排列組合，可以列示在經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性三要素關(guān)聯(lián)的情況下，三者的關(guān)系有以下八種狀態(tài)（齊國(guó)生，2002）。

表3中的八種狀態(tài)分布，根據(jù)綜合效果性的“好”與“差”基本分為兩類：狀態(tài)A、C、E、G，綜合效果性好；余下的B、D、F、H，綜合效果性差。方案A，投資績(jī)效最佳，優(yōu)；方案H，項(xiàng)目總體投資績(jī)效最差，不合格。這些只是簡(jiǎn)單解析和判斷，審計(jì)人員可以結(jié)合具體工程項(xiàng)目進(jìn)行綜合分析和判斷，通過(guò)衡工量值審計(jì)針對(duì)性提出解決問(wèn)題的方法。

4研究結(jié)論與局限性

上述研究，作者借鑒國(guó)內(nèi)外現(xiàn)有工程績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)基礎(chǔ)上，依據(jù)衡工量值審計(jì)“3E”核心內(nèi)容，構(gòu)建衡工量值審計(jì)29個(gè)指標(biāo)，其中：經(jīng)濟(jì)性指標(biāo)7個(gè)、效率性指標(biāo)6個(gè)、效果性指標(biāo)16個(gè)。根據(jù)衡工量值審計(jì)“3E”要素關(guān)聯(lián)關(guān)系分布的八種狀態(tài)，對(duì)工程項(xiàng)目衡工量值審計(jì)進(jìn)行總體評(píng)價(jià)，便于管理當(dāng)局與審計(jì)人員找出工程項(xiàng)目績(jī)效低下的根源，針對(duì)性提出解決問(wèn)題的途徑和思路。

論文的局限性在于重點(diǎn)設(shè)計(jì)衡工量值審計(jì)經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性指標(biāo)，沒(méi)有針對(duì)工程項(xiàng)目的環(huán)境性、公平性、恰當(dāng)性、合規(guī)性、可持續(xù)性等方面構(gòu)建績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)，以后將進(jìn)一步研究。由于篇幅所限，對(duì)已經(jīng)設(shè)計(jì)并公開(kāi)發(fā)表的指標(biāo)沒(méi)有作更詳細(xì)說(shuō)明和例證，對(duì)文中存在的其他不足之處，希望得到專家學(xué)者的批評(píng)和指正。

參考文獻(xiàn)：

[1]肖晗，張飛漣.鐵路建設(shè)工程項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)存在問(wèn)題及對(duì)策[J].價(jià)值工程,2009,（5）：127-130.

[2]R.E.布朗，T.加勒，C.威廉斯.政府績(jī)效審計(jì)[M].中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，1992：102-142.

[3]國(guó)家發(fā)改委，建設(shè)部.建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)方法與參數(shù)[S].中國(guó)計(jì)劃出版社，2002：66-74.

[4]時(shí)現(xiàn).關(guān)于公共工程投資績(jī)效審計(jì)的思考[J].審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究，2003,（6）：28-30.

篇3

【關(guān)鍵詞】煙草商業(yè)企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；專家打分；調(diào)查問(wèn)卷

1. 調(diào)研背景

為了滿足煙草商業(yè)企業(yè)持續(xù)、健康、高速發(fā)展，煙草行業(yè)內(nèi)部建設(shè)工程項(xiàng)目數(shù)量急劇增加，在這種形勢(shì)下，加強(qiáng)建設(shè)工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)顯得尤為重要。為了保證國(guó)家財(cái)產(chǎn)不被流失，建設(shè)項(xiàng)目滿足企業(yè)發(fā)展需要，調(diào)研小組在HZ市對(duì)煙草行業(yè)工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)人員展開(kāi)問(wèn)卷調(diào)查及召開(kāi)座談會(huì)，深入審計(jì)操作第一線了解煙草商業(yè)企業(yè)工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀、遇到的困難及阻礙。

2. 調(diào)查問(wèn)卷匯總分析

2.1調(diào)查問(wèn)卷資料匯總。

（1）為了調(diào)查煙草項(xiàng)目跟蹤審計(jì)現(xiàn)狀，現(xiàn)設(shè)計(jì)調(diào)查問(wèn)卷。調(diào)查問(wèn)卷共14題，涉及煙草項(xiàng)目跟蹤審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織設(shè)置、人員配備、工程項(xiàng)目投資情況、現(xiàn)有的審計(jì)制度、審計(jì)工作內(nèi)容、以及審計(jì)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)的控制、審計(jì)方法的使用、審計(jì)資料的匯總等。

（2）通過(guò)對(duì)HZ市煙草行業(yè)工程項(xiàng)目審計(jì)人員的分發(fā)、回收，現(xiàn)對(duì)回收的調(diào)查問(wèn)卷資料進(jìn)行匯總。該審計(jì)機(jī)構(gòu)成立時(shí)間為2004年7月，審計(jì)人員四人，其中中級(jí)審計(jì)師一名、會(huì)計(jì)師三名。審計(jì)人員工作年限分別為三人7年、一人10年。2012年該公司工程項(xiàng)目（含新建項(xiàng)目、恢復(fù)項(xiàng)目、改擴(kuò)建項(xiàng)目和修繕項(xiàng)目等）投資總額為1000萬(wàn)～5000萬(wàn)。審計(jì)工作的開(kāi)展主要依據(jù)國(guó)家審計(jì)規(guī)章制度、煙草行業(yè)審計(jì)辦法，且以事后審計(jì)為主，僅有部分業(yè)務(wù)前移到事中審計(jì)。審計(jì)工作主要包括招標(biāo)投標(biāo)審計(jì)、施工管理審計(jì)、竣工驗(yàn)收審計(jì)、合同審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)。

2.2調(diào)查問(wèn)卷分析。

根據(jù)調(diào)查問(wèn)卷匯總情況，該審計(jì)機(jī)構(gòu)的跟蹤審計(jì)情況如下：

（1）審計(jì)依據(jù)不全面?，F(xiàn)有的審計(jì)依據(jù)主要為國(guó)家審計(jì)規(guī)章制度、煙草行業(yè)審計(jì)辦法，無(wú)可實(shí)施的項(xiàng)目跟蹤審計(jì)依據(jù)。

（2）審計(jì)工作滯后?，F(xiàn)審計(jì)工作主要以事后審計(jì)為主，僅部分工作前移到事中審計(jì)，不利于項(xiàng)目造價(jià)、工期的控制。

（3）審計(jì)過(guò)程不全面?，F(xiàn)審計(jì)工作的主要過(guò)程為招標(biāo)投標(biāo)階段審計(jì)、施工管理階段審計(jì)、竣工驗(yàn)收階段審計(jì)、合同審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)。無(wú)前期決策階段審計(jì)、勘查設(shè)計(jì)階段審計(jì)、工程項(xiàng)目后評(píng)價(jià)階段審計(jì)和項(xiàng)目資料管理內(nèi)容，不能形成全過(guò)程跟蹤審計(jì)。

（4）對(duì)審計(jì)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)模糊不清。針對(duì)項(xiàng)目可行性研究階段的投資估算編制時(shí)的一般誤差率控制范圍，3人選擇±10%、1人選擇±20%，正確率為25%。

（5）審計(jì)方法掌握不全面。針對(duì)項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)審計(jì)過(guò)程中可采用的審計(jì)方法調(diào)查，主要的審計(jì)方法為觀察法、復(fù)算法、現(xiàn)場(chǎng)核查法，75%的人員不能掌握分析性復(fù)合法。

3. 座談會(huì)資料匯總分析

3.1座談會(huì)資料匯總。

為了了解煙草行業(yè)項(xiàng)目審計(jì)實(shí)際工作與理論研究間的差異以及內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)際工作中遇到的其他問(wèn)題，特舉行本次座談會(huì)。本次座談會(huì)面向HZ市煙草專賣(mài)局審計(jì)科人員，根據(jù)其實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)對(duì)項(xiàng)目的投資偏差、進(jìn)度偏差比例進(jìn)行估計(jì)，對(duì)審計(jì)階段間的關(guān)聯(lián)性、財(cái)務(wù)審計(jì)、合同審計(jì)、后評(píng)價(jià)審計(jì)以及檔案資料審計(jì)的執(zhí)行情況進(jìn)行了打分評(píng)價(jià)，并提出了實(shí)際工作中存在的問(wèn)題。

3.2座談會(huì)資料分析。

審計(jì)階段間的關(guān)聯(lián)性、財(cái)務(wù)審計(jì)、合同審計(jì)、后評(píng)價(jià)審計(jì)以及檔案資料審計(jì)的執(zhí)行情況的打分根據(jù)階段劃分進(jìn)行加權(quán)平均，前期決策階段、勘察設(shè)計(jì)階段、招標(biāo)投標(biāo)階段、施工管理階段、竣工結(jié)算階段、竣工決算階段權(quán)重分別設(shè)置為0.1、0.2、0.2、0.3、0.1、0.1；同時(shí)，根據(jù)審計(jì)人員職務(wù)、從事審計(jì)工作年限，將彭守意、陳建忠、王芳的權(quán)重分別設(shè)置為0.4、0.3、0.3，再次進(jìn)行加權(quán)平均，確保數(shù)據(jù)分析的科學(xué)性（見(jiàn)表1）。

（1）投資偏差比例。

在座談會(huì)中了解到，本項(xiàng)目超額支出13.68%，介于13～14%。根據(jù)審計(jì)人員經(jīng)驗(yàn)，一般項(xiàng)目投資偏差不大于15%，約為10%。本項(xiàng)目投資控制狀況良好。

（2）進(jìn)度偏差比例。

在實(shí)際審計(jì)工作中，內(nèi)審機(jī)構(gòu)對(duì)進(jìn)度偏差控制比較薄弱，主要由基建部門(mén)進(jìn)行控制，審計(jì)資料不齊全。本項(xiàng)目工期延誤時(shí)間較長(zhǎng)，工期控制不理想。

（3）審計(jì)階段間的關(guān)聯(lián)性。

審計(jì)階段間的關(guān)聯(lián)性打分加權(quán)平均后得分為3.33，介于一般到好之間，整體狀況良好。在前期決策階段和勘察設(shè)計(jì)階段得分較低，影響了整體得分。招標(biāo)投標(biāo)階段、施工管理階段、竣工結(jié)算階段、竣工決算階段得分較高，體現(xiàn)了在這些環(huán)節(jié)關(guān)聯(lián)性較好，環(huán)環(huán)相扣。審計(jì)部門(mén)仍需要加大對(duì)前期決策階段和勘察設(shè)計(jì)階段的控制力度。

（4）財(cái)務(wù)審計(jì)。

財(cái)務(wù)審計(jì)方面，審計(jì)部門(mén)對(duì)預(yù)算、結(jié)算及決算控制較好，但在前期投資估算、設(shè)計(jì)概算方面比較欠缺，加權(quán)得分為3.09，項(xiàng)目的整體財(cái)務(wù)審計(jì)狀況一般?？⒐そY(jié)算與竣工決算得分均為5，操作規(guī)范、資料齊全。

（5）合同審計(jì)。

審計(jì)部門(mén)在合同審計(jì)操作方面非常規(guī)范，“一簽必審”的審核制度完善，加權(quán)得分為5分，這部分的操作成果值得肯定與推廣。

（6）項(xiàng)目后評(píng)價(jià)審計(jì)。

項(xiàng)目后評(píng)價(jià)審計(jì)加權(quán)得分為4分，審計(jì)部門(mén)在項(xiàng)目完成后形成了《2009年山東省菏澤煙草專賣(mài)局（公司）綜合辦公樓審計(jì)報(bào)告書(shū)》，對(duì)項(xiàng)目的工程造價(jià)、質(zhì)量、進(jìn)度三項(xiàng)指標(biāo)的控制能力及結(jié)構(gòu)進(jìn)行了分析總結(jié)，并提出了針對(duì)性建議，操作良好。

（7）審計(jì)檔案管理。

審計(jì)部門(mén)將檔案資料按照階段劃分進(jìn)行了審計(jì)管理，將工程資料的積累貫穿于建設(shè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和全過(guò)程，有專人負(fù)責(zé)；歸檔文件真實(shí)、有效、完整、齊全、系統(tǒng)，能夠反映建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)活動(dòng)的全過(guò)程；加權(quán)得分為4分。

從數(shù)據(jù)分析可以看出，現(xiàn)階段內(nèi)審機(jī)構(gòu)對(duì)前期決策以及設(shè)計(jì)勘察階段審核薄弱，仍需要改進(jìn)加強(qiáng)，切實(shí)做到審計(jì)活動(dòng)貫穿于工程項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)，做到全過(guò)程跟蹤審計(jì)。

3.3對(duì)于跟蹤審計(jì)的建議和意見(jiàn)匯總。

（1）責(zé)任分工。

在實(shí)際審計(jì)過(guò)程中，對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)告編制的責(zé)任分工不明確，實(shí)際情況是：在HZ煙草專賣(mài)局（公司）審計(jì)部門(mén)審計(jì)工作的同時(shí)，還需自行編制財(cái)務(wù)報(bào)告。一方面造成了工作效率的降低，另一方面降低了審計(jì)財(cái)務(wù)的監(jiān)管作用。

建議由項(xiàng)目相關(guān)部門(mén)編制財(cái)務(wù)報(bào)告后，審計(jì)部門(mén)對(duì)其進(jìn)行審計(jì)。

（2）審計(jì)報(bào)告在工程中控制作用。

應(yīng)在實(shí)際工程中，提高項(xiàng)目部實(shí)施工程人員對(duì)于審計(jì)報(bào)告的重視意識(shí)，并應(yīng)明確規(guī)定審計(jì)報(bào)告的控制作用。制定相關(guān)的條例，規(guī)范工程的操作流程，減少工程中不必要的糾紛。

（3）項(xiàng)目財(cái)務(wù)后評(píng)價(jià)審計(jì)。

通過(guò)調(diào)研了解到，對(duì)于多數(shù)工程，審計(jì)部門(mén)對(duì)于財(cái)務(wù)后評(píng)價(jià)審計(jì)的力度達(dá)不到要求，項(xiàng)目財(cái)務(wù)后評(píng)價(jià)審計(jì)旨在吸取經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，提出對(duì)策建議，提高管理水平和改進(jìn)投資效益，所以，應(yīng)加大對(duì)于財(cái)務(wù)后評(píng)價(jià)審計(jì)的重視力度。

（4）專業(yè)性人才配備。

調(diào)研中發(fā)現(xiàn)，省內(nèi)各審計(jì)科從事審計(jì)工作的人員配備不夠，往往一人身兼數(shù)項(xiàng)審計(jì)工作，由于將在省內(nèi)各煙草專賣(mài)局（公司）推行跟蹤審計(jì)的模式，而工程項(xiàng)目整個(gè)過(guò)程又具有復(fù)雜性，多樣性及周期時(shí)間長(zhǎng)等特性，造成了審計(jì)工作效率降低，時(shí)間接點(diǎn)滯后等現(xiàn)象。所以，建議增加省內(nèi)各審計(jì)科專業(yè)性人才的配備數(shù)量，如現(xiàn)場(chǎng)施工管理，工程造價(jià)，信息管理等專業(yè)的專業(yè)人才，使任務(wù)分工明確提高效率。

（5）審計(jì)部門(mén)與其他配合部門(mén)的配合。

由于在實(shí)際工程中，審計(jì)部門(mén)在一定程度上起到了監(jiān)管的作用，所以在審計(jì)部門(mén)執(zhí)行其審計(jì)工作中，往往會(huì)需要其他與之相關(guān)的部門(mén)與之配合。這就需要各煙草公司審計(jì)部門(mén)在工作積極與其他相關(guān)部門(mén)進(jìn)行溝通，同時(shí)，也需要煙草公司的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)部門(mén)的工作提供大力的支持。

參考文獻(xiàn)

[1]趙妙如.煙草公司審計(jì)的重點(diǎn)、難點(diǎn)及對(duì)策[J].審計(jì)月刊，2007：32～33.

篇4

【關(guān)鍵詞】電力工程 內(nèi)部審計(jì) 外部審計(jì)

為滿足社會(huì)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，電力企業(yè)每年都投入大量的資金用于電網(wǎng)的新建和改造，大量的項(xiàng)目投資最終都需要工程項(xiàng)目審計(jì)這一控制監(jiān)督環(huán)節(jié)來(lái)把關(guān)。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)需要根據(jù)不同項(xiàng)目的特點(diǎn)，統(tǒng)籌使用內(nèi)外部審計(jì)資源，相互配合，取長(zhǎng)補(bǔ)短，充分發(fā)揮各自的優(yōu)勢(shì)，才能取得最佳的工程項(xiàng)目審計(jì)效果。

一、內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)劣分析

工程項(xiàng)目以內(nèi)部審計(jì)為主導(dǎo)的優(yōu)勢(shì)主要表現(xiàn)在：一是有利于項(xiàng)目管理全過(guò)程的再監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)的內(nèi)部管理部門(mén)，在進(jìn)行工程結(jié)算審計(jì)和財(cái)務(wù)決算審計(jì)的過(guò)程中，不僅關(guān)注工程結(jié)算結(jié)果的準(zhǔn)確性，而且關(guān)注項(xiàng)目管理的有效性。電力企業(yè)的項(xiàng)目管理是一項(xiàng)常態(tài)化工作，只有通過(guò)提高項(xiàng)目管理的整體水平，才能有效防止各類結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)以及工程結(jié)算審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確保項(xiàng)目資金規(guī)范、有效使用。二是審計(jì)及時(shí)性。有利于開(kāi)展跟蹤審計(jì)，以提高工程審計(jì)質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)有開(kāi)展跟蹤審計(jì)的諸多便利，根據(jù)需要可以適時(shí)跟蹤項(xiàng)目進(jìn)度，參與項(xiàng)目管理單位組織的中間驗(yàn)收等環(huán)節(jié)；也可以依據(jù)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，獨(dú)立到現(xiàn)場(chǎng)獲取項(xiàng)目信息，開(kāi)展項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，掌握第一手真實(shí)的項(xiàng)目資料，這對(duì)于保證審計(jì)結(jié)果的真實(shí)、準(zhǔn)確是非常重要的。三是內(nèi)部溝通的有效性。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)與其他項(xiàng)目管理部門(mén)的溝通因順暢而有效。

內(nèi)部審計(jì)的不足主要體現(xiàn)在：一是內(nèi)部審計(jì)力量有限。電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員相對(duì)于巨額的電力投資，其人員數(shù)量和專業(yè)性顯然是不夠的。二是內(nèi)部審計(jì)結(jié)果缺少權(quán)威性。一方面，內(nèi)部審計(jì)的性質(zhì)決定了內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性不如社會(huì)審計(jì)；另一方面，內(nèi)部審計(jì)人員和專業(yè)性的欠缺，也是導(dǎo)致權(quán)威性不強(qiáng)的重要原因。

二、外部審計(jì)的優(yōu)劣分析

外部審計(jì)主要是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受公司委托進(jìn)行工程結(jié)算、竣工決算審計(jì)。其優(yōu)點(diǎn)主要表現(xiàn)在：一是審計(jì)專業(yè)性強(qiáng)。一般來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所無(wú)論人員專業(yè)結(jié)構(gòu)還是業(yè)務(wù)技能都優(yōu)于內(nèi)部審計(jì)，這為提高審計(jì)質(zhì)量提供了必要的保證。二是審計(jì)結(jié)果具有相對(duì)權(quán)威性。由于外部審計(jì)屬于獨(dú)立的第三方審計(jì)，審計(jì)結(jié)果相對(duì)于內(nèi)部審計(jì)來(lái)講，更具有權(quán)威性。三是能根據(jù)需要調(diào)整審計(jì)力量。外部審計(jì)可以按照項(xiàng)目規(guī)模、審計(jì)進(jìn)度等要求合理調(diào)配審計(jì)力量，滿足項(xiàng)目審計(jì)的需要。

外部審計(jì)的不足主要體現(xiàn)在：一是外部審計(jì)人員受到利益驅(qū)動(dòng)而可能影響其遵循職業(yè)道德，以及業(yè)務(wù)委托合同的約束，有可能使審計(jì)顯失公正。二是外部審計(jì)受收費(fèi)牽制，工程審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)是最終的項(xiàng)目結(jié)算價(jià)格，因此很少關(guān)注項(xiàng)目的內(nèi)部管理情況。

三、工程項(xiàng)目審計(jì)策略分析

1.重大項(xiàng)目應(yīng)在內(nèi)部審計(jì)主導(dǎo)下委托外部審計(jì)實(shí)施。重大項(xiàng)目投資規(guī)模大，專業(yè)性強(qiáng)，內(nèi)部管理相對(duì)比較規(guī)范，委托外部審計(jì)能充分發(fā)揮其審計(jì)優(yōu)勢(shì)。但是，整個(gè)審計(jì)過(guò)程應(yīng)在內(nèi)部審計(jì)人員的主導(dǎo)下進(jìn)行，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)把握整個(gè)項(xiàng)目的送審和審定情況。在開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)，對(duì)于查看施工現(xiàn)場(chǎng)、爭(zhēng)議問(wèn)題處理等重要和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)人員要積極參與，一方面及時(shí)了解審計(jì)情況，監(jiān)督審計(jì)過(guò)程，確保審計(jì)質(zhì)量；另一方面外部審計(jì)的過(guò)程和成果，也是內(nèi)部審計(jì)人員學(xué)習(xí)、提高審計(jì)業(yè)務(wù)技能的很好機(jī)會(huì)。

2.日常和經(jīng)常性項(xiàng)目應(yīng)以內(nèi)部審計(jì)為主，適時(shí)借鑒外部審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。電力工程的日常和經(jīng)常性項(xiàng)目，面廣量大，每年有成百上千個(gè)線路新建、改造、維修等項(xiàng)目。這類項(xiàng)目，選擇內(nèi)部審計(jì)最為有利，因?yàn)?，?nèi)部審計(jì)能對(duì)項(xiàng)目的整個(gè)管理流程進(jìn)行有力的監(jiān)督，促進(jìn)項(xiàng)目管理水平的提高。

3.內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要建立起審計(jì)復(fù)核制度。審計(jì)復(fù)核是在中介機(jī)構(gòu)和施工單位就委托審計(jì)項(xiàng)目基本達(dá)成一致意見(jiàn)后，在對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行最后三方簽字蓋章定案前，對(duì)中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行最后的復(fù)核和檢查。內(nèi)審部門(mén)在進(jìn)行復(fù)核時(shí)，要遵循效率和成本相結(jié)合的原則，選擇結(jié)算金額超預(yù)算、項(xiàng)目管理混亂以及容易出現(xiàn)錯(cuò)誤的地方進(jìn)行重點(diǎn)抽查（戴長(zhǎng)模，2012）。

參考文獻(xiàn)

篇5

1.按審計(jì)程序下達(dá)項(xiàng)目審計(jì)通知書(shū)，明確投資項(xiàng)目審計(jì)對(duì)象。根據(jù)市政府批準(zhǔn)的年度項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃安排投資審計(jì)工作，成立投資項(xiàng)目審計(jì)組，確定審計(jì)組組長(zhǎng)、審計(jì)組成員及人員分工；在做好前期調(diào)研和工作安排基礎(chǔ)上，制定審計(jì)實(shí)施方案，在實(shí)施審計(jì)三日前向被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)通知書(shū)；明確投資審計(jì)對(duì)象是項(xiàng)目法人單位或其授權(quán)委托進(jìn)行建設(shè)管理的單位。2.按審計(jì)程序出具審計(jì)報(bào)告，規(guī)范投資審計(jì)文書(shū)。結(jié)算審核報(bào)告征求結(jié)算報(bào)送單位意見(jiàn)，投資項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告征求被審計(jì)單位意見(jiàn)，按照審計(jì)署規(guī)定的程序向被審計(jì)單位出具審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告，在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計(jì)決定或者向有關(guān)主管機(jī)關(guān)提出處理意見(jiàn)和建議，審計(jì)結(jié)果以審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定、審計(jì)移送等方式體現(xiàn)。

二、履行法定審計(jì)職責(zé)，防范投資審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

1.確保無(wú)任何經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，維護(hù)審計(jì)機(jī)關(guān)客觀公正形象。部分工程竣工結(jié)算審計(jì)工作若委托外聘中介機(jī)構(gòu)實(shí)施則采取服務(wù)外包形式，通過(guò)局綜合處在中介單位庫(kù)中招標(biāo)確定中標(biāo)中介，審計(jì)費(fèi)由財(cái)政局或建設(shè)單位直接支付給外聘中介機(jī)構(gòu)。審計(jì)機(jī)關(guān)在投資審計(jì)中與財(cái)政、建設(shè)單位、施工單位、外聘中介機(jī)構(gòu)之間不存在任何經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，無(wú)任何收費(fèi)現(xiàn)象發(fā)生，保證審計(jì)機(jī)關(guān)客觀公正。2.規(guī)范投資項(xiàng)目送審行為，防范竣工結(jié)算高估冒算。通過(guò)明確審計(jì)對(duì)象是項(xiàng)目責(zé)任單位，督促業(yè)主單位履行職責(zé)，要求項(xiàng)目責(zé)任單位對(duì)送審資料進(jìn)行初審把關(guān)，并以報(bào)告形式報(bào)送審計(jì)局，報(bào)告中確定送審內(nèi)容、金額，并予以承諾；原則上不接受送審結(jié)算金額超過(guò)批復(fù)概算金額10%以上的項(xiàng)目，否則要求項(xiàng)目責(zé)任單位在送審報(bào)告中說(shuō)明概算外增加內(nèi)容、原因及金額；對(duì)施工單位報(bào)送竣工結(jié)算高估冒算行為承擔(dān)一定經(jīng)濟(jì)責(zé)任，要求監(jiān)理單位、項(xiàng)目責(zé)任單位對(duì)施工單位送審資料要規(guī)范管理，項(xiàng)目責(zé)任單位與施工單位簽定承諾協(xié)議，由施工單位做出承諾，當(dāng)審定項(xiàng)目結(jié)算核減率超過(guò)10%時(shí)須由施工單位承擔(dān)超出10%部分的審計(jì)費(fèi)。3.建立防火墻隔離網(wǎng)，有所為有所不為。通過(guò)與外聘中介機(jī)構(gòu)簽訂委托合同和承諾書(shū)，規(guī)定雙方權(quán)責(zé)利關(guān)系，明確外聘中介機(jī)構(gòu)在各階段各環(huán)節(jié)需承擔(dān)的工作職責(zé)、完成的工作內(nèi)容，避免因職責(zé)不明而導(dǎo)致工作推諉和審計(jì)效率低下。在整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，充分發(fā)揮外聘中介機(jī)構(gòu)的工程技術(shù)特長(zhǎng)，由其完成具體的結(jié)算審核工作，獲取結(jié)算審計(jì)證據(jù)，審計(jì)局審計(jì)人員主要進(jìn)行組織協(xié)調(diào)和監(jiān)督指導(dǎo)，不直接與利益相關(guān)方直接發(fā)生關(guān)系，不直接參與具體的實(shí)務(wù)工作；對(duì)施工單位報(bào)送審計(jì)的資料、需要施工單位提供、反饋的事項(xiàng)均由被審計(jì)單位轉(zhuǎn)送。外聘中介機(jī)構(gòu)遇到問(wèn)題和困難時(shí)，應(yīng)盡量爭(zhēng)取自行解決；確實(shí)無(wú)法解決的，需及時(shí)向我局匯報(bào)并提供相關(guān)材料，由我局按照《南昌市政府投資項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)操作規(guī)程》、《南昌市政府投資項(xiàng)目結(jié)算審核會(huì)商管理暫行規(guī)定》等內(nèi)部制度要求，組織相關(guān)單位和人員通過(guò)會(huì)議形式集體討論決定。通過(guò)主動(dòng)建立“防火墻、隔離網(wǎng)”，明確自身的定位，做自己能做可做的事，專業(yè)的工作交給專業(yè)機(jī)構(gòu)去完成，從各方利益博弈中超脫出來(lái)，最大程度的實(shí)現(xiàn)自我保護(hù)和高質(zhì)量完成工作任務(wù)。

三、充分發(fā)揮固投審計(jì)職能作用，積極探索投資審計(jì)工作新思路

篇6

作者：王萍

我國(guó)現(xiàn)有的工程造價(jià)定額種類繁多，具有相當(dāng)程度的專業(yè)性，因此，從事建設(shè)工程審計(jì)的人員很難將所有定額種類掌握一清，尤其很多造價(jià)事務(wù)所人員非工程專業(yè)出身，缺乏一定的工程造價(jià)知識(shí)。另外，非標(biāo)項(xiàng)目的定價(jià)、材料價(jià)格的收集和統(tǒng)一等難題，一直困擾審計(jì)工作人員。通過(guò)在審計(jì)管理信息平臺(tái)中建立一套工程造價(jià)價(jià)格信息庫(kù)，由審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一工程造價(jià)定額、非標(biāo)項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)定價(jià)、材料價(jià)格等一并導(dǎo)入，對(duì)業(yè)主、工程各參與方和造價(jià)事務(wù)所信息開(kāi)放，解決審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不一的現(xiàn)狀。

建設(shè)工程審計(jì)管理信息系統(tǒng)構(gòu)建建設(shè)單位、審計(jì)機(jī)構(gòu)、事務(wù)所協(xié)同平臺(tái)，信息平臺(tái)（圖略）以項(xiàng)目立項(xiàng)為主線，以項(xiàng)目建設(shè)單位為管理對(duì)象，以項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)過(guò)程為管理點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)立項(xiàng)—拆遷評(píng)估—概算審計(jì)—招投標(biāo)審計(jì)—項(xiàng)目實(shí)施動(dòng)態(tài)跟蹤審計(jì)—單項(xiàng)工程結(jié)算審計(jì)—竣工決算審計(jì)的處理流程。同時(shí)，針對(duì)每一個(gè)階段的審計(jì)內(nèi)容及性質(zhì)，采取不同的工作流機(jī)制對(duì)業(yè)務(wù)管理。通過(guò)信息的共享和工作流機(jī)制的應(yīng)用，提高審計(jì)過(guò)程的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化，同時(shí)有效的促進(jìn)各方的工作效率。通過(guò)審計(jì)工作業(yè)務(wù)的處理，信息平臺(tái)還將構(gòu)建事務(wù)所誠(chéng)信庫(kù)、審計(jì)資料庫(kù)、審計(jì)文檔庫(kù)等知識(shí)庫(kù)。核心功能體系。①項(xiàng)目庫(kù)。項(xiàng)目庫(kù)是建設(shè)工程審計(jì)管理信息系統(tǒng)的核心庫(kù)，對(duì)建設(shè)工程立項(xiàng)信息管理，構(gòu)建工程項(xiàng)目全面信息的管理窗口，結(jié)合單位管理與組織用戶管理，確定項(xiàng)目建設(shè)單位（審計(jì)對(duì)象）、施工單位、其他相關(guān)單位、中介審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)負(fù)責(zé)人員等信息，并對(duì)實(shí)體項(xiàng)目過(guò)程進(jìn)展情況動(dòng)態(tài)跟蹤和匯總。②過(guò)程審計(jì)管理體系。過(guò)程審計(jì)管理體系對(duì)建設(shè)工作審計(jì)全過(guò)程業(yè)務(wù)流程管理，對(duì)概算、結(jié)算、決算審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)提交送審材料—委托中介機(jī)構(gòu)審計(jì)—復(fù)審—出具審計(jì)報(bào)告的處理流程；對(duì)招投標(biāo)階段審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)標(biāo)底復(fù)核—最高限價(jià)控制—中標(biāo)價(jià)復(fù)核的處理流程；對(duì)審計(jì)報(bào)告實(shí)現(xiàn)報(bào)告提交—送達(dá)—反饋—執(zhí)行的處理流程；對(duì)合同額審計(jì)實(shí)現(xiàn)會(huì)簽流程等。③審計(jì)資料庫(kù)。審計(jì)資料庫(kù)的構(gòu)建來(lái)源于建設(shè)工程全過(guò)程審計(jì)業(yè)務(wù)信息的自動(dòng)歸集和分類，形成具有查找和指導(dǎo)意義的資料庫(kù)。包括以立項(xiàng)為主線、以項(xiàng)目為單位，對(duì)審計(jì)工作（已完/未完）全過(guò)程成果及文檔進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理、對(duì)審計(jì)制度性文件進(jìn)行管理、對(duì)審計(jì)工程造價(jià)定額信息進(jìn)行管理和分析統(tǒng)計(jì)、對(duì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)信息進(jìn)行管理和歸檔。④流程管理體系。流程管理體系針對(duì)各階段的審計(jì)工作，可靈活定義多種審計(jì)流程，在實(shí)際業(yè)務(wù)開(kāi)始時(shí)，可選擇適用流程；各流程步驟可設(shè)置基本模板且可根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)狀況進(jìn)行調(diào)整。審計(jì)業(yè)務(wù)流程的網(wǎng)上處理，各步驟審批意見(jiàn)處理結(jié)果、后續(xù)工作計(jì)劃均一目了然，并按國(guó)家規(guī)定的審計(jì)報(bào)告格式，自動(dòng)生成審計(jì)報(bào)告征詢稿和正式審計(jì)報(bào)告以及過(guò)程中其他相關(guān)文件、報(bào)告，在線打印，節(jié)約了大量編制審計(jì)報(bào)告的時(shí)間，將審計(jì)報(bào)告編制人員從繁重的文字工作中解脫出來(lái)。⑤信用評(píng)價(jià)庫(kù)?！靶庞迷u(píng)價(jià)庫(kù)”在審計(jì)過(guò)程中，通過(guò)建立與之相關(guān)的各單位管理功能，實(shí)現(xiàn)對(duì)建設(shè)單位、施工單位以及中介審計(jì)機(jī)構(gòu)的個(gè)人及單位誠(chéng)信管理。一方面根據(jù)核減率實(shí)現(xiàn)對(duì)施工單位承擔(dān)審計(jì)費(fèi)用的管理，另一方面也對(duì)單位及個(gè)人的準(zhǔn)入提供依據(jù)。

建設(shè)工程審計(jì)管理信息系統(tǒng)架構(gòu)條件（1）網(wǎng)絡(luò)條件。為了提高協(xié)同工作能力，也為了解決由于地域和人員分布所帶來(lái)的管理困難，在網(wǎng)絡(luò)的架構(gòu)方式上既要滿足審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理人員的使用，又要滿足遠(yuǎn)程管理人員以及移動(dòng)人員的使用。系統(tǒng)用戶按接入方式的不同可以分為兩類：一類為審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理人員，采用局域網(wǎng)連接方式接入使用；另一類為遠(yuǎn)程管理人員和移動(dòng)人員等，以遠(yuǎn)程登陸的方式接入使用。遠(yuǎn)程登陸既可以通過(guò)Internet遠(yuǎn)程訪問(wèn)或者VPN（虛擬專用網(wǎng)）方式實(shí)現(xiàn)。（2）硬件、軟件條件?？蛻舳耍翰僮飨到y(tǒng)windows、內(nèi)存512M、IE6瀏覽器以上。服務(wù)器：操作系統(tǒng)windows、內(nèi)存4G、IE6瀏覽器以上。（3）操作用戶素質(zhì)要求。審計(jì)工作信息化實(shí)施過(guò)程中，用戶操作人員的素質(zhì)要求也極為重要，操作人員應(yīng)具備基礎(chǔ)的電腦常用軟件操作能力，能管理好自己的口令和密碼，能掌握輸入信息、上傳文件、信息檢索等基本操作。

以網(wǎng)上處理和電子報(bào)表、表格的形式傳遞信息，打印最終報(bào)告成稿，節(jié)約了大量紙張，降低了信息傳遞的成本。建設(shè)工程審計(jì)管理系統(tǒng)對(duì)歷史項(xiàng)目信息進(jìn)行分析統(tǒng)計(jì)，為決策者再處理類似項(xiàng)目提供了大量的項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)；對(duì)參與單位的信用評(píng)價(jià)的資料歸檔為新項(xiàng)目的委托提供信用資料，有效保證了審計(jì)項(xiàng)目的高效完成；對(duì)審計(jì)過(guò)程中價(jià)格信息、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)等行業(yè)信息的積累為各審計(jì)工作者提供全面的資料，提高了審計(jì)工作的完成效率。建設(shè)工程審計(jì)管理信息系統(tǒng)在構(gòu)建完成和初步使用過(guò)程中，應(yīng)根據(jù)使用情況和每年審計(jì)政策的變化，及時(shí)調(diào)整和完善功能，以適應(yīng)我國(guó)建設(shè)工程的審計(jì)工作，為國(guó)家審計(jì)事業(yè)貢獻(xiàn)輔助力量。

篇7

第一條為加強(qiáng)對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督，提高投資效益，規(guī)范建設(shè)行為，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》及其實(shí)施條例、《浙江省國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)辦法》、《杭州市國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)辦法》等法律、法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合本區(qū)實(shí)際，制定本辦法。

第二條凡本行政區(qū)內(nèi)的政府投資建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)單位（含項(xiàng)目法人）以及勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購(gòu)、供貨、咨詢等單位與政府投資建設(shè)項(xiàng)目直接有關(guān)的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)依法接受審計(jì)監(jiān)督。

第三條本辦法所稱政府投資建設(shè)項(xiàng)目（以下簡(jiǎn)稱建設(shè)項(xiàng)目）包括：

（一）以財(cái)政資金、政府設(shè)立的專項(xiàng)資金、政府統(tǒng)一借貸資金、政府專項(xiàng)補(bǔ)助資金等為主要資金來(lái)源的項(xiàng)目，或者以政府部門(mén)、街道、區(qū)直單位為投資主體的項(xiàng)目；

（二）各級(jí)政府在土地、市政配套、融資等方面依法給予優(yōu)惠政策的公共、公益性項(xiàng)目；

（三）以上述所列的籌資和建設(shè)方式以外形式進(jìn)行投資、建設(shè)，且產(chǎn)權(quán)歸國(guó)家所有的基礎(chǔ)設(shè)施、社會(huì)公共工程項(xiàng)目；

（四）（區(qū)屬）國(guó)有企事業(yè)單位、國(guó)有控股企業(yè)投資的建設(shè)項(xiàng)目和技術(shù)改造項(xiàng)目；

（五）接受、使用社會(huì)捐贈(zèng)，包括接受外商或者私人捐贈(zèng)并委托區(qū)政府有關(guān)部門(mén)實(shí)施管理的公益性項(xiàng)目、年度政府實(shí)事項(xiàng)目；

（六）區(qū)政府和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)交辦的其他項(xiàng)目。

第四條區(qū)審計(jì)局是本區(qū)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督的主管機(jī)關(guān)。依照規(guī)定對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施全過(guò)程審計(jì)監(jiān)督。

第五條區(qū)監(jiān)察局、發(fā)改局、財(cái)政局、經(jīng)貿(mào)旅游局、建設(shè)局、城管辦、市地稅局下城分局、市工商局下城分局、市國(guó)土資源局下城分局、市環(huán)保局下城分局等部門(mén)，應(yīng)在各自職責(zé)范圍內(nèi)協(xié)助區(qū)審計(jì)局對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)監(jiān)督。

第六條建設(shè)單位及其主管部門(mén)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)本單位、本系統(tǒng)建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。其審計(jì)業(yè)務(wù)依法接受區(qū)審計(jì)局的指導(dǎo)和監(jiān)督。

第七條本區(qū)建設(shè)項(xiàng)目未經(jīng)竣工決算審計(jì)的，均不得辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)。資金管理和資金撥付單位一律不得撥付全額建設(shè)結(jié)算資金。項(xiàng)目單位在訂立建設(shè)工程合同時(shí)，應(yīng)載明需經(jīng)審計(jì)的合同條款。

第二章審計(jì)機(jī)構(gòu)與職責(zé)

第八條區(qū)審計(jì)局依照《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》等法律法規(guī)及本辦法獨(dú)立行使職權(quán)，出具審計(jì)報(bào)告。對(duì)需依法給予處理處罰的，區(qū)審計(jì)局應(yīng)在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計(jì)決定或者向有關(guān)主管機(jī)關(guān)提出處理處罰的意見(jiàn)。

第九條區(qū)政府設(shè)立投資審計(jì)事業(yè)工作機(jī)構(gòu)，在區(qū)審計(jì)局領(lǐng)導(dǎo)下具體實(shí)施本區(qū)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作，其人員經(jīng)費(fèi)、工作經(jīng)費(fèi)由區(qū)財(cái)政予以保障。

第十條區(qū)審計(jì)局履行建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的主要職責(zé)是：

（一）負(fù)責(zé)本區(qū)建設(shè)項(xiàng)目的日常審計(jì)和監(jiān)督管理工作；

（二）審計(jì)政府重點(diǎn)工程的施工圖預(yù)算和工程量清單；

（三）審計(jì)政府重點(diǎn)工程的工程變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證；

（四）審查建設(shè)項(xiàng)目的工程結(jié)算；

（五）審計(jì)工程預(yù)算（概算）執(zhí)行情況和竣工決算；

（六）審計(jì)或調(diào)點(diǎn)工程建設(shè)項(xiàng)目的投資績(jī)效；

第三章審計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容

第十一條審計(jì)局應(yīng)當(dāng)視建設(shè)項(xiàng)目重要性和實(shí)際情況，分別進(jìn)行預(yù)算清單審計(jì)、過(guò)程跟蹤審計(jì)、工程價(jià)款審計(jì)、竣工決算審計(jì)、投資績(jī)效審計(jì)或?qū)徲?jì)專項(xiàng)調(diào)查。

上述審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容包括：

（一）建設(shè)單位內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行情況；

（二）項(xiàng)目建設(shè)資金的籌集、管理和使用情況；

（三）涉及征地拆遷的費(fèi)用支出和管理情況；

（四）招投標(biāo)程序及其結(jié)果的合法性，以及工程承包、發(fā)包的合法性和有效性；

（五）部分重點(diǎn)工程預(yù)算及工程量清單的真實(shí)性、全面性；

（六）與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的合同訂立、履行、變更、轉(zhuǎn)讓或終止的真實(shí)性和合法性；

（七）部分重點(diǎn)項(xiàng)目工程變更、現(xiàn)場(chǎng)鑒證的審計(jì)確認(rèn)；

（八）項(xiàng)目建設(shè)成本及其他財(cái)務(wù)收支核算情況；

（九）工程價(jià)款結(jié)算與實(shí)際完成投資的真實(shí)性、合法性及工程造價(jià)控制的有效性；

（十）設(shè)備、材料的采購(gòu)、保管和使用情況；

（十一）項(xiàng)目交付使用后資產(chǎn)的真實(shí)性和合法性；

（十二）未完工程項(xiàng)目投資的真實(shí)性和合法性；

（十三）有關(guān)稅費(fèi)計(jì)繳情況；

（十四）建設(shè)項(xiàng)目的績(jī)效情況；

（十五）國(guó)家法律法規(guī)和行政規(guī)章規(guī)定需經(jīng)審計(jì)的其他事項(xiàng)。

第四章審計(jì)的組織方式

第十二條本區(qū)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)實(shí)行計(jì)劃管理。區(qū)審計(jì)局應(yīng)根據(jù)政府和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的要求，確定年度審計(jì)工作重點(diǎn)，編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃應(yīng)明確審計(jì)總量和組織方式，并根據(jù)政府工作需要，及時(shí)進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。

第十三條各建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施單位和主管部門(mén)應(yīng)將年度建設(shè)項(xiàng)目計(jì)劃報(bào)送區(qū)審計(jì)局，并按季抄送項(xiàng)目實(shí)施情況；區(qū)發(fā)改局向建設(shè)單位下達(dá)投資計(jì)劃時(shí)，應(yīng)將批準(zhǔn)文件抄送區(qū)審計(jì)局；區(qū)財(cái)政局應(yīng)將年度政府投資建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算，追加及變更預(yù)算抄送區(qū)審計(jì)局；區(qū)建設(shè)局應(yīng)將本區(qū)建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)情況按期抄送區(qū)審計(jì)局；區(qū)審計(jì)局應(yīng)將本區(qū)建設(shè)項(xiàng)目年度計(jì)劃及時(shí)抄送區(qū)相關(guān)部門(mén)。

第十四條納入年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的建設(shè)項(xiàng)目，區(qū)審計(jì)局應(yīng)當(dāng)采取直接審計(jì)、組織社會(huì)中介機(jī)構(gòu)或聘請(qǐng)具有相關(guān)知識(shí)的專業(yè)人員協(xié)助審計(jì)的方式實(shí)施。

第十五條區(qū)審計(jì)局組織社會(huì)中介機(jī)構(gòu)或聘請(qǐng)審計(jì)專業(yè)人員協(xié)助審計(jì)，應(yīng)當(dāng)明確相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員的權(quán)利義務(wù)，并進(jìn)行指導(dǎo)、管理和監(jiān)督。

第十六條參與建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，應(yīng)具備相應(yīng)的審計(jì)資質(zhì)、健全的管理制度和良好的社會(huì)信譽(yù)，并由社會(huì)公開(kāi)招投標(biāo)產(chǎn)生。

第十七條區(qū)審計(jì)局組織社會(huì)中介機(jī)構(gòu)和聘請(qǐng)專業(yè)人員進(jìn)行審計(jì)所需經(jīng)費(fèi)，列入財(cái)政預(yù)算。

第十八條未納入?yún)^(qū)審計(jì)局年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和調(diào)整計(jì)劃的建設(shè)項(xiàng)目，由各建設(shè)單位或其主管部門(mén)組織內(nèi)部審計(jì)，或自行委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)。其審計(jì)報(bào)告由建設(shè)單位報(bào)區(qū)審計(jì)局備案，其中有市、區(qū)財(cái)政撥付款項(xiàng)的建設(shè)項(xiàng)目，經(jīng)區(qū)審計(jì)局審核后利用。

第十九條建設(shè)單位或其主管部門(mén)應(yīng)如實(shí)向社會(huì)中介機(jī)構(gòu)提供與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的資料。接受委托的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)按照本辦法規(guī)定的審計(jì)內(nèi)容實(shí)施審計(jì)。

第二十條對(duì)屬于國(guó)家審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的建設(shè)項(xiàng)目，區(qū)審計(jì)局應(yīng)依法對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)結(jié)果進(jìn)行抽查。社會(huì)中介機(jī)構(gòu)與審計(jì)局的審計(jì)結(jié)果不一致的，以審計(jì)部門(mén)結(jié)果為準(zhǔn)。對(duì)列入抽查的建設(shè)項(xiàng)目，建設(shè)單位應(yīng)適當(dāng)預(yù)留部分工程尾款。

第五章審計(jì)監(jiān)督程序

第二十一條納入年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的建設(shè)項(xiàng)目，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目初步驗(yàn)收結(jié)束后3個(gè)月內(nèi)向區(qū)審計(jì)局報(bào)送工程決算有關(guān)資料。

區(qū)審計(jì)局接到建設(shè)單位報(bào)送資料且資料齊全的，應(yīng)于1個(gè)月內(nèi)，依照審計(jì)計(jì)劃組成審計(jì)組，開(kāi)展審前調(diào)查，編制審計(jì)方案，確定審計(jì)方式，并在實(shí)施審計(jì)前3日，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書(shū)。

第二十二條對(duì)需進(jìn)行施工圖預(yù)算和工程量清單審核的項(xiàng)目，由建設(shè)單位在工程招標(biāo)前，將工程預(yù)算、施工圖紙、招標(biāo)文件等資料送達(dá)區(qū)審計(jì)局。在區(qū)審計(jì)局出具審核意見(jiàn)函后，建設(shè)單位應(yīng)根據(jù)審核意見(jiàn)，在招標(biāo)文件前調(diào)整工程量清單或限價(jià)預(yù)算。

第二十三條對(duì)需審核工程變更事項(xiàng)的項(xiàng)目，建設(shè)單位應(yīng)在工程變更實(shí)施前3日，將變更原因、設(shè)計(jì)變更圖紙、需調(diào)整的工程量、變更部分預(yù)算等以書(shū)面形式告知審計(jì)局，審計(jì)局在審核后向建設(shè)單位出具審核意見(jiàn)。

第二十四條區(qū)審計(jì)局在項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施后，應(yīng)出具審計(jì)報(bào)告，并書(shū)面確認(rèn)被審計(jì)單位意見(jiàn)。被審計(jì)單位逾期未提出書(shū)面意見(jiàn)的，視為無(wú)異議，由審計(jì)人員予以注明。被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告提出異議的，區(qū)審計(jì)局應(yīng)作進(jìn)一步研究核實(shí)，并對(duì)審計(jì)報(bào)告作出修改或者不予采納的說(shuō)明。

第二十五條區(qū)審計(jì)局對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支行為，依法需要作出處理處罰的，應(yīng)制作審計(jì)決定書(shū)。審計(jì)局應(yīng)視情對(duì)建設(shè)單位管理和使用政府投資建設(shè)資金的真實(shí)性、合法性和效益性，作出審計(jì)評(píng)價(jià)或提出審計(jì)建議。

第二十六條區(qū)審計(jì)局作出的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定等審計(jì)文書(shū)具有法律約束力，有關(guān)單位應(yīng)遵照?qǐng)?zhí)行，并作為建設(shè)單位和施工單位辦理工程價(jià)款結(jié)算的依據(jù)，以及財(cái)政部門(mén)辦理建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算和國(guó)有資產(chǎn)移交的批復(fù)依據(jù)。

第二十七條區(qū)審計(jì)局應(yīng)每年向區(qū)政府報(bào)告政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)結(jié)果，并依照法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定，視情向部門(mén)通報(bào)或向社會(huì)公布有關(guān)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)結(jié)果。

第六章法律責(zé)任

第二十八條被審計(jì)單位應(yīng)依照國(guó)家審計(jì)法規(guī)定，接受區(qū)審計(jì)局審計(jì)監(jiān)督，如實(shí)反映情況，提交相關(guān)資料。

在本區(qū)承擔(dān)建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)、施工、采購(gòu)、監(jiān)理、勘察、設(shè)計(jì)、咨詢等單位，應(yīng)協(xié)助區(qū)審計(jì)局開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)取證工作，提供相應(yīng)的圖紙、隱蔽工程記錄、工程變更聯(lián)系單等審計(jì)資料，并對(duì)其真實(shí)性、合法性和完整性負(fù)責(zé)。

第二十九條被審計(jì)單位違反國(guó)家審計(jì)法及其他有關(guān)法律、法規(guī)、制度規(guī)定的，拒絕、拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)資料的，或提供資料不真實(shí)、不完整的，或拒絕、阻礙檢查的，區(qū)審計(jì)局應(yīng)依照國(guó)家審計(jì)法有關(guān)規(guī)定予以處罰。

第三十條建設(shè)單位與施工單位應(yīng)就報(bào)送資料的真實(shí)性作出事前書(shū)面約定：結(jié)算審計(jì)結(jié)果差異率超過(guò)10%，應(yīng)視為資料失實(shí)違約行為，按其超過(guò)10%部分違約額的5%作為違約金，由建設(shè)單位從應(yīng)付施工單位的工程款中代扣上繳財(cái)政。建設(shè)單位在合同中不予事先明確的，所有上繳費(fèi)用由建設(shè)單位承擔(dān)，并追究項(xiàng)目直接責(zé)任人和主管領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

第三十一條區(qū)審計(jì)局在審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位或項(xiàng)目存在違法行為的，應(yīng)依照法定程序進(jìn)行處罰，在必要時(shí)可移送相關(guān)職能部門(mén)進(jìn)行查處。對(duì)負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員，區(qū)審計(jì)局應(yīng)向有關(guān)部門(mén)提出給予處分的建議。對(duì)構(gòu)成犯罪的，應(yīng)依法移送司法機(jī)關(guān)進(jìn)行處理。

第三十二條建設(shè)單位或其主管部門(mén)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，在建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中反映有違法和重大違紀(jì)違規(guī)事項(xiàng)的，區(qū)審計(jì)局應(yīng)重新立項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)。

第三十三條對(duì)應(yīng)計(jì)、應(yīng)繳而未計(jì)繳的各種稅費(fèi)，區(qū)審計(jì)局應(yīng)督促責(zé)任單位補(bǔ)計(jì)、補(bǔ)繳，并按國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)進(jìn)行處理。

對(duì)虛報(bào)投資完成、虛列建設(shè)成本、隱匿結(jié)余資金等行為，區(qū)審計(jì)局應(yīng)責(zé)成有關(guān)責(zé)任單位按國(guó)家有關(guān)規(guī)定和現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度予以糾正;情節(jié)嚴(yán)重的，建議其主管部門(mén)作出處理。

第三十四條審計(jì)核減資金，按照下列規(guī)定處理：

（一）財(cái)政資金直接投資部分，其核減額全額上繳財(cái)政；尚未撥款的（二）非財(cái)政資金直接投資部分，按核減額的5%上繳財(cái)政；對(duì)建設(shè)單位在建設(shè)項(xiàng)目中已確認(rèn)支付的工程價(jià)款，其核減額全額上繳財(cái)政。

第三十五條建設(shè)單位未按本辦法規(guī)定辦理審計(jì)和備案的，由區(qū)審計(jì)局予以通報(bào)或者公布有關(guān)情況，并依法對(duì)有關(guān)單位和責(zé)任人進(jìn)行處理。

第三十六條區(qū)審計(jì)局應(yīng)自審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定送達(dá)之日起90日內(nèi)，調(diào)查了解被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的采納情況，監(jiān)督檢查審計(jì)決定的執(zhí)行情況。被審計(jì)單位未在規(guī)定期限內(nèi)執(zhí)行審計(jì)決定的，區(qū)審計(jì)局應(yīng)責(zé)令其執(zhí)行或提請(qǐng)有關(guān)主管部門(mén)協(xié)助執(zhí)行，拒不執(zhí)行的，可向人民法院申請(qǐng)強(qiáng)制執(zhí)行。

第三十七條被審計(jì)單位對(duì)區(qū)審計(jì)局作出的有關(guān)財(cái)務(wù)收支的審計(jì)決定不服的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議或行政訴訟。被審計(jì)單位對(duì)區(qū)審計(jì)局作出的有關(guān)財(cái)政收支的審計(jì)決定不服的，可以提請(qǐng)區(qū)政府裁決，區(qū)政府裁決為最終決定。

第三十八條審計(jì)人員有下列行為之一的，應(yīng)給予紀(jì)律或行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：

（一）明知與被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系而不主動(dòng)申請(qǐng)回避的；

（二）泄露國(guó)家秘密或者被審計(jì)單位商業(yè)秘密的；

（三）索賄、受賄或者接受可能影響公正執(zhí)行職務(wù)的不當(dāng)利益的；

（四）隱瞞被審計(jì)單位財(cái)經(jīng)方面違法違紀(jì)行為的；

（五）有其他、行為的。

篇8

工程建設(shè)環(huán)節(jié)多、涉及面廣，因此往往存在招投標(biāo)過(guò)程不規(guī)范、工程施工現(xiàn)場(chǎng)管理不到位以及工程結(jié)算高套取費(fèi)等行為，而工程建設(shè)的管理跟一個(gè)企業(yè)的管理最終體現(xiàn)財(cái)務(wù)的管理上相類似，管理的好壞也最終體現(xiàn)在工程造價(jià)的確定上，如果建設(shè)單位不注重工程造價(jià)的核定，往往會(huì)造成大量工程資金的流失。審計(jì)人員通過(guò)客觀公正、合理地確定造價(jià)，核減工程結(jié)算中的不合規(guī)計(jì)價(jià)，不僅維護(hù)施工單位的利益，而且也降低建設(shè)單位的成本，在加強(qiáng)和規(guī)范工程管理、控制工程投資等方面發(fā)揮了重要的作用，取得了非常大的成效。因此，工程竣工決算審計(jì)是非常必要的，近幾年來(lái)，各單位都積極開(kāi)展了投資項(xiàng)目決算審計(jì)，取得較大的經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)，審計(jì)人員在工作中不斷積累經(jīng)驗(yàn)，使得工程決算審計(jì)的質(zhì)量和效果得到很大的提高。

工程審計(jì)程序

一、審前準(zhǔn)備。

審計(jì)人員的組織。按照現(xiàn)有審計(jì)組織形式，很多單位配備的專職工程審計(jì)人員很少，而且，大多數(shù)工程都是年底突擊報(bào)審、結(jié)算，造成工作量集中，工程審計(jì)力量嚴(yán)重不足，這樣，要么造成無(wú)法在承諾時(shí)限內(nèi)完成審計(jì)任務(wù)，要么為了趕時(shí)間，審計(jì)質(zhì)量有可能下降，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大。另一方面，由于每個(gè)工程審計(jì)人員的工作經(jīng)歷不同，專業(yè)擅長(zhǎng)不同，如果能根據(jù)審計(jì)內(nèi)容的不同，開(kāi)展聯(lián)合審計(jì)等統(tǒng)籌安排人員的審計(jì)形式對(duì)審計(jì)工作的順利開(kāi)展很有好處。

下達(dá)結(jié)算審計(jì)通知書(shū)。下達(dá)的審計(jì)通知書(shū)包括應(yīng)提交資料及其審計(jì)實(shí)施方案等。審計(jì)人員將審計(jì)所需的資料事先通知被審單位，由被審單位準(zhǔn)備好，免得因?yàn)橘Y料原因而增加現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間。報(bào)送的工程審計(jì)資料應(yīng)包括：工程項(xiàng)目立項(xiàng)計(jì)劃、概預(yù)算及審查意見(jiàn)、工程設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、設(shè)備采購(gòu)等合同文件、施工組織設(shè)計(jì)、設(shè)計(jì)變更通知書(shū)，隱蔽工程驗(yàn)收記錄，現(xiàn)場(chǎng)簽證、完整的工程竣工竣工圖、工程結(jié)算資料（含工程量計(jì)算書(shū)）、工程項(xiàng)目相關(guān)會(huì)計(jì)核算的憑證、帳簿和報(bào)表、其他工程技術(shù)經(jīng)濟(jì)文件資料等。在初步了解審計(jì)內(nèi)容和實(shí)際情況后，應(yīng)當(dāng)制定審計(jì)作業(yè)計(jì)劃，編寫(xiě)審計(jì)實(shí)施方案，進(jìn)行人員的分工安排，并注意明確審計(jì)重點(diǎn)、任務(wù)和職責(zé)，提出時(shí)間進(jìn)度要求等。

二、審計(jì)階段。

首先，審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中要堅(jiān)持原則、嚴(yán)肅認(rèn)真，對(duì)所審計(jì)內(nèi)容要做到依據(jù)充分、合理準(zhǔn)確，對(duì)不同的工程項(xiàng)目應(yīng)視工程的具體情況區(qū)別對(duì)待，靈活掌握，在進(jìn)行決算審計(jì)過(guò)程要根據(jù)“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)”的原則，仔細(xì)對(duì)照決算項(xiàng)目，區(qū)分重點(diǎn)，對(duì)一些疑點(diǎn)問(wèn)題要認(rèn)真調(diào)查、核實(shí)，一查到底，查清楚為止，必要時(shí)可深入現(xiàn)場(chǎng)，進(jìn)行實(shí)地考察。工程竣工決算審計(jì)涉及面廣，包括資金的來(lái)源、使用等全部資金運(yùn)作過(guò)程，又涉及工程招投標(biāo)、物資采購(gòu)等各個(gè)環(huán)節(jié)的方方面面。因此，審計(jì)人員應(yīng)以保質(zhì)、高效為原則，按照朱 基總理提出“傷其十指，不如斷其一指”的指導(dǎo)思想進(jìn)行審計(jì)。事實(shí)上，當(dāng)今大多基建工程均實(shí)行招投標(biāo)制，工程施工合同價(jià)一般會(huì)按投標(biāo)干，然后再按設(shè)計(jì)變更進(jìn)行調(diào)整，而項(xiàng)目建設(shè)的其他費(fèi)用存在的不合規(guī)行為相對(duì)較多。因此，工程竣工決算審計(jì)的重點(diǎn)是其他費(fèi)用的列支是否合理，而不是單位工程造價(jià)的審核。

工程審計(jì)應(yīng)根據(jù)審計(jì)實(shí)施方案，逐步逐項(xiàng)進(jìn)行核實(shí)、認(rèn)定。在審計(jì)過(guò)程中，被審單位應(yīng)積極配合，畢竟資料的及時(shí)提供是審計(jì)工作順利實(shí)施的根本保證。審計(jì)人員對(duì)較重要的審計(jì)依據(jù)都應(yīng)有復(fù)件存檔，審計(jì)人員在審計(jì)底稿填寫(xiě)完畢后應(yīng)交給被審單位有關(guān)人員進(jìn)行核實(shí)、會(huì)簽，沒(méi)有意見(jiàn)后蓋章生效。

現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)人員應(yīng)認(rèn)真整理、分析資料，針對(duì)管理中存在的不足，提出針對(duì)性的意見(jiàn)和可操作性強(qiáng)的審計(jì)建議，出具審計(jì)報(bào)告及審計(jì)意見(jiàn)書(shū)。審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)包括以下幾部分：

工程基本情況：工程建設(shè)目的、建設(shè)規(guī)模、立項(xiàng)批文，設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工單位，開(kāi)、竣工時(shí)間，工程質(zhì)量評(píng)定情況、資金來(lái)源與使用情況、概算執(zhí)行情況等。

工程竣工決算審計(jì)情況：建安工程費(fèi)、設(shè)備費(fèi)、其他費(fèi)用等各項(xiàng)費(fèi)用的財(cái)務(wù)支出、單項(xiàng)工程竣工結(jié)算情況（包括施工單位送審數(shù)、有關(guān)部門(mén)審核數(shù)、審計(jì)數(shù)），審計(jì)核增或核減的主要內(nèi)容、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的處理意見(jiàn)等。

審計(jì)發(fā)現(xiàn)的工程建設(shè)管理中存在的問(wèn)題，特別是工程執(zhí)行“五制”（項(xiàng)目法人制、資本金制、招投標(biāo)制、工程監(jiān)理制、合同管理制）方面存在的不足。這一部分是審計(jì)報(bào)告的重點(diǎn)，應(yīng)對(duì)產(chǎn)生的原因進(jìn)行分析，提出防范措施。

工程審計(jì)的主要內(nèi)容

工程立項(xiàng)及執(zhí)行情況。審查項(xiàng)目立項(xiàng)是否符合國(guó)家的有關(guān)政策，項(xiàng)目建設(shè)是否按基建程序進(jìn)行，是否按批準(zhǔn)的概算執(zhí)行，有無(wú)隨意超標(biāo)準(zhǔn)或超概算建設(shè)的行為。審查資金來(lái)源、到位情況及資金拔付與使用情況，主要審查工程價(jià)款的支付是否按合同條款及有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，是否按規(guī)定留足工程尾款與質(zhì)保金，是否有挪用資金問(wèn)題。

項(xiàng)目投資的建設(shè)成本。審核工程竣工圖是否與實(shí)物相符，建安工程投資、設(shè)備投資、其他費(fèi)用內(nèi)容是否真實(shí)、準(zhǔn)確，是否亂計(jì)或虛列成本，審查工程量計(jì)算是否準(zhǔn)確，是否有高套定額取費(fèi)等。

審查工程 “五制”執(zhí)行情況，特別是工程施工、物資采購(gòu)的招投標(biāo)、合同管理是否嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)程序進(jìn)行，其是否合規(guī)、有效。

交付使用資產(chǎn)審計(jì)。審查交付使用的固定資產(chǎn)是否真實(shí)、完整，移交手續(xù)是否齊全、合規(guī)，有無(wú)虛交資產(chǎn)或賬外資產(chǎn)等問(wèn)題。

投資效益情況。評(píng)審?fù)顿Y效益等經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)是否達(dá)到要求，對(duì)投資項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)管理、營(yíng)銷狀況等方面進(jìn)行綜合分析，評(píng)價(jià)項(xiàng)目投資的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。

工程審計(jì)的質(zhì)量、風(fēng)險(xiǎn)控制

加強(qiáng)制度建設(shè)，規(guī)范內(nèi)部管理。根據(jù)實(shí)際情況制訂審計(jì)工作規(guī)則，用于規(guī)范審計(jì)人員的行為，提高審計(jì)工作效率和審計(jì)質(zhì)量。應(yīng)建立審計(jì)工作底稿的多級(jí)復(fù)核制度，避免由于數(shù)據(jù)計(jì)算復(fù)雜等原因造成的工作失誤，建立復(fù)核制度，有利于減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高工程審計(jì)質(zhì)量。

要對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題堅(jiān)持“三不放過(guò)”的原則，即“問(wèn)題原因不清楚不放過(guò)、凡是責(zé)任者和應(yīng)受教育者沒(méi)有受到教育不放過(guò)、凡是整改措施不落實(shí)不放過(guò)”，要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)成果應(yīng)用的跟蹤檢查，做到“審而要究，審而要改，審而要用”，對(duì)一些帶有普遍性的問(wèn)題，要通過(guò)調(diào)查和分析，查找管理制度的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)的意見(jiàn)和建議。

篇9

第二條本市行政區(qū)域范圍內(nèi)的政府投資項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督，適用本辦法。

第三條本辦法所稱政府投資項(xiàng)目是指：

（一）財(cái)政預(yù)算安排的建設(shè)項(xiàng)目；

（二）納入財(cái)政預(yù)算管理的專項(xiàng)建設(shè)項(xiàng)目；

（三）政府擔(dān)保、政府融資和利用國(guó)債的建設(shè)項(xiàng)目；

（四）預(yù)算單位非稅收入建設(shè)的項(xiàng)目；

（五）轉(zhuǎn)讓、出售、出租、拍賣(mài)國(guó)有資產(chǎn)及其經(jīng)營(yíng)權(quán)所得國(guó)有資產(chǎn)權(quán)益收入的建設(shè)項(xiàng)目；

（六）利用土地使用權(quán)出讓金建設(shè)的項(xiàng)目；

（七）事業(yè)單位、國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有控股企業(yè)投資的建設(shè)項(xiàng)目和技術(shù)改造項(xiàng)目，以及利用國(guó)家補(bǔ)助資金建設(shè)的項(xiàng)目；

（八）接受、使用社會(huì)捐贈(zèng)資金，包括接受?chē)?guó)際金融組織、外國(guó)政府、企業(yè)、個(gè)人捐贈(zèng)并委托政府部門(mén)、國(guó)有單位實(shí)施管理的公益性建設(shè)項(xiàng)目；

（九）政府以其他形式投入的建設(shè)項(xiàng)目。

第四條市、縣（市、區(qū)）審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)本行政區(qū)域內(nèi)的政府投資建設(shè)項(xiàng)目和以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目的總預(yù)算或者概算的執(zhí)行情況、年度預(yù)算的執(zhí)行情況和年度決算、項(xiàng)目竣工決算實(shí)施全過(guò)程的審計(jì)監(jiān)督。

與建設(shè)項(xiàng)目直接有關(guān)的建設(shè)、勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購(gòu)、供貨等單位的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)依法接受審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督。

建立政府投資項(xiàng)目信息庫(kù)，將所有政府投資項(xiàng)目全部納入審計(jì)監(jiān)督管理。

第五條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)設(shè)置專門(mén)的機(jī)構(gòu)，組織專業(yè)審計(jì)人員依法按程序進(jìn)行政府投資項(xiàng)目的審計(jì)。政府投資審計(jì)經(jīng)費(fèi)列入年度財(cái)政預(yù)算。

審計(jì)機(jī)關(guān)可根據(jù)需要按照相關(guān)規(guī)定組織社會(huì)中介機(jī)構(gòu)和聘請(qǐng)其他社會(huì)審計(jì)力量參與審計(jì)。審計(jì)費(fèi)用按物價(jià)部門(mén)的規(guī)定收取。

第六條審計(jì)管轄范圍按政府投資項(xiàng)目主體的財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系或者建設(shè)項(xiàng)目監(jiān)督管理關(guān)系確定。

第七條發(fā)改、建設(shè)、財(cái)政等部門(mén)及其他與政府投資項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)配合并協(xié)助審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施審計(jì)監(jiān)督工作。

第八條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)政府投資項(xiàng)目建設(shè)情況編制年度審計(jì)計(jì)劃。

重大政府投資項(xiàng)目和對(duì)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、環(huán)境影響較大的，以及社會(huì)公眾普遍關(guān)注的政府投資項(xiàng)目，由審計(jì)機(jī)關(guān)直接進(jìn)行審計(jì)。

其他政府投資項(xiàng)目，由審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，組織具有法定資質(zhì)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)或者聘請(qǐng)專業(yè)人員參與審計(jì)，并制定相應(yīng)的管理規(guī)定進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督。

第九條建設(shè)單位及與政府投資項(xiàng)目相關(guān)的單位和個(gè)人，在項(xiàng)目完工后90日內(nèi)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提供下列與政府投資項(xiàng)目審計(jì)相關(guān)的資料（含電子數(shù)據(jù)）：

（一）建設(shè)項(xiàng)目前期評(píng)估、征地、拆遷、勘察等資料及項(xiàng)目概、預(yù)算編制資料和相關(guān)部門(mén)的批準(zhǔn)文件；

（二）建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)資料和合同文本；

（三）建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)方案、施工圖紙、竣工圖、設(shè)計(jì)變更等；

（四）工程結(jié)算資料及工程價(jià)款支付資料（含各類協(xié)議、紀(jì)要、簽證、竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等）；

（五）工程項(xiàng)目竣工決算資料及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料；

（六）建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)控制度資料及其他需要提供的資料。

第十條政府投資項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)在施工合同中列明下列內(nèi)容：

（一）必須經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)后方可辦理工程結(jié)算或竣工決算；

篇10

論文摘要：文章對(duì)施工企業(yè)實(shí)施內(nèi)部效益審計(jì)的的必要性、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)步驟進(jìn)行了分析。同時(shí)指出，做好施工企業(yè)工程項(xiàng)目的內(nèi)部效益審計(jì)工作，對(duì)維護(hù)企業(yè)利益，避免合同風(fēng)險(xiǎn)、融資風(fēng)險(xiǎn)等，具有重要的意義。

當(dāng)前我國(guó)建筑市場(chǎng)不規(guī)范行為仍然存在，拖欠工程款、墊資施工、陰陽(yáng)合同、肢解單位工程、造價(jià)一次包死的中標(biāo)工程，結(jié)算時(shí)砍一刀等建設(shè)單位的不規(guī)范行為嚴(yán)重影響著建筑市場(chǎng)秩序，給建筑施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和競(jìng)爭(zhēng)力的提高帶來(lái)較大影響。另一方面，建筑用鋼材、水泥、銅等建筑材料價(jià)格波動(dòng)較大，直接影響了企業(yè)工程成本，尤其是對(duì)造價(jià)一次包死的項(xiàng)目影響更大。一些改制后的施工企業(yè)在管理上與現(xiàn)代企業(yè)制度的要求仍存在差距，粗放型管理的影響還較深；還有一些企業(yè)管理層次較多、管理手段較落后、施工技術(shù)層次較低。

以上這些因素直接造成建筑企業(yè)存在合同管理、投資、融資、墊資、拖欠工程款、施工等多方面的風(fēng)險(xiǎn)，而內(nèi)部審計(jì)是有效控制風(fēng)險(xiǎn)的手段之一。目前我國(guó)很多大型施工企業(yè)都設(shè)置了審計(jì)機(jī)構(gòu)，以更好地為管理服務(wù)。但由于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)剛起步，還不是很成熟：(1)內(nèi)審工作在管理和經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域深入不夠，多數(shù)停留在差錯(cuò)防弊的一般水平或?qū)用嫔希箤徲?jì)成果利用價(jià)值不大。（2）在審計(jì)方式上，仍然以事后審計(jì)為主，并非是富有建設(shè)性的經(jīng)營(yíng)審計(jì)；審計(jì)手段單一，使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督缺乏有效性；審計(jì)程序簡(jiǎn)單，取證不到位加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（3）內(nèi)部控制制度執(zhí)行力度欠缺，項(xiàng)目管理規(guī)章制度流于形式，一些企業(yè)管理層沒(méi)有把內(nèi)部控制放在整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的策略高度來(lái)考慮。

現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、效益評(píng)價(jià)、決策服務(wù)、間接管理等多方面職能，當(dāng)前施工企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)最主要的一項(xiàng)職能就是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，。

一、實(shí)施內(nèi)部效益審計(jì)的必要性

現(xiàn)階段，許多大型民營(yíng)和國(guó)有施工企業(yè)通常采用的是“三級(jí)管理三級(jí)核算”的組織管理模式，從低到高依次為工程項(xiàng)目經(jīng)理部，工程施工分公司，總承包公司。集團(tuán)公司為利潤(rùn)中心，工程公司為成本費(fèi)用中心，項(xiàng)目經(jīng)理部為責(zé)任成本中心，機(jī)制上按責(zé)權(quán)利效統(tǒng)一原則，形成全方位、多層次、多形式的經(jīng)濟(jì)承包責(zé)任制。其基本考核模式為：項(xiàng)目經(jīng)理部、分公司實(shí)行集體風(fēng)險(xiǎn)抵押承包，即“包實(shí)基數(shù)，確保上交、超額獎(jiǎng)勵(lì)、虧損受罰”。經(jīng)理部實(shí)行“項(xiàng)目總承包合同書(shū)”和“年度經(jīng)濟(jì)承包責(zé)任狀”。分公司按工程項(xiàng)目施工合同工期實(shí)行經(jīng)濟(jì)承包責(zé)任制和“年度經(jīng)濟(jì)承包責(zé)任狀”。項(xiàng)目經(jīng)理和分公司經(jīng)理作為承包代表人、重獎(jiǎng)重罰。其獎(jiǎng)罰標(biāo)準(zhǔn)同整體承包效益和個(gè)人業(yè)績(jī)掛鉤。

為了使責(zé)任制落到實(shí)處，就必須堅(jiān)持實(shí)行效益審計(jì)、成本跟蹤核實(shí)、項(xiàng)目解體終審、責(zé)任制自評(píng)、互評(píng)和縱向、橫向交錯(cuò)考核等辦法，力求承包合理、成果真實(shí)、考核嚴(yán)明、獎(jiǎng)罰兌現(xiàn)。

工程項(xiàng)目的內(nèi)部效益審計(jì)就是施工企業(yè)內(nèi)部通過(guò)制定適應(yīng)項(xiàng)目管理目標(biāo)審計(jì)方案，對(duì)其所屬工程項(xiàng)目實(shí)施的、以促進(jìn)工程項(xiàng)目部完善內(nèi)部管理，幫助項(xiàng)目負(fù)責(zé)人更好地履行經(jīng)營(yíng)受托責(zé)任，提高項(xiàng)目的盈利能力，防范經(jīng)營(yíng)分險(xiǎn)為目的的一種全面的效益審計(jì)形式。它是施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的再監(jiān)督，是內(nèi)部控制機(jī)制的一個(gè)重要組成部分，其審計(jì)目標(biāo)隨著項(xiàng)目不同階段而異，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.評(píng)價(jià)合同管理的有效性。合同簽訂、履行、變更、終止的真實(shí)性、合法性以及合同對(duì)整個(gè)項(xiàng)目投資的效益性；合同執(zhí)行中的變更管理，審計(jì)項(xiàng)目單位是否掌握和運(yùn)用索賠技術(shù)。

2.評(píng)價(jià)成本管理的有效性。審計(jì)項(xiàng)目單位在施工項(xiàng)目成本的預(yù)測(cè)、計(jì)劃、動(dòng)態(tài)控制、核算和分析是否真實(shí)、完整和有效。

3.評(píng)價(jià)質(zhì)量管理、安全管理、進(jìn)度管理的有效性。

4.評(píng)價(jià)信息管理的有效性。審計(jì)和評(píng)價(jià)項(xiàng)目單位預(yù)算計(jì)劃、物料管理、財(cái)務(wù)系統(tǒng)的信息使用效果。

二、施工企業(yè)內(nèi)部效益審計(jì)內(nèi)容

根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目長(zhǎng)期性、階段性的特點(diǎn)，可以把內(nèi)部效益審計(jì)分為三個(gè)階段：即項(xiàng)目投標(biāo)（事前）、施工中（事中）和竣工后（事后）的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。

1.項(xiàng)目投標(biāo)決策內(nèi)部效益審計(jì)。主要包括：參與標(biāo)前評(píng)審，評(píng)價(jià)承接項(xiàng)目的可行性；參與預(yù)算分割制定，評(píng)價(jià)項(xiàng)目績(jī)效考核指標(biāo)的合理性和實(shí)施的可行性；審查標(biāo)底編制的合規(guī)性和標(biāo)書(shū)制作的完整性，規(guī)避投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)務(wù)中，審計(jì)部門(mén)對(duì)其單獨(dú)立項(xiàng)審計(jì)情形并不多見(jiàn)。

2.建設(shè)階段內(nèi)部效益審計(jì)，實(shí)質(zhì)上是核實(shí)建設(shè)項(xiàng)目的成本造價(jià)。重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)容為：（1）工程量的真實(shí)性審計(jì)，即包括實(shí)體工程量和實(shí)際消耗量的大小，主要是驗(yàn)證其提供資料的真實(shí)程度。（2）材料使用情況的審計(jì)，即施工單位是否真實(shí)采用所列材料的規(guī)格和數(shù)量等情況。（3）對(duì)影響造價(jià)的材料價(jià)格簽證等有無(wú)按施工合同要求辦理。（4）審計(jì)工程質(zhì)量，即其是否按照合同約定采取相應(yīng)的質(zhì)量保證措施。（5）審查建設(shè)項(xiàng)目資金到位情況、建設(shè)單位支付工程款的情況及有無(wú)擠占、挪用、轉(zhuǎn)移現(xiàn)象。（6）通過(guò)審計(jì)，提出合理索賠的可能性，根據(jù)同期施工日志，對(duì)索賠事件的起因和責(zé)任歸屬進(jìn)行劃分，按索賠程序，收集充分適當(dāng)?shù)乃髻r證據(jù)。（7）在建設(shè)項(xiàng)目結(jié)算階段，重點(diǎn)檢查影響項(xiàng)目成本的事項(xiàng)，如材料市場(chǎng)信息價(jià)格的變化、補(bǔ)充合同、工期執(zhí)行和工程質(zhì)量控制情況等。

3.竣工后內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)?？⒐ず髢?nèi)部效益審計(jì)通常是在中介機(jī)構(gòu)出具《建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審核報(bào)告》后，在財(cái)務(wù)收支真實(shí)性審計(jì)基礎(chǔ)上對(duì)項(xiàng)目整體績(jī)效目標(biāo)完成情況進(jìn)行總體審核和綜合評(píng)價(jià)。在這個(gè)階段，內(nèi)部效益審計(jì)側(cè)重點(diǎn)是影響最終績(jī)效激勵(lì)兌現(xiàn)的量化指標(biāo)的審核，如項(xiàng)目收入支出的真實(shí)性、完整性的確認(rèn)；項(xiàng)目外債情況及真實(shí)性確認(rèn)，同時(shí)對(duì)項(xiàng)目管理控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況進(jìn)行項(xiàng)目后評(píng)價(jià)。

在各個(gè)階段，對(duì)項(xiàng)目的整體完成情況進(jìn)行審核分析，特別是對(duì)利潤(rùn)等績(jī)效需考核的目標(biāo)完成情況進(jìn)行審核分析，并依據(jù)效績(jī)考核辦法，出具內(nèi)部效益審計(jì)定量指標(biāo)評(píng)價(jià)報(bào)告；對(duì)工程項(xiàng)目施工管理過(guò)程中工程質(zhì)量、施工進(jìn)度、材料、安全、現(xiàn)場(chǎng)管理等進(jìn)行控制的有效性、完整性進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試，并出具內(nèi)部控制評(píng)審意見(jiàn)；在財(cái)務(wù)收支真實(shí)性審計(jì)基礎(chǔ)上進(jìn)行產(chǎn)值分析、利潤(rùn)分析、風(fēng)險(xiǎn)分析，出具項(xiàng)目中期控制預(yù)警報(bào)告，以達(dá)到過(guò)程控制，目標(biāo)管理。

三、內(nèi)部效益審計(jì)的具體審計(jì)步驟

內(nèi)部效益審計(jì)實(shí)施過(guò)程就是實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目審計(jì)目的的過(guò)程，其實(shí)施主體是總公司層級(jí)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)只是項(xiàng)目審計(jì)的一部分，而對(duì)影響工程成本的施工組織方案、材料物資供應(yīng)、施工機(jī)械的配置與調(diào)度、分包工程成本等重要因素的審計(jì)，需要工程技術(shù)、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、物資及審計(jì)部門(mén)本身等多部門(mén)參與。內(nèi)部效益審計(jì)過(guò)程一般為：下達(dá)審計(jì)通知書(shū)，制定審計(jì)方案，組織實(shí)施審計(jì)，編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告，交換審計(jì)意見(jiàn)等。

工程項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施時(shí)要充分考慮審計(jì)目的對(duì)方案的要求，在編制審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案時(shí)，要按照《內(nèi)部審計(jì)程序規(guī)范》和《內(nèi)部審計(jì)制度》，制定符合具體審計(jì)目標(biāo)的適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。

以工程項(xiàng)目建設(shè)階段內(nèi)部效益為例，其主要審計(jì)程序的設(shè)計(jì)是在確定成本費(fèi)用為重要效益指標(biāo)審計(jì)內(nèi)容的基礎(chǔ)上，通過(guò)設(shè)計(jì)查證分析表單，引導(dǎo)內(nèi)部效益審計(jì)方向，并使現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)取證表單成為內(nèi)部效益審計(jì)報(bào)告的主要組成內(nèi)容。

1．總體審計(jì)方案中量化績(jī)效指標(biāo)的審計(jì)。以系列查證分析表單為線索，工程項(xiàng)目建設(shè)階段內(nèi)部效益審計(jì)以成本費(fèi)用為重要審計(jì)內(nèi)容，在工程結(jié)算收入較為確定的情況下，主要以分析影響效益的關(guān)鍵因素為重點(diǎn)，對(duì)工程項(xiàng)目施工組織，人、財(cái)、物的供應(yīng)，機(jī)具的配置等等進(jìn)行分析。

2.施工企業(yè)內(nèi)部效益具體審計(jì)程序和審計(jì)表單舉例。以《分包工程成本控制表》為例，審計(jì)表格的設(shè)計(jì)是為了最終反映審計(jì)成果，通過(guò)履行相應(yīng)的審計(jì)程序，對(duì)審計(jì)表格中的數(shù)據(jù)進(jìn)行確認(rèn)。在大量存在分包工程的情況下，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)分包工程的審計(jì)監(jiān)督，對(duì)人工、材料、機(jī)械等結(jié)算價(jià)格的審查，是內(nèi)部效益審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)容和必須履行的審計(jì)程序。通過(guò)選擇或制定審計(jì)所需管理表單，在審計(jì)相關(guān)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，記錄并分析相關(guān)數(shù)據(jù)。

3.分包工程成本。一是抽查分包工程款撥付單，檢查撥付單的簽發(fā)是否經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)，分包工程撥款匯總表是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)人員復(fù)核，是否正確及時(shí)入賬。二是抽查分包工程材料發(fā)出及領(lǐng)用的原始憑證，檢查領(lǐng)料單的簽發(fā)是否經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)，材料發(fā)出匯總表是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)人員復(fù)核，材料單位成本計(jì)價(jià)方法是否適當(dāng)，是否正確及時(shí)入賬。再以《消耗主要材料差價(jià)分析表》為例，材料費(fèi)一般占整個(gè)工程造價(jià)的70%以上，因此對(duì)主要材料的審查就顯得尤為重要。通過(guò)工程預(yù)算與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的對(duì)比分析，采用雙因素分析方法，確定分別由價(jià)格和數(shù)量引起的偏差幅度。在價(jià)格審查上，可以通過(guò)查證材料購(gòu)買(mǎi)合同及發(fā)票，詢問(wèn)對(duì)方單位及對(duì)比市場(chǎng)信息價(jià)等具體的審計(jì)程序，來(lái)發(fā)現(xiàn)材料價(jià)格的真實(shí)性和合理性。在數(shù)量分析上，主要審核材料進(jìn)出庫(kù)的內(nèi)部控制、材料使用有無(wú)浪費(fèi)、材料采購(gòu)數(shù)量有無(wú)超預(yù)算、材料采購(gòu)計(jì)劃合理性。

工程項(xiàng)目建設(shè)階段內(nèi)部效益審計(jì)除了測(cè)試內(nèi)部控制制度完整性、合理性、有效性外，還應(yīng)深入到影響項(xiàng)目業(yè)績(jī)及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的每一個(gè)環(huán)節(jié)。在查證被審項(xiàng)目的收支基礎(chǔ)上，對(duì)財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)加以分析對(duì)比、評(píng)價(jià)其是否節(jié)約，是否有效利用人力、物力和財(cái)力，是否達(dá)到預(yù)定的目標(biāo)和預(yù)期的效果，從中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提出提高經(jīng)濟(jì)效益的措施，促進(jìn)項(xiàng)目部改善經(jīng)營(yíng)管理。施工企業(yè)內(nèi)部效益審計(jì)中有關(guān)安全、項(xiàng)目質(zhì)量、項(xiàng)目進(jìn)度等管理控制重點(diǎn)的審計(jì)，主要通過(guò)實(shí)施過(guò)程控制測(cè)試實(shí)現(xiàn)。重點(diǎn)是關(guān)鍵控制程序和關(guān)鍵控制目標(biāo)的測(cè)試，其中審計(jì)表單的設(shè)計(jì)應(yīng)與各項(xiàng)管理目標(biāo)一致。

特別需要提出，目前企業(yè)在墊資及甲方拖欠工程款方面風(fēng)險(xiǎn)最大，因此將建設(shè)過(guò)程中的索賠事項(xiàng)作為內(nèi)部效益審計(jì)的關(guān)注內(nèi)容，并制定具體審計(jì)程序，規(guī)范審計(jì)取證工作，是內(nèi)部效益審計(jì)出現(xiàn)的一個(gè)新的內(nèi)容。

四、內(nèi)部效益審計(jì)報(bào)告

內(nèi)部效益審計(jì)報(bào)告及結(jié)果，有賴于上述審計(jì)程序的有效實(shí)施和獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。其審計(jì)結(jié)果可分為：項(xiàng)目效益評(píng)價(jià)結(jié)果報(bào)告和項(xiàng)目效益風(fēng)險(xiǎn)分析提示報(bào)告。