導(dǎo)語：如何才能寫好一篇企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

[關(guān)鍵詞]新時期；財務(wù)部門；財會內(nèi)控制度；審計研究

新時期下我國市場經(jīng)濟(jì)體制得到了發(fā)展和完善，也給企業(yè)的運(yùn)營帶來了前所未有的機(jī)遇。因此，企業(yè)如何提升競爭力，如何在激烈的市場競爭中占據(jù)有利地位，就需要在內(nèi)部管理工作中進(jìn)行完善。財會工作是企業(yè)健康發(fā)展和穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)，也是資金合理利用和保障的重要方式。作為企業(yè)本身，也要著力規(guī)避風(fēng)險，探究更有效的管理模式，在日益發(fā)展的經(jīng)濟(jì)形勢下提升管理水平。

1企業(yè)財會內(nèi)控制度的論述

世界經(jīng)濟(jì)正朝著一體化的趨勢而發(fā)展，在此基礎(chǔ)上，我國的經(jīng)濟(jì)體系和市場環(huán)境也變得更加復(fù)雜。對于企業(yè)來說，無論是在制度建設(shè)還是在內(nèi)部管理工作上都面臨了更大的挑戰(zhàn)。而財會內(nèi)控制度，是企業(yè)發(fā)展的命脈。從其根本含義上來看，包含管理和控制兩個方面。兩者相輔相成，互相影響。從資金管理分配、成本計算到后期的決策工作，都離不開合理有效的管理，也是提升企業(yè)資源利用率的重要方式。而內(nèi)部控制則是將具體的工作細(xì)節(jié)進(jìn)行落實到位，并且將財務(wù)活動控制在一個合理合法的范圍內(nèi)。由于財務(wù)工作不可避免地會出現(xiàn)各種問題，內(nèi)控工作也能及時地發(fā)現(xiàn)可能存在著的問題，并采取針對性的方案，來保障財產(chǎn)的安全，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

2財會內(nèi)控制度的必要性

2.1是適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然趨勢

前文提到過，隨著經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展的趨勢，企業(yè)的互相競爭也成為了必然結(jié)果。企業(yè)若想在復(fù)雜的市場環(huán)境中始終處于不敗地位，就需要對市場形勢進(jìn)行分析之后，根據(jù)自身的經(jīng)濟(jì)狀況來制定最合理的發(fā)展方案。而財會內(nèi)控制度工作，不僅是企業(yè)決策前的重要保障，也是企業(yè)日常運(yùn)營的基礎(chǔ)。而作為企業(yè)的審計部門，責(zé)任更加重大。除了保障資金和財產(chǎn)的安全之外，還需要針對企業(yè)的特點(diǎn)制定發(fā)展方針，著力提升企業(yè)的市場競爭力，在未來經(jīng)濟(jì)全球化的趨勢中保持穩(wěn)定[1]。

2.2是企業(yè)資源合理調(diào)配的必要措施

企業(yè)的發(fā)展除了對資金的需求之外，設(shè)備、人才、技術(shù)手段等都是非常關(guān)鍵的發(fā)展因素。因此企業(yè)的財會內(nèi)控工作的意義，不僅僅在于對經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的合理調(diào)整，更在于優(yōu)化人力資源和提升技術(shù)管理水平。當(dāng)企業(yè)的會計信息能夠具備真實性和有效性時，那么不但在管理水平及效率上有所保障，還能從根源上實現(xiàn)資源的合理調(diào)配，減少可能產(chǎn)生的風(fēng)險。

3新時期下財會內(nèi)控工作的缺陷

3.1缺乏無形資產(chǎn)管理意識

新時期下，企業(yè)競爭力不僅僅依靠的是經(jīng)濟(jì)實力。相反，現(xiàn)代社會是“知識經(jīng)濟(jì)”下的時代，企業(yè)的無形資產(chǎn)和有形資產(chǎn)作用已經(jīng)達(dá)到了同等的高度，換而言之，企業(yè)對于無形資產(chǎn)的重視程度應(yīng)該更加提升。但是在目前的財會內(nèi)控工作當(dāng)中，很多企業(yè)只注重了有形資產(chǎn)的保護(hù)，對于無形資產(chǎn)，例如企業(yè)的專利技術(shù)，特許權(quán)等方面，并沒有將其擺在日常工作的重心上，忽視了其實際價值。從企業(yè)的發(fā)展角度上來看，管理體系應(yīng)該包括無形資產(chǎn)，才能擴(kuò)大企業(yè)的優(yōu)勢。正是由于這一方面的問題，讓很多企業(yè)的內(nèi)部控制體系出現(xiàn)了不完善，甚至帶來了各種管理風(fēng)險。

3.2監(jiān)管力度待加強(qiáng)

對于企業(yè)的發(fā)展而言，經(jīng)營管理工作需要以良好的制度作為基礎(chǔ)，財務(wù)管理制度的建設(shè)與否，不僅和經(jīng)濟(jì)發(fā)展有必然聯(lián)系，也是企業(yè)競爭力提升的關(guān)鍵因素。很多企業(yè)往往過分注重經(jīng)濟(jì)效益，忽視了財會制度的合理建設(shè)，監(jiān)管力度也需要加強(qiáng)。從整體趨勢上來看，除了監(jiān)管部門的設(shè)置不合理之外，監(jiān)管人員并沒有將這項工作真正落到實處。例如監(jiān)管工作只停留在表面形式，并不能真正發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營過程中可能出現(xiàn)的問題，也就無法采取針對性的解決方案[2]。另外，企業(yè)對于人員的管理工作也存在弊端，人員缺乏責(zé)任感，對于財務(wù)信息隨意修改的亂象出現(xiàn)，也是不規(guī)范的具體體現(xiàn)。這些問題的存在都是企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險的主要原因。

3.3風(fēng)險評估機(jī)制問題

企業(yè)的風(fēng)險評估機(jī)制應(yīng)該做到相對完善，才能從根源上提升企業(yè)的安全運(yùn)營。但是從目前的現(xiàn)狀來看，有些企業(yè)在財務(wù)信息的統(tǒng)計和整理上出現(xiàn)了失真現(xiàn)象，對于信息的準(zhǔn)確性無法保障。因此對于企業(yè)運(yùn)營中可能產(chǎn)生的風(fēng)險，就無法獲取相關(guān)資料，也無法針對性地進(jìn)行體系建設(shè)。另外，對于風(fēng)險評估內(nèi)容和指標(biāo)的正確選舉與否，也是準(zhǔn)確識別風(fēng)險并進(jìn)行管理的重要舉措。筆者也對一些現(xiàn)階段可能出現(xiàn)的財會內(nèi)容問題進(jìn)行了舉例和總結(jié).

4企業(yè)財務(wù)部門財會內(nèi)控制度的合理舉措

4.1加強(qiáng)監(jiān)管和人員管理

企業(yè)內(nèi)部財會內(nèi)控工作的有效落實不僅要加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)管力度，還要在人員管理上進(jìn)行完善和優(yōu)化。監(jiān)管方面，企業(yè)需指定專門的內(nèi)部監(jiān)管體系，了解財務(wù)部門的職責(zé)所在，并設(shè)好監(jiān)管機(jī)構(gòu)，旨在對所有財務(wù)活動進(jìn)行有效審查，在符合要求后方可進(jìn)行。另外在人員管理方面，需要著重提升工作人員的素質(zhì)和職業(yè)能力[3]。尤其是注冊會計師的個人能力。企業(yè)可以定期地對會計師進(jìn)行能力培訓(xùn)，尤其是新時期下對于科技手段和設(shè)備的使用，使日常工作能夠符合現(xiàn)代化社會的發(fā)展要求，具備良好的工作能力。而職業(yè)素養(yǎng)的形成則體現(xiàn)在自身的思想意識方面，要具有主動服務(wù)意識，將內(nèi)控管理工作作為日常工作的中心，減少因人員失誤帶來的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險。實際上，我們不難勘查，內(nèi)控制度的成效是需要良好的內(nèi)部監(jiān)管環(huán)境的。企業(yè)的管理層需要意識到這些問題，并且結(jié)合企業(yè)未來的發(fā)展規(guī)劃和實際需求，對監(jiān)管制度的建設(shè)和人員結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理調(diào)整，為穩(wěn)定內(nèi)控環(huán)境提供關(guān)鍵的體系保障。

4.2風(fēng)險規(guī)避工作

風(fēng)險規(guī)避包括幾個方面，一是構(gòu)建合理的風(fēng)險評估標(biāo)準(zhǔn)，這是財會內(nèi)控制度的關(guān)鍵內(nèi)容。為了能保障財務(wù)信息的準(zhǔn)確性和真實性，就需要管理者結(jié)合企業(yè)本身的發(fā)展趨勢進(jìn)行體系建設(shè)，并對可能存在的風(fēng)險進(jìn)行定期審查，以便于降低風(fēng)險發(fā)生的可能性。特別是在新時期下，無論是市場環(huán)境還是企業(yè)本身都面臨了更大的挑戰(zhàn)，企業(yè)容易受到各種外部因素的干擾。為了切實降低風(fēng)險產(chǎn)生的可能性，還需要對風(fēng)險進(jìn)行預(yù)警[4]。預(yù)警機(jī)制是前期的重要工作，從企業(yè)的產(chǎn)品研發(fā)階段就需要被重視。例如對于產(chǎn)品是否在制造中存在缺陷或風(fēng)險，產(chǎn)品的銷售工作能否順利進(jìn)行等，從各個細(xì)節(jié)方面對配置進(jìn)行合理規(guī)劃，讓風(fēng)險規(guī)避工作能夠全面覆蓋。而這些細(xì)節(jié)方面的處理也是確保企業(yè)工作的正常開展，避免因技術(shù)手段不到位或是資金問題導(dǎo)致的風(fēng)險。第二是要建立財務(wù)分析和管理標(biāo)準(zhǔn)。對于企業(yè)來說，風(fēng)險規(guī)避工作的核心在于能否正確地對風(fēng)險進(jìn)行評估，這一工作的前提在于企業(yè)的財務(wù)信息準(zhǔn)確性，也就是財務(wù)信息需要從企業(yè)未來的發(fā)展趨勢來進(jìn)行評估，例如企業(yè)未來是否會出現(xiàn)大規(guī)模的資產(chǎn)流動，或是出現(xiàn)短期負(fù)債等，提升企業(yè)對于風(fēng)險的應(yīng)對能力。

4.3科學(xué)的分析工作

科學(xué)的分析工作主要集中在生產(chǎn)環(huán)節(jié)。由于財會內(nèi)控工作是基于整體的企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益而展開，企業(yè)的主要收益來源在于有形和無形的產(chǎn)品提供。而無論是哪種類型的產(chǎn)品，科學(xué)有效的分析工作都是必不可少的。例如企業(yè)需要研發(fā)和市場相適應(yīng)的新產(chǎn)品時，就需要在前期進(jìn)行各種條件的分析。作為財務(wù)部門，首先要考慮的內(nèi)容在于產(chǎn)品是否能成功地走向市場，能夠產(chǎn)生多大的經(jīng)濟(jì)效益。如果產(chǎn)品本身的價值和效益無法滿足企業(yè)的發(fā)展需求，則說明在產(chǎn)品的生產(chǎn)過程中很有可能產(chǎn)生風(fēng)險，后期的產(chǎn)品收入可能無法滿足生產(chǎn)成本。特別是一些有形產(chǎn)品，其價值受到多種方面的制約，包括生產(chǎn)方式、原材料選擇、資金鏈的合理性等，這些條件分析都是財務(wù)管理部門對于內(nèi)部的控制手段，有效避免了各類問題的產(chǎn)生。

4.4預(yù)算管理

預(yù)算管理的前提在于合理的組織機(jī)構(gòu)建設(shè)，并且要有完善的會計管理系統(tǒng)。而新時期下信息技術(shù)的廣泛使用也讓企業(yè)的發(fā)展有了更有效的技術(shù)保障。預(yù)算管理工作首先包括對項目的過程控制。對于企業(yè)來說，財務(wù)部門獲取信息的準(zhǔn)確性是非常重要的，因此在前期的計劃工作就需要進(jìn)行有效執(zhí)行。在各項經(jīng)營活動開始之前，企業(yè)要確定發(fā)展的目標(biāo)和管理計劃，然后考慮到影響活動開展的條件。例如對于工程企業(yè)來說，就需要對人工費(fèi)用、材料消耗、設(shè)備使用等多個環(huán)節(jié)進(jìn)行財務(wù)預(yù)算。對于決策管理層，要了解預(yù)算過程中的重點(diǎn)費(fèi)用，尤其在細(xì)節(jié)方面需進(jìn)行合理管控，避免因計算失誤而產(chǎn)生的財務(wù)混亂[5]。實際上企業(yè)可以根據(jù)預(yù)算內(nèi)容來進(jìn)行授權(quán)體系，不僅便于管理部門對企業(yè)經(jīng)營活動的整體管控和全面預(yù)算，還能對責(zé)任進(jìn)行劃分，將責(zé)任進(jìn)行清洗授權(quán)，提升審計工作的正規(guī)程度。

5結(jié)語

企業(yè)的良性發(fā)展離不開穩(wěn)定的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)和資金保障。尤其是在新時期，企業(yè)的發(fā)展應(yīng)該更加注重時效性，注重和時代的結(jié)合。財會內(nèi)控制度建設(shè)作為企業(yè)發(fā)展的重要舉措，應(yīng)該成為日后工作的核心。在不斷提升監(jiān)管力度的同時，還要對人員素質(zhì)、能力以及財務(wù)風(fēng)險的評估規(guī)避上進(jìn)行完善優(yōu)化，保障企業(yè)運(yùn)營的安全完整，才能創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益，在未來激烈的市場競爭下，讓企業(yè)能實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展、穩(wěn)定發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

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篇2

【關(guān)鍵詞】：中小企業(yè)；財務(wù)管理；內(nèi)控制度

在經(jīng)濟(jì)全球化、信息化、知識化、市場化的今天，世界經(jīng)濟(jì)進(jìn)入到少數(shù)企業(yè)向大型化發(fā)展與眾多的以專業(yè)細(xì)化為導(dǎo)向的企業(yè)小型化趨勢并存的壟斷競爭階段，無論是發(fā)達(dá)國家，還是發(fā)展中國家，中小企業(yè)作為社會經(jīng)濟(jì)中最活躍的因素，在其國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中都具有不可忽視、不可替代的作用，并且人們逐步改變了大企業(yè)更具有成本優(yōu)勢的看法，對于更具有活力和優(yōu)勢的中小企業(yè)給予了越來越多的關(guān)注。但是也有一些中小企業(yè)主受自身較低的綜合素質(zhì)和受傳統(tǒng)思想的影響，在市場經(jīng)濟(jì)的大潮中漸趨式微，乃至衰亡。究其原因，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理控制體系上的混亂和內(nèi)控制度的不力，是導(dǎo)致中小企業(yè)從興起到衰亡的關(guān)鍵所在。

一、內(nèi)控制度定義及其對中小企業(yè)的重要性

內(nèi)控制度的是企業(yè)為了保證業(yè)務(wù)活動的有效進(jìn)行，保證資產(chǎn)的安全、完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實性、合法性和完整性，而制定和實施的政策與程序。內(nèi)部控制對衡量、糾正企業(yè)員工活動，保證企業(yè)順利發(fā)展起著十分重要的作用，主要體現(xiàn)在以下四個方面。

（1）保護(hù)了企業(yè)財產(chǎn)、物資的安全和完整，這是債權(quán)人、投資者以及其他利益相關(guān)者，都十分關(guān)注的問題，也是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)。如果建立了內(nèi)部控制，那么對于財產(chǎn)、物資的采購、驗收、保管、領(lǐng)用、核算、記錄和核銷等各個環(huán)節(jié)，都會采取相應(yīng)的控制手段，在很大程度上防止和減少了財產(chǎn)、物資的損壞，杜絕了對財產(chǎn)的浪費(fèi)、貪污、盜竊，甚至挪用等一些問題的發(fā)生。

（2）提高了企業(yè)會計信息的質(zhì)量，使之真實、有效。這樣就便于管理層對企業(yè)的運(yùn)營及業(yè)績進(jìn)行隨時監(jiān)控，同時也能提升企業(yè)的誠信與公信力，樹立良好的企業(yè)形象。

（3）促進(jìn)了企業(yè)對國家法律、法規(guī)的執(zhí)行力，在嚴(yán)格遵守國家法律的基礎(chǔ)上謀求更大的發(fā)展空間。

（4）促使了企業(yè)用科學(xué)、有效的措施，來管理企業(yè)，使各位員工各司其職，并進(jìn)行分部門、分級考核，促使員工履行職責(zé)、明確目標(biāo)，保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行得有序而高效。

二、財務(wù)內(nèi)控存問題

中小企業(yè)要想真正得到發(fā)展，管理工作不可不重視。但是，眾所周知，我國大多數(shù)中小企業(yè)企業(yè)財務(wù)管理控制制度形同虛設(shè)，在大部分的中小企業(yè)中，均忽視了財務(wù)管理的核心地位。以下是我國中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題與缺陷。

1、管理不健全

我國中小企業(yè)財務(wù)管理思想僵化落后，財務(wù)形式過分的簡單化，致使企業(yè)管理僅限于生產(chǎn)經(jīng)營的業(yè)務(wù)管理格局，企業(yè)財務(wù)管理監(jiān)督核算的作用沒有得到充分發(fā)揮。在財務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置上，有的中小企業(yè)干脆不設(shè)置會計機(jī)構(gòu)，有的企業(yè)即使設(shè)置會計機(jī)構(gòu)，大都也是層次不清，分工不明。在會計人員任用上，小企業(yè)最常見的做法就是由自己的家屬或直系親屬擔(dān)任出納，同時聘用外單位的會計或稅務(wù)機(jī)構(gòu)的人擔(dān)任兼職會計完成保稅任務(wù)。

2、制度中心不完全

具體表現(xiàn)在：企業(yè)計量驗收制度、財務(wù)清查制度、成本核算制度、財務(wù)收支審批制度等基本制度，殘缺不全?；蛘唠m已建立了制度，但企業(yè)從未認(rèn)真執(zhí)行過，制度置于一邊，形同虛設(shè)。在現(xiàn)實投資活動中，很多中小企業(yè)沒有科學(xué)規(guī)劃、沒有明確的投資目標(biāo)、規(guī)模、方式、資金來源以及投資過程中存在的風(fēng)險，而是盲目的投資，造成企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)不合理，可能導(dǎo)致企業(yè)籌資成本過高或無法合理融資，妨礙中小企業(yè)的發(fā)展。

3、財務(wù)人員素質(zhì)較低

我國的中小企業(yè)，家族式的管理十分普遍，因此，家族的利益也被擺在了首位。在財務(wù)管理人員的任用上，相信的不是人才，而是親緣關(guān)系與親人的熟悉程度，相信血緣，以親人的角度出發(fā)。所以，我國中小企業(yè)的會計人員多數(shù)素質(zhì)不高，財務(wù)管理的實施水平低下，不能通過財務(wù)數(shù)據(jù)提供對于本企業(yè)有利用價值的信息。更有甚者，反而會給管理層造成經(jīng)營決策失誤，使企業(yè)走上險途。

三、中小企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)控制度的組織實施

內(nèi)部控制是一項系統(tǒng)工程，需要企業(yè)各階層、各部門共同參與并承擔(dān)相應(yīng)的職責(zé)。

1.完善崗位制度

中小企業(yè)首先要確定哪些崗位和職務(wù)是不相容的，其次要明確規(guī)定各個機(jī)構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限，使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制約機(jī)制。不能因為規(guī)模小，節(jié)約成本而對不能缺少的財務(wù)分工崗位進(jìn)行合并。如果企業(yè)為了考慮用人成本，對必須要分工的崗位可以分人相互兼職，相互監(jiān)督、相互牽制，對不相容職務(wù)必須進(jìn)行分離。

2.建立財務(wù)評估風(fēng)險制度

中小企業(yè)應(yīng)及時識別、科學(xué)分析財務(wù)活動中存在的風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略。著重對企業(yè)的主要資產(chǎn)進(jìn)行風(fēng)險評估。像往來帳款、庫存材料、積存產(chǎn)品等進(jìn)行定期核對、定期分析。目前中小企業(yè)中往往存在著人相信人的觀點(diǎn)，風(fēng)險意識不強(qiáng)。常言道：“害人之心不可有，防人之心不可無”。對于企業(yè)而言，更應(yīng)注重防范風(fēng)險。 中小企業(yè)在經(jīng)營中可以通過對資金成本的核算，把佘銷銷售改為銷售折讓，來提高資金的安全率和利用率，進(jìn)而減少應(yīng)收賬款的風(fēng)險。

3.規(guī)范會計制度、規(guī)范會計工作

會計制度要切合企業(yè)的經(jīng)營管理組織體系，在對會計人員制定制度時，要根據(jù)新的《會計法》和《內(nèi)部控制規(guī)范》中所要求的內(nèi)容，以及企業(yè)的實際情況來制訂。具體體現(xiàn)在：

（1）建立可靠的會計憑證制度。會計憑證是會計核算的重要組成部分，記錄著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始資料，是明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、提高會計信息、為會計監(jiān)查提供主要依據(jù)、保證會計信息的傳遞與保管的重要憑證。

（2）健全帳薄制度。在可靠的內(nèi)部會計憑證的基礎(chǔ)上，健全的帳薄制度能確保會計記錄的保密性和完整性，保證提供完整的會計信息。

（3）合理的會計政策和會計程序。即便于企業(yè)有關(guān)人員了解處理會計實務(wù)的程序和方法，有利于企業(yè)會計政策的前后一致性。

（4）科學(xué)的預(yù)算制度。這是會計核算與監(jiān)督的依據(jù)。

（5）嚴(yán)格的內(nèi)部稽核制度?？杉皶r發(fā)現(xiàn)錯弊行為。

4.加強(qiáng)會計監(jiān)督制度、會計人員的職業(yè)道德教育

會計是的作用是什么？教科書給出的答案是：反映和控制。如果會計提供的數(shù)據(jù)不能正確的反映企業(yè)的過去、甚至是錯誤數(shù)據(jù)，可使經(jīng)營者在錯誤的基礎(chǔ)上，作出更錯誤的判斷。只有正確的反映了企業(yè)的過去，才能夠為正確的控制活動提供依據(jù)，所以必須建立嚴(yán)密的會計監(jiān)督制度，防止會計人員弄虛作假，辦理違法事項。由于會計人員的素質(zhì)高低直接影響會計的輸出結(jié)果，因此，企業(yè)在加強(qiáng)對會計人員的監(jiān)管力度的同時，必須通過對其職業(yè)道德教育，來進(jìn)一步提高會計人員的綜合素質(zhì)和職業(yè)道德，增強(qiáng)法律意識，提高職業(yè)判斷和自我管制能力。

四、展望我國財務(wù)內(nèi)控制度

內(nèi)部控制的健全與否，是單位經(jīng)營成敗的關(guān)鍵。如果一個企業(yè)沒有一個正確的財務(wù)管理制度的規(guī)劃，必然給企業(yè)的發(fā)展帶來前所未有的災(zāi)難。

當(dāng)今，要想在激烈的市場競爭中立于不敗之地，要靠良好的內(nèi)控制度帶動企業(yè)合理，健康運(yùn)行，從而提高企業(yè)的競爭力，使企業(yè)在市場中逐漸壯大，發(fā)展起來。

【參考文獻(xiàn)】

[1]陳吉東.如何實施內(nèi)部控制的自我評估[J].財會月刊（理論）.2007（12）：84～86

篇3

摘 要：在企業(yè)發(fā)展過程中，做好財務(wù)管理工作具有重要意義。財務(wù)管理中通常會采用內(nèi)控制度進(jìn)行管理工作，內(nèi)控制度能夠有效的強(qiáng)化企業(yè)的管理工作、維護(hù)企業(yè)財務(wù)安全、提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，此外，科學(xué)合理的財務(wù)內(nèi)控制度是保障企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的前提，在企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、管理等方面都起到了促進(jìn)作用。但是企業(yè)內(nèi)控制度受到多方面因素的影響，故而提升企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行力具有重大意義。本文就如何提高企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行力做了分析與研究，并提出建議。

關(guān)鍵詞 ：企業(yè) 財務(wù)內(nèi)控制度 執(zhí)行力

前言

企業(yè)構(gòu)建財務(wù)內(nèi)控制度一定會受到多方面因素的影響，例如，企業(yè)內(nèi)部工作環(huán)境、風(fēng)險評估過程、控制活動、信息溝通、監(jiān)督體系等因素。企業(yè)實行內(nèi)控制度實際上是為了約束企業(yè)管理的行為，是切實有效保障企業(yè)財務(wù)安全的最佳途徑。財務(wù)內(nèi)控制度作為企業(yè)內(nèi)控制度中的核心內(nèi)容，能夠有效防止企業(yè)財務(wù)信息失真、做假賬等財務(wù)混亂的現(xiàn)象發(fā)生，從而促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

一、導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度出現(xiàn)問題的主要原因

隨著企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度的日趨健全，企業(yè)都建立了不同的內(nèi)部控制制度，例如，投資管理、基建項目管理、招投標(biāo)管理、融資管理等方面，從而規(guī)范企業(yè)的各項管理活動，約束企業(yè)的經(jīng)營行為。但是在實施企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度時，仍然存在許多的問題。例如，企業(yè)在投資金融理財產(chǎn)品發(fā)生虧損，這一現(xiàn)象說明企業(yè)進(jìn)行決策時沒有根據(jù)財務(wù)內(nèi)部控制制度的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行投資，而是取決于董事會中的個別管理者。尤其是涉外投資項目，由于事前不進(jìn)行合理的風(fēng)險評估工作，缺乏風(fēng)險意識，造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失嚴(yán)重。除此之外，還有許多執(zhí)行力方面的問題，例如，會計憑證填寫人越過上級直接找審批人簽字報銷，最后中間環(huán)節(jié)只能進(jìn)行補(bǔ)簽等，以上問題都嚴(yán)重降低了企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力。

（一）內(nèi)控環(huán)境不佳

目前，我國企業(yè)的管理人員還未形成一個管理技術(shù)人員的組織形式，企業(yè)管理者缺乏管理技能和管理知識，真正有自我提升、繼續(xù)教育意識的管理人才不多，所以難以構(gòu)建一個良好的企業(yè)內(nèi)控環(huán)境，更加不用談系統(tǒng)健全的獎勵制約機(jī)制，這些都是企業(yè)內(nèi)控環(huán)境不佳的主要原因。另一方面，由于企業(yè)缺乏豐富的內(nèi)涵文化、規(guī)章細(xì)則，沒有充分發(fā)揮企業(yè)宣傳部門與人力資源部門的職能作用，這也是造成企業(yè)內(nèi)控環(huán)境不佳的因素。

（二）風(fēng)險意識不強(qiáng)

風(fēng)險評估問題在每個企業(yè)都存在，所以適用于每個企業(yè)，具有重要的現(xiàn)實意義。尤其是在市場競爭日益激烈的今天，企業(yè)的投資、經(jīng)營活動的利弊都與風(fēng)險評估工作有關(guān)。根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，企業(yè)管理者缺乏風(fēng)險意識，多數(shù)只顧狠抓企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，忽視了企業(yè)的風(fēng)險評估，導(dǎo)致企業(yè)的風(fēng)險控制活動流于形式，從一定程度上而言，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的實施。

（三）內(nèi)部控制不準(zhǔn)

根據(jù)我國多數(shù)企業(yè)管理現(xiàn)狀來看，許多企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)都存在一定的問題。例如，在工業(yè)企業(yè)中，他們的內(nèi)部控制活動通常發(fā)生于經(jīng)營活動中以及活動后，對企業(yè)經(jīng)營中的財務(wù)風(fēng)險與風(fēng)險控制工作沒有引起重視。還有一些中小型企業(yè)認(rèn)為企業(yè)規(guī)模不大，沒有科學(xué)認(rèn)真的分析研究企業(yè)的定位，實施財務(wù)內(nèi)控制度也是參照其他大型企業(yè)的內(nèi)控制度進(jìn)行對號入座，造成內(nèi)部控制無明顯效果。

（四）信息渠道閉塞

企業(yè)在經(jīng)營活動中，相關(guān)的信息必須進(jìn)行有效流通，及時傳遞到相關(guān)工作人員處，這樣才能提升企業(yè)的工作效率，從而順利開展各項生產(chǎn)、經(jīng)營、管理等活動。暢通的信息溝通渠道是提升企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的前提條件。但在企業(yè)實際經(jīng)營過程中，企業(yè)內(nèi)部的各項活動信息都難以及時準(zhǔn)確的傳遞到各個職位上的員工處。尤其是部分企業(yè)沿用傳統(tǒng)單一的走訪式、召開會議式的消息通知法，不僅浪費(fèi)人力、物力、精力，還嚴(yán)重拖慢了企業(yè)的工作效率，導(dǎo)致企業(yè)信息渠道嚴(yán)重閉塞。另外，企業(yè)對信息傳播方面的投入力度也有所欠缺，在財務(wù)管理預(yù)算中幾乎不作考慮，造成財務(wù)數(shù)據(jù)核算過程中，經(jīng)常出現(xiàn)資金流向不明的現(xiàn)象。

（五）審計監(jiān)督匱乏

按照企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)要求，對財務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督工作主要由企業(yè)的審計部門進(jìn)行。財務(wù)內(nèi)部控制在一些企業(yè)中的審計部門卻形同虛設(shè)，導(dǎo)致審計部門的審計工作難以展開，審計作用被削弱，審計部門的人員安排、設(shè)置上沒有進(jìn)行嚴(yán)格的篩選，缺乏執(zhí)行力、責(zé)任心。造成審計部門的審計工作流于形式，沒有充分發(fā)揮審計作用。此外，對財務(wù)內(nèi)部控制的審計結(jié)果，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)管理者也無法進(jìn)行決策，難以確保審計部門進(jìn)行監(jiān)督工作。

二、提升企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行力的具體措施

結(jié)合企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度運(yùn)行中存在的主要問題，為了提升企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行力，必須做好內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險評估、內(nèi)控活動、信息溝通以及監(jiān)督體系等方面的建設(shè)工作，從而才能保障企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的落實，以此維護(hù)企業(yè)財務(wù)資金的安全，促進(jìn)企業(yè)的長足發(fā)展。

（一）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境能夠夯實財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)基礎(chǔ)，能夠保障企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的順利展開。但完善的內(nèi)控環(huán)境需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)營造，決定一個企業(yè)是否能夠構(gòu)建一個系統(tǒng)健全的財務(wù)內(nèi)控制度取決于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)是否具備專業(yè)的財務(wù)內(nèi)控理念。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)能夠通過良好的內(nèi)控環(huán)境進(jìn)行科學(xué)合理的分配企業(yè)控制權(quán)，從而協(xié)調(diào)好權(quán)責(zé)之間的關(guān)系，構(gòu)建完善的制約機(jī)制。與此同時，企業(yè)在經(jīng)營活動中，時刻牢記“以人為本”的管理觀念，提升董事會決策能力，從而營造良好的董事會決策環(huán)境。另一方面，構(gòu)建企業(yè)文化能夠改善企業(yè)財務(wù)內(nèi)控環(huán)境，引導(dǎo)工作人員樹立正確的思想觀、價值觀、世界觀，堅持“一切工作為了企業(yè)發(fā)展”的原則，從而凝聚企業(yè)職工的心，使大家合力促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）開展全面風(fēng)險評估

現(xiàn)階段，大多數(shù)企業(yè)重在抓企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，忽視了財務(wù)風(fēng)險有效評估的工作，故而企業(yè)迫切需要開展全面的風(fēng)險評估工作。首先，這就要求企業(yè)的管理核心，即財務(wù)管理樹立預(yù)防意識。財務(wù)管理工作加大風(fēng)險評估方面工作的投資力度，通過多方面、多角度、多層次的管理方法規(guī)范企業(yè)內(nèi)控工作，從而降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。其次，這就要求企業(yè)構(gòu)一套完善系統(tǒng)的監(jiān)督體系，擴(kuò)大企業(yè)經(jīng)營活動中的監(jiān)督范圍。在資金投入與現(xiàn)金支出方面尤為重要。及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)中的風(fēng)險漏洞，能夠有效解決各項問題。最后，結(jié)合已經(jīng)出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行科學(xué)合理的評估，將風(fēng)險評估工作貫徹實施到財務(wù)內(nèi)控工作的全過程。

（三）抓準(zhǔn)財務(wù)控制重點(diǎn)

籌集資金與資金分配環(huán)節(jié)是企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度中的重要環(huán)節(jié)，此外，還包括企業(yè)的各項經(jīng)營活動成本費(fèi)用的核算與審計工作。針對籌集資金與資金分配方面而言，企業(yè)要嚴(yán)格落實內(nèi)控制度的相關(guān)要求，防止資金的不合理利用。針對成本費(fèi)用的核算方面而言，一定要仔細(xì)、嚴(yán)謹(jǐn)，杜絕出現(xiàn)謊報、漏報成本費(fèi)用的現(xiàn)象，以免造成后期制作財務(wù)報表中的財務(wù)數(shù)據(jù)失真。針對財務(wù)報表核算內(nèi)容方面而言，財務(wù)部門一定要仔細(xì)核對各項開支、會計憑證，防止濫用職權(quán)出現(xiàn)的財務(wù)漏洞。

（四）暢通信息溝通渠道

隨著計算機(jī)技術(shù)與網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)的不斷改革發(fā)展，構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部信息溝通平臺是必然結(jié)果。但是企業(yè)在開放網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，使用企業(yè)局域網(wǎng)、電子郵件、企業(yè)傳真等方式建設(shè)企業(yè)信息溝通平臺時，要明確劃分企業(yè)外部信息與內(nèi)部信息。此外，在公布信息時，明確哪些信息能夠公開討論、哪些不能公開討論，從而防止商業(yè)機(jī)密泄漏等現(xiàn)象的發(fā)生，以免造成企業(yè)不必要的經(jīng)濟(jì)損失，進(jìn)一步維護(hù)企業(yè)財務(wù)、策劃、投標(biāo)等信息數(shù)據(jù)的安全，順利傳遞到相關(guān)人員的工作中。

（五）完善內(nèi)部審計工作

提升企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行力有效手段就是完善內(nèi)部審計工作，在企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的基礎(chǔ)上實施二次控制，這樣起到雙重保險的作用。因此，企業(yè)審計人員必須具備較強(qiáng)的責(zé)任心、正直、大公無私等素質(zhì)特點(diǎn)，只有這樣才能保證企業(yè)審計工作的高效性、獨(dú)立性、真實性。通過審核財務(wù)中的各項工作，切實有效的提升了企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行力。

結(jié)語

綜上所述，做好企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度需要企業(yè)各階層的職工合力完成。此外，企業(yè)在經(jīng)營過程中，需要不斷加強(qiáng)企業(yè)職工的思想道德教育、規(guī)范他們的行為習(xí)慣。針對企業(yè)內(nèi)控制度中的不足，必須盡快制定出相應(yīng)的解決措施，從而才能提升企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度。另一方面，構(gòu)建一套系統(tǒng)完善的企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度尤為重要，明確財務(wù)人員的職責(zé)范圍，調(diào)動工作人員的積極主動性。基于此，才能有效促進(jìn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行力提升，保障企業(yè)各項管理工作順利展開，維護(hù)企業(yè)財務(wù)安全，推動企業(yè)的長足發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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篇4

關(guān)鍵詞：企業(yè) 財務(wù)內(nèi)控制度 問題

一、引言

內(nèi)部控制的五個要素作為一個有機(jī)整體，各自發(fā)揮不同的作用或在不同點(diǎn)上發(fā)揮作用，有的從整體層面上影響統(tǒng)計信息質(zhì)量，有的從業(yè)務(wù)層面上影響統(tǒng)計信息質(zhì)量。因此，研究內(nèi)部控制存在的問題，也可以看到統(tǒng)計信息失真的真正的原因。以下我們從內(nèi)部控制體系建設(shè)中所面臨的主要問題出發(fā)，分析我國企業(yè)內(nèi)部控制在企業(yè)統(tǒng)計信息產(chǎn)生過程中存在的問題。

一、當(dāng)前企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度體系建設(shè)中的主要問題

（一）控制環(huán)境問題

控制環(huán)境是從整體層面來影響企業(yè)的內(nèi)部控制，控制環(huán)境的好壞直接影響到內(nèi)部控制是否有效執(zhí)行，控制環(huán)境一旦失效就會使得統(tǒng)計信息出現(xiàn)錯報。現(xiàn)階段我國企業(yè)在控制環(huán)境方面主要存在以下問題：管理者和員工對誠信和道德價值觀念的認(rèn)識不足，較易篡改信息已達(dá)到一定目的；企業(yè)對統(tǒng)計部門的設(shè)置及人員的勝任能力的重視程度不夠；對統(tǒng)計人員的人力資源管理政策運(yùn)用的科學(xué)性不足，這些都直接影響到統(tǒng)計信息的質(zhì)量。

（二）風(fēng)險評估問題

統(tǒng)計信息能夠為企業(yè)管理者以及國家提供相應(yīng)的決策資料，而統(tǒng)計信息質(zhì)量的管理存在一定的信息失真風(fēng)險。如果企業(yè)不能準(zhǔn)確的識別信息失真風(fēng)險，并客觀的評價風(fēng)險，會使得相關(guān)數(shù)據(jù)資料出現(xiàn)重大錯報，影響統(tǒng)計信息質(zhì)量。我國現(xiàn)階段，大多數(shù)企業(yè)都缺乏一個具有系統(tǒng)性的風(fēng)險評估系統(tǒng)，風(fēng)險評估過程沒有一個制度化的流程也沒有建立一系列的風(fēng)險指標(biāo)，使得對風(fēng)險的識別有很大的隨意性。這會使得企業(yè)容易做出錯誤的決策。

（三）控制活動問題

控制活動主要是從業(yè)務(wù)層面來影響統(tǒng)計信息的可信賴程度。控制活動要有效必須滿足兩個條件，一個是控制活動的設(shè)計的合理性，另一個是控制活動執(zhí)行的有效性。目前我國很多企業(yè)在內(nèi)部控制具體環(huán)節(jié)的設(shè)計上不完備、存在著許多控制“盲點(diǎn)”，導(dǎo)致企業(yè)在正常的經(jīng)營活動中出現(xiàn)各種問題，從而為編制虛假統(tǒng)計信息提供可能。另外許多企業(yè)僅僅把內(nèi)部控制視為束之高閣的金玉良言，而不在實踐中加以實際應(yīng)用，失去了內(nèi)部控制應(yīng)有的效應(yīng)。

（四）對控制的監(jiān)督問題

內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)適當(dāng)?shù)娜藛T，在適當(dāng)及時的基礎(chǔ)上，評估控制的設(shè)計和運(yùn)行情況的過程。現(xiàn)階段，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不完善。有些企業(yè)沒有設(shè)置相關(guān)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，或者有些企業(yè)雖有相關(guān)的機(jī)構(gòu)但未能充分履行對公司的內(nèi)部控制監(jiān)督職能，檢查監(jiān)督不到位，未能及時發(fā)現(xiàn)公司內(nèi)部控制存在的重大缺陷或重大風(fēng)險。無數(shù)的實踐證明，沒有有效監(jiān)督，企業(yè)就不可能有實質(zhì)上完整、先進(jìn)的內(nèi)控制度，內(nèi)部監(jiān)督缺乏力度直接影響統(tǒng)計信息質(zhì)量的提高。

三、完善企業(yè)內(nèi)部控制制度體系建設(shè)，提高統(tǒng)計信息質(zhì)量

（一）營造合理有效的內(nèi)部環(huán)境

內(nèi)部環(huán)境是其他內(nèi)部控制組成要素的基礎(chǔ)，是所有控制方式與方法賴以存在與運(yùn)行的環(huán)境，它的設(shè)計與運(yùn)作，不僅對企業(yè)整體目標(biāo)而且對整個內(nèi)部控制其他組成要素都會產(chǎn)生重大影響。企業(yè)應(yīng)從以下方面構(gòu)建合理有效的內(nèi)部環(huán)境：1、建立誠信與道德的價值觀；2、優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，完善的統(tǒng)計組織結(jié)構(gòu)有利于充分發(fā)揮各個管理層在統(tǒng)計工作中的作用，使統(tǒng)計數(shù)據(jù)的質(zhì)量得到保證；3、強(qiáng)化人才隊伍建設(shè)，在企業(yè)統(tǒng)計工作流程的中首先應(yīng)開展工作崗位分析，為人力資源管理實踐活動奠定基礎(chǔ)；其次要通過有效的培訓(xùn)，培養(yǎng)、造就優(yōu)秀的統(tǒng)計人才；再者建立實施科學(xué)考評基礎(chǔ)之上的激勵與約束機(jī)制，打造團(tuán)結(jié)向上、奮發(fā)有為的統(tǒng)計團(tuán)隊。

（二）健全全面的風(fēng)險評估體系

風(fēng)險評估是及時識別、科學(xué)分析和評價影響企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)實現(xiàn)的各種不確定性因素并采取應(yīng)對措施的過程。企業(yè)應(yīng)建立全面的風(fēng)險評估體系。企業(yè)根據(jù)工作需要需定期組織統(tǒng)計數(shù)據(jù)的質(zhì)量檢查。在檢查中采用科學(xué)的方法定性或定量的對風(fēng)險進(jìn)行評估，并根據(jù)統(tǒng)計目標(biāo)、企業(yè)風(fēng)險偏好和風(fēng)險可接受程度、風(fēng)險發(fā)生的原因和風(fēng)險重要性水平，結(jié)合實際情況確定適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險應(yīng)對策略把風(fēng)險降低到最低的水平。

（三）嚴(yán)把關(guān)鍵控制活動

控制活動是指幫助管理人員確保其指令能被執(zhí)行的政策和程序，它貫穿于企業(yè)所有階層和職能部門。高質(zhì)量的統(tǒng)計信息需要完善的控制活動來保證。1、職責(zé)分工控制。職責(zé)分工控制要求根據(jù)企業(yè)目標(biāo)和職能任務(wù)，按照科學(xué)、精簡、高效的原則，合理設(shè)置部門和工作崗位，明確各部門、各崗位的職責(zé)權(quán)限，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、便于考核、相互制約的工作機(jī)制。2、授權(quán)控制。授權(quán)批準(zhǔn)控制，在企業(yè)統(tǒng)計工作流程中應(yīng)要求在各級統(tǒng)計數(shù)據(jù)上報中，統(tǒng)計數(shù)據(jù)需經(jīng)本單位統(tǒng)計負(fù)責(zé)人審核，并由單位蓋章、單位負(fù)責(zé)人和制表人簽字（蓋章）。授權(quán)活動可以明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)的責(zé)任，同時也有利于提高統(tǒng)計數(shù)據(jù)的真實性和可靠性。

（四）嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

內(nèi)部監(jiān)督是指企業(yè)對其內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查和評估，形成書面檢查報告并采取必要的糾正措施的過程。監(jiān)督可以確保內(nèi)部控制制度能持續(xù)有效運(yùn)行。在企業(yè)統(tǒng)計工作流程中，應(yīng)要求定期組織統(tǒng)計工作檢查，編寫統(tǒng)計檢查報告，對生產(chǎn)經(jīng)營全過程實施統(tǒng)計監(jiān)督。這只是監(jiān)督在企業(yè)生產(chǎn)中的一個小小的運(yùn)用，監(jiān)督活動應(yīng)體現(xiàn)在方方面面，有效的監(jiān)督活動也可以保證統(tǒng)計信息質(zhì)量的提高。

四、結(jié)語

綜上所述，我們不難發(fā)現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部控制的完善程度直接影響企業(yè)統(tǒng)計信息的質(zhì)量，因此，內(nèi)部控制的建立健全和有效實施，將會對統(tǒng)計管理水平起到很好的促進(jìn)作用，將有效的提升統(tǒng)計信息質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)：

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[2]付艷麗.企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理[J].企業(yè)研究， 2010，（22）

篇5

（俊發(fā)地產(chǎn)有限責(zé)任公司，云南 昆明 650225）

摘　要：要保障房地產(chǎn)業(yè)財務(wù)資金安全，確保市場良好有序運(yùn)行，就要加快房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的建立與完善，并加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部資金的監(jiān)管。本文將從房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度現(xiàn)狀入手，探析其中存在的問題，進(jìn)而提出如何建立和完善房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度及其意義。

關(guān)鍵詞 ：房地產(chǎn)企業(yè)；財務(wù)內(nèi)控制度；完善；措施

中圖分類號：F235文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號：1000-8772（2015）25-0141-02

由于房地產(chǎn)行業(yè)具有資金密集、人員較雜、受市場波動和國家政策影響較大等鮮明特點(diǎn)，因而受到了人們的廣泛關(guān)注。企業(yè)不能控制市場變化或國家政策的調(diào)整，要想促進(jìn)企業(yè)自身的發(fā)展，就需要從自身的管理入手?？梢娊⒔∪康禺a(chǎn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度是房地產(chǎn)企業(yè)的必然選擇，也是在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下保障資金安全的重要舉措。

一、房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的現(xiàn)狀

財務(wù)內(nèi)控制度是指企業(yè)管理者為了適應(yīng)國家政策、方針的調(diào)整，保護(hù)企業(yè)內(nèi)部資金、財產(chǎn)的完整與安全，保證財務(wù)信息真實可靠及實效性，盡量降低企業(yè)市場風(fēng)險，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造良好生存環(huán)境的重要舉措。財務(wù)內(nèi)控制度其實是將企業(yè)內(nèi)部人員（特別是財務(wù)管理人員）的行為進(jìn)行規(guī)范，對所有的財產(chǎn)、資金進(jìn)行維護(hù)和有效利用的一系列方式和辦法、程序和制度的總稱，是房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行自我檢查、約束、制約的系統(tǒng)。

（一）缺乏有效的監(jiān)督系統(tǒng)

部分房地產(chǎn)企業(yè)是由企業(yè)的管理層直接任用財務(wù)人員。存在經(jīng)理這樣的管理層為了鞏固自己的地位，并為向企業(yè)高層顯示自己良好的工作業(yè)績，導(dǎo)致其與財務(wù)工作者搞權(quán)錢交易的情況。這將導(dǎo)致財務(wù)人員做出的會計審計報表缺乏真實度，對企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績有所夸大，使企業(yè)高層對企業(yè)真實運(yùn)行狀況缺乏了解。會計財務(wù)報表的公布一般來說以年報為主，因此缺乏時效性，這就使得企業(yè)職工不能對公司的財務(wù)情況及時知曉。而這將整個企業(yè)財務(wù)置于不安全的境地，管理層私挪公款，用公款進(jìn)行大吃大喝等現(xiàn)象時有發(fā)生。

（二）房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)控環(huán)境復(fù)雜

房地產(chǎn)企業(yè)是資金資源密集型企業(yè)，在資金方面不僅數(shù)量龐大且項目眾多，僅土地使用費(fèi)用一項就多達(dá)千萬，這就為企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理造成了很大的困難。然而，在房地產(chǎn)企業(yè)中存在資金被宣傳部門、建設(shè)部門、銷售部門等分割使用，且各部門較為分散，各自為政的現(xiàn)象。缺乏完整的資金運(yùn)作體系，將資金置于一個透明的環(huán)境下運(yùn)作，這就使整個企業(yè)難以有一個完整的資金流向圖，企業(yè)高層也難以對企業(yè)整體的資金狀況深入了解。對于防范風(fēng)險，保障資金安全是極為不利的。

（三）外部環(huán)境波動大

在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下市場占主導(dǎo)，一方面，這促進(jìn)了市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展；另一方面，這為房地產(chǎn)企業(yè)帶來了資金風(fēng)險。房地產(chǎn)行業(yè)與其他行業(yè)相比，有其自身獨(dú)有的特殊性。資金投入極大，建設(shè)周期較長，受市場環(huán)境影響極大等都是房地產(chǎn)行業(yè)的特點(diǎn)。因此，一旦遇上市場經(jīng)濟(jì)波動較大的時期，人們對買房就會持觀望態(tài)度，房地產(chǎn)行業(yè)則將遭受重大打擊。投入的資金難以及時收回，銀行貸款、人員開支等花費(fèi)都將給房地產(chǎn)企業(yè)的資金造成很大的壓力。此外，隨著改革開放的深入，部分外商企業(yè)嗅到了中國房地產(chǎn)的商機(jī)，紛紛在中國買地建房，這也給國內(nèi)的房地產(chǎn)企業(yè)帶來了一定壓力?？梢?，當(dāng)前房地產(chǎn)行業(yè)不僅要抵御市場變化的風(fēng)險，還要應(yīng)對外商企業(yè)的競爭，故而建立健全房地產(chǎn)財務(wù)內(nèi)控制度勢在必行。

二、建立完善房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的意義

（一）優(yōu)化房地產(chǎn)企業(yè)生存環(huán)境，防范市場風(fēng)險

建立和完善房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度，首先能對企業(yè)的資金總額、債務(wù)情況及在建項目等有一個明確的認(rèn)識，進(jìn)而能夠?qū)ζ髽I(yè)進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，留出一部分的安全保障資金，確保在面臨經(jīng)濟(jì)危機(jī)時企業(yè)不會陷入資金斷鏈的惡性循環(huán)；其次，在面對外部競爭時，企業(yè)也能及時調(diào)整發(fā)展方案，積極革除企業(yè)原來的舊制，減少因企業(yè)部門之間各自為政的資金浪費(fèi)，提高企業(yè)的利潤空間，并能夠積極應(yīng)對激烈的市場競爭，使其在市場競爭中立于不敗之地。

（二）提高企業(yè)財務(wù)人員的素質(zhì)

首先，完善的企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度能夠防范原來企業(yè)管理人員與財務(wù)人員權(quán)錢交易，“做假賬”的風(fēng)險。暢通企業(yè)財務(wù)人員向企業(yè)高層匯報的渠道，提高財務(wù)工作地位及對財務(wù)人員的要求，對財務(wù)人員的職業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德的提升具有促進(jìn)作用；其次，將公司財務(wù)信息在公司平臺上進(jìn)行公布，促使財務(wù)人員為提高財務(wù)信息的價值而自主學(xué)習(xí)計算機(jī)操作、會計電算化及信息系統(tǒng)等方面的知識，促進(jìn)了財務(wù)人員的技能提升。

（三）保障企業(yè)的資金安全

房地產(chǎn)企業(yè)投入的資金量大、運(yùn)轉(zhuǎn)周期長，任何不合理的財務(wù)管理系統(tǒng)都會對資金安全造成很大隱患。建立和完善房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)控制度就是為建設(shè)企業(yè)高效的財務(wù)管理系統(tǒng)提供良好的制度保障，為企業(yè)的財務(wù)管理系統(tǒng)正常運(yùn)行提供有力支持，進(jìn)而能夠讓企業(yè)資金在一個安全的控制環(huán)境下運(yùn)作，真正保障房地產(chǎn)企業(yè)的資金安全。

三、房地產(chǎn)企業(yè)如何建立和完善財務(wù)內(nèi)控制度

（一）對企業(yè)發(fā)展進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃

任何一項企業(yè)制度的建立都離不開對企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、發(fā)展方向進(jìn)行深入的研究，房地產(chǎn)企業(yè)也不例外。要想建立完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度，就要對企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)、發(fā)展方向進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)劃，統(tǒng)一調(diào)整；并對企業(yè)內(nèi)部的資金、在投項目、土地使用費(fèi)用、銀行貸款與利息、人工費(fèi)用、水電等基礎(chǔ)資源花費(fèi)等進(jìn)行了解，將企業(yè)賬目做一個詳盡的整理。革除企業(yè)內(nèi)部各部門各自為政的舊制，建立統(tǒng)一的財務(wù)管理及內(nèi)部控制系統(tǒng)，在各部門設(shè)立財務(wù)管理與內(nèi)控監(jiān)督的崗位。同時，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展方向，要對資金的使用方向有所側(cè)重，有所保留。預(yù)留一定的安全保底資金，防范未來因政策調(diào)整、市場波動可能出現(xiàn)的資金危機(jī)。

（二）建立健全房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)管理規(guī)章制度

首先，建立健全財務(wù)人員的選任與管理制度。從用人的源頭保證有合格的人員保障對財務(wù)內(nèi)控制度的建立、執(zhí)行與完善。其次，要建立健全財務(wù)主導(dǎo)預(yù)算管理的制度。由財務(wù)部門引領(lǐng)企業(yè)的全面預(yù)算管理，對預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析與調(diào)整的全程進(jìn)行全面把控。再次，建立健全資金管理制度。對籌資、投資、資金運(yùn)作等環(huán)節(jié)明確權(quán)責(zé)，嚴(yán)格控制各類資金的收支，發(fā)揮資金的最大使用效率。最后，建立健全對企業(yè)經(jīng)營活動及時、準(zhǔn)確進(jìn)行核算的管理制度。促進(jìn)企業(yè)守法經(jīng)營，真實反映企業(yè)的經(jīng)營成果，及時經(jīng)營信息，以滿足外部投資人、監(jiān)管機(jī)構(gòu)以及內(nèi)部管理的需要。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，外部調(diào)控

部分傳統(tǒng)的房地產(chǎn)企業(yè)尚未建立完善的資金監(jiān)督系統(tǒng)，因此也存在財務(wù)人員舞弊的風(fēng)險，若要建立和完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度就需要形成良好的監(jiān)督機(jī)制。首先，要建立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，發(fā)揮內(nèi)部審計的職能，進(jìn)一步提高審計人員的地位；其次，要將房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度與現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)相結(jié)合，對企業(yè)的財務(wù)運(yùn)作進(jìn)行公示，上至企業(yè)高層，下至企業(yè)基層員工都能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部資金情況有及時的了解，并通過企業(yè)員工的監(jiān)督從中發(fā)現(xiàn)財務(wù)運(yùn)作存在問題，以期發(fā)揮對建立完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的促進(jìn)作用。

結(jié)束語

房地產(chǎn)行業(yè)是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)鍵性產(chǎn)業(yè)，它的發(fā)展與穩(wěn)定影響著眾多行業(yè)的發(fā)展與穩(wěn)定。近年來，多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識到企業(yè)資金管理的重要作用并積極推進(jìn)財務(wù)內(nèi)控制度改革。這些舉措對優(yōu)化房地產(chǎn)企業(yè)生存環(huán)境，提升房地產(chǎn)企業(yè)的利潤空間，促進(jìn)房地產(chǎn)行業(yè)健康發(fā)展，進(jìn)而推動社會經(jīng)濟(jì)的增長，具有難以估量的重要作用。

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篇6

摘 要 長期以來，企業(yè)始終是我國國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中重要之組成部分。我們知道，管理其實是人類活動中目的性比較強(qiáng)的一種活動,而財務(wù)控制在管理的眾多活動當(dāng)中又起著十分關(guān)鍵的作用。企業(yè)通過財務(wù)控制可以明確地確定各項管理措施被順利之實施,進(jìn)一步保證了其管理活動真正地為企業(yè)提供服務(wù)。財務(wù)的內(nèi)部控制管理對于維護(hù)一個企業(yè)的財務(wù)安全,降低企業(yè)運(yùn)營成本,避免企業(yè)資產(chǎn)的損失有不可低估的作用,與此同時，財務(wù)內(nèi)控制度也是企業(yè)管理之基礎(chǔ)。因此，為了促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)健康繁榮的發(fā)展，對中小型企業(yè)發(fā)展的重視應(yīng)該引起各方面的注意，尤其是對其財務(wù)內(nèi)部控制管理的重視。

關(guān)鍵詞 企業(yè) 財務(wù)內(nèi)控制度 重要作用

在經(jīng)濟(jì)日益全球化的今天，在任何一個企業(yè)中，財務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)都是企業(yè)管理和運(yùn)營極其重要的組成部分。從當(dāng)前的形勢看，企業(yè)面臨著復(fù)雜而多變的外部之環(huán)境，內(nèi)部控制也存在著諸多障礙，因此，企業(yè)的經(jīng)營者應(yīng)該與時俱進(jìn)，轉(zhuǎn)換經(jīng)營和管理思想，重視企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的管理，以獲取錯綜復(fù)雜的市場競爭能力。

本論文試圖通過對企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度之相關(guān)內(nèi)容以及其重要原則的探討，指出了在現(xiàn)階段，我國企業(yè)在財務(wù)內(nèi)控制度管理中仍然存在的諸多問題，旨在分析財務(wù)內(nèi)控制度在企業(yè)運(yùn)營和管理過程中的重要作用。

一、財務(wù)內(nèi)控制度的相關(guān)內(nèi)容及其重要原則

財務(wù)內(nèi)部控制管理實際上來看，就是指一個企業(yè)的相關(guān)的管理制度，財務(wù)內(nèi)控實際上主要有企業(yè)控制環(huán)境和企業(yè)風(fēng)險管理和企業(yè)控制活動和企業(yè)信息的溝通和企業(yè)監(jiān)督等幾個主要的要素。企業(yè)的發(fā)展和運(yùn)營如果不能依托一個行之有效且科學(xué)的財務(wù)管理制度，企業(yè)是無法正常運(yùn)作的。一個企業(yè)的采購環(huán)節(jié)、生產(chǎn)環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)、財務(wù)環(huán)節(jié)等，無論哪個環(huán)節(jié)出現(xiàn)了問題，幾乎都和其企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理系統(tǒng)的失控相關(guān)。

財務(wù)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容有以下幾個方面：第一，對于企業(yè)貨幣和資金之內(nèi)部控制管理；第二，對于企業(yè)銷售和收款情況之內(nèi)部控制管理；第三，對于企業(yè)相關(guān)采購和付款之內(nèi)部控制管理；第四，對于企業(yè)工程項目和固定資產(chǎn)方面之內(nèi)部控制的管理；第五，對于企業(yè)存貨之內(nèi)部控制管理；第六，對于企業(yè)籌資之內(nèi)部控制管理；第七，對于企業(yè)擔(dān)保方面之內(nèi)部控制管理；第八，對于企業(yè)成本費(fèi)用方面之內(nèi)部控制管理；第九，對于企業(yè)相關(guān)投資之內(nèi)部控制管理。

眾所周知，一個企業(yè)，只要它存在著采購管理、銷售管理、生產(chǎn)管理以及財務(wù)管理等活動，就勢必要進(jìn)行財務(wù)內(nèi)部控制。企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度實際上就是為企業(yè)之經(jīng)營而服務(wù)的，我們要進(jìn)行有效地企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度管理必須遵循以下幾個方面的原則：第一， 合法性是首要原則，也就是說，任何的企業(yè)都必須要遵守國家規(guī)定的相關(guān)法律，以法律要求為基礎(chǔ)，根據(jù)企業(yè)的實際情況，在國家法律所規(guī)定的范圍之內(nèi)，進(jìn)行財務(wù)內(nèi)控制度管理；第二，整體協(xié)調(diào)性是企業(yè)進(jìn)行財務(wù)內(nèi)部控制管理必須遵循的原則，因為，只有全面的管理制度才能囊括企業(yè)各項工作中的各個環(huán)節(jié)，對各個環(huán)節(jié)的有效控制，是實現(xiàn)總體控制水平的基礎(chǔ)，也是企業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展的必需；第三，財務(wù)內(nèi)控制度管理必須遵循針對性之原則，把握好企業(yè)的綜合管理，掌握其相對薄弱的管理環(huán)節(jié)，并對其進(jìn)行針對性的控制和管理；第四，企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度需要具備連續(xù)性；第五，適應(yīng)性的原則是企業(yè)進(jìn)行財務(wù)內(nèi)控制度管理過程中不容忽視的部分，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)不同時期企業(yè)經(jīng)營的變化調(diào)整內(nèi)控制度，以適應(yīng)企業(yè)不同時期和不同形勢下的發(fā)展；第六，企業(yè)進(jìn)行財務(wù)內(nèi)部控制管理要以經(jīng)濟(jì)性為原則，任何一個企業(yè)在管理和運(yùn)營的過程中都要充分考慮成本的問題；第七，發(fā)展性的原則是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)控制度管理又一個重要的原則，制定企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控管理制度實際上，必須充分地考慮到企業(yè)的宏觀發(fā)展。

二、現(xiàn)階段我國企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度管理中仍然存在的問題

從目前的形式來看，我國企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度管理基礎(chǔ)仍然比較薄弱，財務(wù)內(nèi)控制度的管理水平也與國際上很多國家有一定之差距。企業(yè)財務(wù)的基礎(chǔ)資料之內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)的審計機(jī)制以及企業(yè)財務(wù)的戰(zhàn)略管理等等都在不同程度上存在著很多的問題，具體體現(xiàn)在：

首先，企業(yè)缺乏完整的財務(wù)內(nèi)控制度。國家財政部在這個方面規(guī)定的《企業(yè)財務(wù)通則》和《企業(yè)會計準(zhǔn)則》以及《工業(yè)企業(yè)會計制度》等等的基本制度，企業(yè)應(yīng)該遵照其規(guī)定嚴(yán)格地執(zhí)行?？墒牵芏嗟钠髽I(yè)管理意識淡薄，疏忽對具體實施之細(xì)則的制定管理。從某種意義上講，其實就是放任自流。正是因為企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的不健全，才導(dǎo)致諸多問題的出現(xiàn)，比如有的企業(yè)在投資、借款以及存款管理環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問題，比如有的企業(yè)在對內(nèi)管理和控制上出現(xiàn)的諸多問題等等。

其次，企業(yè)內(nèi)財務(wù)控制管理人員的素質(zhì)相對不高，財務(wù)和會計不單設(shè)。我們知道，財務(wù)人員是執(zhí)行財務(wù)內(nèi)控制度的主體，財務(wù)人員素質(zhì)的水平將直接影響到企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度管理的效果，我國的很多企業(yè)中間，財務(wù)人員的職業(yè)道德和綜合素質(zhì)良莠不齊，這不僅對企業(yè)內(nèi)控制度管理的有效性帶來了不利的影響，也不可避免地出現(xiàn)了紛繁復(fù)雜的財務(wù)問題。與此同時，隨著經(jīng)濟(jì)和技術(shù)的迅速發(fā)展，企業(yè)的財務(wù)和會計工作之間的分工其實已經(jīng)變得越發(fā)地明顯，但企業(yè)對財務(wù)和會計部門的不單設(shè)，不僅影響到企業(yè)對財務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)，更是對企業(yè)的控制和管理帶來諸多方面的問題。

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關(guān)鍵詞：企業(yè)；財務(wù)內(nèi)控管理制度；舉措；建設(shè)

目前，加快建立企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度是企業(yè)管理工作的重中之重，發(fā)揮著不可比擬的作用和優(yōu)勢。企業(yè)在實際財務(wù)內(nèi)控管理中，存在著較多的問題，不利于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。企業(yè)要想在激烈的市場競爭中，獲得較高的競爭優(yōu)勢，就必須要建立和完善企業(yè)的財務(wù)管理制度，避免企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，保證企業(yè)經(jīng)營管理活動的順利進(jìn)行，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展注入強(qiáng)大的生命力。

一、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度建立與完善的重要性分析

（一）有利于提升企業(yè)的財務(wù)管理工作水平

財務(wù)管理工作水平對企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展影響極其深遠(yuǎn)。而企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的建立與完善，提升了企業(yè)財務(wù)管理機(jī)構(gòu)的工作效率，財務(wù)管理人員對財務(wù)管理工作予以了高度的重視，保證了財務(wù)管理工作人員較高的工作質(zhì)量。與此同時，財務(wù)管理人員可以全面掌握企業(yè)發(fā)展的實際情況，嚴(yán)格按照規(guī)定的管理模式來進(jìn)行。企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度的實施可以有效監(jiān)督企業(yè)財務(wù)管理人員的工作行為，明確自身的權(quán)責(zé)關(guān)系，避免、現(xiàn)象的發(fā)生。

（二）維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全與穩(wěn)定

企業(yè)管理者在該制度的實施下可以全面掌握企業(yè)財務(wù)管理工作的發(fā)展情況，不斷調(diào)整企業(yè)資產(chǎn)保護(hù)措施，確保企業(yè)資產(chǎn)的高價值。而且完善的財務(wù)內(nèi)控管理制度，可以有效增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險防范能力避免經(jīng)營風(fēng)險的發(fā)生，提升財務(wù)管理工作的科學(xué)性與規(guī)范性，正確統(tǒng)計和核算財務(wù)管理信息，實現(xiàn)企業(yè)資金的優(yōu)化利用與配置，避免企業(yè)資產(chǎn)損失嚴(yán)重現(xiàn)象的發(fā)生，實現(xiàn)企業(yè)最大化經(jīng)濟(jì)利益的目標(biāo)。企業(yè)資產(chǎn)數(shù)據(jù)比較龐大，如果沒有建立起完善的內(nèi)控管理制度[1]，很難有效保管企業(yè)的現(xiàn)有資產(chǎn)。

二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度建立中所存在的不足之處

（一）缺少較強(qiáng)的內(nèi)控觀念

現(xiàn)階段，企業(yè)在管理運(yùn)行中，一些企業(yè)管理者存在著認(rèn)為財務(wù)內(nèi)控管理制度只會增加企業(yè)內(nèi)控環(huán)節(jié)的心理誤區(qū)，很難保證企業(yè)業(yè)務(wù)活動的順利實施，無法提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因此，在制度建設(shè)過程中，并不重視企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的設(shè)置與建設(shè)。與此同時，財務(wù)內(nèi)控管理制度在建立與完善中，良好的內(nèi)控觀念嚴(yán)重缺失，員工很容易產(chǎn)生不良情緒，不利于內(nèi)控設(shè)計的進(jìn)行，嚴(yán)重阻礙著企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度的執(zhí)行，進(jìn)而使企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度形同虛設(shè)。

（二）內(nèi)控管理執(zhí)行力度不夠深入

1，在存貨管理和合同管理環(huán)節(jié)

存貨管理主要是指計劃、采購與生產(chǎn)、發(fā)出以及盤點(diǎn)等方面，一些企業(yè)并沒有建立不相容的崗位分離機(jī)制，尤其在存貨的采購、驗收和存貨的保管、清查等方面的內(nèi)容。而且企業(yè)采購部門、倉儲部門以及財務(wù)部門缺少明確的權(quán)責(zé)觀念，沒有及時對存貨進(jìn)行會計記錄，使存貨管理的問題越來越突出。更重要的是，在存貨驗收保管環(huán)節(jié)中，存貨積壓過于嚴(yán)重，再加上受到資金短缺和保管欠妥的影響，造成了存貨損毀過期的現(xiàn)象。同時，一些合同的管理較為松散，合同要素較為單一、片面，合同過期也沒有及時進(jìn)行補(bǔ)簽，甚至一些業(yè)務(wù)由于受到客觀因素的影響，存在著先開展業(yè)務(wù)、后補(bǔ)簽合同的行為。

2.在物資管理和銷售管理環(huán)節(jié)

一些物資在急需物資采購中，“先采后申”現(xiàn)象非常嚴(yán)重[2]，一定程度上造成了企業(yè)廉政風(fēng)險的發(fā)生，與企業(yè)相關(guān)制度的要求嚴(yán)重不符。而且一些物資在年度指標(biāo)考核情況下，并沒有嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定來進(jìn)行收貨、發(fā)貨，進(jìn)而引發(fā)了物資管理風(fēng)險。在企業(yè)的銷售管理過程中，相關(guān)的銷售授權(quán)審批制度并不完善，很難控制企業(yè)的銷售成本，相關(guān)的發(fā)貨、退貨流程也較不規(guī)范，應(yīng)收賬款管理中也出現(xiàn)了較多問題。而且一些銷售預(yù)算的審批較不完善，沒有進(jìn)行逐層分解與細(xì)化，造成了大量銷售成本被浪費(fèi)與流失。企業(yè)的銷售部門也沒有充分利用賒銷、折扣等銷售優(yōu)惠政策。客戶信用評價體系較為缺失，管理力度有待于進(jìn)一步提升，資金回籠不力，“呆賬“現(xiàn)象”比較明顯。

三、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度建立與完善的相關(guān)舉措

（一）制定出科學(xué)完善的組織機(jī)構(gòu)和工作機(jī)制

在財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)中，要制定出完善的風(fēng)險與內(nèi)控管理委員會，重點(diǎn)包括內(nèi)控辦公室和內(nèi)控專業(yè)小組等，制定出完善的組織機(jī)構(gòu)，明確自身管理職責(zé)，提升內(nèi)部控制工作質(zhì)量和水平。

1.內(nèi)控辦公室

內(nèi)控辦公室主要負(fù)責(zé)內(nèi)控日常組織和協(xié)調(diào)工作的有序進(jìn)行，為企業(yè)內(nèi)控工作編制更為合理的編制計劃，確保企業(yè)項目正常的實施進(jìn)度，對項目前期業(yè)務(wù)開展一系列的業(yè)務(wù)培訓(xùn)與指導(dǎo)，及時調(diào)整和改進(jìn)內(nèi)控建設(shè)中存在的缺陷和漏洞，還要及時向風(fēng)控委員會匯報內(nèi)控工作。此外，可以聘請專業(yè)的外部咨詢機(jī)構(gòu)來予以一定的扶持。

2，內(nèi)控專業(yè)小組

必須要充分掌握業(yè)務(wù)實際情況，將日常管理組、財務(wù)管理組、人力資源管理組以及科研管理組等一并納入進(jìn)內(nèi)控業(yè)務(wù)小組范疇中，共同致力于內(nèi)控工作的建設(shè)，加快“一流企業(yè)”的發(fā)展進(jìn)程，在內(nèi)控運(yùn)營、管控以及執(zhí)行過程中要不斷進(jìn)行調(diào)整和改良。要建立起一定的例會機(jī)制，處理內(nèi)控體系中存在的各種問題。

（二）全面落實風(fēng)險評估工作

企業(yè)相關(guān)部門要善于總結(jié)企業(yè)以往比較成功的管理經(jīng)驗，全方位、多角度領(lǐng)域地進(jìn)行風(fēng)險信息的收集與整理工作，具備高度的風(fēng)險預(yù)測與識別能力，積極召開會議討論財務(wù)內(nèi)控管理制度中風(fēng)險點(diǎn)。與此同時，要聘請專業(yè)機(jī)構(gòu)來參與到風(fēng)險評估工作中，準(zhǔn)確判斷關(guān)鍵控制點(diǎn)，合理編制風(fēng)險清單，風(fēng)險責(zé)任部門要明確自身的權(quán)責(zé)范圍，有重點(diǎn)性的開展內(nèi)控工作，加大對財務(wù)內(nèi)控流程中的存貨管理、項目管理以及合同管理等實施力度。此外，企業(yè)要積極理順財務(wù)工作中影響管理目標(biāo)實現(xiàn)的風(fēng)險點(diǎn)[3]，及時制定相應(yīng)的改進(jìn)措施，避免財務(wù)風(fēng)險的蔓延。

（三）提升企業(yè)財務(wù)預(yù)算與核算管理水平

企業(yè)財務(wù)預(yù)算工作在內(nèi)控制度體系中的地位不可估量，財務(wù)預(yù)算工作是指企業(yè)在今后一段時間內(nèi)針對資金使用情況的全面規(guī)劃，而在企業(yè)特定時間內(nèi)的資金使用情況進(jìn)行調(diào)查工作就是核算管理工作。二者對于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展影響極其深遠(yuǎn)，可以實現(xiàn)企業(yè)資金的優(yōu)化利用與合理配置。其中，在企業(yè)預(yù)算管理工作中，要全面了解企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展現(xiàn)狀，制定出企業(yè)配套可行的預(yù)算方案，明確資金支出范疇，嚴(yán)格監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況，推動企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。在核算管理工作中，要不斷完善會計核算機(jī)制，合理劃分核算范圍，將完善的規(guī)劃方案納入進(jìn)企業(yè)核算管理范疇中，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)的核算工作，確保核算工作免受其他因素的干擾。

（四）制定完善的財務(wù)監(jiān)督與管理機(jī)制

要想更好地建立和完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度，必須要做到內(nèi)部監(jiān)督與管理工作，強(qiáng)化對內(nèi)部審計的控制。一般來說，企業(yè)要設(shè)置獨(dú)立的審計部門，制定完善的財務(wù)計劃，定期展開相應(yīng)的檢查工作，規(guī)范資金使用流向。除此之外，企業(yè)要加強(qiáng)與紀(jì)檢監(jiān)察部門的交流與協(xié)作，將內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督有機(jī)結(jié)合在一起，保證企業(yè)資金的高效利用，進(jìn)而推動企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理工作的順利實施。

（五）構(gòu)建一批高質(zhì)量的財務(wù)內(nèi)控管理人才團(tuán)隊

要想不斷完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度，就必須要組織成立一批高精尖的財務(wù)內(nèi)控管理人才隊伍，選出最具代表的內(nèi)控聯(lián)絡(luò)人[4]，專攻財務(wù)內(nèi)控管理工作，加強(qiáng)資料信息的收集與整理工作。保持財務(wù)部門與企業(yè)其他部門的交流與協(xié)作，形成橫向與縱向相結(jié)合的管理機(jī)制。

四、結(jié)束語

綜上所述，加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度的建立與完善勢在必行，可以增強(qiáng)企業(yè)的核心競爭力與市場影響力，保證企業(yè)在激烈的行業(yè)競爭中經(jīng)久不衰、歷久彌新。因此，企業(yè)必須要提高對財務(wù)內(nèi)控管理制度的重視程度，保證較高的內(nèi)控管理觀念，全面開展風(fēng)險評估工作，避免由于財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生而影響到企業(yè)的健康發(fā)展。要深入分析財務(wù)內(nèi)控管理制度中存在的問題，及時采取行之有效的治理措施來予以應(yīng)對，進(jìn)而為企業(yè)提供更為廣闊的發(fā)展空間。

作者:謝如元 單位:廣州合成材料研究院有限公司

參考文獻(xiàn)：

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關(guān)鍵詞:企業(yè)內(nèi)部財務(wù);控制現(xiàn)狀;監(jiān)督管理;管理水平

中圖分類號:F23文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A

一、現(xiàn)行中小企業(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控現(xiàn)狀

據(jù)一項調(diào)查表明,隨著我國經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展,中小企業(yè)如雨后春筍般地涌現(xiàn),但最后存活下來并發(fā)展壯大的企業(yè)微乎其微,這就給我們敲響了一個警鐘。筆者做財務(wù)工作十幾年,目睹了一些企業(yè)由盛轉(zhuǎn)衰,甚或由興轉(zhuǎn)亡的過程,一個沉痛的教訓(xùn)就是內(nèi)控弱化,造成資產(chǎn)大量流失,抑或資金鏈斷裂,使企業(yè)陷入困境。比如,在貨幣資金方面,企業(yè)經(jīng)營者,借出大額資本血本無歸;在長期投資方面,盲目草率,決策失誤,投而不管或管而不當(dāng);在實物資產(chǎn)方面,疏于管理,被盜被毀,化公為私,損失嚴(yán)重;在銷售回款方面,應(yīng)收賬款長期沉淀,形成呆賬、死賬,甚至業(yè)務(wù)人員回款不入賬,貨款體外循環(huán),等等。所以,中小企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)控制與監(jiān)督管理亟待加強(qiáng)。

二、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制與監(jiān)督的重要性

(一)在企業(yè)運(yùn)營過程中,財務(wù)部門作為一個承上啟下的信息系統(tǒng),其核心和關(guān)鍵就是財務(wù)控制。通過財務(wù)控制與監(jiān)督,才能達(dá)到約束和優(yōu)化企業(yè)行為的目的,為企業(yè)管理提供可靠相關(guān)的財務(wù)信息。

(二)運(yùn)行良好的財務(wù)控制系統(tǒng)可以優(yōu)化公司的治理結(jié)構(gòu),充分調(diào)動各方面的積極性,推動公司業(yè)績持續(xù)發(fā)展。

(三)財務(wù)控制在控制內(nèi)部人方面也有很大作用。在現(xiàn)代公司,經(jīng)營權(quán)與管理權(quán)是分開的,有效的內(nèi)控指標(biāo),可以充分發(fā)揮財務(wù)的監(jiān)管作用,控制內(nèi)部人的行為,降低管理成本。

(四)財務(wù)控制是公司治理結(jié)構(gòu)的核心。財務(wù)系統(tǒng)作為一個控制系統(tǒng),是公司治理結(jié)構(gòu)中極為重要的一環(huán),它有助于企業(yè)建立和完善符合現(xiàn)代企業(yè)要求的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu),形成科學(xué)的預(yù)算和決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督管理機(jī)制。

三、中小企業(yè)應(yīng)構(gòu)建完善的內(nèi)部財務(wù)控制體系

(一)內(nèi)部財務(wù)控制的內(nèi)容

1、基礎(chǔ)控制。即通過基本的會計活動和程序來保證完整、準(zhǔn)確地記錄一切合法的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),及時發(fā)現(xiàn)處理過程和記錄中出現(xiàn)的錯誤?；A(chǔ)控制是確保財務(wù)控制目標(biāo)實現(xiàn)的首要條件,是其他財務(wù)控制的基礎(chǔ),主要包括以下幾個方面:

(1)憑證控制。就是利用會計憑證對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行控制。會計憑證是證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的原始憑證,是企業(yè)實施內(nèi)部控制的重要工具。良好的憑證控制制度是其他內(nèi)部控制有效運(yùn)作的前提。要做好憑證控制,一般應(yīng)從以下方面入手:首先,單位發(fā)生的一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動都必須填制或取得合法的原始憑證,一切原始憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須是真實、有效的;其次,要設(shè)計好良好的憑證格式;再次,規(guī)定合理、有效的憑證傳遞程序;還有,在入賬之前對所有的憑證都應(yīng)嚴(yán)格審核,無效憑證一律不得入賬。另外,做好會計憑證的保管工作。

(2)賬簿控制。賬簿是全面地、連續(xù)地、系統(tǒng)地進(jìn)行歸類和整理經(jīng)濟(jì)活動數(shù)據(jù)的重要手段,是編制財務(wù)報表的依據(jù)。因此,賬簿控制對保證財務(wù)報表的質(zhì)量具有重要的意義。它一般包括以下幾方面的內(nèi)容:首先,賬簿體系要適應(yīng)企業(yè)的規(guī)模和特點(diǎn),切合企業(yè)管理的需要;其次,賬簿的內(nèi)容和格式應(yīng)詳簡適當(dāng),既要保證記錄系統(tǒng)的完整、準(zhǔn)確,又要注重財會工作的效率;再次,登賬應(yīng)以合法憑證為依據(jù),遵循規(guī)定的會計處理程序,將會計憑證的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分類記入賬簿。做到全面、連續(xù)、系統(tǒng)、及時地反映和控制企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動。最后,所有的賬簿都必須內(nèi)容完整、手續(xù)齊備,按規(guī)定使用,并要妥善保管。

(3)報表控制。會計報表是企業(yè)財務(wù)信息的主要載體,報表的質(zhì)量直接決定著財務(wù)信息的質(zhì)量,因此報表的控制不言而喻。一般來說,應(yīng)注意以下幾點(diǎn):第一,報表的種類、格式和內(nèi)容應(yīng)符合相關(guān)法律法規(guī)及企業(yè)管理的需要;第二,報表的編制必須以核實后的賬簿,記錄為依據(jù),并做到數(shù)字準(zhǔn)確,內(nèi)容完整;第三,定時按時編制規(guī)定的報表;第四,報送及時,為相關(guān)決策者提供信息。

(4)核對控制。也就是要利用記錄之間與記錄之間的勾稽關(guān)系以及記錄與實物之間有對應(yīng)關(guān)系對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行的控制,包括賬實、賬證、賬賬、賬表、表表之間的核對。這不僅是對整個經(jīng)濟(jì)活動的一項檢查,而且對有效保護(hù)資產(chǎn)的完整、保證財務(wù)信息的質(zhì)量都有重要意義。

2、紀(jì)律控制?；A(chǔ)控制是財務(wù)控制的前提。要使其充分發(fā)揮作用,必須切實地加以貫徹執(zhí)行。而紀(jì)律控制就是為保證基礎(chǔ)控制發(fā)揮重要作用而進(jìn)行的內(nèi)部控制。它主要包括內(nèi)部牽制與授權(quán)和內(nèi)部稽核。

(1)內(nèi)部牽制與授權(quán)是一種以事務(wù)分管為核心的自檢系統(tǒng)和責(zé)任系統(tǒng)。通過職責(zé)分工和業(yè)務(wù)程序的適當(dāng)安排,使各項業(yè)務(wù)內(nèi)容能自動被其他作業(yè)人員核對查證,使各項業(yè)務(wù)流程能順利執(zhí)行下去,從而達(dá)到相互制約、相互監(jiān)督的作用,并且做到權(quán)責(zé)分明,目標(biāo)明確。它主要通過兩種方式實現(xiàn):從縱向上看,每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理都要經(jīng)過授權(quán),通過上下級有關(guān)方面,使下級受上級監(jiān)督,上級受下級制約;從橫向上看,每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理至少要經(jīng)過彼此不相隸屬的兩個部門的處理,從而使不同部門的工作或記錄受其他部門的牽制。內(nèi)部牽制與授權(quán)的核心是不相容職務(wù)的分離及科學(xué)的授權(quán)機(jī)制。

(2)內(nèi)部稽核。廣義上講,內(nèi)部稽核包括企業(yè)專設(shè)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對公司內(nèi)部所有部門的經(jīng)營活動進(jìn)行的審核。僅就財務(wù)控制而言,指獨(dú)立于企業(yè)財務(wù)的審計人員對企業(yè)財務(wù)會計活動進(jìn)行事前、事中、事后的全面審核,定期不定期的檢查相關(guān)財務(wù)記錄,確保財務(wù)記錄正確無誤的一種內(nèi)控制度。

3、實物控制。指為了保護(hù)企業(yè)實物資產(chǎn)的安全完整所進(jìn)行的控制。一般包括以下幾點(diǎn):(1)建立嚴(yán)格的出入庫手續(xù);(2)建立科學(xué)完整的保管制度;(3)實物要實行永續(xù)盤存制,做到賬實相符,定期盤存;(4)建立完善的財產(chǎn)清查制度,建立健全檔案保管制度。

(二)內(nèi)部財務(wù)控制的必備條件

1、要有良好的財務(wù)控制支持環(huán)境。這就要求企業(yè)的決策層在思想上認(rèn)識這個問題,也就是要創(chuàng)造一個使財務(wù)會計體系能正常運(yùn)轉(zhuǎn)的內(nèi)部環(huán)境,使財務(wù)控制成為企業(yè)管理的內(nèi)在需要。筆者多年前就職于一家私企,公司經(jīng)營之初效益很好,但資產(chǎn)的所有者即董事長從做小本生意起家,以為僅憑一腔熱情就可以管理好現(xiàn)在幾百人的企業(yè),對公司的財務(wù)核算不重視,更不用說財務(wù)管理和控制了。加之由于家族管理,親戚朋友渾水摸魚,使公司持續(xù)了不到兩年的時間就因為資金鏈斷裂而不得不被收購?，F(xiàn)在國內(nèi)和諧的政治環(huán)境,日趨完善的法律環(huán)境,快速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)環(huán)境,尤其是2008年新的《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》都為企業(yè)建立良好的內(nèi)控制度奠定了宏觀基礎(chǔ),針對中小企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀,財務(wù)控制的內(nèi)部支持環(huán)境是重中之重。

2、要求財務(wù)人員本身要有良好的素質(zhì)去執(zhí)行。據(jù)一項統(tǒng)計表明,我國財務(wù)會計行業(yè)的擇業(yè)情況并不樂觀,供遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于需,但有一定的職業(yè)操守,具備一定專業(yè)知識與管理能力的財務(wù)人員還很缺乏。許多中小企業(yè)單純追求降低人力成本,無形中員工的素質(zhì)也就大打折扣,規(guī)模非常小的企業(yè)還可以應(yīng)付,一旦企業(yè)要發(fā)展壯大,面對瞬息萬變的經(jīng)濟(jì)變化,相關(guān)的數(shù)據(jù)分析管理根本跟不上,企業(yè)處于一團(tuán)亂麻狀態(tài),相關(guān)的管理更是可想而知。所以,中小企業(yè)若想發(fā)展壯大,一定不要舍本求末。

3、要有一個良好的監(jiān)管機(jī)制保證其運(yùn)行。在有了良好的內(nèi)外部環(huán)境的配合,配備了合格的專業(yè)人員后,如何使財務(wù)控制得以有效地運(yùn)行,使其不斷改進(jìn)和完善?這就是下面要談的企業(yè)內(nèi)部財務(wù)的監(jiān)督管理制度。

四、對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制進(jìn)行監(jiān)督

(一)對內(nèi)部財務(wù)控制進(jìn)行監(jiān)督的必要性。規(guī)范企業(yè)財務(wù)會計行為,明確責(zé)任,防止工作差錯和舞弊,避免因責(zé)任不清、互相推諉,使企業(yè)財務(wù)控制成為企業(yè)內(nèi)控的基礎(chǔ)和重要組成部分。

(二)對內(nèi)部財務(wù)控制進(jìn)行監(jiān)督的內(nèi)容

1、對基礎(chǔ)控制進(jìn)行監(jiān)督。如,可以對相關(guān)人員進(jìn)行詢問,其工作流程如何,這樣就可以了解到憑證的格式和內(nèi)容是否符合企業(yè)的業(yè)務(wù)要求,是否設(shè)定了專門的審核人員對報銷的憑證主要是原始憑證進(jìn)行審核;憑證的傳遞程序是否合理,是否有利于各個部門的協(xié)調(diào)溝通;會計檔案是否有專人進(jìn)行保管,調(diào)閱制度是否健全;賬簿的設(shè)計是否適應(yīng)了企業(yè)的規(guī)模特點(diǎn),據(jù)此產(chǎn)生的財務(wù)報表是否真實地反映了企業(yè)的經(jīng)營信息。

2、對內(nèi)部紀(jì)律控制進(jìn)行監(jiān)督。首先,要監(jiān)督財務(wù)人員的職責(zé)權(quán)限。如,記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項和會計事項經(jīng)辦人、經(jīng)辦人員與財務(wù)保管人員的職責(zé)權(quán)限是否明確并相互分離,相互制約。記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審批人員是否做到了職務(wù)分離,從而有效防止因權(quán)限集中、職務(wù)重疊等出現(xiàn)決策失誤,將失誤和舞弊降到最低;其次,要監(jiān)督重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行程序。重大對外投資、資產(chǎn)處置,既是各單位重大的經(jīng)濟(jì)活動,也是非常重要的財務(wù)管理問題,決策和執(zhí)行程序的監(jiān)督和控制是否真正體現(xiàn)了決策人員與執(zhí)行人員相互制約的關(guān)系。否則,企業(yè)負(fù)責(zé)人頭腦一熱,大筆一揮,企業(yè)的損失可想而知。

3、對內(nèi)部實物資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)督。進(jìn)行財產(chǎn)清查,實物盤點(diǎn)是一項非常重要的工作。只有這樣,才能不僅僅根據(jù)理論數(shù)據(jù)對各企業(yè)的物流過程進(jìn)行監(jiān)督,而對物流過程中的每個環(huán)節(jié)可能發(fā)生的問題才能使之消滅在萌芽狀態(tài)。如每個月由經(jīng)理會同財務(wù)部門對企業(yè)的倉庫進(jìn)行盤點(diǎn),做到財務(wù)的五個相符,保證財務(wù)數(shù)據(jù)的客觀準(zhǔn)確。有時,還要進(jìn)行不定期的清查,做到心中有數(shù),從而對物流部門也起到一個監(jiān)督作用。

4、內(nèi)部審計與外部審計相結(jié)合。企業(yè)內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部的一種獨(dú)立的評核工作,以檢查財務(wù)會計業(yè)務(wù)對管理當(dāng)局提供服務(wù)的質(zhì)量和基礎(chǔ)。

5、財務(wù)部門可以獨(dú)立于經(jīng)營者而直接對投資者負(fù)責(zé),以更好地發(fā)揮財務(wù)控制與監(jiān)督?，F(xiàn)代經(jīng)營管理體制下,財務(wù)部門不應(yīng)僅僅只是一個核算部門,更應(yīng)作為一個監(jiān)督部門,在行政上獨(dú)立于經(jīng)營權(quán)人。對公司的物流和資金流進(jìn)行控制監(jiān)督。

總之,內(nèi)部財務(wù)控制與監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部管理制度中的兩個不可分割的部分。沒有財務(wù)體系的建立,財務(wù)監(jiān)督就等同于紙上談兵。眾所周知的鄭州百貨公司創(chuàng)下的當(dāng)時上市公司虧損之最、巨人集團(tuán)的轟然倒塌,都是由于財務(wù)制度不規(guī)范,財務(wù)監(jiān)督不完善造成的。

(作者單位:首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)工商管理學(xué)院)

主要參考文獻(xiàn):

篇9

關(guān)鍵詞:國有企業(yè);財務(wù)內(nèi)控;解決措施

毫無疑問，國有企業(yè)是我國市場經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，在整個國民經(jīng)濟(jì)中有著非常重要的地位。隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的不斷推進(jìn)以及市場經(jīng)濟(jì)競爭的逐步激烈，國有企業(yè)正面臨著前所未有的競爭壓力，而增強(qiáng)國有企業(yè)的財務(wù)管理，是提升其競爭力，實現(xiàn)健康持續(xù)發(fā)展的重要前提。良好的財務(wù)管理不但有利于國有企業(yè)進(jìn)行科學(xué)的理財，而且能夠幫助國有企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益，在國有企業(yè)的改革過程中發(fā)揮著舉足輕重的作用。財務(wù)內(nèi)控是財務(wù)管理的一項重要內(nèi)容，也是保證財務(wù)管理工作順利開展的關(guān)鍵因素，所謂財務(wù)內(nèi)控，是指為了保證財產(chǎn)的安全與完整，會計信息的真實可靠以及財務(wù)活動的合法性而建立起來的有關(guān)控制體系。雖然，國有企業(yè)一直在致力于加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控管理，完善內(nèi)控制度，但由于許多因素的影響，我國目前大部分的國有企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控還是存在著一定的問題，現(xiàn)筆者通過自己的了解，就國有企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控管理進(jìn)行研究，希望能夠拋磚引玉，為國有企業(yè)的財務(wù)管理內(nèi)部控制制度的不斷完善，內(nèi)控能力的強(qiáng)化盡綿薄之力。

一、國有企業(yè)制定財務(wù)管理內(nèi)部控制制度應(yīng)遵循的基本原則

1.合法性原則，即國有企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度的制定必須是符合國家有關(guān)法律法規(guī)與規(guī)范，且要跟本企業(yè)的實際情況相切合。這是制定科學(xué)財務(wù)內(nèi)控制度的基礎(chǔ)。

2.有效性原則，即作為一項制度，財務(wù)內(nèi)控制度必須要能對企業(yè)內(nèi)涉及會計工作的所有人員都具有約束力，任何人都不能逾越于內(nèi)部會計控制的權(quán)力至上，保證財務(wù)內(nèi)控制度得到最有效的貫徹實施。

3.適時性原則，即內(nèi)部控制制度的制定應(yīng)隨著外部環(huán)境的不斷變化、國有企業(yè)業(yè)務(wù)職能的調(diào)整以及管理要求的提升，適時修訂與完善。

4.全面控制性原則，即財務(wù)管理內(nèi)控制度的內(nèi)容應(yīng)該涵蓋了企業(yè)內(nèi)部涉及會計工作的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與相關(guān)崗位，同時針對業(yè)務(wù)處理全過程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，真正落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督以及反饋等等各個環(huán)節(jié)。

5.成本效益原則，即在制定財務(wù)管理內(nèi)控制度時，應(yīng)充分考慮到執(zhí)行此項制度所需要的總成本，努力做到以最低的成本實現(xiàn)最佳的財務(wù)內(nèi)控效果。

二、國有企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀分析

1.財務(wù)內(nèi)控理念陳舊，重視程度不夠。長期以來，由于主客觀因素的影響，國有企業(yè)對財務(wù)管理內(nèi)控制度的認(rèn)識非常有限，且一直都沒有受到管理層的重視。主要體現(xiàn)在以下幾個方面：首先，沒有建立完整的內(nèi)部控制體系，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)部門在進(jìn)行內(nèi)部控制時沒有明確的控制程序與標(biāo)準(zhǔn)作為行動指南。其次，制度雖有，卻不健全。據(jù)了解，我國有些國有企業(yè)建立了相關(guān)的財務(wù)管理內(nèi)控制度，但缺乏完整性，像注重對實物的控制，忽視對行為者的控制；注重程序控制，忽視內(nèi)控結(jié)構(gòu)的整體協(xié)調(diào)等等。最后，紙上談兵的現(xiàn)象比較嚴(yán)重。如今一些國有企業(yè)花了大力氣制定一整套系統(tǒng)的財務(wù)管理內(nèi)部控制制度，然而卻沒有讓它在企業(yè)內(nèi)部得到充分的貫徹執(zhí)行。此外，在制度的執(zhí)行過程中，國有企業(yè)中的某些領(lǐng)導(dǎo)也無視有關(guān)內(nèi)控制度的規(guī)定，對員工的一些違規(guī)行為采取所謂的寬容政策，缺少必要的懲罰措施，不利于內(nèi)部控制效力的充分發(fā)揮。

2.連貫性不足。一方面，財務(wù)管理內(nèi)部控制在設(shè)計上缺乏科學(xué)性。財務(wù)內(nèi)部控制是一個過程，而不僅僅指某個節(jié)點(diǎn)上的內(nèi)容，但現(xiàn)在的一些國有企業(yè)往往忽視了這一動態(tài)的變化性，難以根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境的改變而對財務(wù)內(nèi)控制度加以及時的更新，導(dǎo)致控制出現(xiàn)斷層，缺乏連貫性。另一方面，財務(wù)管理內(nèi)控部門的執(zhí)行力疲軟，內(nèi)控工作者整體素質(zhì)有待加強(qiáng)。由于國企內(nèi)部高層沒有對財務(wù)內(nèi)控引起足夠的重視，導(dǎo)致內(nèi)控部門工作人員的積極性不高，嚴(yán)重影響了各種內(nèi)控規(guī)章制度的執(zhí)行與效率。

3.監(jiān)督工作不到位。為了更好的促進(jìn)國有企業(yè)的長足發(fā)展，通常需要專門設(shè)置獨(dú)立的監(jiān)督機(jī)構(gòu)來監(jiān)察督促財務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行，主要包括有內(nèi)部審計部門、內(nèi)部控制評價標(biāo)準(zhǔn)以及評價機(jī)構(gòu)，不可否認(rèn)，目前我國很多的國企都設(shè)立了相關(guān)的監(jiān)督機(jī)制，但在具體的實施過程中卻并未發(fā)揮出其應(yīng)有的作用。究其原因，主要有二：一是國企的政府監(jiān)督無法起到良好的監(jiān)督作用。國企的政府監(jiān)督主要是依靠國資委，面對眾多的國有企業(yè)，國資委常常是有心無力；二是國企的社會監(jiān)督乏力。會計師事務(wù)所是國企社會監(jiān)督的主要單位，隨著越來越激烈的市場競爭，眾多的會計師事務(wù)所為了自身的生存與發(fā)展，不惜出具跟事實不符的審計報告，導(dǎo)致大量國企的財務(wù)內(nèi)控達(dá)不到預(yù)期的效果，也阻礙了國企的健康發(fā)展。

三、完善國有企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制制度的相關(guān)措施

1.強(qiáng)化國企財務(wù)內(nèi)控意識，提高科學(xué)化財務(wù)內(nèi)控制度制定的水平?，F(xiàn)代國企要想在競爭中立于不敗之地，就必須要樹立正確的財務(wù)內(nèi)控觀念。因此，國企要心存風(fēng)險意識，勇于承擔(dān)并靈活分散風(fēng)險，將風(fēng)險防范意識深入到財務(wù)內(nèi)控管理工作的各個環(huán)節(jié)。尤其是在財務(wù)決策這一方面，決策的正確與否直接決定了財務(wù)內(nèi)控管理工作的成敗，在決策的過程中，務(wù)必要綜合考慮各方面的因素，合理決策。像在某項籌資的決策過程中，國企應(yīng)根據(jù)現(xiàn)實的生產(chǎn)經(jīng)營情況對資金需求做出科學(xué)的預(yù)測，綜合選擇出一個最好的籌資方式，同時確定合理的資金結(jié)構(gòu)，形成正確的籌資決策，確保財務(wù)內(nèi)控管理工作的順利推進(jìn)。

2.建立信息與溝通平臺。信息與溝通是實施財務(wù)內(nèi)控工作的重要條件。具體而言，信息可以分為外部信息與內(nèi)部信息。對于獲得的信息，國企財務(wù)內(nèi)控部門應(yīng)對其加以科學(xué)的篩選、核對與整合，提高信息的有用性。而溝通則是指國企內(nèi)部成員觀念以及資訊傳達(dá)和了解的過程，國企應(yīng)該充分利用當(dāng)代先進(jìn)的信息技術(shù)來加強(qiáng)不同管理層級間信息的共享，確保財務(wù)內(nèi)控制度信息的流動暢通，促使國企財務(wù)內(nèi)控制度的制定更加有效。

3.逐步實施財會分設(shè)制度，提升財務(wù)人員的整體素質(zhì)。所謂財務(wù)分社制度是指在保證原會計部門監(jiān)督職能的前提之下，賦予財務(wù)部門“再監(jiān)督”的職能，盡量減少甚至避免各種不必要的浪費(fèi)以及挪用公款等問題產(chǎn)生的制度。財會分社制度能夠保證國企財務(wù)部門有專門的工作人員進(jìn)行記賬、算賬以及報賬，使得財務(wù)部門可以對會計數(shù)據(jù)進(jìn)行及時的處理，特別是對于那些重要的對外投資、資產(chǎn)的處理、資金的調(diào)度以及其他重大的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的決策和實施，起著相互監(jiān)督與制約的作用。所以說，財務(wù)分社制度的制定是健全國企財務(wù)內(nèi)控制度的一項重要舉措，更是保證內(nèi)控制度順利實施的有效手段，應(yīng)盡快建立起來。另外，全面的財務(wù)內(nèi)控制度還必須依靠財務(wù)工作者的努力。因此，國企財務(wù)內(nèi)控部門應(yīng)拓寬財會人員進(jìn)入渠道，提高準(zhǔn)入門檻，并開展定期的培訓(xùn)與考核，全面提高財會人員的素質(zhì)，促進(jìn)財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督職能的最大發(fā)揮。

4.加快應(yīng)用計算機(jī)技術(shù)并使之網(wǎng)絡(luò)化。隨著科學(xué)技術(shù)的突飛猛進(jìn)，無論是大型國有企業(yè)還是中小型企業(yè)，都將會受到網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的種種沖擊。就財務(wù)管理來說，其相關(guān)理論也會受到巨大的沖擊，會計流程重組成為一種必然的發(fā)展趨勢，而現(xiàn)代財務(wù)內(nèi)控將是保證財務(wù)信息系統(tǒng)安全的一道重要屏障。要加強(qiáng)國企的財務(wù)內(nèi)控，就必須確保會計信息的質(zhì)量，提高處理速度，充分借助先進(jìn)的計算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，發(fā)展國有企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控管理工作。筆者認(rèn)為，國企應(yīng)利用電子信息技術(shù)手段建立行之有效的財務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)，最大限度的減少或避免人為操縱因素，保證內(nèi)部控制制度的貫徹實施；并且，要不斷加強(qiáng)對財務(wù)內(nèi)控電子信息系統(tǒng)的開發(fā)與維護(hù)，提高系統(tǒng)的安全性能，促進(jìn)財務(wù)內(nèi)控制度的正確執(zhí)行。

參考文獻(xiàn)：

[1]淺談國企財務(wù)管理存在的問題及相應(yīng)對策 周春英《商場現(xiàn)代化》 -2010年34期.

篇10

關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制 企業(yè)管理 財務(wù)行為

為了加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護(hù)社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序和社會公眾利益，企業(yè)應(yīng)于建立、健全和實施內(nèi)部控制。何謂內(nèi)部控制，是指由董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的，旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的全過程，內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。對于大型或特大型企業(yè)而言，做好內(nèi)部控制其效率與效果更為顯著，值得各級管理人員與財務(wù)人員高度重視。

成都鐵路局成立于1952年7月1日，隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的改革，市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的多樣化，鐵路改革力度的日益加大，原有的財務(wù)會計內(nèi)部控制制度已不能滿足新經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，逐步暴露出基礎(chǔ)工作薄弱，內(nèi)控制度不完善，造成資金安全不穩(wěn)，財務(wù)風(fēng)險日益加大。為了提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，根據(jù)國家的相關(guān)法律、法規(guī)，依據(jù)五部委制定的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，結(jié)合成都鐵路局自身經(jīng)營特點(diǎn)，逐步規(guī)范企業(yè)財務(wù)會計管理，健全內(nèi)部控制制度，形成了一個良性內(nèi)部控制體系的內(nèi)部循環(huán)，使成都鐵路局財務(wù)會計工作得到提高，實現(xiàn)了成都鐵路局資產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任制的預(yù)期目標(biāo)。

一、企業(yè)完善內(nèi)部控制的基本措施

(一)強(qiáng)化內(nèi)部環(huán)境建設(shè)

企業(yè)總是在某個環(huán)境中運(yùn)行。環(huán)境分為外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境，而外部環(huán)境更多體現(xiàn)在對企業(yè)的約束和規(guī)范，內(nèi)部控制的原動力來源于企業(yè)自身。成都鐵路局根據(jù)企業(yè)自身特點(diǎn)，規(guī)范內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，達(dá)到法人治理結(jié)構(gòu)相互獨(dú)立，權(quán)責(zé)分明，體現(xiàn)了相互制衡。成都鐵路局高度重視內(nèi)部環(huán)境建設(shè)，通過各種學(xué)習(xí)培訓(xùn)向全局職工傳遞著有關(guān)誠信、道德行為和勝任能力的期望水平方面的信息。干部任前要進(jìn)行考評并學(xué)習(xí)《黨員干部廉潔自律》手冊。通過路局的有線電視臺宣傳積極向上的價值觀和社會責(zé)任感，凝聚職工歸屬感，倡導(dǎo)誠實守信、開拓創(chuàng)新和團(tuán)隊精神。通過上述種種手段，將創(chuàng)建企業(yè)文化與營造內(nèi)部控制環(huán)境較好地結(jié)合起來。

(二)做好風(fēng)險管理工作

1、提高風(fēng)險意識

盈利是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，不確定性意味著機(jī)會和風(fēng)險并存，如果機(jī)會代表盈利，則風(fēng)險就意味著虧損。做好風(fēng)險管理的首要工作就是提高風(fēng)險意識。針對成鐵局這一特大型會計主體的實際情況，可以確定資金管理、資金結(jié)算、資產(chǎn)管理、工程結(jié)算等為風(fēng)險關(guān)注點(diǎn)，從提高從業(yè)人員素質(zhì)，完善制度流程等方面對各類經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險予以高度重視。

2、制定完善的風(fēng)險管理控制體系

首先完善組織架構(gòu)建設(shè)。對附屬機(jī)構(gòu)財務(wù)及會計人員實行集中管理，增加會計管理集中度的措施。路局嚴(yán)格執(zhí)行各崗位會計人員的任職條件和任用程序，完成了路局機(jī)務(wù)、工務(wù)、車輛系統(tǒng)的站段總會計師配置工作，并實行財務(wù)負(fù)責(zé)人定期輪崗制度。為提高資金使用效率，成立了局資金結(jié)算所，在資金量周轉(zhuǎn)大的地區(qū)設(shè)立結(jié)算室，通過資金結(jié)算所和各結(jié)算室對各站段資金進(jìn)行監(jiān)管，將資金支付風(fēng)險前移使風(fēng)險更可控。

其次，確定若干風(fēng)險點(diǎn)并采取措施。企業(yè)的風(fēng)險點(diǎn)主要有大額資金支付、對外投資、擔(dān)保等。路局制定了大額資金支付、資金調(diào)劑等相關(guān)規(guī)定，將資金風(fēng)險限定在可控范圍，發(fā)揮資金的整體效益。根據(jù)鐵道部關(guān)于對外投資、擔(dān)保、借貸資金管理辦法的有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)單位的債權(quán)、債務(wù)管理，嚴(yán)格審批手續(xù)，作到權(quán)責(zé)分明。通過科學(xué)化的管理體制，避免發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛，也避免資金調(diào)度的重大決策失誤，內(nèi)部管理失控。保證經(jīng)濟(jì)行為的效益性和廉潔性，確保國有資產(chǎn)的安全。

(三)規(guī)范控制活動

結(jié)合上述風(fēng)險點(diǎn)，并考慮到鐵路局工作重點(diǎn)與工程實際情況，對于一些關(guān)鍵控制點(diǎn)的控制活動進(jìn)行了強(qiáng)化。具體情況如下：

在銀行賬戶管理方面，印發(fā)了成鐵財【2006】150號《成都鐵路局銀行賬戶管理實施細(xì)則（暫行）》、成鐵財【2006】699號《成都鐵路局單位賬戶管理補(bǔ)充辦法》及成鐵財【2007】576號《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)單位賬戶管理的通知》，規(guī)范單位賬戶管理，對賬戶的設(shè)置和使用、賬戶審批及開立程序、賬戶的變更和撤消、賬戶監(jiān)管及罰則等做出具體規(guī)定。

在資金支付方面，做好銀行集中支付和直接支付，減少現(xiàn)金支付，嚴(yán)格規(guī)定各種內(nèi)部銀行賬戶支付范圍。規(guī)定支付個人款項必須通過銀行支付，為此2006年印發(fā)了成鐵財【2006】46號《成都鐵路局個人款項支付細(xì)則》及財函【2010】號《關(guān)于重申進(jìn)一步加強(qiáng)備用金管理的通知》，強(qiáng)化了備用金管理制度，防止“小金庫”與其他不規(guī)范的資金行為。

在資金結(jié)算管理方面，根據(jù)鐵道部相關(guān)文件精神，并結(jié)合本局實際，制定了結(jié)算中心管理辦法及實施細(xì)則。同時對于結(jié)算中心稽核工作也制定了相關(guān)辦法與細(xì)則，從工作職責(zé)、稽核方式、現(xiàn)場稽核、非現(xiàn)場稽核、業(yè)務(wù)稽核規(guī)范、稽核檔案管理、稽核人員管理等方面將稽核工作制度化、精細(xì)化，將風(fēng)險控制由事后逐步轉(zhuǎn)向事前控制和事中控制。

在工程管理方面，工程財務(wù)管理是鐵路局近期工作的重點(diǎn)與熱點(diǎn)。由于近年來鐵路建設(shè)項目多、資金來源復(fù)雜、資金流量大，參建單位多等特點(diǎn)，決定了鐵路局必須對工程項目的財務(wù)事項進(jìn)行嚴(yán)格管理。路局先后于2008、2009、2010年下發(fā)了項目資金預(yù)算管理、資金實時監(jiān)控、資金全面管理等相關(guān)規(guī)定（通知），從資金管理、預(yù)算執(zhí)行、資金使用等環(huán)節(jié)做出具體規(guī)定，規(guī)范資金支付前各環(huán)節(jié)手續(xù)，做到支付依據(jù)充分、手續(xù)完備、依法合規(guī)，形成按預(yù)算申請、籌集、使用建設(shè)資金的管理機(jī)制，解決了竣工項目財務(wù)決算滯后的問題，在建工程、應(yīng)收、應(yīng)付長期掛帳問題，工務(wù)系統(tǒng)，特別是工務(wù)機(jī)械段對外工程、勞務(wù)分包問題，供電段施工配合費(fèi)收取問題以及土地房屋資產(chǎn)出租出借問題。確保資金支付與工程建設(shè)進(jìn)度相適應(yīng)，以違規(guī)撥付建設(shè)資金“反面典型”處理為突破口，防止發(fā)生超概算、超計劃、超資金預(yù)算、超合同、超驗工計價撥付建設(shè)資金等問題。通過招標(biāo)方式確定中介機(jī)構(gòu)對達(dá)成、襄渝二線、黔桂線竣工開通項目的審價工作，核定竣工開通項目驗工計價、建設(shè)成本的真實性，規(guī)范了工程價款結(jié)算和費(fèi)用支出。加強(qiáng)建設(shè)、施工、協(xié)作銀行的三方監(jiān)管，制定了三方《監(jiān)管協(xié)議》，通過資金結(jié)算所對施工單位資金流向進(jìn)行日常動態(tài)監(jiān)控和定期檢查，實現(xiàn)建設(shè)資金的全過程監(jiān)管控制。建立資金管理責(zé)任追究制度和經(jīng)營業(yè)績考核辦法，從源頭上杜絕資金安全隱患，確保國有資產(chǎn)安全。

(四)完善企業(yè)的信息溝通渠道，實現(xiàn)企業(yè)之間及企業(yè)以外的有效溝通

通過成都鐵路局財務(wù)會計協(xié)會和西南鐵道報等內(nèi)部刊物，建立溝通平臺，宣傳路局的企業(yè)文化精神，提高全局職工自身修養(yǎng)和素質(zhì)，積極履行企業(yè)社會責(zé)任，傳遞出積極向上的企業(yè)文化，加強(qiáng)了職工的凝聚力和競爭力，建立誠實守信的經(jīng)營理念，倡導(dǎo)愛崗敬業(yè)精神，增加職工對企業(yè)價值觀的認(rèn)同感，培養(yǎng)職工正確的價值取向，提高對企業(yè)的融合度，保證企業(yè)的長期發(fā)展。

(五)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，促進(jìn)實施內(nèi)部控制的長期性和有效性

內(nèi)部監(jiān)督主要包括內(nèi)部審計、稽核與考評工作。一是路局審計處通過日常監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)、提出、糾正并及時上報管理層在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中會計行為的錯誤及舞弊行為，通過專項監(jiān)督保證國有資產(chǎn)的安全、完整。二是嚴(yán)格落實績效考評制度，通過績效考評，從上至下讓每一位職工在各自的職責(zé)范圍內(nèi)明白工作做得好的，應(yīng)繼續(xù)鞏固，以提高自己的業(yè)務(wù)水平，做得不好的，通過分析查找出原因，及時進(jìn)行修正，以期達(dá)到預(yù)定目標(biāo)，推動企業(yè)整體經(jīng)營管理目標(biāo)的實現(xiàn)。三是進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動分析。制定了《成都鐵路局經(jīng)濟(jì)活動分析制度》，通過每月的經(jīng)濟(jì)活動分析，與預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)、歷史成本進(jìn)行比對，加強(qiáng)了成本的控制，解決了勞動效率的問題。四是建立了預(yù)算執(zhí)行通報制度，對預(yù)算執(zhí)行不到位的單位和個人嚴(yán)格追究責(zé)任。

二、結(jié)束語

內(nèi)部控制規(guī)范化的過程，也是企業(yè)財務(wù)管理不斷完善不斷成熟的過程，是企業(yè)會計職能從核算向管理職能轉(zhuǎn)變的重要體現(xiàn)。企業(yè)的內(nèi)部控制制度是一個系統(tǒng)工程，需要多方面努力并不斷完善的漫長過程，它不僅涵蓋了財務(wù)知識，還是投資、金融、市場、法律、營銷、信息等多方面知識的融會貫通。隨著市場經(jīng)濟(jì)的多樣化和鐵路改革的不斷創(chuàng)新，對會計工作提出了更高的要求，只有不斷完善制度體系，提高人員素質(zhì)，強(qiáng)化執(zhí)行力，圍繞上級主管部門與企業(yè)中心工作不斷總結(jié)與改進(jìn)，才能適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)的需要，更加有利于企業(yè)價值最大化目標(biāo)的實現(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：