導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財務(wù)審計特點，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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關(guān)鍵詞：集團公司；財務(wù)審計；審計獨立性；集團戰(zhàn)略

一、引言

企業(yè)集團是產(chǎn)生在市場經(jīng)濟和社會化大生產(chǎn)迅速發(fā)展的過程中，通過橫向一體化、縱向一體化或多元化經(jīng)營的拓展形成的大型綜合性企業(yè)聯(lián)合體。隨著我國大力推進政府體制的改革，政府科層機構(gòu)組織逐步退化、市場經(jīng)濟結(jié)構(gòu)不斷完善，使得企業(yè)集團得到了長足的發(fā)展。然而，由于我國企業(yè)集團產(chǎn)生于計劃經(jīng)濟體制向社會主義市場經(jīng)濟體制過渡的特殊時期，大部分企業(yè)集團的公司治理機制都十分薄弱。而內(nèi)部審計作為完善公司治理的一個重要組成部分，其作用的有效發(fā)揮對健全企業(yè)集團的治理結(jié)構(gòu)具有十分重要的意義。

財務(wù)審計是內(nèi)部審計內(nèi)涵的重要組成部分，包括對財務(wù)收入和支出、經(jīng)濟效率和經(jīng)濟責任等項目的審計。以大企業(yè)為核心、技術(shù)和資本為聯(lián)結(jié)紐帶、規(guī)模巨大的多元化集團企業(yè)的迅速發(fā)展，使集團公司產(chǎn)生了針對集團業(yè)務(wù)規(guī)模的不斷擴大、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的日益復(fù)雜、管理層次的多樣化、生產(chǎn)和經(jīng)營的持續(xù)分散進行控制的現(xiàn)實需要，集團公司財務(wù)審計的地位顯得日益重要。集團公司財務(wù)審計是以經(jīng)濟效益審計為中心，以集團母公司及其各職能單位、分公司、子公司、參股公司以及其他成員公司和機構(gòu)為被審計單位，審查被審計單位的財務(wù)收入和支出的合法性以及經(jīng)濟責任履行的合規(guī)性。

二、集團公司財務(wù)審計的特點

（一）審計范圍十分廣泛

集團企業(yè)是以資本作為主要的聯(lián)結(jié)紐帶，以集團母公司及其附屬公司作為主要組織形式，并遵守共同的集團章程，由母公司及其附屬公司（分公司、子公司、參股公司及其他成員公司或機構(gòu)）組成的具有一定規(guī)模的組織聯(lián)合體。集團公司財務(wù)審計主要針對集團母公司及其各職能部門、分公司、子公司、參股公司以及其他成員公司或機構(gòu)進行巡回審計。一般由集團公司設(shè)立專門的財務(wù)審計機構(gòu)，對這些公司或部門的財務(wù)收入和支出情況、稅收法規(guī)和企業(yè)財務(wù)制度進行審計，根據(jù)審計結(jié)果提出整改建議并持續(xù)追蹤建議的執(zhí)行情況，并及時向集團公司董事會報告。集團公司財務(wù)審計的范圍涉及集團母公司及其職能部門、各分公司、各子公司、參股公司以及其他成員公司或機構(gòu)，涉及被審計單位的范圍十分廣泛。

（二）集團公司實現(xiàn)控制是基礎(chǔ)

集團企業(yè)是以資本作為主要聯(lián)結(jié)紐帶的企業(yè)聯(lián)合體，集團管理的基礎(chǔ)是實現(xiàn)集團公司作為集團核心對集團其他部門、公司、機構(gòu)的有效控制。因為資本是集團企業(yè)的主要聯(lián)結(jié)紐帶，而且集團企業(yè)的各成員組織擁有獨立的法人地位，決定了財務(wù)審計是集團公司對整個集團實現(xiàn)有效控制的重要手段。通過對集團各成員組織高效率的財務(wù)審計，利用資本這一聯(lián)結(jié)紐帶將集團企業(yè)打造成所有成員組織的經(jīng)濟利益統(tǒng)一體。

（三）強調(diào)集團的戰(zhàn)略性

集團企業(yè)，作為規(guī)模巨大的多元化企業(yè)聯(lián)合體，是對企業(yè)外部市場與內(nèi)部交易成本的權(quán)衡以及對企業(yè)合作、企業(yè)兼并和企業(yè)聯(lián)合不同組織形式的選擇。集團公司需要對實行集權(quán)管理或分權(quán)管理的組織結(jié)構(gòu)進行戰(zhàn)略性的選擇和調(diào)整。集團財務(wù)審計，一方面可以在集團的企業(yè)戰(zhàn)略決策過程中提供客觀的數(shù)據(jù)情報；另一方面可以在集團的企業(yè)戰(zhàn)略決策過程中，發(fā)揮獨立的監(jiān)督和客觀的評價的作用，并為集團戰(zhàn)略管理提供及時的反饋，從而推動集團實現(xiàn)總體戰(zhàn)略目標。作為一種獨立、客觀的保證和咨詢類活動，集團公司財務(wù)審計更加突出集團的戰(zhàn)略性。

三、集團財務(wù)審計存在的問題分析

（一）機制不健全、獨立性缺失

目前，我國集團公司財務(wù)審計面臨的一個尷尬局面就是由于集團對財務(wù)審計機構(gòu)管理機制和職能設(shè)計的不科學(xué)，造成集團財務(wù)審計缺乏獨立的審計立場。作為集團公司對整個集團范圍內(nèi)的母公司及其職能部門、分公司、子公司、參股公司和其他成員公司或機構(gòu)進行財務(wù)審計的機構(gòu)，集團公司財務(wù)審計機構(gòu)是集團公司的下設(shè)機構(gòu)，得到集團公司的人員支持和經(jīng)費支撐，必須服從集團公司的經(jīng)營管理層。而由于我國集團公司經(jīng)營管理層對財務(wù)審計的認識不足，造成當前大部分集團企業(yè)經(jīng)營管理層都將“服從”作為財務(wù)審計機構(gòu)的衡量標準。缺乏完善的公司治理機制，集團公司財務(wù)審計機構(gòu)的獨立性很難得到有效地保證，這造成審計機構(gòu)對集團范圍內(nèi)的各被審計單位進行審計時，不能有效保證審計工作的獨立、客觀和公正。

（二）審計方法和程序不科學(xué)

目前，集團公司財務(wù)審計仍然處于較低的層次，財務(wù)審計對集團的重要作用還沒有能夠引起整個集團尤其是領(lǐng)導(dǎo)層的足夠重視。集團公司財務(wù)審計涉及的范圍十分廣泛，審計工作量十分巨大，而又不能得到科學(xué)的審計方法和程序的有力支持，造成財務(wù)審計機構(gòu)未能根據(jù)各個被審計單位的公司特征和行業(yè)特點來確定財務(wù)審計的工作重點。財務(wù)審計流于形式，不能收集充分的審計證據(jù)，財務(wù)審計對集團實際情況缺乏實用價值。而目前財務(wù)審計機構(gòu)長期使用以查賬為主的審計方法和程序，不能有效地將信息技術(shù)和其他現(xiàn)代審計方法和程序結(jié)合到審計實際工作中去，導(dǎo)致財務(wù)審計質(zhì)量不高，不能夠真實反映集團財務(wù)審計應(yīng)有的價值。不科學(xué)的審計方法和程序，成為當前集團公司財務(wù)審計的突出問題之一，還會導(dǎo)致財務(wù)審計陷入領(lǐng)導(dǎo)層不重視、審計方法和程序落后、審計結(jié)果缺乏實用價值、領(lǐng)導(dǎo)層不重視的惡性循環(huán)。

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農(nóng)村財務(wù)審計是農(nóng)村財務(wù)管理中一項極為重要的內(nèi)容，其對農(nóng)村財務(wù)管理的影響很大，目前我國農(nóng)村財務(wù)管理存在許多問題，加強農(nóng)村財務(wù)管理的審計有利于農(nóng)村財務(wù)管理的規(guī)范進行。本文先分析了農(nóng)村財務(wù)審計具有的重要意義，然后對農(nóng)村財務(wù)審計工作提出了一些建議。

關(guān)鍵詞：

農(nóng)村財務(wù)審計；農(nóng)村財務(wù)管理；農(nóng)村經(jīng)濟

農(nóng)村財務(wù)審計工作質(zhì)量的好壞嚴重影響農(nóng)村財務(wù)管理的水平，目前我國農(nóng)村財務(wù)管理的現(xiàn)狀極不樂觀，其中農(nóng)村財務(wù)審計對其也有較大影響。因此研究農(nóng)村財務(wù)審計的意義，并探究加強農(nóng)村財務(wù)審計的措施十分重要。

1加強農(nóng)村財務(wù)審計工作的重要意義

1.1有利于解決農(nóng)村財務(wù)管理中存在的問題

目前我國農(nóng)村財務(wù)管理人員借助工作職權(quán)謀取私利的現(xiàn)象十分嚴重。這種現(xiàn)象造成了農(nóng)村財務(wù)管理出現(xiàn)大量的無頭賬目，此外一些公職人員還會借助工作的權(quán)利侵占農(nóng)村公有財產(chǎn)等，這些的現(xiàn)象嚴重阻礙了農(nóng)村財務(wù)管理工作的開展。加強農(nóng)村財務(wù)管理的審計能夠避免農(nóng)村財務(wù)管理中的這些不良現(xiàn)象，此外，完善農(nóng)村財務(wù)審計制度能夠有效地解決農(nóng)村財務(wù)管理中存在的問題。

1.2有利于強化農(nóng)村財務(wù)公開制度的落實，改善農(nóng)村干群關(guān)系

農(nóng)村財務(wù)管理中財務(wù)審計的推行與加強能夠定期審核農(nóng)村財務(wù)狀況，此外將農(nóng)村財務(wù)審計的結(jié)果向農(nóng)村居民公開還有利于農(nóng)村居民對農(nóng)村財務(wù)管理的監(jiān)督，從而使得農(nóng)村財務(wù)管理工作更加公開透明且公正，進而大大減少農(nóng)村財務(wù)管理工作中的現(xiàn)象，保證財務(wù)管理工作人員與農(nóng)村居民之間的良好關(guān)系。

1.3有利于提高農(nóng)村財會人員的業(yè)務(wù)水平

農(nóng)村財務(wù)審計工作能夠提高農(nóng)村財務(wù)管理工作人員的工作能力及工作素養(yǎng)。財務(wù)審計工作要求財務(wù)管理人員嚴格按照相關(guān)財務(wù)管理制度及會計審計制度對農(nóng)村的財務(wù)狀況進行記賬和報賬工作，從而幫助農(nóng)村財務(wù)管理人員科學(xué)合理地開展農(nóng)村財務(wù)管理工作，提高農(nóng)村財務(wù)管理人員的工作能力。

1.4有利于農(nóng)村集體資金合理、有效使用

財務(wù)審計工作能夠讓財務(wù)管理部門隨時了解農(nóng)村的財務(wù)狀況，從而幫助農(nóng)村相關(guān)部門更好地對農(nóng)村的共有財產(chǎn)進行科學(xué)合理地分配與使用。農(nóng)村財務(wù)審計工作能夠使得農(nóng)村的各項財產(chǎn)情況都公開清晰地展現(xiàn)在群眾面前。相關(guān)部門進行共有財產(chǎn)使用與分配時有據(jù)可依，群眾也會更好地配合相關(guān)部門進行農(nóng)村財務(wù)的分配工作，從而促進農(nóng)村公有財產(chǎn)高效、合理地使用。

2進一步做好農(nóng)村財務(wù)審計工作的重要措施

2.1加強農(nóng)村財務(wù)審計隊伍建設(shè)

農(nóng)村財務(wù)審計是一項專業(yè)性特別強的工作，需要專業(yè)人才來開展，并且對于工作人員的專業(yè)水平有一定的要求，需要一支業(yè)務(wù)能力強，綜合素質(zhì)高的人才隊伍來完成。所以農(nóng)村經(jīng)濟管理部門要加大農(nóng)村財務(wù)審計隊伍的建設(shè)力度，提高其綜合實力。要經(jīng)常開展培訓(xùn)，增進溝通交流的機會，為以后開展工作打下堅實基礎(chǔ)。

2.2積極改善審計環(huán)境，嚴肅審計紀律

要提高農(nóng)村財務(wù)管理工作的受重視程度，促進農(nóng)村財務(wù)審計工作的開展，積極推進農(nóng)村財務(wù)審計工作需要讓農(nóng)業(yè)相關(guān)部門充分認識到農(nóng)村財務(wù)管理的重要性，以促進農(nóng)村經(jīng)濟建設(shè)，積極改善農(nóng)村財務(wù)管理的環(huán)境并提升其財務(wù)管理水平。農(nóng)村財務(wù)審計制度的推行不僅要求財務(wù)管理工作人員具備較高的工作素養(yǎng)及工作能力，還要求財務(wù)管理人員嚴格按照財務(wù)管理制度開展財務(wù)審計工作，因此加強農(nóng)村財務(wù)審計需要充分樹立財務(wù)審計的權(quán)威性并制定嚴格的農(nóng)村財務(wù)審計紀律，以使農(nóng)村財務(wù)管理人員具有良好的工作態(tài)度，嚴肅對待農(nóng)村的財務(wù)管理工作，從而促進農(nóng)村財務(wù)管理人員工作素養(yǎng)的提升。

2.3加大審計力度，拓展審計范圍

審計工作同樣要因地制宜，必須充分了解當?shù)厍闆r再開展審計工作。農(nóng)村財務(wù)審計工作的內(nèi)容需要根據(jù)農(nóng)村建設(shè)的特點進行相應(yīng)的調(diào)整，全面構(gòu)建農(nóng)村財務(wù)審計的工作范圍，以對農(nóng)村的財務(wù)狀況進行全面科學(xué)的審計，從而幫助農(nóng)村財務(wù)管理部門準確掌握農(nóng)村的財務(wù)狀況。此外農(nóng)村的財務(wù)審計內(nèi)容需要根據(jù)農(nóng)村經(jīng)濟的發(fā)展不斷拓展，逐步加大農(nóng)村財務(wù)審計的力度。開展農(nóng)村審計工作要有一定的針對性，適當加大審計力度很有必要，審計范圍的擴大也要結(jié)合實際情況，不能盲目拓展。

2.4突出重點，把握環(huán)節(jié)，審監(jiān)結(jié)合，鞏固審計成果

財務(wù)審計工作十分重要，不能小視，要引起相關(guān)部門的重視。農(nóng)村的財務(wù)審計工作能夠幫助農(nóng)村相關(guān)部門隨時掌握農(nóng)村的財務(wù)狀況，增加農(nóng)村財務(wù)的透明度，這對于農(nóng)村財務(wù)管理監(jiān)督工作的開展十分有利。因此農(nóng)村財務(wù)管理部門要充分利用財務(wù)審計的結(jié)果與特點，將財務(wù)審計與財務(wù)監(jiān)督相結(jié)合，既促進了財務(wù)管理部門公正的進行農(nóng)村財務(wù)管理工作，又鞏固了財務(wù)審計的成果。農(nóng)村財務(wù)審計工作主要要求農(nóng)村財務(wù)要與財務(wù)賬目記錄相吻合，財務(wù)的收支狀況符合農(nóng)村財務(wù)支出的規(guī)定，農(nóng)村的債務(wù)及債權(quán)需要確切落實。因此農(nóng)村財務(wù)審計工作需要嚴格按照財務(wù)審計制度及農(nóng)村財務(wù)管理規(guī)定執(zhí)行，明確按照農(nóng)村財務(wù)審計的重點要求進行財務(wù)的審計工作，把握審計的每個環(huán)節(jié)，以提高農(nóng)村財務(wù)審計工作的準確性。

3結(jié)語

農(nóng)村財務(wù)審計工作關(guān)系到我國農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展的大局，要想進一步做好農(nóng)村財務(wù)審計工作單靠以上的對策還遠遠不夠，希望廣大農(nóng)業(yè)工作者可以團結(jié)一致，共同努力為我國農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展乃至農(nóng)業(yè)發(fā)展提供助力。

作者：王書峰 孟曙光 單位：大安市大賚鄉(xiāng)三資服務(wù)中心 大安市農(nóng)村經(jīng)濟管理總站

參考文獻

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審計工作對我國經(jīng)濟發(fā)展具有重要作用，隨著現(xiàn)代社會經(jīng)濟水平的不斷提升，審計工作需要在較長時間內(nèi)改革，促進工作內(nèi)容與工作性質(zhì)，保證內(nèi)容的豐富性與行為實施的規(guī)范性，才能推動社會經(jīng)濟的有利發(fā)展。

一、財務(wù)審計與績效審計的比較

1.適應(yīng)形式

財務(wù)審計與績效審計適用形式差異，財務(wù)審計能夠滿足人們對政府、對事業(yè)單位的好奇心理。政府部門以及事業(yè)單位在為人們審計期間，需要對各個經(jīng)濟情況、財務(wù)信息詳細分析，并為其提供合理依據(jù)。但隨著政府職能的充分利用，我國面臨一定的財政資金問題。所以，為了充分發(fā)揮資金的使用效益，需要績效審計，保證在根本上解決財政方面遇到的浪費問題，保證為資金效益的充分發(fā)揮提供決策。

2.審計要素

財務(wù)審計與績效審計審計要素差異，基于審計目標目的，能夠促進財務(wù)活動的真實性。績效審計能夠為財務(wù)活動提供效益性發(fā)展。根據(jù)審計標準來說，財務(wù)審計需要將會計準則作為執(zhí)行標準；績效審計是以相關(guān)法律法規(guī)以及相關(guān)制度作為標準的。在審計技術(shù)與方法上看，財務(wù)審計主要的實施程序是以調(diào)查、分析等作為流程的；績效審計的實施程序是以調(diào)查、分析等各個階段執(zhí)行的。對于審計對象來說，財務(wù)審計是根據(jù)審計單位的財務(wù)活動、會計資料為主的，績效審計是政府以及相關(guān)部門實現(xiàn)的社會效益?；跁r間導(dǎo)向，財務(wù)審計重視歷史因素，績效審計重視未來因素[1]。

3.審計目標

財務(wù)審計與績效審計目標，財務(wù)審計是政府以及其他部門存在違法亂紀現(xiàn)象，對這些現(xiàn)象進行糾正、檢查，并法律制度提供有效的實施保障?？冃徲嬍歉鶕?jù)績效與結(jié)果實現(xiàn)導(dǎo)向?qū)徲?，針對其存在的問題進行改正，促進管理制度的完善性，保證績效水平的提升。例如：在績效審計工作中，為了使其獲得更多效益，需要在工作中遵循相關(guān)制度，審計人員究根據(jù)效益因素對制度進行修改。

4.關(guān)鍵點

財務(wù)審計與績效審計審計關(guān)鍵點差異，績效審計是對單位、個人實行的決策效益進行審查，并重點關(guān)注審計對象的業(yè)務(wù)流程，這樣才能在真正意義上分析單位中存在的問題。財務(wù)審計工作是將資金問題作為主要關(guān)鍵點，并對其存在的資金問題進行審查，保證能夠?qū)徲媶挝恢写嬖诘倪`法現(xiàn)象進行判斷。在資金使用期間，要充分考慮其存在的問題，對其嚴格審查，以保證效益的充分體現(xiàn)。

5.人員素質(zhì)要求

財務(wù)審計與績效審計審計工作人員的素質(zhì)要求。因為財務(wù)審計與績效審計之間存在較大差異，對人才的要求也具有不同差異。所以，在財務(wù)審計工作中，需要將會計準則、國家的法律法規(guī)作為標準。對于工作人員來說，財務(wù)審計人員要基于經(jīng)濟形態(tài)對其充分掌握，在工作中更為嚴謹，提高自身的邏輯思維能力?？冃徲媽θ瞬诺囊笠哺鼮閺?fù)雜，不僅要求他們具備專業(yè)的素質(zhì)能力和專業(yè)能力，還要掌握統(tǒng)計學(xué)、計算機等各個方面的內(nèi)容，熟練掌握政府部門中各個工作環(huán)節(jié)，保證在執(zhí)行期間能為工作提出有效意見，從而在整體上提高工作人員的綜合素質(zhì)[2]。

二、財務(wù)審計與績效審計的結(jié)合

促進財務(wù)審計與績效審計的結(jié)合發(fā)展，能夠?qū)烧叩淖饔贸浞职l(fā)揮。我國審計工作在實施期間，還存在一些問題，需要將財務(wù)審計工作作為主要的實施手段。在以后的審計工作中，一定要促進兩者的結(jié)合發(fā)展，這樣才能保證審計工作效益的充分發(fā)揮。因此，在財務(wù)審計與績效審計結(jié)合中，需要注意到兩者之間的關(guān)系。

1.結(jié)合原則

在審計期間，需要根據(jù)項目的主要特點促進審計方式的合理?x擇。因為我國的審計工作處于比較復(fù)雜的環(huán)境中，在財務(wù)審計與績效審計相互結(jié)合下，容易受地域要素、政策要素以及經(jīng)濟要素的影響，所以，在對其結(jié)合期間，需要針對其特點發(fā)現(xiàn)問題并解決問題[3]。

2.結(jié)合范圍

在目前發(fā)展過程中，我國的審計工作中的財務(wù)審計已經(jīng)得到應(yīng)用，但績效審計在工作中還沒有得以充分發(fā)揮。所以，要促進財務(wù)審計與績效審計的結(jié)合性，在應(yīng)用過程中，需要考慮績效審計工作受到的影響。特別是工作中存在的有些違法行為，所以，在該環(huán)境執(zhí)行過程中，就要保證績效審計工作開展的針對性，促進區(qū)域性與領(lǐng)域性的專業(yè)調(diào)查，保證專項資金、財政預(yù)算等工作的合理性[4]。

3.結(jié)合方式

在當前發(fā)展過程中，我國的審計工作還處于比較復(fù)雜的階段，績效審計也從理論性思想過渡到實際應(yīng)用工作中去。因此，要促進財務(wù)審計與績效審計的結(jié)合性，需要根據(jù)不同的審計對象以及具體的實施方式，選擇出不同的審計手段。比如：對于一些存在的違規(guī)記錄，實際的審計效果并不明顯，所以，要將績效審計作為其中主要的審計方式，促進財務(wù)審計作用的充分發(fā)揮，實現(xiàn)財務(wù)審計與績效審計的結(jié)合。對于一些審計效果良好的單位，主要將績效審計作為主要方式，發(fā)揮財務(wù)審計的輔助功能，能夠?qū)崿F(xiàn)直接性的績效審計工作[5]。

4.具體實施

在一些具有公共性質(zhì)的項目中，投入的大量資金都不是個人財產(chǎn)，在該條件下，將會面臨資金利用效率低等問題。對于財務(wù)審計來說，在保證資金合理利用情況下，為了促進實施的具體性，需要注意到不能使其被他們、被個人挪用。對于績效審計來說，在對其使用過程中，不僅能促進項目建設(shè)資金的充分利用，還能為項目工程的實施和經(jīng)濟效益提供有效保障。

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1加強財務(wù)審計理論知識的普及教育

以財務(wù)會計理論知識培訓(xùn)為契機，考慮各系統(tǒng)模塊的功能合并，或者設(shè)計數(shù)據(jù)接口，實現(xiàn)數(shù)據(jù)一次錄入，信息資源共享。財務(wù)審計信息化通常是指與財務(wù)報告相關(guān)的審計活動，財務(wù)信息化系統(tǒng)為財務(wù)報告提供數(shù)據(jù)或為數(shù)據(jù)的產(chǎn)生提供保障。例如財務(wù)系統(tǒng)（會計核算系統(tǒng)、會計報表系統(tǒng)、財務(wù)分析系統(tǒng)等）、資產(chǎn)管理系統(tǒng)（物資管理系統(tǒng)、固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)、燃料管理系統(tǒng)等）、SAP系統(tǒng)、預(yù)算管理系統(tǒng)、結(jié)算管理系統(tǒng)及以上系統(tǒng)的集成系統(tǒng)等，各系統(tǒng)模塊均應(yīng)加入相關(guān)查詢參數(shù)，便于對相關(guān)系統(tǒng)進行查詢和統(tǒng)計。

2加強信息化管理的培訓(xùn)與學(xué)習(xí)，提高抵御風險能力

信息時代的到來對財務(wù)審計提出了空前的挑戰(zhàn)，表現(xiàn)在計算機審計技術(shù)不僅可以用于數(shù)據(jù)測試，也可以用于測試信息處理系統(tǒng)以及具體的應(yīng)用控制。電子通訊的一般風險包括發(fā)生故障和由于噪音或中斷、信息丟失、信息發(fā)送錯誤、信息錯誤、引入未經(jīng)批準的信息問題以及備份要求有關(guān)的問題等。電子郵件的使用使得電子通訊聯(lián)系促進了文本、數(shù)據(jù)、圖像和聲音的通訊更加便捷，也產(chǎn)生了數(shù)據(jù)泄密、網(wǎng)絡(luò)故障、數(shù)據(jù)流失和出錯的風險等各種風險，這種風險可以通過接觸控制、信息安全性政策和加密得到控制，已有的控制方法如：自動報警、例外情況報告和加密措施等。

二、財務(wù)審計信息化體系的構(gòu)建

1變革財務(wù)審計信息化體系

面對種種挑戰(zhàn)，財務(wù)審計信息化要采取策略和措施，抓住機遇，迎接挑戰(zhàn)。網(wǎng)絡(luò)技術(shù)運用于財務(wù)審計，已不僅僅是是對財務(wù)部門的改革，其實它已經(jīng)是企業(yè)經(jīng)營管理模式的變革。應(yīng)結(jié)合集中管理和實時控制的特點，組織創(chuàng)新的基礎(chǔ)上，重組財務(wù)審計管理體系，拋棄財務(wù)審計作為事后的反映、控制的舊觀念與體制，把財務(wù)審計的重點轉(zhuǎn)移到計劃、決策與分析上來，運用財務(wù)管理的手段與方法，特別是計算機網(wǎng)絡(luò)的硬件優(yōu)勢，綜合各部門的相關(guān)信息從財務(wù)審計進行預(yù)測、分析、計劃和控制。

2財務(wù)審計信息化人員素質(zhì)培養(yǎng)

在實施財務(wù)審計信息化時，應(yīng)注重對人員素質(zhì)的培養(yǎng)，只有在企業(yè)的管理層都能熟練運用網(wǎng)絡(luò)，企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)才能和整個企業(yè)的管理結(jié)合為一體，才能真正地提高企業(yè)的運行效率。特別是財務(wù)審計人員的素質(zhì)應(yīng)補充新的技術(shù)和知識，注重增強財務(wù)審計人員跨專業(yè)的整合能力及分析、預(yù)測能力和領(lǐng)導(dǎo)能力，以及利用信息化技術(shù)把企業(yè)的產(chǎn)供銷、財務(wù)預(yù)測、控制和內(nèi)部協(xié)調(diào)等功能結(jié)合在一起的能力。網(wǎng)絡(luò)技術(shù)運用于企業(yè)財務(wù)，必須遵循科學(xué)的規(guī)律，根據(jù)實際情況和互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展的趨勢，制定切實可行的發(fā)展規(guī)劃，加強對財務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略的研究。

3財務(wù)審計信息化風險防范

篇5

一、加強財務(wù)審計的重要性

在新時期環(huán)境下，我國醫(yī)院財務(wù)審計無論是從宏觀政策還是內(nèi)部管理上，財務(wù)管理水平是極其重要的，并且對醫(yī)院的發(fā)展產(chǎn)生重要的影響。

（一）宏觀政策促進財務(wù)審計工作的發(fā)展

從政治層面的角度而言，在2011年國家都頒布相關(guān)對頂，并且對醫(yī)院的財務(wù)制度與會計制度進行修改，對新制定的醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的財務(wù)會計制度進行試點，直到2012年，該項工作在全國推廣。在這些財務(wù)制度中可以得知，財務(wù)制度的實行在一定程度上對醫(yī)院財務(wù)進行進行規(guī)范，從根本上加強財務(wù)審計工作。

（二）加強財務(wù)管理水平，提高財務(wù)審計工作

首先，醫(yī)院要對財務(wù)決策進行審計，無論是醫(yī)院多舉辦的重大活動還是其它，都要在有關(guān)部門的幫助下進行嚴格審計。從本質(zhì)上而言，審計工作的開展能夠?qū)顒拥娘L險進行有效預(yù)防，能夠從根本上提高醫(yī)院的財務(wù)管理水平。其次，醫(yī)院財務(wù)審計工作在一方面能夠形成巨大的心理壓力，能夠使財務(wù)審計工作人員嚴格按照規(guī)章制度進行工作，在另一方面也能夠及時的發(fā)現(xiàn)所存在的問題，并及時進行糾正，從根本上提高財務(wù)管理的水平。

二、醫(yī)院財務(wù)審計工作效率低下的原因

（一）醫(yī)院財務(wù)審計工作的前期準備不夠充分

審計工作之前的準備工作對財務(wù)審計起到重要的作用，也在一定程度上提高工作效率。醫(yī)院財務(wù)審計工作在前期準備中主要包括人員的分工、工作目標、審計方案，并且要對審計單位的機構(gòu)設(shè)置、管理方式、資產(chǎn)狀況進行了解。只有將財務(wù)審計工作的前期工作準備充分，才能促使后續(xù)審計工作的發(fā)展，否則，會對醫(yī)院財務(wù)審計工作產(chǎn)生影響，延誤工作時間。

（二）醫(yī)院財務(wù)審計工作人員意識薄弱

醫(yī)院財務(wù)審計工作人員缺乏專業(yè)知識，對財務(wù)會計業(yè)務(wù)知識了解不夠透徹，這種情況對醫(yī)院財務(wù)審計工作產(chǎn)生阻礙作用。醫(yī)院財務(wù)審計工作人員在工作過程中相關(guān)意識比較薄弱，無法在審計工作中判斷事物的準確性，從而很難進行角色。如果醫(yī)院財務(wù)審計人員不具備良好的財務(wù)知識，那么對財務(wù)工作中出現(xiàn)的舞弊現(xiàn)象無法及時進行判斷與處理，從而導(dǎo)致在工作過程中拖延時間，影響財務(wù)審計工作的整體效率。

（三）醫(yī)院財務(wù)審計工作選用的方法不當

審計方法是醫(yī)院財務(wù)審計工作的重要因素之一，對審計方法的選擇，就要嚴格按照醫(yī)院的發(fā)展狀態(tài)，結(jié)合實際，以醫(yī)院審計的目的作為出發(fā)點。由于審計單位的不同，在進行審計工作時要選擇適合的審計方法。但是，通過對醫(yī)院審計單位的調(diào)查可以得知，很多審計人員對審計方法并不重視，在工作中只是單純的參照參考文獻，隨便抄寫資料、文字或者數(shù)據(jù)，對主要問題進行忽略，從根本上影響醫(yī)院財務(wù)審計工作效率。

三、加強醫(yī)院財務(wù)審計工作效率的具體措施

（一）重視醫(yī)院財務(wù)審計工作

要想從根本上提高醫(yī)院財務(wù)審計工作，就要建立專業(yè)的審計人員以及團隊。醫(yī)院相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)要對機構(gòu)與部門進行審查，并且設(shè)立相應(yīng)的紀檢部門、監(jiān)督部門，實現(xiàn)審計機構(gòu)的一體化，除此之外，還要加強各個部門之間的聯(lián)系，使其相互監(jiān)督，從根本上促進醫(yī)院財務(wù)審計工作的發(fā)展，提高工作效率。

（二）合理安排審計計劃，做好審計前工作

做好醫(yī)院財務(wù)審計計劃工作，要嚴格按照實際工作情況，對審計計劃進行合理、科學(xué)的安排。醫(yī)院財務(wù)審計工作具備復(fù)雜性，每一個環(huán)節(jié)都要由具體的人員進行負責與落實。除此之外，醫(yī)院審計人員要進行不定期的培訓(xùn)，加強審計知識，提高審計能力，加快審計速度。

（三）加強醫(yī)院財務(wù)人員建設(shè)，提高審計人員素質(zhì)

審計工作不僅具備復(fù)雜性，并且具有特殊性，在這種特點下，醫(yī)院財務(wù)審計人員就要具備專業(yè)的審計知識、會計知識以及法律知識，與此同時，醫(yī)院財務(wù)審計人員還要具備判斷能力與觀察能力，對事物具有敏銳的分析能力。就目前而言，醫(yī)院財務(wù)審計人員的綜合素質(zhì)不高，不僅缺乏專業(yè)的會計技巧與知識，并且對現(xiàn)代化審計手段不夠熟練，這種情況就會對審計工作的質(zhì)量與效率有多影響。因此，加強醫(yī)院財務(wù)人員的隊伍建設(shè)，提高審計人員的綜合素質(zhì)，促進醫(yī)院財務(wù)審計工作的順利開展。

篇6

關(guān)鍵詞 電企 內(nèi)部財務(wù)審計 對策

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A

電企在日常經(jīng)營管理中實施內(nèi)部審計的最重要目的就是避免發(fā)生局部利益影響整體利益的現(xiàn)象，同時還專門設(shè)立單獨的內(nèi)部審計機構(gòu)，并交由相關(guān)人員負責和管理，從而達到電企內(nèi)部效益最大化的目標。由此可見，對電企的內(nèi)部財務(wù)審計問題進行深入的探討有著十分重要的意義。

1電企內(nèi)部財務(wù)審計管理問題

經(jīng)過對當前國內(nèi)電企內(nèi)部財務(wù)審計工作深入研究之后筆者發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)階段該項工作中存在的問題主要表現(xiàn)在四個方面。首先，電企內(nèi)部審計的審計范圍較小。在內(nèi)部審計實踐中，審計工作僅限于財務(wù)會計環(huán)節(jié)，而且審計權(quán)也都交由財務(wù)部門的管理層。這樣一來，內(nèi)部審計工作也就變成了財務(wù)部門的自審工作，無法保障其公平性。其次，內(nèi)部審計欠缺可靠的支持。一些電企未真正意識到內(nèi)部審計工作中的多項管理服務(wù)，也未意識到內(nèi)部審計在增加電企經(jīng)濟收入方面的促進功能。更有個別電企覺得內(nèi)部審計機構(gòu)只會增加自身工作量，所以從根本上排斥這一工作內(nèi)容。此外，電企自身內(nèi)部審計體制的不健全同樣也會阻礙這一工作質(zhì)量的提升。再者，內(nèi)部審計工作在實施中出現(xiàn)了偏差。實施內(nèi)部審計的最終目標就是大力開展事前預(yù)測工作，然而現(xiàn)階段的大部分電企都將這一工作的重點放在了事中和事后的糾錯中，很難給電企的運營管理提供依據(jù)，也就無法提高其經(jīng)濟收入了。最后，內(nèi)部審計工作人員的自身專業(yè)能力有限。審計工作實踐中一個十分關(guān)鍵就是要注重審計風險的防范，而這就要求審計人員有一定的財務(wù)和法律方面的理論知識，并熟悉相關(guān)的操作流程，從而提升電企的內(nèi)部審計工作質(zhì)量。但當前電企的內(nèi)部審計工作人員的專業(yè)能力和綜合素質(zhì)普遍偏低，這將會在很大程度上影響到電企的日常管理水平與經(jīng)濟效益的提高。

2管理問題的相關(guān)策略

2.1提升人員素質(zhì)

基本上電企內(nèi)部審計人員會接觸到內(nèi)部審計工作中的各個環(huán)節(jié)，所以從這一角度看，審計人員的專業(yè)和操作能力會在很大程度上影響到這一工作內(nèi)容的實施。因此，審計工作人員必須要完全掌握電企自身的運營管理現(xiàn)狀，了解一定的會計業(yè)務(wù)知識，并在日常工作中端正思想和態(tài)度，勇于和單位內(nèi)部出現(xiàn)的違紀行為抗爭。同時，管理層人員還要定期組織審計人員進行教育培訓(xùn)，從而進一步提高他們的專業(yè)技能，進而創(chuàng)建出一支專業(yè)能力強、思想端正的內(nèi)部審計人員隊伍，最終實現(xiàn)電企內(nèi)部財務(wù)審計工作效果的優(yōu)化。

2.2合理設(shè)置組織機構(gòu)

審計工作最基礎(chǔ)的一個特點主要表現(xiàn)在權(quán)威性、客觀性以及獨立性三方面，而且這三個特點是審計部門實施有關(guān)工作內(nèi)容的重要保證。因此，電企必須要保證內(nèi)部審計機構(gòu)的科學(xué)設(shè)置，在日常工作中始終秉承這一工作的權(quán)威性和獨立性，以此來提升內(nèi)部審計員工的穩(wěn)定性。在此過程中，需要特別注意的一點就是確保這一工作在實踐中可以單獨性的發(fā)揮出所具有的監(jiān)督權(quán)，進而提高最終審計結(jié)果的確切性。

2.3全面開展財務(wù)審計

電企的內(nèi)部財務(wù)審計對于其自身的運營發(fā)展而言有著十分重要的意義，尤其是在監(jiān)督檢查方面。不僅如此，它還能夠在很大程度上提升電企資產(chǎn)的安全，而且還可以保證其運營計劃、決策制定等工作內(nèi)容的合理性和穩(wěn)定性。因此，電企在實施內(nèi)部財務(wù)審計時，必須要保證這一工作的面面俱到，進一步加強對資金的管理力度，以財務(wù)預(yù)算為著手點，將各個環(huán)節(jié)都和財務(wù)預(yù)算聯(lián)系起來，保證兩者的統(tǒng)一性。如此一來，就可以通過對資金使用的合理性和盈利性實現(xiàn)內(nèi)部財務(wù)審計對電企資金使用的全面監(jiān)督了。

2.4創(chuàng)新審計方式

除上述對策以外，電企還應(yīng)創(chuàng)新自身的審計方式。這需要從兩個方面同時著手，一方面，按照自身發(fā)展情況，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體制，定時或不定時的審查評估這些條例規(guī)范的實施情況，從而保證內(nèi)部審計機構(gòu)權(quán)威性的發(fā)揮。與此同時，電企還應(yīng)在實施內(nèi)部財務(wù)審計時構(gòu)建健全的交互審計制度。在對電企審計機構(gòu)的審計工作情況進行交互審計的過程中，既需要總結(jié)審計實踐，也需要突出審計工作中亟待彌補的不足。另一方面，還應(yīng)廣泛開展審計工作評比，從而構(gòu)成多方面的審計機制，包括審計、自審等制度，進而從整體上提高電企的審計工作質(zhì)量。

3結(jié)語

電企內(nèi)部財務(wù)審計對電企的長期穩(wěn)定運營管理有著極大的促進作用。但是現(xiàn)階段的電企內(nèi)部財務(wù)審計過程中尚有多種不足亟待彌補。本文從當前該項工作中存在的問題為著手點，給出了一系列的電企內(nèi)部財務(wù)審計問題解決對策，以此來為電企經(jīng)濟效益與管理水平的提升提供理論借鑒。

參考文獻

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[2] 朱玉艷.電力企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計運作模式構(gòu)建[J].企業(yè)研究，2013（09）：99.

篇7

    關(guān)鍵詞:醫(yī)院 財務(wù)審計 審計效率

    隨著醫(yī)療體制改革的深入,醫(yī)院財務(wù)審計已經(jīng)越來越重要。醫(yī)院財務(wù)審計是促進廉政建設(shè),嚴格法紀,維護單位財產(chǎn)和國有資產(chǎn)的完整性、安全性,促進增值、保值,保障經(jīng)濟和社會的健康發(fā)展。

    一、造成審計工作效率低的原因

    1、醫(yī)院財務(wù)審計前工作準備不充分

    審計工作前的準備是直接影響審計工作效率的原因。醫(yī)院財務(wù)審計工作準備主要包括人員分工和明確工作目標、制定審計方案、了解被審計單位的機構(gòu)設(shè)置、管理體制、資產(chǎn)狀況、業(yè)務(wù)規(guī)模、內(nèi)部控制制度、搜集有關(guān)文件、確定工作期限、下達審計通知書等。醫(yī)院財務(wù)審計工作前準備的越充分,后續(xù)審計工作就越順利。否則,就有可能延誤工作時間或產(chǎn)生阻力。

    2、醫(yī)院財務(wù)審計人員的財務(wù)知識有待提高

    財務(wù)業(yè)務(wù)知識是醫(yī)院財務(wù)審計人員必備的專業(yè)知識,是提高審計工作效率的所必須的。醫(yī)院財務(wù)審計人員只有掌握熟練的財會業(yè)務(wù)技能,在審計工作中才能準確識別良莠,才能很快進入角色。如果審計人員沒有較高的財會業(yè)務(wù)水平,就很難發(fā)現(xiàn)財會人員在財會業(yè)務(wù)中的作弊行為,現(xiàn)學(xué)現(xiàn)問,現(xiàn)翻資料,造成推延時間,使問題不能及時披露,從而影響審計工作效率。

    3、醫(yī)院財務(wù)審計時選用的方法不當

    選擇審計方法,要從實際出發(fā),適合審計目的,因地制宜。對于不同的被審計單位要采用不同的審計方法。有部分審計人員不注重審計方法的選擇,而是一味地追求逐頁看憑證,隨便抄寫資料、數(shù)字,抓不住主要問題,因小失大,從而影響了醫(yī)院財務(wù)審計工作效率提高。

    4、醫(yī)院財務(wù)審計復(fù)核時間過長

    在醫(yī)院審計復(fù)核中造成時間延誤的原因有兩種情況:(1)審計復(fù)核人員遇到疑難問題,短時間內(nèi)很難解決。(2)由于案卷程序不規(guī)范等原因,要求補正、修改后再進行復(fù)核。由于這兩個原因造成了復(fù)核時間推遲影響到審計工作效率。

    5、醫(yī)院財務(wù)審計報告與被審計的單位交換意見時間過長

    審計報告形成后,需要與被審計的單位及時交換意見,但是,由于某種原因被審計單位的法人代表不能及時找到,或被審計單位的領(lǐng)導(dǎo)不在,這樣就影響了醫(yī)院財務(wù)審計的工作效率。

    二、提高醫(yī)院財務(wù)審計效率的方法

    1、醫(yī)院財務(wù)審計領(lǐng)導(dǎo)要引起重視

    要建立專業(yè)審計人員隊伍和獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)。醫(yī)院負責人直接領(lǐng)導(dǎo)審計機構(gòu),審計機構(gòu)應(yīng)和監(jiān)察部門、紀檢部門、財務(wù)部門分別設(shè)立。審計機構(gòu)應(yīng)該配備專業(yè)的審計人員和獨立的辦公場所。它與監(jiān)察、紀檢、財務(wù)部門并存,它們之間相互監(jiān)督,采用由院長直接領(lǐng)導(dǎo)的模式發(fā)揮審計職能。

    2、科學(xué)地安排審計計劃,做好審計前工作

    要做好醫(yī)院財務(wù)審計計劃,要做到從實際出發(fā),合理、科學(xué),不帶隨意性、全面考慮。對于每一個環(huán)節(jié)要有專人負責,全面落實。審計人員需要進行審前培訓(xùn),要加強被審單位的溝通,以便加快審計速度。

    3、規(guī)范審計程序

    醫(yī)院財務(wù)審計是一項涉及面廣、政策性強、要求高、責任大、操作難的工作。審計人員在實施審計的過程中,應(yīng)該遵循特有的規(guī)范和特定的程序。審計程序在空間上具有繼續(xù)性,在時間上具有連續(xù)性,各個環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)相扣,要依次推進,否則,達不到查錯糾弊、評價責任、考核業(yè)績提供依據(jù)的作用。

    4、加強醫(yī)院財務(wù)人員隊伍建設(shè),提高審計人員素質(zhì)

    由于從事審計工作的特殊性,這就要求醫(yī)院財務(wù)審計人員要具有扎實的統(tǒng)計、會計、審計、法律知識、電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)和審計基本技能,同時還要具有準確的判斷能力和敏銳的分析能力。目前,醫(yī)院財務(wù)審計人員綜合素質(zhì)普遍不高,缺乏審計的技巧和專業(yè)知識,對現(xiàn)代化審計手段不熟練,這樣就會影響審計工作的質(zhì)量和效率。因此,要加強醫(yī)院財務(wù)審計隊伍建設(shè),提高審計人員的綜合素質(zhì),推動醫(yī)院財務(wù)審計工作的開展。根據(jù)醫(yī)院財務(wù)審計的特點和需要,必須加強審計人員的職業(yè)道德、專業(yè)知識、職業(yè)紀律、職業(yè)責任、政治思想等培訓(xùn)。加強審計隊伍結(jié)構(gòu)優(yōu)化,在人員的配備上要考慮審計人員的知識結(jié)構(gòu),要選拔有較強責任心、紀律觀念強、政治上可靠、熟悉審計和會計業(yè)務(wù),有一定監(jiān)督基本知識,掌握審計查賬的技巧、方法的人員充實到醫(yī)院財務(wù)審計隊伍中去。

    5、審計部門應(yīng)處理與被審計單位之間的關(guān)系

    醫(yī)院財務(wù)審計部門在審計期間,要嚴肅審計紀律,遵守職業(yè)道德;要積極主動地與醫(yī)院財務(wù)部門征求意見;辦理的審計事項,要做到實事求是、客觀公正,以良好的自身素質(zhì)取得被審計部門的信任。審計報告與被審計的醫(yī)院財務(wù)部門交換意見主要是為了對事實進行審核,交換雙方對審計建議、結(jié)果、意見的看法。審計報告征求被審計醫(yī)院財務(wù)部門的意見,增強了審計報告的真實性,體現(xiàn)了審計人員的服務(wù)精神,從而提高審計報告的質(zhì)量。

    6、審計報告復(fù)核人員要增強審計復(fù)核責任感

    審計復(fù)核人員要及時復(fù)核案件,增強責任感,做到增強服務(wù)意識,為審計案件把關(guān),促進醫(yī)院財務(wù)審計工作效率的提高。

篇8

1、統(tǒng)一性

目前大部分的中小企業(yè)是個人獨資企業(yè)或合伙制企業(yè)，通常只有一個人為法人來親自經(jīng)營企業(yè)的事務(wù)，具有決策權(quán)。管理者決策權(quán)力集中，他的態(tài)度會對企業(yè)財務(wù)審計產(chǎn)生很大的影響。此類企業(yè)的所有者和管理者利益相關(guān)，也許是同一人，出于自身利益的角度考慮，為了規(guī)避稅收，可能會指使會計人員采取舞弊手段。

2、簡單性

中小企業(yè)應(yīng)保留完整的會計記錄以規(guī)范法規(guī)的要求。但是，因客觀及主觀因素的限制，雇傭的會計人員專業(yè)素質(zhì)較低，缺乏的理論知識和經(jīng)驗，會計記錄較簡單。審計人員只能對總分類賬或可用的其他會計記錄進行簡單的復(fù)核。

3、經(jīng)營持續(xù)性

中小企業(yè)對市場發(fā)展的反應(yīng)非常敏銳，但是與此同時也降低了它們對不利因素的免疫能力。中小企業(yè)普遍脆弱，生命周期會受到很大的質(zhì)疑。財務(wù)審計員只有通過一定的方式對持續(xù)經(jīng)營能力審計評價之后，才能判斷企業(yè)財務(wù)報告，導(dǎo)致了審計風險。

二、企業(yè)財務(wù)審計改革對經(jīng)濟轉(zhuǎn)型發(fā)展的必要性

1、企業(yè)財務(wù)審計間接影響國家經(jīng)濟轉(zhuǎn)型發(fā)展

企業(yè)的財務(wù)審計改革同經(jīng)濟轉(zhuǎn)型發(fā)展是相配套的，企業(yè)財務(wù)審計的改革是經(jīng)濟轉(zhuǎn)型發(fā)展的有力保障，企業(yè)的財務(wù)審計改革同樣需要轉(zhuǎn)型來突破企業(yè)的發(fā)展模式和理念。經(jīng)濟可以反應(yīng)一定時期內(nèi)國家的綜合實力，但是如果不能對投資結(jié)構(gòu)進行平衡那么就是導(dǎo)致計劃經(jīng)濟下的不健康發(fā)展，因此根據(jù)實際情況，時刻關(guān)注經(jīng)濟發(fā)展的動態(tài)，并切實做到對經(jīng)濟進行合理的轉(zhuǎn)型是很重要的。下圖為不同時期的農(nóng)業(yè)、工業(yè)、輕工業(yè)、重工業(yè)的投資比重，可見投資結(jié)構(gòu)的不平衡是造成工農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)不平衡的重要因素，同樣其對于國家的經(jīng)濟發(fā)展造成的影響也是不容忽視的。

2、企業(yè)財務(wù)審計改革是國家經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的核心思想

企業(yè)財務(wù)審計是指在在企業(yè)的財務(wù)管理和財務(wù)會計方面的指導(dǎo)理念和運行機制，眾所周知，企業(yè)財會部門體制的發(fā)展落后，在一定的程度上必然會制約企業(yè)的發(fā)展與強大，那么，同樣，社會經(jīng)濟轉(zhuǎn)型發(fā)展也就無法正常進行，更不用說，經(jīng)濟轉(zhuǎn)型發(fā)展對于社會經(jīng)濟發(fā)展的良好作用了，因此企業(yè)財會部門要在緊緊圍繞科學(xué)發(fā)展觀這一發(fā)展主題下進行科學(xué)合理的體制改革，加快轉(zhuǎn)換經(jīng)濟發(fā)展方式，以便促進社會經(jīng)濟的良好發(fā)展，提升企業(yè)的競爭力，創(chuàng)建一個充滿魅力的企業(yè)財會的管理體制，從而努力建設(shè)具有中國特色、開拓創(chuàng)新以及充滿活力與生機的創(chuàng)新型企業(yè)。

3、財務(wù)審計的改革是經(jīng)濟轉(zhuǎn)型發(fā)展的保障

企業(yè)財務(wù)審計的改革是經(jīng)濟轉(zhuǎn)型發(fā)展的有力保障，企業(yè)財務(wù)審計的改革對經(jīng)濟轉(zhuǎn)型發(fā)展的影響，也是企業(yè)在進行體制改革實施的重要作用，隨著科技和經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)在一定程度上也得到了很大的發(fā)展進步與強大，企業(yè)財會作為企業(yè)的一個重要領(lǐng)域，對其進行必要的企業(yè)財務(wù)審計改革不僅對財會部門是必要的，而且對于一個企業(yè)的發(fā)展也是相當重要的；企業(yè)財務(wù)審計的改革也同樣是一種“轉(zhuǎn)型”，改革即是“轉(zhuǎn)變”，是對舊的發(fā)展模式、理念和體制的轉(zhuǎn)換，而轉(zhuǎn)型的實質(zhì)是實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟效益和社會經(jīng)濟效益的同步提升，共同進步，所以說，企業(yè)財務(wù)審計的改革在某方面來說是對經(jīng)濟型發(fā)展的保障。

三.企業(yè)財務(wù)審計轉(zhuǎn)型的對策

推動企業(yè)改革，改變發(fā)展模式是一個企業(yè)生存發(fā)展的必然的要求，是促進社會經(jīng)濟的良好發(fā)展、提升企業(yè)的競爭力以及建設(shè)具有中國特色的充滿活力與生機的創(chuàng)新型企業(yè)的必經(jīng)之路。那么企業(yè)如何在發(fā)展中求生存，又將如何在生存中求發(fā)展，下面讓我們探究下企業(yè)進行財務(wù)審計轉(zhuǎn)型的對策。

1、嚴格要求——財務(wù)審計工作者

財務(wù)審計改革經(jīng)濟轉(zhuǎn)型發(fā)展與企業(yè)改革密切相關(guān)的，企業(yè)財務(wù)審計的改革是經(jīng)濟轉(zhuǎn)型發(fā)展的有力保障，同樣企業(yè)的財務(wù)審計改革需要轉(zhuǎn)型來突破企業(yè)的發(fā)展模式和理念，而企業(yè)財會工作者作為一個企業(yè)財會生存發(fā)展的必要條件，對其進行“轉(zhuǎn)型”是必要的。一方面，企業(yè)應(yīng)當要求財會人員要不斷地學(xué)習(xí)和創(chuàng)新新知識以及理念，提供溝通能力和學(xué)習(xí)能力，為企業(yè)財會工作提供良好可靠的財務(wù)會計信息；另一方面，員工應(yīng)當具備財務(wù)審計工作和自覺性和真實性，確保財務(wù)審計工作中信息的準確可靠、不弄虛作假，企業(yè)也要從這些方面嚴加控制，相互監(jiān)督，只有這樣才能完成在經(jīng)濟轉(zhuǎn)型發(fā)展下要求的角色轉(zhuǎn)型，財務(wù)審計工作者才能成為符合企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的專業(yè)性人員，才能提高在經(jīng)濟轉(zhuǎn)型發(fā)展下的會計信息的質(zhì)量。

2、反饋改良——財務(wù)審計工作的方法

企業(yè)財會部門是一個企業(yè)的經(jīng)濟信心重心，在企業(yè)的轉(zhuǎn)型過程中，第一要將企業(yè)的工作重心轉(zhuǎn)移到企業(yè)的經(jīng)營決策上來，從過去的事后算賬，轉(zhuǎn)型為事前、事中都參與的財務(wù)分析方式，同時將單純的會計管理轉(zhuǎn)型為全方位的財會管理，充分的發(fā)揮企業(yè)財會部門的參與助手的作用；第二建立健全的企業(yè)會計信息化的綜合報告統(tǒng)一平臺，這一創(chuàng)新轉(zhuǎn)型不僅是對內(nèi)管理還是對外報告都提供了更加有力的決策支持，加快了企業(yè)會計信息化的建設(shè)步伐。第三轉(zhuǎn)變?nèi)瞬排囵B(yǎng)模式，把握行業(yè)發(fā)展需求和趨勢，培養(yǎng)優(yōu)秀的專業(yè)的應(yīng)用型會計人才，以推動建立更加健全的企業(yè)會計人才團隊，這是社會經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的客觀需要，也是企業(yè)發(fā)展的需要。

3、充分完善——財務(wù)審計程序

企業(yè)在市級財務(wù)審計工作中，要經(jīng)過嚴格的把關(guān)和考核，為了加強企業(yè)財務(wù)審計工作的嚴謹性，必須要充分完善財務(wù)審計程序。一般而言，當審計工作人員要確定一項業(yè)務(wù)是否可行時，應(yīng)當及時確認內(nèi)部是否存在相關(guān)的控制機制和硬性要求。其次，審計工作人員在進行實質(zhì)性測驗是時，要將分析性測驗作為補充內(nèi)容加入審核中，將企業(yè)內(nèi)部與財務(wù)有關(guān)的數(shù)據(jù)與往年進行對比，充分熟悉企業(yè)內(nèi)部的發(fā)展狀況，以預(yù)防漏洞的影響。另外，在審計過程中，應(yīng)當加強各部門之間的監(jiān)督管理，定期從審計的樣品中抽取一部分進行二次審核，從而降低企業(yè)財務(wù)審核信息不真實的風險。

四.結(jié)束語

篇9

    1簡述基本建設(shè)項目的審計內(nèi)容

    項目開工前期財務(wù)審計部門要對基本建設(shè)項目首先對其的可行性進行研究,對項目經(jīng)濟所做的決策進行研究,對建設(shè)工程中的資金來源及其概算進行審計,最后在招標、投標和合同確認的過程中也進行審計。項目建設(shè)時期,進行審計的內(nèi)容包括項目資金的使用、工程資金的概算調(diào)整、建設(shè)合同的執(zhí)行、工程建設(shè)中的內(nèi)部控制、以及建設(shè)單位中相關(guān)的設(shè)計部門、施工單位、監(jiān)控管理單位的監(jiān)督和財務(wù)會計報表。建設(shè)工程完工后,財務(wù)審計要對竣工結(jié)算進行審計,對概算執(zhí)行情況進行有效監(jiān)督,對建設(shè)工程的資金以及資金使用的結(jié)余進行審計,讓項目經(jīng)濟效益的審計執(zhí)行更有效。

    2基本建設(shè)項目審計過程中存在的問題

    2.1基本建設(shè)工程在招標投標期間不規(guī)范

    在基本建設(shè)工程在存在著一些問題,特別是投標期間有些政府部門為了讓自己的施工隊伍中標,就非法操控其內(nèi)部施工單位中標,也有建設(shè)方因為和施工單位存在利益或者其他關(guān)系時,將投標的內(nèi)部信息透露給關(guān)系單位促使其中標。此外,一些基建單位的項目沒有經(jīng)過有關(guān)部門的批準沒有經(jīng)過招標就開始施工。這些不規(guī)范的現(xiàn)象,對于施工企業(yè)的公平競爭非常不利,達不到施工質(zhì)量的要求,以至于施工成本得不到有效降低。

    2.2工程建設(shè)中存在非法的轉(zhuǎn)包、分包現(xiàn)象

    在施工建設(shè)單位取得建設(shè)項目以后,一些建設(shè)單位為了自己的私利將工程轉(zhuǎn)包、分包給沒有專業(yè)技術(shù)的建筑隊或者承包個體,被分包轉(zhuǎn)包出去的項目在那些不規(guī)范的施工單位或者人員手中又會重新被轉(zhuǎn)包,一而再,再而三,最后進行承擔施工的單位沒有什么利潤可以獲取就只有在施工材料上做文章,進行偷工減料或者使用次等的材料充當好的,這樣一來,工程質(zhì)量會存在嚴重的隱患。

    2.3在編制過程中預(yù)算決算不合規(guī)范

    編制過程中,一些建設(shè)單位和施工單位沒有按照國家工程建設(shè)規(guī)定進行編制和辦理結(jié)算,工程造價上出現(xiàn)包干的現(xiàn)象,使得工程的造價不真實,工程質(zhì)量得不到保障。再者,施工單位不按規(guī)定進行工程預(yù)算結(jié)算,在編制的時候沒有具體化、細致化,加之沒有進行認真審核。過高的估算價格和弄虛作假的現(xiàn)象普遍存在。

    3基本建設(shè)工程財務(wù)審計的有效控制措施

    3.1明確項目費用財務(wù)審計要點

    (1)會計核算。利用財務(wù)審計對財務(wù)收支進行審查,查看財務(wù)收支有沒有按照會計準則的要求進行核算。

    (2)資金來源。財務(wù)審計要審查基本建設(shè)項目中的各項資金來源是不是屬于正當使用,有沒有在使用過程中出現(xiàn)缺口,在建設(shè)施工期能不能及時到位,在工程后期,投資有沒有保證,存不存在資金擁擠和挪用的現(xiàn)象。

    (3)資金使用。一個建設(shè)工程的資金是否使用的合乎規(guī)范,在開支方面有沒有擴大開支的情況以及存在截用資金挪用資金。鋪張浪費等問題都需要財務(wù)審計進行審查。

    (4)債權(quán)債務(wù)。債權(quán)債務(wù)要清楚,施工單位、供貨單位與其的往來的結(jié)算清理需要財務(wù)審計進行審查。

    (5)憑證賬簿。財務(wù)審計要審查相關(guān)的會計賬冊、財務(wù)報表以及憑證是不是真實的、有沒有缺損的地方,記錄的合不合規(guī)范。

    3.2財務(wù)審計運行在建設(shè)項目階段

    實施財務(wù)審計,在建設(shè)項目階段需要有關(guān)部門進行密切的配合以展開研究調(diào)查,收集好相關(guān)的信息對建筑施工的環(huán)境進行分析,通過合理的科學(xué)論證,提出對建設(shè)項目也已進行選擇的有效建議,在此過程中,要把握好三個重要的環(huán)節(jié):第一,建設(shè)項目要符合社會的需求和發(fā)展前景;第二,項目設(shè)計的可行性和構(gòu)思要綜合分析和解讀,給出合理的建議;第三,建設(shè)項目中有可能存在的現(xiàn)實風險和有關(guān)于安全生產(chǎn)、環(huán)境保護的方面建議要切合實際。

    3.3財務(wù)審計運行在建筑工程施工階段

    施工階段的財務(wù)審計的主要目標就是要控制好內(nèi)部機制,保證施工階段管理的合理化,制度規(guī)范化,確保施工質(zhì)量,把工程建設(shè)成本盡量降低,減少施工過程中的損失浪費。這個階段要進行審查的內(nèi)容比較多,要做好這一時期的工作首先要嚴格控制好建設(shè)項目中的質(zhì)量落實政策,注意不合格的建筑材料流入施工場地,注意沒有專業(yè)技術(shù)的人員進行施工操作,其次,及時審查建設(shè)項目的財務(wù)狀況,根據(jù)施工進度嚴格審查資金的使用權(quán)限和責任是否認真執(zhí)行到位。

    3.4財務(wù)審計是工程結(jié)算階段的重點

    基本建設(shè)項目是審計階段的最后一個部分,屬于事后控制,其任務(wù)是核算好工程的決算金額。一個工程從開工到完工到底需要多少資金,這是工程施工單位以及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的問題和爭論的焦點。在這個階段,工程結(jié)算和合同內(nèi)容的一致性問題市審計人員必須要認真分析和思考的,因此必須要從實際情況出發(fā),摸清楚其具體情況,把企業(yè)的落實規(guī)范情況和審計制度有效結(jié)合,做好有效的監(jiān)督和服務(wù)工作,把我號審計過程中的重點和難點,為全面控制基本建設(shè)工程項目的造價做好準備,提供良好的建設(shè)條件。

    3.5切實提高工程內(nèi)部審計人員的專業(yè)水平

    建設(shè)工程中的基本建設(shè)項目根據(jù)其自身的特點要求相關(guān)的審計人員有較強的專業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務(wù)水平,這也是做好以上幾個方面工作的重要條件之一。要達到這一個要求,就要從兩個方面開始著手:其一,對現(xiàn)有的基本建設(shè)工程的財務(wù)審計人員進行培訓(xùn),使他們掌握建設(shè)工程中的基本知識,對國家的法律法規(guī)有一定的了解;其二,在財務(wù)審計的隊伍中增加一些對工程技術(shù)熟悉的人員,必要的時候可以聘請相關(guān)專家進行協(xié)助,以便工作的開展,切實提高工程建設(shè)的財務(wù)審計質(zhì)量,有效地控制審計風險。

篇10

本文在闡述專項資金財務(wù)審計重要性的基礎(chǔ)上，分析當前我國專項資金財務(wù)審計存在的問題，如審計方式不科學(xué)、審計制度不完善、缺乏監(jiān)督懲處機制以及審計結(jié)果缺乏公開公示等，并針對專項資金的特點，提出優(yōu)化財務(wù)審計流程、健全審計監(jiān)督機制、優(yōu)化財務(wù)審計管理機制等財務(wù)審計策略。：

關(guān)鍵詞：

專項資金;財務(wù)審計;審計部門

專項資金和其他財政資金類型相比，具有顯著的“單獨性”，其單獨性不僅體現(xiàn)在資金使用的方向上，還體現(xiàn)在報賬環(huán)節(jié)和審計環(huán)節(jié)上。規(guī)范、嚴謹、科學(xué)的專項資金財務(wù)審計是專項資金能夠真正落到實處的重要保障，也是防止、懲處腐敗行為的重要途徑，相關(guān)部門和審計人員應(yīng)正視和反思當前專項資金財務(wù)審計中存在的問題，積極尋找有效的應(yīng)對措施。

一、專項資金財務(wù)審計的重要性

從社會建設(shè)來看，公共財政的有效分配和運用能彌補市場配置的不足，使社會建設(shè)能夠得以有效開展。而專項資金往往用于補的投資、扶助，以及上級對下一級政府或部門的獎勵上，如涉農(nóng)專項資金、農(nóng)業(yè)貼息等，這些資金是推動社會建設(shè)、提高發(fā)展公平性以及激勵地方加快發(fā)展的重要財政項目。完善的財務(wù)審計制度、流程和方法能有效提高對專項資金使用勤快的監(jiān)督，顯著加大違法懲處力度，并使專項資金的使用結(jié)果真實客觀地呈現(xiàn)在上級部門以及社會公眾的眼中。而低效的財務(wù)審計則不僅會導(dǎo)致專項資金使用偏離初衷，使社會建設(shè)缺乏財政支持，而且會滋生腐敗等問題，降低政府部門的公信力，不利于政府政策的推進和落實。為此，審計部門以及負責人員有必要充分重視專項資金的財務(wù)審計工作，積極推動財務(wù)審計的發(fā)展和完善。

二、目前我國專項資金財務(wù)審計中存在的問題

(一)專項資金審計方式不科學(xué)

專項資金做到專用，高效利用。審計是確保資金使用質(zhì)量和效率的重要保障，需要采取科學(xué)有效的審計方式。但是，目前我國在專項資金的財務(wù)審計上仍使用“同級審”的審計方式，使得部門之間利益交叉問題嚴重，各個部門形成了錯綜復(fù)雜的利害關(guān)系嚴重影響著審計工作的開展，極大地降低了審計實效。而部分地區(qū)雖然使用上級部門對下級部門進行審計的方式，雖然能在一定程度上提高專項資金財務(wù)審計的力度，但由于專項資金種類、使用方向等具有多樣性和復(fù)雜性，需要更多的專業(yè)人員進行系統(tǒng)科學(xué)的審計，但是，由于專業(yè)人員數(shù)量有限，上級部門在開展財務(wù)審計時，又不能夠完全取得統(tǒng)計部門的高度配合，無法形成有效的共管協(xié)調(diào)機制，難以進行深入的、全面的了解，導(dǎo)致審計資源的浪費。

(二)專項資金財務(wù)審計制度不完善

制度是開展審計工作的依據(jù)，也是保障工作質(zhì)量的重要基礎(chǔ)，。在法制化快速推進的今天，在依法治國形成的時代背景下，專項資金審計必須嚴格按照相關(guān)的法律制度進行。但是，目前我國的專項資金財務(wù)審計缺乏創(chuàng)新性的審計制度，仍然以傳統(tǒng)的“事后賬面”審計為主，而一些部門和單位在使用專項資金后，在報賬上并不規(guī)范和嚴謹，甚至出現(xiàn)形式化、報假賬等嚴重問題。當前我國缺乏明確統(tǒng)一的報賬制，沒有建立一套從基層部門向上逐級報賬的財務(wù)審計管理制度，不利于報賬工作的開展。同時，現(xiàn)階段審計報賬的流程沒有經(jīng)過適當?shù)暮喕?，在無形中加大了資源耗費，難以提高專項資金財務(wù)審計的實際效率。制度不完善，也就給一些機構(gòu)提供了可乘之機，也審計工作帶來額諸多的掣肘，嚴重影響審計工作的高效開展，甚至很多審計工作無法正常開張，影響專業(yè)資金的使用效率，也使得審計工作效能減弱。

(三)專項資金財務(wù)審計缺乏監(jiān)督懲處機制

發(fā)現(xiàn)問題、處理問題才能夠真正解決問題，賦予審計機構(gòu)一定的審計權(quán)力，也以相應(yīng)的處理權(quán)力作保障，這樣才能夠真正提高審計實效，能夠?qū)Ρ粚徲媶挝贿M行有效監(jiān)督，也能夠給予相應(yīng)的懲處，以此達到懲戒根治的目的。但是，審計機關(guān)沒有針對專項資金的財務(wù)審計建立具有針對性的監(jiān)督機制和懲處機制，對部分部門單位的違規(guī)、違法行為沒有進行及時的懲處，導(dǎo)致下一級的機關(guān)部門在進行上報時缺乏必要的重視，甚至出現(xiàn)形式化、腐敗化等現(xiàn)象，嚴重降低了專項資金的使用實效。尤其是專項資金種類、使用方向等具有多樣性和復(fù)雜性，當上級部門在開展財務(wù)審計時無法進行深入的、全面的了解時，報賬問題將會更為嚴重。這種情況下，審計工作不僅不能夠起到相應(yīng)的懲戒作用，反而在某種程度上放任助長不良問題的持續(xù)發(fā)展。在利益驅(qū)動下，如果違法違紀不能夠得到嚴重的懲戒或者無法懲戒，會慢慢助長這些違法違紀行為的持續(xù)發(fā)生。

三、優(yōu)化專項資金財務(wù)審計的有效策略

(一)優(yōu)化財務(wù)審計流程，實現(xiàn)“結(jié)果性”審計向“過程性”審計轉(zhuǎn)變

審計只是一種手段，一種確保資金專項使用、高效利用的有效手段。審計也不是為了查出問題而查出問題，審計最理想的結(jié)果是認真全面審計以后，沒有發(fā)現(xiàn)違紀違法行為，或者能夠及時糾正存在的問題，以此達到高效利用、專項使用的目的。傳統(tǒng)的結(jié)果性審計存在明顯的滯后性，發(fā)現(xiàn)問題已經(jīng)于事無補，造成的損失和影響已經(jīng)發(fā)生。為此，審計機關(guān)在進行專項資金的財務(wù)審計時，應(yīng)改變以傳統(tǒng)的事后賬面審計為主的做法，優(yōu)化財務(wù)審計流程，將以往的“結(jié)果性”審計逐步轉(zhuǎn)變?yōu)楦娴摹斑^程性”審計，實現(xiàn)專項資金財務(wù)審計的全面化。同時，審計機關(guān)應(yīng)對專項資金的事中使用情況進行調(diào)查，并對財務(wù)審計資料的真實性、客觀性和全面性進行把關(guān)，提高部門報賬資料的真實程度。

(二)健全財務(wù)審計的監(jiān)督機制，提高專項資金財務(wù)審計的規(guī)范性

強化監(jiān)督，做好必要的懲戒，確保不發(fā)生或者少發(fā)生問題;通過懲處，以儆效尤，在挽回損失的基礎(chǔ)上，起到很好的威懾作用。面對當前專項資金財務(wù)審計監(jiān)督作用不足等問題，審計部門應(yīng)從源頭著手，健全審計監(jiān)督機制。其中，審計部門應(yīng)對專項資金使用單位的違規(guī)、違法情況進行記錄，并依照相關(guān)法律規(guī)范對違紀違法行為進行處罰，樹立公正嚴明的審計形象。審計部門應(yīng)向社會公眾公開專項資金財務(wù)審計的具體結(jié)果，并對相關(guān)部門的違法違規(guī)行為及懲處情況進行公示，使專項資金的使用結(jié)果和審計結(jié)果能夠真實客觀地呈現(xiàn)在社會公眾的眼中，讓社會公眾能夠最大限度地參與到審計監(jiān)督的環(huán)節(jié)之中。

(三)健全財務(wù)審計管理機制，落實專項資金投入與使用

完善審計管理機制，制定科學(xué)的審計制度，以制度保障審計工作正常開開展，發(fā)揮監(jiān)督和審計作用，確保專項資金能夠做到專項應(yīng)用，還要充分發(fā)揮資金的使用效能。審計部門應(yīng)針對專項資金的具體種類、渠道和使用方向，建立縣級報賬制，從基層部門向上逐級建立完善的財務(wù)審計管理制度，建立上下級聯(lián)動機制。同時，審計部門應(yīng)結(jié)合專項資金的投入情況對報賬流程進行適當?shù)暮喕?，削減不必要的報賬程序，以期減少報賬對審計資源的耗費，提高專項資金財務(wù)審計的實際效率。綜上所述，專項資金是政府對特定項目進行扶持、補助和激勵的重要資金項目，對社會建設(shè)有著重要的促進作用。審計部門應(yīng)根據(jù)相關(guān)法律和規(guī)范對違紀違法行為開展打擊和處罰，樹立公正、嚴明的審計形象，并積極優(yōu)化財務(wù)審計，依照相關(guān)法律規(guī)范對違紀違法行為進行處罰，樹立具有公正性和嚴明性的審計形象，并通優(yōu)化財務(wù)審計流程、健全審計監(jiān)督機制、完善財務(wù)審計管理機制等，實現(xiàn)專項資金財務(wù)審計全程化和規(guī)范化。這不僅能提高專項資金的實效，而且可以減少腐敗等問題的滋生，提高政府部門的公信力，推動政府政策的推進和落實。

參考文獻：

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