導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇集團(tuán)公司稅務(wù)管理，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

【關(guān)鍵詞】 集團(tuán)公司；稅務(wù)管理；內(nèi)容

集團(tuán)公司是企業(yè)發(fā)展到一定階段后形成的組織結(jié)構(gòu)模式，一般由母子公司構(gòu)成，研究其稅務(wù)管理工作，有效降低稅負(fù)并規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)有著重要意義。筆者認(rèn)為，集團(tuán)公司稅務(wù)管理主要有以下七個(gè)方面：稅務(wù)管理組織分工；稅務(wù)登記、稅務(wù)核算及納稅申報(bào)；稅務(wù)報(bào)告及檔案管理；財(cái)產(chǎn)損失申報(bào)和所得稅匯算；稅務(wù)審計(jì)及稅務(wù)稽查；稅務(wù)籌劃；稅務(wù)管理的獎(jiǎng)懲辦法。集團(tuán)公司稅務(wù)管理的主要任務(wù)是：稅務(wù)政策及法規(guī)研究，提供咨詢服務(wù)；及時(shí)收集、稅收法規(guī)；建立健全稅務(wù)管理規(guī)章制度 ；研究會(huì)計(jì)、稅務(wù)制度的差異，處理好二者關(guān)系；做好稅務(wù)籌劃，降低運(yùn)營(yíng)成本。集團(tuán)公司稅務(wù)管理的基本原則：貫徹執(zhí)行國(guó)家稅收法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度；正確處理國(guó)家、企業(yè)及職工之間的利益關(guān)系；遵守國(guó)家稅務(wù)政策，打造公司誠(chéng)信納稅形象；維護(hù)集團(tuán)公司的整體利益，協(xié)調(diào)好公司與稅務(wù)部門(mén)的關(guān)系。下面從七個(gè)方面論述集團(tuán)公司稅務(wù)管理的主要內(nèi)容。

一、稅務(wù)管理組織分工

大中型集團(tuán)公司根據(jù)需要，可設(shè)立專門(mén)的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，隸屬于集團(tuán)財(cái)務(wù)部，集團(tuán)本部及各子公司應(yīng)設(shè)立專職人員負(fù)責(zé)稅務(wù)管理工作。集團(tuán)公司稅務(wù)管理職責(zé)：制定和完善集團(tuán)公司稅務(wù)管理規(guī)章制度；制定審核各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理流程；服務(wù)、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、監(jiān)督各單位的稅務(wù)管理工作；對(duì)子公司的稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行論證并促進(jìn)實(shí)施；建立與稅務(wù)部門(mén)良好的溝通渠道，形成和諧的稅企關(guān)系；負(fù)責(zé)集團(tuán)本部的納稅申報(bào)及日常稅務(wù)管理工作。子公司稅務(wù)管理職責(zé)：執(zhí)行集團(tuán)公司稅務(wù)管理制度及流程，對(duì)本單位的各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)審核；負(fù)責(zé)本單位的稅務(wù)登記、稅務(wù)核算及申報(bào)；負(fù)責(zé)稅收優(yōu)惠政策的運(yùn)用及籌劃；負(fù)責(zé)本單位稅務(wù)管理的基礎(chǔ)工作；對(duì)本單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉稅問(wèn)題進(jìn)行把關(guān)，在重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生前與集團(tuán)稅務(wù)部門(mén)協(xié)商溝通和匯報(bào)，防止出現(xiàn)重大涉稅問(wèn)題。集團(tuán)公司和各子公司其他業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)配合財(cái)務(wù)部門(mén)制定業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)處理流程，并執(zhí)行稅務(wù)處理流程的規(guī)定。

二、稅務(wù)登記、稅務(wù)核算、納稅申報(bào)及發(fā)票管理

（一）稅務(wù)登記方面

集團(tuán)新設(shè)子公司辦理稅務(wù)登記前，應(yīng)及時(shí)報(bào)告集團(tuán)稅務(wù)管理部門(mén)，由集團(tuán)稅務(wù)管理部門(mén)根據(jù)稅收征管范圍及稅收優(yōu)惠政策的有關(guān)規(guī)定，指導(dǎo)子公司選擇合適的地區(qū)進(jìn)行國(guó)、地稅登記；子公司因經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所變動(dòng)需變更征管范圍時(shí)，由集團(tuán)稅務(wù)管理部門(mén)指導(dǎo)、協(xié)調(diào)辦理；子公司宣布歇業(yè)或清算時(shí)，原則上應(yīng)先對(duì)清算過(guò)程中存在的稅務(wù)問(wèn)題解決完畢，再辦理稅務(wù)及工商注銷手續(xù)。

（二）稅務(wù)核算及管理方面

子公司應(yīng)做好稅務(wù)管理基礎(chǔ)工作，依法設(shè)置賬薄，根據(jù)合法、有效憑證記賬。避免出現(xiàn)如兼營(yíng)行為沒(méi)有分開(kāi)建賬導(dǎo)致從高征稅，核算不清導(dǎo)致核定征稅，缺乏有效憑證導(dǎo)致企業(yè)所得稅匯算調(diào)增損失。子公司應(yīng)充分考慮稅務(wù)成本，事前對(duì)發(fā)生的各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)審核并積極進(jìn)行稅務(wù)籌劃，事后對(duì)納稅情況進(jìn)行分析并找出稅收異常變動(dòng)的原因，從而達(dá)到合理運(yùn)用稅收法規(guī)節(jié)約稅收支出之目的。稅收核算要嚴(yán)格按照稅收法規(guī)和會(huì)計(jì)法規(guī)開(kāi)展，當(dāng)公司稅收籌劃涉及到調(diào)整稅收核算的，應(yīng)按照稅收籌劃要求進(jìn)行核算；對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的處理涉及到稅法和會(huì)計(jì)法中不明確之處，或稅法與會(huì)計(jì)法之間存在沖突時(shí)，應(yīng)作出一個(gè)合理選擇。

（三）納稅申報(bào)方面

嚴(yán)格執(zhí)行納稅申報(bào)流程。集團(tuán)公司及子公司稅務(wù)會(huì)計(jì)每月依據(jù)應(yīng)交稅金明細(xì)賬與相關(guān)涉稅科目等資料填制納稅申報(bào)表，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審核無(wú)誤后按規(guī)定上報(bào)，同時(shí)辦理納稅申報(bào)手續(xù)。子公司需延期申報(bào)時(shí)，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)部門(mén)辦理相關(guān)手續(xù)并在集團(tuán)備案。

（四）發(fā)票管理方面

嚴(yán)格按照發(fā)票管理辦法及實(shí)施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定領(lǐng)取、開(kāi)具、接收和保管本單位的各類發(fā)票。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)行中，應(yīng)按發(fā)票使用規(guī)定，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)開(kāi)具和取得合規(guī)的發(fā)票，嚴(yán)格杜絕跨期發(fā)票或過(guò)期發(fā)票列支成本費(fèi)用；避免業(yè)務(wù)人員人為壓票影響增值稅抵扣和不能按期抄報(bào)稅的情況。

三、稅務(wù)報(bào)告及檔案管理方面

子公司應(yīng)建立稅務(wù)分析報(bào)告制度，加強(qiáng)稅務(wù)檔案管理，定期對(duì)本單位稅收實(shí)現(xiàn)情況進(jìn)行分析，建立本單位稅負(fù)率標(biāo)桿。當(dāng)稅負(fù)出現(xiàn)異常變動(dòng)時(shí)，應(yīng)及時(shí)分析并向集團(tuán)稅務(wù)管理部門(mén)提交稅務(wù)分析報(bào)告。子公司應(yīng)及時(shí)整理、裝訂本單位的稅務(wù)報(bào)表，對(duì)每年所得稅匯算中調(diào)整的明細(xì)事項(xiàng)，應(yīng)建立臺(tái)賬進(jìn)行管理；對(duì)每次國(guó)、地稅稽查中出現(xiàn)的問(wèn)題，要專項(xiàng)整理歸檔。稅務(wù)人員工作調(diào)動(dòng)時(shí)，應(yīng)辦理稅務(wù)資料、檔案的移交手續(xù)，按照會(huì)計(jì)法規(guī)要求，實(shí)施監(jiān)交。

四、財(cái)產(chǎn)損失申報(bào)和所得稅匯算

集團(tuán)本部各單位應(yīng)及時(shí)向集團(tuán)稅務(wù)部門(mén)提供有關(guān)納稅申報(bào)的資料，承擔(dān)稅款；集團(tuán)本部單位的各類資產(chǎn)損失(壞帳損失，投資損失，存貨跌價(jià)損失，固定資產(chǎn)處理?yè)p失)，在年終由集團(tuán)稅務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)收集清單，報(bào)董事會(huì)申請(qǐng)核銷，經(jīng)批準(zhǔn)后向稅務(wù)部門(mén)辦理審批手續(xù)；集團(tuán)本部各單位在對(duì)各類資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)的基礎(chǔ)上，查明損失原因、分清損失的責(zé)任、完備損失的原始手續(xù)、資料，準(zhǔn)確計(jì)算資產(chǎn)損失的計(jì)價(jià)金額，需做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的按要求轉(zhuǎn)出。按國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定，參與合并納稅的集團(tuán)公司全資子公司，在年終時(shí)按照集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部統(tǒng)一部署進(jìn)行所得稅匯算工作，股權(quán)發(fā)生變動(dòng)不再符合合并納稅條件的，應(yīng)及時(shí)將股權(quán)變動(dòng)情況報(bào)告集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部。子公司進(jìn)行財(cái)產(chǎn)損失申報(bào)、所得稅匯算需聘請(qǐng)稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)時(shí)應(yīng)服從集團(tuán)統(tǒng)一安排；各單位聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)作稅務(wù)顧問(wèn)，要將中介機(jī)構(gòu)的基本情況、雙方合作的業(yè)務(wù)范圍、費(fèi)用等有關(guān)事項(xiàng)報(bào)告集團(tuán)備案。

五、稅務(wù)審計(jì)及檢查方面

（一）稅務(wù)審計(jì)方面

原則上由集團(tuán)稅務(wù)部門(mén)統(tǒng)一聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)對(duì)各單位進(jìn)行稅務(wù)專項(xiàng)審計(jì)。集團(tuán)公司對(duì)審計(jì)過(guò)程實(shí)施監(jiān)控，子公司審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)重大問(wèn)題要及時(shí)與集團(tuán)溝通；子公司稅務(wù)審計(jì)報(bào)告必須經(jīng)集團(tuán)審核確認(rèn)，正式審計(jì)報(bào)告要交集團(tuán)備案。

（二）稅務(wù)檢查方面

對(duì)子公司稅務(wù)稽查事項(xiàng)的規(guī)定：對(duì)各級(jí)稅務(wù)部門(mén)的納稅檢查，子公司應(yīng)積極配合；子公司財(cái)務(wù)主管為稅務(wù)檢查時(shí)的第一責(zé)任人，負(fù)責(zé)接受詢問(wèn)和解釋，向稅務(wù)部門(mén)提供的各類資料，應(yīng)經(jīng)本單位財(cái)務(wù)主管審核批準(zhǔn)；在得知納稅消息或接到納稅檢查通知書(shū)時(shí)，應(yīng)及時(shí)報(bào)告集團(tuán)稅務(wù)部門(mén)，對(duì)本單位存在的稅務(wù)問(wèn)題應(yīng)及早發(fā)現(xiàn)并提出解決方案。檢查中，要積極與檢查人員溝通，時(shí)刻關(guān)注整個(gè)檢查進(jìn)展情況，對(duì)涉及到集團(tuán)層面的涉稅處理事項(xiàng)，在了解事情全貌后給出答復(fù)；檢查后應(yīng)及時(shí)將稽查結(jié)果整理歸檔并交集團(tuán)備案；稅務(wù)檢查結(jié)束后，子公司應(yīng)積極取得稅務(wù)檢查結(jié)論草稿，并組織相關(guān)人員討論，復(fù)核稅務(wù)檢查結(jié)論，并制定改進(jìn)方案。

六、稅務(wù)籌劃

子公司財(cái)務(wù)主管和稅務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)積極關(guān)注和學(xué)習(xí)各類稅收法規(guī)，要認(rèn)真研究各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策享受條件，在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展過(guò)程中積極取得享受稅收優(yōu)惠政策的各種申報(bào)材料。各單位開(kāi)展的各類稅務(wù)籌劃，實(shí)施前應(yīng)征求集團(tuán)稅務(wù)管理部門(mén)意見(jiàn)，籌劃方案應(yīng)提交集團(tuán)備案；集團(tuán)定期組織子公司討論稅收籌劃論證會(huì)及舉辦講座，提高稅務(wù)人員稅收籌劃意識(shí)。

篇2

關(guān)鍵詞：污水處理；盈利預(yù)測(cè)；稅收政策；成立分子公司利弊分析

中圖分類號(hào)：[TV-9] 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2014）06-0-02

一、中水項(xiàng)目的概況

（一）建設(shè)工程概況

民生水務(wù)集團(tuán)中水項(xiàng)目是根據(jù)國(guó)家《海河流域水污染防治規(guī)劃》，實(shí)施豫北污染治理計(jì)劃中的一部分。再生水處理規(guī)模10萬(wàn)噸/日，處理工藝采用絮凝―沉淀―過(guò)濾―消毒工藝，出水水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行《污水再生利用工程設(shè)計(jì)規(guī)范》。

（二）目前中水項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)情況

1.暫時(shí)成立民生水務(wù)集團(tuán)公司中水運(yùn)營(yíng)部

民生水務(wù)集團(tuán)公司成立中水運(yùn)營(yíng)部，目前尚未完成企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證等相關(guān)證件的辦理工作。

污水處理廠中水回用暫試行價(jià)格為：日使用量小于1萬(wàn)噸，按0.74元/噸計(jì)算；大于等于1萬(wàn)噸小于1.5萬(wàn)噸，按0.66元/噸計(jì)算；大于等于1.5萬(wàn)噸，按0.60元/噸計(jì)算，按月抄表計(jì)量。

2.運(yùn)營(yíng)狀況

中水運(yùn)營(yíng)部成立以來(lái)，即開(kāi)始向譽(yù)華發(fā)電廠供應(yīng)中水，截止2013年底已向譽(yù)華發(fā)電廠供應(yīng)中水698萬(wàn)噸，因初期未達(dá)到設(shè)計(jì)規(guī)模，2013年凈利潤(rùn)為-163.85萬(wàn)元。

3.潛在供應(yīng)量

中水運(yùn)營(yíng)部虧損主要原因?yàn)橹兴?yīng)量較少，中水回用率低。譽(yù)華發(fā)電廠新建2*300MW供熱機(jī)組冷卻水使用部分中水，其他機(jī)組冷卻水未使用。據(jù)了解，譽(yù)華發(fā)電廠各機(jī)組冷卻日均用水量約為4萬(wàn)噸。

建設(shè)鋼鐵等耗水大戶日均用水量約為8萬(wàn)噸，具備使用中水條件，使用中水潛力巨大。

二、中水項(xiàng)目的盈利預(yù)測(cè)

根據(jù)中水項(xiàng)目潛在供應(yīng)量，分各機(jī)組冷卻日均用水量4萬(wàn)噸、盈虧平衡點(diǎn)4.4萬(wàn)噸、再生水處理規(guī)模設(shè)計(jì)10萬(wàn)噸/日、譽(yù)華發(fā)電廠與建設(shè)鋼鐵生產(chǎn)日均用水量合計(jì)12萬(wàn)噸。營(yíng)業(yè)收入按中水0.60元/噸計(jì)算，營(yíng)業(yè)成本包括人員工資福利及社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、建筑物及管網(wǎng)設(shè)備折舊費(fèi)、房產(chǎn)稅土地使用稅、電費(fèi)等項(xiàng)目，對(duì)中水項(xiàng)目進(jìn)行盈利預(yù)測(cè)如下表：

民生水務(wù)集團(tuán)公司中水運(yùn)營(yíng)部盈利預(yù)測(cè)表

單位：萬(wàn)元

項(xiàng) 目 行 次 2013年金額 日銷量4萬(wàn)噸預(yù)測(cè)金額 日銷量4.4萬(wàn)噸預(yù)測(cè)金額 日銷量10萬(wàn)噸預(yù)測(cè)金額 日銷量12萬(wàn)噸預(yù)測(cè)金額

一、營(yíng)業(yè)收入 1 240.93 876.00 985.50 2，190.00 2，628.00

減：營(yíng)業(yè)成本 2 318.89 864.54 880.53 1，104.35 1，184.28

營(yíng)業(yè)稅金及附加 3 0.56 0.00 0.00 0.00 0.00

經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 4 29.64 34.64 39.64 44.64 49.64

管理費(fèi)用 5 55.68 60.68 65.68 70.68 75.68

財(cái)務(wù)費(fèi)用 6 -0.09 -1.09 -1.09 -2.09 -3.09

二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 11 -163.75 -82.77 0.74 972.42 1，321.49

三、利潤(rùn)總額 15 -163.75 -82.77 0.74 972.42 1，321.49

減：所得稅費(fèi)用 16 0.10 188.36 264.67

四、凈利潤(rùn) 17 -163.85 -82.77 0.74 784.07 1，056.82

根據(jù)上述供應(yīng)量分析，再生水供應(yīng)量達(dá)到4.4萬(wàn)噸/日，可基本達(dá)到盈虧平衡；再生水供應(yīng)量達(dá)到處理設(shè)計(jì)規(guī)模10萬(wàn)噸/日，可實(shí)現(xiàn)凈利784.07萬(wàn)元。

三、中水項(xiàng)目的稅收政策分析

（一）增值稅

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知（財(cái)稅〔2008〕156號(hào)）規(guī)定，再生水免征增值稅。再生水是指對(duì)污水處理廠出水、工業(yè)排水（礦井水）、生活污水、垃圾處理廠滲透（濾）液等水源進(jìn)行回收，經(jīng)適當(dāng)處理后達(dá)到一定水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)，并在一定范圍內(nèi)重復(fù)利用的水資源。再生水應(yīng)當(dāng)符合水利部《再生水水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)》的有關(guān)規(guī)定。

財(cái)稅[2013]23 號(hào)文《關(guān)于享受資源綜合利用增值稅優(yōu)惠政策的納稅人執(zhí)行污染物排放標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問(wèn)題的通知》規(guī)定，污染物排放必須達(dá)到相應(yīng)的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)。

中水運(yùn)營(yíng)部目前對(duì)譽(yù)華發(fā)電廠供應(yīng)的中水，即是利用污水處理廠污水處理出水經(jīng)中水回用設(shè)施處理，達(dá)到相應(yīng)水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)。中水運(yùn)營(yíng)部2013年末已購(gòu)置投入使用一套環(huán)保監(jiān)測(cè)系統(tǒng)，在對(duì)污水處理廠污水處理出水回用處理過(guò)程中，進(jìn)行環(huán)保實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)。符合增值稅免稅政策范圍。

（二）企業(yè)所得稅

《企業(yè)所得稅法》第三十三條：企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入。

減計(jì)收入，是指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額。

前款所稱原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。

中水運(yùn)營(yíng)部回收污水處理廠出水處理而成的再生水，列示在《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》里，符合企業(yè)所得稅減計(jì)收入優(yōu)惠政策。

四、中水項(xiàng)目成立公司需要考慮的主要因素

（一）設(shè)立民生水務(wù)集團(tuán)公司中水分公司

1.法律依據(jù)

《公司法》第十四條規(guī)定：公司可以設(shè)立分公司。設(shè)立分公司，應(yīng)當(dāng)向公司登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)登記，領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照。分公司不具有法人資格，其民事責(zé)任由公司承擔(dān)。

如設(shè)立民生水務(wù)集團(tuán)中水分公司，中水分公司沒(méi)有屬于自身的獨(dú)立財(cái)產(chǎn)及法律地位，領(lǐng)取《營(yíng)業(yè)執(zhí)照》即可。同時(shí)在戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)、人事、風(fēng)險(xiǎn)管控等多方面由水務(wù)集團(tuán)決策管理。

2.企業(yè)所得稅

中水分公司不是獨(dú)立納稅主體，由水務(wù)集團(tuán)匯總繳納企業(yè)所得稅。水務(wù)集團(tuán)與中水分公司之間的資本轉(zhuǎn)移，因不涉及所有權(quán)變動(dòng)，沒(méi)有稅收負(fù)擔(dān)。

3.業(yè)務(wù)權(quán)限

中水分公司作為水務(wù)集團(tuán)的分支機(jī)構(gòu)，必須在水務(wù)集團(tuán)的授予權(quán)限內(nèi)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

4.財(cái)務(wù)管理

中水分公司可以有內(nèi)部的“分賬核算”，但對(duì)外仍然是以水務(wù)集團(tuán)作為一個(gè)單位編報(bào)合并報(bào)表。

（二）設(shè)立民生水務(wù)集團(tuán)公司中水全資子公司

1.法律依據(jù)

《公司法》第十四條：公司可以設(shè)立子公司，子公司具有法人資格，依法獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任。

如設(shè)立民生水務(wù)集團(tuán)中水全資子公司，須在工商部門(mén)領(lǐng)取《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》，子公司具備當(dāng)然的訴訟主體資格。中水子公司擁有獨(dú)立公司章程、獨(dú)立的組織機(jī)構(gòu)、獨(dú)立的財(cái)產(chǎn)，自負(fù)盈虧，獨(dú)立核算；以自己的名義進(jìn)行各類民事活動(dòng)；獨(dú)立承擔(dān)公司行為所帶來(lái)的一切后果和責(zé)任。

2.稅收成本

中水子公司是獨(dú)立的納稅單位，要承擔(dān)全面納稅義務(wù)。除增值稅符合優(yōu)惠政策經(jīng)過(guò)稅務(wù)部門(mén)批準(zhǔn)可以減免、相應(yīng)的稅金及附加也不需繳納外，中水子公司必須獨(dú)立繳納企業(yè)所得稅，經(jīng)過(guò)稅務(wù)部門(mén)批準(zhǔn)收入減記10%，稅率為25%。

3.業(yè)務(wù)權(quán)限

由于中水子公司為一個(gè)獨(dú)立的新辦公司，根據(jù)在工商行政部門(mén)的經(jīng)營(yíng)范圍登記，在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中以自己的名義進(jìn)行，業(yè)務(wù)獨(dú)立性強(qiáng)、自主性高。

4.財(cái)務(wù)管理

中水子公司要有健全的公司組織機(jī)構(gòu)，財(cái)務(wù)管理上設(shè)置完整的財(cái)務(wù)核算機(jī)構(gòu)和管理制度，獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧。

五、中水項(xiàng)目成立公司的利弊分析

（一）設(shè)立民生水務(wù)集團(tuán)公司中水分公司

1.有利方面

（1）財(cái)務(wù)稅務(wù)的核算要求較子公司簡(jiǎn)單，便于分公司經(jīng)營(yíng)。

（2）分公司不是獨(dú)立法人，利潤(rùn)由集團(tuán)公司合并納稅。在經(jīng)營(yíng)初期，分公司往往出現(xiàn)虧損，但其虧損可以沖抵總公司的利潤(rùn)，減輕稅收負(fù)擔(dān)。

（3）不涉及關(guān)聯(lián)方及其關(guān)聯(lián)交易，減少或降低稅務(wù)檢查的概率。

2.不利方面：

（1）中水分公司在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的債務(wù)問(wèn)題，應(yīng)由民生水務(wù)集團(tuán)公司以其全部資產(chǎn)承擔(dān)全部清償責(zé)任。

（2）由于分公司不能獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任，中間沒(méi)有防火墻，出現(xiàn)的任何不利因素會(huì)直接傳導(dǎo)給集團(tuán)公司。

（二）設(shè)立民生水務(wù)集團(tuán)公司中水全資子公司

1.有利方面

（1）水務(wù)集團(tuán)公司以出資額為限對(duì)子公司承擔(dān)有限責(zé)任，如果中水子公司出現(xiàn)盈利，在不增加企業(yè)所得稅的情況下，直接增加水務(wù)集團(tuán)盈利，提升集團(tuán)公司業(yè)績(jī)；如果中水子公司出現(xiàn)虧損，集團(tuán)承擔(dān)虧損的數(shù)額是出資額，不會(huì)對(duì)集團(tuán)公司造成過(guò)大的風(fēng)險(xiǎn)和影響。

（2）水務(wù)集團(tuán)通過(guò)任免中水子公司董事會(huì)成員和投資決策來(lái)影響其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，而中水分公司的人事、業(yè)務(wù)、財(cái)產(chǎn)受隸屬公司直接控制，子公司較分公司在激發(fā)企業(yè)活力上更有優(yōu)勢(shì)。

（3）在當(dāng)前稅收政策下，成立中水子公司財(cái)務(wù)獨(dú)立，能按照規(guī)定準(zhǔn)確核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，符合涉及免征增值稅金及附加，減征企業(yè)所得稅等稅收優(yōu)惠政策的要求，而且處理污水屬于國(guó)家政策支持對(duì)象，預(yù)計(jì)將來(lái)還會(huì)出臺(tái)更多的稅收、資金等政策，同時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)獨(dú)立準(zhǔn)確規(guī)范性會(huì)有更高的要求，而子公司財(cái)務(wù)核算更能滿足這一需要。

2.不利方面

（1）成立中水全資子公司后，水務(wù)集團(tuán)與之形成母子公司，具有控股關(guān)系，是關(guān)聯(lián)方，其交易屬于關(guān)聯(lián)交易，增加稅務(wù)檢查的可能性。因此，關(guān)聯(lián)交易應(yīng)選用公允價(jià)值。

（2）中水子公司是獨(dú)立的法人企業(yè)，其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)等管理、組織架構(gòu)、戰(zhàn)略決策要按《公司法》要求規(guī)范動(dòng)作，可能會(huì)增加管理成本。

（3）成立中水子公司后，水務(wù)集團(tuán)通過(guò)董事會(huì)、績(jī)效考核、人事任免對(duì)其控制，控制不當(dāng)，會(huì)加大水務(wù)集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)。

篇3

四維度建設(shè)

一方面，國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)的諸如《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》等一系列政策法規(guī)對(duì)中央企業(yè)規(guī)范化的稅務(wù)管理提出了很高要求，包括對(duì)于稅法的遵從度、社會(huì)公眾上市公司要接受的監(jiān)督和檢查、公司治理結(jié)構(gòu)以及內(nèi)控制度等。

另一方面，中央企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)非常多元化，分子公司、三級(jí)四級(jí)的組織架構(gòu)非常普遍，甚至中央企業(yè)規(guī)模更大的企業(yè)到了五六級(jí)，跨級(jí)次的結(jié)構(gòu)對(duì)稅務(wù)管理提出了非常高的要求。同時(shí)，在面對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和全球發(fā)展競(jìng)爭(zhēng)中，中央企業(yè)出于自身跨領(lǐng)域經(jīng)營(yíng)發(fā)展的需求，也需要更加規(guī)范、更加合理地做好稅務(wù)管理工作。

和稅務(wù)打了二三十年交道的中國(guó)航空器材集團(tuán)公司（以下簡(jiǎn)稱“中航材”）總會(huì)計(jì)師王麗靜在由北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院和中國(guó)光大銀行總行聯(lián)合主辦的“財(cái)智大講堂：創(chuàng)新性稅務(wù)管理”會(huì)議上分享其稅務(wù)體會(huì)時(shí)表示，未來(lái)中央企業(yè)應(yīng)該從四個(gè)方面考慮稅務(wù)管理建設(shè)：第一，提高中央企業(yè)的形象和社會(huì)責(zé)任；第二，提高中央企業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力；第三，提高企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理水平；第四，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本和提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

基于以上考慮，中航材從四個(gè)維度來(lái)實(shí)施稅務(wù)管理實(shí)踐：納稅遵從、稅務(wù)安排、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅企關(guān)系。其中在稅務(wù)安排這個(gè)層面，王麗靜強(qiáng)調(diào)，中央企業(yè)在面對(duì)整合經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)時(shí)，首先必須考慮國(guó)際稅收環(huán)境和稅制改革。在她看來(lái)，如果不考慮各個(gè)國(guó)家的稅收環(huán)境，那么在一開(kāi)始的公司稅務(wù)管控中，可能就會(huì)輸在起跑線上?！爸醒肫髽I(yè)的稅收管理有其復(fù)雜性，國(guó)內(nèi)和國(guó)際幾乎所有的稅種都會(huì)涉及?！蓖觖愳o強(qiáng)調(diào)。

在企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理體制建設(shè)方面，中航材從以下四個(gè)方面來(lái)考慮：第一是加強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層面對(duì)整個(gè)稅務(wù)管理體制的建設(shè)，讓公司董事長(zhǎng)和總經(jīng)理充分認(rèn)識(shí)到稅務(wù)管理的重要性，同時(shí)負(fù)責(zé)集團(tuán)公司稅務(wù)管理的戰(zhàn)略決策；第二，加強(qiáng)總會(huì)計(jì)師和稅務(wù)總監(jiān)的設(shè)置，負(fù)責(zé)集團(tuán)公司稅務(wù)管理的戰(zhàn)術(shù)決策；第三，加強(qiáng)稅務(wù)部門(mén)和稅務(wù)經(jīng)理的建設(shè)，使其在實(shí)際執(zhí)行層面能夠很好地開(kāi)展工作；第四，在分子公司層面，加強(qiáng)項(xiàng)目公司稅務(wù)專員設(shè)置，實(shí)施集團(tuán)公司和項(xiàng)目公司雙重矩陣管理，使各個(gè)層級(jí)、分子公司層級(jí)，集團(tuán)本部層級(jí)，以及公司高管層級(jí)，都關(guān)注和考慮稅務(wù)事項(xiàng)。

目前中航材設(shè)置總會(huì)計(jì)師，下面則設(shè)財(cái)務(wù)部總經(jīng)理、稅務(wù)經(jīng)理?！拔磥?lái)我們會(huì)考慮設(shè)置稅務(wù)總監(jiān)模式?！蓖觖愳o稱。

雙維度治理

值得強(qiáng)調(diào)的是，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)安排是中航材考慮稅務(wù)管理的兩個(gè)維度。據(jù)王麗靜介紹，中航材從五個(gè)方面控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

第一，重大交易和決策稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。稅務(wù)經(jīng)理參與重大決策制定，決策前稅務(wù)規(guī)劃及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析。

第二，經(jīng)營(yíng)過(guò)程及供應(yīng)鏈稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。在這個(gè)方面，中航材一般會(huì)要求稅務(wù)人員事前參與合同的洽談或者合同的商議階段。而在簽訂合同之前，一定要由稅務(wù)經(jīng)理提出審核合同，建立合同稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提示制度，同時(shí)出具專項(xiàng)的稅務(wù)審核意見(jiàn)?！敖⒆尪悇?wù)人員審核合同這一制度非常重要，這個(gè)過(guò)程同樣也非常漫長(zhǎng)?！蓖觖愳o表示，業(yè)務(wù)人員在制度建立初始時(shí)不太接受，經(jīng)過(guò)多次在稅務(wù)事件中的交流和碰撞才使其認(rèn)識(shí)到稅務(wù)管理的重要性。

第三，稅務(wù)會(huì)計(jì)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和財(cái)務(wù)報(bào)告反映，包括稅負(fù)測(cè)算、納稅調(diào)整、遞延稅款和月度稅務(wù)報(bào)告。事實(shí)上，在稅收反映過(guò)程中加強(qiáng)月度稅務(wù)報(bào)告的編制亦是稅務(wù)管理一個(gè)重要的方面。“如果企業(yè)各級(jí)稅務(wù)人員能夠給出一個(gè)月度的稅務(wù)報(bào)告，那么就可以在很大范圍內(nèi)讓所有稅務(wù)事項(xiàng)得到及時(shí)的反映，同時(shí)也讓各級(jí)稅務(wù)管理者及時(shí)地發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題，更讓企業(yè)的總會(huì)計(jì)師能夠看到、聽(tīng)到和了解到稅收管理的方方面面。”王麗靜介紹道。

第四，稅務(wù)申報(bào)和繳納的程序管理和風(fēng)險(xiǎn)控制，包括稅務(wù)知識(shí)體系、文檔編制及保管和申報(bào)繳納信息化。

第五，稅務(wù)爭(zhēng)議和協(xié)商。外部咨詢、技術(shù)分析和溝通與處置。在解決稅務(wù)爭(zhēng)議方面，王麗靜認(rèn)為中央企業(yè)應(yīng)該及時(shí)做好理論研究，把會(huì)計(jì)事務(wù)和稅務(wù)差距找好?！叭绻_實(shí)存在問(wèn)題，應(yīng)該及時(shí)改正，如果在認(rèn)識(shí)上有差異要及時(shí)說(shuō)明?！彼Q。

在稅務(wù)工作安排上，中航材會(huì)從集團(tuán)本部和分子公司兩個(gè)層面著重考慮稅收籌劃事項(xiàng)。在集團(tuán)本部層面，中航材重點(diǎn)考慮投資稅務(wù)安排、籌資稅務(wù)安排、轉(zhuǎn)移定價(jià)、并購(gòu)重組稅務(wù)安排和重大稅收優(yōu)惠籌劃、利潤(rùn)分配稅收安排以及其他重大稅務(wù)安排。而在分子公司層面則會(huì)重點(diǎn)考慮采購(gòu)的稅務(wù)安排、生產(chǎn)中的稅務(wù)安排、銷售中的稅務(wù)安排和其他重大事項(xiàng)安排。

王麗靜通過(guò)介紹跨境投資稅務(wù)安排案例來(lái)比較兩種稅收安排的優(yōu)劣。愛(ài)爾蘭因其低稅率，吸引了眾多的跨國(guó)企業(yè)。某央企擬在愛(ài)爾蘭投資，其利潤(rùn)在愛(ài)爾蘭當(dāng)?shù)乩U納12.5%的企業(yè)所得稅，此外利潤(rùn)分回時(shí)還需要扣繳5%的預(yù)提所得稅。但無(wú)論如何，最終分回中國(guó)的利潤(rùn)要補(bǔ)稅到25%，那么這時(shí)應(yīng)該如何安排以節(jié)稅？

“通過(guò)境外具有經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)的實(shí)體公司投資，全部稅負(fù)12.5%?！蓖觖愳o進(jìn)一步解釋道，“在大陸企業(yè)投資香港，香港跟愛(ài)爾蘭有稅收協(xié)定，這個(gè)稅收協(xié)定沒(méi)有異地所得稅的，所以帶異地所得稅就可以省掉5%和10%。另外在愛(ài)爾蘭分回投資的時(shí)候，香港和愛(ài)爾蘭稅收決定方面都不征收各方相關(guān)的稅，所以回到香港的時(shí)候，也不交使用稅。如果這樣，作為中資企業(yè)如果能夠控股香港的企業(yè)，稅負(fù)上是12.5%?！?/p>

信息化待加強(qiáng)

篇4

1．稅收籌劃過(guò)程中的策劃性體現(xiàn)不足，缺乏針對(duì)集團(tuán)運(yùn)營(yíng)過(guò)程的考慮。企業(yè)稅收籌劃工作的一個(gè)最為顯著的特點(diǎn)就是策劃性，這意味著企業(yè)需要在納稅義務(wù)實(shí)際發(fā)生之前就要有意識(shí)地對(duì)各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行合理規(guī)劃和安排，以獲取可觀的節(jié)稅收益。然而，從現(xiàn)實(shí)的情況來(lái)看，有不少企業(yè)都是在納稅活動(dòng)早已發(fā)生，甚至是應(yīng)納稅額都已經(jīng)確定的情況下，卻希望想方設(shè)法找到少繳稅款的方法或途徑。稅收籌劃與偷稅、漏稅有著本質(zhì)上的區(qū)別，科學(xué)的稅收籌劃工作必須要嚴(yán)密地考慮每項(xiàng)策略的實(shí)施過(guò)程及可行性?，F(xiàn)在有的企業(yè)打著稅收籌劃的幌子，不從自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)入手，而是希望鉆稅法的空子，有的甚至純粹就是為了少繳稅而進(jìn)行偷稅、漏稅、逃稅。這已經(jīng)嚴(yán)重違背了稅收籌劃的宗旨，是法律嚴(yán)格禁止的，這樣的方式不僅不能幫助企業(yè)獲得利益，還會(huì)嚴(yán)重的毀壞企業(yè)聲譽(yù)，對(duì)企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展帶來(lái)極負(fù)面的影響。此外，還有的集團(tuán)公司在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，缺乏對(duì)合理避稅的綜合考慮，沒(méi)有將進(jìn)行稅收籌劃工作人員納入集團(tuán)運(yùn)營(yíng)模式的討論中來(lái)，使得集團(tuán)公司的運(yùn)營(yíng)與稅收籌劃工作脫節(jié)，一方面加大了稅收籌劃工作人員的工作難度，同時(shí)也不利于稅收籌劃理念在集團(tuán)內(nèi)部的傳播。

2．集團(tuán)公司缺乏運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策的靈活性。對(duì)于集團(tuán)公司來(lái)說(shuō)，通過(guò)稅收籌劃進(jìn)一步縮小稅基、創(chuàng)造條件適用較低稅率、合理歸屬企業(yè)所得的納稅年度、延緩納稅期限等方法，也能適用于自身的納稅籌劃工作。但是鑒于集團(tuán)公司組織架構(gòu)的復(fù)雜性，集團(tuán)公司更應(yīng)該多花精力，更好的平衡集團(tuán)各個(gè)納稅企業(yè)之間的實(shí)際稅負(fù)情況。一般來(lái)說(shuō)，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)該通過(guò)整體調(diào)控、投資延展、戰(zhàn)略發(fā)展等等途徑，盡量將主營(yíng)業(yè)務(wù)實(shí)施分割，以便稅負(fù)能夠在集團(tuán)公司內(nèi)部各個(gè)企業(yè)之間進(jìn)行協(xié)調(diào)和平衡，從而降低集團(tuán)公司的整體稅負(fù)，這本來(lái)應(yīng)該是集團(tuán)公司稅收籌劃工作的一大特色，但是在具體操作過(guò)程中，我們發(fā)現(xiàn)內(nèi)資企業(yè)在稅收籌劃工作的整體靈活度上遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于外資企業(yè)。造成這種情況，在很大程度上是因?yàn)橥赓Y企業(yè)一般能夠適用大量的稅收優(yōu)惠條件，因此可以在世界范圍內(nèi)利用高低稅收差異，憑借轉(zhuǎn)移價(jià)格成功實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，從而減輕企業(yè)的整體稅賦，大大增加了稅收籌劃工作的靈活性，而廣大的內(nèi)資企業(yè)卻很難做到這一點(diǎn)。

二、完善集團(tuán)公司稅收籌劃工作的建議

1．盡快打造一支專業(yè)化程度強(qiáng)，綜合素質(zhì)高的稅收籌劃團(tuán)隊(duì)?？陀^來(lái)說(shuō)，稅收籌劃工作是一項(xiàng)綜合性強(qiáng)、專業(yè)性高、具有一定前瞻性的高級(jí)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，對(duì)相關(guān)工作人員的事前謀劃和安排能力有著較高的要求。稅收籌劃工作人員除了應(yīng)該具備一般財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員所具備的知識(shí)之外，還應(yīng)該有著對(duì)經(jīng)濟(jì)、稅收、法律的較強(qiáng)把握能力，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)變化，并且能夠應(yīng)對(duì)變化。鑒于此，集團(tuán)公司應(yīng)該加快稅收籌劃專業(yè)隊(duì)伍的建設(shè)，通過(guò)內(nèi)部培養(yǎng)、外部招聘等方式，不斷提高集團(tuán)公司內(nèi)部的稅務(wù)管理水平。

2．在集團(tuán)公司的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中就要合理進(jìn)行稅收籌劃，重視稅收籌劃工作的前瞻性。集團(tuán)公司應(yīng)該將稅收籌劃工作貫穿于經(jīng)營(yíng)管理的始終，要重視稅收籌劃工作的前瞻性。首先，集團(tuán)公司應(yīng)該根據(jù)市場(chǎng)規(guī)律及時(shí)調(diào)整關(guān)聯(lián)交易的結(jié)算辦法。集團(tuán)公司對(duì)于關(guān)聯(lián)企業(yè)之間銷售商品、資金借貸、提供勞務(wù)和技術(shù)等活動(dòng)，應(yīng)該結(jié)合公司實(shí)際和市場(chǎng)規(guī)律，確定集團(tuán)內(nèi)部?jī)r(jià)格，并且及時(shí)調(diào)整相應(yīng)的結(jié)算辦法。其次，集團(tuán)公司還應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)價(jià)格的管制，從而降低公司的實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)。在公司的實(shí)際運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，由于貨物的增值稅稅率及運(yùn)費(fèi)不同，在銷售或者采購(gòu)過(guò)程中的價(jià)格也會(huì)出現(xiàn)不同程度的波動(dòng)，然而，如果對(duì)這種波動(dòng)不加以限制，就有可能造成價(jià)格失控，給企業(yè)的稅收籌劃工作帶來(lái)更大的難度，鑒于此，集團(tuán)公司應(yīng)該對(duì)價(jià)格實(shí)行管制。最后，盡快建立起集團(tuán)內(nèi)部的轉(zhuǎn)讓定價(jià)機(jī)制。集團(tuán)公司在認(rèn)真研究?jī)?nèi)部交易價(jià)格的基礎(chǔ)上，應(yīng)該在合法合理的情況下，通過(guò)對(duì)資產(chǎn)、勞務(wù)、技術(shù)等價(jià)格的確定轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，將稅負(fù)在集團(tuán)內(nèi)部各個(gè)納稅主體之間進(jìn)行平衡和協(xié)調(diào)，實(shí)現(xiàn)總體稅負(fù)最低的目標(biāo)。

3．增加稅收籌劃工作方案制定的靈活性，積極為享受國(guó)家稅收政策創(chuàng)造條件。一方面，隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展和經(jīng)濟(jì)全球化的逐步推進(jìn)，集團(tuán)公司所處的內(nèi)外部環(huán)境瞬息萬(wàn)變。我國(guó)的稅收政策和一些地方性的稅收法規(guī)都有可能隨著宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化而時(shí)刻變化，這種變化給集團(tuán)公司的稅收籌劃工作帶來(lái)了一定難度，但是同時(shí)也帶來(lái)了機(jī)遇。這要求集團(tuán)公司能夠根據(jù)實(shí)際情況，制定出最適合當(dāng)下稅收政策的籌劃方案，同時(shí)該方案應(yīng)該保持一定的靈活性，以便一旦國(guó)家稅收政策出現(xiàn)變化，集團(tuán)公司的稅收籌劃方案也能夠迅速進(jìn)行重新評(píng)估和審查，并且在第一時(shí)間對(duì)變化進(jìn)行應(yīng)對(duì)，準(zhǔn)確修正籌劃方案，使得方案又能重新達(dá)到最佳，保證稅收籌劃目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。另一方面，集團(tuán)公司還應(yīng)該積極為享受國(guó)家稅收優(yōu)惠政策創(chuàng)造條件。我國(guó)稅法對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠條件較多，力度也較大，集團(tuán)公司如果有新的投資意向，不妨考慮高新技術(shù)企業(yè)。集團(tuán)公司在投資高新技術(shù)企業(yè)之后，可以通過(guò)相互間的交易將利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到高新技術(shù)企業(yè)，通過(guò)享受優(yōu)惠政策來(lái)降低集團(tuán)公司的整體稅賦。

三、結(jié)語(yǔ)

篇5

1.部門(mén)工作與崗位職責(zé)的認(rèn)識(shí)

1.1財(cái)務(wù)管理部崗位職責(zé)的認(rèn)識(shí)

部門(mén)財(cái)務(wù)管理部，主要工作職責(zé)是組織會(huì)計(jì)核算和報(bào)表功能、財(cái)務(wù)管理和控制職能，預(yù)算管理和風(fēng)險(xiǎn)控制管理，參與公司經(jīng)營(yíng)和管理。具體表現(xiàn)為：在項(xiàng)目準(zhǔn)備階段，負(fù)責(zé)參與項(xiàng)目可行性分析、稅務(wù)籌劃、投資分析、融資、參與編制項(xiàng)目大綱；在項(xiàng)目建設(shè)階段，負(fù)責(zé)合同評(píng)審、支付工程進(jìn)度款、財(cái)務(wù)成本核算；在項(xiàng)目預(yù)售階段和入伙階段，協(xié)助資金計(jì)劃部開(kāi)盤(pán)收款、現(xiàn)場(chǎng)設(shè)備的準(zhǔn)備、協(xié)助辦理入伙手續(xù)、審查代收稅費(fèi)；在項(xiàng)目結(jié)算階段，負(fù)責(zé)項(xiàng)目財(cái)務(wù)分析、項(xiàng)目決算、項(xiàng)目稅務(wù)匯算清繳。總之，財(cái)務(wù)管理部既是一個(gè)管理部門(mén)，又是一個(gè)職能部門(mén)，貫穿公司整個(gè)經(jīng)營(yíng)流程的始終。

1.2自身崗位職責(zé)的認(rèn)識(shí)

主要職責(zé)如下：加強(qiáng)深圳公司會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理，協(xié)助財(cái)務(wù)經(jīng)理完成地產(chǎn)子集團(tuán)統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理制度體系并督促貫徹執(zhí)行、協(xié)助財(cái)務(wù)經(jīng)理完成部分財(cái)務(wù)管控職能，配合集團(tuán)公司完成上市相關(guān)工作，為公司日常經(jīng)營(yíng)管理和決策提供有效的財(cái)務(wù)支持。

2.全年主要工作內(nèi)容及工作結(jié)果

2.1工作主要內(nèi)容

2009年1月-4月負(fù)責(zé)審核康年和深圳地產(chǎn)原始單據(jù)及康年公司賬務(wù)處理、報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)報(bào)表；2009年5月-12月負(fù)責(zé)審核、匯總地產(chǎn)子集團(tuán)各公司會(huì)計(jì)報(bào)表；負(fù)責(zé)審核、匯總地產(chǎn)子集團(tuán)各項(xiàng)目臺(tái)賬；完善地產(chǎn)子集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度；配合集團(tuán)上市的財(cái)務(wù)對(duì)接工作；負(fù)責(zé)深圳公司存量房產(chǎn)租金的催收；負(fù)責(zé)深圳地產(chǎn)各公司電算化管理工作。

2.2工作成果

A：完成審核對(duì)匯總集團(tuán)內(nèi)各公司月度會(huì)計(jì)報(bào)表，向集團(tuán)報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表，協(xié)助財(cái)務(wù)經(jīng)理完成二級(jí)公司該部分工作的考核。

B：完成《成本與商務(wù)工作手冊(cè)》財(cái)務(wù)操作指引、《地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)付款管理制度》及《地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)借款與報(bào)銷制度》并督促各地產(chǎn)公司貫徹實(shí)施。

C：?jiǎn)?dòng)、審核、匯總地產(chǎn)子集團(tuán)各項(xiàng)目臺(tái)賬，并完成月度項(xiàng)目臺(tái)賬分析報(bào)告。

D：完成各部門(mén)費(fèi)用臺(tái)賬，每月按時(shí)發(fā)送深圳公司各部門(mén)費(fèi)用臺(tái)賬，關(guān)注各部門(mén)費(fèi)用執(zhí)行情況。

E：根據(jù)集團(tuán)公司要求，按時(shí)完成與資本市場(chǎng)的相關(guān)財(cái)務(wù)對(duì)接工作，同時(shí)配合德勤審計(jì)工作。

F：完成深圳公司2009年新會(huì)計(jì)核算制度賬套初始化工作，完成金蝶系統(tǒng)月度完全備份管理，保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息安全。

G：完成深圳公司存量房產(chǎn)租金管理工作編制月度存量房產(chǎn)租金收取情況表，開(kāi)具租金發(fā)票，確保公司存量房產(chǎn)的租金及時(shí)、準(zhǔn)確地入賬。

H：配合人力資源部完成月度銷售中心薪酬統(tǒng)計(jì)表及領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

3.工作的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)及改進(jìn)意見(jiàn)

3.1溝通

需加強(qiáng)溝通的主動(dòng)性，且溝通渠道仍需拓展，目前僅限于對(duì)二級(jí)公司財(cái)務(wù)對(duì)接人，而對(duì)二級(jí)公司項(xiàng)目的了解及跟進(jìn)，需加強(qiáng)同二級(jí)公司其他部門(mén)的業(yè)務(wù)溝通。

3.2工作業(yè)務(wù)能力

加強(qiáng)了解和熟悉地產(chǎn)項(xiàng)目的整個(gè)運(yùn)營(yíng)流程、加強(qiáng)香港會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的學(xué)習(xí)，以便對(duì)接德勤審計(jì)時(shí)規(guī)避相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)專業(yè)深度和精準(zhǔn)度，以便更好地完成工作。

3.3工作欠缺方面

針對(duì)地產(chǎn)子集團(tuán)各二級(jí)公司相關(guān)稅務(wù)管理及稅收籌劃工作關(guān)注較少，以后將更加關(guān)注異地稅收政策、地方稅收管理、跟進(jìn)二級(jí)公司稅務(wù)管理相關(guān)事宜。

二、2010年度主要工作目標(biāo)和任務(wù)

1、新會(huì)計(jì)核算制度執(zhí)行報(bào)告及相關(guān)規(guī)范細(xì)則；

2、計(jì)劃完成《花樣年地產(chǎn)子集團(tuán)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作管理規(guī)范》，完善會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范、會(huì)計(jì)電算化管理、會(huì)計(jì)檔案管理；

3、計(jì)劃完成《花樣年地產(chǎn)子集團(tuán)稅收管理制度》，梳理稅務(wù)管理原則、發(fā)票管理、合理稅收籌劃審批流程；

4、存量房產(chǎn)管理財(cái)務(wù)管理職責(zé)的梳理；

5、協(xié)助完成地產(chǎn)子集團(tuán)年度財(cái)務(wù)分析報(bào)告，為公司經(jīng)營(yíng)提供有價(jià)值的決策。

三、對(duì)公司、部門(mén)管理工作的合理化建議

1、對(duì)公司工作的合理化建議

加強(qiáng)項(xiàng)目大綱啟動(dòng)及文本化管理、加強(qiáng)銷售資產(chǎn)管理、健全完善項(xiàng)目全成本體系。

篇6

【關(guān)鍵詞】企業(yè)所得稅 稅收籌劃

集團(tuán)公司成員之間通常由于地域不同、稅收優(yōu)惠政策等的不同，內(nèi)部企業(yè)間的征稅稅種、課征范圍存在差異，稅率高低不一，特別是由于企業(yè)總部掌握著高、新、尖技術(shù)而享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠稅率、減免稅等稅收優(yōu)惠政策，也為集團(tuán)公司的稅收籌劃創(chuàng)造了更多的空間。

一、利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃

針對(duì)目前廣泛存在的母公司為高新技術(shù)企業(yè)或享受減免稅政策，而眾多子公司由于受技術(shù)、規(guī)模等限制并無(wú)稅收優(yōu)惠政策的情況，由于稅法對(duì)合并納稅的嚴(yán)格規(guī)定，很多母、子公司不具備合并納稅的條件，只能分別核算，分別申報(bào)、繳納企業(yè)所得稅。對(duì)于這些不能合并納稅的母、子公司來(lái)說(shuō)，其之間的收支如果不進(jìn)行合理籌劃，就可能增加集團(tuán)企業(yè)整體稅負(fù)，通過(guò)以下方式合理運(yùn)用母子公司稅率差進(jìn)行稅收籌劃將能降低集團(tuán)整體應(yīng)納稅額。

（一）市場(chǎng)化操作，增加子公司稅前扣除額

集團(tuán)總部與子公司由于歷史沿革，管理模式，人員觀念等原因，母子公司名義上雖為獨(dú)立的法人主體，但總部與各子公司在人員、財(cái)產(chǎn)物資、成本費(fèi)用等方面還沒(méi)有完全割裂，子公司成立之后仍無(wú)償或僅支付少部分費(fèi)用占用母公司財(cái)產(chǎn)的現(xiàn)象非常普遍，比如各子公司占用母公司辦公樓只按折舊支付費(fèi)用，物業(yè)費(fèi)、電話費(fèi)、審計(jì)費(fèi)等由于歷史習(xí)慣等仍有母公司統(tǒng)一支付，集團(tuán)總部人員兼任子公司高管等。

針對(duì)上述現(xiàn)象，一是集團(tuán)總部可以通過(guò)向盈利子公司收取被占用資產(chǎn)市場(chǎng)公允價(jià)格的費(fèi)用、劃清費(fèi)用承擔(dān)界線，提供有償服務(wù)等方式減少母公司成本費(fèi)用承擔(dān)；二是集團(tuán)總部可以將兼職的總部人員的部分工資薪金、費(fèi)用報(bào)銷等合理的分配至子公司，將共同為母子公司提供服務(wù)的部分服務(wù)型部門(mén)人員工資關(guān)系轉(zhuǎn)至子公司等，增加子公司稅前扣除額

（二）轉(zhuǎn)移定價(jià)，合理分配內(nèi)部利潤(rùn)額

由于受資質(zhì)、業(yè)績(jī)以及商業(yè)習(xí)慣等影響，業(yè)主或者甲方更愿意與企業(yè)總部簽訂施工或購(gòu)銷合同，再由集團(tuán)總部分包至各下屬公司。

集團(tuán)總部在與各子公司簽訂合同時(shí)，可以通過(guò)定價(jià)的轉(zhuǎn)移，按市場(chǎng)公允價(jià)格簽訂分包或委托加工合同，將更多的利潤(rùn)保留在企業(yè)總部，只保留子公司合理的利潤(rùn)空間，而不能因“一家人”的觀念，缺乏合理的稅收籌劃，在價(jià)格制定上對(duì)子公司進(jìn)行額外的扶持。

二、利用子分公司的企業(yè)組織形式進(jìn)行稅收籌劃

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第五十條規(guī)定：“居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅”。我國(guó)企業(yè)所得稅強(qiáng)調(diào)法人稅制，即規(guī)定只有構(gòu)成法人主體資格，才能單獨(dú)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅，不構(gòu)成法人主體的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)，應(yīng)與總機(jī)構(gòu)匯總納稅。因此設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，使其不具有法人資格，就可以由總公司匯總繳納企業(yè)所得稅，在分公司存在虧損而總公司盈利，或總公司虧損而分公司盈利的情況下，可以實(shí)現(xiàn)總分公司之間的盈虧互抵，合理降低企業(yè)總體稅負(fù)，同時(shí)在新設(shè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)初期，往往會(huì)出現(xiàn)一些虧損，也可以先將公司設(shè)立為分公司形式。

三、設(shè)立銷售公司，增加稅前扣除額進(jìn)行稅收籌劃

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三、四十四條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰”、“企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除”。集團(tuán)企業(yè)可以將內(nèi)部銷售部門(mén)分拆為銷售公司，將產(chǎn)品至銷售公司，由銷售公司統(tǒng)一對(duì)外銷售，由于增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)，企業(yè)所得稅以營(yíng)業(yè)利潤(rùn)作為應(yīng)納所得稅額的計(jì)稅基礎(chǔ)，從集團(tuán)整體考慮，新設(shè)銷售公司并額外增加增值額及營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，對(duì)應(yīng)納增值稅額、企業(yè)所得稅額不產(chǎn)生影響，而整體銷售（營(yíng)業(yè)）收入的增長(zhǎng)，導(dǎo)致費(fèi)用扣除限額或當(dāng)年扣除額的增加，從而達(dá)到降低稅負(fù)的目的。

四、遞延納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間進(jìn)行稅收籌劃

篇7

1 稅務(wù)會(huì)計(jì)核算工作

集團(tuán)公司每個(gè)單位根據(jù)業(yè)務(wù)的復(fù)雜性，有單設(shè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的也有其他會(huì)計(jì)兼稅務(wù)會(huì)計(jì)的，大的單位設(shè)置有稅價(jià)科。稅務(wù)會(huì)計(jì)的日常工作主要是發(fā)票管理、申報(bào)納稅等具體同稅務(wù)機(jī)關(guān)打交道的工作。稅務(wù)核算同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算緊密相連，不可能將稅收的核算分錄每筆都單摘出來(lái)，因此每個(gè)會(huì)計(jì)的核算工作中均包含有稅務(wù)會(huì)計(jì)工作，主管會(huì)計(jì)對(duì)每項(xiàng)核算進(jìn)行審核。

集團(tuán)層面設(shè)置了稅價(jià)管理單元，負(fù)責(zé)集團(tuán)本部稅務(wù)核算及匯總納稅工作。每月對(duì)分公司增值稅、營(yíng)業(yè)稅等稅金統(tǒng)一通過(guò)內(nèi)部銀行將稅金先收繳到母公司，由母公司匯總統(tǒng)算后再向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納，通過(guò)匯總繳納實(shí)現(xiàn)盈余補(bǔ)缺。集團(tuán)公司稅務(wù)管理上日常工作包括稅收政策的整理傳達(dá)，對(duì)集團(tuán)內(nèi)部涉稅問(wèn)題進(jìn)行答疑，對(duì)疑難問(wèn)題咨詢稅務(wù)機(jī)關(guān)。內(nèi)部管理上要求涉稅的共同事項(xiàng)的同稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一協(xié)調(diào)，統(tǒng)一管理。對(duì)集團(tuán)成員單位涉稅中介業(yè)務(wù)實(shí)行統(tǒng)一管理，掌握內(nèi)部單位稅收稽查事項(xiàng)，對(duì)共性問(wèn)題同稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行政策溝通。

從中國(guó)平煤神馬集團(tuán)稅務(wù)會(huì)計(jì)核算上可以看出，稅務(wù)會(huì)計(jì)師主要的工作是圍繞納稅申報(bào)開(kāi)展核算工作，沒(méi)有充分發(fā)揮稅務(wù)會(huì)計(jì)師的作用。稅務(wù)會(huì)計(jì)師的核算工作其實(shí)貫穿于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之中，要將稅務(wù)會(huì)計(jì)師在核算中的指導(dǎo)作用發(fā)揮出來(lái)需在業(yè)務(wù)流程上作出規(guī)定，在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的過(guò)程中發(fā)揮作用。會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)會(huì)計(jì)核算通過(guò)內(nèi)部工作程序的規(guī)定使之有機(jī)結(jié)合，在業(yè)務(wù)核算過(guò)程中，稅務(wù)會(huì)計(jì)人員對(duì)涉稅會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表進(jìn)行審核，同時(shí)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)人員組織培訓(xùn)，建立財(cái)務(wù)部門(mén)全員稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系。

在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中稅務(wù)會(huì)計(jì)師應(yīng)加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)的審核，從以下幾個(gè)方面準(zhǔn)確運(yùn)用稅法避免企業(yè)額外稅收負(fù)擔(dān)：

一是避免與會(huì)計(jì)核算相關(guān)的非正常稅收負(fù)擔(dān)，如兼營(yíng)業(yè)務(wù)單獨(dú)核算、會(huì)計(jì)資料的完整性等；二是依法履行扣繳義務(wù)人的責(zé)任；三是做好納稅申報(bào)工作，在扣除項(xiàng)目、調(diào)整項(xiàng)目、抵免項(xiàng)目等方面取得應(yīng)享有的權(quán)益。

2 企業(yè)稅務(wù)籌劃

稅務(wù)籌劃和避稅在出發(fā)點(diǎn)上有本質(zhì)的區(qū)別，企業(yè)稅務(wù)籌劃出發(fā)點(diǎn)是在合法前提下，通過(guò)合理安排企業(yè)的活動(dòng)降低納稅的成本，包括有形成本和無(wú)形成本。企業(yè)稅務(wù)籌劃首先依法原則，全員參與，全面整體規(guī)劃，充分考慮成本效益，不以降低稅負(fù)為目的。企業(yè)稅務(wù)籌劃應(yīng)服務(wù)與戰(zhàn)略規(guī)劃，要充分考慮社會(huì)效益和企業(yè)整體利益，建立良好的納稅記錄，創(chuàng)建良好的稅收環(huán)境。企業(yè)通過(guò)稅務(wù)籌劃達(dá)到最低稅收風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)納稅綜合成本最優(yōu)狀態(tài)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理目標(biāo)，維護(hù)企業(yè)的信譽(yù)。避稅的出發(fā)點(diǎn)是為了降低有形的納稅支出，以減少納稅為目的，有可能造成企業(yè)綜合成本的增加。

中國(guó)平煤神馬集團(tuán)的稅務(wù)籌劃主要從以下幾個(gè)方面著手進(jìn)行。在籌劃的組織保障上，集團(tuán)大的決策上要經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)部門(mén)專業(yè)的稅收咨詢，充分論證是否符合稅法規(guī)定，計(jì)算納稅成本，選擇合理的納稅方案，積極合理運(yùn)用稅收優(yōu)惠。作為大型企業(yè)集團(tuán)應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的稅務(wù)會(huì)計(jì)師人員，而不是將稅務(wù)核算人員等同于稅收籌劃人員，應(yīng)由專職人員進(jìn)行稅收籌劃工作，分析企業(yè)稅負(fù)產(chǎn)生的根源，從源頭做好稅務(wù)管控工作。在稅收籌劃工作中不但要節(jié)稅、利用優(yōu)惠政策，可以將工作更前移，研究稅法的基本精神去爭(zhēng)取專項(xiàng)的本企業(yè)的稅收優(yōu)惠。

3 企業(yè)稅務(wù)管理

稅務(wù)管理包含于企業(yè)管理之中，首先遵循合法的原則，從企業(yè)開(kāi)始到結(jié)束進(jìn)行全過(guò)程的管理，全員參與，事前規(guī)劃，通過(guò)稅務(wù)管理履行納稅義務(wù)，規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)，控制納稅成本。按照管理的概念稅務(wù)管理其實(shí)就是對(duì)企業(yè)涉稅過(guò)程中涉及的人、財(cái)、物、信息等資源進(jìn)行計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)、控制等活動(dòng)。中國(guó)平煤神馬集團(tuán)作為國(guó)有大型企業(yè)，在稅務(wù)管理上應(yīng)更加將其系統(tǒng)化，建立稅收管理的組織結(jié)構(gòu)，將稅收管理從稅務(wù)管理制度、涉稅業(yè)務(wù)流程、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、考核與激勵(lì)幾個(gè)方面從事前、事中、事后三個(gè)階段進(jìn)行。

事前主要反映在稅收籌劃上，同時(shí)建立稅收管理制度，規(guī)范業(yè)務(wù)流程。事中的管理師稅務(wù)管理的主要體現(xiàn)在日常性工作具體的納稅程序的工作上，建立崗位職責(zé)制約機(jī)制，加強(qiáng)業(yè)務(wù)的審核。統(tǒng)一稅務(wù)管理，對(duì)共同稅收事項(xiàng)統(tǒng)一稅務(wù)，統(tǒng)一溝通，在過(guò)程中全面掌握所屬單位情況；對(duì)涉稅事項(xiàng)的建立信息溝通機(jī)制。集團(tuán)公司將財(cái)務(wù)信息統(tǒng)一了平臺(tái)，通過(guò)信息系統(tǒng)及時(shí)發(fā)現(xiàn)核算的異常，定期對(duì)成員單位進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)自評(píng)和測(cè)評(píng)工作。所有的稅務(wù)管理工作最終都要落實(shí)到考核政策上，沒(méi)有監(jiān)督考核任何好的管理最終都會(huì)流于形式，在集團(tuán)層面通過(guò)監(jiān)督考核進(jìn)行反饋管理。在國(guó)有企業(yè)中最缺乏的就是激勵(lì)政策，在技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)的歸集、專項(xiàng)設(shè)備稅收優(yōu)惠上都需要投入大量的精力，而這些工作應(yīng)將其納入對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)師的激勵(lì)考核上，才能為企業(yè)創(chuàng)造納稅效益。

在稅務(wù)管理中，除加強(qiáng)稅務(wù)會(huì)計(jì)師的作用外，還應(yīng)加強(qiáng)信息化的建設(shè)。隨著企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展，信息化的管理手段將越來(lái)越重要，通過(guò)外部程序的開(kāi)發(fā)同企業(yè)財(cái)務(wù)核算軟件實(shí)現(xiàn)對(duì)接，直接生成納稅申報(bào)已經(jīng)成為眾多企業(yè)的訴求。信息化手段的運(yùn)用也更有利于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及改正錯(cuò)誤。

4 稅務(wù)稽查的應(yīng)對(duì)

稅務(wù)稽查對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是一把雙刃劍，大部分的稽查工作會(huì)使企業(yè)補(bǔ)繳稅款，同時(shí)稅務(wù)稽查也不斷促使企業(yè)改進(jìn)核算，堵塞管理的漏洞。對(duì)企業(yè)集團(tuán)來(lái)說(shuō)成員單位多，關(guān)聯(lián)交易大量存在，稅務(wù)稽查會(huì)牽一發(fā)而動(dòng)全身，在稅務(wù)稽查選案、立項(xiàng)、進(jìn)駐、溝通、結(jié)案的全過(guò)程各環(huán)節(jié)都應(yīng)重視信息的溝通工作。在日常工作中為避免作為異常戶被選，要定期進(jìn)行自查，了解同行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率，同本企業(yè)進(jìn)行比較，出現(xiàn)差異要找出原因，并及時(shí)同主管稅務(wù)管理機(jī)關(guān)溝通。在自查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題主動(dòng)糾正，即時(shí)申報(bào)，及時(shí)清繳入庫(kù)。在涉稅資料的管理上企業(yè)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、申報(bào)納稅資料認(rèn)真整理、裝訂、標(biāo)識(shí)、保管。在接受檢查過(guò)程中，自覺(jué)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查，積極配合。與稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)及時(shí)溝通，基層單位應(yīng)及時(shí)向上級(jí)單位反映，爭(zhēng)取更高層次的對(duì)接，對(duì)企業(yè)使用政策依據(jù)充分溝通達(dá)不到效果的，依法采取行政復(fù)議及法律訴訟手段。

5 稅務(wù)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)的作用及意義

（1）稅務(wù)會(huì)計(jì)師從宏觀上能夠降低國(guó)家的征稅成本，保證稅收的應(yīng)收盡收，從微觀上在企業(yè)中可以對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)核算起著指導(dǎo)和具體核算的作用，通過(guò)稅務(wù)管理工作，優(yōu)化企業(yè)資源的配置，提升財(cái)務(wù)管理水平，降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)企業(yè)納稅意愿，提高企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力。

（2）企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)師的定位。企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)師可以作為技術(shù)職務(wù)，最低應(yīng)作為企業(yè)中層管理人員，在企業(yè)決策程序中應(yīng)設(shè)計(jì)經(jīng)過(guò)稅務(wù)會(huì)計(jì)師審核意見(jiàn)的流程，其所發(fā)表的可能沒(méi)有權(quán)限對(duì)管理部門(mén)不直接指揮，但是通過(guò)其意見(jiàn)可以影響決策的科學(xué)性，對(duì)違法的行為應(yīng)具有否決權(quán)。

篇8

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新 企業(yè)集團(tuán) 財(cái)務(wù)公司 降本增效

一、建立成本管理基本原則，明確成本管控的基本思路

根據(jù)公司在集團(tuán)內(nèi)部的功能定位及價(jià)值貢獻(xiàn)，結(jié)合成本費(fèi)用實(shí)際使用情況，首先建立公司成本管理的基本原則，并得到集團(tuán)公司的認(rèn)可，同時(shí)明確了以“實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化”為成本管控的基本思路，為后續(xù)降本增效工作提供了依據(jù)。

（一）集團(tuán)整體利益最大化原則

以集團(tuán)總體融資成本、財(cái)務(wù)費(fèi)用的降低為目標(biāo)，積極開(kāi)展相關(guān)業(yè)務(wù)。如提升境內(nèi)資金集中管理水平，提高內(nèi)部資金使用效率；在融資業(yè)務(wù)中，爭(zhēng)取優(yōu)惠融資條件；在債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理業(yè)務(wù)中，通過(guò)主動(dòng)有效的債務(wù)保值管理措施鎖定債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；在保險(xiǎn)統(tǒng)籌業(yè)務(wù)中，通過(guò)統(tǒng)籌實(shí)現(xiàn)集團(tuán)整體保費(fèi)的降低和保險(xiǎn)服務(wù)的提升；同時(shí)積極創(chuàng)新金融新業(yè)務(wù)，建立降低成本的新途徑。

（二）成本效益分析原則

重視對(duì)業(yè)務(wù)的成本效益分析。對(duì)于發(fā)生的外部成本，應(yīng)以成本費(fèi)用利潤(rùn)率的提升為目標(biāo)。在營(yíng)業(yè)費(fèi)用配置思路上，要支持戰(zhàn)略焦點(diǎn)、重點(diǎn)業(yè)務(wù)發(fā)展，保證成本戰(zhàn)略與公司長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略的一致。

（三）因地制宜，分類管控原則

對(duì)于處于成熟期、正常經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)，重視成本費(fèi)用的同比降低；對(duì)于處于開(kāi)拓期的新業(yè)務(wù)，重視成本費(fèi)用支出符合公司發(fā)展戰(zhàn)略方向；對(duì)于內(nèi)部資金成本，重視管理效率提升；對(duì)于外部資金成本，重視成本效益提升。

（四）全員成本管理原則

成本管理主體從成本管理機(jī)構(gòu)向全員成本管理擴(kuò)展。全員參與成本管理，使每一位員工清楚為什么和怎樣做才能降低成本，通過(guò)一定的組織形式，歸口分級(jí)管理，專業(yè)管理和群眾管理相結(jié)合的原則將成本目標(biāo)確定和分解，將指標(biāo)落實(shí)到實(shí)處，責(zé)任落實(shí)到人頭上。

二、優(yōu)化資本配置，節(jié)約資本成本，助推EVA價(jià)值提升

公司作為非銀行金融機(jī)構(gòu)，部分業(yè)務(wù)開(kāi)展須滿足銀監(jiān)會(huì)關(guān)于資本充足率管理的要求。業(yè)務(wù)規(guī)模的增長(zhǎng)，需要相應(yīng)的資本補(bǔ)充進(jìn)行配合。同時(shí)，根據(jù)國(guó)資委經(jīng)濟(jì)增加值（EVA）管理辦法，在計(jì)算EVA價(jià)值時(shí)，公司需按照5.5%的資本成本率計(jì)算資本成本。在業(yè)務(wù)快速增長(zhǎng)的情況下，公司面臨較大的資本補(bǔ)充壓力。為應(yīng)對(duì)此壓力，公司積極探索資本管理的渠道和方法，避免了直接補(bǔ)充資本金，實(shí)現(xiàn)了資金成本的節(jié)約，間接促進(jìn)了EVA價(jià)值的增長(zhǎng)。

（一）推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)計(jì)量權(quán)重調(diào)整，降低資本占用成本

近幾年，在公司信用風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)大幅增加的情況下，公司的資本充足率接近10%的監(jiān)管底線，業(yè)務(wù)規(guī)模的拓展受到限制，補(bǔ)充核心資本的需求非常迫切。在此情況下，公司開(kāi)展了對(duì)其他公司關(guān)于資本充足率等監(jiān)管指標(biāo)管理的調(diào)研，學(xué)習(xí)了相關(guān)公司積極妥善運(yùn)用“對(duì)公用企業(yè)債權(quán)按50%權(quán)重計(jì)量加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)”政策的經(jīng)驗(yàn)。通過(guò)此項(xiàng)措施，直接節(jié)約資本占用約5億元，每年節(jié)約資本成本2750萬(wàn)元，間接實(shí)現(xiàn)EVA價(jià)值2750萬(wàn)元。

（二）推行資本成本管理約束，貫徹價(jià)值最大化的成本管理思路

公司已初步建立EVA價(jià)值管理體系，且EVA價(jià)值已成為國(guó)資委對(duì)公司考核的最重要財(cái)務(wù)指標(biāo)。以往年度公司對(duì)各部門(mén)、各業(yè)務(wù)主要執(zhí)行收入、成本等預(yù)算指標(biāo)的考核，通過(guò)對(duì)預(yù)算指標(biāo)的管控確保公司EVA價(jià)值的實(shí)現(xiàn)，但對(duì)各部門(mén)、各業(yè)務(wù)則缺乏EVA價(jià)值的衡量和約束。

公司在學(xué)習(xí)外部?jī)?yōu)秀商業(yè)銀行資本管理及EVA價(jià)值管理經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上，逐步建立了公司分部門(mén)、分業(yè)務(wù)的EVA價(jià)值計(jì)量模型。該模型綜合考慮了各項(xiàng)業(yè)務(wù)EVA價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素，通過(guò)設(shè)置合理的、統(tǒng)計(jì)的計(jì)算規(guī)則，可實(shí)現(xiàn)對(duì)分部門(mén)、分業(yè)務(wù)的EVA價(jià)值計(jì)量。通過(guò)將資本占用、EVA價(jià)值歸集到業(yè)務(wù)和部門(mén)核算，可將資本控制、EVA價(jià)值指標(biāo)責(zé)任落實(shí)到具體部門(mén)、崗位，使價(jià)值最大化的成本管理責(zé)任落到實(shí)處。

三、積極穩(wěn)妥推動(dòng)稅務(wù)籌劃，從金額、時(shí)間上降低稅務(wù)成本

在公司過(guò)渡期優(yōu)惠稅率結(jié)束后，自身稅負(fù)保持較高水平，綜合稅率（營(yíng)業(yè)稅+所得稅）約30%。而且，近年來(lái)公司經(jīng)營(yíng)效益較好，每年稅款總額在億元以上。在此情況下，公司站在集團(tuán)整體利益的高度，重新審視和調(diào)整了集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易；站在公司長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展的角度，對(duì)大額服務(wù)收入確認(rèn)期間進(jìn)行了規(guī)劃，有效地降低了公司稅款總額，實(shí)現(xiàn)了集團(tuán)整體稅務(wù)利益的最大化。

（一）內(nèi)部交易籌劃，積極降低公司稅款總額

根據(jù)與集團(tuán)簽訂的相關(guān)協(xié)議，公司承擔(dān)了集團(tuán)部分股權(quán)委托管理的工作，公司已實(shí)現(xiàn)但尚未收取的服務(wù)收入額度較大。經(jīng)測(cè)算，公司尚需繳納大額稅費(fèi)。而同期集團(tuán)公司本部處于虧損狀態(tài)，如此高的稅負(fù)對(duì)集團(tuán)整體利益不利。在此情形下，公司與集團(tuán)財(cái)務(wù)部多次協(xié)商，就該兩項(xiàng)內(nèi)部交易的調(diào)整達(dá)成共識(shí)，簽署相關(guān)補(bǔ)充協(xié)議，相關(guān)收入不再收取。集團(tuán)對(duì)公司的貢獻(xiàn)在管理利潤(rùn)、經(jīng)營(yíng)考核方面給予認(rèn)可。通過(guò)此項(xiàng)內(nèi)部交易籌劃，直接減少了集團(tuán)整體稅款。

（二）統(tǒng)籌安排服務(wù)收入確認(rèn)進(jìn)度，降低稅款的時(shí)間成本

公司在不同年度都會(huì)遇到大額手續(xù)費(fèi)收入入賬的情形，將直接導(dǎo)致當(dāng)期的大額稅款支出。為應(yīng)對(duì)此項(xiàng)，公司充分運(yùn)用收益與風(fēng)險(xiǎn)匹配、權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，提前對(duì)大額服務(wù)合同的簽署進(jìn)行干預(yù)，促成大額收入在未來(lái)年度進(jìn)行逐步確認(rèn)，延緩了相應(yīng)稅款的繳納。

對(duì)于與集團(tuán)簽訂的部分股票委托管理合同，在實(shí)現(xiàn)股票處置管理費(fèi)業(yè)績(jī)提升的情況下，考慮到當(dāng)期確認(rèn)大額收入帶來(lái)的巨大稅款負(fù)擔(dān)，公司充分運(yùn)用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，通過(guò)設(shè)計(jì)關(guān)于收益與風(fēng)險(xiǎn)匹配的條款，促成簽訂補(bǔ)充協(xié)議，相應(yīng)收入可在未來(lái)年度逐步確認(rèn)，延緩了稅款的繳納，按照未來(lái)現(xiàn)金流折現(xiàn)率計(jì)算，促進(jìn)了當(dāng)期交納稅款的降低。

（三）主動(dòng)承擔(dān)集團(tuán)對(duì)外捐贈(zèng)等重大支出項(xiàng)目，降低集團(tuán)整體稅額

公司積極響應(yīng)集團(tuán)重大捐贈(zèng)號(hào)召和安排，密切跟蹤相關(guān)手續(xù)的完整和合規(guī)，確保相應(yīng)捐贈(zèng)支出能夠順利實(shí)現(xiàn)稅前扣除，直接節(jié)省稅額。

四、“定額標(biāo)準(zhǔn)”助推經(jīng)營(yíng)費(fèi)用的節(jié)約和控制

實(shí)施定額標(biāo)準(zhǔn)是實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用管控，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用節(jié)約的有效手段。公司嚴(yán)格執(zhí)行定額標(biāo)準(zhǔn)的有差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、交通費(fèi)用開(kāi)支，參照定額標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行的有培訓(xùn)費(fèi)、通訊費(fèi)、工裝費(fèi)、中餐費(fèi)用的開(kāi)支，而辦公文具、信息設(shè)備、辦公耗材等費(fèi)用開(kāi)支尚未有定額標(biāo)準(zhǔn)管理。費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行不到位，將直接導(dǎo)致員工日常節(jié)約意識(shí)不強(qiáng)，相關(guān)費(fèi)用無(wú)序增長(zhǎng)，總額居高不下。同時(shí)，員工享用的資源不均衡，部分資源使用的效益產(chǎn)出不明顯。

鑒于此，公司進(jìn)行了關(guān)于對(duì)信息化設(shè)備采購(gòu)、辦公費(fèi)用、后勤消耗品、會(huì)議費(fèi)用、培訓(xùn)費(fèi)等各種費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)及適用條件的討論。在充分考慮與集團(tuán)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)銜接的基礎(chǔ)上，形成公司相關(guān)費(fèi)用管控標(biāo)準(zhǔn)。詳見(jiàn)表1。

費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)廣泛地應(yīng)用于預(yù)算編制、物資采購(gòu)及分發(fā)、費(fèi)用報(bào)銷等環(huán)節(jié)，對(duì)于超標(biāo)準(zhǔn)的情形需進(jìn)行更嚴(yán)格地審批。公司相關(guān)管理人員切實(shí)履行定額標(biāo)準(zhǔn)控制的職責(zé)，在經(jīng)營(yíng)費(fèi)用控制壓力很大的情況下，該項(xiàng)工作就顯得尤為重要。通過(guò)全面推行定額標(biāo)準(zhǔn)，促進(jìn)可控費(fèi)用較以前年度降低了15%以上。

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篇9

（一）避免法律處罰以及由此帶來(lái)的財(cái)產(chǎn)損失和聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)

集團(tuán)企業(yè)往往具有資產(chǎn)規(guī)模大、品牌價(jià)值高的特點(diǎn)，經(jīng)過(guò)長(zhǎng)時(shí)間的發(fā)展，歷經(jīng)風(fēng)雨形成了良好的企業(yè)形象和較高的品牌知名度。如果發(fā)生稅務(wù)違規(guī)并被政府部門(mén)或者外部媒體知曉披露，不僅會(huì)受到相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)處罰，還會(huì)喪失原有的稅收優(yōu)惠資格，面臨更加嚴(yán)厲的監(jiān)管，更重要的是對(duì)品牌聲譽(yù)帶來(lái)不可估量的負(fù)面影響。從一定意義上講，稅務(wù)合規(guī)就是為企業(yè)間接創(chuàng)造價(jià)值，從嚴(yán)管理稅務(wù)就是創(chuàng)造生產(chǎn)力。

（二）在項(xiàng)目決策中通過(guò)科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增加

科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃對(duì)于集團(tuán)企業(yè)來(lái)說(shuō)是非常重要的。集團(tuán)企業(yè)往往有很多需要決策的項(xiàng)目，比如是否應(yīng)該兼并收購(gòu)某一虧損企業(yè)、在某一市場(chǎng)設(shè)立一個(gè)子公司還是分公司等等。有很多看似可行的項(xiàng)目在充分考慮稅收因素后結(jié)果可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)價(jià)值減少，同樣的也有很多看似不可行的項(xiàng)目在充分考慮稅收因素后是會(huì)帶來(lái)企業(yè)價(jià)值增加的。所以，稅務(wù)籌劃會(huì)在一定程度上影響集團(tuán)企業(yè)的價(jià)值，甚至?xí)绊懠瘓F(tuán)企業(yè)的市場(chǎng)地位。

（三）營(yíng)造合規(guī)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)文化，有利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展

眾所周知，基業(yè)長(zhǎng)青的企業(yè)必定是合規(guī)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，而稅務(wù)合規(guī)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合規(guī)的重要組成部分。企業(yè)對(duì)稅務(wù)的規(guī)范管理會(huì)在客觀上營(yíng)造合規(guī)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)文化，督促全員上下養(yǎng)成合規(guī)經(jīng)營(yíng)的責(zé)任意識(shí)，使企業(yè)能夠健康穩(wěn)定的運(yùn)行。所以集團(tuán)企業(yè)的稅務(wù)合規(guī)不僅關(guān)系著政府部門(mén)和社會(huì)公眾對(duì)企業(yè)的評(píng)價(jià)，也關(guān)系著企業(yè)自身的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

二、集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的實(shí)施

（一）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別

（1）企業(yè)稅務(wù)管理組織架構(gòu)設(shè)置不當(dāng)，各單位涉稅職責(zé)分工不明確。集團(tuán)企業(yè)往往規(guī)模較大，有很多的運(yùn)營(yíng)部門(mén)和分子公司，內(nèi)部架構(gòu)流程錯(cuò)綜復(fù)雜，稅務(wù)管理有一定難度。有些集團(tuán)企業(yè)沒(méi)有設(shè)立專門(mén)的稅務(wù)管理部門(mén)，只是掛靠在財(cái)務(wù)管理部門(mén)，由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員兼職擔(dān)任。各部門(mén)的涉稅職責(zé)未清楚界定，比如采購(gòu)部門(mén)、銷售部門(mén)、法律部門(mén)、人力資源部、資金部門(mén)等各部門(mén)不明確各自業(yè)務(wù)的涉稅事項(xiàng)，出了問(wèn)題難以追責(zé)。

（2）企業(yè)稅務(wù)管理制度缺失，內(nèi)控流于形式。有些集團(tuán)企業(yè)沒(méi)有把稅務(wù)管理放到一個(gè)相對(duì)重要的位置，甚至沒(méi)有制定專門(mén)的稅務(wù)管理制度。也有一些集團(tuán)企業(yè)在具體操作執(zhí)行層面不規(guī)范，例如由一人兼任兩個(gè)或多個(gè)不相容職位開(kāi)展稅務(wù)管理工作，導(dǎo)致相關(guān)內(nèi)控制度僅僅流于紙面，形同虛設(shè)。

（3）國(guó)家稅務(wù)政策更新快，員工稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和稅務(wù)知識(shí)跟不上發(fā)展的要求。由于國(guó)家稅收政策更新快，負(fù)責(zé)稅務(wù)工作的員工缺乏培訓(xùn)，沒(méi)有及時(shí)掌握稅收政策的變化對(duì)企業(yè)的影響；或者由于工作經(jīng)驗(yàn)不足，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，對(duì)稅收政策沒(méi)有透徹地了解，容易造成企業(yè)多繳、少繳稅款。

（4）盲目的稅務(wù)籌劃給企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。越來(lái)越多的企業(yè)開(kāi)始認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃的重要性，但是稅務(wù)籌劃在給企業(yè)帶來(lái)可能收益的同時(shí)也存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。由于企業(yè)稅務(wù)人員對(duì)稅收、會(huì)計(jì)、法律等方面的知識(shí)了解不系統(tǒng)不透徹可能造成稅務(wù)籌劃失敗；另外由于我們?cè)诤蛧?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通中能很深地體會(huì)到的，不同的稅務(wù)局可能對(duì)同一個(gè)稅收政策有不同的理解，導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)籌劃最終無(wú)法得到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的確認(rèn)而失敗。

（5）關(guān)聯(lián)交易或者重大交易的稅務(wù)處理不恰當(dāng)。關(guān)聯(lián)交易或者重大交易的會(huì)計(jì)處理往往比較復(fù)雜，而且通常也有一定的靈活性。集團(tuán)企業(yè)如果沒(méi)有充分考慮交易的稅務(wù)影響，容易導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或者利益損失。比如企業(yè)重大的關(guān)聯(lián)交易很容易成為稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查目標(biāo)，如果企業(yè)能向稅務(wù)機(jī)關(guān)成功申請(qǐng)預(yù)約定價(jià)安排，企業(yè)則減少了經(jīng)?！氨魂P(guān)注”的風(fēng)險(xiǎn)。再如企業(yè)集團(tuán)的子公司業(yè)務(wù)要并入公司總部，是采取直接注銷子公司的方式還是采取吸收合并的方式，稅務(wù)方面是一個(gè)不可忽略的因素。

（6）與稅收主管部門(mén)的溝通不充分不能有效化解稅務(wù)爭(zhēng)議。集團(tuán)企業(yè)與稅收主管部門(mén)在關(guān)鍵涉稅問(wèn)題或者存疑涉稅問(wèn)題上沒(méi)有做好準(zhǔn)備工作，沒(méi)有利用公司內(nèi)部的各種有效資源，同時(shí)在溝通時(shí)缺乏技巧，容易導(dǎo)致溝通交流不順暢甚至溝通失敗，給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)

（1）科學(xué)設(shè)置稅務(wù)管理組織架構(gòu)。集團(tuán)企業(yè)往往規(guī)模比較大、涉稅業(yè)務(wù)或者交易比較多，所以有必要成立專門(mén)的稅務(wù)管理部門(mén)。部門(mén)負(fù)責(zé)人可由集團(tuán)負(fù)責(zé)人或者財(cái)務(wù)總監(jiān)或者其他有管理決策權(quán)的高層領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任，全面負(fù)責(zé)整個(gè)集團(tuán)企業(yè)的稅務(wù)管理工作，并對(duì)下屬的分子公司提供稅務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。重要的分子公司中根據(jù)需要設(shè)立專門(mén)的稅務(wù)管理科室，其他較小的分子公司可以設(shè)立專職或者兼職的稅務(wù)人員，而且必須明確第一責(zé)任人。

（2）完善稅務(wù)管理制度建設(shè)。集團(tuán)企業(yè)應(yīng)當(dāng)突出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的戰(zhàn)略意義，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理納入到企業(yè)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系。依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》和《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引(試行)》等規(guī)范，全面審視企業(yè)在機(jī)構(gòu)設(shè)置、業(yè)務(wù)流程、信息交流和監(jiān)督檢查等環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險(xiǎn)，制定企業(yè)整體應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的策略。在業(yè)務(wù)流程上，要特別關(guān)注采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、資產(chǎn)管理、投融資等環(huán)節(jié)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)除了按照稅種編制稅務(wù)管理制度外，也要按照稅務(wù)工作流程編制稅務(wù)操作手冊(cè)，并明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。此外，集團(tuán)企業(yè)可以定期或不定期安排專人或者聘請(qǐng)第三方獨(dú)立機(jī)構(gòu)檢查稅務(wù)管理制度的執(zhí)行情況，保證企業(yè)制度不折不扣地嚴(yán)格落實(shí)。

（3）重視企業(yè)納稅籌劃和管理。合理的納稅籌劃能降低企業(yè)的稅務(wù)成本，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平，但是納稅籌劃也存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)要加強(qiáng)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，不斷學(xué)習(xí)跟進(jìn)最新的稅收法律制度，對(duì)于重大項(xiàng)目的納稅籌劃要成立專門(mén)的稅務(wù)籌劃小組，選定業(yè)務(wù)水平高，富有經(jīng)驗(yàn)的人員。如果有需要，可以和稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通交流，獲得他們的支持；或者聘請(qǐng)獨(dú)立第三方稅務(wù)專業(yè)研究機(jī)構(gòu)，獲取他們豐富的專業(yè)經(jīng)驗(yàn)，保證稅務(wù)籌劃的成功實(shí)施。

（4）關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)控制。關(guān)聯(lián)交易一直是稅務(wù)機(jī)關(guān)特別納稅調(diào)整的重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)容，企業(yè)要引起足夠重視。第一，要注意企業(yè)規(guī)范性的基礎(chǔ)工作，比如合同的簽訂，發(fā)票的開(kāi)具等；第二，要注意關(guān)聯(lián)交易定價(jià)的公允性，在稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時(shí)能提出充分合理的理由；第三，大型企業(yè)特別是跨國(guó)企業(yè)要利用好企業(yè)預(yù)約定價(jià)安排，主動(dòng)和稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，提供關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)的計(jì)算依據(jù)，爭(zhēng)取通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核形成正式的預(yù)約定價(jià)安排，從而避免被稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行納稅調(diào)整；第四，要關(guān)注關(guān)聯(lián)公司之間資金往來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)聯(lián)企業(yè)一方將資金無(wú)償提供給另一方使用，從表面上看，關(guān)聯(lián)企業(yè)一方?jīng)]有取得任何經(jīng)濟(jì)利益，但是由于關(guān)聯(lián)關(guān)系的存在，從而使得此項(xiàng)交易不符合獨(dú)立交易原則，稅務(wù)機(jī)關(guān)就有權(quán)對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)一方的應(yīng)納稅所得額進(jìn)行調(diào)整。

（5）掌握應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查的技巧。稅務(wù)機(jī)關(guān)定期到企業(yè)調(diào)賬查賬是大中型企業(yè)無(wú)法回避的問(wèn)題，所以正確應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查，避免企業(yè)出現(xiàn)不必要的稅務(wù)處罰就顯得尤為重要。企業(yè)要了解稅務(wù)稽查的范圍和重點(diǎn)，在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)的《稅務(wù)檢查通知書(shū)》之后，抓緊時(shí)間對(duì)企業(yè)的納稅事項(xiàng)進(jìn)行全面徹底的自查工作，如發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，立即整改，因?yàn)樽圆樽约m檢查出的問(wèn)題與被稅務(wù)機(jī)關(guān)查出來(lái)的問(wèn)題，性質(zhì)有很大區(qū)別。企業(yè)要按照要求提供各項(xiàng)憑證賬本報(bào)表及稅務(wù)申報(bào)資料。對(duì)于重大的稅務(wù)事項(xiàng)，公司稅務(wù)人員要謹(jǐn)慎對(duì)待，經(jīng)過(guò)集團(tuán)公司討論，如有必要，咨詢專業(yè)的第三方機(jī)構(gòu)確定方案后，再與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通。企業(yè)在和稅務(wù)機(jī)關(guān)人員溝通交流中也要注意做到熱情周到不卑不亢，爭(zhēng)取和稅務(wù)人員成為朋友，以便于以后稅務(wù)工作順利開(kāi)展。

三、集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的目標(biāo)

篇10

01

20XX年除在原來(lái)的基礎(chǔ)上加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理外，我想主要在以下幾個(gè)方面開(kāi)展工作:

(一)全面深化推進(jìn)基層營(yíng)銷單元準(zhǔn)利潤(rùn)中心建設(shè)

進(jìn)一步深化準(zhǔn)利潤(rùn)中心管理制度，加大對(duì)責(zé)、權(quán)、利的統(tǒng)一。

(二)繼續(xù)以本地網(wǎng)全成本財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)為抓手，推行“全成本”管理，落實(shí)四條管理線成本歸口管理的責(zé)任，提升資源使用效益。

全面推動(dòng)和深化本地網(wǎng)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)工作，進(jìn)一步向管理要效益。進(jìn)一步推動(dòng)本地網(wǎng)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)機(jī)制建設(shè)與完善，提升運(yùn)營(yíng)質(zhì)量。

(三)全面深化降本增效活動(dòng)，緩解成本需求與預(yù)算控制目標(biāo)差距較大的壓力，改進(jìn)公司盈利能力。

繼續(xù)推動(dòng)和深化降本增效活動(dòng)，全面推動(dòng)降本增效工作上水平。

(四)進(jìn)一步加強(qiáng)收支兩條線資金管理體系，提升資金的全程管控能力與運(yùn)行效率。

1、結(jié)合集團(tuán)公司營(yíng)業(yè)資金管控平臺(tái)建設(shè)，加強(qiáng)營(yíng)業(yè)資金管理工作和稽核工作。

2、加強(qiáng)資金預(yù)算與支付結(jié)算管理。提高資金預(yù)算的有效性和集中支付等關(guān)鍵指標(biāo)的監(jiān)控與考核評(píng)價(jià)。

3、加強(qiáng)債權(quán)、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，防范資金風(fēng)險(xiǎn)。

4、加強(qiáng)應(yīng)收、預(yù)付款款項(xiàng)的管理，防止債權(quán)損失風(fēng)險(xiǎn)。

(五)進(jìn)一步加大財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，全面提升財(cái)務(wù)信息質(zhì)量與價(jià)值。

1、進(jìn)一步夯實(shí)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的基礎(chǔ)管理。強(qiáng)化財(cái)務(wù)信息質(zhì)量責(zé)任管理，嚴(yán)格權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，完善并落實(shí)核對(duì)制度，加強(qiáng)臺(tái)賬建立工作。

2、加強(qiáng)稅務(wù)管理，夯實(shí)稅務(wù)基礎(chǔ)工作。堅(jiān)決制止不合理的業(yè)務(wù)操作造成公司稅賦增加及納稅調(diào)整等。加強(qiáng)涉稅發(fā)票的管理。

(六)加強(qiáng)資產(chǎn)財(cái)務(wù)管理。

1、加強(qiáng)工程過(guò)程管理和工程成本管理。借助erp系統(tǒng)，進(jìn)一步規(guī)范工程財(cái)務(wù)管理與工程成本核算工作。

2、加強(qiáng)產(chǎn)權(quán)管理與資產(chǎn)基礎(chǔ)管理。嚴(yán)格落實(shí)資產(chǎn)損失的責(zé)任追究，促進(jìn)資產(chǎn)基礎(chǔ)管理水平的持續(xù)提升。

不妥之處，請(qǐng)批評(píng)指正!

02

回顧一年來(lái)的工作，雖說(shuō)取得了一些的成績(jī)，但也存在著許多不足之處。一是年齡大了怕得罪人，堅(jiān)持原則時(shí)總采取迂回的辦法而不敢直言。二是開(kāi)拓創(chuàng)新精神不夠，接受新事物較慢。三是有時(shí)辦事有急躁情緒，致使欲速而不達(dá)。針對(duì)以上問(wèn)題，在今后的工作中，我將克服松懈情緒，加強(qiáng)理論學(xué)習(xí)，進(jìn)一步提高自身素質(zhì)，努力提高工作質(zhì)量和效率，做一名優(yōu)秀的財(cái)務(wù)工作者。

03

經(jīng)過(guò)7個(gè)月緊張的工作實(shí)踐和總結(jié)，出納工作是會(huì)計(jì)工作不可缺少的一個(gè)部分，它是公司財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要崗位，因此，它要求出納員要有熟練的業(yè)務(wù)技能，嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作作風(fēng)，作為一個(gè)合格的出納，我認(rèn)為必須具備以下的基本要求:

1、學(xué)習(xí)、了解和掌握相關(guān)的政策法規(guī)和公司制度，不斷提高自己的理論水平。

2、出納工作需要很強(qiáng)的操作技巧。打算盤(pán)、用電腦、填支票、點(diǎn)鈔票等都需要深厚的基本功。作為專職的出納員，不但要具備處理一般會(huì)計(jì)事物的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)基本知識(shí)，還要具備處理出納事務(wù)的出納專業(yè)知識(shí)水平和較強(qiáng)的數(shù)字運(yùn)算能力。

3、做好出納工作首先要熱愛(ài)出納工作，要有嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作作風(fēng)和職業(yè)道德。

4、出納人員要有較強(qiáng)的安全意識(shí)，現(xiàn)金、有價(jià)證券、票據(jù)、各種印鑒，既要有內(nèi)部的保管分工，各負(fù)其責(zé)，并相互牽制;也要有對(duì)外的保安措施，維護(hù)個(gè)人安全和公司的利益不受到損失。

5、出納人員必須具備良好的職業(yè)道德修養(yǎng)，要熱愛(ài)本職工作，精業(yè)、敬業(yè)，要竭力為公司工作，為公司的總體利益、為全體職工服務(wù)。

以上是我7個(gè)月工作以來(lái)的一些體會(huì)和認(rèn)識(shí)，也是我不斷在工作中將理論轉(zhuǎn)化為實(shí)踐的一個(gè)過(guò)程。在工作中學(xué)習(xí)和努力提高業(yè)務(wù)技能，使自身的工作能力和工作效率得到了迅速提高，在以后的工作和學(xué)習(xí)中我還將不懈的努力和拼搏，做好自己的本職工作。

我任職七個(gè)月來(lái)的述職報(bào)告，不妥之處，敬請(qǐng)公司領(lǐng)導(dǎo)和同事們批評(píng)指正。

04

今年是我走上工作崗位的第一年，在這近一年的工作里，我收獲頗豐也感觸良多，在一個(gè)團(tuán)隊(duì)中，努力做到能適應(yīng)各種不同的工作方式、環(huán)境、要求。并且在今后的工作中，隨著工作量的不斷增加，業(yè)務(wù)的不斷深入，對(duì)于個(gè)公司經(jīng)營(yíng)的管理和財(cái)務(wù)處理有更深刻的理解，我也會(huì)努力在完成本職工作的同時(shí)，充分發(fā)揮主觀能動(dòng)性，提高自身業(yè)務(wù)水平和職業(yè)嗅覺(jué)，加強(qiáng)與各部門(mén)的溝通，取長(zhǎng)補(bǔ)短。希望能得到領(lǐng)導(dǎo)與同事的認(rèn)可與支持，快速的融入到集團(tuán)這一生機(jī)勃勃的團(tuán)隊(duì)中。