導(dǎo)語：如何才能寫好一篇內(nèi)部控制創(chuàng)新，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制制度；問題；創(chuàng)新

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的加速，企業(yè)對內(nèi)部控制制度創(chuàng)新的重視程度日顯高漲。雖然很多大型企業(yè)在內(nèi)部控制制度上有了大幅度的提高，但是總體來說我國很多企業(yè)的內(nèi)部控制制度還比較落后。我國企業(yè)內(nèi)部控制制度大體呈現(xiàn)出國有大、中型企業(yè)較好，中小型企業(yè)一般，國有企事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度的管理比私營企業(yè)設(shè)計的好，但是股份制企業(yè)、外資企業(yè)以及民營企業(yè)的內(nèi)部控制制度和國有企業(yè)相比要處理的好。本文首先介紹我國企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題，然后提出企業(yè)內(nèi)部控制制度創(chuàng)新之路。

1.我國企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題

1.1企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制制度重視不足

雖然我國市場經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，但是部分企業(yè)由于受到傳統(tǒng)的計劃經(jīng)濟(jì)時代的影響，認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制制度就是制約某些行為，怕影響企業(yè)的效益，遲遲不敢也不愿意在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立控制機(jī)構(gòu)，有些企業(yè)雖然設(shè)置了但也只是形式。更為嚴(yán)重的是一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)只認(rèn)金錢，會出現(xiàn)違章違法搞經(jīng)營的現(xiàn)象，他們自然不會完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。經(jīng)濟(jì)體制改革政策上一直強調(diào)政企分開，但是真正將政策付諸于實踐的卻是屈指可數(shù)。部分企業(yè)的管理層人員有些是空降來的，而非通過民主選舉產(chǎn)生的，因此這些任命的領(lǐng)導(dǎo)者只注重自身的政治表現(xiàn)，對業(yè)務(wù)能力不夠重視，如發(fā)生的重大事故或是企業(yè)危機(jī)，一般只是撤職或者離崗來解決，很少有通過內(nèi)部制度來防范的。

1.2相關(guān)制度適應(yīng)能力弱

我國的許多企業(yè)在內(nèi)部控制制度的規(guī)劃設(shè)計上與發(fā)達(dá)國家相比起步較晚，而且制度的適應(yīng)能力也相對較弱，由于我國企業(yè)面臨的外部環(huán)境和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較為復(fù)雜，但是企業(yè)內(nèi)控制度卻不是隨之改變，所以我國企業(yè)的內(nèi)控制度適應(yīng)能力較弱，未能形成整體的系統(tǒng)，甚至有些制度制定的不合時宜，而且問題較多。企業(yè)的內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)是一個動態(tài)過程，而非靜止不動的，所以企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的自身情況、管理特點以及外部環(huán)境來設(shè)計企業(yè)的內(nèi)部控制制度，并將其儲于實踐中，在實踐中找出問題，再不斷地完善。

1.3企業(yè)管理層和員工對內(nèi)部控制制度缺乏理解

當(dāng)前企業(yè)管理層和員工對內(nèi)部控制缺乏理解，單純地認(rèn)為內(nèi)部控制只要把企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)記錄好、控制好、做好就可以了，但是良好的內(nèi)部控制制度還需要有相關(guān)的檢查以及考核標(biāo)準(zhǔn)來配套，這些他們?nèi)狈α私狻?/p>

2.完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的對策

2.1企業(yè)要對各種經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行明確的分工

企業(yè)必須要建立完善的內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，這是企業(yè)組織一切經(jīng)營活動的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，而內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)建立的核心環(huán)節(jié)就是要進(jìn)行明確的分工。在很多情況下，每項工作的完成并不是一個部門可以完成，他需要兩個部分或是更多部門的協(xié)作，因此必須要進(jìn)行明確的分工才能保證工作有條不紊地進(jìn)行，而且各個部門在工作的過程可以起到相互控制和監(jiān)督的作用。

2.2企業(yè)要形成完善的內(nèi)部控制體系

企業(yè)建立完善的內(nèi)控體系，要做到以下幾點：首先，要建立企業(yè)規(guī)劃控制體系。保證企業(yè)中某些相互關(guān)聯(lián)的業(yè)務(wù)活動不要只集中到某個人身上，要形成相互制約、相互管理的工作環(huán)境，確保每項工作在實施中要有兩個或者兩個以上的部門相互的監(jiān)督。其次，建立業(yè)務(wù)活動的授權(quán)審批制度。通過此制度對企業(yè)的各個部門或者員工的工作權(quán)限進(jìn)行控制。企業(yè)內(nèi)部員工在處理各項經(jīng)濟(jì)活動的時候，必須要經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)層或是相關(guān)部門的授權(quán)審批，否則所產(chǎn)生的行為是無效的。再次，企業(yè)要建立預(yù)算制度，加強實物控制。企業(yè)的編制內(nèi)預(yù)算必須要體現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營管理目標(biāo)，并對每項支出確定職責(zé)權(quán)限。

2.3不斷優(yōu)化企業(yè)自身的內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境的影響要素多樣，主要包括企業(yè)文化、企業(yè)的激勵機(jī)制、規(guī)章制度以及人資制度等等。這樣要素都是隨著企業(yè)的發(fā)展變化長期形成的，它們潛移默化地影響著企業(yè)內(nèi)部制度的建立。因此，要建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，優(yōu)化企業(yè)自身環(huán)境是關(guān)鍵。首先，要明確企業(yè)的內(nèi)部控制制度的主體以及控制的目標(biāo)?？刂浦黧w是明確每項活動由誰來進(jìn)行控制，控制目標(biāo)是明確進(jìn)行控制的原因。企業(yè)的內(nèi)部控制主體一般包括股東、經(jīng)營者、管理者以及普通員工四部分，同時這四個主體又都擁有各自的控制目標(biāo)，因此，四個主體之間會形成相互制約、相互監(jiān)督的控制關(guān)系。其次，企業(yè)要加強管理控制方法的創(chuàng)新和高素質(zhì)管理人才的引進(jìn)。管理控制方法有很多種，企業(yè)要實現(xiàn)管理控制方法的多樣性和靈活性，例如制定企業(yè)的管理制度、各項工作計劃，業(yè)務(wù)與業(yè)績的考評標(biāo)準(zhǔn)等等。要有先進(jìn)的管理方法，更需要有積極的人事政策，要積極培養(yǎng)一批具有高素質(zhì)、具有先進(jìn)管理經(jīng)驗方法的人才隊伍，用來改善企業(yè)現(xiàn)有陳舊的經(jīng)營管理觀念、風(fēng)格。培養(yǎng)企業(yè)內(nèi)部員工良好的道德品質(zhì)和政策水平。

參考文獻(xiàn)：

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近年來，我國大部分醫(yī)療機(jī)構(gòu)在實際運行的過程當(dāng)中，都頻頻出現(xiàn)了資金濫用或者是流動資金無節(jié)制投出的現(xiàn)象，使得其自身在財政方面出現(xiàn)了較為嚴(yán)重的問題，例如：醫(yī)療藥品的采買，醫(yī)院未對市場動態(tài)做出全面的調(diào)查及分析，就與藥品商進(jìn)行了藥品供貨合同的簽訂，致使藥品采買支出，出現(xiàn)了大幅度增漲的趨勢。因此，面對這樣的情況，醫(yī)療機(jī)構(gòu)就必須要針對財務(wù)內(nèi)部控制體系中的不足之處，對其進(jìn)行全面的分析和探究，并以此來挖掘出能夠有效完善這些不足之處的方法，然后對這些不足之處進(jìn)行合理的改進(jìn)和完善。與此同時，在社會新形勢的影響之下，各大醫(yī)療機(jī)構(gòu)也應(yīng)當(dāng)契合社會發(fā)展的趨勢，對自身的財務(wù)內(nèi)部控制體系進(jìn)行合理的創(chuàng)新。唯有這樣，才能夠增強其財務(wù)內(nèi)部控制體系的效能，從而進(jìn)一步提高醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益。

二、試析醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制體系的問題所在之處

醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制體系，對國家以及醫(yī)院來說都是非常重要的。然而，目前醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制體系中卻存在著比較多的問題。比如：“信息失真”或者是“財務(wù)內(nèi)部管理散亂”等。究其原因，大多是因為醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)內(nèi)部控制體系的重視度不高，使得財務(wù)人員在進(jìn)行內(nèi)部控制工作的過程中，因沒有實質(zhì)性約束對其行為的規(guī)范，讓內(nèi)部控制工作出現(xiàn)了漏控或者是誤控等現(xiàn)象。

其次，因醫(yī)院中一小部分財務(wù)人員，他們自身的綜合素質(zhì)比較低，所以他們在實際工作的過程當(dāng)中，就會借助各種各樣的理由，來逃避自身所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。然而，此做法在很大程度上降低了財務(wù)內(nèi)部控制體系的執(zhí)行力度，從而給醫(yī)院的正常運作造成了負(fù)面影響。此外，當(dāng)今社會新形勢的發(fā)展，也給醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制體系造成了沖擊。因此，面對這種種造成醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制體系出現(xiàn)漏洞的因素，醫(yī)院各級領(lǐng)導(dǎo)就應(yīng)當(dāng)契合社會新形勢的發(fā)展需求，對醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制體系進(jìn)行不斷的創(chuàng)新，以完善現(xiàn)有的財務(wù)內(nèi)部控制體系。

三、探究醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制體系的創(chuàng)新

（一）構(gòu)建醫(yī)院內(nèi)部審計部門

為確保醫(yī)院的各類活動都能夠在資金充足的情況之下順利的開展，醫(yī)院各級領(lǐng)導(dǎo)就應(yīng)當(dāng)為財務(wù)內(nèi)部控制構(gòu)建起一個內(nèi)部審計部門，并讓該部門能夠具備以下三個功能：

1、控制功能

內(nèi)部審計因更具有權(quán)威性和客觀性，所以財務(wù)內(nèi)部控制只要通過審計人員對其作出的檢查與評價，就可以保證醫(yī)院的各類活動不會偏離國家對其提出的目標(biāo)方向，例如：審計人員可以參與預(yù)算執(zhí)行過程的控制，確保開展的每項工作均在預(yù)算支出范圍內(nèi)，且對開展的預(yù)算內(nèi)醫(yī)療活動的執(zhí)行過程進(jìn)行實時監(jiān)控，及時糾正活動中的不足之處，使其能夠朝著醫(yī)院預(yù)設(shè)的目標(biāo)方向去進(jìn)行，同時通過對審計人員的考核及評價，以確保醫(yī)院內(nèi)部審計的準(zhǔn)確性。

2、監(jiān)督功能

對醫(yī)院財務(wù)人員的日常內(nèi)控工作進(jìn)行監(jiān)督，使財務(wù)人員能夠嚴(yán)格依照醫(yī)院的要求，做好財務(wù)內(nèi)控工作。這樣一來也就可以確保醫(yī)院開展的各類活動都能夠在財務(wù)內(nèi)部控制的范圍之內(nèi)，例如：在醫(yī)院日常的資金支付活動當(dāng)中，可讓該部門對財務(wù)的支付審批手續(xù)，進(jìn)行全方位的監(jiān)督，并根據(jù)醫(yī)院的相關(guān)規(guī)定，審核是否存在違反審批規(guī)定的支付活動，是否存在違反規(guī)定的操作流程，以保障財務(wù)支付活動的規(guī)范性與準(zhǔn)確性。

3、評價功能

審計人員要嚴(yán)格依照國家提出的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，對醫(yī)院開展的所有活動進(jìn)行全面的檢查評價。與此同時，審計人員還要針對活動的最終效果，做出較為客觀的評價，比如：當(dāng)醫(yī)院在開展“乳腺普查”活動的時候，該部門就能夠預(yù)先對活動的內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)的了解，并通過活動整個過程及其后期的成效，依照評價標(biāo)準(zhǔn)，對其做出客觀性的評價，為醫(yī)院后期各種活動的開展，提供主要依據(jù)。

總之，內(nèi)部審計部門作為醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制體系中的一個創(chuàng)新內(nèi)容，其建立對于醫(yī)院來說是百利而無一害的。因此，醫(yī)院各級領(lǐng)導(dǎo)就應(yīng)當(dāng)結(jié)合醫(yī)院的實際運行情況，為財務(wù)內(nèi)部控制體系構(gòu)建起一個兼具控制、監(jiān)督以及評價功能的內(nèi)部審計部門。

（二）制定完善的財務(wù)內(nèi)部控制制度

眾所周知，財務(wù)內(nèi)部控制制度是醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制的引導(dǎo)者，同時也是醫(yī)院財務(wù)管理中的重要組成部分，再加上財務(wù)內(nèi)部控制制度與醫(yī)院開展的各類活動，有著緊密的關(guān)系。所以醫(yī)院可以通過為財務(wù)內(nèi)部控制制定出的完善的制度，來達(dá)到控制、規(guī)范醫(yī)院各類經(jīng)濟(jì)活動的目的。其具體表現(xiàn)在以下幾個方面：

（1）依據(jù)國家對醫(yī)療事業(yè)的要求，并結(jié)合國家頒布的醫(yī)療法律，擬定財務(wù)內(nèi)控制度的核心內(nèi)容。

（2）對國內(nèi)外優(yōu)秀醫(yī)院的財務(wù)內(nèi)部控制制度進(jìn)行全面的分析和探究，并引用其值得借鑒的地方，對已建立的財務(wù)內(nèi)部控制制度進(jìn)行合理的改進(jìn)和完善。

（3）財務(wù)內(nèi)控制度涉及到的內(nèi)容要囊括醫(yī)療事業(yè)的方方面面，比如：護(hù)理以及藥學(xué)研究等方面。

（4）對醫(yī)院工作人員進(jìn)行財務(wù)內(nèi)控知識的培訓(xùn)，使他們培養(yǎng)起財務(wù)內(nèi)部控制的意識，這樣也就更有利于醫(yī)院對財務(wù)內(nèi)部控制制度的建立。

（5）擴(kuò)大財務(wù)內(nèi)控制度的受體，且其還必須要包括：醫(yī)院的每一個科室、醫(yī)療研究團(tuán)隊以及所有醫(yī)護(hù)人員。這樣一來，就可以讓這些受體在財務(wù)內(nèi)控制度的帶領(lǐng)下，實現(xiàn)“相互監(jiān)督、相互制約、協(xié)同進(jìn)步”的這一過程。

總之，財務(wù)內(nèi)控制度可以對財務(wù)人員的行為起到一定的約束作用，以確保財務(wù)人員的行為能夠?qū)ω攧?wù)內(nèi)部控制產(chǎn)生積極性的影響。其次，財務(wù)內(nèi)控制度也可以對醫(yī)院的各類經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行合理的約束和規(guī)范，并以此來保證醫(yī)院開展的各類活動能夠給所有醫(yī)患帶來積極、正面的引導(dǎo)作用。如，活動的設(shè)計，應(yīng)以財務(wù)內(nèi)控制度為基礎(chǔ)，結(jié)合活動目標(biāo)，合理安排活動內(nèi)容，并根據(jù)醫(yī)院當(dāng)前的情況，合理擬定活動時間、主體以及受體，提高活動執(zhí)行效率，確保醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控工作能夠順利執(zhí)行。

（三）建立財務(wù)內(nèi)控的評價體系

評價可以更為直觀的體現(xiàn)出醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制的效能及其最終的成果。因此，為財務(wù)內(nèi)控建立起一個財務(wù)內(nèi)控評價體系，是讓財務(wù)內(nèi)控得以實現(xiàn)創(chuàng)新的最好辦法。與此同時，醫(yī)院也可以依據(jù)評價的結(jié)果，撰寫出相應(yīng)的書面評價報告。這樣，也就可以讓財務(wù)人員及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控工作中的不足之處，然后有針對性的對這些不足之處進(jìn)行合理的改進(jìn)，并以此來達(dá)到增強財務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行力度的目的。值得提出來的是，在建立該評價體系的時候，還必須要賦予其四個特性。

1、健全性

可判定醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控體系是否完整、是否具有創(chuàng)新思維、是否具有財務(wù)內(nèi)控措施以及是否已經(jīng)構(gòu)建起了一個完善的監(jiān)督部門。

2、效益性

內(nèi)控制度并不是永遠(yuǎn)與效益成正比的，有時候，內(nèi)控制度和流程過于嚴(yán)謹(jǐn)，有可能耗費更多的成本或犧牲高效的工作效率，所以，評價體系要可判定財務(wù)內(nèi)控體系是否恰當(dāng)，是否能兼顧經(jīng)濟(jì)效益。

3、適應(yīng)性

可判定財務(wù)內(nèi)控制度和醫(yī)院的實際運行情況是否達(dá)到一致。

4、一致性

可判定由財務(wù)人員的內(nèi)控工作所產(chǎn)生的結(jié)果，是否已經(jīng)達(dá)到了醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)之前提出來的財務(wù)內(nèi)控目標(biāo)。

醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控評價體系的建立，不僅可以檢驗評價財務(wù)內(nèi)控制度的效能，還可以使財務(wù)內(nèi)部控制朝著正確的方向進(jìn)步，及時梳理控制中的不必要或不當(dāng)?shù)目刂菩袨?。因此，為財?wù)內(nèi)控體系建立起一個最優(yōu)的財務(wù)內(nèi)控評價體系非常關(guān)鍵。

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關(guān)鍵詞 企業(yè) 內(nèi)部控制制度 創(chuàng)新

引言：企業(yè)內(nèi)部控制是為了更好的保護(hù)其資產(chǎn)的安全和完整，其企業(yè)各項活動中，其內(nèi)部控制制度均會貫穿其中，不但是企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營活動，還是實施經(jīng)營管理，其都需要內(nèi)部控制。內(nèi)部控制有效性直接對企業(yè)經(jīng)營成敗具有影響，因此為了保障企業(yè)內(nèi)部控制制度更好的實行，需要對內(nèi)部控制制度進(jìn)行創(chuàng)新，下面本文就對企業(yè)內(nèi)部控制制度創(chuàng)新進(jìn)行分析。

1、 內(nèi)部控制制度在企業(yè)發(fā)展中的重要作用

內(nèi)部控制是企業(yè)管理的一種手段，將內(nèi)部控制制度進(jìn)行規(guī)范是企業(yè)有效治理的需求，企業(yè)治理是企業(yè)利益相關(guān)的人之間權(quán)利和責(zé)任的分配、平衡問題，只有企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境好了，企業(yè)治理結(jié)構(gòu)也會跟著得到一定的改善。我國當(dāng)前企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)大多還是有內(nèi)部人控制，董事會的作用沒有得到真正的發(fā)揮，內(nèi)部審計監(jiān)督工作不到位等問題出現(xiàn)，雖然有些企業(yè)的管理者知道內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展中的重要性，但是有時企業(yè)為了單純追求經(jīng)濟(jì)利益，仍然不注重進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)，甚至是故意忽略，所以將企業(yè)內(nèi)部控制該有的效果和效率進(jìn)行降低。

企業(yè)內(nèi)部控制是現(xiàn)代化管理中的重要組成部分，能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)濟(jì)活動的順利實施提供一定保障，確保企業(yè)財產(chǎn)安全、完整，對會計記錄的真實、可靠、準(zhǔn)確、完整提供保證，將企業(yè)中的錯誤的策略進(jìn)行糾正，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，并對企業(yè)的經(jīng)營活動、經(jīng)營風(fēng)險等進(jìn)行監(jiān)督。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中，為了實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，需要對生產(chǎn)經(jīng)營中出現(xiàn)的各種風(fēng)險，實施相應(yīng)的預(yù)防和控制。在企業(yè)管理中，內(nèi)部控制就是其重中之重，同時也是對企業(yè)風(fēng)險實施防范的最佳手段，其不但能夠合理評估企業(yè)風(fēng)險，還能夠加強企業(yè)經(jīng)營中相對較弱部分的控制，保證國家的各種方針和財政政策可以在企業(yè)中很好的實行，保證企業(yè)物資的安全和完整，對企業(yè)會計信息完整性和真實性的有效提高，也具有有效作用。

內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的實施，可以將企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益提升，可以將其生產(chǎn)、經(jīng)營以及財政等各方面內(nèi)容均進(jìn)行結(jié)合調(diào)控，充分的發(fā)揮企業(yè)資源的整體作用。內(nèi)部控制可以建立嚴(yán)密的監(jiān)督、考核管理制度，真實的將企業(yè)的經(jīng)營和職工工作實績進(jìn)行反映。因此想要對內(nèi)部控制制度進(jìn)行有效完善，就需要對其資源實施相應(yīng)監(jiān)督和控制，保證企業(yè)資產(chǎn)的完整和安全，推動企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。

2、 實施內(nèi)部控制制度創(chuàng)新，加大企業(yè)內(nèi)部控制力度

（1） 創(chuàng)新設(shè)計企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)。內(nèi)部控制目標(biāo)就是企業(yè)實施控制結(jié)構(gòu)建立、監(jiān)督、考核、評價等內(nèi)部控制框架的參照物，在確定內(nèi)部控制目標(biāo)以后，內(nèi)部控制的范圍就會隨著確定，進(jìn)而為內(nèi)部控制的內(nèi)容設(shè)計、評價等體系的構(gòu)成提供依據(jù)。當(dāng)前我國內(nèi)部控制目標(biāo)和COSO目標(biāo)之間的差距還是很大，我國內(nèi)部控制目標(biāo)的設(shè)定要以COSO報告為參考依據(jù)，制定出適合我國企業(yè)，并且和我國基本國情相符合的企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)。其不但要包含主導(dǎo)目標(biāo)，還要涉及到多元化目標(biāo)?？梢詫?nèi)部控制理解為企業(yè)治理結(jié)構(gòu)中的一種措施或者是手段，該目標(biāo)不僅要具有連續(xù)性，還要具有長遠(yuǎn)的發(fā)展性，為了保證內(nèi)部控制目標(biāo)的可操作和可評價性，需要將這個目標(biāo)分成可計量和不可計量兩種。可計量是由會計核算、結(jié)算等取得。

（2） 將企業(yè)內(nèi)部控制制度框架進(jìn)行創(chuàng)新。企業(yè)治理結(jié)構(gòu)在內(nèi)部控制建設(shè)中發(fā)揮著重要的作用，而內(nèi)部控制在企業(yè)治理機(jī)構(gòu)中占據(jù)內(nèi)部監(jiān)控的位置，將企業(yè)各個參與者之間的權(quán)責(zé)關(guān)系、權(quán)責(zé)分配進(jìn)行合理的安排和才可以保證內(nèi)部控制措施、程序的確定。內(nèi)部控制制度的創(chuàng)新需要在有效的企業(yè)治理機(jī)構(gòu)上進(jìn)行，所以將企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的完善，是企業(yè)相關(guān)人員權(quán)責(zé)分配、均衡的焦點。企業(yè)的目標(biāo)是追求更大的經(jīng)濟(jì)利益，所以在企業(yè)治理結(jié)構(gòu)完善中加入和利益相關(guān)的結(jié)構(gòu)，可以將企業(yè)治理結(jié)構(gòu)多元化和合理化，將企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的有效性進(jìn)行改進(jìn)，為企業(yè)內(nèi)部控制創(chuàng)造一個良好的環(huán)境。內(nèi)部控制制度框架，以股東大會對內(nèi)部控制目標(biāo)的制定、效果評價等問題起到的控制作用，董事會在內(nèi)部控制中的核心位置等基準(zhǔn)制定相關(guān)的規(guī)則，實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)，內(nèi)部控制制度的框架對企業(yè)行為產(chǎn)生影響，并影響內(nèi)部控制的實行執(zhí)行效果。

（3） 進(jìn)行信息化管理，實現(xiàn)內(nèi)部控制制度創(chuàng)新。 為了實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效實行，需要將企業(yè)信息及時的傳送和反饋，并保證準(zhǔn)確性和時效性，通過信息化管理手段，可以對企業(yè)資源進(jìn)行整合，提高企業(yè)內(nèi)部控制的效率并將企業(yè)內(nèi)部控制程序進(jìn)行優(yōu)化。選擇合適的企業(yè)資源計劃軟件系統(tǒng)，將企業(yè)的全部業(yè)務(wù)以及資源進(jìn)行整合，通過信息管理系統(tǒng)實現(xiàn)企業(yè)每一個員工都可以快速的獲取自己所需要的信息，例如電信業(yè)財務(wù)共享機(jī)制就實現(xiàn)了資源的整合以及共享。在企業(yè)資源整合過程中，信息化管理將企業(yè)內(nèi)部控制效率提升。因此內(nèi)部控制就是發(fā)現(xiàn)問題、解決問題的循環(huán)過程。

結(jié)語

內(nèi)部控制是企業(yè)現(xiàn)代化管理的產(chǎn)物，為了實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，將企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行完整的保護(hù)，使得企業(yè)的一切活動都順利進(jìn)行，并有一定的工作效率，企業(yè)發(fā)展規(guī)模越大，這種內(nèi)部控制就越明顯，企業(yè)內(nèi)部控制的好壞，關(guān)系著企業(yè)經(jīng)營的成敗。企業(yè)內(nèi)部控制經(jīng)歷了四個發(fā)展階段，我國的企業(yè)內(nèi)部控制目前還不是很完善，必須對企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行創(chuàng)新，以上本文對企業(yè)內(nèi)部控制制定的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行研究，以為同行提供一定的參考資料。

參考文獻(xiàn)

篇4

【關(guān)鍵詞】區(qū)塊鏈技術(shù)；會計信息系統(tǒng)；公司治理；內(nèi)部控制

一、引言

區(qū)塊鏈技術(shù)架構(gòu)（Blockchaintechnologystructure，類似Ajax）設(shè)計的提出，對數(shù)據(jù)信息的基礎(chǔ)語言或處理平臺產(chǎn)生革命性影響，區(qū)塊鏈技術(shù)結(jié)構(gòu)是當(dāng)前熱門的新型技術(shù)。區(qū)塊鏈技術(shù)結(jié)構(gòu)是比特幣的一種底層技術(shù)，李政道（2016）可以實現(xiàn)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)自引用，同時存儲大量商業(yè)數(shù)據(jù)交易信息。最大特征是數(shù)據(jù)的加密性、公開性、透明性、不可篡改性、會計記錄的可追溯性等。馬西莫•莫里尼（2016）區(qū)塊鏈技術(shù)架構(gòu)的應(yīng)用將對審計、會計信息、金融、公司內(nèi)部控制、商業(yè)活動等信息數(shù)據(jù)記錄與交易活動產(chǎn)生革命性的影響。內(nèi)部控制是公司管理和公司治理的重要組成部分，是公司經(jīng)營活動市場競爭力的保障，中國上市公司已普遍地建立了一套完整內(nèi)部控制體系，但是在互聯(lián)網(wǎng)和信息技術(shù)的現(xiàn)代，信息系統(tǒng)下的內(nèi)部控制在實際運行中仍存在一些問題，那些無法有效防的風(fēng)險將對公司生存發(fā)展產(chǎn)生影響。國內(nèi)外相關(guān)研究文獻(xiàn)，Hermanson（2000）調(diào)查發(fā)現(xiàn)信息系統(tǒng)的資源性控制能對管理產(chǎn)生有用價值、改善公司的財務(wù)報告質(zhì)量，影響公司的運營決策。彭家生（2011）我國會計信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制的歷史演進(jìn)具有時態(tài)性，所以區(qū)塊鏈技術(shù)架構(gòu)對今天的會計信息系統(tǒng)將產(chǎn)生了新的應(yīng)用與理論創(chuàng)新機(jī)遇。張林,丁鑫（2011）我國上市公司的會計信息系統(tǒng)與內(nèi)部控制尚有不完善狀態(tài)，相關(guān)制度還沒有得到有效的實施。劉梅（2015）會計信息系統(tǒng)的迅速發(fā)展,對以往傳統(tǒng)內(nèi)部控制理論產(chǎn)生新的需求。綜上，國內(nèi)外相關(guān)研究的重點集中在內(nèi)部控制的作用、完善和構(gòu)建，另外大量文獻(xiàn)研究圍繞會計信息化對內(nèi)部控制產(chǎn)生影響。但是，隨著區(qū)塊鏈技術(shù)的提出和構(gòu)想，學(xué)者需要重新對新技術(shù)下會計信息系統(tǒng)的構(gòu)建與內(nèi)部控制的創(chuàng)新進(jìn)行研究，本文將對這一問題進(jìn)行思考。

二、區(qū)塊鏈技術(shù)架構(gòu)下會計信息系統(tǒng)對傳統(tǒng)內(nèi)部控制的挑戰(zhàn)

區(qū)塊鏈技術(shù)架構(gòu)下公司會計信息系統(tǒng)與內(nèi)部控制變化將體現(xiàn)在：

（一）內(nèi)部控制的環(huán)境將發(fā)生變化

在區(qū)塊鏈技術(shù)架構(gòu)下的公司會計信息系統(tǒng)推廣之后，會計的業(yè)務(wù)處理較之前相對集中變的去中心化，每下區(qū)塊鏈上的參與者都獨立自主地進(jìn)行記錄，最后選擇出一位最好的會計信息記錄者記錄商業(yè)活動，并將最終數(shù)據(jù)傳輸給每一個商業(yè)活動的參與者保存。由于區(qū)塊鏈技術(shù)架構(gòu)下的公司會計信息系統(tǒng)系統(tǒng)的增加了會計核算活動和交易記錄的多樣性與復(fù)雜性。為了確保信息化環(huán)境下會計能像這前那樣通過內(nèi)部控制體系保障經(jīng)濟(jì)活動的會計信息能反映出該活動的正確性和可靠性，公司治理的邊界將不斷的完善和擴(kuò)大，會計人員不僅要掌握基本會計知識還要掌握信息化系統(tǒng)，并能夠熟練應(yīng)用區(qū)塊鏈技術(shù)記賬。這就要求會計信息系統(tǒng)和相關(guān)內(nèi)部控制體制要比傳統(tǒng)管理環(huán)境下對會計的控制,增加了對加強網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)安全以及信息化系統(tǒng)運行穩(wěn)定要內(nèi)部控制要求。

（二）控制主體發(fā)生變化

在傳統(tǒng)內(nèi)部控制環(huán)境下，會計人員是公司業(yè)務(wù)的重要管理主體。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后要進(jìn)行記錄，并且要嚴(yán)格按照會計處理的流程進(jìn)行信息分類和賬目保存，例如：原始憑證、記賬憑證、會計賬簿和財務(wù)報表等，如果有人惡意修改，那么在憑證的存根上很容易留下痕跡。而且會計的每個工作流程都必須經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)簽章，通過層層審核，才能結(jié)束此項工作。未來區(qū)塊鏈技術(shù)架構(gòu)下公司會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制由人與人的聯(lián)系轉(zhuǎn)變?yōu)榫W(wǎng)絡(luò)站點與站點間聯(lián)系。會計信息記錄工作實現(xiàn)區(qū)塊鏈分部式記賬，會計信息內(nèi)部控制的主體變的不現(xiàn)明確，在方便有效的同時也增加了一定的管理主體風(fēng)險。但是根據(jù)產(chǎn)權(quán)理論，公司是有明確主體的私有產(chǎn)權(quán)，因此為了保證財產(chǎn)安全與完整，確保公司提供的經(jīng)濟(jì)活動信息真實可靠，重新確認(rèn)內(nèi)部控制主體成為重中之重。

（三）會計信息理論的挑戰(zhàn)

傳統(tǒng)的會計信息理論與內(nèi)部控制理論是建設(shè)大不完信息下的，在非對稱信息契約下，公司為了獲取有效決策信息，不斷投入會計信息系統(tǒng)和相關(guān)內(nèi)部控制體系的建設(shè)成本。區(qū)塊鏈技術(shù)結(jié)構(gòu)下，會計信息理論將一次巨大改革，不管是傳統(tǒng)的手工記賬還是信息化的會計工作理念，加強對會計工作的監(jiān)督，使其信息能夠真實準(zhǔn)確，防止會計工作人員弄虛作假，是每個單位都應(yīng)重視的問題，如何解決這些問題也應(yīng)引起我們的重視。內(nèi)部控制為確保公司提高會計信息質(zhì)量、財務(wù)安全提供了一系列科學(xué)的控制流程，只有不斷地完善問題、解決問題，才能提高公司的整體分析以及決策能力，為公司決策者和高層管理者提供正確、真實的會計信息，更好地實施其工作職能。但是在區(qū)塊鏈技術(shù)下，會計信息變成共享和完全信息，信息不再是資源和博弈的決勝條件，這將對理論和信息理論產(chǎn)生挑戰(zhàn)。

三、區(qū)塊鏈技術(shù)架構(gòu)下會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的問題

（一）管理者對區(qū)塊鏈技術(shù)下會

計信息系統(tǒng)變化認(rèn)識不到位由于公司管理人員和會計人員對區(qū)塊鏈技術(shù)架構(gòu)下會計信息系統(tǒng)認(rèn)識不足，會計觀念還在傳統(tǒng)記賬和核賬的內(nèi)部控制理念下停滯不前，無法完全的認(rèn)識到區(qū)塊鏈對會計工作顛覆。僅僅認(rèn)為區(qū)塊鏈技術(shù)是一種新信息化手段，只是可以替代過去集中核算的工作，從而減輕會計人員記錄、內(nèi)部審計人員的審核，及內(nèi)部控制的制度性過渡約制產(chǎn)生負(fù)效應(yīng)、會提高會計工作效率、達(dá)到更好的內(nèi)容控制的準(zhǔn)確性。顯然這樣的認(rèn)識是不能有效應(yīng)對區(qū)塊鏈技術(shù)對傳統(tǒng)的會計和內(nèi)部控制產(chǎn)生的顛覆的。

（二）內(nèi)部控制的基礎(chǔ)工作難以應(yīng)對區(qū)塊鏈技術(shù)的挑戰(zhàn)

未來實施區(qū)塊鏈技術(shù)的環(huán)境中，將無法建設(shè)有機(jī)動態(tài)的公司治理內(nèi)部控制管理體系。公司部分高層人員為了自身的利益，指使他人對會計信息弄虛作假，公司財產(chǎn)安全性內(nèi)部控制不足，在區(qū)塊鏈的新型商業(yè)環(huán)境中會對公司經(jīng)濟(jì)效益造成了不良的影響。大量非經(jīng)濟(jì)管理因素造成了公司會計信息系統(tǒng)與內(nèi)部控制的基礎(chǔ)工作難以實施，在區(qū)塊鏈的經(jīng)濟(jì)運行中，將會發(fā)生會計信息數(shù)據(jù)不真實，會計信息系統(tǒng)的日常運行和維護(hù)工作混亂，會計憑證的保管與傳遞出現(xiàn)錯誤，會計數(shù)據(jù)和財務(wù)報告的質(zhì)量不足，甚至出現(xiàn)個別虛假現(xiàn)象。

（三）會計信息化系統(tǒng)內(nèi)部審計監(jiān)督不到位

在未來區(qū)塊鏈技術(shù)結(jié)構(gòu)下，內(nèi)部監(jiān)督不健全將主要表現(xiàn)在兩個方面：一是內(nèi)部監(jiān)督不嚴(yán)格，審計監(jiān)督職能不全面。內(nèi)部審計部門對一些技術(shù)性違法和外部區(qū)塊鏈上的其它公司的違規(guī)問題產(chǎn)生忽視，將影響本公司信息的真實準(zhǔn)確性。二是審計人員的制度實施邊界產(chǎn)生模糊。審計應(yīng)該是相對獨立的部門，不同公司的審計部門與會計部門會因區(qū)塊鏈的記賬特點而將審計范圍混為一體，工作的嚴(yán)謹(jǐn)性和審計監(jiān)察邊界難以劃分。

四、應(yīng)對區(qū)塊鏈技術(shù)架構(gòu)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制革命的措施

（一）提高公司管理者的區(qū)塊鏈技術(shù)認(rèn)知

我國是“互聯(lián)網(wǎng)+”的創(chuàng)新大國，未來必將是普及區(qū)塊鏈技術(shù)架構(gòu)下的公司會計信息系統(tǒng)最快的國家和地區(qū)，對于傳統(tǒng)的內(nèi)部控制體系是種新生的沖擊，在內(nèi)部控制制度新舊交替的過程中，最重要的得到公司管理層的高度關(guān)注和支持。公司領(lǐng)導(dǎo)者是該公司的引導(dǎo)者和決策者，如果沒有公司領(lǐng)導(dǎo)者的支持的區(qū)塊鏈技術(shù)架構(gòu)下的公司會計信息系統(tǒng)和相關(guān)內(nèi)部控制的完善將很信難以進(jìn)行下去。隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，不論哪家公司都需要符合制定和優(yōu)化本公司的區(qū)塊鏈技術(shù)架構(gòu)下公司會計信息系統(tǒng)相關(guān)內(nèi)部控制的制度性變革。只有公司的管理者技術(shù)意識提高了，才能更好的抓住區(qū)塊鏈技術(shù)到來對公司會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制挑戰(zhàn)的主動優(yōu)勢，所以公司內(nèi)部控制制度的制定者要有強烈的責(zé)作感和緊迫感。

（二）做好區(qū)塊鏈的會計基礎(chǔ)管理工作

會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制的工作程序主要包括會計數(shù)據(jù)流程是否規(guī)范，基本數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、真實、全面、公允、高效、完整等。為了完善區(qū)塊鏈技術(shù)會計會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制，公司必須建立健全的新的內(nèi)部管理制度，建立新的員工崗位責(zé)任制度、云計算記錄操作流程管理制度、大數(shù)據(jù)維護(hù)流程管理制度、移動互聯(lián)網(wǎng)管理制度、傳播交易信息安全保管制度、去中心化權(quán)威機(jī)構(gòu)管理制度和可追溯性管理等制度。要完善好會計信息檔案保管工作，包括聯(lián)盟鏈的輸入輸出數(shù)據(jù)的管理、提前備份數(shù)據(jù)的管理、工作量證明存檔數(shù)據(jù)的管理和保密程序等方面的管理。

（三）強化區(qū)塊鏈下的內(nèi)部審計

公司的內(nèi)部審計工作是在區(qū)塊鏈技術(shù)架構(gòu)下公司會計信息系統(tǒng)的審計中將擔(dān)負(fù)重要的信息監(jiān)督職能。內(nèi)部審計人員要持續(xù)檢查與信息化系統(tǒng)有關(guān)的內(nèi)部控制制度的運行工作與數(shù)據(jù)生成，以確保賬目的準(zhǔn)確性、真實性、完整性。內(nèi)部控制制度執(zhí)行者和提供原始數(shù)據(jù)的部門要積極配合內(nèi)部審計人員的審計工作，審計檢查該部門在區(qū)塊鏈上制作和傳遞的電子數(shù)據(jù)與書面提供的資料是否保持一致，防止非法修改歷史數(shù)據(jù)等現(xiàn)象的發(fā)生。最重要的是內(nèi)部審計人員要確保審計其獨立性，公司治理中的審計委員會要為審計部門的審計工作可以直接躍過中間管理層，向公司第一負(fù)責(zé)人進(jìn)行匯報提供基礎(chǔ)和保護(hù)。在開展區(qū)塊鏈技術(shù)架構(gòu)下公司會計信息系統(tǒng)運行后，會計的工作范圍將得到了更大物理空間的職能范圍的擴(kuò)展。此時，內(nèi)部審計工作要與會計工作的變化相結(jié)合，鑒于區(qū)塊鏈技術(shù)架構(gòu)下業(yè)務(wù)的巨大變化，內(nèi)部審計部門需要主動積極參與與會計工作有關(guān)的深入細(xì)節(jié)，在源頭上深度參與以保證公司在區(qū)塊鏈技術(shù)下會計記錄信息得到為管理決策有效服務(wù)，并且公司的治理得到相應(yīng)的優(yōu)化完善。

參考文獻(xiàn)：

[1]李政道,任曉聰.區(qū)塊鏈對互聯(lián)網(wǎng)金融的影響探析及未來展望[J].技術(shù)經(jīng)濟(jì)與管理研究,2016,(10):75-78.

[2]馬西莫•莫里尼,王瀟靚.從“區(qū)塊鏈熱”到金融交易實踐[J].金融市場研究,2016,(07):113-126.

篇5

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；公路單位；財務(wù)管理；措施；創(chuàng)新

中圖分類號：F810.6 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1005-913X（2015）05-0174-01

隨著經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展速度的不斷加快，在公路單位管理中財務(wù)管理占據(jù)的位置越來越重要，內(nèi)部控制一直以來都是財務(wù)管理的核心內(nèi)容，也是單位管理的重要研究對象。作為公路部門經(jīng)營風(fēng)險防范的有效方式，內(nèi)部控制的意義在于確保單位經(jīng)營管理的合法性、資產(chǎn)安全性及財務(wù)報表等信息的真實性、完整性，進(jìn)而對單位經(jīng)營管理效率進(jìn)行有效提升。內(nèi)部控制必須先全面控制單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動，避免各種違法行為的出現(xiàn)，以此確保公路單位的快速發(fā)展。

一、內(nèi)部控制的概況

在內(nèi)部控制定義方面，最為認(rèn)可的就是美國準(zhǔn)則委員會（ASB）1972 年作出的《審計準(zhǔn)則公告》，這則公告遵循《證券交易法》對內(nèi)部控制進(jìn)行了分析與研究。并將內(nèi)部控制定義為：“內(nèi)部控制是在一定的環(huán)境下，單位為了提高經(jīng)營效率、充分有效地獲得和使用各種資源，達(dá)到既定管理目標(biāo)，而在單位內(nèi)部實施的各種制約和調(diào)節(jié)的組織、計劃、程序和方法?！币簿褪钦f內(nèi)部控制是為實現(xiàn)單位經(jīng)營目標(biāo)，對資產(chǎn)的安全性與完整性進(jìn)行有效保護(hù)，并確保會計信息資料的真實性與準(zhǔn)確性，同時貫徹執(zhí)行經(jīng)營方針，確保單位經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性，同時有效提升其效率。目前這種制度在公路部門財務(wù)管理中得到了廣泛地應(yīng)用。

二、公路部門財務(wù)管理內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

公路事業(yè)的健康發(fā)展離不開科學(xué)合理的管理，內(nèi)部控制作為公路單位財務(wù)管理的重要組成部分，其內(nèi)部控制是否有效對公路單位的發(fā)展具有至關(guān)重要的作用。內(nèi)部控制的意義在于確保單位經(jīng)營管理的合法性、資產(chǎn)安全性及財務(wù)報表等信息的真實性、完整性，進(jìn)而對單位經(jīng)營管理效率進(jìn)行有效提升?，F(xiàn)階段，雖然我國大部分公路管理部門都進(jìn)行了內(nèi)部控制制度的建立，但其制度還存在諸多問題，根本無法對其管理模式及方式進(jìn)行有效改善。為有效提升公路單位的管理水平及實現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)效益最大化，應(yīng)先對其內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行分析。

（一）管理者內(nèi)部控制意識不足

作為公路部門內(nèi)部控制環(huán)境的主要內(nèi)容，內(nèi)部控制意識的強弱對內(nèi)部控制制度的順利執(zhí)行具有關(guān)鍵性的作用。目前大部分單位領(lǐng)導(dǎo)并不重視內(nèi)部控制，對其也沒有一個全面的認(rèn)識，并缺乏責(zé)任意識，在單位內(nèi)部控制重要性認(rèn)識中，僅把內(nèi)部控制作為工作來完成，并沒有落實內(nèi)部控制防范風(fēng)險的作用?；谏鲜鲈颍瑢?dǎo)致內(nèi)部控制信息不流通、管理效率降低，甚至影響到管理工作的開展。部分公路單位內(nèi)部控制機(jī)制不完善，無法將其功能充分發(fā)揮出來，管理層在執(zhí)行內(nèi)部控制制度時，往往不重視，導(dǎo)致內(nèi)部控制如同虛設(shè)，進(jìn)而無法進(jìn)行約束效應(yīng)的充分發(fā)揮。

（二）內(nèi)部控制制度不健全

作為單位自身規(guī)范化建設(shè)強化的重要保障，內(nèi)部控制制度的完善，可以有效提升單位財務(wù)的管理水平。單位內(nèi)部各部門、各組織之間權(quán)利與責(zé)任的劃分必須通過一系列科學(xué)有效的規(guī)章制度來進(jìn)行準(zhǔn)確確定，建立和完善內(nèi)部控制，才能確保單位各項財務(wù)工作的正常進(jìn)行，在單位經(jīng)營中應(yīng)進(jìn)行工作環(huán)境的營造，并建立相應(yīng)的監(jiān)督約束機(jī)制，將單位財務(wù)管理工作中存在的失誤降到最低，以此提升公路部門的管理水平，為實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)提供可靠的財務(wù)信息依據(jù)。作為公路部門內(nèi)部控制的主要內(nèi)容，內(nèi)部審計的合理性對財務(wù)管理內(nèi)部控制具有極大的影響。但目前在公路部門財務(wù)管理中內(nèi)部審計的職能并沒有充分發(fā)揮，其獨立性還較低，在內(nèi)部審計中往往忽視其事前防范職能，不能充分發(fā)揮其作用。

三、強化公路部門財務(wù)管理內(nèi)部控制的措施

（一）健全公路部門內(nèi)部控制制度

公路工程具有雙重屬性，即公益性與商品性，在投資方面額度較大，且投資主體多元化，導(dǎo)致公路管理不僅需要進(jìn)行行政管理，還需要重視其經(jīng)營管理。按照公路工程事業(yè)發(fā)展的需求，可以選用多種方式，對融資渠道積極擴(kuò)寬，并進(jìn)行建設(shè)資金的有效籌集，這樣可以對公路工程建設(shè)資金短缺等問題進(jìn)行有效處理。與此同時，還應(yīng)將現(xiàn)代單位經(jīng)營管理機(jī)制適當(dāng)引入，以此對公路資產(chǎn)使用效益進(jìn)行有效提升。目前，必須對公路管理體制進(jìn)行完善，并建立成本費用預(yù)算編制及審批制度，并對各個崗位職責(zé)、權(quán)限進(jìn)行明確，同時制定相應(yīng)的管理制度，如成本費用預(yù)算制度與內(nèi)部報告制度等。對成本費用的支出情況進(jìn)行實時監(jiān)控，查看實際成本與預(yù)算成本之間的誤差值，并及時進(jìn)行分析與處理。

（二）加強管理者對內(nèi)部控制的重視

在整個單位內(nèi)部控制中公路單位管理者起到關(guān)鍵性的作用，管理者綜合素質(zhì)的高低對單位發(fā)展具有至關(guān)重要的意義。作為相關(guān)財務(wù)部門，應(yīng)對公路部門管理者內(nèi)部控制的有關(guān)內(nèi)容加強培訓(xùn)，特別是在防范經(jīng)濟(jì)風(fēng)險中，必須增強管理者防范風(fēng)險及預(yù)算執(zhí)行的責(zé)任意識，重視內(nèi)部控制管理工作。在管理者領(lǐng)導(dǎo)水平考核中應(yīng)將內(nèi)部控制制度的制定與執(zhí)行情況作為其考核的重要指標(biāo)。

四、內(nèi)部控制在公路部門財務(wù)管理中的創(chuàng)新

（一）理念創(chuàng)新

在社會主義市場經(jīng)濟(jì)不斷完善的環(huán)境中，為創(chuàng)新公路部門內(nèi)部控制理念，應(yīng)進(jìn)行單位效益監(jiān)控體系的建立與完善，將單位最終發(fā)展成果作為內(nèi)部控制的依據(jù)，將內(nèi)部控制行為主體作為其理念創(chuàng)新的基礎(chǔ)。不斷創(chuàng)新公路部門內(nèi)部控制的思想觀、管理體制及運行機(jī)制，為單位發(fā)展提供個良好的社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境，將內(nèi)部控制的作用最大限度地發(fā)揮。作為公路單位內(nèi)部控制創(chuàng)新的基礎(chǔ)，理念創(chuàng)新，不是指進(jìn)行各種制度、文件的分析與配置，而是在單位整體管理系統(tǒng)內(nèi)植入內(nèi)部控制，將其作為一種主動型控制系統(tǒng)，對單位發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)提供強有力的保障。在創(chuàng)新內(nèi)部控制理念中，應(yīng)樹立“以人為本”的觀念，尊重人才是“以人為本”的核心內(nèi)容，也是公路單位內(nèi)部控制管理工作發(fā)展重要推動力，在確立人本管理思想中，要為員工發(fā)展創(chuàng)建一個良好的平臺，培養(yǎng)員工的專業(yè)素質(zhì)?，F(xiàn)階段不少事業(yè)單位存在專業(yè)人才流失嚴(yán)重的情況，這種情況的產(chǎn)生，將給單位發(fā)展造成極大的阻礙。為實現(xiàn)單位的健康發(fā)展，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)的增長，必須重視人力資源管理工作，確立人本思想，充分尊重員工，增強單位市場競爭力。

（二）制度創(chuàng)新

制度創(chuàng)新是公路單位管理創(chuàng)新的開始，也是其制度建設(shè)中最關(guān)鍵的因素。制度創(chuàng)新有兩種情況，第一種是單位內(nèi)外部環(huán)境變化或管理目標(biāo)及要求出現(xiàn)改變，導(dǎo)致制度與時代需求及單位發(fā)展不適應(yīng)，而進(jìn)行的制度創(chuàng)新，這種創(chuàng)新通常包括兩點：形式創(chuàng)新與內(nèi)容創(chuàng)新，也就是在原有制度的前提下進(jìn)行適當(dāng)?shù)母淖?。另一種是前所未有的創(chuàng)新，這種創(chuàng)新是單位發(fā)展的一種追求。

（三）管理創(chuàng)新

作為一項有關(guān)經(jīng)濟(jì)管理模式的創(chuàng)新，內(nèi)部控制體系的完善需要具有相應(yīng)的規(guī)范性制度的約束，還需要對各部門各種業(yè)務(wù)類型提出具體指導(dǎo)性意見。管理創(chuàng)新不僅為實施內(nèi)部控制制度提供了強有力的依據(jù)，還為單位發(fā)展提供了可靠地保障。事后管理作為傳統(tǒng)管理方式，已經(jīng)不適合當(dāng)今時代的發(fā)展。在信息時代到來的今天，應(yīng)擴(kuò)寬信息渠道，對單位發(fā)展情況進(jìn)行及時掌握與分析，并對單位業(yè)務(wù)范圍及發(fā)展趨向進(jìn)行分析與確定，并做好經(jīng)營風(fēng)險防范工作。實現(xiàn)單位管理的集約化、價值化與智能化，實現(xiàn)信息化管理。加強內(nèi)部控制與公路單位之間的聯(lián)系，利用規(guī)劃、執(zhí)行及監(jiān)督等方式實現(xiàn)單位經(jīng)營管理的科學(xué)化與合理化，并以此提升單位的財務(wù)管理水平。

五、結(jié)語

綜上所述，隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度的不斷提升，公路單位管理中內(nèi)部控制一直以來都是財務(wù)管理的核心內(nèi)容，也是單位經(jīng)營管理的重要研究對象。在公路單位經(jīng)營管理中必須對其內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，只有這樣才能為提高單位財務(wù)管理水平提供一個強有力的保障，才能充分發(fā)揮員工的潛能，才能最大限度地提升單位的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。

參考文獻(xiàn)：

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篇6

關(guān)鍵詞：企業(yè) 財務(wù)內(nèi)控管理 創(chuàng)新途徑

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理是指一個單位為實現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全、完整，在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、規(guī)劃、約束、評價和控制的一系列方法、手續(xù)和措施的總稱。企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理有利于確保財務(wù)信息的真實和完整，能有效防范企業(yè)經(jīng)營財務(wù)風(fēng)險，提高經(jīng)濟(jì)核算的正確性和可靠性，促進(jìn)企業(yè)不斷發(fā)展壯。

一、企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控管理制度的原則

（一）合法性原則

企業(yè)要以國家的法律法規(guī)為準(zhǔn)繩，在國家的規(guī)章制度范圍內(nèi)，制定本企業(yè)切實可行的財務(wù)內(nèi)控制度。

（二）針對性原則

內(nèi)控制度的建立要根據(jù)企業(yè)的實際情況，針 對企業(yè)財務(wù)會計工作中的薄弱環(huán)節(jié)制定企業(yè)切實有效的內(nèi)控制 度，將各個環(huán)節(jié)和細(xì)節(jié)加以有效控制。

（三）適應(yīng)性原則

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度應(yīng)根據(jù)企業(yè)變化的情況及 財務(wù)會計專業(yè)的發(fā)展和社會發(fā)展?fàn)顩r及時補充財務(wù)內(nèi)控制度內(nèi)容。

（四）經(jīng)濟(jì)性原則

企業(yè)在建立財務(wù)內(nèi)控制度時要考慮成本效益情況。

（五）發(fā)展性原則

在制定企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度時要充分考慮宏觀|政策和企業(yè)的發(fā)展，密切洞察競爭者的動向，制定出具有發(fā)展性或未來著眼點的規(guī)章制度。

二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理存在問題的成因

（一）企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制不完善

筆者長期從事企業(yè)財務(wù)工作，經(jīng)常與業(yè)內(nèi)同行共同探討財務(wù)內(nèi)控管理工作中出現(xiàn)問題，并對一些企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控管理進(jìn)行過調(diào)查研究，發(fā)現(xiàn)許多企業(yè)的財務(wù)管理在財務(wù)內(nèi)控管理基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)、審計體系、財務(wù)戰(zhàn)略官理、職權(quán)分離等實施過程中存在著原則性問題。有些企業(yè)的決策層與管理層比較保守，對財務(wù)內(nèi)控管理不重視，他們認(rèn)為財務(wù)內(nèi)控管理工作不會對實際管理效果產(chǎn)生影響。上級部門來檢查就將財務(wù)內(nèi)控管理工作抓得緊一些，上級部門不檢查就放松了這項工作。由于這種現(xiàn)象的存在，使得財務(wù)管理部門和財會人員忽視了對財務(wù)內(nèi)控管理制度的執(zhí)行和落實。這樣，一些企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理就流于形式了。造成的后果是：企業(yè)財務(wù)管理部門的預(yù)算管理、內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)、業(yè)績指標(biāo)、財務(wù)預(yù)警等制度都未能獲得財會人員的執(zhí)行和運用，使財會人員的精力消耗在對財務(wù)數(shù)據(jù)的搜集整理、核算和編制財務(wù)報告等方面。

（二）會計憑證填制不規(guī)范，財會人員素質(zhì)低下

作為財會人員應(yīng)按照國家制定的財務(wù)管理法律、法規(guī)辦事，但一部分企業(yè)財會人員對工作極端不負(fù)責(zé)任。表現(xiàn)在以下二個方面：一是在職業(yè)道德、專業(yè)技術(shù)能力等方面沒有達(dá)到實施財務(wù)管理的要求，使會計信息失真、會計資料得不到落實，偽造、變造原始會計憑證現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。二是對工作不負(fù)責(zé)任，不能及時將有關(guān)會計憑證向相關(guān)崗位進(jìn)行交接，導(dǎo)致當(dāng)期生產(chǎn)和銷售收入夸期入賬現(xiàn)象時有發(fā)生。主是沒有樹立“誠信、精細(xì)”觀念，扛作中頻頻出現(xiàn)原始憑證要素不全、憑證傳遞不及時、記賬憑 瞧制的審核、記賬人員印鑒不全、賬賬不符、賬實不符等工作失誤，給企業(yè)造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。分析以上問題存在原因：主要是企業(yè)對財務(wù)管理部門、財會人員教育不得力，崗位職責(zé)劃分不清楚，獎懲不分明、財務(wù)內(nèi)控管理制度執(zhí)行不力，財會人員素低下所造成的。

三、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的創(chuàng)新途徑

企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控管理是企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動中進(jìn)行管理活動時普遍采用的一種控制機(jī)制。但據(jù)筆者了解，目前大多數(shù)企業(yè)都面面臨兩個基本問題，一是怎樣加強企業(yè)內(nèi)部資源的有效利用，二是怎樣在財務(wù)內(nèi)控管理工作中進(jìn)行發(fā)展創(chuàng)新。這就需要企業(yè)決策者把財務(wù)內(nèi)控管理工作作為切入點，建立和完善內(nèi)控管理機(jī)制，將內(nèi)控管理檢查工作列人企業(yè)一項重要工作抓緊、抓好。

（一）創(chuàng)新財務(wù)內(nèi)控管理的組織機(jī)構(gòu)和方法

大家都知道，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理在企業(yè)中主要起到以下三個方面的作用：一是能保證企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)信息和財務(wù)會計信息的完整和真實；二是能保障企業(yè)各項資產(chǎn)的完整和安全；三是有利于企業(yè)決策層、管理層改善經(jīng)營方式，實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。因此，企業(yè)要想在財務(wù)內(nèi)控管理工作中發(fā)展創(chuàng)新，就必須推動財務(wù)內(nèi)控管理的組織機(jī)構(gòu)創(chuàng)新和方法創(chuàng)新。

要進(jìn)行財務(wù)內(nèi)控管理的組織機(jī)構(gòu)創(chuàng)新。規(guī)模比較小的中小型企業(yè)可采用“金字塔”式的“直線直能”式組織結(jié)構(gòu)，先夯實企業(yè)的基礎(chǔ)建設(shè)，然后在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營的同時逐步建立起財務(wù)內(nèi)部控管理機(jī)制。規(guī)模比較大的大型企業(yè)可采用“市場鏈”式的組織結(jié)構(gòu)，這種結(jié)構(gòu)是：把企業(yè)各個單位的財務(wù)部門、銷售部門、采購部門分離出來，組成企業(yè)集團(tuán)的資金推進(jìn)部、商流推進(jìn)部和推進(jìn)部。實行企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一結(jié)算、統(tǒng)一銷售和統(tǒng)一采購的決策，就要從以下三方面做起：一是對企業(yè)的每一項經(jīng)濟(jì)活動都做到事前精確預(yù)算，事中嚴(yán)格控制，事后檢查評估，這樣才能及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，避免財務(wù)風(fēng)險。二是利用計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)進(jìn)行財#務(wù)內(nèi)控管理，隨著電算化普及和電子商務(wù)的出現(xiàn)，計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)與企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的關(guān)系日趨密切。企業(yè)財務(wù)內(nèi)控工作應(yīng)充分利用計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)進(jìn)行管理，這樣就可以加強對企業(yè)各崗位職權(quán)批準(zhǔn)制度的監(jiān)督，還可以控制企業(yè)的投資、籌資、融資活動和大額資金收付與轉(zhuǎn)移業(yè)務(wù)，使企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控管理落實到實處。三是在管理方法上將粗放型管理轉(zhuǎn)變?yōu)榫?xì)化的集約型管理，使用計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和電子商務(wù)跨越企業(yè)邊界，企業(yè)與企業(yè)之間、企業(yè)內(nèi)部各單位之間實現(xiàn)資源信息共享，真正實現(xiàn)暢通于客戶、企業(yè)內(nèi)部和供應(yīng)商之間的“市場鏈”管理。

（二）加強人力資源培訓(xùn)，定期檢查財務(wù)內(nèi)控管理情況

針對企業(yè)部分財會人員素質(zhì)低下、財務(wù)管理部門管理混亂的問題，筆者認(rèn)為，首先應(yīng)加強人力資源培訓(xùn)，提高財會人員的總體素質(zhì)。企業(yè)財會人員的素質(zhì)高低決定著財務(wù)管理質(zhì)量的高低，財務(wù)管理質(zhì)量的高低又決定著企業(yè)的前途和命運。因此，企業(yè)決策者要責(zé)成財務(wù)管理部門對財會人員進(jìn)行道德修養(yǎng)、工作職責(zé)、專業(yè)技術(shù)知識的培訓(xùn)；要聘請專業(yè)人員對財會人員進(jìn)行學(xué)法、遵法、守法、執(zhí)法教育，以提高他們的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德修養(yǎng)；財務(wù)管理部門還應(yīng)嚴(yán)格把關(guān)，嚴(yán)格落實財會人員持證上崗情況和稽查制度的執(zhí)行情況，對所有的會計事項都要實行由經(jīng)辦、審核、部門負(fù)責(zé)人、稽核人員四人共同負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)程序；對在工作中認(rèn)真負(fù)責(zé)、嚴(yán)格按內(nèi)控制度辦事、不怕打擊報復(fù)的財會人員給予精神和物質(zhì)重獎，對在工作中、不負(fù)責(zé)任、給國家和企業(yè)造成重大經(jīng)濟(jì)損失的財會人員要追究責(zé)任，進(jìn)行嚴(yán)肅處理。其次，定期檢查財務(wù)內(nèi)控制度管理執(zhí)行情況。應(yīng)著重檢查以下內(nèi)容：（1）錢賬是否有不同的財會人員分管，是否含有相互制約的原則。（2）銀行賬戶的設(shè)置、使用與核算是否合法、合規(guī)；現(xiàn)金支票、有價證券、結(jié)算票據(jù)、印鑒管理是否符合內(nèi)控制度，有無漏洞；執(zhí)行是否有效。（3）對貨幣的收支有無審批制度，內(nèi)控是否有效。（4）貨幣資金有無定期盤點制度，對出現(xiàn)短款情況時是否按制度執(zhí)行。（5）往來賬目的設(shè)置和使用是否符合會計制度，資金 借入、借出有無審批手續(xù)，執(zhí)行是否有效。（6）產(chǎn)品銷售的核算是否合法、合規(guī)，稅金的會計核算是否合法、合規(guī)，專項費用的計提和分配是否合法、合規(guī)。

四、結(jié)語

只有通過經(jīng)常性的、有針對性的、連續(xù)性的財務(wù)內(nèi)控管理檢查，才能準(zhǔn)確把握住企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的薄弱環(huán)節(jié)和容易造成 損失的失控點，使企業(yè)財務(wù)管理部門逐漸加強財務(wù)內(nèi)控管理，使內(nèi)控管理質(zhì)量越來越高。我們可以明確加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理對加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)和執(zhí)行力度起著至關(guān)重要的作用，對提高財務(wù)管理效率、保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)、保證會計信息的準(zhǔn)確性具有一定的現(xiàn)實意義。因此，企業(yè)財務(wù)管理部門和財會人員只有不斷創(chuàng)新和強化財務(wù)內(nèi)控管理，明確各自的職責(zé)權(quán)限，提高政治思想覺悟和守法、執(zhí)法意識，才能使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益不斷提高，企業(yè)才能發(fā)展壯大，充滿勃勃生機(jī)。

參考文獻(xiàn)：

篇7

【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行 金融創(chuàng)新 風(fēng)險防范 內(nèi)部控制

金融創(chuàng)新是一把雙刃劍，使用的好有助于提高商業(yè)銀行的市場競爭力、盈利能力和運行效率；否則將會加大金融風(fēng)險，導(dǎo)致商業(yè)銀行破產(chǎn)倒閉，甚至?xí)l(fā)嚴(yán)重的金融危機(jī)。美國源于次級貸的金融危機(jī)就是一個典型例證。因此，商業(yè)銀行在積極推進(jìn)金融創(chuàng)新的同時，必須清醒認(rèn)識金融創(chuàng)新所面臨的潛在風(fēng)險，并采取有針對性的有效措施加以內(nèi)部控制。

一、金融創(chuàng)新的動機(jī)與特點

商業(yè)銀行的金融創(chuàng)新是指商業(yè)銀行為了提升自身競爭能力，構(gòu)造競爭優(yōu)勢，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，在商業(yè)銀行自身范圍內(nèi)所進(jìn)行的一系列體制、手段方面的重置或革新行為。

（一）金融創(chuàng)新的動機(jī)

主要是采取新的措施或者動用新的手段，避開現(xiàn)行的金融制度限制，從而擺脫面臨的各種內(nèi)部和外部制約。商業(yè)銀行的內(nèi)部制約是指傳統(tǒng)的增長率、流動資產(chǎn)比率、資本率等管理指標(biāo)；外部制約是指金融當(dāng)局的各種管制和制約，以及金融市場上的一些約束。從根本上來說，商業(yè)銀行進(jìn)行金融創(chuàng)新的目的是吸引更多的客戶資源，迅速擴(kuò)大自己的業(yè)務(wù)規(guī)模，提升商業(yè)銀行的資本利用效率，以實現(xiàn)利潤最大化。

（二）金融創(chuàng)新的特點

1.從產(chǎn)品創(chuàng)新向混合交叉創(chuàng)新發(fā)展?，F(xiàn)階段在我國的金融創(chuàng)新的羽翼下，以理財產(chǎn)品為代表的交叉性金融產(chǎn)品開始迅速增長。這種變化在為今后推進(jìn)混業(yè)經(jīng)營埋下伏筆的同時，亦可能埋下了風(fēng)險的種子。銀行與信托、信托與租賃、銀行與保險、銀行與證券之間聯(lián)手打造的產(chǎn)品層出不窮。多數(shù)產(chǎn)品仍集中在不同金融機(jī)構(gòu)之間業(yè)務(wù)及簡單的混合產(chǎn)品開發(fā)等，這種交叉性金融業(yè)務(wù)涉及多種金融工具，體現(xiàn)金融機(jī)構(gòu)和投資者之間復(fù)雜的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，蘊藏著跨機(jī)構(gòu)、跨市場的風(fēng)險。

2.金融創(chuàng)新具有合作化和專業(yè)化的雙重趨勢。金融機(jī)構(gòu)之間除簽訂戰(zhàn)略合作協(xié)議，還有通過金融控股公司來從股權(quán)層面上實現(xiàn)更為緊密的融合的合作與融合，企業(yè)與商業(yè)銀行的合作與融合也在不斷加深，很多大型企業(yè)都有自己的金融公司、結(jié)算中心。商業(yè)銀行之間的合作也從股權(quán)投資，發(fā)展到共同開發(fā)產(chǎn)品和開展業(yè)務(wù)，以實現(xiàn)資金相互融通等，比如目前商業(yè)銀行推出的受托理財計劃等。同時，在強調(diào)機(jī)構(gòu)間合作基礎(chǔ)上，從市場專業(yè)化服務(wù)的考慮，一些專業(yè)服務(wù)于特定客戶群體的商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)開始涌現(xiàn)。例如，銀行、證券公司將數(shù)據(jù)、清算、個人理財?shù)葮I(yè)務(wù)集中，成立業(yè)務(wù)中心，已經(jīng)向公司化發(fā)展。商業(yè)銀行特別是研發(fā)業(yè)務(wù)外包的現(xiàn)象越來越活躍。

3.面向個人的創(chuàng)新金融產(chǎn)品創(chuàng)新需求與日俱增。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人民已進(jìn)入小康水平，個人投資服務(wù)業(yè)務(wù)呈現(xiàn)出巨大的發(fā)展空間，面向個人的創(chuàng)新產(chǎn)品不斷推出滲透至大眾生活的方方面面，個性化的金融服務(wù)的需求越來越多樣化：投資理財、消費支付、個人結(jié)算、置業(yè)、個人財務(wù)金融規(guī)劃等；人們迫切需要那些能使個人資產(chǎn)增值的投資產(chǎn)品，商業(yè)銀行在個人創(chuàng)新金融產(chǎn)品的開發(fā)上，充分考慮了投資避險保值增值的功能，開發(fā)出不少信托產(chǎn)品、綜合性理財產(chǎn)品。

4.停留在爭奪客戶資源的初級創(chuàng)新階段。目前金融業(yè)的創(chuàng)新還基本停留在爭奪市場份額上，是初級階段的創(chuàng)新。其明顯標(biāo)志就是缺乏系統(tǒng)性和戰(zhàn)略性，尚屬于對成本風(fēng)險收益未進(jìn)行細(xì)致測算的模仿階段。致使目前金融創(chuàng)新產(chǎn)生的收益雖然在增加，但還不足以對現(xiàn)有商業(yè)銀行的利潤結(jié)構(gòu)產(chǎn)生實質(zhì)性改變。商業(yè)銀行進(jìn)行的金融創(chuàng)新主要來源于對海外產(chǎn)品簡單、形式性的模仿。但由于其前期缺乏對市場的深入調(diào)研及成本收益測算，風(fēng)險較大。例如，一些商業(yè)銀行創(chuàng)新不是從利潤、客戶、市場出發(fā)，而是以搶占市場份額、提高知名度為主，就會導(dǎo)致創(chuàng)新的利潤增長有限、金融技術(shù)含量低，且易于被交易對手模仿。

二、金融創(chuàng)新風(fēng)險的成因及表現(xiàn)

（一）金融風(fēng)險的成因

1.金融創(chuàng)新行為帶來的通脹效應(yīng)。主要是因為金融創(chuàng)新行為會導(dǎo)致貨幣供應(yīng)主體的擴(kuò)大，使貨幣供應(yīng)量增加，銀行理財業(yè)務(wù)爆發(fā)式的迅速發(fā)展，這部分理財產(chǎn)品也可以很方便地轉(zhuǎn)化為貨幣進(jìn)而轉(zhuǎn)化為交易媒介，使其存款轉(zhuǎn)化為另外一種流動性資產(chǎn)，增加了調(diào)控宏觀流動性的難度。

2.金融創(chuàng)新行為增加了金融體系的不穩(wěn)定性。金融創(chuàng)新給金融體系的結(jié)構(gòu)、功能及其制度安排帶來巨大改變，商業(yè)銀行的金融創(chuàng)新行為往往使得金融機(jī)構(gòu)間交往越來越密切，表現(xiàn)出以資金為基礎(chǔ)的伙伴關(guān)系，這樣任何一個部門出問題都會波及伙伴，產(chǎn)生“多米諾骨牌”效應(yīng)。使得“伙伴效應(yīng)”風(fēng)險加大，將給整個金融體系帶來較大的不穩(wěn)定性。

3.金融創(chuàng)新行為加大了監(jiān)管難度。隨著商業(yè)銀行金融創(chuàng)新產(chǎn)品的而不斷推出，使得金融監(jiān)管領(lǐng)域擴(kuò)大，監(jiān)管對象逐步增加到那些業(yè)務(wù)性質(zhì)與銀行類似的準(zhǔn)金融機(jī)構(gòu)，如銀行附屬公司、銀行持股公司、集體投資機(jī)構(gòu)或貸款協(xié)會所開展的準(zhǔn)銀行業(yè)務(wù)等。

（二）商業(yè)銀行金融創(chuàng)新風(fēng)險主要有如下幾種類型

1.設(shè)計風(fēng)險。即在金融創(chuàng)新設(shè)計過程中的各種不確定性致使金融創(chuàng)新措施未能如期出臺，甚至流產(chǎn)的可能性。設(shè)計風(fēng)險除了造成設(shè)計階段成本浪費之外，同時也有可能導(dǎo)致商業(yè)銀行失去時機(jī)和占據(jù)主動的機(jī)會。

2.信用風(fēng)險。信用風(fēng)險又稱履約風(fēng)險，金融創(chuàng)新打破了原有的信用體系，在一些場外交易中，由于缺乏有力的監(jiān)管，會出現(xiàn)交易者不能履約的情況。發(fā)生違約時，債權(quán)人或銀行必將因為未能得到預(yù)期的收益而承擔(dān)財務(wù)上的損失。

3.流動性風(fēng)險。金融創(chuàng)新步伐的加快在一定程度上造成了銀行對金融市場的依賴度提高，進(jìn)而導(dǎo)致了流動性風(fēng)險特征的轉(zhuǎn)變。目前，商業(yè)銀行流動性風(fēng)險已經(jīng)廣泛涉及到理財產(chǎn)品兌付、同業(yè)拆借和債券市場賣出回購等業(yè)務(wù)。

4.操作風(fēng)險。由于內(nèi)部控制系統(tǒng)或清算系統(tǒng)失靈以及內(nèi)部人員失誤、欺詐而導(dǎo)致的風(fēng)險。這種風(fēng)險可能是由于監(jiān)管體系的不完善，或是電腦系統(tǒng)故障，導(dǎo)致工作或技術(shù)流程出現(xiàn)問題。

5.經(jīng)營風(fēng)險。經(jīng)營風(fēng)險是由于金融創(chuàng)新的復(fù)雜性，金融機(jī)構(gòu)在交易過程中而出現(xiàn)的判斷錯誤、結(jié)算錯誤、交割錯誤、記賬錯誤以及合約錯誤所造成損失的可能性。

6.投機(jī)風(fēng)險。金融市場的盲從和投機(jī)，使得金融資產(chǎn)價格嚴(yán)重偏離價值，形成資產(chǎn)泡沫，當(dāng)泡沫膨脹和過度投機(jī)達(dá)到一定程度時，泡沫必然破滅導(dǎo)致價格狂跌，引起金融動蕩。

7.伙伴風(fēng)險?；锇轱L(fēng)險是由于金融市場的參與者之間的伙伴關(guān)系而導(dǎo)致的風(fēng)險。這種“伙伴關(guān)系”的金融體系中任何一個伙伴或環(huán)節(jié)在創(chuàng)新過程中的出錯都可能波及整個金融體系，具有連續(xù)反應(yīng)和波及整個系統(tǒng)的效應(yīng)。

三、建立有效的風(fēng)險內(nèi)控機(jī)制

商業(yè)銀行多年來的實踐證明，僅僅依靠政府監(jiān)管部門的保護(hù)和約束并不能保證商業(yè)銀行的健康發(fā)展。無論外部監(jiān)管多強大，如果沒有銀行內(nèi)部控制配合，依然存在巨大的風(fēng)險。商業(yè)銀行的內(nèi)部控制是實施有效監(jiān)管的前提和基礎(chǔ)，我國商業(yè)銀行風(fēng)險內(nèi)部控制應(yīng)從以下幾方面入手：

（一）組建高效的金融風(fēng)險內(nèi)控機(jī)構(gòu)和科學(xué)的考評授權(quán)機(jī)制，形成良好的管理監(jiān)督和控制文化

一是健全的組織結(jié)構(gòu)、成立董事會和監(jiān)事會。董事會應(yīng)是商業(yè)銀行金融創(chuàng)新風(fēng)險內(nèi)部控制系統(tǒng)的核心，對金融創(chuàng)新風(fēng)險內(nèi)部控制負(fù)有最終責(zé)任；監(jiān)事會負(fù)責(zé)監(jiān)督高級管理層履行金融創(chuàng)新風(fēng)險內(nèi)部控制職責(zé)，有權(quán)要求其糾正過度利用金融創(chuàng)新工具而損害商業(yè)銀行利益的行為；高級管理層負(fù)責(zé)建立識別、計量、監(jiān)測并控制金融風(fēng)險的程序和措施，對金融風(fēng)險內(nèi)部控制體系的充分性與有效性進(jìn)行監(jiān)測和評估。二是實施嚴(yán)格的新產(chǎn)品研發(fā)和審批手續(xù)。要健全產(chǎn)品政策和業(yè)務(wù)流程。堅持制度先行原則，以完善的流程管控為保障，在統(tǒng)一風(fēng)險政策底線下開展業(yè)務(wù)創(chuàng)新，有效平衡風(fēng)險收益。三是做好金融創(chuàng)新的事后續(xù)評價和持續(xù)改進(jìn)。

（二）加強商業(yè)銀行資本充足性管理，控制高杠桿風(fēng)險，實施有效的風(fēng)險識別與評估

資本金是商業(yè)銀行抵御金融風(fēng)險的最后一道防線，資本充足性管制，有利于防止商業(yè)銀行不顧自身實力，盲目擴(kuò)張。充足的資本是商業(yè)銀行預(yù)防各種風(fēng)險、維持公眾信心的基礎(chǔ)，資本充足性管理要根據(jù)商業(yè)銀行經(jīng)營的金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)類型與風(fēng)險狀態(tài)來制定資本充足性標(biāo)準(zhǔn)。董事會承擔(dān)商業(yè)銀行資本充足率管理的最終責(zé)任，負(fù)責(zé)確定資本充足率管理目標(biāo)，審定風(fēng)險承擔(dān)能力，確保商業(yè)銀行在測算、衡量資本與業(yè)務(wù)發(fā)展匹配狀況的基礎(chǔ)上，制定合理的業(yè)務(wù)發(fā)展計劃。高級管理層應(yīng)負(fù)責(zé)資本充足率管理的實施工作，完善市場風(fēng)險和信用風(fēng)險的識別、計量和報告程序，定期評估資本充足率水平，充分利用現(xiàn)代計算機(jī)技術(shù)，借助數(shù)據(jù)倉庫等信息處理系統(tǒng)建立起監(jiān)測，并且進(jìn)行連續(xù)評價，以便掌握風(fēng)險的變化。保障銀行的適度資本充足率，避免商業(yè)銀行過度追求利潤而超杠桿化運作，使管理層能夠識別不利影響。

（三）建立內(nèi)部審計監(jiān)督和風(fēng)險限額管理制度，保證內(nèi)部審計效果

商業(yè)銀行的內(nèi)部審計是通過評價和審查金融創(chuàng)新經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的合法性、真實性和有效性來促進(jìn)商業(yè)銀行戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。針對加強商業(yè)銀行風(fēng)險管理的需要，作為內(nèi)部審計部門應(yīng)將審計方法由傳統(tǒng)的合規(guī)性審計向以加強風(fēng)險管理為目標(biāo)的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬣D(zhuǎn)變。商業(yè)銀行內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)定期對金融創(chuàng)新市場風(fēng)險管理體系各個組成部分和環(huán)節(jié)的可靠、準(zhǔn)確、充實和有效性進(jìn)行獨立的評價和審查，其內(nèi)部審計報告應(yīng)當(dāng)直接提交于董事會，由董事會督促高級管理者對內(nèi)部審計所發(fā)現(xiàn)的金融創(chuàng)新問題提出改進(jìn)方案并采取改進(jìn)措施。當(dāng)商業(yè)銀行發(fā)行對市場風(fēng)險水平有重大影響的金融創(chuàng)新產(chǎn)品時，應(yīng)及時擴(kuò)大內(nèi)部審計的范圍和增加內(nèi)部審計的頻次，從而保證內(nèi)部審計的效果。

參考文獻(xiàn)

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篇8

一、COSO《企業(yè)風(fēng)險管理——整合框架》（Enterprise Risk Management—Integrated Framework）簡述

2004年9月，COSO了名為《企業(yè)風(fēng)險管理——整合框架》的研究報告，它是對《內(nèi)部控制——整合框架》的補充和豐富，同時也標(biāo)志著“風(fēng)險管理時代”的到來。

這一報告從原來的只公布財務(wù)報表并且只關(guān)注財務(wù)報表的可靠性，到現(xiàn)在公布由企業(yè)編制的進(jìn)行公布的所有報告。而且，涵蓋范圍也從原來的財務(wù)信息擴(kuò)展到了更廣泛的非財務(wù)信息。對主體目標(biāo)的這種分類可以使我們關(guān)注企業(yè)風(fēng)險管理的不同側(cè)面。另一方面，《企業(yè)風(fēng)險管理——整合框架》提出內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對、控制活動、信息與溝通和監(jiān)控八個相互關(guān)聯(lián)的風(fēng)險管理構(gòu)成要素。這份企業(yè)風(fēng)險管理框架涵蓋了內(nèi)部控制，從而構(gòu)建了一個更強有力的概念和管理工具。

二、我國房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制存在問題分析

（一）控制環(huán)境與目標(biāo)設(shè)定方面

1.尚未形成良好的內(nèi)部控制文化。內(nèi)部控制文化包括企業(yè)員工的風(fēng)險觀念、風(fēng)險內(nèi)部控制意識和風(fēng)險管理職業(yè)道德等。內(nèi)部控制是一個需要董事會、高級管理層和各級工作人員由上而下共同努力才能實現(xiàn)的過程。目前房地產(chǎn)企業(yè)的依法合規(guī)經(jīng)營意識薄弱，特別是基層項目機(jī)構(gòu)部分工作人員還未充分認(rèn)識到內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的重要性，法律意識淡薄，責(zé)任心不強，防范風(fēng)險意識差。另一方面，房地產(chǎn)行業(yè)建設(shè)周期長，許多前期形成內(nèi)部控制的缺陷潛伏在工作中，要到后期才能體現(xiàn)。因些內(nèi)部控制不能直接產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益，而間接的效益也要有一定周期才能看出。而且，完善內(nèi)部控制要增設(shè)人員崗位，制定大量規(guī)章制度，增加辦事環(huán)節(jié)和程序，許多房地產(chǎn)企業(yè)就認(rèn)為加強內(nèi)部控制束縛了自己的手腳，影響了辦事效率。有的甚至認(rèn)為內(nèi)部控制是對自己的不信任，容易造成內(nèi)部矛盾。這也造成了房地產(chǎn)企業(yè)對內(nèi)部控制認(rèn)識的偏差。

2.人員素質(zhì)差異。一些員工專業(yè)水平不高，識別風(fēng)險和防范風(fēng)險的能力有限。內(nèi)部控制系統(tǒng)發(fā)揮作用必須落實到人員的實際操作，由于工作人員的風(fēng)險意識不強、判斷錯誤等原因而導(dǎo)致影響經(jīng)營風(fēng)險的狀況屢屢發(fā)生。另外，由于房地產(chǎn)企業(yè)項目部員工流動性比較強，宣傳學(xué)習(xí)無法系統(tǒng)全面，實施控制也就無法全面到位。

3.沒有制定明確的戰(zhàn)略目標(biāo)。房地產(chǎn)企業(yè)不能根據(jù)自身實際制定相應(yīng)的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)，盲目追求業(yè)務(wù)規(guī)模的擴(kuò)展與追求自身經(jīng)濟(jì)利益，無視內(nèi)部控制中的合法合規(guī)控制，違規(guī)操作，給行業(yè)和社會帶來極大的損失。

（二）事項識別、風(fēng)險評估與應(yīng)對方面

1.風(fēng)險防范意識薄弱。首先表現(xiàn)為盲目追求利潤最大化。有些房地產(chǎn)企業(yè)盲目強調(diào)利潤，為增強收益能力，以不斷地擴(kuò)大投資規(guī)模為戰(zhàn)略目標(biāo)，盲目擴(kuò)張使得有些房地產(chǎn)企業(yè)通過借貸解決大量的資金需求，造成企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率過高，也就增加了房地產(chǎn)企業(yè)到期不能償債的風(fēng)險。同時高額的貸款利息，增加了企業(yè)營運成本，加大了資金營運風(fēng)險。

2.缺乏風(fēng)險評估和管理。雖然有些房地產(chǎn)也設(shè)立部門對風(fēng)險進(jìn)行管理，但設(shè)立不夠完善，存在盲點與漏洞，使風(fēng)險評估無法發(fā)揮預(yù)防作用。房地產(chǎn)項目的建設(shè)是一個復(fù)雜的系統(tǒng)工程，工藝龐雜，在經(jīng)營過程中，由于不確定因素而導(dǎo)致企業(yè)蒙受經(jīng)濟(jì)損失的案件屢有發(fā)生，例如，建筑市場中各類責(zé)任事故、層層轉(zhuǎn)包、合同糾紛屢見不鮮，使企業(yè)存在潛在風(fēng)險。

3.風(fēng)險識別和評估方法落后。近幾年來，雖然各房地產(chǎn)企業(yè)的風(fēng)險意識有所增強，但是，安全防范措施還不完備，從而導(dǎo)致了企業(yè)不能有效地控制風(fēng)險，不能及時地對所發(fā)生的問題采取必要的糾正措施。尚未建立系統(tǒng)、完善的客戶信息電子檔案管理等問題。

（三）信息與溝通方面

首先，缺乏有效的信息系統(tǒng)。一些業(yè)務(wù)或管理系統(tǒng)雜亂缺乏科學(xué)規(guī)劃，各系統(tǒng)之間缺乏溝通和協(xié)調(diào)，信息往往難以共享，各業(yè)務(wù)部門根據(jù)自身的業(yè)務(wù)需要，數(shù)據(jù)采集的口徑不一致，往往會產(chǎn)生誤導(dǎo)的信息或需要信息時無處可尋的狀況。其次，信息交流不夠充分。沒有及時將有關(guān)政策傳達(dá)給參與活動的所有人員，使他們不能及時知道企業(yè)運作的最新狀況，員工不能清楚的明白自己所承擔(dān)的特定職務(wù)，本業(yè)務(wù)在內(nèi)部控制方面有何要求，造成越權(quán)行為和責(zé)任無法落實。第三，執(zhí)行力不夠。當(dāng)項目基層工作人員將問題上報給管理層時，管理層未給予足夠的重視，認(rèn)為只是小問題而敷衍解決或置之不理，造成小問題不斷惡化，最終給企業(yè)行帶來了惡劣的結(jié)果。另一種情況是，管理層下達(dá)了解決方案，項目基層卻沒有落到實處切實執(zhí)行，使內(nèi)部控制出現(xiàn)漏洞。

（四）監(jiān)控方面

這方面主要問題是內(nèi)部審計職能弱化。一方面缺乏完整的內(nèi)部審計規(guī)章制度，許多制度存在盲點和漏洞；檢查走形式，監(jiān)督不嚴(yán)，許多房地產(chǎn)企業(yè)的檢查只是上級布置，下級應(yīng)付而沒有認(rèn)真對待，不能及時發(fā)現(xiàn)存在的問題；另一方面一些房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計不足，對內(nèi)部控制的檢查頻率較低不能與房地產(chǎn)開發(fā)的制度更新速度相適應(yīng)，在一定程度上影響了內(nèi)部審計的效力。

三、改革我國房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的措施

（一）創(chuàng)建良好的內(nèi)控環(huán)境

1.堅持矩陣的管理方式：縱向和橫向同時管理，明確各級管理層的權(quán)力，使他們各盡其職，避免因制度不完善而出現(xiàn)逃避責(zé)任，無人承擔(dān)的情況。

2.建立強有力的內(nèi)部控制文化：統(tǒng)一員工對內(nèi)控制度的認(rèn)識，使內(nèi)部控制成為企業(yè)內(nèi)部的自發(fā)需要，提高管理者對內(nèi)部控制的認(rèn)識水平，將內(nèi)部控制作為企業(yè)的目標(biāo)。并加強人力資源管理，建立高效的人員隊伍，使風(fēng)險控制融入到全體員工日常工作中。

3.重視對員工的培養(yǎng)：通過定期、持續(xù)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，內(nèi)部控制文化以及先進(jìn)理念的培訓(xùn)，培養(yǎng)員工的內(nèi)部控制意識、風(fēng)險意識，成為高素質(zhì)高道德的員工。

（二）構(gòu)建系統(tǒng)的風(fēng)險識別與應(yīng)對體系

1.強化會計核算的內(nèi)部控制系統(tǒng)。防范風(fēng)險首先要從日常的業(yè)務(wù)工作做起，有效的防范操作風(fēng)險，就應(yīng)該建立完善的會計系統(tǒng)。記賬崗位和對賬崗位嚴(yán)格分開，做到賬實相符；明確各項業(yè)務(wù)的審批權(quán)限，明確責(zé)任；健全檔案管理，完善信息系統(tǒng)，及時反映企業(yè)的經(jīng)營狀況。

2.建立動態(tài)的風(fēng)險預(yù)警模型。面對復(fù)雜多變的房地產(chǎn)市場，要加 強對員工的風(fēng)險管理意識培訓(xùn)提高他們對風(fēng)險識別、監(jiān)測和控制市場風(fēng)險的能力。同時還要定期與房地產(chǎn)各參與者進(jìn)行聯(lián)系，對各開發(fā)程序進(jìn)行評估，形成一個動態(tài)的、能夠持續(xù)改進(jìn)的風(fēng)險控制體系。

3.建立有效的資金審批機(jī)制。規(guī)范財務(wù)資金審批流程，在審批人員授權(quán)的權(quán)限范圍內(nèi)審，完善經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)辦理審批手續(xù)。

4.完善防范意外風(fēng)險措施。由于房地產(chǎn)市場競爭的加劇，房價的高低都很難預(yù)測，加強意外風(fēng)險時的預(yù)算，這樣可使企業(yè)在遇到突然事件時可以不影響整體的運作，提前做好防范工作。

（三）規(guī)范內(nèi)部控制活動

首先，明確崗位和職責(zé)。限制每個人的權(quán)限，實施嚴(yán)格而明確的職責(zé)劃分，堅持不相容職務(wù)分離，業(yè)務(wù)操作過程中的授權(quán)、交易、記錄、管理應(yīng)當(dāng)有明確的劃分。嚴(yán)格授權(quán)，所有進(jìn)行業(yè)務(wù)交易的工作人員都應(yīng)經(jīng)過授權(quán)，防止越權(quán)交易行為。

其次，明晰責(zé)任關(guān)系。落實交接手續(xù)，使部門和員工能夠清楚知道自己的職責(zé)，一旦發(fā)生問題，能追究到個人，并可以給成績優(yōu)秀的員工一定的獎勵，調(diào)動員工的工作熱情。還有，定期檢查。每天對現(xiàn)金，重要空白憑證，業(yè)務(wù)單據(jù)，賬戶管理進(jìn)行檢查，做到賬實相符，管理層定期對業(yè)務(wù)質(zhì)量及監(jiān)控錄像進(jìn)行抽查。

（四）完善銀行內(nèi)部的管理信息系統(tǒng)

首先，董事會和管理層有責(zé)任完善信息系統(tǒng)，搭建信息交流平臺，強化信息披露制度。其次，完善信息反饋制度。管理層應(yīng)該給員工創(chuàng)造條件讓他們有機(jī)會能直接與管理層溝通，保障任何有關(guān)銀行經(jīng)營管理過程中遇到的問題和風(fēng)險的信息能夠及時地反映到管理層那里，以便管理人員能夠及時發(fā)現(xiàn)問題，并糾正錯誤的行為。此外，建立科學(xué)的信息分析體系。

（五） 構(gòu)建科學(xué)嚴(yán)密的內(nèi)外監(jiān)控體系

明確內(nèi)部審計和監(jiān)察部門的監(jiān)督職責(zé)，切實做到監(jiān)管措施落到實處，定期自我檢查。發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的缺陷時應(yīng)及時改正并上報，使內(nèi)部監(jiān)督能夠發(fā)揮作用。采取科學(xué)的內(nèi)部審計方法，提高內(nèi)部審計的作用，并實施責(zé)任追究制度，增強個人責(zé)任感。

參考文獻(xiàn)：

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[2]田依鑫.關(guān)于我國房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制問題的探.2009.

篇9

一、我國國有控股公司內(nèi)部會計控制主要存在以下五個方面問題

（一）內(nèi)部會計控制體系不健全、約束力不強

國有控股公司的內(nèi)部會計控制制度在內(nèi)容上片面、零散，不具有科學(xué)性和系統(tǒng)性；內(nèi)部會計控制的組織網(wǎng)絡(luò)不健全，會計的事前審批、事中復(fù)核和事后監(jiān)督流于形式；在現(xiàn)實生活中，控股公司往往將制定內(nèi)部控制制度的目的歸結(jié)為應(yīng)付審計需要，對建立內(nèi)部會計制度缺乏積極性，甚至存在抵觸心理。

（二）內(nèi)部會計控制形同虛設(shè)、流于形式

雖然企業(yè)有嚴(yán)密的內(nèi)部會計控制制度，但不能嚴(yán)格執(zhí)行制度，使制度形同虛設(shè)，流于形式，并未真正落實到位，成為一紙空文。

（三）內(nèi)部會計控制的信息披露缺乏

我國內(nèi)部會計控制信息披露缺乏透明度的內(nèi)部原因主要有：公司的內(nèi)部治理與內(nèi)部控制不完善，由于歷史的原因，國有股“一股獨大”的股權(quán)結(jié)構(gòu)造成了公司治理結(jié)構(gòu)包括股東大會、董事會、監(jiān)事會相互制衡關(guān)系的扭曲。其外部原因主要有：公司外部監(jiān)管與會計制度執(zhí)行中存在問題。會計內(nèi)部控制制度的公開與執(zhí)行的透明度不高，往往在公司未見到新制度和新規(guī)定時，就匆忙要求立即實施。過高的預(yù)期和糊涂的執(zhí)行導(dǎo)致對其監(jiān)督的難度增大，監(jiān)督根本起不到應(yīng)有的作用。

（四）對國有控股公司外部監(jiān)督乏力

政府監(jiān)督和社會監(jiān)督體系的各部門都從自己的角度出發(fā)，要求企業(yè)成立相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，使得各種監(jiān)督機(jī)構(gòu)設(shè)置重復(fù)、職能交叉、標(biāo)準(zhǔn)不一，加上缺乏橫向信息溝通，很難形成有效的監(jiān)督合力，甚至?xí)嗷ァ按蚣?、拆臺”；同時，不規(guī)范的執(zhí)業(yè)環(huán)境和不正當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)競爭以及對注冊會計師、審計師、稅務(wù)師等具有“經(jīng)濟(jì)警察”之稱的經(jīng)濟(jì)中介執(zhí)業(yè)人員的管理、監(jiān)督不力，使他們中的一部分人受利益驅(qū)動，參與造假，直接影響了其執(zhí)業(yè)質(zhì)量。

（五）內(nèi)部會計控制制度與國有控股公司實際不符

主要是制定的企業(yè)內(nèi)部會計控制制度本身與企業(yè)的實際不相符，隨著時間的變化，內(nèi)外部環(huán)境隨之發(fā)生變化，國有控股公司的內(nèi)部會計控制制度與動態(tài)變化不符。

二、加強企業(yè)內(nèi)部控制最重要的是完善內(nèi)部會計控制

（一）加強內(nèi)部會計控制有利于降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險

企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險主要是指企業(yè)在經(jīng)營過程中所面臨的種種不確定性以及企業(yè)沒有達(dá)到預(yù)期經(jīng)營目標(biāo)的可能性，而加強內(nèi)部會計控制是有效降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的途徑之一。內(nèi)部會計控制加強了內(nèi)部約束制衡力量，加強了會計監(jiān)管和控制，從投資、融資、生產(chǎn)、銷售等企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的方方面面加強了事前、事中、事后的控制，可以最大限度地保障企業(yè)的利益，降低企業(yè)的風(fēng)險。中外的大量案例雄辯地證明了這樣一個客觀事實：經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，會計越重要，內(nèi)部會計控制更重要。尤其是在市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展和經(jīng)營情況日益復(fù)雜化的現(xiàn)代企業(yè)中，加強內(nèi)部會計控制越來越重要。

（二）建立和完善企業(yè)內(nèi)部會計控制制度是貫徹實施《會計法》的客觀要求

新《會計法》對單位內(nèi)部會計監(jiān)督提出了職責(zé)分離、授權(quán)批準(zhǔn)、相互制約、監(jiān)督檢查的規(guī)定，體現(xiàn)了內(nèi)部控制是核心、是精髓，反映了內(nèi)部控制的基本理念?！稌嫹ā窞橥七M(jìn)內(nèi)部控制建立提供了法律依據(jù)，而建立健全內(nèi)部控制，并將其落實到位會進(jìn)一步促進(jìn)《會計法》的貫徹執(zhí)行。

（三）建立和完善企業(yè)內(nèi)部會計控制制度，有利于提高經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟(jì)效益

在現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)下，要實現(xiàn)其企業(yè)價值最大化的目標(biāo)，就必須建立一整套完善的內(nèi)部會計控制制度，為企業(yè)的經(jīng)營管理和經(jīng)營決策提供真實可靠的會計信息，對經(jīng)營行為和管理行為的合理性、合法性與有效性作出判斷，以加強內(nèi)部經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益。

（四）加強我國企業(yè)內(nèi)部會計控制是參與國際競爭的迫切需要

隨著社會生產(chǎn)力的發(fā)展和科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，信息技術(shù)高度發(fā)展，全球經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程加速，我國企業(yè)面臨來自外部世界特別是跨國公司的激烈競爭，如何提高自身的競爭力，如何以一種更積極的姿態(tài)參與到世界競爭的潮流中去，將是我國企業(yè)當(dāng)前面臨的主要問題和難題。這一現(xiàn)實要求企業(yè)必須盡快建立健全有效的內(nèi)部會計控制制度，并與國際慣例接軌，提高經(jīng)營管理的效率和效果，以便在激烈的國際競爭中立于不敗之地。因此，從長遠(yuǎn)發(fā)展和國際經(jīng)驗來看，建立內(nèi)部會計控制制度也是一種必然選擇。

（五）企業(yè)內(nèi)部會計控制的好壞決定內(nèi)部控制目標(biāo)的實現(xiàn)

內(nèi)部控制的建立是為了促進(jìn)企業(yè)的有效營運，確保各部門都能充分發(fā)揮其職能。隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大、股權(quán)的分散、所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)高度分離以及管理階層的形成，內(nèi)部控制的目標(biāo)趨向多元化。而內(nèi)部控制的最終目標(biāo)是價值最大化。會計內(nèi)部控制的本質(zhì)就是利用會計專業(yè)技術(shù)方法，使企業(yè)實現(xiàn)利用最小的成本費用獲取最大化的經(jīng)濟(jì)利益目標(biāo)。公司價值最大化的實質(zhì)內(nèi)容首先要完整地體現(xiàn)在會計控制目標(biāo)和職能上，利用會計活動進(jìn)行內(nèi)部控制具有直接、具體、能夠切中要害的特點。

三、國有控股公司創(chuàng)造性地運用內(nèi)部會計控制及取得管理創(chuàng)新

隨著“國家放權(quán)讓利”等一系列給國企松綁的政策以及國有企業(yè)公司制改造的實施，目前國有控股公司已成為大中型國有企業(yè)一個重要的組織形式，如何加強國有控股公司內(nèi)部會計控制，對于整個國有企業(yè)都有重要的指導(dǎo)意義。因此，筆者將對國有控股公司內(nèi)部會計控制的基本做法和創(chuàng)造性運用及所取得的管理創(chuàng)新作一闡述。

（一）國有控股公司對內(nèi)部會計控制的創(chuàng)新

1.實現(xiàn)內(nèi)部會計控制觀念創(chuàng)新

樹立內(nèi)部會計控制信息化的觀念，改變以人工為主的會計控制觀念，將會計信息通過信息化網(wǎng)絡(luò)處理和傳遞，使會計內(nèi)部控制的方式轉(zhuǎn)變?yōu)橐孕畔⒒途W(wǎng)絡(luò)化為基礎(chǔ)。樹立以人為本的內(nèi)部會計控制觀念，積極進(jìn)行內(nèi)部會計控制制度的創(chuàng)新。

2.實現(xiàn)內(nèi)部會計控制內(nèi)容的創(chuàng)新

知識經(jīng)濟(jì)時代的到來改變了企業(yè)資產(chǎn)形態(tài)，企業(yè)的資產(chǎn)范圍由單一的物質(zhì)資產(chǎn)擴(kuò)展為包括人力資產(chǎn)在內(nèi)的多元化資產(chǎn)。以資金、實物和固定資產(chǎn)等為代表的有形資產(chǎn)將被以人力資源、知識產(chǎn)權(quán)等無形資產(chǎn)所取代，會計核算內(nèi)容也將由有形資產(chǎn)轉(zhuǎn)向無形資產(chǎn)，內(nèi)部會計控制的重心將由物質(zhì)資源的控制轉(zhuǎn)向多種資源組合的控制，因此必須實現(xiàn)內(nèi)部會計控制內(nèi)容的不斷優(yōu)化與創(chuàng)新。

3.實現(xiàn)內(nèi)部會計控制手段的創(chuàng)新

要使內(nèi)部會計控制制度與企業(yè)內(nèi)部其它的控制制度相配套和銜接，就要加強會計部門與其它職能部門的溝通與協(xié)作，使內(nèi)部會計控制由鏈狀控制轉(zhuǎn)變成網(wǎng)狀的、全方位的控制，并通過計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，實現(xiàn)企業(yè)會計控制的遠(yuǎn)程化、實時化，將內(nèi)部會計控制制度與原則通過計算機(jī)程序固定化，減少人為操縱的因素，實現(xiàn)由“人控”到“機(jī)控”的質(zhì)的飛躍。

（二）實施動態(tài)過程管理，控制公司經(jīng)營風(fēng)險

1.實施全面預(yù)算管理

全面預(yù)算管理是一套圍繞控股公司的戰(zhàn)略要求和發(fā)展規(guī)劃，以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算為基礎(chǔ)，以經(jīng)營利潤為目標(biāo)，以現(xiàn)金流為核心，以預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算監(jiān)控、預(yù)算考評等預(yù)算管理環(huán)節(jié)為基礎(chǔ)的預(yù)算管理體系與制度。

2.實施資金集中管理

（1）充分發(fā)揮資金結(jié)算中心的作用與功能，所有子公司的財務(wù)收支都通過結(jié)算中心，能使控股母公司對各子公司財務(wù)活動的動向和效果了如指掌，一旦出現(xiàn)問題，就能通過結(jié)算中心控制子公司的財務(wù)及經(jīng)營活動；（2）整合控股公司資金資源，通過匯票調(diào)劑、賬戶集中，繳銷子公司在外部銀行的閑置賬戶，將各子公司資金余額的90%以上歸集到控股母公司結(jié)算中心賬戶，以減少流動資金貸款，減少資金沉淀，加快現(xiàn)金周轉(zhuǎn)，減少銀行貸款；（3）加強子公司生產(chǎn)經(jīng)營全過程的現(xiàn)金流量控制和管理，合理控制資金撥付的時間和額度，在保證正常生產(chǎn)經(jīng)營周轉(zhuǎn)的前提下，科學(xué)核定流動資金周轉(zhuǎn)額，實時調(diào)配資金存量，提高資金利用率；（4）要落實貸款和存量資金的考核與管理，加強對資金結(jié)構(gòu)的合理性分析和科學(xué)調(diào)度，適當(dāng)控制貸款總規(guī)模，降低融資成本，改變子公司現(xiàn)金存量大、向各商業(yè)銀行貸款、承擔(dān)存貸款倒掛的利息差額狀況，把本部財務(wù)人員的工資獎金與控股公司利息支出掛購考核，以嚴(yán)格控制貸款利息支出；（5）成立資金風(fēng)險控制小組，履行大額度資金運作審批前預(yù)審核程序，對企業(yè)融資借款、擔(dān)保、單位信用額度評定等事宜進(jìn)行審核并票決，能夠有效地防范控股公司資金運作風(fēng)險。

3.加強對外投資控制，加強對外投資的決策管理

（1）由各子公司、二級單位或部門提出項目建議書，報控股母公司規(guī)劃部門和財務(wù)部門審查；（2）規(guī)劃部門和財務(wù)部門審查項目建設(shè)的必要性和可行性后，將審查意見報控股公司主管經(jīng)理審批，如需政府部門審批，同時報政府主管部門；（3）規(guī)劃部門組織編制可行性研究報告，并由專家進(jìn)行評估審查；（4）控股母公司成立投資決策委員會，委員會成員根據(jù)通過論證的可行性研究報告，采取投票表決的方式進(jìn)行決策。經(jīng)過嚴(yán)格的審批程序，能夠使對外投資活動得到有效的事前控制。強化對外投資的跟蹤管理主要可采取如下措施：一是將用于對外投資的資產(chǎn)在賬面上和會計報表中正確地反映、合理揭示投資收益；二是對全資及控股單位通過選派經(jīng)營者、實行資產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任制；三是控股公司可通過派出財務(wù)負(fù)責(zé)人的方式進(jìn)行跟蹤管理；四是發(fā)揮產(chǎn)權(quán)代表作用，強化對生產(chǎn)經(jīng)營信息和財務(wù)信息的收集和調(diào)研、提出出資者意見，實現(xiàn)跟蹤管理。

4.加強費用控制

國有控股公司費用高是一普遍的現(xiàn)象，為降低費用，可在大部分國有控股公司中普遍采用在價值鏈的不同業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中建立健全一系列的費用管理制度，并且規(guī)定嚴(yán)格的層級審批制度，最終由財務(wù)部門稽核付款的方式。

（三）實施會計系統(tǒng)控制、控制信息失真風(fēng)險

1.加強會計隊伍建設(shè)

為適應(yīng)國有控股公司長期發(fā)展戰(zhàn)略需要，要組織財務(wù)人員開展素質(zhì)教育學(xué)習(xí)，培養(yǎng)不同層次的會計人才。不定期組織開展財務(wù)會計稅收問題專項研討會，提高財會人員的業(yè)務(wù)水平。重視會計人員的理論研究，組織會計、審計人員撰寫學(xué)術(shù)論文，定期編發(fā)財會內(nèi)部刊物，使之成為財會人員學(xué)習(xí)、交流的園地。通過加強會計隊伍建設(shè)，提高會計人員素質(zhì)，從人材素質(zhì)方面保障會計控制系統(tǒng)的有效運行，減少會計信息在人為方面失真的可能性。

2.充分利用外部審計確保會計信息的最終質(zhì)量

（1）堅持所有法人單位聘用會計師事務(wù)所開展年報審計工作。（2）會計報表審計與年終決算同步進(jìn)行，將外部審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題在年終決算過程中及時處理。實現(xiàn)事中預(yù)審與事后終審的有機(jī)結(jié)合，加強會計報表質(zhì)量的事前控制。

3.發(fā)揮財務(wù)信息化在會計系統(tǒng)中的信息集成作用

提高財務(wù)信息化工作水平，對目前信息化系統(tǒng)進(jìn)行改造，推行集中財務(wù)管理。通過將控股公司總部與各下屬成員單位之間建立實時的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)形成信息一體化平臺，整個控股公司只使用一套財務(wù)管理軟件，所有分支機(jī)構(gòu)全部在網(wǎng)上實現(xiàn)業(yè)務(wù)在線處理，并將數(shù)據(jù)實時傳遞到控股公司本部進(jìn)行集中存儲。各級財務(wù)管理人員只要有相應(yīng)的權(quán)限，就可以跨越時空對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行實時控制，實現(xiàn)整個控股公司的財務(wù)集中管理。

4.完善制度以規(guī)范會計信息的過程控制和管理

（1）要統(tǒng)一國有控股公司的會計核算制度。一個單位要實現(xiàn)會計核算標(biāo)準(zhǔn)的完整和統(tǒng)一，才能夠提高會計信息的可比性，滿足單位多種經(jīng)營的客觀需要。（2）要制定會計操作制度，如《資金結(jié)算制度》、《固定資產(chǎn)管理制度》等等，將內(nèi)部會計控制規(guī)范的要求融入其中，使其明細(xì)化、具體化、可操作化，以利于防錯查弊、規(guī)范管理。（3）建立財務(wù)管理制度，如制定《全面預(yù)算管理制度》等，將財務(wù)管理融入經(jīng)營活動的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，充分發(fā)揮管理會計控制的作用。

篇10

低、風(fēng)險大等特點使得內(nèi)部控制信息披露尤其重要。本文以153家創(chuàng)業(yè)板上市公司為樣本，對其內(nèi)部控制信息披露情況進(jìn)行統(tǒng)計分析，以此了解創(chuàng)業(yè)板上市公司內(nèi)部控制信息披露情況。

關(guān)鍵詞：創(chuàng)業(yè)板 內(nèi)部控制 信息披露

1 概述

由于創(chuàng)業(yè)板有進(jìn)入門檻低的特點，創(chuàng)業(yè)板市場的風(fēng)險要比主板市場高得多。我國政府對創(chuàng)業(yè)板的監(jiān)管更為嚴(yán)格，其核心就是“信息披露”，同時創(chuàng)業(yè)板上市公司的內(nèi)部控制執(zhí)行情況也受到高度關(guān)注。

2 創(chuàng)業(yè)板上市公司內(nèi)部控制信息披露的整體情況

截至2010年底，在創(chuàng)業(yè)板上市的公司共153家，通過對這些公司2010年和2011年的內(nèi)部控制信息披露情況的分析，了解我國創(chuàng)業(yè)板上市公司內(nèi)部控制信息披露的現(xiàn)狀。

2.1 創(chuàng)業(yè)板上市公司信息披露考核總體情況

深交所為加強對上市公司信息披露的監(jiān)管，提高信息披露質(zhì)量，每年會對深交所上市公司進(jìn)行信息披露考核，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)將上市公司信息披露情況分為A（優(yōu)秀）、B（良好）、C（合格）和D（不合格）四個等級。

2011年考核不合格的創(chuàng)業(yè)板上市公司只有1家，占比0.36%，是三板中最少的；優(yōu)秀率是16.37%，高于主板的11.57%，但低于中小企業(yè)板；良好率為72.95%，是三板中最高的?？梢姡瑒?chuàng)業(yè)板信息披露情況總體好于主板，但是優(yōu)良率低于中小企業(yè)板，可以說總體情況較好，創(chuàng)業(yè)板上市公司比較注重信息披露。

我國政府對創(chuàng)業(yè)板的監(jiān)管制度在不斷完善中，對信息披露的監(jiān)管也在不斷改善。

由表2可知，兩年的考核中沒有D（不合格）情況；2010年信息披露考核為A（優(yōu)秀）的公司20家，占比13.07%，2011年增加至37家，占比24.18%，而考核為C（合格）的公司數(shù)從2010年的20家減少到17家，比例從13.07%減至11.11%。可見創(chuàng)業(yè)板上市公司信息披露的總體情況有越來越好的趨勢。

2.2 內(nèi)部控制自我評估報告及CPA鑒定報告統(tǒng)計情況

對創(chuàng)業(yè)板上市公司來說，由董事會出具的內(nèi)部控制自我評估報告目前還屬于自愿披露階段。

由表3可知，2010年147家公司披露了內(nèi)部控制自我評估報告，其中103家是由董事會出具的，占比67.32%。2011年153家公司全部對外披露了內(nèi)部控制自我評估報告，其中111家公司是由董事會出具的，占比72.55%。可見，創(chuàng)業(yè)板上市公司內(nèi)部控制信息披露的自愿性很強，并且由董事會出具自我評估報告的比例呈上升趨勢。

2010年54.24%的公司披露CPA鑒定報告，2011年增加至67.32%。

總體看，創(chuàng)業(yè)板上市公司在內(nèi)部控制信息披露方面表現(xiàn)尚佳，大部分公司能主動并自愿披露公司內(nèi)部控制情況。

3 創(chuàng)業(yè)板上市公司內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量具體情況

通過中國證監(jiān)會的《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第30號――創(chuàng)業(yè)板上市公司年度報告的內(nèi)容與格式》中對內(nèi)部控制的信息披露做的規(guī)定，本文從以下幾方面衡量企業(yè)內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量：

①審計委員會發(fā)表專項意見；

②內(nèi)部控制的建立健全情況；

③內(nèi)部控制制度建立健全的工作計劃及其實施情況；

④重要事項的內(nèi)部控制建設(shè)實施情況；

⑤內(nèi)部控制檢查監(jiān)督部門的設(shè)置情況；

⑥與財務(wù)核算相關(guān)的內(nèi)部控制的完善情況；

⑦董事會對內(nèi)部控制有關(guān)工作的安排；

⑧監(jiān)事會對是否建立了完善的內(nèi)部控制制度發(fā)表獨立意見；

⑨監(jiān)事會對內(nèi)部控制自我評估報告發(fā)表獨立意見；

⑩內(nèi)部控制自我評估報告；

CPA鑒定報告。

采用內(nèi)容分析法，將內(nèi)部控制信息按上述幾項的披露程度，“詳細(xì)披露”賦值2分、“簡單披露”賦值1分、“沒有披露”賦值0分。最后將每家上市公司各項得分加總即為其內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量得分。

由表4可以看出，2010年和2011年創(chuàng)業(yè)板上市公司內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量得分主要集中于10至16分，2011年有74.50%的公司得分在這個區(qū)域，高于2010年的68.63%。而這153家公司在這兩年都沒有0至5分的情況，說明創(chuàng)業(yè)板上市公司都在年報中披露了其內(nèi)部控制情況，只是在詳略程度上還存在差異。2011年這153家公司的平均分為12.37分，2010年的平均分為11.82分，2011年高于2010年。

4 結(jié)論

創(chuàng)業(yè)板成立僅有幾年，在運行體制及監(jiān)管方面尚未完善，但從以上分析可以看出，大部分創(chuàng)業(yè)板上市公司能積極披露內(nèi)部控制情況，并且信息披露質(zhì)量有逐年提高的趨勢，說明創(chuàng)業(yè)板上市公司的內(nèi)部控制信息披露在不斷完善、提高。但是依然存在信息披露內(nèi)容不全面、不規(guī)范或披露的過于簡單沒有體現(xiàn)實質(zhì)內(nèi)容等問題。所以，對創(chuàng)業(yè)板上市公司內(nèi)部控制的建設(shè)及其信息披露的監(jiān)管還應(yīng)不斷加強與完善，創(chuàng)業(yè)板上市公司自身也要在遵循內(nèi)部控制的有效性、審慎性、全面性、及時性和獨立性五大原則的基礎(chǔ)上，從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督檢查五方面完善和強化內(nèi)部控制制度，加強內(nèi)部控制信息的披露。

參考文獻(xiàn)：

[1]蔡吉甫.我國上市公司內(nèi)部控制信息披露的實證研究[J].審計與經(jīng)濟(jì)研究，2005（3）：85-88.