導語：如何才能寫好一篇稅收風險管理環(huán)節(jié)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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上世紀90年代風險管理理論開始進入稅收管理領域。在我國隨著經(jīng)濟形勢的發(fā)展，國際貿(mào)易和國際市場的擴大，跨區(qū)域經(jīng)營、連鎖經(jīng)營、網(wǎng)上交易等方式逐步擴展，稅源分布的領域越來越廣，稅源的流動性和隱蔽性越來越強。稅收逐漸成為各種利益、矛盾交織的焦點，涉稅違法案件也出現(xiàn)許多新的形式和特點，稅收征管中的不確定因素也越來越多，導致稅收征管面臨的風險也在加大。因此樹立稅收風險管理理念，健全稅源管理體系，加快信息化建設，提升隊伍素質，提高征管質效，逐步實現(xiàn)稅收征管現(xiàn)代化。

一、稅收風險管理在稅收征管中的重要地位

稅收風險管理，是指納稅遵從風險管理，也就是稅務機關以納稅遵從最大化為目標，利用征管資源，以有效方式進行風險目標規(guī)劃、識別排序、應對處理和績效評價，根據(jù)風險等級高低合理配置征管資源，以不斷降低納稅遵從風險、減少稅收流失的過程。其中：風險目標規(guī)劃是管理層對一定時期稅收風險管理的工作目標、階段重點、主要措施等做出的決策安排;風險分析識別是借助風險特征指標、數(shù)據(jù)模型等工具，尋找發(fā)現(xiàn)存在的稅法遵從風險;風險估算排序是對存在稅法遵從風險的納稅人進行歸類分析，對其風險度高低做出判斷形成風險等級;風險應對實施是根據(jù)風險等級，合理配置征管資源，采取納稅輔導、跟蹤監(jiān)控、納稅評估、反避稅、稅務稽查等不同的服務管理措施;風險管理績效評價主要從稅法遵從度和征管成本效益兩方面對稅收風險管理質量和效率做出評判，促進風險管理持續(xù)改進。

二、稅收風險分析識別在稅收風險管理中的重要地位

從稅收風險分析識別的概念來看，包含了兩層含義：一是要尋找稅收風險存在的領域，即發(fā)現(xiàn)并確定風險發(fā)生的主要范圍，歸納并能準確描述稅收風險的共性特征;二是要分析識別稅收風險發(fā)生的具體目標，即利用歸納的風險特征進行全面掃描，鎖定符合風險特征的風險納稅人。從稅收風險管理的各環(huán)節(jié)來看，是一個有機的不可分離的整體，哪個環(huán)節(jié)都是不可或缺的。但是針對層出不窮的偷騙稅手法來講，稅收風險分析識別將是最重要的一環(huán)!在稅收風險管理中，既使依照風險管理的要求建立協(xié)調統(tǒng)一高效的征管體制機制，同時無論風險應對人員業(yè)務怎樣嫻熟精通，但是如果稅收風險分析識別不到位，所有一切只能成為泡影，不僅僅通過風險管理實現(xiàn)稅收遵從最大化的目標難以實現(xiàn)，也會造成基層稅務人員極大的不滿和對整個風險管理的不信任，讓整個風險管理的體制形同虛設。所以，稅收風險分析識別是風險管理中最能體現(xiàn)“信息管稅”應用和防范風險的環(huán)節(jié)，其在整個風險管理中的地位十分重要。

三、稅收風險分析識別的重要作用

一是具體實現(xiàn)稅收風險目標規(guī)劃相關內容的主要途徑。每階段風險管理的目標規(guī)劃都會基于當前或今后一段時間的內外部環(huán)境的判斷，明確一定時期內稅收風險管理的工作目標、階段重點等內容。其中重要的一個方面就是從宏觀上分析相關的稅收風險的動向，提出防范的要求和目標。而風險分析識別就是這些風險管理目標和重點落實的具體體現(xiàn)，是聯(lián)系目標規(guī)劃和其他環(huán)節(jié)的紐帶，分析識別的準確與否關系到目標和重點是否能夠實現(xiàn)。

二是風險排序評定、風險應對等環(huán)節(jié)實施的基礎。如果我們考慮稅收風險管理與信息系統(tǒng)的結合，那在系統(tǒng)中的第一個環(huán)節(jié)就是風險分析識別。這是后續(xù)各環(huán)節(jié)的基礎，風險分析識別為排序提供了具體的風險信息，為風險應對提供的按戶歸集的豐富全面信息，不僅為風險應對全面客觀的分析風險度的大小和指向性提供了充分的依據(jù)，也從分析識別的方法上為風險應對提供了新的思路。

三是風險管理技術含量和不斷提升發(fā)展趨勢的最主要的體現(xiàn)。風險分析識別的工作過程，實際上就是稅收業(yè)務水平和現(xiàn)代科學技術融合并產(chǎn)生效益的過程，它必須對稅收法律法規(guī)和稅收程序的各個方面有充分的了解和深入的研究，才尋找出稅收風險所在的環(huán)節(jié)和領域。當然這些風險存在于哪些納稅人，必須借助于現(xiàn)代信息技術的支撐才能實現(xiàn)。因此在風險分析識別這個環(huán)節(jié)一定是風險管理中最能體現(xiàn)技術含量的部分。同時，借助于信息技術，我們才可能對風險應對過程中，各個風險特征的有效性和指向性進行統(tǒng)計分析，并不斷地改善和調整在風險分析識別方面的思路，使之更趨向于合理、準確，邁入循環(huán)提升的良性步調。

四是最能讓基層稅務人員接受和認可風險管理理念并激發(fā)他們參與風險管理熱情的環(huán)節(jié)。在我們看來，通過分析風險管理的各環(huán)節(jié)的實施，充分發(fā)揮風險管理的理念，會給現(xiàn)代稅收體制機制帶來深刻且富有積極意義的變化。要貫徹落實好稅收風險管理，除了我們在完善相關制度建設和大力宣傳風險管理理念的同時，基層在具體實施過程中接受與否是其成敗的關鍵。而讓基層感受是否有效、能否接受，最主要的就是要讓其能夠在工作中感受到風險管理對稅收征管的巨大的推動作用，相比以前無論工作的方式、壓力、成效都有積極的變化，從而才能認可，使風險管理真正落實到位。同時，基層人員的對風險分析識別的方面的認可度，通過風險應對積累的經(jīng)驗，也會激發(fā)其在風險分析識別方面新的思路和理念，促進整個風險管理的向前邁進。

四、加強稅收風險分析識別建設的可行性方法

一是要以現(xiàn)有信息數(shù)據(jù)為基礎開展風險分析識別。要做好風險分析識別，首先要有信息，沒有基礎信息，風險分析識別就無從談起。只有積極努力拓寬數(shù)據(jù)源，特別是內部及第三方信息的取得將會給我們風險分析識別帶來更大空間。同時，信息數(shù)據(jù)的范圍、要求是永無止境的，風險分析識別要立足以現(xiàn)有的信息數(shù)據(jù)為基礎來開展。

二是要以與納稅遵從有關的風險作為主要分析識別對象。在風險分析識別方面，首先要進行定位，風險分析識別應該識別什么。在稅收風險管理中，有把征管基礎類指標、發(fā)票監(jiān)控類指標、稅務機關工作差錯類指標、質量考核類指標統(tǒng)統(tǒng)列入了風險分析識別范圍內，這是不可取的。這些指標也是有風險指向的，但并不是符合納稅遵從風險。所以風險識別的目標一定要與納稅遵從有關的，其他類別的指標也可以作為補充，組合運用的效果更佳。

三是要通過科學的方法來進行風險分析識別。要開展并實施好風險分析識別工作，就必須掌握科學的方法。要善于從紛亂復雜的稅收經(jīng)濟業(yè)務中發(fā)現(xiàn)風險;要善于要實踐中做到宏觀與微觀相結合;要善于從眾多繁瑣的指標中選擇最能衡量和甄別風險的指標;要善于把復雜的風險模型以簡單的方式進行展示和描述。

四是要建立機制，從實踐出發(fā)不斷完善和優(yōu)化風險分析識別。風險分析識別是稅收風險管理成敗的關鍵，尤其表現(xiàn)在風險分析識別能不能適應整個經(jīng)濟稅收的發(fā)展。這就需要建立機制，來保證風險分析識別的有效性，且能根據(jù)應對結果不斷地調整完善和優(yōu)化整合。這應該是一種保證持續(xù)研究分析、尋找識別稅收管理中的風險的協(xié)調機制。

五、依托稅收風險管理平臺加強稅收風險識別建設

1.樹立稅收風險管理的理念，加強稅收風險分析識別建設

“信息管稅”已經(jīng)成為稅務部門一個時期稅收征管和科技工作的指導思想，落實信息管稅就必須樹立稅收風險管理理念。做好稅收風險的分析識別工作也已經(jīng)成為貫徹稅收風險管理理念和落實信息管稅的關鍵環(huán)節(jié)。因此，只有始終堅持風險分析識別是稅收風險管理的重要環(huán)節(jié)的認識，在風險分析識別中抓住主要矛盾，從風險管理的整體運行考慮;明確風險分析識別的職能分工，配備高素質專業(yè)人員，建立風險管理聯(lián)席會議制度;加強稅收風險管理特別是風險分析識別方面的培訓，開展稅收風險分析識別方面的交流和探討，建立面、線、點有機聯(lián)系的風險分析識別的立體框架。

2.加強職能部門明確分工、緊密合作的風險分析識別機制

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關鍵詞：稅收風險管理 納稅遵從度 征管質效 應對措施

一、稅收風險管理概述

（一）稅收風險管理的概念

所謂稅收風險是指國家在組織稅收收入的過程中，限于征稅手段及稅收制度本身的不足，再加上各種不確定因素的影響造成的稅收損失。這種狀況下，稅收風險管理就顯得十分必要，稅收風險管理實際上是指稅務機關合理運用各種管理理念和方法，通過對稅收風險進行識別、等級排序、應對處理過程監(jiān)督以及績效評估等，不斷提高納稅遵從度的必要方法。構成稅收風險的主要方面包括三個：一是政策風險，即由于復雜經(jīng)濟活動和規(guī)范的稅收政策之間存在矛盾，從而導致稅收政策存在某些漏洞；二是執(zhí)法風險，即由于稅收執(zhí)法人員執(zhí)法能力不足、對稅收政策的理解存在偏差或執(zhí)法人員內外勾結等，造成執(zhí)法混亂，帶來執(zhí)法層面的風險；三是納稅遵從風險，即納稅人由于工作失誤或對稅收認識不足，或通過不正當手段惡意不遵從稅收政策帶來的風險。

（二）稅收風險管理的現(xiàn)狀

稅收風險管理秉承實現(xiàn)稅收遵從最大化的原則，以有效方式進行風險識別、風險等級排序、風險應對處理、過程監(jiān)督及績效評估等過程，根據(jù)風險等級合理配置征管資源，從而達到減少風險損失的目的。風險識別作為整個稅收風險管理工作的起點，它也是有效提高風險管理效率和質量的關鍵因素，風險識別是以稅收信息化建設為前提，以稅收風險管理目標為導向，運用科學方法、模型，在合理分析各項涉稅數(shù)據(jù)的基礎上，發(fā)現(xiàn)規(guī)律并尋找存在稅收風險的關鍵點，從而進行科學決策，高效完成指導稅收征管的分析工作。目前，我國很多省市都建立了本地區(qū)的風險特征庫，這些風險特征具有一定的通用性，可以識別一般企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營及納稅申報等過程中存在的稅收風險，對這些風險進行等級劃分，并在風險應對方面卓有成效。

二、稅收風險管理中存在的問題

（一）稅收風險管理理念有待于進一步強化

現(xiàn)階段我國稅收工作遵循的依舊是傳統(tǒng)治稅理念，無論稅收風險是否實際發(fā)生一律視為有風險，并忽視風險等級差別而采取統(tǒng)一管理，這種征管方式偏重于對稅收風險的無差異防范，管理理念相對落后，有待于進一步提高。傳統(tǒng)的優(yōu)化對無風險納稅人的納稅服務及加強對高風險納稅人管理的理念并不合理，這不僅不能有效規(guī)避稅收風險，相反卻造成了征稅成本一直居高不下，導致征管資源浪費嚴重，納稅人滿意度普遍偏低，征管效率低下等問題。

（二）征管資源配置不合理

由于受征管模式、征管機構及人力資源結構的限制，稅收征管人員未能科學合理地設置征管結構，各部門職責不明確，部門設置不合理，不能實現(xiàn)物盡其用，人盡其才，許多優(yōu)秀的管理人員沒有被分配到合適的崗位，風險監(jiān)控和風險評估等技術性要求比較強的崗位人力資源配置不合理，由于缺乏有效的激勵機制，稅收征管人員的工作積極性不高，稅收風險管理的質量和效率偏低。另外，稅收征管機構將資源配置的重點放在業(yè)務審批部門和行政部門，從而造成行政管理人員過多而一線征稅人員過少的不合理局面，特別是一些復合型的高層次人才不能擔任一些實質性的有利于推進稅收風險管理工作的關鍵職責，這樣就造成了資源浪費，難以滿足工作需要，大大降低稅收風險管理的工作質量。

（三）稅收風險管理的信息化建設不完善

近年來，雖然我國稅收風險管理在信息化建設方面取得一定的成效，但尚存在各種不完善因素難以實現(xiàn)稅收管理方式的根本性轉變。一方面，地方各級稅務機關稅務信息采集渠道有限，難以收集到廣泛全面的涉稅信息，比如難以獲取資金流、物流方面的數(shù)據(jù)，未將交易第三方報送真實數(shù)據(jù)明確為法定義務，而且稅收風險管理系統(tǒng)的整體運行水平不高，各系統(tǒng)間之間信息共享度和信息集中度不高，難以實現(xiàn)信息在各部門之間的有效流動，這一系列問題最終導致稅收風險管理工作的質量偏低。另一方面，信息管理應對效果不佳，主要表現(xiàn)在以下三個方面：一是應對緩解與信息的采集和分析環(huán)節(jié)契合度不高；二是應對手段單一，受多方面因素影響，應對措施的針對性和有效性有待于進一步改善。

三、加強稅收風險管理的對策

（一）進一步強化稅收風險管理理念

要全面轉變落后的稅收風險管理理念，把稅收風險管理提升到戰(zhàn)略高度，將全新的管理理念融入到整個征管過程，通過科學有效的管理方法來提高征稅質效。改善傳統(tǒng)稅收風險管理理念中對不同等級風險的納稅人實行的納稅服務方式。應該對無風險納稅人實行優(yōu)化稅務服務；對低風險納稅人實行納稅輔導和風險提示等服務方法，并促進低風險納稅人自覺遵從；對較高風險納稅人實行集中評估；對高風險納稅人實施稅務稽查，并對這類群體實行差別化管理和服務，努力提高納稅遵從度，進一步防范和控制稅收流失風險。

（二）建立健全稅收風險管理機制，實現(xiàn)資源配置的合理化

傳統(tǒng)的職能結構和崗位設置不能適應現(xiàn)代稅收風險管理體系，不能滿足現(xiàn)階段我國稅收風險管理的需要，因此，必須對管理機構的各項布局做出調整。第一要依據(jù)稅收風險管理的合理流程對各管理層進行明確分工，并設立專門的管理部門，將稅收風險管理進一步專業(yè)化、實體化；第二要對不同層級設立稅收風險分析監(jiān)控機構，極大地發(fā)揮稅收風險管理指揮中心的戰(zhàn)略作用；第三，整合相應部門職責，集中成立納稅服務部門及稅收風險應對控制機構，組建不同層級的納稅服務、稅源風險管理、風險納稅評估和稅務稽查部門等，其主要職責是承接有風險分析監(jiān)控部門推送的風險信息，并及時對稅務服務進行合理優(yōu)化，采取一定的稅收風險應對措施對較高風險納稅人實行有效控制。

（三）明確把握稅收風險管理的實施細則

第一，標準化、流程化的管理原則。我們可以借鑒別國成功的經(jīng)驗，將稅收風險管理的具體過程分為四個環(huán)節(jié)：（1）制定科學合理的稅收風險管理的規(guī)劃方案和管理制度；（2）拓寬信息獲取途徑以獲得與風險識別、風險等級劃分、風險監(jiān)控和風險評估有關的有效數(shù)據(jù)；（3）實施稅收風險管理的差別化應對；（4）進行稅收風險管理的監(jiān)督及后續(xù)完善工作，形成系統(tǒng)運行的良性循環(huán)。實際工作中應按照科學的流程進行，是整個風險管理工作合理有序的展開，并在此基礎上建立標準化、流程化、制度化的管理細則。

第二，差別化、遞進式的管理原則。在正確劃分不同風險等級納稅人的基礎上，對其進行差別化應對和控制，也就是說隨著稅收流失風險的加大，稅收遵從度的逐漸降低，風險應對控制應從優(yōu)化服務階段轉變到輔導階段，從柔性管理過渡到監(jiān)控管理最后到剛性執(zhí)法，貫徹落實差別化、遞進式管理原則，將管理和服務進行真正的有機結合。

第三，堅持防范原則。稅收風險管理必須堅持防范勝于控制，及加強稅收風險的前置管理，做好事前和事中管理，建立一套科學的稅收風險防范控制體系，加強對稅收風險的防范，在風險發(fā)生前及時采取應對措施，避免風險給稅收征管帶來損失。

第四，實行人工管理與計算機信息技術相結合的原則。計算機信息技術是稅收風險管理工作展開的必要技術支持，但對于基礎性的要素管理，包括稅收風險管理方案的確定、風險特征的調查分析、風險評價指標體系的建立等，都是以科學的人工管理為基礎實現(xiàn)的。因此，考慮到稅收風險管理的各項工作，既要發(fā)揮計算機信息技術在數(shù)據(jù)處理和風險監(jiān)控方面的優(yōu)勢，又要發(fā)揮稅務人員自身的主觀能動性和創(chuàng)造性對稅收風險管理進行更有效監(jiān)管，從而實現(xiàn)業(yè)務和技術的高效結合，提高稅收風險管理的整體效能。

四、總結

要切實建立以稅收風險管理為導向的新型稅收征管體系，貫徹落實稅收征管工作，必須要對目前我國稅收風險管理體系進行深入研究，各地征稅部門要積極探索出適應當前稅務征管發(fā)展趨勢的全新模式，在創(chuàng)新征收手段的同時，針對稅收風險管理中存在的問題，尋找應對措施，進行不斷完善和改善。本文就稅收風險管理問題進行的探討，在尋找問題的同時筆者提出了加強我國稅收風險管理的相關對策，希望對我國稅收部門解決稅收風險管理問題提供有益借鑒。

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關鍵詞：企業(yè)集團 稅務風險 管理

由于企業(yè)集團具有組織結構龐大，信息化程度高，業(yè)務相對復雜，稅收籌劃意識強等特點，因此涉稅環(huán)節(jié)、涉稅種類、稅務管理具有一定的特殊性，稅收管理的難度較大。為引導大企業(yè)合理控制稅務風險，防范稅務違法行為，依法履行納稅義務，避免因沒有遵循。

稅法可能遭受的法律制裁、財務損失或聲譽損害，2009年，國家稅務總局印發(fā)了《大企業(yè)稅務風險管理指引（試行）》。2013年以來，國家稅務總局大企業(yè)司又先后組織對所管理的定點聯(lián)系企業(yè)開展了稅收風險管理工作。這無疑都體現(xiàn)了稅務風險管理成效已經(jīng)成為檢驗企業(yè)集團健康穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展的重要內容。

一、企業(yè)集團稅收風險的定義

根據(jù)國家稅務總局大企業(yè)司有關負責人對《大企業(yè)稅務風險管理指引（試行）》的解讀：企業(yè)稅務風險主要包括兩方面，一方面是企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，應納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽損害等風險;另一方面是企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準確，沒有用足有關優(yōu)惠政策，多繳納了稅款，承擔了不必要稅收負擔。大企業(yè)的稅務風險通常不來自于做假賬或者簡單的賬面差錯，而更多地來源于相關治理層和管理層的納稅態(tài)度和觀念不夠正確，相關內部控制的缺失或不夠健全，經(jīng)營目標和經(jīng)營環(huán)境異常壓力等諸多方面。

二、企業(yè)集團稅收風險管理的主要問題

（一）稅務風險管理意識薄弱，缺乏有效的稅務管理手段

目前，企業(yè)集團往往更偏重財務指標，尚未樹立稅務風險管理意識。盡管各單位一直開展稅務管理工作，但大多數(shù)都是由財務會計人員兼辦稅務事宜，因此職責相對淡化，稅務管理觀念較為落后陳舊，缺乏涉稅合規(guī)目標。這不僅導致相關崗位人員對稅法及相關稅務法規(guī)的認識不足，往往會由于政策把握不到位或政策執(zhí)行差異受到稅務部門的相關限制和處罰，而且各單位對稅收事務的管理僅停留在被動執(zhí)行稅法規(guī)定的水平上，稅務信息相對屏蔽，距離真正意義的稅收籌劃還有較大差距。

（二）各地政策執(zhí)行標準不盡相同，企業(yè)集團稅收風險的管理難度大

企業(yè)集團普遍規(guī)模大、層級多、分布廣，經(jīng)營業(yè)務多樣，經(jīng)營活動復雜。各單位在平時工作中不能及時梳理和傳遞涉及生產(chǎn)經(jīng)營、基建、投資等方面的稅收法律法規(guī)，企業(yè)集團內部涉稅信息傳遞方式和效率還有待提高，造成同樣的業(yè)務，在全國各地的執(zhí)行標準可能不完全統(tǒng)一。

（三）稅負受地域經(jīng)濟影響較大，部分行業(yè)稅負較高

受所處地域經(jīng)濟條件影響， 企業(yè)集團分布在各個地區(qū)的單位承擔著調節(jié)當?shù)卣愂帐杖氲闹厝?。特別是在經(jīng)濟欠發(fā)達或是較為落后的省份或地區(qū)，當?shù)卣愒捶浅Ｓ邢蓿?企業(yè)的稅收執(zhí)行工作在一定程度上會受到當?shù)刎斦杖氲挠绊?。與此同時，由于企業(yè)集團往往多元化發(fā)展，涉及的行業(yè)、板塊較多，從而導致稅負不均衡。以水電行業(yè)為例，水電企業(yè)的平均綜合稅負超過20%，其中增值稅稅負占整體稅負的三分之二左右。部分大型水電企業(yè)作為國家標志性工程，除了發(fā)電效益外，還承擔著防洪、航運等巨大的社會責任。由于這些水電企業(yè)的建設、投產(chǎn)期正處于國家增值稅轉型的特殊時期，沒有享受到固定資產(chǎn)進項稅額抵扣等相關稅收優(yōu)惠政策，固定資產(chǎn)投資的進項稅無法抵扣。而在后期運營過程中，水電企業(yè)的成本費用主要體現(xiàn)在固定資產(chǎn)折舊及財務費用，維修材料費很少，可抵扣的增值稅更少，給企業(yè)的生存和發(fā)展帶來極大的壓力。

三、企業(yè)集團配合國家稅務總局做好稅務風險管理的方案

（一）高度重視，統(tǒng)籌安排、認真組織開展稅收風險管理工作

大企業(yè)司稅收風險管理工作是繼2009年對定點聯(lián)系企業(yè)開展稅收自查后的又一次系統(tǒng)性、全面性稅收風險管理檢查，是對企業(yè)依法經(jīng)營、誠信納稅的再檢驗。因此，各單位應從大局出發(fā)，充分認識自查工作的重要性，將稅務風險管理作為梳理稅收法規(guī)、理順稅務管理制度與流程、完善稅務風險控制的重要契機，按照要求做好稅收風險管理工作，依法履行納稅義務。

（二）加強領導，明確工作程序，確保將各項工作落實到人

各單位應加強組織協(xié)調，嚴格按照大企業(yè)司要求全面開展各項稅收風險管理工作，要制定稅收風險管理工作程序，并將各項工作落實到人。相關人員要確保稅收風險管理工作的及時、準確完成，并在規(guī)定的時間節(jié)點報送工作底稿及相關資料。

（三）深入開展工作，如實反映問題，確保稅收風險管理見到實效

企業(yè)集團系統(tǒng)財務管理部門要建立逐級報告制度，確保暢通的聯(lián)系渠道?？偛慷愂诊L險管理工作小組要將掌握的稅收自查有關情況及時向領導匯報;各二級企業(yè)要加強對所屬及所管理企業(yè)的了解，及時向企業(yè)集團總部匯報;各基層單位要對照稅收風險管理工作提綱，按照相關稅收法律、法規(guī)規(guī)定對全部涉稅事項進行合規(guī)性檢查。

四、加強企業(yè)集團稅務風險管理的建議

（一）完善內控，建立稅務風險管理內控體系

稅務風險內控機制是企業(yè)內控制度的重要組成部分，是為防范稅務風險而建立的稅務風險防范自律性制度和程序，是防范稅務風險的有效手段。企業(yè)集團承擔稅務風險管理職能的部門應科學、合理防范政策遵從風險、準確核算風險、稅收籌劃風險、業(yè)務交易風險，力爭實現(xiàn)“在防范稅務風險的基礎上，創(chuàng)造稅務價值”的目標?？偛慷悇展芾聿块T要研究國家稅收政策法規(guī)，緊密跟蹤變化趨勢，指導、協(xié)調所屬各單位開展稅務管理工作，以規(guī)范集團納稅行為，規(guī)避稅務風險;要為企業(yè)集團戰(zhàn)略規(guī)劃和重大經(jīng)營決策提供稅務風險管理建議，對資本運作事項做好稅務風險分析和稅務風險控制，并跟蹤監(jiān)控相關稅務風險;要不斷加強與主管稅務機關的溝通，建立良好的稅企關系，依法妥善處理集團各項稅務事宜。各單位的稅務管理部門則要準確把握、嚴格執(zhí)行國家的稅收政策，在按時編制納稅申報表，按時繳納各種稅費的基礎上，參與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和重大經(jīng)營決策的稅務影響分析，提供稅務風險管理建議，并組織實施企業(yè)稅務風險的識別、評估，監(jiān)測日常稅務風險并采取應對措施。

（二）提高意識，完善稅收風險管理流程化工作標準

企業(yè)集團應始終堅持“誠信經(jīng)營、依法納稅”的經(jīng)營理念，高度重視企業(yè)稅收風險管理。通過綜合運用信息系統(tǒng)，利用各種分析方法和手段，降低企業(yè)稅收風險。同時，企業(yè)集團還應對目前稅收管理的流程進行再分析，對可能形成稅務風險的關鍵環(huán)節(jié)加強控制，不斷提升防范稅務風險的能力。企業(yè)集團應分別在生產(chǎn)資料歸集、生產(chǎn)資料消耗及銷售環(huán)節(jié)完善稅收風險管理流程化工作標準，特別是在合同審查、采購和付款、存貨管理、銷售與收款、基建工程與固定資產(chǎn)管理、成本費用、工資薪酬和個人所得等方面建立符合企業(yè)集團實際需要的稅務風險管理工作流程。如在合同控制方面建立合同會審制度，在合同擬定以后、正式生效之前，由合同關鍵條款涉及的各個專業(yè)部門對合同條款進行審核，提出意見。合同正式簽訂以后，企業(yè)稅務管理人員會同合同檔案管理人員，對企業(yè)所訂立的各種合同、單據(jù)進行分類，劃分印花稅應稅合同，建立合同臺帳。在采購和付款方面，通過設置控制點，準確計算進項稅額并作賬務處理;對采購發(fā)票、結算憑證、驗收證明、訂單合同等相關憑證嚴格把關，保證從外部取得票據(jù)的合法合規(guī);準確劃分可以進行抵扣的增值稅專用發(fā)票、運輸費發(fā)票等。

（三）加強學習，提升稅務管理崗位人員素質

企業(yè)集團應制定計劃、完善制度，積極鼓勵不同層次稅務管理崗位人員開展學習活動，不斷提升稅務管理崗位人員素質。稅務管理人員一方面要嚴格遵循企業(yè)會計制度和會計準則進行會計處理，正確核算和反映經(jīng)濟事項，另一方面要準確把握稅會差異，嚴格按照稅收法律法規(guī)計算、申報、繳納各項稅款。

（四）有效溝通，維護稅企關系和諧發(fā)展

企業(yè)集團各級企業(yè)要始終以認真學習的態(tài)度虛心向稅務機關請教，主動接受輔導與幫助;要加強與當?shù)刂鞴芏悇諜C關的聯(lián)系，及時收集和反饋相關信息，確保企業(yè)財務會計核算系統(tǒng)的設置及更改與稅收法律法規(guī)的要求相一致。對納稅過程中存在的疑點、難點及政策不明晰事項，各單位要積極與稅務機關溝通，縮小政策理解偏差帶來的稅收風險，為企業(yè)的合規(guī)經(jīng)營保駕護航。

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企業(yè)稅收風險，一般意義上來講是指企業(yè)的涉稅行為由于沒有正確有效的遵循稅收法律法規(guī)而引起的企業(yè)未來利益的可能損失。企業(yè)稅收風險主要包含兩個方面內容：一方面，是指企業(yè)的納稅行為未能遵守國家稅收法律法規(guī)，并有可能存在因此而受到相應的處罰的風險；另一方面，企業(yè)由于未能充分利用國家稅收優(yōu)惠政策，而多繳納了稅款，

增加了不必要的負擔。總得來說就是企業(yè)的涉稅行為，引起了納稅不準確性，從而導致企業(yè)稅收面臨著不必要的風險。而對于企業(yè)稅務風險管理的定義，目前業(yè)界尚未有一個統(tǒng)一的定義，筆者只是根據(jù)以往研究，結合多年工作經(jīng)驗，認為企業(yè)稅務風險管理是企業(yè)風險管理的一個重要方面，它是企業(yè)為了避免其由于沒有遵循國家相關稅收法律法規(guī)而可能遭受的種種風險，而采取的風險識別、評估、防范、控制等行為的管理過程。

二、石化企業(yè)進行稅收風險管理的重要性

1.石化企業(yè)進行稅收風險管理，可以有效提高企業(yè)稅收管理的效率

稅收風險管理是企業(yè)對所面臨的稅收風險而采取針對性的管理措施，以防范企業(yè)所面臨稅收風險損失，這就增強了管理的針對性，提高了管理效率。實踐也證明，通過對石化企業(yè)進行稅收風險管理，能夠促使企業(yè)對稅收過程的各個環(huán)節(jié)進行評估并及時進行完善管理，這就大大提高了本企業(yè)稅收的管理效率。

2.石化企業(yè)進行稅收風險管理，有利于實現(xiàn)企業(yè)利益最大化目標

進行稅收風險管理的根本目的，就是為了最大限度地防范稅收流失，并不斷提高納稅人的納稅遵從度。石化企業(yè)進行稅收風險管理，對國家而言，可以保證國家稅收的安全、穩(wěn)定，對企業(yè)自身而言，可以降低本企業(yè)的納稅成本，減少企業(yè)不必要的損失，從而實現(xiàn)企業(yè)利益最大化目標。

三、石化企業(yè)加強稅收風險管理的相關措施

1.石化企業(yè)要全面增強企業(yè)管理稅務風險的意識

石化企業(yè)要做好稅收風險管理的宣傳教育工作，采取有效措施，使得稅收風險防范意識深入人心，在企業(yè)營造稅收風險防范意識的氛圍。同時，企業(yè)的管理層以及執(zhí)行層，要做到以依法納稅為基礎，采用積極有效的稅收籌劃措施，科學合理地運用國家在稅收方面的優(yōu)惠政策，全面提高企業(yè)的整體利益，逐步增強企業(yè)自身的市場競爭力。

2.石化企業(yè)要設立專門的稅務風險管理機構

石化企業(yè)是一個特殊性行業(yè)，其內部組織結構也是相當復雜。鑒于此，石化企業(yè)應當根據(jù)自身的組織結構特點，設立一個專門的稅務風險管理部門。該部門的管理人員要具有較高的專業(yè)素質，能夠對企業(yè)的重大涉稅事項的進行稅務工作指導、及時防控企業(yè)內部稅務風險、靈活進行專業(yè)化的籌劃和管理工作；此外，該部門還應有完善的稅務風險評估系統(tǒng)，能夠定期對企業(yè)的涉稅業(yè)務情況進行分析、評估、總結，對相關財務工作和稅務工作予以及時改進和完善，控制企業(yè)的稅務風險，減少企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中不必要的納稅損失和信譽損害。

3.石化企業(yè)要保持和稅務機關的溝通和聯(lián)系，密切關注稅收政策動態(tài)

石化企業(yè)的涉稅部門要做到及時的保持與稅務機關的溝通和聯(lián)系，以便能夠使石化企?I及時得了解稅收政策的相關動態(tài)，從而簡化不必要的納稅程序，提高企業(yè)納稅效率，以規(guī)避企業(yè)存在的不必要的稅務風險。為此，石化企業(yè)可以一方面通過網(wǎng)絡手段等形式，及時關注和了解國家稅收法律法規(guī)的動態(tài)；另一方面，石化企業(yè)涉稅部門要加強與稅務機關的聯(lián)系和溝通深度，這樣既可以更深入的了解國家現(xiàn)行的稅收政策，又可以借助向稅務機關的咨詢，以便當涉及比較繁雜的稅務情況時，進行正確的會計處理。

4.石化企業(yè)要加強稅收風險管理隊伍的建設

石化企業(yè)稅收風險管理工作的開展，離不開稅收風險管理人員的支持，所以必須加強企業(yè)涉稅人員的培訓，建立一支高素質的稅收風險管理團隊。為此，石化企業(yè)可以從以下幾個方面準備：

首先，石化企業(yè)要對現(xiàn)有的稅收風險管理人員加強培訓，重點培養(yǎng)其專業(yè)知識和專業(yè)技能；其次，石化企業(yè)還要要為稅收風險管理隊伍注入新的血液，拓寬人才招聘渠道；再者，石化企業(yè)可以加強與同行業(yè)間的溝通與聯(lián)系，建立互聯(lián)平臺，通過溝通交流，不斷拓寬企業(yè)涉稅人員的視野，提高其稅務實務水平，從而為石化企業(yè)稅收風險管理工作提供強有力的人力保障。

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一、建立那* 穿越小說網(wǎng) 言情小說網(wǎng) 免費小說網(wǎng)稅收風險評估指標體系 解決稅源管理中“干什么”的問題

根據(jù)稅收風險管理理論和稅收征管的現(xiàn)狀，我們認為，稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評估、稅務稽查“四位一體”聯(lián)動管理機制運行的過程，實際上也是稅收風險的識別、控制和化解的過程。從稅收政策法規(guī)的要求，企業(yè)產(chǎn)、供、銷的過程，企業(yè)納稅義務履行情況，對地方經(jīng)濟及財政影響等層面入手，建立分行業(yè)稅收風險評估指標體系，開發(fā)風險評估軟件，為基層管理分局和管理員提供一個面上掃描，線上分析，點上解剖的管理方法。

（一）統(tǒng)一設置稅收風險評估的分析指標。把稅收風險評估指標分成靜態(tài)和動態(tài)兩個部分的指標。靜態(tài)指標包括納稅人的固定資產(chǎn)投資、納稅信用等級、經(jīng)營規(guī)模、職工人數(shù)、發(fā)展趨勢、經(jīng)營管理水平等；動態(tài)指標包括納稅人的主要原材料耗用率、輔助材料耗用率、產(chǎn)品完工率、產(chǎn)成品耗電率、產(chǎn)成品燃料率、產(chǎn)成品工資率、產(chǎn)品銷售率、產(chǎn)品銷售費用率、產(chǎn)品銷售利潤率、產(chǎn)品外銷（自營出口）率、非防偽稅控發(fā)票進項稅率、其他業(yè)務收入率、稅收負擔率等。

（二）搭建稅收風險評估平臺，加強對稅收風險的分析預測。開發(fā)一套風險評估軟件，以此作為全局數(shù)據(jù)整合的統(tǒng)一平臺。該軟件應能夠對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況、財務效益狀況、稅款繳納情況等方面進行分析評估。這些指標應是針對轄區(qū)各行業(yè)的經(jīng)營特點設置的，以此提升評估預警的針對性、有效性和精確性。利用這個平臺，綜合運用靜態(tài)指標和動態(tài)指標進行分析，尋找和識別對稅收流失構成風險的各類因素。

（三）細化各層級的工作職責，明確各自的工作重點?？h局內設的業(yè)務部門主要負責整合信息，定期測算并全局面上和線上的稅收風險預警值，定期召開稅源管理點評會，對管理分局稅源管理進行績效考核和責任追究，定期向全局通報稅源監(jiān)控、督導和考核情況；管理分局主要根據(jù)上級局的相關信息做好本級的稅收風險比較分析，有計劃地組織管理員具體抓好稅源的監(jiān)控分析工作，對管理員所屬責任區(qū)的管理情況進行績效考核和責任追究，總結征管工作中好的做法和存在的薄弱環(huán)節(jié)，及時向縣局報告稅源監(jiān)控、督導和考核情況；稅收管理員主要針對縣局、管理分局的本責任區(qū)的稅收管理的風險點，進行縱向和橫向的比較分析，及時排除、化解稅收風險，對存在風險較高的企業(yè)或行業(yè)但管理員無權處理的，應及時向管理分局提出相應的管理措施。

（四）層級之間的縱向聯(lián)動實行下管一級的原則。上一級國稅機關主要對下一級國稅機關整合下達工作事項和相關信息，針對可能存在的稅收風險點實行稅收流失三級風險預警提醒，下一級國稅機關和管理員對上一級國稅機關反饋稅收風險排除、化解的情況和信息。

二、以風險流程管理為重點 解決稅源管理中“怎么干”的問題

（一）基礎信息采集錄入?；A信息的采集不僅是首要環(huán)節(jié)，而且是關鍵環(huán)節(jié)，數(shù)據(jù)是否真實、可靠，直接影響到指標的可比性、真實性。設計《稅源管理基礎信息采集表》，統(tǒng)一必須采集的靜態(tài)指標和動態(tài)指標。在每個申報征收期內，由管理員逐戶一次性采集納稅人上個月的基礎信息，并按照“誰采集、誰負責”的原則，由征納雙方的責任人共同簽字，從而保證信息來源的真實性和可靠性，同時將信息錄入到稅收風險評估軟件。

（二）風險預警指標計算。在管理員采集錄入基礎信息后，定期運用稅收風險評估軟件計算并全局稅收風險管理的“面”上預警指標和“線”上預警指標，作為管理分局和稅收管理員對稅收流失風險識別的警戒值?？h局、管理分局、管理員通過該軟件查詢全局不同行業(yè)、不同管理分局、不同責任區(qū)、不同納稅人、不同所屬期的各項指標，從而達到稅源管理良性互動的效果。

（三）稅收流失風險的分析。利用稅收風險評估軟件計算并的分行業(yè)、分管理分局、分責任區(qū)、分納稅人的預警指標，并參照總局和省、市國稅局的相關預警信息，各層級按照三級監(jiān)控的原則進行稅收流失風險分析?？h局級按行業(yè)、按不同指標橫向分析到不同的管理分局，甚至到具體的重點稅源企業(yè)，縱向分析到不同的所屬期；管理分局級按行業(yè)、按不同指標橫向分析到不同的責任區(qū)和具體的納稅人，縱向分析到不同的所屬期；管理員按行業(yè)、按不同指標橫向分析到不同的納稅人，縱向分析到不同的所屬期。這樣，通過同一個數(shù)據(jù)信息平臺，在各管理分局之間，各管理分局不同責任區(qū)之間，各責任區(qū)不同納稅人之間以及不同所屬期之間進行同行業(yè)指標分析比較，征管質量和效率的高低就會一目了然，工作質量的好壞由圖表和

大爭之世 網(wǎng)游之復活 煉寶專家 混在三國當軍閥 重生之官道數(shù)字說了算。

（四）稅收流失風險的確定。采用“人機結合”的方式計算確定稅收管理的風險度，各層級一要充分利用ctias2.0系統(tǒng)匯集的信息,二要參考日常巡查采集的信息,三要依據(jù)稅收風險評估軟件生成的數(shù)據(jù),來確定納稅人稅收流失風險的級別。規(guī)定從一級到三級，風險程度越來越高，將稅收流失風險度一至三級分別與綠色、黃色、紅色對應。那* 穿越小說網(wǎng) 言情小說網(wǎng) 免費小說網(wǎng)按月或按季運用各項監(jiān)控指標進行分析比較，縣局預先分行業(yè)測算的理論平均值為正常值,指標偏差度在5%以下的為一級,偏差度在5%以上、10%以下的為二級，偏差度在10%以上的為三級。其中一級為常規(guī)級別，二、三級為警戒級別。常規(guī)級別是正常狀態(tài)的納稅人應當所處的風險級別，也是國稅機關期望納稅人所處的風險級別；警戒級別是非正常狀態(tài)納稅人所處的風險級別，是要求國稅機關重點關注、著力控制和化解的風險級別。

（五）稅收流失風險的解決。為充分調動每個稅收管理員的工作積極性，給他們留下發(fā)揮

主觀能動性的空間，應采取“自下而上”的工作方式來解決稅收流失風險。根據(jù)評定的風險級別，按照現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)的相關規(guī)定，有針對性地采取相關的管理措施：一是常規(guī)管理，對于風險度低的納稅人，根據(jù)納稅人報送的納稅申報資料和管理員日常采集的信息及時進行綜合分析，對存在的稅收風險傾向性問題進行必要的稅法宣傳、納稅輔導、提示提醒；二是調查了解，對于風險度較高的納稅人，稅收管理員以面談或深入企業(yè)調查的方式給納稅人一個解釋的機會，讓納稅人就風險分析中發(fā)現(xiàn)的疑點問題做出合理的說明解釋；三是納稅評估，對風險度特高或者對存在的風險問題解釋不清的納稅人，稅收管理員應提請管理分局運用專業(yè)納稅評估的程序和方法，對風險分析發(fā)現(xiàn)的疑點問題進行實地核實，核對納稅人的賬簿、憑證和報表，督促納稅人主動解決自身存在的稅收風險；四是稅務稽查，對在風險分析、稅源監(jiān)控、納稅評估中發(fā)現(xiàn)的長期稅負異常、久虧不倒、惡意走逃等有明顯偷騙稅嫌疑的納稅人，管理員應向管理分局匯報，按照規(guī)定程序移交稽查局專案查處?；榫謶凑找?guī)定的程序，對相關納稅人生產(chǎn)經(jīng)營和財務核算等情況進行稽查，并將稽查結果及時向相關管理分局反饋；五是完善稽查建議制度，稽查局應高度重視對查辦案件的分析工作，對案件的成因、特點、作案手法以及發(fā)展態(tài)勢進行深入的分析研究，發(fā)現(xiàn)稅收制度和征管中存在的問題，定期向相關部門提供稽查建議書，把分析研究的成果及時反饋到稅收分析、稅源監(jiān)控和納稅評估環(huán)節(jié)。

三、以督導考核為關健 解決稅源管理中“干得怎么樣”的問題

管理分局和稅收管理員稅收風險管理工作到底干得怎么樣？這就要求縣局跟蹤檢查工作要到位，要在全局實行“自上而下”分析、監(jiān)控、考核和督導的工作制度?？h局運用稅收風險評估軟件進行層級分析，在不同管理分局之間、不同責任區(qū)之間、不同納稅人之間進行橫向比較,在不同所屬期之間進行縱向比較。通過同行業(yè)同一指標分析比較，各管理分局及其管理員的管理績效一目了然?？h局可以通過監(jiān)控指標柱狀圖或曲線圖了解各管理分局、各責任區(qū)對某一行業(yè)的管理情況；各管理分局及其管理員也可以通過監(jiān)控指標柱狀圖或曲線圖了解本管理分局、本責任區(qū)對某一行業(yè)或某一納稅人的管理情況及在全局的位置。通過在同一個信息平臺上比較分析，全局從局長到管理員都能清楚看到各管理分局和每一位管理員工作干得怎么樣?？h局對偏離正常指標程度最大和排名靠后的管理分局進行監(jiān)控、督導和考核，對相關管理分局及其稅收管理員進行問責，對存在風險度較大而又解釋不清的納稅人，由縣局稅收風險管理督導組進行重新核查、落實，確保最終把問題解決。同時，按月對各管理分局、各稅收管理員稅源風險管理質量的高低進行排名，在內部辦公網(wǎng)上通報表揚或批評，從而使各管理分局及其稅收管理員稅源管理工作實績完全透明化、公開化，管理質量的高低由眾人去評說。

四、以過錯追究為保障 解決稅源管理“干不好怎么辦”的問題

合理確定風險管理系數(shù)，將執(zhí)法風險責任與獎金掛鉤，實施績效考核。對管理質量排名靠后的管理員按名次和工作量的大小嚴格扣發(fā)獎金，以示懲戒；對管理質量好的管理員及時兌現(xiàn)獎金，以資鼓勵。稅收風險管理工作考核分縣局和管理分局兩級進行。管理分局考核未發(fā)現(xiàn)的問題被縣局復核發(fā)現(xiàn)的，對相關稅收管理員加倍扣發(fā)勞動競賽獎，分局長同時承擔連帶責任。全年管理質量在全局排名靠后的管理分局不能參評先進單位，全年管理質量在管理分局排名靠后的稅收管理員不能參評先進個人，而且在公務員年度考核時不得定為優(yōu)秀等次。對有執(zhí)法過錯的管理員及其所屬的管理分局，還要按照稅收執(zhí)法過錯責任追究制度的規(guī)定，追究管理員和分局長的執(zhí)法責任，從根本上解決“干與不干一個樣，干好與干壞一個樣”的問題。通過這些獎懲措施，提高責任區(qū)管理員的風險管理水平，逐步構建起稅收風險管理的長效機制，推進稅收風險聯(lián)動管理。

五、努力化解稅收流失的風險 深化稅收管理安全責任區(qū)建設

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關鍵詞：稅務風險稅務風險管理；風險識別；風險控制

1稅務風險概述

國際上比較通行的稅收風險管理中稅務風險指稅收遵從風險。所謂稅收遵從風險指的就是實施稅收監(jiān)督與管理時，由于提高稅收遵從而產(chǎn)生的負面性影響，這種影響具有可能性與不確定性。稅收風險產(chǎn)生的主要原因是相關納稅主體故意不交納稅款、忘記繳納稅款或對稅款繳納相關規(guī)定一無所知。從這個角度分析，稅收風險指納稅人對稅法的遵從度，不涉及稅務機關對稅法的遵從，涵蓋面較窄。稅收涉及征納雙方，稅法遵從也應來自兩個方面，一方面納稅人對稅法的遵從，納稅人不遵從稅法會帶來稅收流失；另一方面稅務機關、稅務人員不遵從稅法也一定會帶來稅收流失。也就是說，稅法遵從包括兩個方面，既包括納稅遵從，也包括征稅遵從(稅務機關執(zhí)法方面的遵從)。研究和界定稅務風險的概念，應該結合我國的國情，并充分考慮其他客觀因素，如社會法制環(huán)境、國家相關政策、法規(guī)與制度、社會經(jīng)濟水平等，上述因素都屬于宏觀因素。但本文主要從實踐層面，從稅務機關執(zhí)法方面的風險因素來界定。通過詳細研究分析之后，我們認為稅務風險指的就是在稅收征管過程中，影響稅務遵從的可能性。

2稅務風險管理

現(xiàn)代稅收管理體制要求稅務管理充分結合風險管理與稅務管理兩門學科。在稅收管理過程中，應根據(jù)實際狀況引進風險管理理念，規(guī)避稅收風險，維護國家及人民的利益。此外，還應合理配置管理資源，實施積極主動管理，規(guī)范稅收執(zhí)法和行政行為，最大限度地防范稅收收入流失，規(guī)避稅務風險。

2.1稅務風險管理定義

稅務風險管理是指稅務風險的管理者，對其存在的潛在風險進行綜合分析評估，采取措施和方法，消滅或減少潛在風險發(fā)生的可能性，把潛在風險事件發(fā)生時造成的損失降到最低程度。

2.2稅務風險管理的常用方法

稅務風險管理和風險管理的常用方法基本一致，針對稅務風險的特點，在管理方法的使用上有一定的區(qū)別和側重。2.2.1風險識別的方法(1)風險損失清單法。例如梳理風險崗位和風險點，編制成風險手冊，從而實行有側重的分類管理。(2)流程圖法。以一般納稅人資格認定工作為例，根據(jù)工作流程將其分解成具體的工作環(huán)節(jié)，即資料受理與初審、實地調查、分局長復審、稅政人員核實、稅政科長復核、分管局長審批。(3)風險因素預先分析法。例如針對鋼鐵經(jīng)營行業(yè)專項納稅評估的風險管理。在進行納稅評估之前，通過典型調查、案例審閱等多種形式，廣泛收集和整理有關資料，了解該行業(yè)稅收管理過程中存在的風險因素，研究對其進行風險控制的方法和條件，以提高稅收管理質量和工作效果。(4)事故樹法。以稅務機關對偷稅案件的分析和管理為例，事故樹結構如表1所示。2.2.2風險評估的方法(1)風險度評價法。例如風險等級模型的分析與應用。通過歸納分析方式得出最大稅務風險點，概括稅收風險管理體系當中的可量化風險，并將其轉化成數(shù)據(jù)模式從而完成對稅務風險高低的估算。(2)蒙特卡羅方法。此方法在稅務風險管理中的應用主要集中在對納稅人申報信息進行風險分析和評估方面。計算出行業(yè)增值稅應稅銷售額變動率水平，根據(jù)統(tǒng)計學的標準差和離散系數(shù)計算出增值稅應稅銷售額變動率預警指標。通過對此指標的分析，反映納稅人經(jīng)營狀況的波動情況，若銷售額在短時間內有突增現(xiàn)象，則納稅人存在虛開發(fā)票的疑點，系統(tǒng)將自動予以預警。(3)矩陣圖評價法。以澳大利亞稅務局使用的遵從風險后果評價矩陣為例。澳大利亞稅務局不僅考慮到了目前影響其實現(xiàn)工作目標的風險，還考慮到了今后對該部門實現(xiàn)工作目標的能力有不利影響的風險，如表2所示。

2.3風險控制的方法

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[關鍵詞]信息管稅;風險管理;《征管法》修訂;專業(yè)化管理;稅源一體化管理

[中圖分類號] F810.423[文獻標識碼] A [文章編號] 1673-0461(2010)01-0075-05

[收稿日期]2009-11-02

[作者簡介]董曉巖(1980-),男,河南安陽人,東北財經(jīng)大學財政學專業(yè)2009級博士研究生,就職于浙江省國家稅務局,研究方向:財政學專業(yè)。

當前,西方發(fā)達國家的稅務機關在稅收管理工作中已逐步將稅收信息化的重點從數(shù)據(jù)處理轉移到了數(shù)據(jù)應用方面,即通過數(shù)據(jù)分析提高納稅遵從度、改進納稅服務并提高稅收管理和決策的科學性。在2009年全國稅收征管和科技工作會議上,國家稅務總局提出了要在稅收征管和科技工作中大力推進信息管稅的工作思路,正是適應世界稅收管理發(fā)展趨勢、符合我國稅收征管實際而做出的重大決策。信息管稅,就是充分利用現(xiàn)代信息技術手段,以解決征納雙方信息不對稱問題為重點,以對涉稅信息的采集、分析、利用為主線,加強業(yè)務與技術的融合,健全稅源管理體系,進而提高稅法遵從度和稅收征收率①。從長遠來看,信息管稅是稅收征管工作思路的重大變革,必將對稅收征管的思想觀念、制度機制、業(yè)務流程、組織機構等產(chǎn)生重大影響。推行信息管稅戰(zhàn)略,必然要求對現(xiàn)行的稅收管理框架進行適應性調整,推進稅收管理的創(chuàng)新。

一、創(chuàng)新稅收管理理念

當前我國稅收管理工作呈現(xiàn)出兩個基本特點:一是稅收管理可支配資源與稅收管理的高標準要求之間的矛盾異常尖銳。簡單地說,當前稅收管理中存在著“一多一少”、“一高一低”兩大矛盾,即納稅戶多而稅收管理員少、稅收管理要求高而管理員平均素質偏低,造成稅收管理疲于應付、浮于表面,管理廣度和深度的拓展在很大程度上受制于管理資源的數(shù)量和質量。二是粗放化的稅收管理方式阻礙了管理效能的提高和管理成本的降低。傳統(tǒng)的稅收管理方式基本上采用人海戰(zhàn)術,依靠稅收管理員“人盯人”的方式進行管理,這種全面撒網(wǎng)、不分輕重的“牧羊式”管理方式對稅源的控管缺乏針對性,致使管理效率低下,征納成本居高不下。由此可見,當前一方面是稅收管理資源的嚴重不足,另一方面則是既有的管理資源沒有得到優(yōu)化配置和高效使用,造成了稅收管理的高成本和低效率。降低稅收成本是稅收管理的重要原則,從古典學派的威廉?配第、亞當?斯密、約翰?穆勒、官房學派的尤斯蒂、社會政策學派的瓦格納一直到現(xiàn)代財政學集大成者馬斯格雷夫,盡管其表述方式各不相同,但其稅收原則體系均無一例外地包含了降低稅收成本的思想[1]。在這種情況下,推行信息管稅戰(zhàn)略,必須創(chuàng)新稅收管理理念,突破傳統(tǒng)稅收管理思維的藩籬,積極探索和推行以稅收風險管理為代表的科學有效的稅收管理方式。

風險管理于20世紀30年代起源于美國,它是指各經(jīng)濟、社會單位在對其生產(chǎn)、生活中的風險進行識別、估測、評價的基礎上,優(yōu)化組合各種風險管理技術,對風險實施有效的控制,妥善處理風險所致的結果,以期以最小的成本達到最大的安全保障的過程②。稅收風險管理是風險管理理論在稅收領域的應用,通常是指納稅遵從風險管理,即稅務機關以提高稅法遵從度和稅收征收率為目標,通過對稅收風險的預測、識別和排序,根據(jù)不同的稅收風險制定不同的管理戰(zhàn)略,并通過合理的服務和管理措施規(guī)避、防范或處置稅收風險的過程。稅收風險管理的理念和方法強調優(yōu)化配置有限的征管資源,充分發(fā)揮信息數(shù)據(jù)的作用,通過風險分析識別,定位管理中的薄弱環(huán)節(jié),采取與風險類別等級相適應的應對策略,實施有針對性的風險控管。推行稅收風險管理,應當針對不同納稅人制定不同的風險管理戰(zhàn)略和對策,把有限的征管資源用于稅收風險較大、管理最需要和最能增值的納稅人和領域。實施稅收風險管理,要以信息化手段為依托,建立包括戰(zhàn)略規(guī)劃、風險識別、風險排序、風險處置、風險過程監(jiān)控和績效評價等環(huán)節(jié)的稅收風險管理制度和管理平臺[2]。其基本流程如圖1所示:

其中戰(zhàn)略規(guī)劃包括確立稅收風險管理的目標使命、管理制度和工作機制;風險識別即尋找風險點和風險源,建立稅收風險管理的指標體系,通過多渠道及時、完整、準確地采集、掌握、分析稅源信息,從納稅人所處行業(yè)、企業(yè)規(guī)模、經(jīng)營狀況、管理水平等方面識別其稅收風險;風險排序即通過對不同納稅人風險嚴重程度的評估,對納稅人按風險從高到低進行排序;風險處置即根據(jù)風險排序情況,對不同風險程度的納稅人分別采取宣傳教育、納稅輔導、稅務審計(納稅評估)、稅務稽查等不同的服務和管理措施;同時,開展稅收風險管理實施情況的過程監(jiān)控和績效評價,并據(jù)以對稅收風險管理的戰(zhàn)略規(guī)劃進行調整和優(yōu)化,不斷提高稅收風險管理的針對性和有效性。

二、創(chuàng)新稅收管理制度

當前我國稅收管理的制度框架以《稅收征管法》及其《實施細則》為主體,包括稅收管理員制度、稅務登記、納稅評估、發(fā)票管理等一系列具體管理制度。其中稅收征管法自2001年修訂以來,我國經(jīng)濟社會發(fā)展發(fā)生了廣泛而深刻的變化,稅收征管實踐也出現(xiàn)了諸多現(xiàn)行稅收征管法沒有解決的熱點、難點甚至盲點問題,稅收征管法的規(guī)定與稅收征管工作實際需要之間的矛盾日漸突出。推行信息管稅戰(zhàn)略,要對稅收管理制度進行創(chuàng)新,而創(chuàng)新稅收管理制度的立足點在于對稅收征管法適時進行修訂,重點要解決以下幾個問題:

(一)體現(xiàn)稅收征管手段的規(guī)范化

重點是對納稅評估的法律地位予以明確界定。近年來納稅評估在我國稅收管理工作中的重要性與日俱增,但是納稅評估缺乏完整明確的法律依據(jù),納稅評估本身方法不科學、程序不規(guī)范、結果處理隨意性大,同時納稅評估與日常檢查、稅務稽查的職責沒有清晰定位,三者的關系沒有科學理順,導致實踐中出現(xiàn)了“以評代查”、“以補代罰”等問題,不僅納稅人無法得到公平公正的對待,而且加大了稅務人員的執(zhí)法風險。因此,在稅收征管法的修訂中,一是要確立納稅評估的法律地位,健全納稅評估制度,統(tǒng)一規(guī)范納稅評估的方法、程序和結果處理,明確納稅評估是對納稅人納稅申報質量即申報真實性和準確性的審核,將納稅評估作為稅源監(jiān)控的一項重要內容,既是管理也是服務。二是要科學定位納稅評估與日常檢查、稅務稽查的職責,有兩種處理方法:(1)將納稅評估限定于案頭審核和稅務約談兩個環(huán)節(jié),強化稅務約談的剛性,摒棄實地評估,凡是經(jīng)案頭審核和稅務約談認為有疑點需要下戶進行調查核實的,一律移交稅務檢查環(huán)節(jié)處理;(2)取消日常檢查,將日常檢查的職能并入納稅評估,強化納稅評估的職能。根據(jù)我國稅收征管實踐,筆者傾向于贊同第一種方法,即保留日常檢查這個傳統(tǒng)征管手段,同時取消納稅評估的實地核查環(huán)節(jié),從而形成納稅評估、日常檢查、稅務稽查三位一體的稅源監(jiān)控格局。

(二)適應稅收征管工作的信息化

重點是解決電子申報資料的法律效力問題。隨著稅收信息化建設的迅猛發(fā)展,網(wǎng)上申報納稅方式因其方便快捷的特點被納稅人普遍接受使用,但現(xiàn)行稅收征管法沒有明確電子申報資料的法律效力,規(guī)定“納稅人采取電子方式辦理納稅申報的,應當按照稅務機關規(guī)定的期限和要求保存有關資料,并定期書面報送主管稅務機關”,這實際上否認了電子申報資料的法律效力,給征納雙方都增加了成本。一方面,稅務機關必須投入大量的資源用于儲存納稅人各種紙質申報資料,另一方面,納稅人在電子申報成功后再另行報送紙質資料,額外增加了人力和物力支出。因此,在稅收征管法的修訂中,應對電子申報資料的法律效力問題進行明確,在從技術方面保證電子申報納稅的唯一性和不可更改性的前提下,規(guī)定根據(jù)電子簽名法或征納雙方認可的方式,使用電子化簽名報送的各類電子申報資料具有與紙質資料同等的法律效力。

(三)提高稅收征管措施的操作性

重點是解決第三方信息報告制度的可操作性,建立完善的稅務行政協(xié)助制度。解決征納雙方信息不對稱問題是信息管稅的重點。在我國當前以納稅人自行申報為主的稅收征管模式下,稅務機關對納稅人申報納稅情況進行審核監(jiān)督和風險管理的主要依據(jù)來源于稅務機關內部的納稅人涉稅信息,而對于與納稅人應稅行為有關的第三方信息,盡管在現(xiàn)行征管法中也規(guī)定了第三方信息報告制度,但此規(guī)定原則性較強,缺乏實際操作性,而且相應的責任追究條款缺失,導致稅務機關缺少第三方實質配合,實踐中獲取第三方信息難度極大,直接影響到稅源監(jiān)控能力的提高。因此,在稅收征管法的修訂中,應提高第三方信息報告制度的可操作性,明確第三方的稅務行政協(xié)助義務,對應向稅務機關提供涉稅信息的主體、內容、時間、方式、法律責任等做出明確規(guī)定,建立較為完善的稅務行政協(xié)助制度。

(四)彰顯稅收征管執(zhí)法的人性化

與構建社會主義和諧社會、建設服務型政府的要求相適應,在稅收征管執(zhí)法中應突出以人為本,彰顯人性化。重點可以從以下方面入手:一是引入申報修正制度,即納稅人進行納稅申報后,在規(guī)定期限內發(fā)現(xiàn)申報有誤的,應允許納稅人進行更正申報或補充申報。二是降低稅收滯納金負擔,可以考慮對滯納金設定一個上限,即滯納金達到一定數(shù)額或者達到所欠稅款一定的倍數(shù)時,不再加收滯納金,解決現(xiàn)行征管法納稅人因滯納金負擔過重而采取軟抗稅、稅務機關清繳滯納金難度大的問題。三是要明確區(qū)分逃稅、漏稅,降低處罰標準[3]。對于客觀存在的納稅人非主觀故意造成的未繳少繳稅款的行為,界定為漏稅,明確劃分其與逃避繳納稅款行為的界限,并承擔不同的法律責任。同時,對逃避繳納稅款的行為應適當降低處罰標準,一方面有利于減輕納稅人負擔、構建和諧的稅收征納關系,另一方面可以適當限制稅務行政處罰的自由裁量權,同時還可以解決現(xiàn)行征管法中“五倍處罰上限”的規(guī)定形同虛設的問題。

三、創(chuàng)新稅收管理方式

我國現(xiàn)行“以申報納稅和優(yōu)化服務為基礎,以計算機網(wǎng)絡為依托,集中征收,重點稽查,強化管理”的34字稅收征管模式形成于2003年,較原來的30字征管模式增加了“強化管理”的要求,強調稅源管理是稅收征管的基礎和核心,凸顯稅源管理在稅收征管工作中的重要地位[4]。作為強化稅源管理的載體,2005年我國開始推行稅收管理員制度,通過對以往稅收征管模式的揚棄,批判地吸收了傳統(tǒng)的“一員進廠、各稅統(tǒng)管、征管查集于一身、上門收稅”的專管員管戶制度的優(yōu)點,著力解決30字征管模式下全面以管事替代管戶帶來的稅源管理“疏于管理、淡化責任”的問題。從實施效果來看,總體上說,稅收管理員制度并沒有完全達到預期的目標:一是“疏于管理、淡化責任”的問題并沒有得到有效解決。經(jīng)濟迅速發(fā)展帶來納稅戶數(shù)量急劇增加,同時以電子商務為代表的經(jīng)營方式創(chuàng)新、以金融創(chuàng)新為代表的經(jīng)營業(yè)務創(chuàng)新和以母子公司、總分機構、連鎖經(jīng)營、總部經(jīng)濟為代表的企業(yè)組織形式創(chuàng)新等新興經(jīng)濟活動層出不窮,給稅收管理工作提出了嚴峻的挑戰(zhàn),僅靠稅收管理員傳統(tǒng)的單一管戶制度已不堪重負。二是稅收管理員制度在繼承專管員管戶制度優(yōu)點的同時,也在一定程度上保留了其權力過于集中、缺乏監(jiān)督制約的弊端,不利于從制度上預防腐敗和保護干部。盡管稅收管理員制度設定了雙人上崗、定期輪換等條款,同時明確規(guī)定“稅收管理員不直接從事稅款征收、稅務稽查、審批減免緩抵退稅和違章處罰等工作”,但實踐中在稅務系統(tǒng)簡并審批環(huán)節(jié)、下放審批權限的過程中,很多涉稅事項的審批實際上完全依賴稅收管理員的初審意見,后續(xù)的審批環(huán)節(jié)基本上流于形式,稅收管理員在日常稅源管理中存在較大的利用職權進行尋租、謀取個人私利的操作空間。因此,推行信息管稅戰(zhàn)略,必須對稅收征管模式進行完善,創(chuàng)新稅收管理方式,提高稅收管理的效能。

(一)針對“疏于管理、淡化責任”的問題,應創(chuàng)新稅收管理員管戶方式,積極推行以專業(yè)化管理為主的分類管理

從經(jīng)濟學上講,專業(yè)化是社會分工的必然結果,也是提高生產(chǎn)效率的必然要求。亞當.斯密對專業(yè)化分工的研究是與效率緊密聯(lián)系的,他認為分工的效果有三:一是增進了勞動者的熟練程度;二是節(jié)省了變更工作所需的時間;三是促進了機械的發(fā)明③。運用到稅收上,專業(yè)化管理就是稅務機關根據(jù)納稅人的實際情況、管理特點和管理要求進行分類,通過建立一支高素質的稅源專業(yè)化管理人才隊伍,優(yōu)化人力資源配置,探索實施以分行業(yè)、分規(guī)模和分職責管理為重點的稅源分類管理,達到加大管理力度和拓展管理深度的目的。在專業(yè)化管理的條件下,每個管理員都能專注于某一類納稅人的管理,從而能夠更細致、更深入的了解納稅人的基本情況,掌握更加全面的信息,提高管理的效率。在專業(yè)化管理的方式上,可以分行業(yè)或分規(guī)模管理,即在一定范圍內打破地區(qū)界限,按照行業(yè)系統(tǒng)或經(jīng)營規(guī)模,設置稅收專業(yè)管理崗位,明確稅收管理員進行稅收管理;也可以是分職責管理,即按照稅收管理的不同事項,劃分稅收專業(yè)管理職責進行稅收管理。在管理機構設置上,可以適當參考美國稅務機構的設置方式(見圖2),其執(zhí)法與服務部門由小企業(yè)局、大中型企業(yè)局、工資和投資收益局、政府和免稅組織局以及犯罪調查局組成,其中前四個業(yè)務局按照服務對象(納稅人類型或規(guī)模)負責稅收管理和納稅服務,犯罪調查局專門負責調查涉稅違法案件,并與四個業(yè)務局保持密切合作。具體來說,應由以劃片屬地管理為基礎設置機構改為以專業(yè)化管理為基礎設置稅源管理機構,如按規(guī)模設置重點稅源管理局和一般稅源管理局,在內部按職責設置戶籍管理、納稅評估、催報催繳等專業(yè)化管理崗位,優(yōu)化人力資源配置,對不同機構和崗位根據(jù)其管理難易程度、要求高低等特點配備適合的稅收管理員進行管理,同時對不同類別的納稅人制定相應的分類管理辦法。

(二)針對稅收管理員權限過于集中的問題,應著力完善稅收管理員的監(jiān)督制約機制

可以從三個方面入手:一是完善制度辦法。規(guī)范稅收管理員的工作規(guī)程,按照“誰審批誰負責”的原則,落實審批責任制,上一環(huán)節(jié)對下一環(huán)節(jié)負責,處于流程某環(huán)節(jié)的部門和人員的工作質量和效率由后續(xù)部門和人員監(jiān)督考核,打造“無縫式”業(yè)務運營機制,合理界定申請、審批、檢查各環(huán)節(jié)的責權,建立責任追究考核制度。二是事前風險預警。圍繞稅收執(zhí)法權中的廉政風險,按照不同的涉稅審批類別查找全局的執(zhí)法風險點,根據(jù)自由裁量權大小、易造成危害程度等風險因素,把查找出的執(zhí)法風險點劃分成若干個風險等級,按照“高風險崗位,高等級防范,高標準要求”的原則,對各崗位的執(zhí)法風險采取動態(tài)跟蹤預警管理,對風險系數(shù)高的崗位進行重點監(jiān)控,實行執(zhí)法風險管理和崗位預警,提高內控機制的科學性、嚴密性和可操作性,最大限度地減少腐敗行為的發(fā)生。三是事后監(jiān)督檢查。開展稅收執(zhí)法檢查和執(zhí)法監(jiān)察,對各種執(zhí)法不規(guī)范行為,根據(jù)情況做出相應的處理。

四、創(chuàng)新稅收管理手段

信息管稅的主線是強化信息的采集、分析和應用。推行信息管稅戰(zhàn)略,應當依托信息技術對稅收管理手段進行創(chuàng)新:

(一)應用信息技術加強稅務登記管理

稅務登記是稅收征管的初始環(huán)節(jié),加強稅務登記管理是做好稅收征管工作的前提和基礎。當前稅務登記管理環(huán)節(jié)的瓶頸就是信息共享問題,要以推進信息共享和應用為重點加強稅務登記管理。一是開展國地稅聯(lián)合辦理稅務登記,通過國、地稅部門間信息傳遞,實現(xiàn)納稅人辦理稅務登記“一地一次一證兩章”,即納稅人在國稅或地稅一方可以一次性辦結包含國稅、地稅兩個部門印章的一張稅務登記證。二是推進部門間的信息共享,充分采集和應用工商、質監(jiān)、經(jīng)濟普查等部門的戶籍信息,通過開展數(shù)據(jù)比對,及時發(fā)現(xiàn)漏征漏管戶。三是加強稅務登記環(huán)節(jié)的制約。如通過稅務系統(tǒng)內部共享非正常戶信息,可以防止欠稅走逃的非正常戶法定代表人在異地重新辦理稅務登記;通過利用公安部門的公民身份信息查詢系統(tǒng),可以核對稅務登記法人身份信息,防止不法分子利用虛假身份、證件從事涉稅違法活動。

(二)應用信息技術加強普通發(fā)票管理

近年來,稅務系統(tǒng)通過推行防偽稅控系統(tǒng),建立比對認證機制,基本上堵塞了利用增值稅專用發(fā)票開展違法犯罪活動的漏洞,相對而言,在普通發(fā)票管理方面形成了稅收管理上的真空,少數(shù)不法分子有票不開、虛開代開、大頭小尾、不按規(guī)定開票、制售假發(fā)票等違法犯罪活動猖獗,嚴重擾亂了稅收管理和社會主義市場經(jīng)濟秩序。造成這一問題的原因可以部分歸結為消費者在商品購銷活動中索取和使用發(fā)票的觀念不強、企業(yè)逐筆開具發(fā)票的制度要求難以落到實處,但更為重要的原因是,現(xiàn)實中仍然存在大量手工發(fā)票,稅務機關及時準確地獲取開票信息難度很大,致使發(fā)票驗舊售新流于形式,發(fā)票查詢和票表比對工作無法開展,沒有形成普通發(fā)票管理的“閉環(huán)”,從而給不法分子提供了可乘之機。實踐證明,“以票控稅”這種傳統(tǒng)的稅收管理方式存在嚴重弊端,但是在我國信用制度和支付體系尚不完善的情況下,又不可能完全摒棄發(fā)票這種管理手段,那么唯一的出路就是將“以票控稅”的重心逐漸轉移到“信息管稅”上來,以推行包括網(wǎng)絡發(fā)票和稅控收款機在內的機器開票方式為突破,及時存儲和收集開票信息,深入開展票表比對和發(fā)票查詢,形成普通發(fā)票管理的“閉環(huán)”,從而有效遏制制售假發(fā)票、大頭小尾發(fā)票和非法代開發(fā)票行為的蔓延,同時稅務部門也可從中獲取稅收分析、納稅評估工作所需的基礎數(shù)據(jù)。

(三)應用信息技術提高納稅評估質量

目前納稅評估主要還是采用以稅負率為主的指標分析方法,對行業(yè)不同、規(guī)模不同、效益不同、技術先進程度不同的納稅人采用籠統(tǒng)的一個稅負率指標顯然是不科學的,容易變成以征收率征稅。從納稅評估的資料來源來看,納稅評估工作所必須的龐大數(shù)據(jù)源不夠完整,數(shù)據(jù)的真實性、準確性也無法得到保證。在稅務系統(tǒng)內部,由于征收、管理、稽查各部門之間協(xié)調不夠,信息系統(tǒng)分塊割據(jù),數(shù)據(jù)不能統(tǒng)一共享,造成評估資源浪費。在稅務系統(tǒng)外部,信息傳遞渠道不暢,許多必要的資料特別是有用的第三方信息不能及時獲取。因此,推行信息管稅戰(zhàn)略,應當以建立行業(yè)納稅評估模型為突破口,應用信息技術創(chuàng)新納稅評估方法。浙江省國稅局在這一方面做了有益的嘗試,2007年以來,該局按照科學化、專業(yè)化、精細化管理的要求,通過典型調查,掌握行業(yè)稅收與經(jīng)濟規(guī)律,利用相同產(chǎn)品在一定時期內相對穩(wěn)定的投入產(chǎn)出關系,根據(jù)企業(yè)的基本能源消耗、原材料成本、人力成本、費用等數(shù)據(jù),搭建了186個產(chǎn)品(行業(yè))的稅源監(jiān)控評估模型,據(jù)以計算企業(yè)的銷售、存貨以及其它涉稅信息;同時開發(fā)應用了“行業(yè)稅源動態(tài)分析監(jiān)控系統(tǒng)”,使稅源控管更具針對性,較好地解決了不同企業(yè)間的稅收公平問題,在強化稅源管理、降低涉稅風險、實現(xiàn)稅收公平等方面發(fā)揮了重要作用[5]。

五、創(chuàng)新稅收管理機制

當前的稅收管理機制有兩個基本特點:一是從橫向來看,稅收征管的各個環(huán)節(jié)相互脫節(jié),稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評估與稅務稽查各環(huán)節(jié)之間業(yè)務銜接不順暢,沒有實現(xiàn)有機的聯(lián)動,嚴重阻礙了稅收征管整體效能的發(fā)揮;二是從縱向來看,多頭管理體制下“上面千條線、下面一根針”,上級稅務機關各項管理任務下達體現(xiàn)出無序性、分散性和隨意性,導致基層稅務機關疲于應付、無所適從,降低了工作效率,加重了稅收管理員和納稅人的負擔。實際上,當某個方面的管理要求得到強化而又沒有顧及到基層管理資源的配置情況時,就會沖擊其他管理事項的有序和有效,很多工作在基層就出現(xiàn)了明知做不到卻不能不做、即無法為而不得不為之的局面,基層工作反映出缺乏計劃性和協(xié)調性。因此,推行信息管稅戰(zhàn)略,應當創(chuàng)新稅收管理機制,大力推行稅源一體化管理。

稅源一體化管理,就是通過明確界定稅收征管各層級、各部門、各環(huán)節(jié)的工作職責,建立和完善各部門之間橫向的綜合協(xié)調機制和各層級之間縱向的任務分配機制,加強稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評估和稅務稽查各環(huán)節(jié)之間的聯(lián)動,逐步構建職責明確、信息共享、協(xié)調互動、統(tǒng)一高效的稅源一體化管理工作聯(lián)動機制,不斷提高稅收征管的整體效能,切實解決多頭管理體制帶來的基層國稅機關和納稅人負擔過重的問題。推行稅源一體化管理,重點是建立兩個機制:

一是要建立橫向的稅收征管各環(huán)節(jié)、各部門之間的協(xié)調聯(lián)動機制。包括:(1)各環(huán)節(jié)之間的聯(lián)動機制。通過稅收分析為納稅評估確定疑點、指明方向;通過納稅評估引導納稅人稅法遵從,為稅務稽查提供稽查案源;通過稅務稽查查處案件,打擊涉稅違法犯罪,并向管理環(huán)節(jié)反饋查處結果;稅源監(jiān)控通過對分析、評估、稽查反映問題的匯總歸納,進一步改進和加強日常管理,從而形成各環(huán)節(jié)之間相互聯(lián)動、相互配合、相互制約的稅源管理工作機制。(2)各部門之間的協(xié)調機制。應加強綜合征管部門與專業(yè)管理部門之間的協(xié)調,發(fā)揮綜合征管部門的綜合協(xié)調作用,協(xié)同開展稅源管理工作。

二是要建立縱向的各層級稅務機關之間的任務分配機制。上級稅務機關對各部門擬下達的分稅種稅源管理工作任務,應區(qū)分輕重緩急,合并重復項目,進行綜合平衡,逐步實現(xiàn)管理員工作任務下達和結果反饋渠道的統(tǒng)一。基層國稅機關應對需要管理員下戶進行調查、核查、檢查的事項進行清理和整合,對上級部署和自行確定的稅源管理工作任務進行科學歸并,綜合考慮各個稅種的管理要求,力求一次下戶解決多個問題,避免涉稅信息重復采集和稅收管理員重復下戶,提高稅收管理的效能。

[注 釋]

①宋蘭《大力推進“信息管稅”,全面提高稅收征管和科技工作水平》,在全國稅收征管和科技會議上的講話,2009年6月24日。

②閻春寧《風險管理學》,上海大學出版社2002年版。

③亞當?斯密《國富論》,華夏出版社2005年版,第9-11頁。

④資料來源:2007年全國納稅服務工作會議參閱材料。

[參考文獻]

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On Innovation of Tax Administration Based on the Strategy of Managing Tax with Information Technology

Dong Xiaoyan

(Dongbei University of Finance & Economics,Dalian 116025,China)

篇8

【關鍵詞】數(shù)據(jù)分析；計會統(tǒng)；新模式

2011年，江蘇地稅工作的主題為“深化體制改革，推動管理轉型”。在這一主題引領下，全省地稅系統(tǒng)需要加快推進傳統(tǒng)思維模式、傳統(tǒng)業(yè)務模式和傳統(tǒng)組織模式轉型，以技術變革推動管理變革，用創(chuàng)新的思維、改革的方法來破解發(fā)展中的難題。筆者作為長期在基層從事稅收信息化工作的人員，從信息管稅的視角對江蘇省現(xiàn)行的稅收計會統(tǒng)模式進行了深入調研和思考。

一、現(xiàn)行稅收計會統(tǒng)模式存在的不足

（一）核算手段和方式過于陳舊

目前，江蘇省大部分地區(qū)的稅收計會統(tǒng)核算手段還停留在傳統(tǒng)的手工、半手工狀態(tài)，核算方式主要依賴于各級部門報送的報表，規(guī)劃財務部門主要是將內部和外部的一些報表進行匯總和歸并。這種傳統(tǒng)的核算手段和核算方式顯然難以滿足信息管稅思路下的專業(yè)化、信息化和標準化要求，難以為新形勢下需求型決策機制提供完善保障。

（二）稅收計劃管理缺乏科學性

長期以來，稅收計劃的制定和下達，主要是根據(jù)上級的指令和地方政府的預算計劃確定，而對于經(jīng)濟發(fā)展和稅源變化的關系卻鮮有關注，稅收計劃的制定基本上靠主觀研判，對下達給各地稅務機關的征收計劃和任務也缺乏有效的說服力。另外，各地對年度收入計劃分解不科學，稅收計劃分解偏差不易控制，針對年度中間稅源變動情況不能動態(tài)調整，稅收預測帶有一定的盲目性。

（三）稅收分析、會計核算和重點稅源監(jiān)控管理質量不高

目前，稅收計會統(tǒng)主要是稅收分析基本上只是大量數(shù)字的羅列，沒有揭示出地方經(jīng)濟發(fā)展變化與稅源、稅收增減變動之間的規(guī)律等實質性內容，由此產(chǎn)生出的稅收分析報告科學性、權威性和準確性不高。一些地區(qū)稅收會計核算制度中關于稅收的應征、待征、入庫、退庫等科目核算不準確，分單位核算不到位。在重點稅源監(jiān)控方面缺乏完備的數(shù)據(jù)和科學有效的分析手段，無法對基層稅源管理提出具有促進和指導作用的建議和意見。

（四）稅收統(tǒng)計和數(shù)據(jù)信息的準確性亟待提高

目前，稅收計會統(tǒng)中的稅收收入統(tǒng)計主要還是依賴于人工，在工作機制方面未形成基于準確可靠數(shù)據(jù)分析的入庫對帳機制，稅務機關與外部門對帳及時性和準確性不高，內外部稅收統(tǒng)計結果不一致情況常有發(fā)生。另外，數(shù)據(jù)查詢和報表加工的數(shù)據(jù)應用質量缺乏有效的監(jiān)控機制來保障，大集中系統(tǒng)對內提供的數(shù)據(jù)信息準確性有待提高，稅務機關從外部獲取的信息沒有實行統(tǒng)一扎口管理和運用。

二、數(shù)據(jù)分析支撐下的稅收計會統(tǒng)模式的思考

（一）總體思路

拓寬和延伸信息管稅的內涵，以信息技術變革推動稅收計會統(tǒng)管理變革，改革傳統(tǒng)的稅收計會統(tǒng)業(yè)務模式，重新整合資源，將稅收計會統(tǒng)職能由規(guī)劃財務部門剝離至數(shù)據(jù)管理部門，構建以數(shù)據(jù)分析為統(tǒng)領，符合專業(yè)化、信息化和標準化要求的稅收計會統(tǒng)新模式。

（二）具體設想

一是推進稅收計會統(tǒng)核算由傳統(tǒng)手工向現(xiàn)代信息化方向的轉變。經(jīng)過多年的努力，江蘇省稅收信息化建設工作成效顯著，稅收征管系統(tǒng)已于2008年實現(xiàn)了省級大集中。信息技術為深化稅收征管和行政管理改革奠定了良好的基礎，也為稅收工作向科學化發(fā)展提供了值得信賴的支撐。稅收計會統(tǒng)核算的基礎是稅收征管的各項應征、已征、減免和欠繳等數(shù)據(jù)信息，這些數(shù)據(jù)信息的存儲和傳輸全部是以電子化的方式進行。因此，稅收計會統(tǒng)工作的方式也必須盡快擺脫傳統(tǒng)的手工、半手工的狀態(tài)。從另一個角度來看，稅收計會統(tǒng)工作與稅政管理部門的各類涉稅報表有很多的相通之處。2011年，淮安地稅局在涉稅報表加工方面進行了改革，基層不再向市局處室層層報送報表，市局各處室所要的涉稅報表均由數(shù)據(jù)管理部門編寫程序自動產(chǎn)生?；窗驳囟悓ι娑悎蟊韺嵭薪y(tǒng)一化、自動化的加工，這一做法為稅收計會統(tǒng)核算手段和方式向現(xiàn)代信息化方向的轉變提供了值得了良好的借鑒。

二是以深化數(shù)據(jù)分析應用為抓手提升稅收計劃管理的質量和水平。稅務機關能夠利用地方稅收保障平臺從各外部單位交換的海量數(shù)據(jù)與稅務機關內部掌握的各種涉稅數(shù)據(jù)，按照預先設定的稅收計劃數(shù)據(jù)分析模型，通過交叉比對、歸納演繹、概率統(tǒng)計、誤差消除等分析方法，做好年度收入計劃的科學分配和落實。在地區(qū)宏觀稅源管理方面，不僅能夠實現(xiàn)分地區(qū)、分經(jīng)濟類型、分行業(yè)細化分解，甚至可以直接落實到重點稅源戶；在稅務征收職能方面，不僅能分稅務機關細化分解，還可以根據(jù)目前的稅源專業(yè)管理模式，實現(xiàn)申報征收、納稅評估、稅務稽查等環(huán)節(jié)分解落實，使數(shù)據(jù)分析、稅收計劃、稅源管理、納稅評估、稅務稽查等形成環(huán)環(huán)相扣的信息鏈，既可提高稅收精細化管理水平，還可以對稅收計劃的全過程實施動態(tài)實施管理，通過針對年度中間稅源變動的聯(lián)動效應，實施動態(tài)調整，分責監(jiān)控，從而提高稅收預測的科學性，增強稅收預警的敏感性和準確性，有效控制稅收計劃分解偏差率，實現(xiàn)稅收收入計劃由手工、半手工操作到科學高效自動處理的質的飛躍。

篇9

2010年全市國稅工作的總體思路是：全面貫徹黨的十七大和十七屆四中全會精神，深入學習實踐科學發(fā)展觀，堅決貫徹落實上級一系列重大決策部署，緊緊圍繞服務科學發(fā)展、共建和諧稅收的主題，進一步解放思想創(chuàng)新思路，深化稅源稅基管理，落實稅收調控措施，優(yōu)化稅收服務舉措，營造良好治稅環(huán)境，大力推進文化國稅、素質國稅、創(chuàng)新國稅和平安國稅建設，為促進××經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展、建設美好新××作出新貢獻。圍繞上述思路，在今年工作中，要在以下幾個方面下好功夫：在稅源管理上下功夫。要強化責任區(qū)管理，掌握更多更準確的數(shù)據(jù)信息，在防止走逃企業(yè)管理、加大欠稅管理和稅負提升方面研究新的管理辦法。大企業(yè)管理模版運用要加快，管理員講評要求實效，專業(yè)化管理水平要提升，管戶與管事要相互銜接促進，稅收管理員崗位要試行競崗?，F(xiàn)有的模型參數(shù)指標要運用到日常工作中，評估模型要簡單通俗化，便于操作。對評出的問題要研究長效管理措施，人員力量要到位，技術辦法要跟上。四聯(lián)動要有新舉措。要進一步完善制度，落實責任，真正在成效上下功夫，盡可能防范和減少企業(yè)涉稅風險和稅務干部執(zhí)法風險。在落實政策上下功夫。要以促進經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展為己任，深入學習實踐科學發(fā)展觀，主動把國稅工作融入××經(jīng)濟社會發(fā)展全局，以改革創(chuàng)新為動力，按照“實行有利于科學發(fā)展的財稅制度”以及改善宏觀調控的要求，全面貫徹落實好“保發(fā)展、保民生、保穩(wěn)定”的一系列政策措施，同時，進一步推進稅收法制建設，深化稅源稅基管理，促進稅收與經(jīng)濟的協(xié)調發(fā)展，為提高政府公共服務的能力和水平提供財力保障。在稅收服務上下功夫。要幫助企業(yè)應對困難，真正為納稅人護航，做納稅人合法利益的忠實維護者。要在提高服務質效上下功夫，做到充分運用質效系統(tǒng)，真正起到監(jiān)控作用。要在開展項目化服務和重點企業(yè)服務性調研上下功夫，對重點企業(yè)開展政策解讀，加強納稅人培訓，任務要明確，責任要到人，務求收到實效。此外，通報通繳功能還要優(yōu)化，辦稅服務廳資源整合和人員配備也要加強研究。在績效管理上下功夫。要進一步明確個人與組織的績效目標，加強相互溝通，發(fā)現(xiàn)存在問題，指出努力方向，督促全體國稅干部持續(xù)改進，共同進步。通過更深入研究和建立適合國稅系統(tǒng)業(yè)務特點和要求的管理辦法，激勵廣大干部職工既要愛崗、更要敬業(yè)，提高工作積極性和主動性。在干部全面發(fā)展上下功夫。要加強國稅文化建設，提高人員素質，提升執(zhí)行力，做好該做的事，做好能做好的事。要有創(chuàng)新意識，勇于爭創(chuàng)一流。確保整個隊伍在政治、經(jīng)濟、生活上都安全不出事，努力把××國稅打造成文化國稅、素質國稅、創(chuàng)新國稅和平安國稅。新形勢、新任務、新目標，對我們提出了新要求。我們要堅持從全局的高度想問題、謀思路、促發(fā)展，扎扎實實抓好新年度的各項國稅工作。具體工作內容可歸納為“發(fā)揮三個職能、打造四型國稅”。

（一）充分發(fā)揮組織收入工作職能，努力保持稅收增長與經(jīng)濟發(fā)展相協(xié)調今年上級下達我市的國稅收入指導性計劃是20.23億元，增幅為7.5%。由于地方政府對財力的需求較大，市委市政府要求今年全市財政收入、地方一般預算收入均增長20%以上,國稅增長幅度為22%。由于上半年仍處于政策調整的過渡期，經(jīng)濟增幅的回落將嚴重制約稅收增長。對此，我們務必保持清醒的頭腦，既要看到經(jīng)濟發(fā)展趨緩的形勢，又要看到經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展的基本面不會變。既不能悲觀失望，也不能有絲毫的盲目樂觀，越是在困境中，越是要振奮精神，越是要擔負起職責，不辱為國聚財?shù)某绺呤姑?．正確把握稅收收入形勢。今年組織收入的形勢嚴峻，國際金融危機對我市經(jīng)濟的負面影響還將進一步顯現(xiàn)，全面實施增值稅轉型和稅收政策調整會帶來稅收減少，去年某些特殊的增收因素今年不復存在。同時也應該看到，中央一系列宏觀調控措施，為全市經(jīng)濟實現(xiàn)在更長時期、更高水平的平穩(wěn)較快發(fā)展奠定了堅實基礎。多年來我們國稅系統(tǒng)積累了許多行之有效的征管措施和經(jīng)驗，為依法加強稅收征管提供了可靠保障。因此，我們要堅定信心，振奮精神，扎實工作，確保圓滿完成預期目標。2．認真貫徹組織收入原則。要遵循經(jīng)濟稅收發(fā)展的客觀規(guī)律，正確處理組織收入與依法治稅的關系。在收入困難的情況下，要著眼于征納和諧，高度關注稅收政策的落實，決不能搞“延緩抵扣、提前做銷售”等收過頭稅行為。要旗幟鮮明地貫徹落實依法征稅的組織收入原則，嚴格按照法定權限和程序，加強減免稅和緩稅審批管理。嚴格控制新欠，大力清繳陳欠。加強稅收收入質量考核，逐步實現(xiàn)收入工作由計劃管理向質量管理轉變。3．加強組織收入工作的宣傳和引導。要建立與政府有關職能部門間正常的溝通渠道，主動、及時向地方政府反映經(jīng)濟稅源情況及增減原因分析，爭取各級黨政和相關部門對國稅工作的理解和支持。內部要加強對組織收入工作的目標管理，認真抓好稅收計劃的制定、分解和落實。在關注收入總量的同時，更要關注收入質量，以稅源質量管理指標為主，科學評價組織收入工作的質量和效率，促進組織收入工作水平的提高。4．加強稅收分析與預測。要全面開展稅源分析、稅收預測預警分析、稅收管理風險分析和政策效應分析，強化對重點稅源地區(qū)、行業(yè)和企業(yè)的分析。密切跟蹤宏觀經(jīng)濟和企業(yè)經(jīng)營形勢變化，全面掌握影響稅收收入變化的因素，及時發(fā)現(xiàn)組織收入工作中存在的問題和稅收征管的薄弱環(huán)節(jié)，有針對性地采取措施，始終牢牢把握組織收入的主動權。

（二）充分發(fā)揮稅收對經(jīng)濟調節(jié)職能，全面落實各項稅收調控措施今年1月開始，一批與納稅人密切相關的重大稅收政策逐步實施。內容包括：增值稅向“消費型”全面轉型、消費稅、營業(yè)稅納稅期限延長、出口退稅率調整、成品油稅費改革實施、資源綜合利用產(chǎn)品獲免增值稅、以及小規(guī)模納稅人的增值稅征收率統(tǒng)一調低為3%等等。另外，將納稅申報期限從10日延長至15日。上述稅收政策的調整，是為了應對當前復雜多變的國內外經(jīng)濟形勢而采取的積極財政政策的一部分。我們要不折不扣地將國家出臺的各項稅收調控措施落實到位。1．加強稅制改革和政策調整的宣傳解讀。要在組織好基層干部學習培訓、全面準確地把握各項政策內涵的基礎上，充分利用報紙、電臺、網(wǎng)絡等形式向社會各界加強政策宣傳，增進社會各界對稅制改革和政策目標的理解，進一步堅定企業(yè)的發(fā)展信心。要把新修訂的增值稅條例和實施細則作為宣講解讀的重要內容，讓企業(yè)了解增值稅轉型的政策內容和具體操作方法，確保企業(yè)能夠熟練地掌握和運用轉型政策，提高自我發(fā)展能力。同時，要加強稅收信息的采集、整理和報送，及時為上級局和各級黨委政府反饋稅收調整在基層的動態(tài)和企業(yè)的反映。2．確保稅制改革各項措施落實到位。要結合貫徹新企業(yè)所得稅法，完善企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除政策的實施辦法，進一步簡化程序，增強可操作性，加大政策扶持力度。要認真落實新修訂的增值稅條例及實施細則中有關調低小規(guī)模納稅人征收率和提高個體工商戶增值稅起征點的政策，結合做好年度“雙定”工作，及時調整核定征收戶的稅款定額，把減輕納稅人稅收負擔政策真正落實到位。3．增強稅收優(yōu)惠激勵的促進效能。要積極引導企業(yè)利用增值稅轉型的有利發(fā)展機遇，加大固定資產(chǎn)投入力度，加快技術改造和設備更新，加快產(chǎn)品升級換代，增強企業(yè)發(fā)展后勁。落實新企業(yè)所得稅法的各項配套制度，營造各類企業(yè)公平競爭的發(fā)展環(huán)境。利用鼓勵和扶持中小企業(yè)的相關稅收優(yōu)惠政策，支持新辦三產(chǎn)企業(yè)、資源綜合利用企業(yè)和福利生產(chǎn)企業(yè)發(fā)展，積極拓展再就業(yè)渠道，擴大企業(yè)吸納勞動力容量。要用好職工教育培訓費用的列支政策，鼓勵企業(yè)在限、停產(chǎn)期間加大職工教育培訓力度，延緩和減少對職工的裁減。要充分運用所得稅預繳政策，幫助房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)緩解資金壓力，積極支持房地產(chǎn)市場健康發(fā)展。要積極兌現(xiàn)落實促進農(nóng)業(yè)合作組織發(fā)展的增值稅、所得稅優(yōu)惠政策，進一步加大稅收支持“三農(nóng)”建設的力度。4．強化出口退稅的政策功效。要大力支持擁有自主品牌、核心技術的產(chǎn)品和大型機械設備以及農(nóng)輕紡等有競爭力的勞動密集型產(chǎn)品出口，在分類管理基礎上擴大“先退稅后核銷”的管理范圍；鼓勵有市場的企業(yè)帶動同業(yè)企業(yè)擴大出口；支持船舶企業(yè)的出口，對出口船舶按照工程進度實行“先退稅再結算”的辦法。在防范了出口騙稅的同時，加強出口貨物征退稅銜接，簡化退稅程序，加快退稅進度，緩解出口企業(yè)資金壓力。

（三）充分發(fā)揮稅源聯(lián)動管理職能，深入推進科學化精細化專業(yè)化管理在年初召開的全省國稅工作會議上，省局領導明確提出“樹立稅收風險管理理念”的新要求。稅收風險管理作為當前國際通行的稅收管理理念，涵蓋了稅收征管的方方面面和全過程。對此，我們要進一步統(tǒng)一思想認識，加深對稅收風險管理的學習理解，準確把握稅收風險管理的理論實質，抓住實施稅收風險管理的關鍵點，把風險管理引入稅收執(zhí)法和納稅服務的全過程，通過深化稅源聯(lián)動管理，深入推進科學化、精細化、專業(yè)化管理，進一步提升稅源稅基監(jiān)控的整體水平。1．建立稅收風險監(jiān)控機制。建立稅收風險監(jiān)控機制，必須從事務性的行政管理向以確定風險管理重點舉措、風險分析識別排序以及管理資源優(yōu)化配置和風險監(jiān)控評估等轉變。一是繼續(xù)發(fā)揮聯(lián)席會議制度的統(tǒng)籌協(xié)調功能，研究制定稅收風險管理的戰(zhàn)略規(guī)劃和分階段稅收風險管理的工作重點。二是注重規(guī)律把握，分地區(qū)、分行業(yè)、分企業(yè)進行風險特征的篩選、分類、歸納和描述，進一步研究優(yōu)選稅收風險指標，健全、完善稅收風險特征庫。三是科學合理確定風險級別和風險應對措施。要深入研究不同時期主要稅收風險應對策略，牽頭組織行業(yè)評估、跨地區(qū)聯(lián)評、匯算清繳會審、執(zhí)法檢查等管理要求較高的事項。2．提高聯(lián)動管理整體效能。要進一步鞏固和完善市局與分局的聯(lián)動機制，重點推進基層聯(lián)動管理工作。市局機關要加強對聯(lián)動管理的指導、幫助、督查工作，對上級的信息要進行梳理整合，避免不做分辨、不分輕重緩急地層層累加?；鶎臃志忠袚饘Ω黝惍惓Ｐ畔⒌陌磻魵w集和稅收風險分析，統(tǒng)籌安排管理措施，分解到崗，分解到人。聯(lián)動成員部門要強化協(xié)同配合意識，落實好各項聯(lián)動議事制度，整合工作重點，提高協(xié)同運作能力。同時，有效拓展內外聯(lián)動，密切與地稅、工商、金融、外管、統(tǒng)計及發(fā)改委等部門的溝通協(xié)作，提高資源共享度。3．繼續(xù)深化稅收分析工作。要密切跟蹤宏觀經(jīng)濟和企業(yè)經(jīng)營形勢變化，全面掌握影響稅收收入變化的因素，及時發(fā)現(xiàn)組織收入工作中存在的問題和稅收征管的薄弱環(huán)節(jié)，有針對性地采取措施，牢牢把握組織收入的主動權。要從稅源管理需要出發(fā)，進一步梳理稅收分析事項，通過設定行業(yè)經(jīng)濟稅收相關性指標，探索建立行業(yè)稅收分析模型，從宏觀和微觀層面實施稅收風險分析，查找管理中的風險點和薄弱點，促進潛在稅源向現(xiàn)實稅收轉化。要進一步強化對重大項目重點稅源的管理與服務，充實完善重大項目重點稅源數(shù)據(jù)庫，定期開展重大項目稅收存量分析、重點稅源質量分析。

篇10

關鍵詞 基層 國稅部門 稅收專業(yè)化

中圖分類號：F812 文獻標識碼：A

一、濱湖稅務所在稅收專業(yè)化管理工作取得的成效

2009年以來，我局形成了以東風稅務所為汽車行業(yè)專業(yè)化管理所，濱湖所實行“行業(yè)+事務”專業(yè)化管理，軍山所實行管理員制度的基層稅收管理格局。濱湖稅務所在實行專業(yè)化管理試點工作中，結合自身實際，在探索中不斷總結前進，積累一定的試點管理經(jīng)驗，取得了顯著的成效。

（一）明確一個思路。

濱湖稅務所的試點改革思路是：“建立以分類管理為基礎，以風險管理為導向，以信息共享為支撐，管事與管片相結合，強化管理，優(yōu)化服務的稅源專業(yè)化管理新模式”。

（二）實行“兩大行業(yè)”和“五大分類”。

將稅源戶管進行分類。依照兩條標準，將納稅人大體分為重點稅源和一般稅源兩類：一是稅源規(guī)模標準，將繳納國稅500萬元以上各類納稅人作為重點稅源企業(yè)，其他作為一般稅源企業(yè)。二是行業(yè)標準，結合區(qū)域經(jīng)濟特色，選取重點行業(yè)作為重點稅源。將部分機電、家電、食品、現(xiàn)代制造業(yè)按行業(yè)管理作為重點稅源；重點稅源以外的其他納稅人作為一般稅源。再者是將稅收管理員管理事項進行分類。

（三）堅持二項原則。

屬地管理與分類管理相結合的原則。濱湖稅務所將其管轄范圍劃分為八個片區(qū)，結合重點稅源企業(yè)在各片區(qū)分布特點對各行業(yè)實行分類集中專業(yè)化管理，從而形成縱向從管理事項劃分業(yè)務流程、橫向從屬地劃分管轄范圍的縱橫結合的分類管理格局，實現(xiàn)“戶戶有人管，事事有人做”的高效管理模式。管理標準與流程規(guī)范相結合的原則。分工是稅收專業(yè)化管理的必然要求，標準化則是分工專業(yè)化的必然保證。

（四）取得的成效。

初步實現(xiàn)了經(jīng)驗型評估向制度型評估轉變。濱湖稅務所通過專業(yè)化改革，建立了風險評估工作機制，從全員評估向專業(yè)評估轉變，從隨機評估向制度化評估轉變，從“普遍撒網(wǎng)”向“精確定位”轉變。截止2012年，共開展評估54戶次，通過評估補繳稅款1800萬多元。初步實現(xiàn)了由個別分散服務向專崗集中服務的轉變。濱湖稅務所將納稅人發(fā)起的工作事項集中到專設的稅源管理崗受理，通過內部流轉整合辦事程序、通過團隊協(xié)作保障服務效能，減少了辦稅環(huán)節(jié)，融洽了征納關系。據(jù)統(tǒng)計，集中服務以來，平均辦稅時間縮短了三分之一，一次辦結率達到了95%以上。

二、基層國稅部門稅源專業(yè)化管理的現(xiàn)狀

基層國稅機關以往以管戶為主的稅源管理模式存在諸多弊端，制約了稅源管理。一是包戶到人，各事統(tǒng)管的傳統(tǒng)模式弊端凸顯。推行稅源專業(yè)化管理之前，原先實行的是屬地管戶的稅源管理方式，稅管員“一人進戶、各事統(tǒng)管”，在工作中既是“裁判員”，又是“運動員”。隨著經(jīng)濟的增長，稅管員人均管理企業(yè)越來越多，而且還要承擔稅收宣傳輔導、信息采集、日常巡查、納稅評估、調查審批等40余項日常性工作及臨時性工作任務，稅管員大部分的時間和精力被用于催報催繳、資料整理等案頭工作，不僅使納稅服務作為核心征管業(yè)務的地位不突出，而且容易滋生“稅權尋租”的腐敗行為。這種保姆式的稅收管理模式，使人少事多的矛盾愈顯突出，稅管員常常感到疲于應付。二是監(jiān)控手段落后引發(fā)稅收執(zhí)法風險加大。從之前稅源監(jiān)控管理的狀況分析，多側重于對事后靜態(tài)信息的分析與評價，普遍缺乏對納稅人經(jīng)營活動全部信息的掌握和對事前、事中動態(tài)監(jiān)督分析。三是隨著企業(yè)核算的電子化、團隊化、稅收專業(yè)化不斷提高，稅源管理的復雜性、艱巨性、風險性也隨之不斷加大?？傊瑐鹘y(tǒng)的稅源管理模式已經(jīng)無法適應納稅人數(shù)量越來越多、經(jīng)濟成分越來越復雜、經(jīng)營方式越來越多樣化的要求，在對稅源實行分類管理前提條件下，加強稅收專業(yè)化管理，但是，基層稅務部門稅收專業(yè)化管理還存在幾個問題。

（一）專業(yè)化機構設置和人力資源配置問題。

從我局機構設置和人員現(xiàn)狀來看，推進稅源專業(yè)化管理時必須做好基層機構設置，稅源專業(yè)化管理后，如何在特定的有限機構職數(shù)內設立專業(yè)化機構，并進行職能分解需要深入研究。做好人力資源配置工作。我局職工108人，稅收管理員33人，占到全局人數(shù)的30%，其中：濱湖稅務所19人（管戶最多）；東風稅務所11人；軍山稅務所局3人，一線稅源管理人員相對較少，如何推進稅源管理專業(yè)化，包括業(yè)務如何重組，崗位如何設置，專業(yè)化管理的要求如何實現(xiàn)是一大難題。干部隊伍結構，包括年齡結構、知識結構、能力結構。從年齡上看，我局干部平均年齡已達44歲；從知識和能力上看，大專以上學歷占全局比例100%，中級職稱以上占全局比例12%，其中稅收管理人員中40歲以上人員占到全部稅收管理員的60.4%，稅收管理員年齡偏大，距專業(yè)化要求的高素質的稅收管理專業(yè)人才隊伍尚有一定差距。

（二）稅收風險管理的問題。

武經(jīng)區(qū)國稅局征管納稅人在2012年4月突破5000戶，總體平均戶管量不大，但作為戶管量最大的濱湖稅務所，人均戶管卻超過150戶。2011年，我局實現(xiàn)稅收收入163.3億元，2012年實現(xiàn)稅收183.42億元。對濱湖稅務所而言，稅源專業(yè)化管理的一個突出特征是將風險管理理念貫穿稅源管理全過程，通過優(yōu)化征管資源配置，把有限的征管資源優(yōu)先用于風險大的納稅人。做好稅收風險管理工作不僅是增強稅收管理科學性、針對性，提高納稅遵從度和稅收征管效率的需要，也是減少稅收執(zhí)法風險，保護稅務干部的需要。

（三）信息管稅問題。

以信息化為依托，大力實施信息管稅是做好稅源專業(yè)化管理的基礎。但面對稅源專業(yè)化管理的新形勢、新內涵和新要求，信息管稅任務仍然很重。具體來說：一是征納雙方信息不對稱問題較為突出：涉稅數(shù)據(jù)信息采集渠道較為狹窄，主要渠道還是辦理登記和納稅申報；信息采集不規(guī)范、不完整、不全面，尤其是涉稅第三方信息、集團化企業(yè)經(jīng)營信息，以及地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)信息；發(fā)票相關信息采集不到位，機打發(fā)票開具監(jiān)控不到位，大型商場稅控裝置推廣應用進展滯緩。

（四）專業(yè)化納稅服務問題。

機構改革前，稅務局只管收稅，沒有服務一稅，稅務局干部是官老爺，手中大權在握，企業(yè)和納稅人都得聽我的。機構改革后，自上而上都重視和強化了納稅服務工作，武漢市國稅局設立了納稅服務處，我局設立辦稅服務廳。但稅務干部頭腦中的官老爺思想是根深葉茂，要低下官老爺高貴的頭為老百姓服務，為納稅人服務，還需要漫長的時間。

三、推進稅源專業(yè)化管理的幾點建議

（一）加強稅源分類管理。

在具體方法上，市、區(qū)局要根據(jù)各地經(jīng)濟發(fā)展水平，納稅戶的分布情況和稅源管理人員狀況，靈活選擇采取“行業(yè)+規(guī)模+事務”為主要模式的稅源分類方法。既可以在以行業(yè)分類為主，在行業(yè)分類之下，再按規(guī)模科學分類；也可以規(guī)模分類為主，在規(guī)模分類之下，再按行業(yè)和事務分類管理。或者選擇采取行業(yè)分類、規(guī)模、事務分類并存的模式進行稅源分類。即在區(qū)局先將重點行業(yè)分類之后，其他稅源再按規(guī)模分類的方式。

（二）加強機構、職能和人員重組工作。

機構設置和職能分配原則：按照科學化和有利于落實稅源專業(yè)化管理的原則實施機構重組，在保持現(xiàn)有機構的職數(shù)、名稱不變情形下，根據(jù)稅源專業(yè)化管理的要求，調整、完善相應的稅源管理機構和職能，搞好機構、職能和人員的重組。對武經(jīng)區(qū)國稅局機關：可根據(jù)稅源專業(yè)化管理的需要，上收部分高風險稅源管理職能和事項，直接參與稅源管理，進入實體化運作。著手強化配套措施。要將征管、稅政、計統(tǒng)、信息中心等部門納入專業(yè)化管理工作范疇，形成大專業(yè)化管理格局，增強整體合力。對基層稅務所：對稅源職能分解，各所可根據(jù)稅收征管實際和稅源專業(yè)化管理的需要，采取“統(tǒng)分”或“內分”方式因地制宜地將重點稅源、一般稅源和個體稅源的管理職能合理地分解到相應的征管機構之中，實施分類管理。其中：相對集中的重點稅源，如重點企業(yè)稅源、重點行業(yè)稅源，以及涉外稅源，實行“統(tǒng)分”，由區(qū)局指定稅務所專類分組管理；其他重點稅源、一般稅源實行“內分”，可繼續(xù)堅持稅務所屬地管理的原則，由稅務所實行分類分組管理；個體稅源可實行屬地原則下“統(tǒng)內結合”的方式。

（三）加強稅收風險管理。

第一，要樹立稅收風險管理理念，將風險管理理念貫穿稅源管理全過程，將加強稅收風險管理作為推進稅源專業(yè)化管理的導向。第二，要建立稅收風險管理機制。在此必須首先明確各級稅務機關在稅收風險管理中的任務，需要加強調查研究，積極開展納稅評估模型和風險特征庫建設。第三，強化納稅評估工作。要抓住納稅評估這個稅源專業(yè)化管理的關鍵環(huán)節(jié)，積極有效地開展納稅評估工作。對納稅評估，區(qū)局要積極作為，進一步完善的納稅評估軟件，為基層稅務所提供一個實用、有效的納稅評估支撐平臺。

（四）加強稅源信息管理。