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[關(guān)鍵詞]經(jīng)濟(jì)責(zé)任 審計(jì) 評(píng)價(jià)

[中圖分類號(hào)]F239.47 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1009-5349（2012）12-0158-02經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作是一種特殊的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督手段，體現(xiàn)了審計(jì)結(jié)果人格化的特性，它是對(duì)企事業(yè)單位負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任執(zhí)行情況的一項(xiàng)客觀、公平的審計(jì)鑒證。在給企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)們做經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的過(guò)程中，審計(jì)部門要適當(dāng)運(yùn)用審計(jì)評(píng)價(jià)體系對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)們?nèi)纹趦?nèi)所對(duì)應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任執(zhí)行進(jìn)展做公平客觀的評(píng)價(jià)。所以，高效評(píng)價(jià)體系的建立作為評(píng)價(jià)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)們履職情況的主要因素，就是審計(jì)工作急需處理解決的問(wèn)題。

一、理論綜述

（一）國(guó)外研究現(xiàn)狀

績(jī)效審計(jì)（performance auditing）是中國(guó)與外國(guó)國(guó)家經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容最貼近的形式?？?jī)效審計(jì)需對(duì)采用改正辦法和監(jiān)督等相關(guān)方面在調(diào)整決策及經(jīng)營(yíng)和加強(qiáng)公共責(zé)任問(wèn)題上提供信息，其主要目標(biāo)是對(duì)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)、效率和結(jié)果以及法律、內(nèi)部控制方面和其他要求的遵循情況評(píng)估，以及之前的概括信息及分析。績(jī)效審計(jì)在出具審計(jì)報(bào)告的同時(shí)還要出具結(jié)論及建議。

（二）國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀

1.委托理論。委托理論認(rèn)為，資本所有者完全獨(dú)立控制企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)會(huì)受到所有者精力、專業(yè)知識(shí)、時(shí)間、組織協(xié)調(diào)能力等方面的限制。當(dāng)所有者不能在風(fēng)險(xiǎn)決策的同時(shí)又圓滿地從事日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)時(shí)，就會(huì)委托專業(yè)經(jīng)理人員去執(zhí)行管理企業(yè)的職能。

2.基于利益相關(guān)者的績(jī)效評(píng)價(jià)理論。企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)與企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)有著密切聯(lián)系，二者在對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況評(píng)價(jià)的內(nèi)容、指標(biāo)和方法上是基本一致的，但在評(píng)價(jià)主體、評(píng)價(jià)角度、評(píng)價(jià)范圍和結(jié)果的使用上卻存在不同。

（三）國(guó)家相關(guān)部門頒布的法律法規(guī)

財(cái)政部2009年1月份印發(fā)了《金融類國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)暫行辦法》以加強(qiáng)對(duì)金融類國(guó)有以及國(guó)有控股企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)管，規(guī)范金融類企業(yè)的績(jī)效評(píng)估工作。根據(jù)金融類企業(yè)的特點(diǎn)，新辦法設(shè)置了盈利能力指標(biāo)、資產(chǎn)質(zhì)量指標(biāo)、經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)指標(biāo)、償付能力指標(biāo)四大類二十項(xiàng)指標(biāo)。

國(guó)資委在2006年1月份根據(jù)《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理暫行辦法》頒布了《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施細(xì)則》（國(guó)資發(fā)評(píng)價(jià)[2006]7號(hào)），規(guī)范了中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方法、內(nèi)容、程序和評(píng)價(jià)內(nèi)容。國(guó)資委中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施細(xì)則指出，企業(yè)經(jīng)濟(jì)的責(zé)任審計(jì)主要工作有三方面內(nèi)容：財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)；企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)；由企業(yè)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)結(jié)果和績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)論對(duì)企業(yè)的負(fù)責(zé)人在任職過(guò)程中的主要業(yè)績(jī)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)。

審計(jì)署在十二五規(guī)劃中明確提出，要建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況通報(bào)、審計(jì)整改及責(zé)任追究等結(jié)果應(yīng)用制度，制定研究經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)范化的體系，逐步對(duì)不同類別領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)組織方式和方法以及操作流程進(jìn)行細(xì)化，探究及推廣經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的公告制度，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)范化體系逐步地建立起來(lái)。

二、金融產(chǎn)業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系的設(shè)計(jì)

（一）設(shè)計(jì)原則

1.統(tǒng)一性與適用性相結(jié)合。審計(jì)署、國(guó)資委等有關(guān)管理機(jī)關(guān)已就中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)工作提出了指導(dǎo)原則，具體到各個(gè)單位有關(guān)管理部門也制定了相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核指標(biāo)。將二者結(jié)合使用，并具體分析，提高評(píng)價(jià)指標(biāo)的統(tǒng)一性和權(quán)威性。

2.全面性與重要性相統(tǒng)一。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面，涉及基建、財(cái)務(wù)、營(yíng)銷管理等業(yè)務(wù)活動(dòng)，應(yīng)圍繞經(jīng)濟(jì)責(zé)任核心，對(duì)相關(guān)指標(biāo)予以甄選，設(shè)計(jì)能反映企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營(yíng)管理績(jī)效、重大經(jīng)營(yíng)決策能力和可持續(xù)發(fā)展能力指標(biāo)。

3.定量評(píng)價(jià)與定性評(píng)價(jià)相結(jié)合。定量評(píng)價(jià)以財(cái)務(wù)指標(biāo)評(píng)價(jià)為主，在衡量經(jīng)營(yíng)成果時(shí)以數(shù)據(jù)說(shuō)話，客觀性高，說(shuō)服力強(qiáng)，易為當(dāng)事人接受。但是完全以定量指標(biāo)評(píng)價(jià)具有一定片面性。定性指標(biāo)受會(huì)計(jì)信息局限性較小，可以彌補(bǔ)定量評(píng)價(jià)指標(biāo)的不足。將二者結(jié)合使用，使得到的評(píng)價(jià)結(jié)果更加客觀公正。

（二）層次分析法模型應(yīng)用

美國(guó)運(yùn)籌學(xué)家A.L.saaty于20世紀(jì)70年代提出的層次分析法（Analytic Hierarchy Process，簡(jiǎn)稱AHP方法），是對(duì)方案的多指標(biāo)系統(tǒng)進(jìn)行分析的一種層次化、結(jié)構(gòu)化決策方法，它將決策者對(duì)復(fù)雜系統(tǒng)的決策思維過(guò)程模型化、數(shù)量化。本文通過(guò)問(wèn)卷調(diào)查的方法確定各評(píng)價(jià)指標(biāo)，在實(shí)際應(yīng)用中利用Excel表格計(jì)算經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)各指標(biāo)的權(quán)重。

三、實(shí)證研究

本文以國(guó)家電網(wǎng)公司金融產(chǎn)業(yè)單位的英大國(guó)際控股集團(tuán)有限公司為例，利用Excel表格計(jì)算經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)各指標(biāo)的權(quán)重。

金融產(chǎn)業(yè)各單位形成了較為完善的法人治理結(jié)構(gòu)；金融產(chǎn)業(yè)單位市場(chǎng)化程度較高；金融產(chǎn)業(yè)各單位業(yè)務(wù)差別大，并面臨較為嚴(yán)格的行業(yè)監(jiān)管；金融產(chǎn)業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制能力有較高要求。

金融控股集團(tuán)主要指英大國(guó)際控股公司，為國(guó)家電網(wǎng)公司金融產(chǎn)業(yè)單位的控股母公司，結(jié)合對(duì)控股公司的管理要求，參考財(cái)政部《金融類國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)暫行辦法》、國(guó)資委《關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的通知》、審計(jì)署經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)，增加對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)事件的控制情況、資金運(yùn)作安全情況和協(xié)同業(yè)務(wù)完成情況評(píng)價(jià)指標(biāo)。共有會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、重大經(jīng)營(yíng)決策情況、法律法規(guī)執(zhí)行情況、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、歷史遺留問(wèn)題處理情況、發(fā)展能力、經(jīng)營(yíng)績(jī)效和外部測(cè)評(píng)結(jié)果九個(gè)一級(jí)指標(biāo)構(gòu)成。具體如表1所示：

表1 英大國(guó)際經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

評(píng)價(jià)

內(nèi)容 會(huì)計(jì)

信息

質(zhì)量 重大經(jīng)

營(yíng)決策

情況 法規(guī)政

策執(zhí)行

情況 風(fēng)險(xiǎn)

管理 內(nèi)部

控制 歷史遺留

問(wèn)題處理

情況 發(fā)展

能力 經(jīng)營(yíng)

業(yè)績(jī) 外部

測(cè)評(píng)

結(jié)果 總分

標(biāo)準(zhǔn)

分值 5 20 10 20 5 5 10 15 10 100

四、結(jié)論及建議

綜合匯總得分在90分以上，給予經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行優(yōu)秀的評(píng)價(jià)結(jié)論；綜合匯總得分在80～89分，給予經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行良好的評(píng)價(jià)結(jié)論；綜合匯總得分在70～79分之間，給予經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行中等的評(píng)價(jià)結(jié)論；綜合匯總得分在60～69分之間，給予經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行一般的評(píng)價(jià)結(jié)論；綜合匯總得分在60分以下的（不含），或存在嚴(yán)重安全生產(chǎn)事故、違法違紀(jì)行為的，給予經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行較差的評(píng)價(jià)結(jié)論。

對(duì)于被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部，無(wú)論任職于黨政機(jī)關(guān)，還是企事業(yè)單位，無(wú)論是任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，還是離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，可以通過(guò)本文設(shè)計(jì)的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，分清其在職期間在本部門、本經(jīng)濟(jì)單位活動(dòng)中應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，為組織人事部門和紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)和其他有關(guān)部門考核使用干部或者兌現(xiàn)承包合同等提供參考。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具有人格化的特點(diǎn)，應(yīng)采用歷史的觀點(diǎn)、發(fā)展的眼光分析經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況。在具體評(píng)價(jià)過(guò)程中，依托經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系，充分發(fā)揮審計(jì)人員職業(yè)判斷力，綜合考慮各方面因素做出判斷，靈活運(yùn)用指標(biāo)，科學(xué)、全面、客觀評(píng)價(jià)企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)履行情況，提出明確的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行審計(jì)結(jié)論，為干部任用提供支撐。

【參考文獻(xiàn)】

[1]崔孟修.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)國(guó)家審計(jì)的豐富和發(fā)展[J].審計(jì)研究，2007，6：21-26.

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Study on unit’s economic responsibility audit evaluation index

XU Xiao-mei

（School of economics and management， Northeast Dianli University，Jilin，132012）

篇2

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè) 績(jī)效審計(jì) 績(jī)效審計(jì)途徑

隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善及經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要，審計(jì)職能的范圍不斷擴(kuò)大，傳統(tǒng)的真實(shí)合法性財(cái)務(wù)審計(jì)逐步向績(jī)效審計(jì)延伸，成為國(guó)家審計(jì)發(fā)展的一種必然方向。作為國(guó)有資產(chǎn)的重要組成部分，國(guó)有企業(yè)的績(jī)效審計(jì)也越來(lái)越被重視，進(jìn)一步擴(kuò)展和深化了國(guó)有企業(yè)審計(jì)的內(nèi)涵。本文通過(guò)對(duì)國(guó)有企業(yè)績(jī)效審計(jì)的特點(diǎn)的分析，結(jié)合國(guó)有企業(yè)績(jī)效審計(jì)的現(xiàn)狀，對(duì)國(guó)有企業(yè)績(jī)效審計(jì)的具體途徑進(jìn)行探討。

一、國(guó)有企業(yè)績(jī)效審計(jì)的現(xiàn)狀

上世紀(jì)90年代以來(lái)，為適應(yīng)建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的要求，審計(jì)機(jī)關(guān)積極深化國(guó)有企業(yè)審計(jì)，在真實(shí)、合法性審計(jì)的基礎(chǔ)上，向檢查內(nèi)部控制制度和經(jīng)濟(jì)效益兩個(gè)方面延伸。目前我國(guó)國(guó)有企業(yè)績(jī)效審計(jì)把專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查當(dāng)作開展績(jī)效審計(jì)重要的方式，目標(biāo)主要是立足于服務(wù)企業(yè)，深化改革、強(qiáng)化管理、提高效益、防范風(fēng)險(xiǎn)。

從我國(guó)審計(jì)實(shí)踐看，國(guó)有企業(yè)績(jī)效審計(jì)的發(fā)展并不如意。實(shí)踐中，國(guó)有企業(yè)績(jī)效審計(jì)，主要表現(xiàn)在與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相結(jié)合和與財(cái)務(wù)收支審計(jì)相結(jié)合兩大方面。大多數(shù)的績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目都是在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)或者財(cái)務(wù)收支審計(jì)的同時(shí)，對(duì)國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效給予一些關(guān)注，其目的主要是在撰寫經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告中能夠?qū)Ρ粚徲?jì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況有所表述，而非真正意義上的績(jī)效審計(jì)。

二、國(guó)有企業(yè)績(jī)效審計(jì)的特點(diǎn)

(一)審計(jì)范圍的廣泛性

包括國(guó)有企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)及對(duì)各種資源的運(yùn)用，審計(jì)時(shí)需同時(shí)涉及諸多方面。既包括財(cái)務(wù)部門，也包括生產(chǎn)、銷售、采購(gòu)部門等其他業(yè)務(wù)部門，還涉及后勤服務(wù)部門；既包括被審計(jì)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，也包括其他非經(jīng)濟(jì)范疇的管理活動(dòng)。

(二)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的多樣性

國(guó)有企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的績(jī)效不僅僅涉及經(jīng)濟(jì)效益，還有管理效益和社會(huì)效益。經(jīng)濟(jì)效益的衡量可運(yùn)用財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比分析，而管理和社會(huì)效益難以從數(shù)量上概括，需運(yùn)用定性標(biāo)準(zhǔn)，多角度綜合評(píng)價(jià)。

(三)審計(jì)方法的靈活性

不僅要采用傳統(tǒng)的、通用的財(cái)務(wù)審計(jì)方法（如順查法、逆查法、詳查法、抽查法等），而且更多的是采用統(tǒng)計(jì)分析、管理分析、可行性研究報(bào)告評(píng)價(jià)、固定成本分析、盈虧平衡分析、工程概預(yù)算評(píng)價(jià)、環(huán)境分析、體制/運(yùn)營(yíng)模式分析、咨詢等多種分析法、評(píng)價(jià)法,有的甚至采用定性綜合評(píng)判法等。審計(jì)人員必須根據(jù)審計(jì)對(duì)象、目標(biāo)的不同制訂不同的審計(jì)方案，選擇適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法。

(四)審計(jì)結(jié)論的建設(shè)性

績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果是企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和成長(zhǎng)性的綜合反映，通過(guò)全面評(píng)價(jià)被審計(jì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和業(yè)務(wù)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)和有效程度，診斷企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理存在的問(wèn)題，揭示經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)提高經(jīng)營(yíng)管理水平，引導(dǎo)企業(yè)健康發(fā)展。

三、積極開展國(guó)有企業(yè)績(jī)效審計(jì)的途徑

經(jīng)過(guò)多年的審計(jì)實(shí)踐，在企業(yè)績(jī)效審計(jì)方面，審計(jì)機(jī)關(guān)已經(jīng)積累一些有益的經(jīng)驗(yàn)。面對(duì)新形勢(shì)、新任務(wù)、新要求，要推進(jìn)國(guó)有企業(yè)績(jī)效審計(jì)，就必須轉(zhuǎn)變企業(yè)審計(jì)發(fā)展思路，創(chuàng)新企業(yè)審計(jì)模式和工作方法。

(一)制定適當(dāng)?shù)钠髽I(yè)績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

績(jī)效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是衡量、考核、評(píng)價(jià)審計(jì)對(duì)象績(jī)效高低、優(yōu)劣的尺度，是提出審計(jì)意見，做出審計(jì)結(jié)論的依據(jù)，是與審計(jì)判斷直接相關(guān)的。 只有選擇好評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，建立合適的參照系，才能對(duì)企業(yè)進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)。對(duì)于績(jī)效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的確定，筆者認(rèn)為一是參考已有的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。每個(gè)行業(yè)各有不同的模式、不同的特點(diǎn)，很難為每一行業(yè)制定一個(gè)統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)；二是被審計(jì)單位制定的一些控制制度、管理辦法等。被審計(jì)單位為加強(qiáng)管理制定的控制制度、辦法可以幫助審計(jì)人員了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理情況，也可以根據(jù)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題分析制度制定和執(zhí)行中的缺陷，評(píng)價(jià)管理責(zé)任；三是國(guó)家制定和的發(fā)展規(guī)劃以及行業(yè)發(fā)展目標(biāo)、指標(biāo)，有關(guān)專業(yè)管理部門的規(guī)范、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)等。

(二)緊密結(jié)合經(jīng)濟(jì)發(fā)展大局，圍繞企業(yè)改革和發(fā)展，創(chuàng)新企業(yè)審計(jì)模式，改變目前企業(yè)審計(jì)技術(shù)方法，使審計(jì)監(jiān)督融入國(guó)有資產(chǎn)管理之中，有效地發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能作用

當(dāng)前應(yīng)拓展企業(yè)審計(jì)新思路、新方法?？?jī)效審計(jì)在搜集和評(píng)價(jià)過(guò)程中，除運(yùn)用財(cái)務(wù)審計(jì)中廣泛使用的審閱、觀察、計(jì)算等技術(shù)方法以外，更主要地運(yùn)用調(diào)查研究、統(tǒng)計(jì)分析和經(jīng)濟(jì)分析。調(diào)查研究可以用來(lái)調(diào)查事實(shí)、收集信息，也可以用來(lái)收集對(duì)特定問(wèn)題的不同觀點(diǎn)。在績(jī)效審計(jì)中，審計(jì)人員可以采用座談會(huì)法，征求關(guān)于企業(yè)發(fā)展存在的突出問(wèn)題的想法。同時(shí)，有針對(duì)性選取部分人員發(fā)放問(wèn)卷調(diào)查表，圍繞審計(jì)評(píng)價(jià)來(lái)設(shè)計(jì)各項(xiàng)指標(biāo)，使審計(jì)人員更廣泛的聽取意見，收集資料，為深入分析，準(zhǔn)確把握問(wèn)題實(shí)質(zhì)提供依據(jù)。

(三)加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，構(gòu)建一支多元化的審計(jì)隊(duì)伍，為企業(yè)績(jī)效審計(jì)的有效開展提供智力支持

審計(jì)不僅要掌握會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)以及相關(guān)的法律法規(guī)，而且要具備公共行政管理、計(jì)算機(jī)技術(shù)、環(huán)保知識(shí)、人力資源管理、金融知識(shí)、工程管理、數(shù)學(xué)等其它學(xué)科的知識(shí)，這并不是要求每個(gè)審計(jì)人員同時(shí)具備多元化的知識(shí)結(jié)構(gòu)，而是要使審計(jì)隊(duì)伍總體知識(shí)結(jié)構(gòu)多元化且科學(xué)平衡。這不僅需要吸收引進(jìn)多學(xué)科的專業(yè)人才，而且需要有計(jì)劃、有重點(diǎn)、多途徑地對(duì)現(xiàn)有人員審計(jì)技能進(jìn)行培訓(xùn)，提高其綜合素質(zhì)，培養(yǎng)一批審計(jì)業(yè)務(wù)熟練的骨干人才，保證人員素質(zhì)和結(jié)構(gòu)滿足開展績(jī)效審計(jì)的需要。

參考文獻(xiàn)：

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【摘要】通過(guò)統(tǒng)計(jì)分析，筆者發(fā)現(xiàn)新疆上市企業(yè)在披露社會(huì)責(zé)任信息中存在三大問(wèn)題：一是披露數(shù)量偏少，二是披露內(nèi)容不均衡，三是披露質(zhì)量不高。筆者認(rèn)為導(dǎo)致上述問(wèn)題的主要原因是相關(guān)法規(guī)不完善、企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露意識(shí)薄弱及監(jiān)督機(jī)制不健全。在此基礎(chǔ)上，本文從企業(yè)、政府、社會(huì)三個(gè)層面提出了改善建議，以促進(jìn)新疆上市企業(yè)積極、有效地披露社會(huì)責(zé)任信息。

關(guān)鍵詞 新疆上市企業(yè)；社會(huì)責(zé)任；信息披露；對(duì)策

【基金項(xiàng)目】新疆維吾爾自治區(qū)社會(huì)科學(xué)基金項(xiàng)目“ 新疆企業(yè)社會(huì)責(zé)任問(wèn)題研究”（項(xiàng)目編號(hào)：12CGL131）；新疆維吾爾自治區(qū)普通高等學(xué)校人文社會(huì)科學(xué)重點(diǎn)研究基地項(xiàng)目“新疆上市企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露的影響因素及經(jīng)濟(jì)后果研究”（項(xiàng)目編號(hào)：050214C13）；新疆財(cái)經(jīng)大學(xué)科研創(chuàng)新團(tuán)隊(duì)項(xiàng)目“新疆上市公司核心競(jìng)爭(zhēng)力涵養(yǎng)機(jī)制研究”（項(xiàng)目編號(hào)：2013TD002）。

【作者簡(jiǎn)介】韓金紅，新疆財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院副教授，博士，研究方向：資本市場(chǎng)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)。

一、新疆上市企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露中存在的問(wèn)題

（一） 社會(huì)責(zé)任信息披露數(shù)量偏少

目前，新疆上市企業(yè)總計(jì)38家，盡管2008～2012年這5年間社會(huì)責(zé)任信息披露數(shù)量逐步增加，但總體來(lái)說(shuō)，社會(huì)責(zé)任信息披露數(shù)量相對(duì)較少。筆者通過(guò)統(tǒng)計(jì)分析發(fā)現(xiàn)，2008年新疆僅有3家上市企業(yè)了社會(huì)責(zé)任報(bào)告，2009年增至4家，2010年、2011年分別增至7家、12家，盡管這3年社會(huì)責(zé)任信息披露數(shù)量逐步增加，但社會(huì)責(zé)任報(bào)告總體比例仍然較低，最高僅占上市企業(yè)總數(shù)的31.58%。2012年，有12家上市企業(yè)了社會(huì)責(zé)任報(bào)告，數(shù)量與2011年持平。同時(shí)，我們還發(fā)現(xiàn)，2008～2012年的5年間，上市企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告的頻率有所差異，5年來(lái)只有1家企業(yè)能持續(xù)5年社會(huì)責(zé)任報(bào)告，這期間過(guò)2次、3次、4次社會(huì)責(zé)任報(bào)告的企業(yè)分別有5家、5家和2家，總計(jì)有24家上市企業(yè)從未過(guò)社會(huì)責(zé)任報(bào)告，占新疆上市企業(yè)總數(shù)的64.86%，這再次說(shuō)明新疆上市企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露數(shù)量偏少，多數(shù)企業(yè)并不能有效披露社會(huì)責(zé)任信息。為詳細(xì)了解未社會(huì)責(zé)任報(bào)告的24家上市企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露情況，筆者仔細(xì)研讀了這24家上市企業(yè)2012年的年報(bào)，對(duì)年報(bào)中社會(huì)責(zé)任相關(guān)內(nèi)容的披露程度進(jìn)行了統(tǒng)計(jì)分析，結(jié)果表明有37.50%的公司在年報(bào)中沒(méi)有關(guān)于社會(huì)責(zé)任相關(guān)內(nèi)容的披露，有20.83%的公司在年報(bào)中僅做了簡(jiǎn)短披露，只有37.50%的企業(yè)詳細(xì)披露了關(guān)于社會(huì)責(zé)任的內(nèi)容。

（二） 社會(huì)責(zé)任信息披露內(nèi)容不均衡筆者通過(guò)仔細(xì)研讀新疆上市企業(yè)2012年社會(huì)責(zé)任報(bào)告，發(fā)現(xiàn)企業(yè)對(duì)社會(huì)責(zé)任信息披露內(nèi)容不均衡，大部分社會(huì)責(zé)任報(bào)告對(duì)環(huán)境、股東、員工、客戶和社會(huì)這5個(gè)方面進(jìn)行了實(shí)質(zhì)性的披露，卻很少涉及債權(quán)人和供應(yīng)商的信息。我們對(duì)于樣本報(bào)告的社區(qū)類、環(huán)境類、股東類、員工類和客戶類社會(huì)責(zé)任信息披露程度做進(jìn)一步分析：未披露相關(guān)內(nèi)容得0分，粗略披露定性描述得1分，詳細(xì)披露定性數(shù)據(jù)得2分，簡(jiǎn)單披露定量數(shù)據(jù)得3分。通過(guò)分析我們發(fā)現(xiàn)，盡管所有企業(yè)對(duì)上述5個(gè)方面的社會(huì)責(zé)任信息都進(jìn)行了披露，但并不均衡，平均得分最高的是“員工”，為2.83 分，其次為“環(huán)境”和“社會(huì)”，分別為2.42、2.17分，客戶相關(guān)信息披露得分最低，為1.75分，大部分公司對(duì)此方面僅做了簡(jiǎn)單的陳述，尤其是消費(fèi)者權(quán)益部分，較少有公司披露。

（三） 社會(huì)責(zé)任信息披露質(zhì)量不高

1.新疆上市企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告“報(bào)喜不報(bào)憂”的現(xiàn)象比較突出。12個(gè)上市企業(yè)中沒(méi)有任何一家公司在社會(huì)責(zé)任報(bào)告中披露其在履行社會(huì)責(zé)任方面存在的問(wèn)題。

2.新疆上市企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告普遍存在的情況是定量信息少、定性描述多。部分社會(huì)責(zé)任報(bào)告缺乏實(shí)質(zhì)性的內(nèi)容，充斥著各種口號(hào)式的內(nèi)容，社會(huì)責(zé)任報(bào)告內(nèi)容缺乏深度，僅側(cè)重于描述公司對(duì)社會(huì)責(zé)任的認(rèn)識(shí)，但沒(méi)有披露公司在履行社會(huì)責(zé)任方面的具體措施和實(shí)際取得的效果。

3.新疆上市企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息可靠性存在缺陷。截至目前，新疆上市企業(yè)披露的社會(huì)責(zé)任報(bào)告中沒(méi)有一家經(jīng)過(guò)第三方審驗(yàn)。

二、新疆上市企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露中存在問(wèn)題的原因分析

（一） 上市企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露法律法規(guī)不完善

對(duì)于上市企業(yè)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)哪些社會(huì)責(zé)任，早期的規(guī)定多散見于《公司法》《證券法》《勞動(dòng)法》《消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)法》等相關(guān)法律法規(guī)中。這些法規(guī)只是從不同主體出發(fā)規(guī)定企業(yè)應(yīng)對(duì)這些主體的權(quán)益加以保護(hù)，對(duì)于企業(yè)社會(huì)責(zé)任的具體內(nèi)容及披露要求涉及很少，法律條文都相對(duì)零散，而沒(méi)有形成完整的體系。直到2006年深交所出臺(tái)了《深圳證券交易所上市企業(yè)社會(huì)責(zé)任指引》，才開始對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露做出較為詳細(xì)的規(guī)定。雖然之后陸續(xù)頒布了《關(guān)于中央企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的指導(dǎo)意見》《中國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告編寫指南》等，為企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告的具體編制和評(píng)價(jià)提供了依據(jù)，但編制指南只是為廣大的中國(guó)企業(yè)提供社會(huì)責(zé)任報(bào)告編寫的依據(jù)，不是法律法規(guī)，沒(méi)有法律效力。綜上所述，我國(guó)并沒(méi)有關(guān)于企業(yè)社會(huì)責(zé)任及其信息披露的專項(xiàng)立法，現(xiàn)有法律、法規(guī)對(duì)公司社會(huì)責(zé)任信息披露的規(guī)定缺乏操作的細(xì)則和實(shí)施的標(biāo)準(zhǔn)，還沒(méi)有形成一個(gè)企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，給實(shí)施者帶來(lái)了很大的困擾，這在一定程度上影響新疆上市企業(yè)社會(huì)責(zé)任的信息披露行為。

（二） 上市企業(yè)披露社會(huì)責(zé)任意識(shí)不高

1.新疆上市企業(yè)對(duì)社會(huì)責(zé)任的內(nèi)容認(rèn)識(shí)不統(tǒng)一，缺乏社會(huì)責(zé)任信息披露意識(shí)。新疆部分企業(yè)對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任理解狹隘，他們認(rèn)為遵紀(jì)守法、照章納稅就是企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的全部范疇，而保護(hù)環(huán)境、慈善捐款等是政府的職責(zé)，與企業(yè)無(wú)關(guān)，對(duì)此他們漠不關(guān)心，更沒(méi)有主動(dòng)披露社會(huì)責(zé)任信息的意識(shí)。

2.新疆上市企業(yè)對(duì)于披露社會(huì)責(zé)任信息的重要作用認(rèn)識(shí)不足。新疆部分上市企業(yè)并沒(méi)有意識(shí)到企業(yè)社會(huì)責(zé)任的履行及信息披露有利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，有利于促進(jìn)企業(yè)利益與社會(huì)效益的共贏。比如很多企業(yè)并沒(méi)有意識(shí)到對(duì)環(huán)境保護(hù)、慈善公益責(zé)任的履行及相關(guān)信息披露可提升企業(yè)社會(huì)形象，提高企業(yè)知名度，最終可提升企業(yè)價(jià)值。

（三） 上市企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露監(jiān)督機(jī)制不完善

1.在宣傳及推進(jìn)企業(yè)披露社會(huì)責(zé)任信息方面，當(dāng)?shù)卣囊龑?dǎo)及監(jiān)督作用發(fā)揮不足。新疆政府對(duì)于企業(yè)合法納稅等社會(huì)責(zé)任方面履行狀況監(jiān)督較好，而對(duì)于企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露督導(dǎo)不力，缺乏有效的監(jiān)督措施，加上理論研究的滯后、國(guó)家政策的不完善，導(dǎo)致當(dāng)?shù)卣畬?duì)企業(yè)披露社會(huì)責(zé)任信息的引導(dǎo)作用發(fā)揮有限。

2.社會(huì)公眾對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露的監(jiān)督不力。目前，新疆民間自發(fā)性監(jiān)督組織數(shù)量非常少，同時(shí)，社會(huì)各類民間非政府組織社會(huì)活動(dòng)的推動(dòng)作用明顯不足，導(dǎo)致社會(huì)公眾參與社會(huì)監(jiān)督的力量有限，社會(huì)公眾監(jiān)督的整體影響力薄弱，對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露的監(jiān)督促進(jìn)作用不明顯。

綜上所述，當(dāng)?shù)卣吧鐣?huì)對(duì)與上市企業(yè)社會(huì)責(zé)任監(jiān)督體系不完善，在一定程度上也會(huì)導(dǎo)致新疆上市企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露數(shù)量較少、質(zhì)量不高。

三、加強(qiáng)新疆上市企業(yè)披露社會(huì)責(zé)任信息的建議

（一） 完善上市企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露法律法規(guī)

要加強(qiáng)新疆上市企業(yè)積極披露社會(huì)責(zé)任信息，必須完善社會(huì)責(zé)任信息披露的相關(guān)法規(guī)，為企業(yè)披露社會(huì)責(zé)任信息奠定法律基礎(chǔ)。

1.國(guó)家應(yīng)當(dāng)在《公司法》中明確規(guī)定企業(yè)社會(huì)責(zé)任的內(nèi)容、信息披露的方式，以及不履行企業(yè)社會(huì)責(zé)任、不及時(shí)有效披露社會(huì)責(zé)任信息的法律后果。

2.國(guó)家應(yīng)當(dāng)在《勞動(dòng)法合同法》《環(huán)境保護(hù)法》《消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)法》《產(chǎn)品質(zhì)量法》中分別規(guī)定本領(lǐng)域企業(yè)社會(huì)責(zé)任的類型、履行方式、信息披露方式及相關(guān)法律責(zé)任等。

3.政府及其職能部門應(yīng)當(dāng)制定企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露的配套實(shí)施細(xì)則，在立法過(guò)程中，采用指導(dǎo)性與強(qiáng)制性相結(jié)合的方式，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任、社會(huì)責(zé)任、道德責(zé)任、員工責(zé)任及環(huán)境保護(hù)責(zé)任的履行及信息披露做出明確、詳細(xì)的規(guī)定，以規(guī)范企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露行為。

（二） 強(qiáng)化新疆上市企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露意識(shí)

1.政府可加大宣傳力度，通過(guò)媒體、企業(yè)培訓(xùn)等方式增強(qiáng)新疆企業(yè)社會(huì)責(zé)任意識(shí)，使企業(yè)充分認(rèn)識(shí)到企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任、及時(shí)有效地披露社會(huì)責(zé)任信息是企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，同時(shí)，這對(duì)企業(yè)價(jià)值的提升及其可持續(xù)發(fā)展具有重要作用。

2.在加大宣傳的同時(shí)，各級(jí)政府可利用財(cái)政、稅收、金融等政策支持，有意識(shí)地引導(dǎo)企業(yè)自覺(jué)履行社會(huì)責(zé)任、積極披露社會(huì)責(zé)任信息。

3.加強(qiáng)政府與非政府組織間合作，充分調(diào)動(dòng)社會(huì)公眾積極參與監(jiān)督企業(yè)社會(huì)責(zé)任的履行及信息披露情況，形成全社會(huì)重視社會(huì)責(zé)任信息披露的社會(huì)氛圍，為新疆上市企業(yè)積極披露社會(huì)責(zé)任信息奠定良好的環(huán)境基礎(chǔ)。

4.將社會(huì)責(zé)任的觀念納入企業(yè)文化建設(shè)之中，使社會(huì)責(zé)任信息披露成為企業(yè)的價(jià)值理念和長(zhǎng)期信仰，促使企業(yè)積極、主動(dòng)披露社會(huì)責(zé)任信息。

（三） 完善上市企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露監(jiān)督機(jī)制

完善上市企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露監(jiān)督機(jī)制，是促進(jìn)新疆企業(yè)積極、有效披露社會(huì)責(zé)任信息的重要保障。

1.政府應(yīng)設(shè)立監(jiān)督機(jī)構(gòu)，對(duì)上市企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、時(shí)效性、可比性等進(jìn)行審查監(jiān)督。同時(shí)，監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)與企業(yè)保持較高的獨(dú)立性，以確保企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露審查監(jiān)督結(jié)果的可靠性。

2.要建立社會(huì)責(zé)任審計(jì)制度，監(jiān)督社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息披露。企業(yè)社會(huì)責(zé)任的履行及相關(guān)信息披露質(zhì)量有賴于嚴(yán)格的約束機(jī)制。目前社會(huì)責(zé)任審計(jì)缺乏，因此可借鑒經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)理論基礎(chǔ)及相關(guān)實(shí)踐，將社會(huì)責(zé)任審計(jì)融入到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，以對(duì)企業(yè)的社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息披露情況進(jìn)行有效監(jiān)管。

3.嚴(yán)格執(zhí)法，對(duì)于不能有效披露社會(huì)責(zé)任信息的新疆上市企業(yè)，要進(jìn)行嚴(yán)厲處罰并通過(guò)媒體公開曝光，促使新疆上市企業(yè)積極、有效披露社會(huì)責(zé)任信息。

參考文獻(xiàn)

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關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；管理；防范；分析

科學(xué)技術(shù)飛速發(fā)展的過(guò)程中，企業(yè)規(guī)模也隨之不斷擴(kuò)大，而且經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)變得日趨復(fù)雜化和多樣化，此類現(xiàn)象出現(xiàn)，使得企業(yè)開始關(guān)注內(nèi)部控制機(jī)制。需要注意的是，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)控制度中重要一環(huán)，現(xiàn)已受到高度重視，與此同時(shí)，因?yàn)榻?jīng)濟(jì)環(huán)境變化多樣，不確定性因素出現(xiàn)，這些狀況都要求企業(yè)務(wù)必做好內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效管理和防范。

一、原理分析

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基本原理，其主要是指企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告出現(xiàn)錯(cuò)誤報(bào)備、漏項(xiàng)報(bào)備過(guò)程中出現(xiàn)的相應(yīng)缺陷和不足，但是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員卻錯(cuò)誤的將其視為合法有效的，使得錯(cuò)誤審計(jì)意見出現(xiàn)且不受約束，這與外部審計(jì)時(shí)相同的。一般情況下，大眾認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之所以出現(xiàn)，是有審計(jì)機(jī)構(gòu)錯(cuò)誤判斷和審計(jì)人員錯(cuò)誤判斷所導(dǎo)致的，從實(shí)際角度而言，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于之審計(jì)階段的各個(gè)環(huán)節(jié)之中，值得關(guān)注。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因分析

（一）制度薄弱

企業(yè)內(nèi)部控制制度完善程度，是審計(jì)監(jiān)督是否合理進(jìn)行的有力前提與恒定標(biāo)準(zhǔn)，假設(shè)沒(méi)有合理內(nèi)部控制制度進(jìn)行企業(yè)行為約束，那么勢(shì)必會(huì)帶來(lái)嚴(yán)重后果，此時(shí)的審計(jì)可靠性會(huì)不斷降低，加之企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式現(xiàn)已呈多樣化發(fā)展趨勢(shì)，企業(yè)管理層次便會(huì)不斷增加，此種狀況出現(xiàn)，表示企業(yè)內(nèi)部審計(jì)難度會(huì)不斷的增加，隨之帶來(lái)的就是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加。

（二）業(yè)務(wù)漏洞

企業(yè)業(yè)務(wù)范圍日漸擴(kuò)大的過(guò)程中，審計(jì)業(yè)務(wù)工作量度也隨之加大，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作可謂是苦難重重。假設(shè)企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)不進(jìn)行拓展，審計(jì)業(yè)務(wù)類型局限性明顯。假設(shè)各種金融衍生工具介入，那么后續(xù)會(huì)計(jì)結(jié)構(gòu)系統(tǒng)便會(huì)變得更加多變及復(fù)雜，隨之而來(lái)的則是審計(jì)工作難度持續(xù)增加；企業(yè)審計(jì)范圍擴(kuò)大，其實(shí)不僅僅是單方面的企業(yè)財(cái)務(wù)成本審計(jì)擴(kuò)大，企業(yè)運(yùn)營(yíng)能力評(píng)估工作和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作等都被列入日程之上，企業(yè)審計(jì)工作人員職業(yè)能力水平和理論知識(shí)，二者務(wù)必達(dá)到要求，負(fù)責(zé)審計(jì)工作的工作人員若提出錯(cuò)誤審計(jì)意見，便會(huì)滋生諸多審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，后果不堪設(shè)想。

（三）模式單一

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體制不健全方面，核心體現(xiàn)即為審計(jì)模式單一，在一定程度上缺乏合理的質(zhì)量控制結(jié)構(gòu)體系，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方面較為落后，仍舊沿襲以往審計(jì)模式，賬項(xiàng)基礎(chǔ)占據(jù)主導(dǎo)地位，查缺補(bǔ)漏是主要功能。另外要提到的一點(diǎn)是，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)模式中，審計(jì)手段相對(duì)落后，財(cái)務(wù)部門計(jì)算機(jī)發(fā)展步伐和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)發(fā)展步伐遠(yuǎn)超內(nèi)部審計(jì)部門，使得企業(yè)內(nèi)部審計(jì)效率持續(xù)降低，那么后續(xù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)成本便會(huì)不合理增加，上述內(nèi)容也是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中的主要風(fēng)險(xiǎn)。

三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理與防范

（一）獨(dú)立性保障

防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)首要一點(diǎn)就是要進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性保障，西方國(guó)家企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置上具有一定先進(jìn)性和可借鑒性，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置上十分嚴(yán)格，分別是董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)，這些機(jī)構(gòu)可以直接把信息進(jìn)行上報(bào)，決策者會(huì)第一時(shí)間接收到準(zhǔn)確信息。

只有企業(yè)內(nèi)部部門具有獨(dú)立性，才能有效規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，要將審計(jì)機(jī)構(gòu)與監(jiān)事會(huì)統(tǒng)一設(shè)置，目的就是為了穩(wěn)步提升組織部門的基礎(chǔ)性工作效率。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門，務(wù)必具備相對(duì)獨(dú)立性，避免受到消極因素影響與干擾，全方位、多角度的保證審計(jì)報(bào)告信息準(zhǔn)確性，滿足各方所需。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

日常工作中，按時(shí)進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，之后在此基A上制定出合理、積極的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)辦法。具體審計(jì)工作初始進(jìn)行階段，務(wù)必要對(duì)內(nèi)控制度要素和經(jīng)營(yíng)管理要素以及企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益要素等予以合理考核和透徹審計(jì)，在及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的時(shí)候一定要及時(shí)予以詳細(xì)調(diào)查和深度分析，對(duì)面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施科學(xué)恒定與評(píng)估。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)通常情況下是將大風(fēng)險(xiǎn)單位視為審計(jì)工作難點(diǎn)和重點(diǎn)，所以企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員要在基礎(chǔ)性審計(jì)方案制定階段，合理確定審計(jì)時(shí)間信息，隨之最大限度上將所有要素考慮完備，從根本上降低企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）方法改進(jìn)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)需要被合理控制，那么其中最為重要的一環(huán)就是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)模式改進(jìn)和方法創(chuàng)新，可以將制度基礎(chǔ)審計(jì)方案視為整個(gè)操作方案的核心，以抽樣審計(jì)方法和詳細(xì)審計(jì)模式為輔助操作方案，然后逐步向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)過(guò)渡。當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展是以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)為主的，企業(yè)外部環(huán)境相對(duì)來(lái)說(shuō)比較復(fù)雜，還有就是企業(yè)內(nèi)部管理科學(xué)化發(fā)展趨勢(shì)明顯，內(nèi)控制度建立健全、不斷完善前提下，制度基礎(chǔ)審計(jì)已具備基礎(chǔ)和必要性。

合理使用制度基礎(chǔ)審計(jì)方案最為重要，需要從實(shí)際角度出發(fā)，對(duì)重點(diǎn)內(nèi)容、難點(diǎn)內(nèi)容和疑點(diǎn)內(nèi)容等濟(jì)寧透徹、詳細(xì)的操作與審計(jì)，接著就是深入調(diào)查和循序漸進(jìn)的分析取證操作，旨在獲取有力證據(jù)來(lái)有效支持審計(jì)意見，對(duì)不是審計(jì)重點(diǎn)的內(nèi)容操作要以抽樣審計(jì)為主，目的則是為了對(duì)樣本量加以詳細(xì)確定，之后在此基礎(chǔ)上給予準(zhǔn)確的審計(jì)判斷，綜合提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制質(zhì)量和控制效率，合理的防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)各個(gè)方面的長(zhǎng)期、有效發(fā)展。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之所以產(chǎn)生，大多數(shù)情況下均是由各類因素所造成在，主要分為客觀因素和主觀因素兩種，因此企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是可以控制的。但我們還要深刻的意識(shí)到，它是不可能被完全消除的，所以若想達(dá)到規(guī)范化操作目的和制度化操作目的以及專業(yè)化操作目的且有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，就需要建立健全制度，加強(qiáng)審計(jì)工作的獨(dú)立性保障和強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，不斷的進(jìn)行審計(jì)模式創(chuàng)新和改進(jìn)，身為審計(jì)人員，更要以身作則，全身心的投入到企業(yè)審計(jì)工作之中，為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范和管理貢獻(xiàn)力量。

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篇5

【關(guān)鍵詞】 風(fēng)險(xiǎn)管理； 內(nèi)部審計(jì)； 作用

一、公司的風(fēng)險(xiǎn)及管理

公司的主要風(fēng)險(xiǎn)大致可以分為以下幾類：

1.決策風(fēng)險(xiǎn)。決策風(fēng)險(xiǎn)是最大的風(fēng)險(xiǎn)。公司董事會(huì)對(duì)企業(yè)的決策起著至關(guān)重要的作用，一個(gè)有效可行的決策直接關(guān)系到企業(yè)的命運(yùn)。上至國(guó)家對(duì)企業(yè)的決策，下到企業(yè)內(nèi)部對(duì)某一個(gè)項(xiàng)目的決策，都會(huì)對(duì)企業(yè)的生存和發(fā)展產(chǎn)生很大的影響。

2.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在企業(yè)整個(gè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)作中，無(wú)論是市場(chǎng)環(huán)境、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、簽訂合同、合同糾紛的處理等，處理的合適與否直接關(guān)系到企業(yè)管理中經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的大小。

3.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在財(cái)務(wù)制度、資金運(yùn)作、成本控制、匯率風(fēng)險(xiǎn)等方面。其中，資金鏈條的斷裂是最大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)常導(dǎo)致企業(yè)的破產(chǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)還表現(xiàn)在貨幣風(fēng)險(xiǎn)，現(xiàn)金流量的波動(dòng)直接影響企業(yè)的業(yè)績(jī)；信用風(fēng)險(xiǎn)，客戶長(zhǎng)期拖欠貨款，造成企業(yè)現(xiàn)金被大量擠占；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，缺乏比精通稅法的管理者，在稅收籌劃工作中容易產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

其他風(fēng)險(xiǎn)包括管理制度、監(jiān)督體系、人員素質(zhì)等多個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)然也包括內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)管理因風(fēng)險(xiǎn)而生。風(fēng)險(xiǎn)管理包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、控制等內(nèi)容，就是要認(rèn)識(shí)有哪些風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)程度有多大，如何把風(fēng)險(xiǎn)控制在最低程度。但是，風(fēng)險(xiǎn)并不等同于危害，有時(shí)甚至可以從風(fēng)險(xiǎn)中獲得機(jī)遇。

對(duì)企業(yè)實(shí)際存在的各種風(fēng)險(xiǎn)，國(guó)家、上級(jí)公司和企業(yè)內(nèi)部都比較重視。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督就是其中很重要的方面。

二、內(nèi)部審計(jì)在公司風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要性

內(nèi)部審計(jì)，已經(jīng)從單純的財(cái)務(wù)收支審計(jì)，逐步向以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為基礎(chǔ)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)等方面的同步發(fā)展轉(zhuǎn)變。在全球化、信息化程度不斷加深的時(shí)代背景下，人才、技術(shù)、資本、商品等要素的流動(dòng)日益加快，經(jīng)濟(jì)社會(huì)中不確定性因素越來(lái)越多，因此組織面臨的風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越大，影響了組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。面對(duì)這樣的環(huán)境，要讓組織增強(qiáng)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，從而掌握主動(dòng)權(quán)，將風(fēng)險(xiǎn)的影響控制在可接受的范圍內(nèi)，就必須強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理。現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)成為許多國(guó)際性大公司管理活動(dòng)的重點(diǎn)。以內(nèi)部控制為主要對(duì)象的內(nèi)部審計(jì)也必須對(duì)其進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。一方面有助于對(duì)組織風(fēng)險(xiǎn)管理狀況作出評(píng)價(jià)并提出可行建議；另一方面系統(tǒng)反映了現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理的全過(guò)程，對(duì)組織的風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)起到借鑒作用。

公司的風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的事實(shí)，風(fēng)險(xiǎn)管理必然成為應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的必由之路。作為公司管理監(jiān)督控制的內(nèi)部審計(jì)部門，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行監(jiān)督，應(yīng)該是順理成章的事情，也是義不容辭的責(zé)任。

風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)的責(zé)任就是要對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系進(jìn)行有效的再監(jiān)督。負(fù)責(zé)建立健全內(nèi)部控制機(jī)制并使之有效運(yùn)行，按照“全面監(jiān)督，突出重點(diǎn)”的原則，監(jiān)督的重點(diǎn)是風(fēng)險(xiǎn)管理方面的各項(xiàng)管理制度和工作程序，以及這些管理制度和工作程序的實(shí)際運(yùn)行情況和效果。通過(guò)和整個(gè)系統(tǒng)的協(xié)調(diào)一致，達(dá)到協(xié)調(diào)增效的目的。

談到責(zé)任，根據(jù)筆者的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任是“有限責(zé)任”，而不是“無(wú)限責(zé)任”，這是規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要原則。

三、內(nèi)部審計(jì)在公司風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用就是對(duì)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理體系、管理制度及運(yùn)作過(guò)程進(jìn)行評(píng)價(jià)和有效監(jiān)督，協(xié)助公司改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理的控制措施和管理方法，達(dá)到提高運(yùn)作效率和增加價(jià)值的目的。內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評(píng)價(jià)活動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制。內(nèi)部審計(jì)人員既可以對(duì)組織整體風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)，也可對(duì)部門風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)。由于組織目標(biāo)層次的多樣性，組織面臨的風(fēng)險(xiǎn)也包括各個(gè)層面的內(nèi)容。風(fēng)險(xiǎn)管理不能僅針對(duì)影響組織整體目標(biāo)、高層目標(biāo)以及戰(zhàn)略遠(yuǎn)景目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行，還必須針對(duì)影響各種經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、短期目標(biāo)、部門目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行。組織目標(biāo)是自上而下分解到不同層次去的，低層次目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)是高層目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的基礎(chǔ)。

內(nèi)部審計(jì)是公司內(nèi)部的一種獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，其基本職能理所當(dāng)然應(yīng)是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。通過(guò)審計(jì)監(jiān)督來(lái)規(guī)范公司的經(jīng)營(yíng)行為，使公司自身的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與國(guó)民經(jīng)濟(jì)整體運(yùn)行協(xié)調(diào)一致，從而實(shí)現(xiàn)自我約束。公司風(fēng)險(xiǎn)管理體系審計(jì)監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)分析和研究，提出審計(jì)建議，作為高層領(lǐng)導(dǎo)改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理的參考意見，為公司的風(fēng)險(xiǎn)管理作出實(shí)實(shí)在在的貢獻(xiàn)。公司內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的著眼點(diǎn)，主要是保護(hù)股東或企業(yè)的利益，維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中企業(yè)面對(duì)日益變化的環(huán)境，經(jīng)常會(huì)遇到改制、重組等問(wèn)題，此時(shí)，審計(jì)可以利用對(duì)政策和企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)比較熟悉的優(yōu)勢(shì)，在企業(yè)改制重組等經(jīng)營(yíng)決策中發(fā)揮參謀作用；內(nèi)審在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，對(duì)查出的問(wèn)題予以揭示并提出整改建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)；通過(guò)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的熱點(diǎn)問(wèn)題、管理的薄弱環(huán)節(jié)和單位開展的審計(jì)調(diào)查，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有價(jià)值的信息；利用內(nèi)部審計(jì)接觸面廣的特點(diǎn)，發(fā)揮承上啟下的紐帶作用，及時(shí)把下屬單位或有關(guān)部門的困難、問(wèn)題和意見公正地反饋給領(lǐng)導(dǎo)，發(fā)揮上下之間信息溝通的作用；在對(duì)下屬單位實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，對(duì)存在的經(jīng)營(yíng)和管理方面的問(wèn)題向下屬單位提出審計(jì)建議。

四、確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性是實(shí)現(xiàn)公司風(fēng)險(xiǎn)管理的重要環(huán)節(jié)

（一）建立完善的公司治理結(jié)構(gòu)，合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的逐步深入，公司法人治理結(jié)構(gòu)也逐步健全完善，內(nèi)部審計(jì)已成為法人治理結(jié)構(gòu)的有機(jī)組成部分。因此，建立完善的公司治理結(jié)構(gòu)，合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者經(jīng)營(yíng)管理理念成熟的表現(xiàn)。健全的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，必須是一個(gè)獨(dú)立的、直接隸屬于企業(yè)法人的監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在企業(yè)中處于較高的層次，可以保證內(nèi)部審計(jì)充分發(fā)揮職能作用，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、權(quán)威性才能得到真正體現(xiàn)。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的法制建設(shè)，提高內(nèi)部審計(jì)工作地位

抓緊制定內(nèi)部審計(jì)的法規(guī)條例，將內(nèi)部審計(jì)制度用法律法規(guī)的形式固定下來(lái)，用法律規(guī)定內(nèi)審機(jī)構(gòu)的地位、結(jié)構(gòu)、層次，使內(nèi)部審計(jì)納入法制化軌道，用法律保障內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，用法律的形式明確內(nèi)部審計(jì)人員的法律責(zé)任和權(quán)利。只有內(nèi)部審計(jì)的法制建設(shè)完善了，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性才能得到真正的保障。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)

首先，必須對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行職業(yè)道德教育，提高其道德修養(yǎng)和政策水平，牢固掌握國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)和企業(yè)規(guī)章制度，才能對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行有效審計(jì)和客觀、公正的評(píng)價(jià)，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者提供生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策的科學(xué)依據(jù)。其次，要使其有較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力。內(nèi)部審計(jì)人員必須熟悉會(huì)計(jì)、審計(jì)、法律、稅務(wù)、外貿(mào)、金融、基建、企業(yè)管理等方面的知識(shí)，要將實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富，業(yè)務(wù)水平較高的人員充實(shí)到內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍中。

（四）內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的增強(qiáng)，重在自身的有所作為

篇6

中小企業(yè)的存在是一個(gè)國(guó)家或地區(qū)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展活力體現(xiàn)的重要標(biāo)志。中小企業(yè)的發(fā)展對(duì)就業(yè)、產(chǎn)品技術(shù)創(chuàng)新、活躍市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)等方面都發(fā)揮了重要的作用。但是在中小企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展的過(guò)程中，更要重視財(cái)務(wù)管理對(duì)中小企業(yè)發(fā)展的重大作用。目前，吉林省中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理認(rèn)識(shí)和實(shí)踐方面還存在一些不足，嚴(yán)重制約了吉林省中小企業(yè)的發(fā)展。因此本文從分析吉林省中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀及問(wèn)題入手，研究如何完善中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策。

【關(guān)鍵詞】

中小企業(yè)；財(cái)務(wù)管理

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和城市化進(jìn)程不斷加快，吉林省中小企業(yè)快速發(fā)展，在解決就業(yè)、技術(shù)創(chuàng)新和振興東北老工業(yè)基地等方面發(fā)揮了重要作用。但是在實(shí)踐中我省中小企業(yè)在企業(yè)管理方面還存在著許多不足，其中財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理中的重要環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)管理方面存在的問(wèn)題嚴(yán)重制約了我省中小企業(yè)的發(fā)展。特別是中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與我省當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不相適應(yīng)，導(dǎo)致我省中小企業(yè)缺乏市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力、生存能力較差。因此，在城市、經(jīng)濟(jì)發(fā)展不斷加快的前提下，中小企業(yè)如何完善財(cái)務(wù)管理、提高自身的競(jìng)爭(zhēng)力是我省中小企業(yè)亟待解決的一個(gè)重要問(wèn)題。

1 文獻(xiàn)綜述

國(guó)外許多學(xué)者對(duì)財(cái)務(wù)管理理論的研究主要集中在以金融市場(chǎng)研究為基礎(chǔ)，主要研究財(cái)務(wù)決策與企業(yè)效益關(guān)系的模型。近年來(lái)國(guó)內(nèi)也有許多學(xué)者對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理在中小企業(yè)發(fā)展中的重要作用為前提對(duì)其進(jìn)行了研究。國(guó)內(nèi)許多經(jīng)濟(jì)學(xué)者認(rèn)為，重視企業(yè)管理，關(guān)鍵是重視企業(yè)管理中的財(cái)務(wù)管理，因?yàn)樨?cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心，是反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況、資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況、經(jīng)濟(jì)效益等方面的重要載體。所以要從根本上提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和發(fā)展水平，就要不斷在實(shí)踐中完善財(cái)務(wù)管理制度體系。

2 吉林省中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本現(xiàn)狀

財(cái)務(wù)管理在中小企業(yè)管理中占有重要的地位，對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展起著舉足輕重的作用。吉林省作為東北老工業(yè)基地，發(fā)展中小企業(yè)勢(shì)必要健全財(cái)務(wù)管理體系。隨著國(guó)家振興東北老工業(yè)基地的過(guò)程中，我省在中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理發(fā)展的道路上不斷摸索與實(shí)踐，取得了明顯的效果。中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的發(fā)展在我省不僅有利于促進(jìn)中小企業(yè)適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，也成為中小企業(yè)轉(zhuǎn)型的重要力量之一。但是在實(shí)踐中，我省中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面還存在著一些與當(dāng)今市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不相適應(yīng)的環(huán)節(jié)。

3 吉林省中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題

3.1 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全、財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平偏低

我省中小企業(yè)大部分管理者在財(cái)務(wù)管理理論的認(rèn)識(shí)上缺乏客觀性，未能及時(shí)掌握企業(yè)管理的理念和方法。在他們的管理中，只重視生產(chǎn)和銷售，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作沒(méi)有給予重視，他們認(rèn)為，中小企業(yè)并不同于大企業(yè)，財(cái)務(wù)工作量小，業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單，所以并不需要設(shè)置專門的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，也不需要細(xì)化財(cái)務(wù)工作職能。這樣就造成財(cái)務(wù)管理在中小企業(yè)中應(yīng)該發(fā)揮的監(jiān)督、檢查、資金控制、企業(yè)前景預(yù)測(cè)等功能難以實(shí)現(xiàn)。

3.2 融資難、投資機(jī)會(huì)少

首先，中小企業(yè)融資難是影響企業(yè)發(fā)展的主要問(wèn)題。吉林省在振興東北老工業(yè)基地的同時(shí)，政府大力鼓勵(lì)中小企業(yè)的發(fā)展。發(fā)展需要資金的支持，除了政策的支持外還需要企業(yè)內(nèi)部合理使用和分配資金，但由于中小企業(yè)自身財(cái)務(wù)管理水平低下、財(cái)務(wù)制度不健全等因素，一些金融機(jī)構(gòu)對(duì)中小企業(yè)融資的門檻設(shè)置較高、使中小企業(yè)在融資上缺乏保障。

其次，投資機(jī)會(huì)少。吉林省中小企業(yè)由于融資難等問(wèn)題，致使他們?cè)陧?xiàng)目投資方面的能力較弱。當(dāng)面臨企業(yè)技術(shù)升級(jí)或者生產(chǎn)轉(zhuǎn)型的時(shí)候，企業(yè)在有機(jī)會(huì)投資的情況下，由于融資難就失去了轉(zhuǎn)型和升級(jí)的機(jī)會(huì)。很多中小企業(yè)管理層和財(cái)務(wù)管理人員業(yè)務(wù)水平偏低造成資金使用不合理，導(dǎo)致投資方面出現(xiàn)一些短期性和盲目性的問(wèn)題，使企業(yè)在發(fā)展前景上缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)的規(guī)劃，在財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、決策、預(yù)算及分析等方面缺乏科學(xué)性。主要表現(xiàn)在：資金使用缺乏控制，分配不合理，使用效率低下；盲目投資；資金周轉(zhuǎn)速度慢等。

3.3 法律法規(guī)不健全

伴隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)在會(huì)計(jì)監(jiān)管的法律法規(guī)建設(shè)中，仍不能滿足現(xiàn)階段財(cái)務(wù)管理的需要。會(huì)計(jì)法規(guī)由于制定的部門不一樣，導(dǎo)致會(huì)計(jì)法規(guī)之間存在不協(xié)調(diào)等問(wèn)題。在對(duì)財(cái)務(wù)工作監(jiān)督的過(guò)程中缺乏相關(guān)的法律法規(guī)，致使財(cái)務(wù)監(jiān)管部門很難對(duì)一些會(huì)計(jì)違法亂紀(jì)現(xiàn)象進(jìn)行檢查。主觀上中小企業(yè)的管理者和財(cái)務(wù)人員對(duì)現(xiàn)有的會(huì)計(jì)法律法規(guī)認(rèn)識(shí)上存在偏差，是造成財(cái)務(wù)監(jiān)督和內(nèi)部控制不能發(fā)揮作用的主觀原因。

4 解決吉林省中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在問(wèn)題的對(duì)策

4.1 合理設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平

在企業(yè)內(nèi)部，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的科學(xué)設(shè)置和財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平，對(duì)財(cái)務(wù)管理職能的發(fā)揮，具有十分重要的意義。一個(gè)單位在經(jīng)營(yíng)管理上要求越高，對(duì)會(huì)計(jì)信息的要求就越高，從而體現(xiàn)了設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的必要性。而會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置需要配置相應(yīng)水平的專業(yè)人員，財(cái)務(wù)人員要具有專業(yè)的業(yè)務(wù)水平，熟悉相關(guān)的法律法規(guī)，對(duì)金融、投資、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)等學(xué)科有一定得理論基礎(chǔ)；而會(huì)計(jì)人員要掌握與企業(yè)相適應(yīng)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)原理、會(huì)計(jì)法規(guī)等。

4.2 強(qiáng)化資金鏈的控制

切實(shí)解決融資難的問(wèn)題，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的同時(shí)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制，在資金的使用和分配上嚴(yán)格控制，使資金發(fā)揮最大效益，提高企業(yè)的信用度。建立健全的財(cái)務(wù)控制提系，才能使金融和擔(dān)保機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)有信心，放寬企業(yè)的融資門檻。只有解決了融資問(wèn)題，才能保障投資的效益，使資金周轉(zhuǎn)速度加快，提高企業(yè)的效益。

4.3 建立健全的相關(guān)的法律法規(guī)，強(qiáng)化管理者的法律意識(shí)

健全中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理法律體系，規(guī)范和制約會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)；健全會(huì)計(jì)監(jiān)管的法律制度，明確監(jiān)管部門之間的權(quán)責(zé)關(guān)系，；提高管理者的法律意識(shí)，使其定期參加學(xué)習(xí)國(guó)家的財(cái)務(wù)相關(guān)法律及政策、特別是財(cái)務(wù)管理知識(shí)，不斷提高法律意識(shí)、財(cái)務(wù)管理意識(shí)、更新思想；對(duì)于財(cái)務(wù)人員要定期參加稅務(wù)或政府部門舉辦的財(cái)務(wù)培訓(xùn)，提高自身的業(yè)務(wù)水平。

4.4 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)管制度

實(shí)行企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，完善內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)管體系。要保證財(cái)務(wù)監(jiān)管制度的公正性和嚴(yán)肅性，避免流于形式的監(jiān)管制度。為了預(yù)測(cè)企業(yè)的發(fā)展前景必須做到事前控制，以便于管理者對(duì)財(cái)務(wù)管理的監(jiān)管。

【參考文獻(xiàn)】

篇7

一、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn) 具體如下：（1）資本結(jié)構(gòu)不合理，負(fù)債比率偏高。財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)是柄雙刃劍，企業(yè)采用負(fù)債經(jīng)營(yíng)存在著風(fēng)險(xiǎn)，一旦負(fù)債比率過(guò)高就容易受壞的效應(yīng)牽累。我國(guó)國(guó)有企業(yè)大多背負(fù)高額借款，一方面是地位高信譽(yù)好容易籌資，一方面是經(jīng)營(yíng)受保護(hù)具有穩(wěn)定性。但是，過(guò)高的負(fù)債比率會(huì)導(dǎo)致資本結(jié)構(gòu)不合理，使企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境。同時(shí)，我國(guó)國(guó)有企業(yè)借款來(lái)源比較單一，傾向于短期銀行借款，這樣一旦出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題，就會(huì)導(dǎo)致高額利息支付危機(jī)，進(jìn)而帶來(lái)還款壓力甚至陷入資不抵債的境地。（2）業(yè)務(wù)擴(kuò)張較盲目，投資缺乏科學(xué)性。企業(yè)的對(duì)內(nèi)對(duì)外投資都需要經(jīng)過(guò)嚴(yán)密周到的比較分析，才能在充分掌握信息資源的條件下，做出投資決策。有的企業(yè)在決定進(jìn)行投資時(shí)，恰恰缺乏詳細(xì)具體的研究而盲目開展投資活動(dòng)。這會(huì)使得投資決策失誤的可能大大增加，從而導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法獲得預(yù)期收益，投資回收期拉長(zhǎng)甚至根本無(wú)法收回投資，進(jìn)而帶來(lái)巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（3）財(cái)務(wù)管理工作混亂。由于大多數(shù)國(guó)有企業(yè)是從過(guò)去的國(guó)營(yíng)單位改革而來(lái)，因此其內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理人員的水平具有一定的局限性。在業(yè)務(wù)擴(kuò)張迅速，經(jīng)濟(jì)形勢(shì)多變的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理工作方式不可或缺。因此，有些企業(yè)的財(cái)務(wù)人員水平受限，會(huì)導(dǎo)致業(yè)務(wù)能力弱，出現(xiàn)失誤偏差，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不夠強(qiáng)，忽視風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)進(jìn)而釀成大問(wèn)題等。（4）存貨管理水平低。這與企業(yè)的物流水平高低有關(guān)，尤其是對(duì)那些生產(chǎn)型企業(yè)來(lái)說(shuō)，強(qiáng)大的物流系統(tǒng)對(duì)存貨的管理必不可少，可是往往現(xiàn)實(shí)情況跟不上發(fā)展需要。這就會(huì)導(dǎo)致存貨周轉(zhuǎn)水平低，給企業(yè)帶來(lái)存貨積壓的風(fēng)險(xiǎn)，而且存貨占用大量資金，無(wú)法順利變現(xiàn)還會(huì)帶來(lái)資金鏈斷裂的問(wèn)題，嚴(yán)重的就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗。

二、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制取得的成就 國(guó)有企業(yè)改革隨著時(shí)展被不斷推進(jìn)，國(guó)有企業(yè)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)地位最終得以確立，其管理體制和運(yùn)行機(jī)制也發(fā)生了根本性的變化。2003年的國(guó)有資產(chǎn)管理體制改革，使政府的社會(huì)公共管理職能與國(guó)有資產(chǎn)出資人職能分離，取得了一些重要成績(jī)，其中涉及到企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的改革也收效明顯。（1）財(cái)務(wù)監(jiān)督體系初建。自從國(guó)資委成立，便一直積極重視中央企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制和財(cái)務(wù)監(jiān)督工作，陸續(xù)出臺(tái)了出資人財(cái)務(wù)監(jiān)督的一系列制度規(guī)章，并研究下發(fā)了相關(guān)聯(lián)的不同管理規(guī)范，開展了企業(yè)財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)、財(cái)務(wù)預(yù)決算管理、會(huì)計(jì)核算監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、中介財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督以及內(nèi)部審計(jì)管理等各項(xiàng)工作，通過(guò)這一系列的政策手段基本形成了健全有效的出資人財(cái)務(wù)監(jiān)督體系。（2）控制內(nèi)容擴(kuò)展。在政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)大力推動(dòng)下，控制內(nèi)容從會(huì)計(jì)控制擴(kuò)展到業(yè)務(wù)控制。2000年修訂的《會(huì)計(jì)法》中明確規(guī)定了“要求各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度”。新會(huì)計(jì)法增加了“各單位必須依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，并保證真實(shí)、完整；任何單位或個(gè)人不得以任何方式授意、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或會(huì)計(jì)人員變?cè)?、偽造?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿等相關(guān)會(huì)計(jì)資料，提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告”等內(nèi)容。（3）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制政策。在金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制建設(shè)方面，我國(guó)政府與監(jiān)管機(jī)構(gòu)都十分重視。這是因?yàn)榻鹑跈C(jī)構(gòu)是高風(fēng)險(xiǎn)尤其是高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)主體，強(qiáng)化金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制，對(duì)有效防范和化解金融財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康穩(wěn)定發(fā)展有很大的作用。2001年中國(guó)證監(jiān)會(huì)頒布《證券公司內(nèi)部控制指引》，其中把內(nèi)部控制分為內(nèi)部控制機(jī)制和內(nèi)部控制制度兩部分，而風(fēng)險(xiǎn)控制則是內(nèi)部控制的核心。（4）外部審計(jì)作用得到加強(qiáng)。不單獨(dú)依靠?jī)?nèi)部審計(jì)，要有力強(qiáng)化外部審計(jì)的作用。這是因?yàn)橥獠繉徲?jì)是監(jiān)督監(jiān)察機(jī)制，是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的推動(dòng)力。由于財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和內(nèi)部控制可靠性的直接關(guān)系等原因，外部審計(jì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制加以強(qiáng)烈的關(guān)注，這就促使國(guó)有企業(yè)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的力度，促進(jìn)了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的快速發(fā)展。

（二）國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題 國(guó)有企業(yè)在經(jīng)歷了多個(gè)發(fā)展階段后，逐步建立了適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)代企業(yè)制度，從而有效實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的主體地位。但是面對(duì)多元化的市場(chǎng)條件，在完善內(nèi)部控制建設(shè)的過(guò)程中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方面仍存在問(wèn)題：（1）股東處于絕對(duì)控股地位，對(duì)出資人管理難度大。回顧國(guó)有企業(yè)的形成歷史，不難發(fā)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)具有國(guó)有股一股獨(dú)大的先天特征。直至現(xiàn)在，仍舊存在許多國(guó)有企業(yè)甚至是國(guó)有獨(dú)資企業(yè)。所以，這就直接導(dǎo)致了對(duì)國(guó)有對(duì)企業(yè)出資人管理困難，尤其是在對(duì)其進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督管理時(shí)，會(huì)面臨不少阻力。（2）國(guó)有企業(yè)的目標(biāo)多樣性，會(huì)沖擊企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。由于國(guó)有企業(yè)基本屬于國(guó)家控股，因此很容易理解國(guó)有企業(yè)是具有顯著的公共屬性的。所以政府對(duì)國(guó)有企業(yè)賦予了多重發(fā)展目標(biāo)，包括提高效益、穩(wěn)定就業(yè)、調(diào)整產(chǎn)業(yè)等。國(guó)有企業(yè)由于承擔(dān)了相當(dāng)一部分的社會(huì)責(zé)任，相應(yīng)的便會(huì)分散一定的資源和精力，可能會(huì)損失一部分經(jīng)濟(jì)效益，導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（3）法人治理機(jī)制尚不完善，有可能造成“內(nèi)部人控制”。一些國(guó)有企業(yè)沒(méi)有進(jìn)行公司制改造，現(xiàn)代企業(yè)制度要求的法人治理機(jī)構(gòu)還沒(méi)有真正建立，存在董事會(huì)機(jī)構(gòu)缺乏，職能不到位的情況。而有些國(guó)有企業(yè)即使已進(jìn)行了公司制改造，也有法人治理結(jié)構(gòu)不完善的問(wèn)題。由于法人治理機(jī)制的不健全，導(dǎo)致企業(yè)決策權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)無(wú)法分離開來(lái)，造成企業(yè)缺乏有效的權(quán)力制衡機(jī)制。因此在實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制措施時(shí)，可能會(huì)受到阻撓又沒(méi)辦法解決，從而增加了風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，妨礙了風(fēng)險(xiǎn)控制。（4）業(yè)務(wù)板塊紛雜，管理層次多。許多國(guó)有企業(yè)集團(tuán)并不是市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制的產(chǎn)物，而是在政府的推動(dòng)下形成的。尤其是在省級(jí)以下的國(guó)有企業(yè)，這些層級(jí)的國(guó)有企業(yè)托管和產(chǎn)權(quán)劃轉(zhuǎn)相對(duì)混亂。這樣的境況會(huì)造成國(guó)有企業(yè)集團(tuán)母子公司關(guān)系復(fù)雜，管理層級(jí)冗余，管理效率和決策效率比較低。還會(huì)造成國(guó)有企業(yè)集團(tuán)控制力弱，包括預(yù)算控制虛化、審計(jì)監(jiān)督微弱、資金管理松散等。這些低效率影響了企業(yè)整體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度的建設(shè)與實(shí)施，無(wú)法有效控制風(fēng)險(xiǎn)，產(chǎn)生不必要的損失。

三、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制完善對(duì)策

（一）公司層面 提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，從公司層面上來(lái)說(shuō)，包括了企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、工作人員、制度規(guī)章、文化內(nèi)涵等。具體表現(xiàn)在：（1）建立健全董事會(huì)制度，規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)。通過(guò)建立健全企業(yè)集團(tuán)董事會(huì)制度，能夠改善企業(yè)決策機(jī)制；規(guī)范了法人治理結(jié)構(gòu)，也能降低國(guó)有企業(yè)的決策風(fēng)險(xiǎn)。要做到這一點(diǎn)，國(guó)有企業(yè)必須徹底進(jìn)行公司制改造，建立規(guī)范的規(guī)章制度，保證決策權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離并且達(dá)到權(quán)力的制衡狀態(tài)。董事會(huì)的建設(shè)是規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)的重心，董事會(huì)要承擔(dān)一定的職責(zé)并且要將權(quán)力落到實(shí)處，這樣才能真正實(shí)現(xiàn)權(quán)力的制衡，才有建立的意義。（2）創(chuàng)建風(fēng)險(xiǎn)文化，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。風(fēng)險(xiǎn)文化的凝聚力能夠幫助企業(yè)促使形成全體員工齊心合力抵御風(fēng)險(xiǎn)的氛圍，因此企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)文化的建立具有十分重要的作用。其中，企業(yè)管理層要在培育風(fēng)險(xiǎn)管理文化中起表率作用，這樣才能帶動(dòng)員工個(gè)人積極參與其中，自覺(jué)與個(gè)人價(jià)值觀相融合，訓(xùn)練出風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的觀念。（3）招募并培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)人才。建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，不單單只是要規(guī)范相關(guān)部門的管理責(zé)任，更要多引進(jìn)以及培養(yǎng)優(yōu)秀的專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理人才。因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)管理不僅是管理層、董事會(huì)的責(zé)任，也是整個(gè)企業(yè)不同崗位不同職責(zé)員工的義務(wù)。在企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程中，全公司要上下緊密結(jié)合，建立起堅(jiān)實(shí)的抵御防線。（4）健全內(nèi)部審計(jì)部門，強(qiáng)化審計(jì)管理。由于內(nèi)部審計(jì)是通過(guò)獨(dú)立的、重點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控以及風(fēng)險(xiǎn)再評(píng)估等手段，促進(jìn)企業(yè)提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的能力。所以國(guó)有企業(yè)應(yīng)該采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向性的內(nèi)部審計(jì)，提高內(nèi)審人員素質(zhì)、擴(kuò)大內(nèi)審范圍、保證內(nèi)審獨(dú)立性，從而控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、提高管理效益。（5）構(gòu)建財(cái)務(wù)監(jiān)控體系，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督。內(nèi)部控制的過(guò)程必須加以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，才能時(shí)時(shí)保證風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的運(yùn)行質(zhì)量。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，首先要建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)控制，及時(shí)地收集、分析財(cái)務(wù)信息，形成良性的動(dòng)態(tài)循環(huán)。此外，還要加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算監(jiān)督，推動(dòng)全面預(yù)算管理的施行；強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算管理，綜合檢驗(yàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平；加強(qiáng)重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)管理，助力風(fēng)險(xiǎn)控制，防止國(guó)有資產(chǎn)的流失；強(qiáng)化總會(huì)計(jì)師職責(zé)管理，更好地發(fā)揮委派的總會(huì)計(jì)師在監(jiān)控企業(yè)財(cái)務(wù)問(wèn)題管理中的作用。（6）建立風(fēng)險(xiǎn)管理長(zhǎng)效機(jī)制。為了提高抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)優(yōu)化內(nèi)部控制機(jī)制設(shè)計(jì)，建立權(quán)責(zé)利相統(tǒng)一、風(fēng)險(xiǎn)管理良性運(yùn)轉(zhuǎn)的長(zhǎng)效機(jī)制。針對(duì)相應(yīng)的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)優(yōu)化決策機(jī)制、責(zé)任追究機(jī)制、激勵(lì)機(jī)制和反舞弊機(jī)制。

（二）業(yè)務(wù)流程層面 內(nèi)部控制的具體形式就是制度流程，制度流程是承載內(nèi)部控制導(dǎo)向的載體，它能夠?qū)?nèi)部控制的各項(xiàng)要素融合在一起，就是依靠以控制活動(dòng)為表現(xiàn)形式。政策和制度是確立企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理導(dǎo)向，而流程則是將導(dǎo)向落實(shí)在具體的操作層面。結(jié)合相應(yīng)內(nèi)容，提出關(guān)鍵控制點(diǎn)：（1）銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制。該環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制行為目的是為了規(guī)范銷售行為、防范銷售過(guò)程中的舞弊或者誤差。其業(yè)務(wù)流程的核心環(huán)節(jié)包括銷售計(jì)劃、處理訂單、供貨與發(fā)出貨物、收取款項(xiàng)、壞賬處理等。關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)集中在客戶的選擇、銷售價(jià)格的確定、會(huì)計(jì)信息的記錄處理等方面。為實(shí)現(xiàn)銷售與收款循環(huán)的控制目標(biāo)，應(yīng)該重點(diǎn)加以考慮的控制原則與方法包括：授權(quán)審批控制、崗位分工控制、銷售與發(fā)貨控制、發(fā)票控制等監(jiān)督檢查控制。（2）生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制。該環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制是對(duì)存貨各個(gè)運(yùn)作環(huán)節(jié)設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)流程、確定控制點(diǎn)，借此以改進(jìn)生產(chǎn)管理，并對(duì)費(fèi)用核算等會(huì)計(jì)行為的確認(rèn)和計(jì)量實(shí)施控制。其業(yè)務(wù)核心環(huán)節(jié)包括材料存儲(chǔ)、成本核算、生產(chǎn)計(jì)劃安排、存貨盤點(diǎn)等。關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)集中在生產(chǎn)計(jì)劃的編制與執(zhí)行、成本控制、成本核算等方面。應(yīng)考慮的控制原則與方法有：成本預(yù)算控制、生產(chǎn)計(jì)劃控制以及成本核算控制等。（3）貨幣資金循環(huán)內(nèi)部控制。該環(huán)節(jié)是規(guī)范貨幣資金收支、保證資金安全、提高資金使用效益的監(jiān)督與控制活動(dòng)。此業(yè)務(wù)流程核心環(huán)節(jié)包括貨幣資金計(jì)劃管理、款項(xiàng)收支、備用金管理、現(xiàn)金盤點(diǎn)與銀行對(duì)賬。其關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)集中在現(xiàn)金管理、賬戶管理、票據(jù)與印章管理等方面。要考慮的重要控制原則與方法處理除了崗位分工與授權(quán)審批外，還有現(xiàn)金和銀行存款控制、票據(jù)和印章控制等。（4）固定資產(chǎn)內(nèi)部控制。該環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制是關(guān)于資產(chǎn)的取得、變動(dòng)等業(yè)務(wù)行為的管理辦法和制度，目的是通過(guò)這些關(guān)聯(lián)環(huán)節(jié)的記錄監(jiān)督，起到防止或糾正業(yè)務(wù)中出現(xiàn)的各種問(wèn)題的作用，從而確保固定資產(chǎn)的安全完整。此業(yè)務(wù)流程核心環(huán)節(jié)包括資產(chǎn)的取得、折舊、處置等。為實(shí)現(xiàn)該循環(huán)，要注重資產(chǎn)取得與驗(yàn)收控制、日常保管控制、固定資產(chǎn)處置控制等關(guān)鍵控制點(diǎn)。（5）財(cái)務(wù)報(bào)告編制與披露內(nèi)部控制。該環(huán)節(jié)是規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)告，提高財(cái)務(wù)報(bào)告信息質(zhì)量，防范企業(yè)不當(dāng)編制與披露行為可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告產(chǎn)生的重大影響，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整的控制方法。核心環(huán)節(jié)包括會(huì)計(jì)政策的制定和修改、會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)報(bào)告編制、合并報(bào)表編制、財(cái)務(wù)報(bào)告的披露。業(yè)務(wù)循環(huán)的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)集中在會(huì)計(jì)政策的確定、業(yè)務(wù)信息的歸集、財(cái)務(wù)報(bào)表的報(bào)出等方面。在實(shí)現(xiàn)該循環(huán)的主要控制目標(biāo)時(shí)，可以采用的主要控制原則和方法有：崗位分工控制、專業(yè)人員控制、職責(zé)分離控制、授權(quán)審批控制、內(nèi)部審計(jì)控制以及外部審計(jì)控制等。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳可喜：《財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制》，立信會(huì)計(jì)出版社2012年版。

篇8

關(guān)鍵詞：重要性原則；重要性水平；標(biāo)準(zhǔn)

1重要性概念的涵義：多角度分析

1、1法律上的重要性概念

重要性概念定義最早見于法律條文中，早在1933年的證券法405規(guī)則中說(shuō)道其定義為“那些一個(gè)普通的謹(jǐn)慎投資者在購(gòu)買股票前應(yīng)當(dāng)被合理告知的事實(shí)”。而后，根據(jù)美國(guó)的判例法(1976年，美國(guó)最高法院在TscIndustriesv，NorthewayInc.)對(duì)重要性的界定，認(rèn)為其定義為“如果遺漏的事實(shí)對(duì)于一個(gè)理性的股東在決定如何投票是認(rèn)為其很重要這一點(diǎn)存在實(shí)質(zhì)性可能，則其就是重要”。且給出了“實(shí)質(zhì)性可能”的標(biāo)準(zhǔn)，即對(duì)某事實(shí)或信息來(lái)說(shuō)，若當(dāng)事人加以隱瞞或進(jìn)行不當(dāng)陳述，必須能夠產(chǎn)生誤導(dǎo)他人的效果，這樣才可為重要情況。

1.2會(huì)計(jì)上的重要性概念

國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)(IASC)在《關(guān)于編制和提供財(cái)務(wù)報(bào)表的框架》中談到重要性指出“如果信息的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)會(huì)影響使用者根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表所作的經(jīng)濟(jì)決策。信息就具有重要性”。我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》的定義為“重要性是指財(cái)務(wù)報(bào)表某項(xiàng)目的省略或錯(cuò)報(bào)會(huì)影響使用者據(jù)此作出經(jīng)濟(jì)決策的，該項(xiàng)目就具有重要性”?？梢娦聲?huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)重要性的描述完全借鑒了國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)的定義。

1.3審計(jì)中的重要性概念

國(guó)際審計(jì)實(shí)務(wù)委員會(huì)(IAPC)1987年10月公布的《國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則第25號(hào)——重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》將重要性定義為“信息的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)足以影響使用者根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表所作出的經(jīng)濟(jì)決策，該信息就具有重要性”。此定義同于國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)(IASC)關(guān)于會(huì)計(jì)中重要性的定義；我國(guó)在《注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則第1221號(hào)——審計(jì)重要性》第3條“重要性取決于在具體環(huán)境下對(duì)錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷。如果一項(xiàng)錯(cuò)誤單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的”。

綜上所述，無(wú)論是法律上、會(huì)計(jì)上還是審計(jì)上。雖然出發(fā)點(diǎn)略有區(qū)別，但大體界定相似，都是從會(huì)計(jì)信息使用者的角度來(lái)定義重要性。而實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)信息的使用者都是各個(gè)方面的。例如股東、債權(quán)人、政府部門、中介分析機(jī)構(gòu)、客戶等。也許某項(xiàng)信息對(duì)股東來(lái)說(shuō)是不具有重要性的，但對(duì)其信息使用者來(lái)說(shuō)具有重要性，這時(shí)利益發(fā)生了沖突，而且這些會(huì)計(jì)信息使用者的利益不能簡(jiǎn)單的加總。換句話說(shuō)基于“會(huì)計(jì)信息使用者”的角度，是一個(gè)比較寬泛的概念。到底應(yīng)該以誰(shuí)的需求為準(zhǔn)，并沒(méi)有一個(gè)明確的答案。我們所使用的“會(huì)計(jì)信息使用者”這一說(shuō)法主要是為了涵蓋所有的相關(guān)利益者。而實(shí)際上，我們主要應(yīng)以投資者的需求和利益來(lái)衡量，其他人的需求在有條件的時(shí)候適當(dāng)照顧。這樣的選擇有兩點(diǎn)好處。其一，投資者的利益具有可加性；其二，投資者的利益具有可衡量性。投資者是會(huì)計(jì)報(bào)表信息的主要使用者，這樣的選擇也符合管理學(xué)中的“二八法規(guī)”。

2重要性概念的標(biāo)準(zhǔn)：會(huì)計(jì)與審計(jì)、定性與定量

重要性標(biāo)準(zhǔn)的確認(rèn)是一件非常困難的事。但是，不能因此就認(rèn)為重要性沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)，在理論上客觀標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該是存在的，只是人們還沒(méi)有通過(guò)復(fù)雜的現(xiàn)象加以認(rèn)識(shí)，從而找到影響重要性的各種具體因素，無(wú)法判定重要性的準(zhǔn)確界限。這正如在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，供求平衡點(diǎn)是客觀存在的，但是，因?yàn)橛绊懝┬枳兓囊蛩睾芏?，要通過(guò)計(jì)算準(zhǔn)確找到這一點(diǎn)，作出供求計(jì)劃無(wú)論是現(xiàn)在還是將來(lái)都是不可能的。

在實(shí)踐工作中，人們常從定量和定性兩個(gè)方面對(duì)重要性標(biāo)準(zhǔn)加以描述。

2、1會(huì)計(jì)上重要性的標(biāo)準(zhǔn)

在會(huì)計(jì)核算中重要性原則與會(huì)計(jì)信息成本效益直接相關(guān)。堅(jiān)持重要性原則，就能夠使提供會(huì)計(jì)信息的收益大于成本。

2、11定量標(biāo)準(zhǔn)

當(dāng)某一會(huì)計(jì)事項(xiàng)發(fā)生額達(dá)到一定數(shù)量就可能對(duì)決策產(chǎn)生影響，則應(yīng)將其作為具有重要性的會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理。在我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，重要性標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)用隨處可見。例如：分部報(bào)告編制考慮重要性。如：分部的分部收人(資產(chǎn))占所有分部收入的10％或以上；報(bào)告分部的對(duì)外交易收人合計(jì)額占合并總收入或企業(yè)總收入的比重未達(dá)到75％的，應(yīng)當(dāng)將其他的分部確定為報(bào)告分部，直到該比例達(dá)到75％。在成本控制中·存貨管理的ABC法，成本會(huì)計(jì)中，完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品費(fèi)用的分配上采用的不計(jì)產(chǎn)品成本法。在產(chǎn)品按消耗原材料費(fèi)用計(jì)價(jià)法，按完工產(chǎn)品成本法等都可視為重要性要求的靈活運(yùn)用。

2、1、2定性標(biāo)準(zhǔn)

會(huì)計(jì)事項(xiàng)一發(fā)生就可能對(duì)決策產(chǎn)生重要影響，則屬于具有重要性的會(huì)計(jì)事項(xiàng)。在實(shí)務(wù)中由于重要與否是相對(duì)的并非絕對(duì)，因此定性標(biāo)準(zhǔn)比定量標(biāo)準(zhǔn)更難操作，一般采用列舉的方式來(lái)表述重要性的定性標(biāo)準(zhǔn)。

2、2審計(jì)上重要性的標(biāo)準(zhǔn)

審計(jì)上重要性的標(biāo)準(zhǔn)指重要性水平，即指會(huì)計(jì)報(bào)表中被錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度。一般從質(zhì)和量?jī)蓚€(gè)方面進(jìn)行確認(rèn)。

2、2、1定量標(biāo)準(zhǔn)

數(shù)量主要是指金額的大小。重要性水平是針對(duì)錯(cuò)報(bào)金額大小而言的，它是個(gè)經(jīng)驗(yàn)值，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能通過(guò)職業(yè)判斷確定重要性水平。根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1221號(hào)——重要性》第8條規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類交易、賬戶余額、列報(bào)(包括披露)認(rèn)定層次的重要性。

其一，財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常選擇一個(gè)恰當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)，再選用適當(dāng)?shù)陌俜直瘸艘栽摶鶞?zhǔn)，從而得出財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平。在實(shí)務(wù)中，很多匯總性財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可作為確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平的基準(zhǔn)，如總資產(chǎn)、銷售收入、凈資產(chǎn)、凈利潤(rùn)等；但適當(dāng)?shù)陌俜直鹊降资嵌嗌?，世界各?guó)審計(jì)準(zhǔn)則均沒(méi)有作出規(guī)定。根據(jù)國(guó)外的一些數(shù)據(jù)，以資產(chǎn)總額為判斷基礎(chǔ)的，重要性比例定為O，5％～1％，即1％以上的錯(cuò)誤為重要性錯(cuò)誤，0.5％以下的錯(cuò)誤為不重要錯(cuò)報(bào)，0.5％與1％之間為審計(jì)人員的判斷彈性范圍；以營(yíng)業(yè)收入為判斷基礎(chǔ)的，重要性水平為0.5％—1％；以稅前凈利潤(rùn)為判斷基礎(chǔ)的，重要性為5％—10％；以凈資產(chǎn)為判斷基礎(chǔ)的，重要性水平定為1％。一般說(shuō)來(lái)，按總資產(chǎn)比例計(jì)算的方法適用于金融保險(xiǎn)或其他資產(chǎn)大而利潤(rùn)小的企業(yè)；按收人比例計(jì)算的方法適用于微利企業(yè)和商品流通企業(yè)；按稅前凈利潤(rùn)比例計(jì)算的方法適用于利潤(rùn)比較穩(wěn)定、回報(bào)率較合理的企業(yè)。一般使用的具體方法是固定比率法、變動(dòng)比率法。

其二，各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重要性水平。各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重要性水平稱為“可容忍錯(cuò)報(bào)”，可容忍錯(cuò)報(bào)的確定以注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平的初步評(píng)估為基礎(chǔ)。它是在不導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)各類交易、賬戶余額、列報(bào)確定的可接受的最大錯(cuò)報(bào)。國(guó)內(nèi)一般事務(wù)所采取的是分配法，國(guó)際上很多采用不分配的方法如百分比法、比例法等。

2、2、2定性標(biāo)準(zhǔn)

定性即要求先按錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的性質(zhì)來(lái)判斷重要性水平。有些錯(cuò)報(bào)從數(shù)量上看并不重要，但由于其性質(zhì)惡劣，如舞弊行為也應(yīng)判為重要。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在判斷錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的具體情況包括但不限于：錯(cuò)報(bào)對(duì)遵守債務(wù)契約和其他合同要求的影響程度，例如：公司與銀行簽訂一項(xiàng)長(zhǎng)期借款合同，規(guī)定公司的營(yíng)運(yùn)資金不低于100萬(wàn)，如果低于100萬(wàn)，就要求企業(yè)清償債務(wù)。即使一個(gè)很小的漏報(bào)，也能造成公司的長(zhǎng)期借款變成流動(dòng)負(fù)債，并且要求立即償還，可見這種情況下漏報(bào)的重要性；錯(cuò)報(bào)對(duì)收益趨勢(shì)的影響。由盈利到虧損或由虧損轉(zhuǎn)為盈利等影響到使用者的判斷；錯(cuò)報(bào)對(duì)增加管理層報(bào)酬的影響程度。例如，管理層通過(guò)錯(cuò)報(bào)來(lái)達(dá)到有關(guān)獎(jiǎng)金或其他激勵(lì)政策規(guī)定的要求，從而增加其報(bào)酬；

3重要性概念的再思考

3、1會(huì)計(jì)上，對(duì)重要性概念的再認(rèn)識(shí)

其一，根據(jù)重要性原則，要求大量的職業(yè)判斷。主觀上要求會(huì)計(jì)人員提高自己的素質(zhì)，而客觀上為財(cái)務(wù)報(bào)表的窗飾提供了空間。會(huì)計(jì)信息的列報(bào)和披露應(yīng)該是信息提供者與其使用者多方博弈的均衡，不應(yīng)以信息提供者的意志為轉(zhuǎn)移。但實(shí)際上，由于信息的不對(duì)稱，往往重要性的判斷主動(dòng)權(quán)掌握在信息提供者手中。不管怎樣，筆者認(rèn)為其最低的底線應(yīng)為使一個(gè)正常的人在相同的情況下運(yùn)用重要性原則對(duì)同一事物的判斷時(shí)，結(jié)果相似。

其二，根據(jù)重要性原則，來(lái)決定披露的形式和程度。哪些應(yīng)當(dāng)披露，哪些不應(yīng)當(dāng)披露?哪些在表內(nèi)披露，哪些在表外披露?哪些單獨(dú)披露，哪些合并披露?在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，取消了“營(yíng)業(yè)外收入與營(yíng)業(yè)外成本”的綜合列示的方式，而按具體項(xiàng)目列示，如：資產(chǎn)減值損失、非流動(dòng)資產(chǎn)處置損益、公允價(jià)值變動(dòng)損益。這樣突出了重要性，給財(cái)務(wù)報(bào)表使用者更清晰的信息。但是仍存在一些問(wèn)題。例如，三大期間費(fèi)用具體包括些什么?財(cái)務(wù)費(fèi)用中利息是多少?信息使用者在做分析時(shí)常會(huì)用到的一個(gè)指標(biāo)為息稅前利潤(rùn)(EBIT)，用它更能反映企業(yè)的真實(shí)經(jīng)營(yíng)成果，但往往利息這個(gè)數(shù)據(jù)是無(wú)法在表中獲得的。有時(shí)附注中也難查詢得到，而這個(gè)信息明明很重要。

其三，如果決定在表外披露信息，那表外披露的順序應(yīng)當(dāng)怎樣?這也應(yīng)在重要性原則的指導(dǎo)下完成。雖然新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則列示了一些順序披露，但十分寬泛，具體事項(xiàng)上缺乏指南。根據(jù)“順序效應(yīng)”理論，不同的披露順序(先說(shuō)正面的、好的信息，后說(shuō)差的、負(fù)面的信息還是反過(guò)來(lái)呢?或者兼而有之呢?)對(duì)信息使用者的影響是不一樣的。

3、2審計(jì)上，對(duì)重要性水平的再認(rèn)識(shí)

一般來(lái)說(shuō)，對(duì)重要性水平的研究，基本都是對(duì)審計(jì)準(zhǔn)則的解釋為出發(fā)點(diǎn)和歸宿點(diǎn)來(lái)進(jìn)行的，其主要用于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中而鮮有用于其他審計(jì)領(lǐng)域。審計(jì)重要性水平是審計(jì)理論中的重要概念，而審計(jì)理論應(yīng)該能夠指導(dǎo)所有的審計(jì)活動(dòng)，這就決定了其不僅適用于財(cái)務(wù)審計(jì)，而且適用于所有可能的審計(jì)類型。例如經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、環(huán)境審計(jì)等。

3、3重要性概念是一個(gè)不斷逼近真實(shí)的過(guò)程

所謂重要是指一個(gè)界限。由于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的復(fù)雜性、不確定性，要精確地對(duì)一個(gè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的大量業(yè)務(wù)結(jié)果進(jìn)行衡量、分類是很不大可能的，考慮到成本效益原則，要求會(huì)計(jì)資料絕對(duì)精確也是不經(jīng)濟(jì)的，因而要確定會(huì)計(jì)資料的一個(gè)精確性水平，即重要性界限。也就是說(shuō)重要性是對(duì)真實(shí)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一個(gè)精細(xì)程度的反映。隨著計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和會(huì)計(jì)軟件的開發(fā)和普遍使用，會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不斷提高，使得重要性的量的界限越來(lái)越窄，其精確度在不斷的提高。

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篇9

如上所述,當(dāng)前國(guó)有企業(yè)改革成效不明顯的主要原因是國(guó)有資產(chǎn)管理體制改革滯后,政企不分、政資不分仍困擾和阻礙著企業(yè)的發(fā)展。

傳統(tǒng)的體制下,國(guó)有資產(chǎn)所有者的職能被政府部門分割,造成了產(chǎn)權(quán)管理的多元化,政府各部門都可以所有者的身份向企業(yè)發(fā)號(hào)施令,政出多門、多頭管理,企業(yè)要對(duì)多個(gè)政府部門負(fù)責(zé),但卻沒(méi)有哪個(gè)部門真正對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值負(fù)責(zé)任。由于所有者的責(zé)任主體不明確,企業(yè)缺乏應(yīng)有的監(jiān)督的約束,尤其是那些直接歸各級(jí)政府管理的大企業(yè)集團(tuán),其產(chǎn)權(quán)歸政府所有,但政府是由各綜合經(jīng)濟(jì)管理部門行使管理職能的,由于政府沒(méi)有授權(quán)由哪個(gè)部門進(jìn)行監(jiān)管,結(jié)果是政府哪個(gè)部門都可以管企業(yè),但誰(shuí)都管不了,誰(shuí)都不負(fù)責(zé)任。政府對(duì)企業(yè)的情況完全靠聽匯報(bào),對(duì)企業(yè)的內(nèi)在情況不清楚,結(jié)果不出新問(wèn)題則可,一出新問(wèn)題就大得不得了,就要關(guān)閉乃至破產(chǎn)。

那么國(guó)有企業(yè)如何進(jìn)行改革?這方面中心有了明確的規(guī)定,即對(duì)國(guó)有資產(chǎn)實(shí)行國(guó)家統(tǒng)一所有,政府分級(jí)監(jiān)管,企業(yè)自主經(jīng)營(yíng)的體制”。目前,理論界、學(xué)術(shù)界對(duì)于從建立國(guó)有資產(chǎn)管理委員會(huì)及其辦事機(jī)構(gòu),到中間或中介性的國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司,再到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)三個(gè)層次的國(guó)有資產(chǎn)管理體制的框架,在熟悉上是統(tǒng)一的。近年來(lái),各地也根據(jù)實(shí)際進(jìn)行了大量的探索,目前全國(guó)已有上海、河北、內(nèi)蒙古、吉林、安徽、浙江、青海、陜西、重慶、湖北、廣西等11個(gè)省、市、自治區(qū)及深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)先后建立了新的國(guó)有資產(chǎn)管理體制。盡管各地做法不盡相同,但新的管理體系基本上是按照三個(gè)層次的框架建立的。其大致情況是:在省(直轄市)、自治區(qū)政府一級(jí)成立了國(guó)有資產(chǎn)管理委員會(huì)(簡(jiǎn)稱國(guó)資委),下設(shè)國(guó)有資產(chǎn)管理辦公室(簡(jiǎn)稱國(guó)資辦);在中間層建立資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司;在下層是由企業(yè)群組成。這三個(gè)層次,在上層通過(guò)國(guó)資委直接管理資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司,而不是靠各部門分工把關(guān),這樣既能實(shí)現(xiàn)將政府各部門的社會(huì)經(jīng)濟(jì)管理職能和資產(chǎn)所有者職能分開,又直接加強(qiáng)了對(duì)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的監(jiān)督和領(lǐng)導(dǎo),形成了有效的制約機(jī)制;在中間層建立了國(guó)有出資人制度,為資本運(yùn)營(yíng)構(gòu)建合格的載體,使企業(yè)對(duì)投資主體負(fù)責(zé),投資主體對(duì)出資人負(fù)責(zé),出資人向政府負(fù)責(zé),實(shí)現(xiàn)了國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管職能和國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的分離;在下層由國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有控股、參股及合資企業(yè)群組成,這些企業(yè)根據(jù)國(guó)家法律擁有法人財(cái)產(chǎn)權(quán),具有企業(yè)法人資格,依法自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、照章納稅、獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任,并具體承擔(dān)國(guó)有資產(chǎn)保值增值的任務(wù),從而實(shí)現(xiàn)了國(guó)家終極所有權(quán)和企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)權(quán)的分離,理順了政府和企業(yè)的關(guān)系,初步實(shí)現(xiàn)了政企分開。

實(shí)踐證實(shí),這三個(gè)層次管理體制的推行和不斷完善,對(duì)于從深層次上改變政企不分,政資不分,多頭管理的局面是可行的,也是成功的。具體可以從深圳和上海改革的成效得以說(shuō)明。

深圳是全國(guó)最早建立三個(gè)層次國(guó)有資產(chǎn)管理、運(yùn)營(yíng)體系的城市。早在1987年7月該市就成立了市屬企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)投資管理公司,主要負(fù)責(zé)市屬企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)管理及運(yùn)營(yíng),成立初期也行使國(guó)有資產(chǎn)管理的職能。隨著改革的不斷深入,1992年9月深圳市又成立了市國(guó)有資產(chǎn)管理委員會(huì),一年后成立了市國(guó)有資產(chǎn)管理委員會(huì)辦公室,作為市國(guó)資委的常設(shè)辦事機(jī)構(gòu),專門行使國(guó)有資產(chǎn)的行政管理職能。經(jīng)過(guò)幾年的探索,目前已經(jīng)初步形成了市國(guó)有資產(chǎn)管理委員會(huì)(下設(shè)國(guó)資辦)———市級(jí)國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司———企業(yè)群”三個(gè)層次的國(guó)有資產(chǎn)管理經(jīng)營(yíng)新體制。

三個(gè)層次的國(guó)有資產(chǎn)管理體制建立以后,該市采取了許多行之有效的辦法保證其順利運(yùn)行。包括按經(jīng)營(yíng)規(guī)模、效益水平對(duì)企業(yè)進(jìn)行分類定級(jí);按行業(yè)類別和效益實(shí)行企業(yè)利潤(rùn)分類上繳辦法;實(shí)行企業(yè)無(wú)行政主管部門制度;向國(guó)有控股企業(yè)和全資企業(yè)委派產(chǎn)權(quán)代表,參和企業(yè)重大新問(wèn)題決策,監(jiān)管國(guó)有資產(chǎn)運(yùn)營(yíng),率先建立現(xiàn)代企

業(yè)制度,強(qiáng)化企業(yè)管理,加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部約束和政府對(duì)企業(yè)監(jiān)管等。到目前為止,已正式頒布《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)股份有限公司條例》、《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)有限公司條例》、《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)股份合作公司條例》等幾十個(gè)法規(guī)和規(guī)章,尤其是1995年該市《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)國(guó)有資產(chǎn)管理?xiàng)l例》的出臺(tái),標(biāo)志著國(guó)有資產(chǎn)管理法規(guī)、規(guī)章體系日趨完善,為現(xiàn)代企業(yè)制度規(guī)范運(yùn)作打下了基礎(chǔ),取得顯著的效果。截止1998年底,深圳市屬國(guó)有企業(yè)的凈資產(chǎn)為3477億元,自1980年以來(lái)每年遞增53,1998年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)51億元,實(shí)現(xiàn)了國(guó)有資產(chǎn)保值增值。

上海市1993年按照三個(gè)層次建立新的國(guó)有資產(chǎn)管理運(yùn)營(yíng)體系后,到1995年底,先后將33家主管局撤銷轉(zhuǎn)制為經(jīng)營(yíng)公司或控股公司,并使國(guó)有資產(chǎn)管理體制改革和政府機(jī)構(gòu)改革、人員分流結(jié)合起來(lái),把撤局、組建公司、改制和授權(quán)經(jīng)營(yíng)同步進(jìn)行,將管資產(chǎn)、管人相一致原則和黨管干部原則相統(tǒng)一,并享有對(duì)控股公司的監(jiān)管權(quán)、考核權(quán)、獎(jiǎng)懲權(quán)和收益權(quán)。

上海市通過(guò)國(guó)有資產(chǎn)管理體制的改革和實(shí)踐,實(shí)現(xiàn)了較大范圍國(guó)有企業(yè)存量資產(chǎn)的調(diào)整和城市面貌的改觀。一方面,以控股公司的產(chǎn)品為龍頭,以產(chǎn)權(quán)為紐帶,組建了一大批企業(yè)集團(tuán),實(shí)際專業(yè)化協(xié)作,發(fā)展社會(huì)化大生產(chǎn);另一方面,通過(guò)退城進(jìn)郊、土地置換和盤活資產(chǎn)存量等辦法,進(jìn)行企業(yè)技術(shù)改造和資產(chǎn)重組,實(shí)現(xiàn)了優(yōu)勢(shì)企業(yè)的低成本擴(kuò)張,城市的市政、公用設(shè)施和文化事業(yè)也得到了快速發(fā)展;再是通過(guò)企業(yè)間相互持股和環(huán)形持股,一大批企業(yè)由工廠制改變成為股份公司或有限責(zé)任公司,增強(qiáng)了凝聚力和約束力,培育和發(fā)展了行業(yè)優(yōu)勢(shì)。

上海紡織控股集團(tuán)公司組建后,對(duì)市區(qū)工廠進(jìn)行調(diào)整和土地置換,新辦第三產(chǎn)業(yè)1200多個(gè),合資企業(yè)240個(gè),改組有限責(zé)任公司14個(gè),股份有限公司4個(gè),關(guān)停并轉(zhuǎn)企業(yè)196家,撤銷138家,原所屬國(guó)有企業(yè)由320家減少到180家,妥善分流下崗的17萬(wàn)人,控股公司由原55萬(wàn)人減少到38萬(wàn)人,繼招收18名空中乘務(wù)員的空嫂旋風(fēng)”之后,又相繼推出了成千上萬(wàn)的呼嫂尋呼臺(tái)”、“巴嫂(巴士)”、地嫂(地鐵)”等服務(wù)行業(yè),為上海減員增效戰(zhàn)略的實(shí)施,提供了成功的范例。

二、國(guó)有企業(yè)發(fā)展及改革中存在的新問(wèn)題

眾所周知,我國(guó)工業(yè)基礎(chǔ)差,經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá),建國(guó)初期國(guó)有經(jīng)濟(jì)只有少量的解放區(qū)軍工企業(yè)和接管部分官僚壟斷資本企業(yè),這些企業(yè)規(guī)模小,資產(chǎn)量少。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì),1952年我國(guó)國(guó)有資產(chǎn)總額只有12986億元。經(jīng)過(guò)建國(guó)后40多年來(lái)的經(jīng)濟(jì)建設(shè),我國(guó)的國(guó)有經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展壯大,非凡是改革開放以來(lái),國(guó)有經(jīng)濟(jì)得到高速的發(fā)展,國(guó)有資產(chǎn)越來(lái)越雄厚,到1995年底,我國(guó)國(guó)有資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到5.7萬(wàn)億元,其中經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)4.5萬(wàn)億元,非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)1.2萬(wàn)億元,統(tǒng)計(jì)表明,1949年以來(lái),國(guó)有資產(chǎn)平均每年遞增12.4,其中1980年以來(lái)平均每年遞增14.5,1990年至1995年平均每年遞增17.9。

國(guó)有經(jīng)濟(jì)所創(chuàng)造的財(cái)富維持了國(guó)家機(jī)關(guān)的正常運(yùn)轉(zhuǎn),壯大了國(guó)防力量,保證了國(guó)家的平安,促進(jìn)了兩個(gè)文明建設(shè)?？梢哉f(shuō)沒(méi)有國(guó)有經(jīng)濟(jì)的物質(zhì)基礎(chǔ),就沒(méi)有社會(huì)主義政權(quán)的鞏固。

但是國(guó)有經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也同其他所有制經(jīng)濟(jì)一樣,不是、也不可能是直線上升的,有時(shí)也帶有明顯的階段性。這種階段性既受國(guó)有經(jīng)濟(jì)政策、政治環(huán)境制約,也和國(guó)際環(huán)境有著密切的聯(lián)系,當(dāng)然也有自然環(huán)境的影響?？梢哉f(shuō),建國(guó)以后我國(guó)在相當(dāng)長(zhǎng)的一段時(shí)期內(nèi)實(shí)行計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的管理手段,在當(dāng)時(shí)我國(guó)工業(yè)化程度低,生產(chǎn)力水平不高,供給不足的情況下,是適合我國(guó)國(guó)情的,對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起到了積極的功能,不但解決了占全世界1/5人口的吃飯和就業(yè)新問(wèn)題,而且為我國(guó)改革開放打下了堅(jiān)實(shí)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。但是隨著科學(xué)的進(jìn)步,技術(shù)的發(fā)展,生產(chǎn)力水平的提高,國(guó)內(nèi)、國(guó)際經(jīng)濟(jì)、政治環(huán)境的變化,繼續(xù)沿用計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的管理手段,繼續(xù)實(shí)行原有的管理體系,已經(jīng)不能適應(yīng)我國(guó)生產(chǎn)力發(fā)展的需要。因此,出現(xiàn)了國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益滑坡,虧損面逐年增大的趨向,據(jù)不完全統(tǒng)計(jì),全國(guó)獨(dú)立核算的國(guó)有工業(yè)企業(yè)虧損面1992年～1995年分別為22.7、29.8、32.7、33.5,1996年上半年則達(dá)到43.3,并且1996年一季度出現(xiàn)了全國(guó)性的整體虧損,國(guó)有資產(chǎn)的損失數(shù)額也逐年增大,據(jù)1994年全國(guó)開展清產(chǎn)核資的12.4萬(wàn)戶國(guó)有企業(yè)的不完全統(tǒng)計(jì),全部資產(chǎn)損失達(dá)2231.1億元,全部資金掛帳22069億元,損失和掛帳合計(jì)達(dá)4438億元,占這些企業(yè)全部資產(chǎn)的10.7。

上述新問(wèn)題的原因是多方面的,許多專家學(xué)者提出了不少看法,有的歸結(jié)為管理體制落后,政企不分,政資不分;有的歸結(jié)為企業(yè)目前存在三座大山:負(fù)債過(guò)高,冗員過(guò)多,社會(huì)包袱過(guò)重;有的認(rèn)為主要是企業(yè)管理混亂,管理水平低。上面這些觀點(diǎn)都有一定的道理,都是從不同角度提出的。我個(gè)人認(rèn)為,其中最重要和最直接的原因是管理制度不順,企業(yè)管理落后。雖然近10多年來(lái),我國(guó)對(duì)國(guó)有企業(yè)的改革已經(jīng)采取了許多辦法,包括:放權(quán)讓利,推行承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任制,實(shí)際兩權(quán)分離,進(jìn)而到建立現(xiàn)代企業(yè)制度,什么藥方都用過(guò)了,但成效并不十分突出,究其原因,最根本的就是以往這些改革,停留在企業(yè)層面的多,政府層面的少,淺表性的多,深層次的少。因此,必須抓住新問(wèn)題的本質(zhì),改革才能見成效。

三、加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的監(jiān)督,堅(jiān)持改革和加強(qiáng)管理相結(jié)合

當(dāng)前在熟悉上有個(gè)誤區(qū),似乎體制改革了,就一通百通,一順百順,企業(yè)效益自然會(huì)提高,這種看法是片面的。光講改革,不講管理,改革是無(wú)法成功的,改革的目標(biāo)也無(wú)法實(shí)現(xiàn)。事實(shí)上,當(dāng)前國(guó)有企業(yè)管理弱化,管理混亂,損失嚴(yán)重,已經(jīng)到了十分嚴(yán)重的地步,據(jù)國(guó)家有關(guān)部門抽樣調(diào)查顯示,80以上的虧損企業(yè)是管理不善造成的。就我省而言,在前幾年清產(chǎn)核資中暴露的損失中,決策失誤千萬(wàn)的損失比重較大,當(dāng)中尤以對(duì)外投資最為突出?，F(xiàn)在有的企業(yè)對(duì)外投資未經(jīng)充分論證,盲目性較大,結(jié)果投資之時(shí)就是虧損之日。還有的盲目設(shè)點(diǎn)拉線,投資鏈條長(zhǎng),結(jié)果連自己有多少個(gè)子孫都搞不清楚。此外盲目借出款項(xiàng),盲目對(duì)外擔(dān)保,出現(xiàn)嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)。值得一提的是,在中外合資合作企業(yè)中,由于外商資金不到位,有的是合資、合作企業(yè)設(shè)立后,以合資、合作企業(yè)的名義借款(或擔(dān)保)作為外商投入資金,結(jié)果一旦造成損失債務(wù)全由中方背起來(lái),這種例子也是不少見的。造成這種情況的原因既有水平新問(wèn)題,也有管理新問(wèn)題,但是最重要的是應(yīng)建立起激勵(lì)和約束機(jī)制,使企業(yè)廠長(zhǎng)(經(jīng)理)感到有壓力?，F(xiàn)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的好壞并沒(méi)有和經(jīng)營(yíng)者的利益直接掛起鉤來(lái),經(jīng)營(yíng)好了沒(méi)有得到實(shí)惠,經(jīng)營(yíng)差了也不負(fù)責(zé)任,出了新問(wèn)題只要自己沒(méi)把錢裝腰包仍然萬(wàn)事大吉,這個(gè)單位搞不好調(diào)到另外一個(gè)單位去照樣可以當(dāng)官,這樣的一種機(jī)制打擊了先進(jìn),保護(hù)了落后,也出現(xiàn)了一些投機(jī)鉆營(yíng)和短期行為。我認(rèn)為,加強(qiáng)管理應(yīng)該堅(jiān)持內(nèi)部和外部相結(jié)合的方針,內(nèi)部管理主要是提高管理水平,建立內(nèi)部控制制度,但是內(nèi)部人控制制度目前很難奏效,因?yàn)楝F(xiàn)在是廠長(zhǎng)經(jīng)理說(shuō)了算,你要么堅(jiān)持原則看飯碗,要么保飯碗說(shuō)假話。因此,加強(qiáng)政府對(duì)企業(yè)管理尤其重要,但加強(qiáng)管理并不是捆住企業(yè)手腳,不能采取計(jì)劃經(jīng)濟(jì)那一套行政辦法,而應(yīng)該用政策進(jìn)行規(guī)范,用制度約束和監(jiān)督考核的辦法。

最近幾年深圳市對(duì)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司和市屬企業(yè)的管理方面有許多獨(dú)特的做法。首先,該市人大通過(guò)了《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)國(guó)有企業(yè)法定人代表任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)條件》,加強(qiáng)了企業(yè)法定代表人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的監(jiān)督,客觀、公正地評(píng)價(jià)其經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī),保障了國(guó)有資產(chǎn)的平安和增值;其次是采取下派財(cái)務(wù)總監(jiān)的辦法,財(cái)務(wù)總監(jiān)不但可以列席企業(yè)董事會(huì)議,了解企業(yè)運(yùn)作的全過(guò)程,而且審核財(cái)務(wù)報(bào)表、監(jiān)督資金運(yùn)作情況,真正達(dá)到監(jiān)督的目的。深圳市加強(qiáng)企業(yè)管理、監(jiān)督,企業(yè)效益不斷提高,即使遭受金融風(fēng)波和自然災(zāi)難的沖擊比較嚴(yán)重,1998年度仍然實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)比1997年度上升。事實(shí)說(shuō)明,只要堅(jiān)持改革和管理相結(jié)合,企業(yè)不但可以走出困境,而且能夠創(chuàng)造較高的經(jīng)濟(jì)效益。

四、國(guó)有企業(yè)改革應(yīng)堅(jiān)持實(shí)事求是的方針

國(guó)有企業(yè)改革涉及到方方面面的新問(wèn)題,情況非常復(fù)雜,當(dāng)前要注重防止和克服以下幾種傾向。

一是不能盲目追求速度。當(dāng)前有的地方為了趕速度,不顧客觀實(shí)際,搞指令性計(jì)劃,要求在一段時(shí)間內(nèi)全部完成改制計(jì)劃。應(yīng)該說(shuō),改制有個(gè)計(jì)劃是對(duì)的,但計(jì)劃應(yīng)該實(shí)事求是,要因地制宜,不能強(qiáng)求一致,要成熟一個(gè)轉(zhuǎn)一個(gè)。否則即使轉(zhuǎn)了,也是換湯不換藥。

二是改制應(yīng)講究實(shí)效?，F(xiàn)在有的企業(yè)改制圖形式,趕時(shí)髦,為組建企業(yè)集團(tuán)搞拉郎配;改變主管廳(局)為公司,把牌子一換,結(jié)果機(jī)構(gòu)沒(méi)變,管理方法沒(méi)變,職能也沒(méi)改變;組建經(jīng)營(yíng)公司不但未能減少行政干預(yù),而且增加了新的婆婆。這些不講究實(shí)際的改革,不但起不到應(yīng)有的功能,反而勞民傷財(cái)。

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工作總結(jié)可以是一項(xiàng)官僚化工作，可以是一項(xiàng)任務(wù)和負(fù)擔(dān)，也可以是有效提升自我的一項(xiàng)工具，這全取決于如何應(yīng)用。小編在這給大家?guī)?lái)2021年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)個(gè)人年度工作總結(jié)通用8篇，歡迎大家借鑒參考!

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)個(gè)人年度工作總結(jié)1回首以往的工作，我感到這么多年沒(méi)有白走，因?yàn)樽约阂恢痹诔砷L(zhǎng)，在不斷的成長(zhǎng)中我學(xué)會(huì)了很多，當(dāng)然也為機(jī)關(guān)服務(wù)中心做出了我應(yīng)有的貢獻(xiàn)。在工作中，我堅(jiān)持以大局為重，任勞任怨，努力完成領(lǐng)導(dǎo)交給的各項(xiàng)任務(wù);在核算、管理方面做了應(yīng)盡的責(zé)任;在政治思想覺(jué)悟和業(yè)務(wù)工作能力等方面都取得了一定的進(jìn)步，為今后的工作和學(xué)習(xí)打下了良好的基礎(chǔ)。在一年的時(shí)間里，本人能夠遵紀(jì)守法、愛崗敬業(yè)、扎實(shí)工作、不怕困難、勇挑重?fù)?dān)，以勤勤懇懇、兢兢業(yè)業(yè)的態(tài)度對(duì)待本職工作，在財(cái)務(wù)崗位上發(fā)揮了應(yīng)有的作用，做出了貢獻(xiàn)?，F(xiàn)將__年所做的具體工作按以下幾個(gè)方面表述

一、在學(xué)習(xí)方面

1、認(rèn)真學(xué)習(xí)政治理論知識(shí)，參加有益的政治活動(dòng)，不斷提高自身思想修養(yǎng)和政治理論水平。

進(jìn)一步提高了自己政治洞察力，牢固樹立了全心全意為人民服務(wù)的宗旨和正確的世界觀、人生觀、價(jià)值觀。不斷提高自身修養(yǎng)和政治理論水平，在思想上和政治上嚴(yán)格要求自己。

2、在__年參加了湖北省會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)長(zhǎng)江委分會(huì)組織的會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的學(xué)習(xí)。

3、__年4月參加了長(zhǎng)江委電子政務(wù)系統(tǒng)工程財(cái)經(jīng)管理信息培訓(xùn)。

二、在業(yè)務(wù)方面

(1)負(fù)責(zé)審核和編制會(huì)計(jì)憑證，在實(shí)際工作中，本著堅(jiān)持原則、客觀公正、依法辦事的原則，加大各項(xiàng)費(fèi)用控制力度，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)的核算與監(jiān)督職能，審核控制好各項(xiàng)開支，在財(cái)務(wù)核算工作中盡心盡職，認(rèn)真處理審核每一筆業(yè)務(wù)。按照財(cái)務(wù)報(bào)賬制度和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化的要求進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)賬工作。通過(guò)認(rèn)真的審核和監(jiān)督，保證了會(huì)計(jì)憑證手續(xù)齊備、規(guī)范合法，確保了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、合法、準(zhǔn)確、完整，切實(shí)發(fā)揮了財(cái)務(wù)核算和監(jiān)督的作用。

(2)完成編制本級(jí)季度報(bào)表和基層單位匯總工作，并做到按時(shí)上報(bào)財(cái)經(jīng)局。

(3)完成了中心本級(jí)__年度一上、二上的預(yù)算工作，并做到及時(shí)上報(bào)。

(4)順利完成了__年度事業(yè)支決算報(bào)表工作，做到了數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、完整、真實(shí)、上報(bào)及時(shí)。

(5)__年3月，按照財(cái)經(jīng)局的要求，完成了關(guān)于機(jī)關(guān)服務(wù)中心喪葬費(fèi)、一次性撫恤金支出情況測(cè)算統(tǒng)計(jì)工作。

(6)__年3月，完成了關(guān)于水利部安排壓縮出國(guó)費(fèi)、車輛購(gòu)置及運(yùn)行費(fèi)、公務(wù)接待三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出情況統(tǒng)計(jì)表工作。

(7)__年5月，按照委領(lǐng)導(dǎo)批示精神和水利部、審計(jì)署關(guān)于開展出國(guó)費(fèi)專項(xiàng)審計(jì)的要求，完成了對(duì)我單位__年至__年出國(guó)費(fèi)使用情況進(jìn)行了自查工作。

(8)__年6月，根據(jù)財(cái)經(jīng)局的要求，完成了__年在職人員基本支出測(cè)算和對(duì)個(gè)人的家庭補(bǔ)助支出測(cè)算工作。

(9)__年8月，根據(jù)財(cái)經(jīng)局的要求，完成了機(jī)關(guān)服務(wù)中心勞務(wù)費(fèi)開支情況統(tǒng)計(jì)工作。

(10)__年8月，根據(jù)財(cái)經(jīng)局的要求，完成了__年、__年培訓(xùn)教育費(fèi)情況統(tǒng)計(jì)表工作。

(11)__年9月，根據(jù)財(cái)經(jīng)局的要求，完成了__年調(diào)整中央國(guó)家機(jī)關(guān)和事業(yè)單位離(退)休人員補(bǔ)貼經(jīng)費(fèi)申報(bào)表工作。

(12)__年12月，根據(jù)財(cái)經(jīng)局的要求，完成了機(jī)關(guān)服務(wù)中心離休人員工資情況統(tǒng)計(jì)表工作。

(13)按季度完成了服務(wù)業(yè)(第三產(chǎn)業(yè))單位財(cái)務(wù)情況調(diào)查表工作。

(14)完成了統(tǒng)計(jì)各二級(jí)單位固定資產(chǎn)情況，進(jìn)行固定資產(chǎn)類別統(tǒng)計(jì)并匯總。

(15)完成了機(jī)關(guān)服務(wù)中心工會(huì)開展“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理自查自糾工作。

(16)負(fù)責(zé)機(jī)關(guān)服務(wù)中心工會(huì)出納工作，做到及時(shí)上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)和收回各單位的職工會(huì)費(fèi)。

(17)認(rèn)真整理和裝訂每個(gè)月的會(huì)計(jì)憑證及資料。

三、存在的問(wèn)題

__年是以推行項(xiàng)目管理為主，進(jìn)一步提高內(nèi)部管理水平的一年，而財(cái)務(wù)工作是一個(gè)主要職能監(jiān)督部門，“當(dāng)好家，理好財(cái)”，是我們財(cái)務(wù)工作應(yīng)盡的職責(zé)，只有不斷的反省與總結(jié)，管理工作才能提高?；厥走^(guò)去，展望未來(lái)，我將繼續(xù)在財(cái)務(wù)工作上不斷努力，擔(dān)好好目前的重任，將自己的工作做好。作為一名財(cái)務(wù)人員，深感肩上的責(zé)任重大，任務(wù)艱巨，總結(jié)這一年的工作，還存在著不足之處，要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，要不斷的提高自已的業(yè)務(wù)水平和能力，使自身的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)和水平不斷得到了更新和提高，適應(yīng)現(xiàn)在的工作要求，并為將來(lái)的工作做好準(zhǔn)備。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)個(gè)人年度工作總結(jié)2可以說(shuō)，在__年的工作中，我們?nèi)镜墓ぷ魅藛T都高效的完成了自己要做好的工作。我們的公司財(cái)務(wù)審計(jì)部門的工作當(dāng)然也是在發(fā)展中，高效的完成了公司安排給我們的公司，相信我們一定能夠做好，這些都是我們得來(lái)的不斷的發(fā)展的成果，相信我們一定能夠做好!

__年是集團(tuán)公司推進(jìn)行業(yè)改革、拓展市場(chǎng)、持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵年，也是財(cái)務(wù)審計(jì)部創(chuàng)新思路，規(guī)范管理的一年。財(cái)務(wù)審計(jì)部堅(jiān)持“以市場(chǎng)為導(dǎo)向，以效益為中心”的行業(yè)發(fā)展思路，緊緊圍繞集團(tuán)公司整體工作部署和財(cái)務(wù)審計(jì)工作重點(diǎn)，團(tuán)結(jié)奮進(jìn)，真抓實(shí)干，完成了部門職責(zé)和公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的任務(wù)，取得一定的成績(jī)。為了總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，更好的完成__年的各項(xiàng)工作任務(wù)，我部就財(cái)務(wù)、審計(jì)方面的個(gè)人工作總結(jié)報(bào)告如下：

1、增強(qiáng)財(cái)務(wù)服務(wù)意識(shí)

__年，我們一如既往地按“科學(xué)、嚴(yán)格、規(guī)范、透明、效益”的原則，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，優(yōu)化資源配置，提高資金使用效益，把為集團(tuán)公司的各項(xiàng)工作服好務(wù)作為我部的一項(xiàng)重要工作。

為了適應(yīng)新形勢(shì)下的發(fā)展，財(cái)務(wù)審計(jì)部建立健全和完善落實(shí)了各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度。由于公司的性質(zhì)發(fā)生改變，要求公司的財(cái)務(wù)規(guī)章制度要進(jìn)行重新修訂和完善。根據(jù)市局(公司)的財(cái)務(wù)制度，結(jié)合了集團(tuán)公司的實(shí)際情況，組織匯編了集團(tuán)的財(cái)務(wù)制度。

為了更好的發(fā)揮財(cái)務(wù)職能，我們加強(qiáng)了對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范力度，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整;強(qiáng)化財(cái)務(wù)的預(yù)測(cè)、分析及籌資功能，加強(qiáng)對(duì)重大投資資金的管理，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有效的、及時(shí)的數(shù)據(jù)與技術(shù)支持。

2、做好會(huì)計(jì)工作計(jì)劃，預(yù)算管理得到穩(wěn)步推進(jìn)

一是細(xì)化預(yù)算內(nèi)容。根據(jù)各分、子公司__年及__年明細(xì)賬詳細(xì)分析了收入、成本與期間費(fèi)用的執(zhí)行情況，按科目進(jìn)行了分類統(tǒng)計(jì)，為各分、子公司的__年全面預(yù)算奠定基礎(chǔ);二是提高預(yù)算透明度。預(yù)算方案根據(jù)各分、子公司反饋回來(lái)的意見適當(dāng)調(diào)整后，經(jīng)總經(jīng)理審議通過(guò)后形成正式文件下發(fā)至各分、子公司，使各單位對(duì)本公司的預(yù)算有一個(gè)全面的了解，增強(qiáng)了預(yù)算的透明度;三是增加預(yù)算的剛性。我們注重了預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題和有關(guān)情況，不定期的向預(yù)算委員會(huì)反饋情況，對(duì)于超預(yù)算等問(wèn)題嚴(yán)格審批程序，對(duì)申請(qǐng)調(diào)整的事項(xiàng)，需經(jīng)過(guò)專門的論證分析后，按規(guī)定的程序批準(zhǔn)后執(zhí)行。一年以來(lái)，預(yù)算的總體執(zhí)行情況良好，各分、子公司的預(yù)算觀念也較以前有大大的提高和增強(qiáng)，為做好__年全面預(yù)算工作積累了經(jīng)驗(yàn)。

3、充分利用稅收政策

充分利用國(guó)家對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，我部積極辦理了__物流公司、__運(yùn)輸公司的稅收減、免、緩工作，并由此取得了市國(guó)家稅務(wù)局準(zhǔn)予__物流公司、__運(yùn)輸公司減免__年度企業(yè)所得稅合計(jì)177.29萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)稅29.48萬(wàn)元的稅收優(yōu)惠政策的批復(fù)以及__年度__物流公司、__運(yùn)輸公司所得稅減免的批復(fù)，為集團(tuán)公司取得了實(shí)質(zhì)性經(jīng)濟(jì)收益。

4、切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理

根據(jù)集團(tuán)公司規(guī)范財(cái)務(wù)管理、優(yōu)化財(cái)務(wù)審核程序、提升財(cái)務(wù)服務(wù)質(zhì)量和發(fā)揮職能部門更好地參與企業(yè)管理的要求，財(cái)務(wù)審計(jì)部將財(cái)務(wù)集權(quán)管理調(diào)整為財(cái)務(wù)人員試行委派制，并采用按“統(tǒng)一管理，分級(jí)負(fù)責(zé)”的原則進(jìn)行管理。財(cái)務(wù)審計(jì)部主要具體負(fù)責(zé)集團(tuán)公司各類資產(chǎn)的財(cái)務(wù)監(jiān)督、財(cái)務(wù)分析及財(cái)務(wù)報(bào)告和各分、子公司的財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)憑證的稽核等業(yè)務(wù)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)部的職能作用。

5、強(qiáng)力整頓財(cái)經(jīng)秩序

根據(jù)市局(公司)財(cái)經(jīng)秩序?qū)ｍ?xiàng)整頓工作的安排和財(cái)務(wù)收支自查工作方案，集團(tuán)公司圍繞市局“規(guī)范行業(yè)經(jīng)營(yíng)行為，促進(jìn)煙草行業(yè)的健康發(fā)展，為國(guó)家創(chuàng)造和積累更多的財(cái)富”的工作思路，以“摸清家底、揭示隱患、促進(jìn)規(guī)范、推動(dòng)發(fā)展”為指導(dǎo)思想，嚴(yán)格按照市局(公司)的自查要求，認(rèn)真開展財(cái)務(wù)自查工作。財(cái)務(wù)審計(jì)部從嚴(yán)從細(xì)，自上而下對(duì)“帳外帳”、“小金庫(kù)”和虛列(亂列)成本費(fèi)用、收入分配失真和會(huì)計(jì)核算失真等問(wèn)題進(jìn)行了自查，并實(shí)施強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與加強(qiáng)財(cái)經(jīng)秩序整頓相結(jié)合，按照“邊整邊改”的原則，將查出來(lái)的問(wèn)題根據(jù)時(shí)間、性質(zhì)等分門別類，從中查找經(jīng)營(yíng)和管理上的漏洞，并有針對(duì)性地指定整改措施，限期整改到位。通過(guò)此次的自查，切實(shí)加強(qiáng)了國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)管力度。

6、加強(qiáng)資金管理的作用

為了規(guī)范集團(tuán)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行秩序，加強(qiáng)各分、子公司的資金管理，降低和杜絕資金的使用風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效率，促進(jìn)集團(tuán)健康發(fā)展。集團(tuán)公司從__年8月份起將集團(tuán)公司資金管理中心納入市局(公司)結(jié)算中心統(tǒng)一管理。我們?yōu)榱吮ＷC集團(tuán)資金管理中心能順利、及時(shí)進(jìn)入市局(公司)結(jié)算中心，按照市局(公司)結(jié)算中心要求，對(duì)各分、子公司的年度和月度資金收支預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用及財(cái)務(wù)費(fèi)用進(jìn)行了認(rèn)真嚴(yán)格的審核和匯編。與此同時(shí)，為確保各項(xiàng)工作有條不紊的開展，強(qiáng)調(diào)各分、子公司要加大催收貨款力度，保證集團(tuán)公司正常的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。

__年我司股本結(jié)構(gòu)將發(fā)生較大的變化，公司財(cái)務(wù)管理制度也將隨時(shí)作出相應(yīng)的調(diào)整，在成本管理、資金預(yù)算、費(fèi)用管理等也將遇見許多新的要求和新的矛盾，財(cái)務(wù)審計(jì)部將在公司領(lǐng)導(dǎo)的正確領(lǐng)導(dǎo)下，做好__年個(gè)人工作計(jì)劃，充分發(fā)揮全部員工的主觀能動(dòng)性，不斷轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，調(diào)整工作思路，根據(jù)實(shí)際，開創(chuàng)工作，為公司財(cái)務(wù)管理服好務(wù)。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)個(gè)人年度工作總結(jié)3作為一名財(cái)務(wù)主管，一年多來(lái)在公司領(lǐng)導(dǎo)和各部門的支持下，經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)全體成員的共同努力，我們?nèi)w財(cái)務(wù)人員嚴(yán)于律己，嚴(yán)格管理，在財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，全面預(yù)算管理，參與經(jīng)營(yíng)決策，發(fā)揮支撐服務(wù)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)檢查及組織業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)等方面做了許多踏實(shí)的工作，完成了既定的目標(biāo)，達(dá)到了預(yù)期效果。

履行職務(wù)情況：作為財(cái)務(wù)部總監(jiān)的工作目的是組織公司財(cái)務(wù)人員認(rèn)真貫策執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)、政策，組織做好日常財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)監(jiān)督工作，按時(shí)完成上級(jí)下達(dá)的'各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)和工作任務(wù)。我的工作職責(zé)是：

1、貫徹執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)政策和會(huì)計(jì)制度，完成上級(jí)交辦的各項(xiàng)任務(wù)。

2、組織做好會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督，建立健全收入稽核制度。

3、建立健全固定資產(chǎn)管理制度，組織資產(chǎn)清查工作。

管好貨幣資金和其他流動(dòng)資產(chǎn)，檢查資金管理，確保資金安全，負(fù)責(zé)稅務(wù)檢查、各種審計(jì)協(xié)調(diào)工作。

4、對(duì)月報(bào)、季報(bào)、年報(bào)的真實(shí)合法性負(fù)責(zé)。

作為財(cái)務(wù)總監(jiān)我是這樣開展工作的：元月份，正值財(cái)務(wù)決算期間，我認(rèn)真總結(jié)去年的財(cái)務(wù)工作，并為20__年訂下了財(cái)務(wù)工作設(shè)想。對(duì)各類會(huì)計(jì)檔案，進(jìn)行了分類歸檔。督促下屬財(cái)務(wù)人員完成了20__年第四季度的五金匯繳任務(wù)。認(rèn)真辦理了銀行往來(lái)詢證函。作決算報(bào)表前，對(duì)財(cái)務(wù)專用電腦進(jìn)行了全面的維護(hù)、管理，對(duì)財(cái)務(wù)專用軟件進(jìn)行了清理、殺毒和備份。

5、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)方面產(chǎn)生的業(yè)務(wù)招待等相關(guān)費(fèi)用，進(jìn)行了嚴(yán)格把關(guān)。

下面就完成公司財(cái)務(wù)部部置工作及主動(dòng)匯報(bào)工作情況如下：

1、按照要求每月書面向公司財(cái)務(wù)部匯報(bào)了本單位財(cái)務(wù)工作情況。

2、對(duì)于本單位的重大問(wèn)題都及時(shí)書面或電話向公司財(cái)務(wù)部匯報(bào)。

3、按要求及時(shí)完成了公司財(cái)務(wù)部部置的各項(xiàng)工作。

4、協(xié)調(diào)工作情況方面，我認(rèn)為基本做到了這點(diǎn)：

①、我認(rèn)真遵守勞動(dòng)紀(jì)律，工作出勤率為100%。

②、認(rèn)真參與本單位的經(jīng)濟(jì)合同簽訂、定額工資分配、工資制度改革等，并提出了一些加強(qiáng)管理等方面的建議，取得了良好的效果。

③、在平時(shí)工作中，主動(dòng)與單位相關(guān)部門協(xié)調(diào)工作，促進(jìn)了財(cái)務(wù)工作及各項(xiàng)管理工作的正常開展。

以上就是本人一年多來(lái)所獲得的一點(diǎn)成績(jī)和經(jīng)驗(yàn)，是自己主觀努力的結(jié)果，也是和與我一起工作的同志們共同配合的結(jié)果，我對(duì)多年來(lái)一直重用和支持我工作的公司領(lǐng)導(dǎo)和職工表示衷心的感謝，感謝公司領(lǐng)導(dǎo)對(duì)我工作的高度信任，才讓我有了施展才華的工作平臺(tái)，使我能為盈眾的發(fā)展和繁榮做出一點(diǎn)貢獻(xiàn)。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)個(gè)人年度工作總結(jié)4忙碌、緊張、有序的__年即將成為歷史，一年來(lái)財(cái)務(wù)部隨著公司驕人的業(yè)績(jī)一塊成長(zhǎng)，取得了很多方面的成績(jī)，做好了帳目及報(bào)表，做好了部門核算及財(cái)務(wù)管理，為公司業(yè)務(wù)發(fā)展提供了良性財(cái)務(wù)平臺(tái)。我們的工作總體來(lái)講主要在以下五大方面取得了長(zhǎng)足的進(jìn)步：

一、財(cái)務(wù)制度建設(shè)：財(cái)務(wù)部在為期一年的工作中，強(qiáng)化了內(nèi)部控制、預(yù)算管理、風(fēng)險(xiǎn)管理，加強(qiáng)了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的力度，健全、完善了內(nèi)部財(cái)務(wù)規(guī)章制度。

1、內(nèi)部控制：一個(gè)公司要穩(wěn)定、健康的發(fā)展，完善的財(cái)務(wù)管理制度必不可少。

由于公司業(yè)務(wù)的高速增長(zhǎng)，以前年度制訂的財(cái)務(wù)管理制度和流程，有些已經(jīng)不能滿足公司財(cái)務(wù)管理的需要，有些已經(jīng)與公司當(dāng)前的實(shí)際情況脫節(jié)，財(cái)務(wù)部組織部分人員對(duì)公司全部的財(cái)務(wù)管理制度重新進(jìn)行了討論。首先，修訂了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，對(duì)售后直銷的財(cái)務(wù)流程重新進(jìn)行了規(guī)范;其次，財(cái)務(wù)部結(jié)合聯(lián)絡(luò)處工作的開展，又把出差管理進(jìn)一步深化，制定了新的出差管理辦法，制定了公司內(nèi)部的下縣費(fèi)用報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn);另外，我們還推出了一系列新的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度，在此不再一一列舉。

2、預(yù)算管理：預(yù)算管理對(duì)我們公司在年初來(lái)講還是一個(gè)新事物，相對(duì)于新劃分的五個(gè)分公司以及新設(shè)立的16個(gè)聯(lián)絡(luò)處來(lái)講，沒(méi)有現(xiàn)成的模式、經(jīng)驗(yàn)可循，所以年初費(fèi)用預(yù)算制度的制訂和執(zhí)行的難度也就可想而知。

但隨著財(cái)務(wù)跟進(jìn)，對(duì)可控性費(fèi)用控制力度逐漸加大，費(fèi)用預(yù)算越來(lái)越合理，對(duì)降低公司費(fèi)用、防范不合理開支起到了不容忽視的效果。同時(shí)該項(xiàng)工作已成為公司財(cái)務(wù)管理的一個(gè)基礎(chǔ)組成部分，每月25日費(fèi)用預(yù)算在全公司范圍內(nèi)已經(jīng)深入人心。

3、風(fēng)險(xiǎn)管理：對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理也是從年初才開始正式起步，并對(duì)全年的工作起到了良好的效果。

財(cái)務(wù)部實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理目前僅處在一個(gè)基礎(chǔ)階段，例如庫(kù)存商品庫(kù)齡分析、超長(zhǎng)期應(yīng)收應(yīng)付款分析等。庫(kù)齡分析在公司范圍內(nèi)得到認(rèn)可后，計(jì)提的超長(zhǎng)期庫(kù)存跌價(jià)準(zhǔn)備，更是為各部門合理反映當(dāng)期利潤(rùn)提供了一個(gè)可靠的保證。經(jīng)過(guò)一年的內(nèi)部實(shí)踐，財(cái)務(wù)現(xiàn)在具備一定的預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的能力，及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)快速反應(yīng)的能力。積極而穩(wěn)妥的財(cái)務(wù)政策，規(guī)避了公司很多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)。

二、核算體系建設(shè)：進(jìn)一步理順了財(cái)務(wù)帳目，建立了一套符合本單位實(shí)際的財(cái)務(wù)核算體系，使得財(cái)務(wù)對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的反映更為真實(shí)、及時(shí)、合理，趨于規(guī)范化。在充分考慮和利用財(cái)務(wù)軟件功能的基礎(chǔ)上，針對(duì)公司機(jī)構(gòu)體制的調(diào)整，對(duì)會(huì)計(jì)各科目，特別是一些陳年老帳和歷史遺留問(wèn)題，承上啟下，銜接以往，投入專人進(jìn)行查證落實(shí)，理順了帳目，使得整個(gè)核算體系更為清晰、合理，滿足管理的需要，具體有以下幾個(gè)方面|：

1、建立公司垂直管理的財(cái)務(wù)管理體系、理順公司各業(yè)務(wù)及綜合部門的核算體系，相關(guān)財(cái)會(huì)人員潛心鉆研，力求將資料、帳目、報(bào)表作到準(zhǔn)確、完整、精益求精。

2、建立5個(gè)批發(fā)分公司帳務(wù)核算體系，基本滿足內(nèi)部管理數(shù)據(jù)的需求。

5個(gè)批發(fā)業(yè)務(wù)的分公司，獨(dú)立核算各自的利潤(rùn)，分別與廠家進(jìn)行往來(lái)業(yè)務(wù)核對(duì)。對(duì)各自的經(jīng)銷商既相互獨(dú)立又合并統(tǒng)一的與之進(jìn)行業(yè)務(wù)往來(lái)和帳務(wù)核對(duì)。各分公司的財(cái)務(wù)主管在5個(gè)分公司業(yè)務(wù)處理上發(fā)揮了關(guān)鍵性的作用，對(duì)上家調(diào)價(jià)的計(jì)算、核對(duì)，對(duì)下家的調(diào)價(jià)的核對(duì)、計(jì)算，各種采購(gòu)、銷售政策的執(zhí)行與掌握上起到了積極的作用，對(duì)店員獎(jiǎng)勵(lì)的兌付與核對(duì)，起到了嚴(yán)肅把關(guān)的作用。

3、理順售后部帳務(wù)：該部門前期帳目由于各種原因較為混亂，內(nèi)部財(cái)務(wù)核算及管理不夠健全，針對(duì)上述請(qǐng)況，財(cái)務(wù)部采取有力措施，在人員、資源等方面重新進(jìn)行了配置，取得了顯著成效：

a、理清各種往來(lái)賬項(xiàng)：針對(duì)前期往來(lái)賬項(xiàng)不清等實(shí)際情況，售后部財(cái)務(wù)與廠方人員、有關(guān)客戶逐筆核對(duì)賬務(wù)，有的甚至從開始發(fā)生第一筆業(yè)務(wù)時(shí)核對(duì)起。通過(guò)核對(duì)單據(jù)，發(fā)現(xiàn)了一些以前未入賬單據(jù)，并使客戶確認(rèn)，為公司挽回了損失。經(jīng)過(guò)核對(duì)、調(diào)整，現(xiàn)在各種往來(lái)賬項(xiàng)已達(dá)到了賬賬相符、賬實(shí)相符。b、加強(qiáng)內(nèi)部控制，完善核算流程：售后部現(xiàn)有多個(gè)核算單位，每個(gè)核算單位都有大量保修工單、維修工單、出庫(kù)單、入庫(kù)單、發(fā)票等原始單據(jù)的傳遞、及款項(xiàng)的流轉(zhuǎn)，針對(duì)前期存在的單據(jù)傳遞不及時(shí)等問(wèn)題，制定了財(cái)務(wù)工作流程、舊配件收發(fā)流程、檔案管理規(guī)定等文件，對(duì)配件的收發(fā)存、單據(jù)的傳遞、款項(xiàng)的流轉(zhuǎn)、財(cái)務(wù)資料的保管等作出了具體、明確的規(guī)定，對(duì)保證公司資產(chǎn)的安全、完整具有重要意義。c、推進(jìn)公司信息化建設(shè)，建立完整的核算體系：售后部賬務(wù)完整、全面的核算是十分必要的。由于售后核算的特殊性，售后財(cái)務(wù)核算前期一直沿用手工記賬，并需要記錄幾個(gè)店面的庫(kù)存明細(xì)賬，不但工作量繁重且容易出錯(cuò)，工作效率較低，成為售后財(cái)務(wù)工作的一大障礙。針對(duì)上述情況，在五月份為售后財(cái)務(wù)選用一套財(cái)務(wù)軟件替代手工記賬。期間需要建立商品目錄、期初建賬、建立適合售后業(yè)務(wù)特點(diǎn)的核算方式等大量工作，為不影響月底整體核算，售后財(cái)務(wù)人員自愿加班加點(diǎn)工作，使財(cái)務(wù)軟件的運(yùn)用取得了成功，并極大的促進(jìn)了售后財(cái)務(wù)工作的開展。現(xiàn)在售后財(cái)務(wù)人員在各店面對(duì)賬、盤點(diǎn)，可方便的通過(guò)互連網(wǎng)直接調(diào)用賬套，提高了工作效率，并保證了工作質(zhì)量。通過(guò)以上三個(gè)方面的工作，現(xiàn)在售后財(cái)務(wù)核算井然有序、全面、客觀、真實(shí)、準(zhǔn)確，并及時(shí)報(bào)送，保證了整體財(cái)務(wù)核算的順利進(jìn)行。

4、理順直銷分公司帳務(wù)：直銷公司下設(shè)網(wǎng)點(diǎn)多，商品品種繁多，帳務(wù)處理上比較瑣碎，工作量大。

經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)人員潛心攻關(guān)，多次調(diào)整核算方案，使這一問(wèn)題得到了妥善解決。

5、理順網(wǎng)絡(luò)部帳務(wù)：由于較為復(fù)雜的原因，該部門帳務(wù)設(shè)置曾經(jīng)與總公司有些脫節(jié)，存在庫(kù)存商品及材料不能清楚反映、對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的管理不夠清晰和及時(shí)等諸多問(wèn)題。

經(jīng)過(guò)相關(guān)財(cái)務(wù)人員的清理和調(diào)整，__年上半年已經(jīng)將以上問(wèn)題全部解決，使該部門財(cái)務(wù)核算與財(cái)務(wù)管理提高到與5個(gè)批發(fā)公司同一水平。

6、在各個(gè)公司各自獨(dú)立核算的基礎(chǔ)上，財(cái)務(wù)部為各分公司建立了共同的財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)業(yè)務(wù)部門的業(yè)績(jī)考評(píng)提供了公開公平的競(jìng)爭(zhēng)平臺(tái)，并適當(dāng)精簡(jiǎn)了財(cái)務(wù)流程，提高了工作效率。

三、財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)：一年來(lái)，在公司領(lǐng)導(dǎo)的大力支持和各部門經(jīng)理的積極配合下，財(cái)務(wù)管理水平進(jìn)一步提高，更上了一個(gè)臺(tái)階。由于專業(yè)人員配備齊全，會(huì)計(jì)核算進(jìn)一步細(xì)化，帳目理順，使會(huì)計(jì)主管從繁雜的日常帳務(wù)中抽身出來(lái)，投入時(shí)間

和精力參與到了財(cái)務(wù)管理中去，而不是只埋頭記帳、算帳，譬如，費(fèi)用的審核，增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)的索取與管理、銷項(xiàng)的計(jì)算開具與管理、代墊付款協(xié)議的審核，采購(gòu)政策、銷售政策的事前了解、事中監(jiān)督、事后核對(duì)，應(yīng)收款項(xiàng)的核對(duì)與催收，應(yīng)付款項(xiàng)的核對(duì)等方面，這些工作的逐步開展，對(duì)防止壞帳的發(fā)生、業(yè)務(wù)活動(dòng)的正常開展，在一定程度上起到了把關(guān)、監(jiān)督作用。為了決策層的需要，我們努力建設(shè)了新型的決策支持體系：主要體現(xiàn)在為管理層提供內(nèi)部信息，包括資本支出的效益分析、公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的復(fù)合分析、公司預(yù)算費(fèi)用與實(shí)際費(fèi)用的對(duì)比分析，等等。為了提高財(cái)務(wù)管理水平，我們采用了高效的財(cái)務(wù)系統(tǒng)：

1、在___年10月份以來(lái)，公司的物流和財(cái)務(wù)處理系統(tǒng)二者合一，對(duì)于這個(gè)新的、內(nèi)容復(fù)雜的新系統(tǒng)而言，它能做到多少，我們可操作多少，一切還都是未知數(shù)。

經(jīng)過(guò)一年來(lái)工作上的實(shí)際操作和平時(shí)組織的一些業(yè)務(wù)培訓(xùn)，我們已經(jīng)能熟練操作這個(gè)系統(tǒng)，并能提供很多方面的報(bào)表，包括對(duì)內(nèi)明細(xì)至各部門的利潤(rùn)表、銷售明細(xì)表、匯總表、毛利表、固定資產(chǎn)明細(xì)表、各種盤點(diǎn)表、庫(kù)齡分析表、帳齡分析表及各種對(duì)外帳表等。

2、遠(yuǎn)程增值稅發(fā)票認(rèn)證系統(tǒng)的采用，可以使公司及時(shí)認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，縮短了認(rèn)證發(fā)票的時(shí)間和次數(shù)限制，提高了認(rèn)證發(fā)票的及時(shí)性。

3、積極使用我們公司自己開發(fā)的盒貼回執(zhí)系統(tǒng)，讓盒貼回執(zhí)準(zhǔn)確率達(dá)到100%。

四、財(cái)會(huì)團(tuán)隊(duì)建設(shè)

1、聘用素質(zhì)高、經(jīng)驗(yàn)豐富的專業(yè)財(cái)會(huì)人員，力求崗位需求與人員匹配。

2、長(zhǎng)期灌輸服務(wù)意識(shí)，人人有事做，事事有落實(shí)。

重視內(nèi)部民主評(píng)議的情況，并及時(shí)與各業(yè)務(wù)、綜合部門溝通，了解公司員工和業(yè)務(wù)經(jīng)理的需求，以及對(duì)財(cái)務(wù)部門服務(wù)質(zhì)量的反饋。

3、一貫提倡吃苦耐勞、任勞任怨的作風(fēng)，強(qiáng)化愛崗敬業(yè)精神。

4、促進(jìn)團(tuán)隊(duì)協(xié)作、提高團(tuán)隊(duì)凝聚力。

5、創(chuàng)造學(xué)習(xí)氛圍，加強(qiáng)專業(yè)知識(shí)與專業(yè)技能的培訓(xùn)，提高整體技術(shù)水平。

五、外圍關(guān)系的建立及維護(hù)，為公司爭(zhēng)取良好的發(fā)展環(huán)境：

重視與稅務(wù)系統(tǒng)各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)相關(guān)單位的聯(lián)絡(luò)，策略的維護(hù)與這些人員的長(zhǎng)期關(guān)系，積極與稅務(wù)相關(guān)部門溝通，妥善處理與具體經(jīng)辦人員的關(guān)系，能在具體事宜的辦理上得到專管人員的支持，事情能夠辦得順暢快捷，使業(yè)務(wù)部門相關(guān)業(yè)務(wù)事項(xiàng)得以順利進(jìn)行及開展。

總而言之，財(cái)務(wù)部通過(guò)一年積極穩(wěn)妥的工作提升了公司內(nèi)部控制的能力，壓縮了公司不合理的支出，降低了經(jīng)營(yíng)的不合理開支，提高了公司抗風(fēng)險(xiǎn)的能力，為公司經(jīng)營(yíng)決策的制定提供了真實(shí)有效的決策依據(jù)。

展望公司發(fā)展的明天，我們和一線的戰(zhàn)友們一樣躊躇滿志，圍繞企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)參與管理，根據(jù)企業(yè)的整個(gè)運(yùn)營(yíng)，用數(shù)據(jù)表達(dá)出來(lái)。發(fā)展完善財(cái)務(wù)控制的手段包括堅(jiān)持垂直財(cái)務(wù)系統(tǒng)、實(shí)行財(cái)務(wù)委派制、資金審批、重大項(xiàng)目聯(lián)簽等方式，隨著公司經(jīng)營(yíng)的發(fā)展而完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度與流程等。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)也要超出對(duì)部分財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)(如存貨積壓、應(yīng)收賬款壞賬等)的揭示上，上升到系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理的高度，在將來(lái)的時(shí)間里，繼續(xù)提升財(cái)務(wù)防范風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力，提升應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的快速反應(yīng)能力，繼續(xù)提升財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)的整體素質(zhì)等。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)個(gè)人年度工作總結(jié)5時(shí)間如梭，轉(zhuǎn)眼間又跨過(guò)一個(gè)年度之坎，回首望，雖沒(méi)有轟轟烈烈的戰(zhàn)果，但也算經(jīng)歷了一段不平凡的考驗(yàn)和磨礪。公司內(nèi)部，要求管理水平的不斷地提升，外部，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的重點(diǎn)檢查、稅收政策調(diào)整、國(guó)家金融政策的宏觀調(diào)控，在這不平凡的一年里全體財(cái)務(wù)人員任勞任怨、齊心協(xié)力把各項(xiàng)工作都扛下來(lái)了，下面總結(jié)一下一年來(lái)的工作。

一、職能發(fā)展

過(guò)去的一年，財(cái)務(wù)部在職能管理上向前邁出了一大步。建立了成本費(fèi)用明細(xì)分類目錄，使成本費(fèi)用核算、預(yù)算合同管理，有了統(tǒng)一歸口的依據(jù)。對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行梳理、格式作相應(yīng)的調(diào)整，制訂了會(huì)計(jì)報(bào)表管理辦法。使會(huì)計(jì)報(bào)表更趨于管理的需要。修改完善了會(huì)計(jì)結(jié)算單，推出了會(huì)計(jì)憑證管理辦法，為加強(qiáng)內(nèi)部管理做好前期工作。設(shè)置了資金預(yù)算管理表式及辦法，為公司進(jìn)一步規(guī)范目標(biāo)化管理、提高經(jīng)營(yíng)績(jī)效、統(tǒng)籌及高效地運(yùn)用資金，鋪下了良好的基礎(chǔ)。

二、職能管理

核算工作是本部門大量的基礎(chǔ)工作，資金的結(jié)算與安排、費(fèi)用的稽核與報(bào)銷、會(huì)計(jì)核算與結(jié)轉(zhuǎn)、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制、稅務(wù)申報(bào)等各項(xiàng)工作開展都能有序進(jìn)行、按時(shí)完成。會(huì)計(jì)審核是把好企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的關(guān)鍵，嚴(yán)格按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，決不應(yīng)個(gè)人面子而放松政策。

材料占工程成本比重較大，同時(shí)也是保證產(chǎn)品質(zhì)量的重要因素之一。通過(guò)甲供材料的方式，解決了這方面的質(zhì)量問(wèn)題，但在價(jià)格這個(gè)不確定因素上難以控制，從下半年開始建筑材料價(jià)格不斷上升，甚至出現(xiàn)斷貨現(xiàn)象，特別是水泥價(jià)格翻一番，還提不到貨，為了確保工期順利進(jìn)行，配合材料部門調(diào)整采購(gòu)結(jié)算方式，由原來(lái)的先提貨后付款改為先付款后提貨。

三、職能服務(wù)

財(cái)務(wù)部門既是管理部門又是服務(wù)部門，在加強(qiáng)嚴(yán)格管理的同時(shí)又要做好熱情服務(wù)工作，這是兩種不同角色的轉(zhuǎn)換，在嚴(yán)格管理的同時(shí)不失笑容，在熱情服務(wù)的同時(shí)不失原則，這就是我們工作的要求。在會(huì)計(jì)審核中，嚴(yán)格按規(guī)定辦事，一就是一，對(duì)審核中發(fā)現(xiàn)的非原則問(wèn)題仔細(xì)地向經(jīng)辦人員說(shuō)明，并告知如何辦理相關(guān)手續(xù)和解決問(wèn)題的辦法。

財(cái)務(wù)信息的服務(wù)，在工作年度初期就向各事業(yè)公司征詢，需要財(cái)務(wù)部提供那些信息，由于各公司均未提出要求，所以信息的提供是按財(cái)務(wù)人員的思路歸集的，不一定能滿足事業(yè)公司的需求，新年度我們將繼續(xù)做好征詢工作，把信息服務(wù)工作做得更到位。咨詢服務(wù)，對(duì)前來(lái)咨詢財(cái)務(wù)、稅務(wù)知識(shí)和政策法規(guī)等有關(guān)問(wèn)題，我們都能盡自己所能耐心解說(shuō)。對(duì)公司新出臺(tái)的規(guī)定做到邊貫徹邊學(xué)習(xí)。

總之，本年度全體財(cái)務(wù)人員在繁忙的工作中都表現(xiàn)出非常的努力和敬業(yè)。雖然做了很多工作，還有很多事情等待著我們，我們將繼續(xù)挑戰(zhàn)下年度的工作。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)個(gè)人年度工作總結(jié)6____年，是本人在公司財(cái)務(wù)科工作的第__年，在一年的工作時(shí)間里，本人的具體工作應(yīng)該分為兩大部份，1-9月份前在____從事財(cái)務(wù)工作，9月份以后由于工作的需要，調(diào)入公司財(cái)務(wù)科工作，具體負(fù)責(zé)公司八個(gè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作?；仡欉^(guò)去的一年，在公司領(lǐng)導(dǎo)的正確領(lǐng)導(dǎo)下和財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)的具體指導(dǎo)下，本人能夠認(rèn)真學(xué)習(xí)，扎實(shí)工作，遵紀(jì)守法，以勤勤懇懇、兢兢業(yè)業(yè)的態(tài)度對(duì)待本職工作，在財(cái)務(wù)崗位上發(fā)揮了應(yīng)有的作用。在圓滿完成好公司財(cái)務(wù)工作的同時(shí)，并能很好地完成公司領(lǐng)導(dǎo)交給的其他臨時(shí)性工作任務(wù)，現(xiàn)將我這一年來(lái)的具體工作情況向公司領(lǐng)導(dǎo)和同志們匯報(bào)

一、顧全公司大局、服從領(lǐng)導(dǎo)安排。

今年，根據(jù)公司領(lǐng)導(dǎo)和公司財(cái)務(wù)部的工作安排，本人從原來(lái)的崗位上調(diào)整到公司記帳崗位上。在崗位變動(dòng)的過(guò)程中，本人能顧全大局、服從安排，9月份以前在燕嶺分站工作期間，本人任勞任怨，熱情服務(wù)，不管是在財(cái)務(wù)工作方面還是在值班處理用戶的投訴工作方面，本人不管在什么情況下，不管碰到什么困難，都能頭腦清析，思路清楚，始終把公司的利益和公司領(lǐng)導(dǎo)的囑托做為自己的行動(dòng)指南，從入公司以來(lái)在燕嶺工作的八年時(shí)間里，本人無(wú)愧于公司，無(wú)愧于領(lǐng)導(dǎo)，現(xiàn)已園滿地完成了公司交給的財(cái)務(wù)派遣工作任務(wù)。

二、認(rèn)真學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)，適應(yīng)崗位轉(zhuǎn)化。

本人從今年9月份調(diào)入公司以來(lái)，工作崗位和工作內(nèi)容發(fā)生根本性的轉(zhuǎn)變，為了盡快適應(yīng)新的工作崗位，本人又重新翻開了以前在大學(xué)里學(xué)習(xí)的與單位業(yè)務(wù)工作有關(guān)的書本，又一次進(jìn)行學(xué)習(xí)，在具體的業(yè)務(wù)操作方面，虛心向有經(jīng)驗(yàn)的同志學(xué)習(xí)方法，增強(qiáng)業(yè)務(wù)知識(shí)，并能開拓創(chuàng)新，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，__年建立了用友財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)，使成本費(fèi)用明細(xì)分類目錄，使成本費(fèi)用核算有了統(tǒng)一歸口的依據(jù)，盡快掌握業(yè)務(wù)技能，很快適應(yīng)了新的工作崗位，熟悉了公司全套帳務(wù)體系，與全體同志一起做好財(cái)務(wù)審核和監(jiān)督工作。

三、規(guī)范會(huì)計(jì)核算，報(bào)表及時(shí)準(zhǔn)確。

核算工作是本部門大量的基礎(chǔ)工作，資金的結(jié)算與安排、費(fèi)用的稽核與報(bào)銷、會(huì)計(jì)核算與結(jié)轉(zhuǎn)、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制、稅務(wù)申報(bào)等各項(xiàng)工作開展都能有序進(jìn)行、按時(shí)完成。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，規(guī)范記賬憑證的編制，嚴(yán)格對(duì)原始憑證的合理性進(jìn)行審核，強(qiáng)化會(huì)計(jì)檔案的管理等。對(duì)所有成本費(fèi)用按部門、項(xiàng)目進(jìn)行歸集分類，月底將共同費(fèi)用進(jìn)行分?jǐn)偨Y(jié)轉(zhuǎn)體現(xiàn)了部門效益。按規(guī)定時(shí)間編制本公司需要的各種類型的財(cái)務(wù)報(bào)表，及時(shí)申報(bào)各項(xiàng)稅金。為公司的年終審計(jì)及稅務(wù)檢查中，提供合理依據(jù)。正確計(jì)算各項(xiàng)稅款及個(gè)人所得稅，及時(shí)、足額地繳納稅款，積極配合稅務(wù)部門使用的稅收申報(bào)軟件，保持與稅務(wù)部門的溝通與聯(lián)系，取得他們的支持與指導(dǎo)。

四、克服工作困難，不計(jì)個(gè)人得失。

1、本人在在工作方面，能夠急領(lǐng)導(dǎo)所急，想領(lǐng)導(dǎo)所想，對(duì)公司出現(xiàn)的突發(fā)問(wèn)題，本人毫不猶豫地放下個(gè)人一切困難，為公司領(lǐng)導(dǎo)分憂解難，特別是在今年公司的下屬票點(diǎn)出了財(cái)務(wù)問(wèn)題，為了使公司盡量免受損失，經(jīng)常長(zhǎng)途往來(lái)于順德與廣州之間，加班加點(diǎn)，沒(méi)有半點(diǎn)怨言，沒(méi)有向公司領(lǐng)導(dǎo)提出過(guò)任何要求，發(fā)過(guò)怨氣。

2、本人調(diào)來(lái)東山上班之后，上下班時(shí)間出現(xiàn)了交通不便的困難，本人始終是以公司的工作為重中之重，有時(shí)趕不上班車，就是花錢搭的士，也做到不能影響工作。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)個(gè)人年度工作總結(jié)7在這段時(shí)間里，自己在局與中心領(lǐng)導(dǎo)和全體同事的關(guān)心、支持和幫助下，堅(jiān)持自我嚴(yán)格要求、加強(qiáng)學(xué)習(xí)、踏實(shí)工作，在政治思想、工作學(xué)習(xí)等方面取得了不小的進(jìn)步，下面把自己各方面的表現(xiàn)向領(lǐng)導(dǎo)和同事們作個(gè)小總結(jié)。

一、愛崗敬業(yè)，堅(jiān)持原則樹立良好的職業(yè)道德

在工作中，自己按照發(fā)展要有新思路，改革要有新突破，開放要有新局面，各項(xiàng)工作要新舉措的要求，在工作中要能夠堅(jiān)持原則，秉公辦事，顧全大局，以新《會(huì)計(jì)法》為依據(jù)。遵紀(jì)守法，遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律。認(rèn)真履行會(huì)計(jì)崗位職責(zé)，一絲不茍，忠于職守盡職盡責(zé)的工作。服從組織安排，并能按時(shí)保質(zhì)保量完成崗位任務(wù)工作。主動(dòng)利用會(huì)計(jì)的優(yōu)勢(shì)和特長(zhǎng)，給領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)好參謀，合理合法處理好財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)。對(duì)各辦公室人員所需報(bào)銷的單據(jù)進(jìn)行認(rèn)真審核，為領(lǐng)導(dǎo)把好第一關(guān)，對(duì)不合理的票據(jù)一律不予報(bào)銷，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，認(rèn)真做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，認(rèn)真審核原始憑證，會(huì)計(jì)憑證手續(xù)齊全，裝訂整潔符合要求，科目設(shè)置準(zhǔn)確，帳目清楚，會(huì)計(jì)報(bào)表要準(zhǔn)確及時(shí)完整定期向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)執(zhí)行情況，除按時(shí)完成本職工作之外，還能完成臨時(shí)性工作任務(wù)。

二、加強(qiáng)政治學(xué)習(xí)努力提高自身素質(zhì)

我深知作為財(cái)務(wù)工作人員，肩負(fù)的任務(wù)繁重，責(zé)任重大，為了不辜負(fù)領(lǐng)導(dǎo)的重托和大家的信任，更好的履行職責(zé)，就必須不斷的學(xué)習(xí)，因此把學(xué)習(xí)放在重要位置，認(rèn)真學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)知識(shí)和煤礦兼并重組的新形勢(shì)下的政策，自己無(wú)論是在政治思想上還是業(yè)務(wù)水平方面，有了較大的提高。堅(jiān)持把學(xué)習(xí)和積累作為提升自身素質(zhì)，提高工作能力的基本途徑，堅(jiān)持把參加各種學(xué)習(xí)活動(dòng)與業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)結(jié)合起來(lái)，并認(rèn)真做好重點(diǎn)學(xué)習(xí)筆記。工作中能認(rèn)真執(zhí)行有關(guān)財(cái)務(wù)管理規(guī)定，履行節(jié)約，勤儉辦公，務(wù)實(shí)開拓。

三、重視日常財(cái)務(wù)收支管理

收支管理是一個(gè)單位財(cái)務(wù)管理工作的重中之重，加強(qiáng)收支管理，既是緩解資金供需矛盾，發(fā)展事業(yè)的需要，也是貫徹執(zhí)勤儉辦一切事業(yè)方針的體現(xiàn)。為了加強(qiáng)這一管理，我們建立建全各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度，財(cái)務(wù)日常工作，就可以做到有法可依，有章可循，實(shí)現(xiàn)管理的規(guī)范的制度化。對(duì)一切開支嚴(yán)格按財(cái)務(wù)制度辦理，對(duì)一些創(chuàng)收積極進(jìn)行催收，使得局和中心財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)能夠集中財(cái)力辦公，通過(guò)財(cái)務(wù)室認(rèn)真落實(shí)的執(zhí)行，收效非常明顯。在經(jīng)費(fèi)相當(dāng)緊張的情況下，既保證局和中心一系列政黨業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支健康順利地開展，又使各項(xiàng)收支的安排使用符合發(fā)展的要求，極大的提高了資金的使用效益，達(dá)到了增收節(jié)支的目的。

四、認(rèn)真做好年終決算工作

年終決算是一項(xiàng)比較復(fù)雜和繁重的工作任務(wù)，主要是進(jìn)行結(jié)清舊賬，年終轉(zhuǎn)賬和記入新賬，編制會(huì)計(jì)報(bào)表等，財(cái)務(wù)報(bào)表是僅反映單位財(cái)務(wù)狀況和收支情況的書面文件，單位領(lǐng)導(dǎo)了解情況，掌握政策，指導(dǎo)本單位預(yù)算執(zhí)行工作的重要資料，也是編制下年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的基礎(chǔ)。認(rèn)真細(xì)致地搞好年終決算和編制各種會(huì)計(jì)報(bào)表。寫出分析，能過(guò)分析總結(jié)出管理中的經(jīng)驗(yàn)，提示出存在的問(wèn)題，以便改進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作，提高管理水平也為領(lǐng)導(dǎo)的決策提供依據(jù)。

五、科學(xué)調(diào)度，厲行節(jié)約

本著節(jié)約，保證工作需要地原則堅(jiān)持做到多請(qǐng)示，多匯報(bào)，不該報(bào)的不報(bào)，不該購(gòu)的不購(gòu)，充分利用辦公現(xiàn)有資源，科學(xué)高度，合理調(diào)劑，能用則用，能修則修，以最小的支出取得效果。

總之在20__年的這段時(shí)間工作中，自己在局、中心和科室同志們的艱苦奮斗是分不開的，在新的一年里，我們將更加努力工作，發(fā)揚(yáng)成績(jī)，改正不足，以勤奮務(wù)實(shí)，解放思想，轉(zhuǎn)變觀念，抓住機(jī)遇，改變命運(yùn)。以事業(yè)為基礎(chǔ)，以經(jīng)濟(jì)為導(dǎo)向，以穩(wěn)定為前提，以學(xué)習(xí)為補(bǔ)充，以發(fā)展為動(dòng)力。為我煤炭局、培訓(xùn)中心的建設(shè)和發(fā)展貢獻(xiàn)自己的力量。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)個(gè)人年度工作總結(jié)8作為__集團(tuán)子公司的__公司，財(cái)務(wù)部是__公司的關(guān)鍵部門之一，對(duì)內(nèi)財(cái)務(wù)管理水平的要求應(yīng)不斷提升，對(duì)外要應(yīng)對(duì)稅務(wù)、審計(jì)及財(cái)政等機(jī)關(guān)的各項(xiàng)檢查、掌握稅收政策及合理應(yīng)用。在這一年里全體財(cái)務(wù)部員工任勞任怨、齊心協(xié)力把各項(xiàng)工作都扛下來(lái)了。財(cái)務(wù)部的綜合工作能力相比__年又邁進(jìn)了一步?；仡櫦磳⑦^(guò)去的這一年，在公司領(lǐng)導(dǎo)及部門經(jīng)理的正確領(lǐng)導(dǎo)下，我們的工作著重于公司的經(jīng)營(yíng)方針、宗旨和效益目標(biāo)上，緊緊圍繞重點(diǎn)展開工作，緊跟公司各項(xiàng)工作部署。在核算、管理方面做了應(yīng)盡的責(zé)任。為了總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，發(fā)揚(yáng)成績(jī)，克服不足，現(xiàn)將__年的工作做如下簡(jiǎn)要回顧和總結(jié)。

今年的工作可以分以下三個(gè)方面：

一、費(fèi)用成本方面的管理

1.規(guī)范了庫(kù)存材料的核算管理，嚴(yán)格控制材料庫(kù)存的合理儲(chǔ)備，減少資金占用。

建立了材料領(lǐng)用制度，改變了原來(lái)不論是否需要、不論那個(gè)部門使用、也不論購(gòu)進(jìn)的數(shù)量多少，都在購(gòu)進(jìn)之日起一次攤銷到某一個(gè)部門來(lái)核算的模糊成本。

2.在原來(lái)的基礎(chǔ)上細(xì)劃了成本費(fèi)用的管理，加強(qiáng)了運(yùn)輸費(fèi)用的項(xiàng)目管理，分門別類的計(jì)算每輛車實(shí)際消耗的費(fèi)用項(xiàng)目，真實(shí)反映每一輛車當(dāng)期的運(yùn)輸成本。

為運(yùn)輸車輛的績(jī)效管理提供參考依據(jù)。

二、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作

(1)認(rèn)真執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》，進(jìn)一步對(duì)財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作的指導(dǎo)，規(guī)范記賬憑證的編制，嚴(yán)格對(duì)原始憑證的合理性進(jìn)行審核，強(qiáng)化會(huì)計(jì)檔案的管理等。對(duì)所有成本費(fèi)用按部門、項(xiàng)目進(jìn)行歸集分類，月底將共同費(fèi)用進(jìn)行分?jǐn)偨Y(jié)轉(zhuǎn)體現(xiàn)部門效益。

(2)國(guó)家財(cái)政部門對(duì)柯萊公司的財(cái)務(wù)等級(jí)評(píng)定還是第一次。我們?cè)跓o(wú)任何前期準(zhǔn)備的前提下，突然接受檢查，但長(zhǎng)寧區(qū)財(cái)政局還是對(duì)柯萊公司財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理工作給予了肯定。給柯萊公司的財(cái)務(wù)等級(jí)分?jǐn)?shù)也是評(píng)定組有史以來(lái)，評(píng)給分的一家公司。

(3)按規(guī)定時(shí)間編制本公司及集團(tuán)公司需要的各種類型的財(cái)務(wù)報(bào)表，及時(shí)申報(bào)各項(xiàng)稅金。在集團(tuán)公司的年中審計(jì)、年終預(yù)審及財(cái)政稅務(wù)的檢查中，積極配合相關(guān)人員工作。

三、財(cái)務(wù)核算與管理工作

(1)按公司要求對(duì)分公司以及營(yíng)業(yè)點(diǎn)的收入、成本進(jìn)行監(jiān)督、審核，制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)制度。統(tǒng)一核算口徑，日常工作中，及時(shí)溝通、密切聯(lián)系并注意對(duì)他們的工作提出些指導(dǎo)性的意見，與各分公司、營(yíng)業(yè)點(diǎn)的核算部門建立了良好的合作關(guān)系。

(2)正確計(jì)算營(yíng)業(yè)稅款及個(gè)人所得稅，及時(shí)、足額地繳納稅款，積極配合稅務(wù)部門使用新的稅收申報(bào)軟件，及時(shí)發(fā)現(xiàn)違背稅務(wù)法規(guī)的問(wèn)題并予以改正，保持與稅務(wù)部門的溝通與聯(lián)系，取得他們的支持與指導(dǎo)。

(3)在緊張的工作之余，加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)建設(shè)，打造一個(gè)業(yè)務(wù)全面，工作熱情高漲的團(tuán)隊(duì)。作為一個(gè)管理者，對(duì)下屬充分做到“察人之長(zhǎng)、用人之長(zhǎng)、聚人之長(zhǎng)、展人之長(zhǎng)”，充分發(fā)揮他們的主觀能動(dòng)性及工作積極性。提高團(tuán)隊(duì)的整體素質(zhì)，樹立起開拓創(chuàng)新、務(wù)實(shí)高效的部門新形象。

(4)作為基層管理者，我充分認(rèn)識(shí)到自己既是一個(gè)管理者，更是一個(gè)執(zhí)行者。要想帶好一個(gè)團(tuán)隊(duì)，除了熟悉業(yè)務(wù)外，還需要負(fù)責(zé)具體的工作及業(yè)務(wù)，首先要以身作則，這樣才能保證在人員偏緊的情況下，大家都能夠主動(dòng)承擔(dān)工作。