導語：如何才能寫好一篇固定資產(chǎn)借用管理規(guī)定，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

二、本辦法所稱固定資產(chǎn)包括：

1、固定資產(chǎn)的使用年限要在一年以上。

2、單位價值在500元以上一般設備以及房屋。單位價值雖未達到規(guī)定標準，但耐用時間在一年以上的大批量同類物資。

一般設備包括：

（1）辦公通用設備：辦公自動化設備、辦公家具及會議室家具等。

（2）汽車：轎車、面包車、越野車等。

（3）其他：以上未列入的一般設備。

房屋：辦公用房等。

三、固定資產(chǎn)管理部門：

1、辦公室為局機關(guān)固定資產(chǎn)實物管理部門；

2、辦公室的工作職責：負責制訂局機關(guān)各部門固定資產(chǎn)的配備及使用標準；負責固定資產(chǎn)采購、驗收、保管、維修保養(yǎng)工作；負責固定資產(chǎn)實物登記統(tǒng)計工作;負責對固定資產(chǎn)進行定期盤點、清理核對工作；負責對固定資產(chǎn)調(diào)撥、報廢、殘值處理等有關(guān)管理工作。

四、固定資產(chǎn)核算部門：

1、綜合計劃財務處為局機關(guān)固定資產(chǎn)的核算部門；

2、綜合計劃財務處的工作職責：負責固定資產(chǎn)經(jīng)費計劃的安排；負責向市財政政府采購中心及核算中心部門辦理固定資產(chǎn)采購結(jié)算工作；負責對固定資產(chǎn)增減變動及時進行賬務處理;負責對固定資產(chǎn)總帳及明細分類帳核算；協(xié)助辦公室進行固定資產(chǎn)盤點工作，做到帳實相符。

五、固定資產(chǎn)的購置：

1、每年按照財政預算經(jīng)費安排設備購置計劃，由辦公室根據(jù)當年辦公設備購置需要，與資金計劃銜接，制訂固定資產(chǎn)購置計劃，經(jīng)局領(lǐng)導審定批準后實施。

2、屬政府采購范圍內(nèi)的固定資產(chǎn)，不得自行采購。先由辦公室填報設備政府采購申請表，再由綜合計劃財務處根據(jù)經(jīng)費來源，向財政政府采購中心及核算中心等部門辦理購置、結(jié)算手續(xù)。

3、不屬于政府采購范圍的固定資產(chǎn)，應在進行廣泛的市場詢價基礎上擇優(yōu)購置。

六、固定資產(chǎn)的驗收、保管、使用（包括借用、調(diào)撥）、

報廢：

1、新購入的固定資產(chǎn)，應先做好驗收工作。由使用部門及使用人驗收，驗收人員要嚴格把關(guān)，對所驗固定資產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量、附件、資料等都要認真檢查。經(jīng)辦公室簽署意見登記備案后，連同發(fā)票交綜合計劃財務處。

2、各部門使用的固定資產(chǎn)，領(lǐng)用及保管要落實使用責任人。貴重財產(chǎn)除安排專人保管外，還要落實安全保管措施。各部門負責人是本部門固定資產(chǎn)管理的第一責任人。固定資產(chǎn)外借必須經(jīng)部門負責人批準，未經(jīng)批準不得隨意轉(zhuǎn)借。

3、固定資產(chǎn)變更使用管理部門，必須經(jīng)辦公室同意并辦理相關(guān)手續(xù)。計算機使用及管理根據(jù)《關(guān)于局機關(guān)計算機管理規(guī)定》執(zhí)行。

4、固定資產(chǎn)的減少變動（調(diào)出、變賣、盤虧、報廢、丟失、損壞）都必須按規(guī)定履行報批手續(xù)。對尚有利用價值但已不適宜機關(guān)使用的固定資產(chǎn)，應根據(jù)實際情況，先考慮機關(guān)內(nèi)公開拍賣。拍賣不成，再作為廢舊物資處理。殘值回收資金一律交財務部門入帳。

七、固定資產(chǎn)的清查：

要堅持固定資產(chǎn)定期清理、清查制度。各部門使用的固定資產(chǎn)應每年自查一次，每二年全面清查一次，做到賬物相符。

篇2

一、當前固定資產(chǎn)管理現(xiàn)狀與特點

據(jù)*年底數(shù)據(jù)顯示，房縣局固定資產(chǎn)賬面原值1292萬元，其中：房屋建筑物類資產(chǎn)總額875萬元，占總資產(chǎn)的67.72％；一般設備類資產(chǎn)總額413萬元，占總資產(chǎn)的31.97％；其他類資產(chǎn)總額4萬元，占總資產(chǎn)的0.31％。

從固定資產(chǎn)使用狀態(tài)看:在用資產(chǎn)1140萬元，占總資產(chǎn)的88.24％；閑置資產(chǎn)152萬元，占總資產(chǎn)的11.76％。

從固定資產(chǎn)分布情況看：局機關(guān)資產(chǎn)868萬元，占總資產(chǎn)的67.18％；管理一股資產(chǎn)93萬元，占總資產(chǎn)的7.20％；管理二股資產(chǎn)30萬元，占總資產(chǎn)的2.32％；計劃統(tǒng)計股資產(chǎn)113萬元，占總資產(chǎn)的8.75％；稽查局資產(chǎn)36萬元，占總資產(chǎn)的2.79％；撤并4個分局閑置房屋資產(chǎn)152萬元，占總資產(chǎn)的11.76％。

從資產(chǎn)分布特點來看:一是集中性。資產(chǎn)主要集中在城區(qū)，而城區(qū)占用資產(chǎn)為88％，機構(gòu)收縮后除房屋外，資產(chǎn)管理相對集中。二是實用性。房屋及建筑物等不動資產(chǎn)與其他資產(chǎn)所占的比例基本符合實際，分別占67.72％和32.28％。三是合理性。局機關(guān)資產(chǎn)與其他單位資產(chǎn)基本合理，局機關(guān)資產(chǎn)占67％，人均占有資產(chǎn)5.1萬元；其他單位資產(chǎn)占33％，人均占有資產(chǎn)3.5萬元(不含閑置資產(chǎn)152萬元)。

二、固定資產(chǎn)管理的實踐

（一）強化了管理基礎。遵循“統(tǒng)一領(lǐng)導、歸口管理、分級負責、責任到人”的原則，先后制定了《房縣國稅局固定資產(chǎn)管理辦法》、《固定資產(chǎn)管理工作規(guī)程》等系列制度，財務部門、管理部門建立健全了固定資產(chǎn)明細賬，對達到標準的物資嚴格依規(guī)定作為固定資產(chǎn)管理，未達到標準的辦公用品作為低置易耗品管理，資產(chǎn)購置、變動、處置嚴格按程序執(zhí)行，杜絕資產(chǎn)漏記、錯記等現(xiàn)象的發(fā)生，確保了固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)的真實、完整、及時。保障了固定資產(chǎn)管理工作的有序運行。

（二）監(jiān)控了資產(chǎn)底數(shù)。建立了監(jiān)察、人事、財務核算等部門監(jiān)交體系，堅持實行調(diào)離崗位手續(xù)清，對調(diào)出、離退休、外出學習以及崗位變動等各類人員，規(guī)定必須到資產(chǎn)管理單位辦理交接手續(xù)，同時，定期開展資產(chǎn)清理檢查，通過四次大規(guī)模資產(chǎn)清查工作，保證了全局固定資產(chǎn)信息數(shù)據(jù)的真實性、完整性和準確性，真正做到了賬賬相符、賬實相符、賬卡相符，有效地防止了資產(chǎn)流失。

（三）健全了信息網(wǎng)絡。全系統(tǒng)所有資產(chǎn)全部納入固定資產(chǎn)管理軟件和網(wǎng)絡版財務管理軟件進行核算，還建立固定資產(chǎn)使用單位、使用保管人員、存放地點信息字典庫,在資產(chǎn)的進口環(huán)節(jié)即購置采購管理、中間環(huán)節(jié)的資源合理利用與配置管理、出口環(huán)節(jié)資產(chǎn)的處置報廢等方面嚴格管理，實現(xiàn)了固定資產(chǎn)管理的集中化和網(wǎng)絡化管理，有效解決了統(tǒng)計數(shù)據(jù)不及時、不準確和資產(chǎn)閑置浪費的問題。

三、固定資產(chǎn)管理存在的問題

（一）資產(chǎn)管理觀念淡簿。個別單位和少數(shù)干部存在“重錢輕物，重購輕管，前清后亂”的現(xiàn)象，對資產(chǎn)管理不十分重視，認為固定資產(chǎn)是大宗物品，只要購置了，大家都看得見，摸得著，誰也不敢隨便拿走，且行政單位固定資產(chǎn)不計提折舊，只核算使用價值，不核算經(jīng)濟價值，這種想法導致思想上忽視固定資產(chǎn)管理。

（二）資產(chǎn)賬目不準不實。有的單位固定資產(chǎn)臺賬不完善，存在賬實不符、時間不清、品名不明、金額不準等問題；對新購置、新調(diào)整的資產(chǎn)沒有及時入賬或不入賬；對每年清理中的盤盈盤虧的資產(chǎn)不及時調(diào)賬；對報廢、轉(zhuǎn)讓、借用給其他單位的資產(chǎn)沒有及時報告縣局，造成資產(chǎn)賬目不實。尤其是省、市局對口調(diào)撥配置資產(chǎn)，如稽查、計統(tǒng)、財務、信息中心等部門調(diào)配或獎勵的專用設備，多數(shù)資產(chǎn)調(diào)撥單沒有隨同設備傳遞，沒有配備清單，也沒有調(diào)撥單，經(jīng)辦人員領(lǐng)取后未登記就直接使用，很容易造成資產(chǎn)的私占和流失，也容易造成財產(chǎn)調(diào)換。

（三）資產(chǎn)增減缺乏監(jiān)督。有的交接不辦手續(xù)，有的增加不入賬，有的處置不銷賬，有的變動不調(diào)賬，賬賬不符，賬實不符，心中無數(shù)，家底不清。對個人使用和保管的資產(chǎn)，如辦公桌椅、棕床、USB盤等資產(chǎn)，因工作變動而“物隨人走”，部分單位辦理固定資產(chǎn)移交憑印象移交而不進行實物核對，造成事后相互扯皮。

四、規(guī)范固定資產(chǎn)管理的建議

針對存在的問題，筆者建議，應當采取多種措施，嚴格執(zhí)行資產(chǎn)賬物管理規(guī)定，促進資產(chǎn)規(guī)范化、精細化管理。

（一）樹立“三種觀念”，增強管理意識。固定資產(chǎn)管理工作需要各職能部門工作銜接和配合，不僅是財務部門對價值的核算的控制，它需要各相關(guān)職能部門通力合作。為此，要樹立資產(chǎn)就是資金的觀念，克服“只管使用，淡化責任”的錯誤思想，增強大局意識、責任意識和管理意識；要樹立盤活就是增效的觀念，把現(xiàn)有的財產(chǎn)盤活，變“死財產(chǎn)”為“活寶貝”，科學利用閑置資產(chǎn)，增強資產(chǎn)使用效率；要樹立監(jiān)督就是管理的觀念，推行民主公開的監(jiān)督管理機制，定期通報資產(chǎn)清查情況，將資產(chǎn)管理好、監(jiān)督好、使用好。

篇3

筆者結(jié)合實際工作，對大型企業(yè)分別在不同經(jīng)營地下設分公司的企業(yè)，如何具體運用內(nèi)部控制制度對各分公司進行管理作了相關(guān)歸類整理，僅供類似企業(yè)參考。具體如下：

A.內(nèi)部管理制度

1.公司內(nèi)部規(guī)定

·公司重要的內(nèi)部規(guī)定是否了解

就業(yè)規(guī)則、職務權(quán)責劃分規(guī)定、業(yè)務分管規(guī)定、財務會計部相關(guān)制度、信用限度管理制度、交易管理規(guī)定、文件管理制度、IT安全管理規(guī)定等

·管理規(guī)定通過何種渠道公示

·管理規(guī)定定期修改、調(diào)整后是否及時更新

·分公司當?shù)厥欠裼挟數(shù)氐膱?zhí)行細則、通知，如果有請列示文件名稱

·分公司是否存在不執(zhí)行（無法執(zhí)行）管理規(guī)定的情況，如有請列明

·公司內(nèi)部規(guī)定是否違反相關(guān)的法律法規(guī)

·有關(guān)公司內(nèi)部許可制度

許可內(nèi)容是否依據(jù)職務權(quán)責劃分規(guī)定

是否明確制作授權(quán)文件

2.組織機構(gòu)、人事

·是否有組織機構(gòu)圖

·是否有計劃地實施輪崗制度來有效地培養(yǎng)人員、防止突發(fā)事件

·是否對新進員工進行培訓，使其了解公司有關(guān)的規(guī)章制度，并由員工簽字確認

·是否為員工及時、足額繳納社會保險/公積金費用

·是否與員工簽定勞動合同，合同如何保管

B.帳簿、結(jié)算

1.財務報表、會計帳簿

·會計制度

是否按照會計準則等相關(guān)法律及ITS會計相關(guān)規(guī)定記帳

·會計帳簿的種類及保管期間

日記賬、輔助臺賬、總賬、報表等

是否按照文件保管制度管理、保存各類帳簿、票據(jù)

·以下情形中的或有負債是否正確記錄

提供擔保、抵押質(zhì)押、期貨合約、所有權(quán)已轉(zhuǎn)讓的未交付商品、受托或委托商品、損害賠償、訴訟事件等

2.會計處理、結(jié)算

·期末有無未處理的暫收、暫付科目余額。

員工借款、代付款、其他企業(yè)借款、預付款、暫收款等

·期末是否在企業(yè)會計制度、稅法等規(guī)定下進行資產(chǎn)評估

存貨、應收款（準備）、固定資產(chǎn)（折舊）、無形資產(chǎn)（攤銷）

有價證券、外幣債權(quán)債務等

3.稅務申報

·公司經(jīng)營者能否準確把握稅務上的累計損失

·是否檢查主要不能列支的內(nèi)容和金額的正確性

·財政補貼的稅收申請和辦理

·稅務資料的完整性

·稅收政策的變動與跟進

C.資金、出納管理

1.資金管理

·資金收支是否遵循國家相關(guān)法規(guī)

·銀行賬戶開立和注銷是否有提交書面申請

·是否運用剩余資金

·金融產(chǎn)品利用是否經(jīng)過審批

·資金計劃的提交是否及時、準確

2.出納管理

·資金支付的審批和授權(quán)是否符合公司規(guī)定

·財務章、支票、匯票、銀行對賬單等的保管

財務印鑒章是否與空白支票及其他票據(jù)在同一處保管

·支票、匯票的填寫人及有效簽字人

·是否保管作廢的支票等票據(jù)

·現(xiàn)金和票據(jù)的管理

（1）現(xiàn)金每日余額是否符合公司規(guī)定

（2）收到支票等銀行票據(jù)是否立即解付銀行或存放在銀行保險箱

收到或開出的票據(jù)是否有簽收手續(xù)

票據(jù)的傳遞方式是否合規(guī)

（3）發(fā)生錢款和票據(jù)遺失事件時是否有匯報制度

3.余額確認和盤點

·是否定期盤點現(xiàn)金和票據(jù)實物

·是否取得銀行存款、借款等余額的確認憑證（銀行對帳單）

·現(xiàn)金、票據(jù)與帳簿余額是否定期核對

管理責任人是否制作余額調(diào)節(jié)表、是否追查未達賬項的原因

4.外匯管理，其他

·資金相關(guān)憑證的保管

（現(xiàn)金出納表與盤點表、票據(jù)簽收簿與盤點表、銀行對賬單、銀行日記帳與余額調(diào)節(jié)表）

·職責分工與相互監(jiān)督制度是否合理

（1）網(wǎng)銀錄入者與授權(quán)者是否為同一人

（2）余額盤點或核對的制作者與復核者是否為同一人

D.固定資產(chǎn)

1.管理

·有無固定資產(chǎn)臺賬及其整理情況如何

·有無固定資產(chǎn)的購買審批手續(xù)

·有無固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓審批手續(xù)

·有無固定資產(chǎn)的處置審批手續(xù)

·各類所有權(quán)憑證、官方登記證明等的保管場所和保管方法如何

·有無保險的財產(chǎn)保全措施

2.盤點

·是否定期實地盤點及調(diào)整賬實差異

·報廢、陳舊、閑置資產(chǎn)是否分別管理

·有無租賃資產(chǎn)和出租資產(chǎn)

3.折舊方法

·年限平均法（直線法）、工作量法、年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法等

E.合同

1.合同的制作

·是否簽定與重要客戶及供應商的基本協(xié)議及買賣合同

·合同的內(nèi)容是否經(jīng)過擔當以外的第三者確認

2.交易的合法性

·需要取得許可的事項是否已經(jīng)取得許可

·需要取得資格條件的交易是否配備的相關(guān)的資格人員

3.管理

·重要的合同保管責任人及保管場所和方式

·合同管理（與信、出貨日期管理等）

（1）有無合同臺賬（登記簿）

（2）是否定期變更、調(diào)整合同內(nèi)容、整理合同余額

4.存貨余額的整體把握

·有無權(quán)限管理以確保適當?shù)拇尕浌芾?/p>

·有無損失底限處理制度及其遵守情況

·有無存貨數(shù)據(jù)管理的定期報告制度

·有無按規(guī)定保管相關(guān)存貨報告

F.銷售、采購

1.交易管理

·銷售、采購時，核對商品實物和相關(guān)憑證（出貨指示書、出貨通知書、貨物簽收單、付款請求書等）的人員

（1）沒有相關(guān)憑證的交易的情況及其處理方法

·發(fā)現(xiàn)交易異常情況的檢查方法

是否有發(fā)現(xiàn)以下具體異常情況的檢查部門

交易內(nèi)容與通常情況不一（包括客戶、商品、路徑、合同條款、大批量、大金額等）、與特定客戶的交易急增、實物未轉(zhuǎn)移的交易（買斷后存放供應商處的商品等）、記賬日與物權(quán)轉(zhuǎn)移日差距很遠、虛增銷售等。

·更正交易內(nèi)容（紅字憑證）時是否與相關(guān)憑證核對

（回扣、折扣、金額調(diào)整、退貨等是否正確處理）

·是否按照公司規(guī)定，檢查相關(guān)進出貨憑證以確保記帳的及時、準確、完整

2.特殊交易的管理

·特殊交易是否取得公司內(nèi)部許可

特殊結(jié)算交易（如出貨人與收款人不一致）、實質(zhì)融資交易、往返交易、借用本公司名義進行的貿(mào)易、所有權(quán)已轉(zhuǎn)讓的未交付商品、貿(mào)易等

3.索賠管理

·有無索賠處理的決定權(quán)限

·是否有索賠臺賬

（1）尚在爭議中的官司等或有債務是否已記錄

（2）是否及時提交索賠臺帳，并妥善保管索賠臺帳等相關(guān)資料

G.債權(quán)、債務

1.付款請求書、發(fā)票事項

·付款請求書、發(fā)票的保管責任人

（1）是否號碼連續(xù)

（2）作廢等的使用記錄及其處理方法

·付款請求書、發(fā)票的蓋章人和寄送人

·是否定期召開對帳會議，是否就長期的債權(quán)債務情況進行溝通

·是否及時提交對帳報告，并妥善保管相關(guān)文件資料

2.與信管理

·有無信用管理規(guī)定

·有無根據(jù)交易對方的財務情況設立相應的債權(quán)保全措施

·與信管理和營業(yè)是否獨立

·是否進行日常的債權(quán)管理

（1）擔保價值的調(diào)整

（2）賬齡管理

（3）信用調(diào)查報告的取得和更新

3.拖欠等不良債權(quán)

（1）能否把握拖欠不良債權(quán)

（2）判斷標準

（3）壞賬準備的計提標準

4.余額確認

·是否定期確認余額（函證）

·函證不能收回的情況及相應的措施

·是否及時提交函證報告并妥善保管相關(guān)資料

5.帳簿整理

·是否定期查賬—頻率如何

·銷帳及余額處理情況

H.存貨

1.存貨管理

·是否定期實物盤點、如何處理盤點差異

·是否及時提交盤點報告并妥善保管相關(guān)資料

·是否定期確認存貨賬面余額

（1）是否制作存貨差異調(diào)節(jié)表，查明差異產(chǎn)生的原因

（2）有無核查結(jié)果報告書及其保存期間

·是否妥善保管存貨證明書（倉庫）、保管證明書（工廠）等憑證

·是否存在已購買但未提貨、已銷售但未出貨的存貨及其管理方法

·有無保險等財產(chǎn)保全措施

2.問題庫存

·是否定期制作庫齡調(diào)查報告

·6個月以上庫存金額（滯留庫存）

I.物流

·是否掌握營業(yè)信息（合約，金額，結(jié)算條件，交期等）

·是否掌握合約晚輸入跨月輸入情況

·是否建立與信臺帳管理制度及執(zhí)行情況

·進出貨管理情況。（臺帳，應收，應付，系統(tǒng)輸入，發(fā)票，簽收單等）

·MR管理情況

·系統(tǒng)編碼規(guī)范化實施情況

J.信息化

1.信息系統(tǒng)

·服務器型號及品牌

·個人PC有無安裝infra管理軟件（QAW/QHM）

·有無根據(jù)IT安全管理規(guī)定，管理外帶PC

K.其他

·法定代表人印章、公章等重要印章是否嚴格管理

（使用時、使用申請人與保管責任人是否分開）

·公司是否鼓勵報告、聯(lián)絡、商量的交流方式以完善內(nèi)部牽制管理制度

篇4

第一條為完善對國際商業(yè)貸款的管理，根據(jù)《中華人民共和國外匯管理條例》和國務院有關(guān)規(guī)定，特制定本辦法。

第二條本辦法所稱“國際商業(yè)貸款”是指境內(nèi)機構(gòu)向中國境外的金融機構(gòu)、企業(yè)、個人或者其他經(jīng)濟組織以及在中國境內(nèi)的外資金融機構(gòu)①籌借的，以外國貸幣承擔契約性償還義務的款項。出口信貸、國際融資租賃、以外匯方式償還的補償貿(mào)易、境外機構(gòu)和個人外匯存款（不包括在經(jīng)批準經(jīng)營離岸業(yè)務銀行中的外匯存款）、項目融資、90天以上的貿(mào)易項下融資以及其他形式的外匯貸款視同國際商業(yè)貸款管理。

注①“外資金融機構(gòu)”為按照《外資金融機構(gòu)管理條例》在中國設立的外資銀行、外國銀行分行、合資銀行、外資財務公司和合資財務公司。

第三條中國人民銀行是境內(nèi)機構(gòu)借用國際商業(yè)貸款的審批機關(guān)。

中國人民銀行授權(quán)國家外匯管理局及其分局（以下簡稱外匯局）具體負責對境內(nèi)機構(gòu)借用國際商業(yè)貸款的審批、監(jiān)督和管理。

第四條境內(nèi)機構(gòu)借用國際商業(yè)貸款應當經(jīng)外匯局批準。未經(jīng)外匯局批準而擅自對外簽訂的國際商業(yè)貸款協(xié)議無效。外匯局不予辦理外債登記。銀行不得為其開立外債專用帳戶。借款本息不準擅自匯出。

第五條對外借用國際商業(yè)貸款的境內(nèi)機構(gòu)僅限于：

（一）經(jīng)國家外匯管理局批準經(jīng)營外匯借款業(yè)務的中資金融機構(gòu)；

（二）經(jīng)國務院授權(quán)部門批準的非金融企業(yè)法人。

第六條金融機構(gòu)借用國際商業(yè)貸款應當符合中國人民銀行關(guān)于金融機構(gòu)外匯資產(chǎn)負債比例管理的規(guī)定。

第七條對外直接借用國際商業(yè)貸款的非金融企業(yè)法人應當具備以下條件：

（一）最近3年連續(xù)盈利②，有進出口業(yè)務許可，并屬國家鼓勵行業(yè)；③

注②“連續(xù)盈利”中的“盈利”含義為該法人的人民幣、外匯合并表表明為盈利。

注③“國家鼓勵行業(yè)”以公布的國家產(chǎn)業(yè)指導目錄為依據(jù)。

（二）具有完善的財務管理制度；

（三）貿(mào)易型非金融企業(yè)法人的凈資產(chǎn)與總資產(chǎn)的比例不得低于15％；非貿(mào)易型的非金融企業(yè)法人的凈資產(chǎn)與總資產(chǎn)的比例不得低于30％；

（四）借用國際商業(yè)貸款與對外擔保余額之和不得超過其凈資產(chǎn)等值外匯的50％。

（五）外匯借款與外匯擔保余額之和不超過其上年度的創(chuàng)匯額。

第八條境內(nèi)機構(gòu)應當憑自身資信對外借用國際商業(yè)貸款，并自行承擔對外償還責任。

第九條境內(nèi)機構(gòu)對外借用國際商業(yè)貸款應當加強成本控制。其借款總成本不得高于國際金融市場相同信用級別借款機構(gòu)的同期借款總成本。

外匯局對境內(nèi)機構(gòu)借用國際商業(yè)貸款的成本控制予以監(jiān)督和指導。

第十條借用國際商業(yè)貸款的境內(nèi)機構(gòu)應當按照國家外匯管理局的規(guī)定，于每季初10日內(nèi)向外匯局報送上季度對外借款情況報表和年度④國際商業(yè)貸款使用情況報告。

注④增加“每年3月31日前報送上年度…”。

第十一條外匯局有權(quán)檢查境內(nèi)機構(gòu)籌借、使用和償還國際商業(yè)貸款的情況。借款機構(gòu)應當予以配合，提交有關(guān)文件和資料。

第十二條未經(jīng)外匯局批準，境內(nèi)機構(gòu)不得將借用的國際商業(yè)貸款存放境外、在境外直接支付或者轉(zhuǎn)換成人民幣使用。

第二章中長期國際商業(yè)貸款

第十三條本辦法所稱“中長期國際商業(yè)貸款”是指1年期以上（不含1年）的國際商業(yè)貸款，包括1年期以上的遠期信用證。⑤

注⑤遠期信用證期限起算為從銀行承兌日到付款日，90天以內(nèi)（含90天）的遠期信用證視為銀行結(jié)算業(yè)務進行管理。外資金融機構(gòu)不得為未經(jīng)批準的中資企業(yè)辦理進口項下的結(jié)算業(yè)務。

第十四條境內(nèi)機構(gòu)借用中長期國際商業(yè)貸款，應當列入國家利用外資計劃。

第十五條境內(nèi)機構(gòu)借用中長期國際商業(yè)貸款，應當提交以下全部或者部分資料向外匯局⑥申請：

注⑥“外匯局”為所在地外匯局。

（一）納入國家利用外資計劃的證明文件；

（二）借款項目立項批準文件；

（三）貸款條件意向書，包括債權(quán)人名稱、貸款幣種、金額、期限及寬限期、利率、費用、提前還款意向和其他金融條件；

（四）還款資金來源及還款計劃，外匯擔保情況；

（五）經(jīng)會計師事務所驗證的最近3年外匯或者人民幣資產(chǎn)負債表及其他財務報表；

（六）外匯局要求提交的其他資料。

金融機構(gòu)分支機構(gòu)對外借用中長期國際商業(yè)貸款，除依前款規(guī)定外，還應當提交其總行（總公司）授權(quán)的有關(guān)文件。

第十六條在京的全國性機構(gòu)對外借用國際商業(yè)貸款，直接報送國家外匯管理局審批。非在京的全國性機構(gòu)和地方性機構(gòu)對外借款，由所在地外匯局⑦審核后，報國家外匯管理局審批。

注⑦“所在地外匯局”為所在省、自治區(qū)、直轄市分局、深圳分局。

全國性、地方性金融機構(gòu)的分支機構(gòu)應當經(jīng)總行（總公司）授權(quán)，方可按此程序報批。

第三章短期國際商業(yè)貸款

第十七條本辦法所稱“短期國際商業(yè)貸款”是指1年期以內(nèi)（含1年）的國際商業(yè)貸款，包括同業(yè)外匯拆借、出口押匯、打包放款、90天以上365天以下的遠期信用證⑧等。

注⑧同⑥

第十八條短期國際商業(yè)貸款不得用于長期項目投資、固定資產(chǎn)貸款和其他不正當用途。

第十九條外匯局對境內(nèi)機構(gòu)借用短期國際商業(yè)貸款實行余額管理。

第二十條境內(nèi)機構(gòu)的短期國際商業(yè)貸款余額控制指標（以下簡稱“短貸指標”）由外匯局按年度⑨進行核定。

注⑨同⑧

境內(nèi)機構(gòu)借用短期國際商業(yè)貸款余額不得超過核定的指標。

第二十一條全國性金融機構(gòu)和非金融企業(yè)法人的短貸指標，由國家外匯管理局核定下達。

地方性金融機構(gòu)和非金融企業(yè)法人的短貸指標，由所在地外匯局在國家外匯管理局核定下達的短貸指標內(nèi)進行審批。

第二十二條經(jīng)國家外匯管理局批準經(jīng)營國際結(jié)算業(yè)務的中資金融機構(gòu)應當制定遠期信用證管理辦法，報外匯局核準。

中資金融機構(gòu)應當按照外匯局核準的遠期信用證管理辦法，開立遠期信用證。

中資金融機構(gòu)對外開立的90天以上、365天以下遠期信用證，⑩不占用其短貸指標。

注⑩同⑥

第二十三條非金融企業(yè)法人向境內(nèi)外資金融機構(gòu)申請開立90天以上、365天以下的遠期信用證⑾，占用其短貸指標。

注⑾同⑤

第二十四條境內(nèi)機構(gòu)向外匯局申請短貸指標，應當提交以下全部或者部分資料：

（一）申請文件（包括資金需求、資信狀況、資金用途等內(nèi)容）；

（二）會計師事務所驗證的上年度資產(chǎn)負債表和損益表；

（三）信貸機構(gòu)出具的貸款承諾意向書；

（四）上年度外匯收支情況；

（五）外匯局要求提交的其他資料。

第二十五條不實行短貸指標余額管理的非金融企業(yè)法人借用短期國際商業(yè)貸款，應當逐筆報外匯局批準，并占用所在地的短貸指標。

第四章項目融資

第二十六條本辦法所稱“項目融資”是指以境內(nèi)建設項目的名義在境外籌措外匯資金，并僅以項目自身預期收入和資產(chǎn)對外承擔債務償還責任的融資方式。它應當具有以下性質(zhì)：

（一）債權(quán)人對于建設項目以外的資產(chǎn)和收入沒有追索權(quán)；

（二）不需要境內(nèi)機構(gòu)以建設項目以外的資產(chǎn)、權(quán)益和收入進行抵押、質(zhì)押或者償債；

（三）不需要境內(nèi)機構(gòu)提供任何形式的融資擔保。

第二十七條項目融資的對外融資規(guī)模納入國家借用國際商業(yè)貸款指導性計劃。

第二十八條項目融資條件應當具有競爭性，并應當經(jīng)國家外匯管理局審批或者審核。其中地方上報的項目融資的融資條件由所在地外匯局初審后，報國家外匯管理局審批或者審核。

第二十九條項目融資條件報外匯局審批或者審核時，項目公司應當提交以下文件：

（一）申請文件，包括項目融資的方式、金額、市場，以及貸款的期限、利率、各項費用等融資條件；

（二）國家計委批準的項目可行性研究報告或者其他文件；

（三）項目融資納入國家借用國際商業(yè)貸款指導性計劃的證明文件；

（四）項目融資協(xié)議；

（五）與項目融資相關(guān)的具有保證性質(zhì)的文件；

（六）其他必要文件。

第五章境內(nèi)機構(gòu)的海外分支機構(gòu)借用國際商業(yè)貸款

第三十條本辦法所稱“中資金融機構(gòu)的海外分支機構(gòu)”（以下簡稱海外分行）是指我國中資金融機構(gòu)在境外依照當?shù)胤稍O立的非獨立法人的分支機構(gòu)。

第三十一條中資金融機構(gòu)應當根據(jù)其海外分行的營運資金、資產(chǎn)負債比例及當年業(yè)務量等項指標，確定每個海外分行的境外融資總量，并于每年2月底之前報國家外匯管理局備案。海外分行一次性籌借等值5000萬美元以上（含5000萬美元）的國際商業(yè)貸款，應當事先由其總行（總公司）報國家外匯管理局批準。

第三十二條海外分行在境外融資應當納入其總行（總公司）資產(chǎn)負債比例管理。

海外分行在境外所籌資金只能用于海外業(yè)務發(fā)展。未經(jīng)國家外匯管理局批準，不得調(diào)入境內(nèi)使用。

第三十三條中資企業(yè)在境外設立的非經(jīng)營性質(zhì)的辦事處或者代表處等機構(gòu)不得在境外融資。

第三十四條中資企業(yè)在境外設立的分公司及其他經(jīng)營機構(gòu)，經(jīng)總（母）公司授權(quán)，以總（母）公司名義對外借款，視為總（母）公司的對外借款，其總（母）公司應當按照本辦法的有關(guān)規(guī)定在境內(nèi)辦理有關(guān)報批手續(xù)。

第六章法律責任

第三十五條境內(nèi)機構(gòu)未經(jīng)批準，擅自借用國際商業(yè)貸款或者未按照本辦法第四十二條規(guī)定辦理保值業(yè)務的，由外匯局給予警告，通報批評，并處10萬元以上50萬元以下的人民幣罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

第三十六條境內(nèi)機構(gòu)未經(jīng)批準，擅自將借用的國際商業(yè)貸款存放境外或者在境外直接支付；未經(jīng)批準，擅自將借用的國際商業(yè)貸款轉(zhuǎn)換為人民幣的，由外匯局責令改正，給予警告，通報批評，并處違法金額30％以上5倍以下的人民幣罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

第三十七條境內(nèi)機構(gòu)的海外分支機構(gòu)違反本辦法第三十一條、三十三、三十四條的規(guī)定，擅自在境外融資的，由外匯局對境內(nèi)機構(gòu)處以警告、通報批評，并處10萬元以上50萬元以下的人民幣罰款。

第三十八條中資金融機構(gòu)的海外分支機構(gòu)違反本辦法第三十二條的規(guī)定，擅自將在境外所籌資金調(diào)入境內(nèi)使用的，由外匯局責令改正，對境內(nèi)中資金融機構(gòu)處以警告、通報批評、并處10萬元以上50萬元以下的人民幣罰款。

第三十九條境內(nèi)機構(gòu)向外匯局報送虛假、無效的文件和資料，騙取外匯局批準的，由外匯局收回批準文件，并對其按第三十五條的規(guī)定處罰。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

第四十條境內(nèi)機構(gòu)未按照本辦法的規(guī)定報送報表和資料，或者不接受和配合外匯局檢查的，由外匯局處以警告、通報批評，并處1萬元以上3萬元以下的人民幣罰款。

第七章附則

第四十一條境內(nèi)機構(gòu)簽訂國際商業(yè)貸款協(xié)議后，應當根據(jù)外債統(tǒng)計監(jiān)測規(guī)定向外匯局辦理外債登記，并按照有關(guān)規(guī)定辦理還款手續(xù)。

第四十二條對外借款的境內(nèi)機構(gòu)應當遵循以下原則，根據(jù)國際市場匯率和利率的變化，在不擴大外債規(guī)模、不延長債務期限的條件下，切實防范外債風險：

（一）借低還高應當報國家外匯管理局審批；

（二）經(jīng)批準經(jīng)營自營或者代客外匯買賣業(yè)務的中資金融機構(gòu)，可以為自身債務或者接受其他境內(nèi)機構(gòu)的委托進行國際商業(yè)貸款的保值業(yè)務；

（三）其他中資機構(gòu)委托境外金融機構(gòu)或者境內(nèi)外資金融機構(gòu)對其借用的國際商業(yè)貸款進行保值，應當經(jīng)外匯局批準；

（四）外商投資企業(yè)可以自行委托境外金融機構(gòu)或者境內(nèi)外資金融機構(gòu)辦理國際商業(yè)貸款的保值業(yè)務。

第四十三條境內(nèi)機構(gòu)辦理國際商業(yè)貸款保值業(yè)務后，應當按照外債統(tǒng)計監(jiān)測規(guī)定辦理外債登記變更手續(xù)。

第四十四條借用國際商業(yè)貸款的帳戶管理，適用外匯帳戶管理規(guī)定。

第四十五條境內(nèi)機構(gòu)向中資金融機構(gòu)海外分支機構(gòu)借用外匯貸款，適用本辦法。

第四十六條飛機融資租賃及借用國際商業(yè)貸款支付飛機融資租賃的預付款，適用本辦法。

第四十七條境內(nèi)機構(gòu)以固定成本向境外轉(zhuǎn)讓已經(jīng)建成項目的經(jīng)營權(quán)或者收益權(quán)，適用本辦法對項目融資的管理規(guī)定。

第四十八條中資銀行從事離岸業(yè)務借用的國際商業(yè)貸款，按照本辦法對海外分行的管理規(guī)定執(zhí)行。

第四十九條境內(nèi)機構(gòu)向中資銀行離岸業(yè)務部門借用的外匯貸款，視同國際商業(yè)貸款管理。

第五十條本辦法第一、二、三、八、九、十、十一、十二、十三、十七、十八、三十五、三十六、三十七、三十九、四十、四十一、四十二（四）、四十三、四十四、四十五、四十六、四十七、四十九、五十一、五十二條和第四章的規(guī)定適用于外商投資企業(yè)，其余條款不適用于外商投資企業(yè)。

篇5

為了更好地加強工程公司改制后財務管控的力度，切實提高資產(chǎn)質(zhì)量和會計信息質(zhì)量，監(jiān)督執(zhí)行公司的財務規(guī)定，提高財務管理水平，改善公司治理結(jié)構(gòu)，推進企業(yè)內(nèi)部控制制度建設，樹立財務人員良好形象，工程公司于2008年4月，正式成立了財務報賬中心（報賬中心）、工程結(jié)算中心（結(jié)算中心）、分公司核算中心（核算中心）。

以“三個中心”財務管理的內(nèi)控體系建設為契機，圍繞改制后財務內(nèi)控體系要求不斷完善的出發(fā)點，對原有的管理規(guī)章和管理辦法進行了梳理、整合、提升，制定了規(guī)范的工作流程，構(gòu)建有效的財務管理體系，形成了“三個中心”外加資產(chǎn)管理和工資管理的財務管理模式，建立了良好的運行機制，極大地強化了成本支付與貨幣資金的管理，實現(xiàn)有限會計資源的優(yōu)化配置，全面提高了財會工作的管理水平，對工程公司管理工作起到了核心支撐和保駕護航的作用。

報賬中心

報賬中心實行“固定人員負責制”，采取“固定分工，雙向互動，會計牽制，錢賬分管”的模式。報賬中心統(tǒng)一對報賬的單據(jù)進行處理，明確會計人員的分工，加強與各非獨立核算分公司的聯(lián)系，雙向互動，結(jié)合每一個非獨立核算分公司的特點，對財務收支進行實時監(jiān)管，及時、準確地進行控制。本中心為防范貨幣資金管理風險，采取了嚴格的會計牽制原則，報賬會計的所有付款均由公司本部出納統(tǒng)一在網(wǎng)上銀行支付，實現(xiàn)錢賬分管，極大地強化了貨幣資金的管理。

報賬中心為加強對財務收支的監(jiān)管，防范貨幣資金管理風險，采取了嚴格的會計牽制原則。報賬中心認真規(guī)范各項基礎工作，做好會計核算。在為全公司職工做好報賬服務的同時，報賬中心人員認真遵守工作流程，及時收集機關(guān)及各報賬分公司的報銷單據(jù)，審核整理后，按成本費用分類入賬，正確運用會計科目，填制會計憑證，及時編制職工借款明細表和職工報賬付款明細表，經(jīng)過會計組長復核后，交給出納付款，同時登記成本費用臺賬。報賬中心人員還結(jié)合機關(guān)及各報賬分公司的特點，對費用支出實施監(jiān)管，隨時向部門領(lǐng)導反映報賬中發(fā)現(xiàn)的不合規(guī)、不合理的現(xiàn)象，以達到防范貨幣資金管理風險，強化貨幣資金管理的目的。報賬中心加強與機關(guān)人員及各報賬分公司的聯(lián)系，雙向互動，密切溝通，站在報賬職工的角度想問題、辦事情，實行無差錯、人性化服務，及時準確地處理職工的報銷單據(jù)，實時、迅速的付款，贏得了職工的好評，也為公司生產(chǎn)經(jīng)營的正常運轉(zhuǎn)做出了應有的貢獻。

結(jié)算中心

結(jié)算中心實行“首問負責制”，會計人員從工程結(jié)算開具發(fā)票起，一直負責欠款統(tǒng)計、回款統(tǒng)計、賬齡分析、壞賬核銷及協(xié)助催收工程欠款等工作。同時進行工程成本的管理，對每一個工程建立總包、分包臺賬，細化成本的核算，統(tǒng)計各項成本費用的發(fā)生情況，進行詳細的登記分析。此中心的每個會計人員在與公司業(yè)務部門接口并進行核算的財務管理工作中，都要作為第一責任人，及時解決問題，及時進行賬務處理，登記表格，“全程全網(wǎng)，互相支撐，聯(lián)合作業(yè)”。

結(jié)算中心負責工程收入的結(jié)算工作，對工程總包合同、工程審計定案值進行審核，及時制作工程收入的會計憑證。結(jié)算中心會計人員認真統(tǒng)計、填制工程總、分包臺賬；及時統(tǒng)計工程結(jié)算收入和工程結(jié)算成本，為經(jīng)營狀況分析提供相關(guān)的資料。規(guī)范公司的分包成本費用支出，進一步健全和完善成本發(fā)生的監(jiān)督控制機制，加強成本預算管理，側(cè)重事前預算、事中控制，完善事后核算，嚴格獎懲措施，梳理付款流程，增強成本的管控能力。評估每項分包成本費用發(fā)生的合理性，重視成本補償機制，對帶來良好效益的重要成本支出優(yōu)先支付，對于不是很緊急或帶來效益比較慢的成本支出暫緩支付，對于不必要的成本支出預算進行消減。嚴格按照公司工程分包結(jié)算流程的規(guī)定來規(guī)范結(jié)算資料和結(jié)算流程，對工程結(jié)算成本支出的原始憑證、工程分包合同、付款說明進行審核，及時制作工程結(jié)算成本支出的會計憑證，登記、保管工程分包合同。

結(jié)算中心進行了細致的工程收入、工程成本的管理。收入、欠款、回款的統(tǒng)計更加準確、詳細、及時。

核算中心

核算中心實行“Just In Time” 的工作運行模式，采用這種模式旨在消除一切無效勞動與浪費，實現(xiàn)有限的會計資源優(yōu)化配置，全面提高財會工作的管理水平。

在核算中心進行核算的各個分公司當?shù)卦O置出納人員，其財務管理和會計核算工作均由核算中心來完成。核算中心進行完會計審核和會計制證后，各分公司出納人員再進行付款。這樣既可以發(fā)揮會計人員事中控制和事后核算的作用，又可以大大提高會計人員事前預算的能力，是加強財務管控、統(tǒng)一并規(guī)范會計核算標準、提高管理水平的先進模式。主要采用“扁平管理、平行運作、多向互動、多方牽制”的業(yè)務運作方式，即一人負責兩個或兩個以上分公司的財務核算工作，對多個分公司財務工作負責。

核算中心執(zhí)行對分公司財務工作的監(jiān)督職能，加強對分公司執(zhí)行財會法律法規(guī)情況的政策指導和監(jiān)督檢查，切實保證公司各項財務管理規(guī)定的執(zhí)行，協(xié)調(diào)各分公司財務管理事項，規(guī)范審批付款流程，與分公司經(jīng)理形成監(jiān)管合力，提高管控效能，推動各項財務制度的有效執(zhí)行，強化公司內(nèi)部控制，宣傳財務管理規(guī)定，為公司財務管理的有效實施創(chuàng)造良好的氛圍。

同時，核算中心最大限度地減少各分公司由于財務集中管理而增加的管理成本，盡可能提高工作效率。核算中心在財務工作中與分公司出納人員、公司業(yè)務部、人力資源部、綜合部等職能部室多向互動，相互溝通，密切合作，同時也受到公司各職能部室和分公司的多方牽制和監(jiān)督。

核算中心統(tǒng)一對各分公司的賬務進行處理，實現(xiàn)了公司本部對各分公司的資金收付全過程監(jiān)管，特別是對支出的方向、結(jié)構(gòu)、規(guī)模等方面的監(jiān)督，把許多不合理的支出消滅在萌芽狀態(tài)。各分公司的財務行為得到進一步規(guī)范，改變了過去資金使用上的隨意性，增強了財務收支活動的規(guī)范性，避免了多頭開戶、多種賬戶、多渠道支出等現(xiàn)象的發(fā)生，提高了各核算單位自我約束、自我監(jiān)督的自覺性。

核算中心為加強對財務收支的監(jiān)管，防范貨幣資金管理風險，采取了嚴格的會計牽制原則，及時處理會計賬務，在保證會計信息質(zhì)量的前提下，盡量減少不必要的環(huán)節(jié)，第一時間解決財務問題，預測財務結(jié)果，做好財務監(jiān)督和控制，并合理分攤每個會計人員的工作量。

資產(chǎn)管理

在企業(yè)材料采購、低值易耗品、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等資產(chǎn)的管理中，資產(chǎn)管理采取了如下措施：一是規(guī)范材料管理流程，明確采購取得、驗收入庫、倉儲保管、領(lǐng)用發(fā)出、盤點處置等環(huán)節(jié)的財務管理要求，充分利用會計信息，強化出入庫等相關(guān)記錄，確保材料管理全過程的風險得到有效控制；二是各分公司根據(jù)各種材料采購間隔期和當前使用情況，綜合考慮各種因素，合理確定材料采購的日期和數(shù)量，確保存貨處于最佳庫存狀態(tài)；三是公司加強房屋、建筑物、機器設備等各類固定資產(chǎn)的維護、檢查、處置管理，不斷提升固定資產(chǎn)的使用效能，確保固定資產(chǎn)處于良好運行狀態(tài)；四是嚴格固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的賬實、賬表管理，及時、準確登記，強化日常借用管理，不定期進行實物盤點和現(xiàn)場檢查，提高資產(chǎn)管理水平；五是根據(jù)公司情況加強對商標、軟件使用權(quán)、土地使用權(quán)等無形資產(chǎn)的管理，促進無形資產(chǎn)有效利用，充分發(fā)揮無形資產(chǎn)對提升企業(yè)核心競爭力的作用。

資產(chǎn)管理得到強化后，對資產(chǎn)進行了全面的實地盤點清查，摸清公司家底，匯總盤點清查數(shù)據(jù)，及時給公司經(jīng)理辦公會匯報，完成公司改制后最大規(guī)模的資產(chǎn)清查，摸清了資產(chǎn)的使用狀況。在資產(chǎn)管理上對新購置的資產(chǎn)及時入賬，避免造成計提折舊遲延；對于申請報廢資產(chǎn)，嚴格審核、檢查，核對實物與賬面是否一致，是否達到報廢的標準，將資產(chǎn)回收后按估算價值進行處置，最大限度地利用資產(chǎn)的剩余殘值。

實施效果

三個中心自成立后，公司計劃財務部就變革為以三個中心為支撐的財務管理部門，再加上原來的固定資產(chǎn)管理、工資管理等日常管理工作，公司新的財務管理模式就形成了。3年來，公司的“三個中心”財務管理模式運行良好，健全和完善了會計基礎和各項資產(chǎn)管理，有效地履行了加強財務管控的職責，增強實施精細化管理能力，強化企業(yè)內(nèi)部控制，突出財務監(jiān)管職能，使公司財務管理工作上了一個新的臺階。

篇6

【摘要】作為醫(yī)院管理的重要組成部分，設備器材占醫(yī)院固定資產(chǎn)2／3左右，是衡量醫(yī)院技術(shù)水平、診斷能力、治療效果的必要條件，也是醫(yī)院發(fā)展的重要動力。然而由于設備器材的特殊性和其特定的管理規(guī)定，如何將設備器材管理納入醫(yī)院管理系統(tǒng)，一直是醫(yī)院管理專家和工程技術(shù)人員探索的一項重要內(nèi)容。

【關(guān)鍵詞】醫(yī)院管理醫(yī)療設備 有效管理

醫(yī)療設備管理工作是一門科學性、技術(shù)性很強的學科。它涉及到機械、電子、醫(yī)學、微機、光學、核醫(yī)學及商貿(mào)、統(tǒng)計等各個學科，是一門融技術(shù)性與科學性于一體的新型邊緣學科?，F(xiàn)代科學技術(shù)的高速發(fā)展，加快了醫(yī)療設備的升級換代。近幾年來，大量高、精、尖設備投入使用，為醫(yī)院創(chuàng)造了極大的社會效益與經(jīng)濟效益，同時，也對保障人民健康和加快醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展發(fā)揮了重要作用。現(xiàn)在，越來越多的醫(yī)院領(lǐng)導開始認識到：現(xiàn)代化醫(yī)院醫(yī)療技術(shù)的重要標志之一，是醫(yī)院所擁有設備的技術(shù)水平和設備的管理水平。如何保證醫(yī)院醫(yī)療設備正常運行，減少故障和停機時間，提高設備的完好率，這是設備管理工作的重要任務。

加強醫(yī)療設備的投資審計醫(yī)院醫(yī)療設備是醫(yī)院開展醫(yī)療、科研、教學服務等各項工作的物質(zhì)基礎：是保障人民身體健康和發(fā)展衛(wèi)生事業(yè)的重要條件；是反映醫(yī)院經(jīng)濟實力、規(guī)模大小和醫(yī)療水平高低的重要指標之一。為了提高投資效益，減少損失和浪費，醫(yī)院應當加強對醫(yī)療設備投資效益的審計評估和分析，避免購進的設備使用效率低下．甚至閑置，造成資金的停滯和浪費。

儀器設備使用效率低是一個由來已久的問題，從本質(zhì)上講，是管理機制上出現(xiàn)漏洞，疏于管理。其基本原因在于：沒有建立設備檔案；無資源配置管理體系；設備管理水平不高；設備使用水平低、投資效能差；無管理人員或管理人員業(yè)務素質(zhì)水平低。

以上諸多因素，是單位的投資處于無序狀態(tài)，造成很大浪費。每年醫(yī)院設備添置申請時，強調(diào)求新、求全，而因人才配置跟不上，設備采購回來出現(xiàn)閑置和功能沒發(fā)揮出來，不少先進設備成了擺設。分析其原因，是長期以來儀器設備是無償調(diào)撥，不要白不要心理。尤其是各醫(yī)院儀器設備越先進，種類越多，其醫(yī)院的名聲越好，在當?shù)氐牡匚辉礁撸绊懺酱?。至于儀器設備該不該買，買來后應該怎樣使用，很少有人問津。在這種情況下誰不追求儀器設備資產(chǎn)的最大化，貪全求洋呢？儀器長期擱置不用，各科室不作處置、維護不當，同時不會將自己花精力購置的儀器設備調(diào)撥出去，因此，缺乏加強使用儀器設備和處理閑置儀器設備的內(nèi)在動力和外在壓力，可謂"閑置無壓力，調(diào)撥無動力"。出現(xiàn)小而全，缺乏整體布局的狀況。值得注意的是，各醫(yī)院閑置和空閑的相當一部分儀器設備，并不是人們想象當中的舊儀器設備、老儀器設備，有不少還是先進儀器設備沒有真正使用到臨床或藥檢研究。

所以，要做好醫(yī)院設備的管理，首先，在醫(yī)療設備的采購中要做到充分調(diào)查、科學論證、確保設備質(zhì)量。要充分做好醫(yī)療設備購買前期的論證及成本效益分析工作。對醫(yī)療設備的購置要做到：（1）設備的安全有效性：醫(yī)療設備是以安全性能為先決條件的，特別是對急救設備和生命維持系統(tǒng)的安全性要求更高，不應有絲毫差錯，所以無論選購何種醫(yī)療設備，都要對其安全性能給以足夠重視。（2）醫(yī)療設備的有效性:醫(yī)療單位要根據(jù)自身實際情況，按輕重緩急，統(tǒng)籌規(guī)劃，分期分批，讓設備逐步實現(xiàn)配套。使用率高的優(yōu)先購買，使用率低的不予購置或通過借用、共用等方式解決。（3）醫(yī)療設備使用的維修性:完整的醫(yī)療設備產(chǎn)品應從產(chǎn)品的整機設計到零部件組合互換等，均能為用戶提供詳盡的技術(shù)資料，使用說明書，完善的售后服務，維修服務等;并能提供操作者和維修人員必要的技術(shù)培訓。（4）醫(yī)療設備的配套組合性:只有所配套的設備與其他醫(yī)療診斷項目及科研項目所需的各種儀器能相互配套使用，才能產(chǎn)生更大的經(jīng)濟效益和社會效益。確定購買設備的可行性后，就要積極從多方面搜集資料，如從雜志、書刊、網(wǎng)站以及廠商的宣傳資料等各方面盡可能多的搜集相關(guān)資料，充分了解設備的性能，功能及相關(guān)參數(shù)，做到"知彼知己";同時還要充分了解市場，掌握當今國內(nèi)及國外醫(yī)療設備的發(fā)展趨勢。最好掛靠三級醫(yī)院用量多，價位低的優(yōu)勢或由衛(wèi)生主管部門集中統(tǒng)一招標購置，確保設備價格的合理性和質(zhì)量的優(yōu)良性，避免"暗箱"操作。

其次，要完善醫(yī)療設備管理體系：在院長負責制下器械設備科不僅只管設備采購，還要管理醫(yī)療設備的使用率，完好率，協(xié)助院內(nèi)維修中心對設備的大修和更新改造等；維修中心要培養(yǎng)或引進具有高尖端設備維修技術(shù)的工程師，使醫(yī)院確實具備中大型選進設備的維修能力；各使用科室對大型設備要有專人操作，定時保養(yǎng)，并設有完整的設備運行記錄，交接班記錄，發(fā)現(xiàn)異常要及時報告維修中心測查原因。

而科室使用設備要嚴格按操作規(guī)程，實行專人保管使用制度和使用記錄制度。不能專人使用的設備要有使用交接班記錄，科室應加強設備的使用技術(shù)培訓，操作人員要掌握，熟悉設備性能，使用方法和保養(yǎng)要求等。為了提高使用人員對設備使用，保養(yǎng)的責任意識，可以對設備實行有償使用管理。所謂有償使用，就是對科室使用設備實行有償占用，即按折舊方式計提折舊費用，并將折舊費計入科室成本，折舊率由核算科具體制定。目前絕大多數(shù)醫(yī)院都是設備由醫(yī)院購置，科室無償使用，結(jié)果造成使用科室不計成本，盲目追求高檔，夸大效益，導致設備購置后利用率低下，甚至閑置。

另外，固定資產(chǎn)在單位總資產(chǎn)中占有很重的比例，是醫(yī)院經(jīng)營所必需的物質(zhì)基礎，為了加強醫(yī)院固定資產(chǎn)的管理，科學核算成本和費用，實現(xiàn)期間收入和費用的正確配比，保證固定資產(chǎn)及時實現(xiàn)更新改造，要對固定資產(chǎn)進行折舊。常用固定資產(chǎn)的折舊方法有平均年限法/直線法、工作量法、年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法，中小型醫(yī)院的固定資產(chǎn)折舊制度并不完善，只是很簡單地按平均年限法來計算，即將固定資產(chǎn)的總值按估算的使用年限來分攤，再按月算各使用科室的支出，但固定資產(chǎn)的折舊年限結(jié)束后，若設備仍在使用中，財務上照算折舊，增加了使用科室的負擔，引起使用科室的不滿。我認為這極為不妥，影響固定資產(chǎn)的折舊主要有以下幾個因素：固定資產(chǎn)原值、固定資產(chǎn)殘值、固定定資產(chǎn)清理費用和固定資產(chǎn)折舊年限，折舊應按以下順序進行：（1）醫(yī)院取得固定資產(chǎn)并投入使用后，就應確定預計使用年限、預計凈殘值、預計清理費用等，并選擇合理的折舊方法，按月計提折舊；（2）每期期末，根據(jù)客觀實際，正確估計固定資產(chǎn)可收回凈值，根據(jù)預計可收回凈值與帳面凈值的差額，計提固定資產(chǎn)減值準備；（3）計提減值準備后，應以減值后的固定資產(chǎn)預計可收回凈值為折舊基礎重新計提折舊；（4）折舊年限結(jié)束后，若設備在不影響使用質(zhì)量的前提下仍在使用，應不予計提折舊。在科學技術(shù)高速發(fā)展的今天，固定資產(chǎn)的更新?lián)Q代越來越快，按照上述程序來處理固定資產(chǎn)折舊，對于正確核算醫(yī)院成本、費用，實現(xiàn)期間收入和費用的正確配比，保證醫(yī)院固定資產(chǎn)及時實現(xiàn)更新改造，推動醫(yī)院良性發(fā)展，具有十分重要的現(xiàn)實意義。

再次，加強醫(yī)療設備的保養(yǎng)與維修工作，維修管理是保證醫(yī)療設備正常使用，維持醫(yī)、教、研工作正常開展的重要條件。醫(yī)院如果無專業(yè)從事醫(yī)療設備維修的人員，加之條件所限，僅靠三四個兼職"工程師"很難做好本單位的醫(yī)療設備保養(yǎng)維護工作。建議由三級醫(yī)院為龍頭單位聯(lián)合組建醫(yī)療集團醫(yī)療設備維修中心，建立定期保養(yǎng)制度，維修保養(yǎng)費用由各醫(yī)療單位按所保養(yǎng)和維修的設備及設備購買金額和技術(shù)含金量等按比例分攤。醫(yī)療設備維修中心在各社區(qū)單位巡回保養(yǎng)維護醫(yī)療設備，技術(shù)共享，互相促進，最大限度減小醫(yī)療設備維修費用的支出，從而保障醫(yī)療設備的完好率和使用率，贏得更好的社會效益和經(jīng)濟效益。

而且，要加強設備的檔案管理。現(xiàn)在很多醫(yī)院都使用了設備檔案管理軟件，中小型醫(yī)院也不例外，它省去了傳統(tǒng)的人工管理檔案帶來的工作量大、效率低、查找難等困難，逐步使檔案管理工作規(guī)范化，系統(tǒng)化，但軟件功能的單一，不能滿足設備管理的需要，有些記錄還是需要人工來完成，如設備的維修記錄，這很重要，它記錄了設備從報修到維修完成的全過程，這不但能增強維修人員的責任感，而且對以后該設備的維修會大有好處。設備科可以根據(jù)需要自行人工或電腦設計維修記錄表，并裝釘成冊，便于查閱。

凡使用期滿并喪失效能，或由于自然災害等其他原因造成損壞且無法修理或修理費用太高的設備，均可申請辦理報廢手續(xù)，由使用科室提出書面申請并填寫《醫(yī)療設備報廢申請單》，說明報廢原因、數(shù)量，使用科室領(lǐng)導簽字，經(jīng)設備科維修人員鑒定審核，再由院領(lǐng)導審批。中小型醫(yī)院的資源有限，沒有專門的設備科倉庫，遇到報廢設備，沒地方存放，日積月累，最后只能很簡單地交給總務科當廢品處理，這實際上是一種資源的浪費。醫(yī)院應考慮到實際問題，盡可能安排倉庫，這樣報廢手續(xù)辦好后就可由設備科按報廢單統(tǒng)一收回報廢設備，將能用的淘汰設備和完全損壞的設備分開放置，盡量使廢舊設備發(fā)揮其應有作用，變廢為寶。對可以利用的舊設備經(jīng)加工修理后在院內(nèi)調(diào)節(jié)使用；對不能繼續(xù)利用的舊設備，可拆下零配件備用；完全不能使用的設備廢品殘留作為廢品，公開處理。

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摘要：醫(yī)院科研經(jīng)費管理是整個科研管理的重要組成部分，管理水平的高低直接影響著科研質(zhì)量和科研水平，通過對醫(yī)院科研經(jīng)費管理和使用現(xiàn)狀分析，提出相應的建議和對策。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院科研經(jīng)費管理

隨著國家科技體制改革的不斷深入，科研課題在醫(yī)院的工作內(nèi)容中所占的比重越來越大，科研經(jīng)費也由幾十萬上升至幾千萬，如何用好、管好數(shù)額龐大的經(jīng)費是擺在諸多醫(yī)院面前的一個新課題，一個課題從申報到資金到位，一筆一筆支出，直至最后結(jié)題，往往需要幾年時間，在現(xiàn)行的《醫(yī)院財務制度》、《醫(yī)院會計制度》對科研經(jīng)費沒有明確規(guī)定的前提下，要想使科研經(jīng)費充分發(fā)揮應有的效用，又避免無謂的浪費，結(jié)題時經(jīng)得起事務所的審計，需要平時做大量細致的工作。因為會計人員對科研經(jīng)費的理解不同，對科研經(jīng)費的核算出現(xiàn)了多樣化，影響了相關(guān)會計指標的可比性和真實性。因此，如何在當前的實際工作中，加強對科研經(jīng)費的規(guī)范管理，實現(xiàn)應有的經(jīng)濟效益和社會效益，有其重要的意義。在此，筆者結(jié)合醫(yī)院實踐,淺談一下自己的看法：

一、目前科研經(jīng)費管理中的幾個問題

1.科研經(jīng)費使用不規(guī)范，隨意性大

醫(yī)院為了充分發(fā)揮和調(diào)動調(diào)動科研人員的積極性，提高科研水平。在科研經(jīng)費到賬后，只按比例提取少量的管理費，有的課題甚至不提管理費。經(jīng)費核算中只扣除少量的水電費支出，其余的科研用房屋折舊、設備損耗、科研人員的工資、獎金都不計入科研支出，使得經(jīng)費核算不真實、不完整。這樣使很多科研人員誤認為科研經(jīng)費是自己辛辛苦苦要來的，所以經(jīng)費的使用權(quán)完全在于自己，可以隨意支配，別人無權(quán)干涉，造成科研經(jīng)費使用不合理，存在餐飲住宿開支過大、圖書和小型設備購置隨意、差旅費超標，甚至將一些日常財務管理中不允許報銷的費用，比如市內(nèi)交通費等也納入經(jīng)費列支。因為一些雜項支出過大，就擠占了真正用于搞科研的費用，失去了科研經(jīng)費支出的嚴謹性，不能更好的發(fā)揮科研經(jīng)費應有的作用，甚至可能降低科研質(zhì)量和水平。

2.對用科研經(jīng)費購置的材料物資缺乏規(guī)范管理

在實際工作中，科研人員用科研經(jīng)費購置的試劑、藥品等材料往往是未辦理入出庫手續(xù)就直接投入使用，只有在報銷時當財務部門指出手續(xù)不完備時，課題負責人才臨時辦理一入一出手續(xù)，這種先用后補的做法，使材料管理部門成為一種擺設，他們既不知道所購材料是什么，又不知道數(shù)量是多少，完全憑對方所開發(fā)票和科研人員所述補辦入出庫手續(xù)，并且對領(lǐng)用一無所知，完全失去監(jiān)管作用，這就違反了醫(yī)院關(guān)于物資材料管理的相關(guān)規(guī)定。

3.對用科研經(jīng)費購置的固定資產(chǎn)缺乏統(tǒng)一規(guī)劃和規(guī)范管理

根據(jù)《醫(yī)院財務制度》和《醫(yī)院會計制度》規(guī)定，凡使用科研經(jīng)費購買的固定資產(chǎn)應按規(guī)定進行固定資產(chǎn)登記，但大多數(shù)情況下每個比較大的科研項目或多或少都要買一些設備，常常直接在科研經(jīng)費中列支，沒按固定資產(chǎn)的管理要求到相關(guān)部門辦理固定資產(chǎn)登記手續(xù)，從而出現(xiàn)結(jié)題后設備能否繼續(xù)使用或是否存在都無人問津，容易造成資產(chǎn)的閑置、浪費甚至流失。即使有的固定資產(chǎn)辦理了出入庫手續(xù)，但由于設備購置前缺乏相應的論證和可行性分析，導致設備購買隨意性大。特別是一些較大的科研項目，不僅國家財政撥付有經(jīng)費，而且科研人員所在單位還有匹配資金，總體資金量比較充足。有些科研人員就大手大腳，扎足架勢要把錢花完，該買不該買的設備都買，至于發(fā)不發(fā)揮效用，往往沒人去認真論證，事后更沒人去追究?？蒲性O備一次性使用，已成為科研工作中的一種詬病。

4.科研部門和財務部門溝通不及時，配合不順暢

科研項目的支出應由項目負責人在科研部門和財務部門指導下，按研究計劃支配使用，而科研部門和財務部門是兩個獨立的職能部門，在經(jīng)費管理中擔任著不同的職責，科研部門是科研工作的主管部門，財務部門為科研經(jīng)費核算的管理部門。但在實際工作中，科研經(jīng)費的使用都是項目負責人說了算，該報什么費用，每筆費用歸入哪一項支出，財務部門因為不了解科研活動的經(jīng)費使用規(guī)定而沒有發(fā)言權(quán)，只是簡單的履行會計人員報賬、記賬的職責。對一些需要進行審計的經(jīng)費提出質(zhì)疑時，財務人員因不了解情況無法做出解釋，必須由科研人員出面解釋才行?？蒲胁块T雖然對經(jīng)費的使用情況掌握比較準確，但由于科研人員的經(jīng)費使用存在多種形式，比如以現(xiàn)金形式報銷時，在科研部門登記過以后，因為項目負責人工作繁忙，加上需要簽字的主管領(lǐng)導不好找，造成報銷存在延后的情況。以銀行轉(zhuǎn)賬形式報賬時，又分為直接列支和以借款形式先行轉(zhuǎn)賬兩種情況，如果是以借款形式使用經(jīng)費的，因為收款單位的發(fā)票傳遞需要一個過程，等實際計入該課題支出時已相距幾個月甚至一年時間。由此造成可以部門和財務部門之間的信息不對稱，財務部門工作被動，科研部門工作盲目。這種情況容易導致科研經(jīng)費的使用在管理上存在問題或漏洞，有時甚至違反相關(guān)財務管理規(guī)定，留有后患。

二、加強科研經(jīng)費管理的對策及措施

1、制定嚴謹?shù)目蒲薪?jīng)費管理制度

各類科研經(jīng)費，不論其資金來源渠道，均必須全部納入醫(yī)院內(nèi)務主管部門統(tǒng)一管理，科研經(jīng)費管理應遵循分類立項、專款專用、按項目單獨進行、收支核算的原則。根據(jù)醫(yī)院科研經(jīng)費管理的實際狀況，制定科學合理、務實有效的管理制度，明確醫(yī)院科研部門、財務部門、項目負責人的職責，使相關(guān)人員對科研經(jīng)費使用有章可循、各司其職?？蒲胁块T不僅要管科研課題的進度、質(zhì)量，還應積極參與對科研經(jīng)費的管理。財務部門要嚴格按照制度履行報賬手續(xù)，對一些不合理、不合規(guī)的支出項目嚴加監(jiān)管，不予報銷?？蒲腥藛T應把主要精力投入到科研質(zhì)量和進度上，并在實施科研的過程中，嚴防造成經(jīng)費浪費，把每一分錢都用在刀刃上。只有制度嚴謹，形成齊抓共管的局面，才能對經(jīng)費實行有效控制。

2、加強對資產(chǎn)的管理，確保資產(chǎn)國有化

對用科研經(jīng)費購置的試劑材料、儀器設備須經(jīng)院領(lǐng)導批準，由醫(yī)院統(tǒng)一采購，嚴格執(zhí)行出入庫手續(xù)，納入醫(yī)院資產(chǎn)管理，確保資產(chǎn)來去清楚，杜絕只買不管，產(chǎn)權(quán)不明的糊涂賬，確保資產(chǎn)國有化。為杜絕科研設備重復購置和使用率低下的浪費現(xiàn)象，當課題組提出購買科研用的儀器設備時，應進行可行性論證，科研管理部門要對整個醫(yī)院的科研用儀器設備有全面的了解，確定是否必須購買。當科研人員工作變動以及項目結(jié)題后，資產(chǎn)管理部門要及時進行資產(chǎn)清理，辦理資產(chǎn)變更登記手續(xù)。這樣才能保證經(jīng)費使用的計劃性，提高科研經(jīng)費使用效率。

3、加強院內(nèi)科室間的橫向聯(lián)合

各科室在從事科研工作時，所需要的科研儀器設備，若其他科室已擁有，可采用資源共享的辦法。實行借用或租用其他課題組的儀器設備，也可在其他實驗室做同類實驗，這樣既省錢、又省時、省事，減少了不必要的購置時間。在資源共享這個問題上，最好實行科室間相互使用的有償原則，使用其他課題組儀器設備的課題人，應給被使用課題組一定的使用費，使其科室資源優(yōu)化配置，提高科研經(jīng)費的使用效率，達到共贏的局面。

4、制定科研經(jīng)費的開支范圍、核算細則

1）科研經(jīng)費主要用于支付研究經(jīng)費（包括科研業(yè)務費、實驗材料費、儀器設備費、實驗室改裝費、協(xié)作費等）、國際合作與交流費、成果鑒定費、管理費。

2）科研經(jīng)費的使用必須符合國家、地方及醫(yī)院有關(guān)法規(guī)制度的要求，嚴格遵守各項開支標準的規(guī)定。經(jīng)費報銷單據(jù)均為正規(guī)發(fā)票并寫明用途，經(jīng)手人、課題負責人簽字，并由財務部門審核、科研部門登記后按醫(yī)院財務報銷程序辦理。

3）對科研經(jīng)費核算要全面、完整

科研所用房屋的折舊、儀器設備損耗、水、電、專職科研人員的工資、獎金等都應計入科研支出，當課題結(jié)題時，該科研項目到底花了多少錢，款項去處，醫(yī)院和科研人員都應做到心中有數(shù)。

科研經(jīng)費管理需要科研管理部門、財務管理部門和科研人員通力合作、相互配合，才能把科研經(jīng)費用好、管好，提高醫(yī)院整體科研水平，為醫(yī)院的發(fā)展提供支撐，從而提高醫(yī)院的競爭力。

參考文獻：

［1］陸梅青.醫(yī)院科研經(jīng)費管理的探討 中華現(xiàn)代醫(yī)院管理雜志 2006年第5期

篇8

1、現(xiàn)金管理

1.1、現(xiàn)金科目設兩個子目---貨款戶和費用戶，具體核算見第二章。

1.2、出納應保證庫存現(xiàn)金的日清日結(jié)，月末應編制銀行存款余額調(diào)整表，以保證銀行日記賬賬實相符。貨款現(xiàn)金必須送存銀行，不準坐支。

1.3、庫存現(xiàn)金定額核定為5000元，如有多余費用現(xiàn)金應該及時送存銀行，保證現(xiàn)金安全。

1.4、會計應定期、不定期對庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤，每月至少監(jiān)盤三次，編制“庫存現(xiàn)金盤點表”；審核出納編制的“銀行余額調(diào)整表”，對未達事項進行落實。

2、銀行存款管理

2.1、銷售分公司資金實行收支兩條線的原則。各銷售分公司必須開設收支兩個銀行賬戶，即貨款戶和費用戶；賬戶資料交股份公司財務部備案。貨款賬戶只收不支，所有貨款回籠到該賬戶；費用賬戶用于銷售分公司的各項費用、稅金等支出結(jié)算。

2.2、新開賬戶。銷售分公司不得隨意開設銀行賬戶，若因業(yè)務需要而必須開設新的銀行賬戶，需報告股份公司財務部同意。銀行賬戶要及時進行清理，對于用途不大的銀行賬戶要及時消戶，并報股份公司財務部備案。

2.3、回款。對于銷售回款要及時匯入總部銀行賬戶，銷售分公司的貨款賬戶余額達到2萬元時，或貨款停留達一周以上，必須即時匯入股份公司總部指定賬戶，每月25號前必須把所有貨款賬戶的余額匯入總部賬戶。

2.4、費用賬戶。銷售分公司的費用開支等所需資金由股份公司財務部根據(jù)月度預算下?lián)苤粮鞣止镜闹С鲑~戶，具體辦法詳見《費用管理制度》。

2.5、支票管理。凡不能用現(xiàn)金收付款的各項業(yè)務，一律應通過銀行轉(zhuǎn)帳進行結(jié)算。

（1）公司支票的購買由出納員負責，并填寫支票備查簿，支票備查簿由銷售公司財務經(jīng)理保管。

（2）空白支票由出納員負責保管，簽發(fā)支票所需的財務章由財務經(jīng)理保管，人名章由出納保管。

（3）現(xiàn)金支票只能由出納員從銀行提取現(xiàn)金時使用，公司與其他單位之間金額在結(jié)算起點以上的經(jīng)濟業(yè)務往來，一律使用轉(zhuǎn)帳支票。

（4）各部門或個人因工作需要領(lǐng)用支票時，應填制規(guī)定的借款單，由部門經(jīng)理和財務部門經(jīng)理審核簽字，并報分公司總經(jīng)理批準后，由出納人員簽發(fā)。借款人應在支票領(lǐng)用之日起，十日內(nèi)到財務部辦理報銷手續(xù)，其程序與現(xiàn)金支出報銷程序一樣。支票領(lǐng)用人應妥善保管已簽發(fā)的支票，如有丟失應立即通知財務部門并對造成的后果承擔責任。

（5）出納員不得簽發(fā)不確定的日期的支票，不得簽發(fā)任何種類的空白支票，當付款金額無法確定時，可簽發(fā)限額轉(zhuǎn)帳支票，并寫明用途和收款單位。

（6）財務人員不得在支票簽發(fā)前預先加蓋簽發(fā)支票的印章，簽發(fā)支票時必須按編號序順使用，對簽錯的支票或退票必須加蓋“作廢”戳記并與存根一起保管。

（7）應及時登記支票登記簿，與銀行及時核對存款余額。

3、銀行承兌匯票的管理規(guī)定

3.1分公司收取銀行承兌匯票必須經(jīng)股份公司財務部（書面報告）才能收取，嚴禁收取省轄的銀行承兌匯票及注有“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的銀行承兌匯票。

3.2銀行承兌匯票的票面要素必須齊全：日期大寫；金額大、小寫要一至；并必須有銀行的“匯票專用章”的鋼印或紅印（目前只有農(nóng)行為鋼印，其他銀行均為紅?。ｃy行承兌匯票下面左邊“承兌申請人蓋章”處必須由承兌匯票申請單位（即出票單位）蓋上預留銀行印簽，出票人的全稱與出票人簽章的財務專用章必須完全一致，一字不漏，收款人的全稱、賬號、開戶行必須核對無誤。

3.3銀行承匯票的出票人必須具備下列條件：A、在承兌銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織；B、與承兌銀行具有真實的委托付款關(guān)系；C、資信狀況良好，具有支付匯票金額的可靠資金來源。

3.4銀行承兌匯票期限最長不得超過六個月，即其出票日期與到期日不得超過六個月（含六個月，但不能多出一天）。轉(zhuǎn)賬背書回股份公司的銀行承兌匯票，必須取得連續(xù)背書，第一背書人必須同票面收款人全稱完全一致，一字不漏；第二背書人同第一背書人相同，依次前后銜接，最后一次背書轉(zhuǎn)讓的被背書人是票據(jù)的最后持票人。

3.5信用社無開具銀行承兌匯票的資格，因此信用社出具的銀行承兌匯票為無效銀行承兌匯票。各分公司收取的銀行承兌匯票必須在當?shù)叵蜷_票銀行查詢確認其為有效的銀行承兌匯票，并確信開票銀行到期有能力付款（支行級的銀行），才能發(fā)貨。

3.6分公司收取的銀行承兌匯票除了通過分公司開戶行向開票銀行查詢外，還必須帶銀行承兌匯票到分公司開戶行找銀行票據(jù)的專業(yè)人士辨別銀行承兌匯票的真實性及有效性。如收到的銀行承兌匯票是同城銀行開出的，要求財務經(jīng)理親自到出票行落實該票據(jù)的真實性和有效性。

3.7分公司收取的銀行承兌匯票以分公司為收款人（或被背書人），且必須在收取銀行承兌匯票的二個工作日內(nèi)將所收取的銀行承兌匯票背書寄回股份公司財務審計部。在背書欄蓋分公司銀行印鑒章的同時，必須注明被背書人的全稱，以免銀行承兌匯票遺失給總公司造成損失，如在背書欄內(nèi)蓋章，而沒有注明被背書人的全稱，如果該銀行承兌匯票遺失，任何單位或個人即可將該銀行承兌匯票送往銀行解付或貼現(xiàn)。

4、借支制度。公司人員借支應該根據(jù)需要核定額度，填寫借支單，由財務經(jīng)理和銷售分公司經(jīng)理審批。上一筆借支未清賬，不得再次借支。公司員工出差借時需附經(jīng)審批后的《出差申報單》。

5、關(guān)于嚴禁非授權(quán)人員向經(jīng)銷商（客戶）收（借）取“錢、物”的規(guī)定

為防范風險，防止經(jīng)濟糾紛，現(xiàn)就關(guān)于禁止分公司員工到經(jīng)銷商（客戶）處借款、借貨事宜規(guī)定如下：

1、股份公司嚴厲禁止銷售分公司任何人員到公司的任何經(jīng)銷商（客戶）處借款、借貨；禁止業(yè)務人員為任何經(jīng)銷商（客戶）帶款、帶貨。

2、銷售分公司財務經(jīng)理要負責給與分公司有往來關(guān)系的每一個經(jīng)銷商法人發(fā)一份書面函件（一式二份并蓋公司財務章，由分公司總經(jīng)理簽發(fā)，經(jīng)銷商法人簽章確認后，分公司財務部回收一份存檔備查，經(jīng)銷商自留一份），明確股份公司嚴禁業(yè)務員到經(jīng)銷商（客戶）處借款、借貨及其他任何經(jīng)手錢、物的事情。

二、往來賬管理制度

1、應收賬款的管理

為了進一步規(guī)范銷售，減少經(jīng)營風險，保證公司的財產(chǎn)安全，最大限度在減少呆賬、壞賬，對銷售分公司應收賬款的管理作出如下的規(guī)定：

1.1公司的產(chǎn)品銷售規(guī)定是：“現(xiàn)款現(xiàn)貨、款到發(fā)貨”的原則，所以原則上銷售分公司月末不允許有應收貨款余額。

1.2各銷售分公司原則上不允許賒銷，對確需賒銷的，應先向股份公司財務部提出書面報告，報告中必須要說明出現(xiàn)應收賬款單位的資信狀況（包括其經(jīng)營資格、資信狀況及經(jīng)營能力等）并有分公司總經(jīng)理、財務經(jīng)理簽署意見，報告經(jīng)股份公司財務部、銷售總監(jiān)、總經(jīng)理審批，且該應收賬款的期限不能超過一個月。對應收賬款超過一個月的單位，分公司必須及時書面報告股份公司財務部并采取措施，并指定專人負責解決。

1.3有應收賬款的分公司財務經(jīng)理每月應編報“應收賬款賬齡分析明細表”對分公司的對外應收賬款作詳細的分析，不得只報余額不作賬齡分析。每月末都必須與經(jīng)銷商對賬，并獲得經(jīng)銷假商簽字、蓋章的確認書。

1.4銷售分公司不得以“應收賬款”來調(diào)節(jié)銷售額，任何虛增虛減“應收賬款”發(fā)生額、人為提高或降低銷售業(yè)績的做法，均屬做假賬的違規(guī)行為，一經(jīng)查出將按違反財經(jīng)紀律從嚴處理分公司總經(jīng)理和財務經(jīng)理，分公司必須要加強對應收賬款的管理，堅決杜絕呆、壞賬的發(fā)生，特別是分公司財務經(jīng)理，絕不能做假賬，否則，股份公司將追究當事人的經(jīng)濟責任，直至免職。

2、內(nèi)部往來管理

內(nèi)部往來科目核算分公司與股份公司貨款、費用等經(jīng)濟業(yè)務往來的結(jié)算，各銷售分公司之間不能有任何往來掛賬。

2.1、本科目按單位設置明細科目:

2.1.1當收到大連分公司開具的稅票時,按稅票上的價款借記“庫存商品”，按稅票上的稅額借記“應交稅金--應交增值稅（進項稅額）”，按稅票總額貸記“內(nèi)部往來”。當分公司把貨款劃回股份公司總部時，借記“內(nèi)部往來”，貸記“銀行存款—貨款戶”。

2.1.2股份公司撥付給各銷售分公司費用時，分公司借記“銀行存款—費用戶”，貸記本科目。

2.2、為了保證股份公司與大連分公司、各銷售分公司的往來賬項清楚準確，有據(jù)可查，所有往來賬項均需使用有編號的一式三聯(lián)的《轉(zhuǎn)賬通知單》，《轉(zhuǎn)賬通知單》由經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的單位填寫，并送交雙方同時入賬。內(nèi)部往來業(yè)務必須每月核對，根據(jù)總公司的對賬單編制一式兩份的《內(nèi)部往來調(diào)節(jié)表》，雙方各執(zhí)一份存檔備查，調(diào)節(jié)項目只允許是時間差的調(diào)節(jié)，并要及時查明原因給予調(diào)整。

三、固定資產(chǎn)及低值易耗品管理制度

1、會計政策：固定資產(chǎn)的入賬原則及折舊政策詳見會計政策部分；低值易耗品的會計政策詳見會計政策部分。

2、管理部門：銷售分公司的固定資產(chǎn)由分公司財務部統(tǒng)一管理。固定資產(chǎn)取得后，即由財務部門依其類別及會計科目予以分類編號并貼粘標簽；低值易耗品由倉庫保管。

3、移交：對于固定資產(chǎn)應按所列使用部門詳細列清冊辦理移交。低值易耗品的領(lǐng)用按照庫存商品出庫程序?qū)徟箢I(lǐng)用。

5、盤點：銷售分公司固定資產(chǎn)應由財務部門會同使用部門每年盤點一次。另外應該于每季度就固定資產(chǎn)的項目中根據(jù)登記卡冊，每一類別至少抽點十項，盤點后應填造“盤點表“一式三份注明盈虧原因，一份自存，一份報分公司總經(jīng)理，一份送股份公司總部財務部門。財務部門對于盤盈或盤虧除應專門說明原因報股份公司總部財務部，根據(jù)盤盈盤虧原因做出相應處理。

6、購置審批程序及相關(guān)手續(xù)：銷售分公司無權(quán)購置任何固定資產(chǎn)，若需購置，必須向股份公司財務部在月度預算中列出預算，并專項報告，經(jīng)股份公司總經(jīng)理和相關(guān)權(quán)力部門批準后購置。低值易耗品在月度預算中申請，在物料消耗中列支。

7、保險：根據(jù)固定資產(chǎn)的使用要求辦理財產(chǎn)保險。

8、費用承擔：固定資產(chǎn)折舊及其他使用費由分公司承擔。

四、發(fā)票管理制度

為加強各銷售公司購、銷貨發(fā)票的管理，制訂本制度。

1、對外銷售開具發(fā)票的規(guī)定

1.1、各銷售分公司根據(jù)稅法等有關(guān)規(guī)定，由分公司財務經(jīng)理或會計專人辦理發(fā)票的領(lǐng)購、開具和保管業(yè)務。

1.2、發(fā)票上的客戶名稱，要依據(jù)客戶在稅務部門注冊登記單位全稱為準，不得寫錯別字，不得寫單位簡稱；客戶為自然人的，要如實填寫姓名。

1.3、已開具的發(fā)票，須有經(jīng)辦人按發(fā)票全部聯(lián)次一次性簽字，經(jīng)辦人是客戶的，還需注明客戶的身份證號碼，然后由業(yè)務員簽字確認，或附該客戶的單位介紹信，隨同發(fā)票記賬聯(lián)交財務部門辦理入賬或歸檔管理。

1.4、發(fā)票由業(yè)務員親自送達的，須向?qū)Ψ剿魅『炇兆C明，并有收到人簽字和單位蓋章，該證明要及時送交公司財務部門，附發(fā)票記賬聯(lián)后入賬。

1.5、所有對外出具的發(fā)票，均得經(jīng)辦人在發(fā)票登記簿上簽字登記。

1.6、凡是已實現(xiàn)銷售，客戶未索取發(fā)票的，必須開具普通發(fā)票附于記賬憑證后，并計提銷項稅，客戶聯(lián)單獨由會計保管，并在發(fā)票登記簿登記。

1.7、對于賒銷的，除經(jīng)特殊審批外，欠款未收回前，不能將發(fā)票出具給客戶。

2、對外開具增值稅發(fā)票的規(guī)定

對外開具增值稅發(fā)票除嚴格按照以上規(guī)定執(zhí)行外，還要遵守以下規(guī)定：

2.1、增值稅專用發(fā)票的開具對象僅限于具有一般納稅人資格的公司，對一般納稅人以外的任何單位和個人不得開具增值稅專用發(fā)票。

2.2、需要開具增值稅專用發(fā)票的單位，須提供該單位的稅務登記證副本復印件，并在復印件上加蓋單位公章，同時提供在稅務機關(guān)備案的單位電話號碼，開戶銀行名稱和銀行賬號。

2.3、公司具體經(jīng)辦業(yè)務員依據(jù)財務開具的收款收據(jù)，或?qū)Ψ降氖肇泦螕?jù)，或收回的普通發(fā)票等，按稅務登記證上的單位名稱，編制開票申請單（開票申請單附后），要做到字跡清楚，項目齊全，計算準確；由對方的具體經(jīng)辦人員來辦的，應由來人簽字并填寫其身份證號碼，公司業(yè)務人員簽字確認后，送公司經(jīng)理審批，然后由財務經(jīng)理審批，審核無誤后的開票申請單才能開票，開票申請單和發(fā)票記賬聯(lián)一同作為記賬憑證附件。

2.4、開出的增值稅專用發(fā)票一定要具體經(jīng)辦人員全部聯(lián)次一次性簽字，不得遺漏。

2.5、開票申請單要附增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)入賬。

2.6、對于增值稅發(fā)票上的記載事項有變動的，客戶要及時提供變更證明，以利業(yè)務結(jié)算；變更證明要即及時作附件入賬或歸檔管理。

2.7、退貨發(fā)票的處理：對于批準的退貨，將已開具給客戶的蘭字銷售發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)（購貨方未作賬務處理或原未交給客戶的發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)）或購貨方主管稅務機關(guān)出具的《銷售退回及折讓證明單》（購貨方已作賬務處理），粘附在紅字發(fā)票存根聯(lián)后，作為開具紅字發(fā)票的依據(jù)，并按照退回單據(jù)開具相應的紅字發(fā)票（附紅字記賬聯(lián)外，其他聯(lián)次均不得撕下），編制通用記賬憑證，并在紅字發(fā)票存根聯(lián)注明原蘭字發(fā)票及紅字發(fā)票的記賬聯(lián)存放地點。

3、接受發(fā)票的管理規(guī)定

3.1、接受發(fā)票要嚴格按照國家關(guān)于《違反發(fā)票管理的處罰》的條款進行審核。

3.2、接受的發(fā)票要依實際交易的金額為準，票面要整潔，項目填寫齊全，字跡清楚，蓋章清晰，手續(xù)齊備，計算準確，并與所附的其他資料相符。

3.3、交易合同或協(xié)議的單位名稱要與關(guān)于該單位的往來款項的單位名稱，及提供發(fā)票的單位名稱相一致；如果名稱等記載事項發(fā)生變更，對方一定要提供變更證明，并加蓋單位公章，作附件入賬或存檔備查。

3.4、對于接受的增值稅專用發(fā)票除參照以上規(guī)定審核外，應先到稅務機關(guān)及時辦理認證手續(xù)，然后再辦理業(yè)務結(jié)算手續(xù)；

3.5、接受發(fā)票要根據(jù)業(yè)務的性質(zhì)和實際情況索取具有抵扣作用的發(fā)票，以降低成本、費用；對無法提供具有抵扣作用的發(fā)票或無資格提供該類發(fā)票的單位，可以讓其提供無抵扣作用的發(fā)票，但要以扣除稅額后的金額結(jié)算。

3.6、業(yè)務人員取得符合抵扣條件的增值稅發(fā)票后，應及時辦理實物入庫、票據(jù)入賬手續(xù)，不得拖延，暫時無法完成貨物品質(zhì)鑒定的，可先辦理入庫、入賬手續(xù)，但須通知財務部門暫不作為付款依據(jù)。

3.7、運輸行業(yè)專用發(fā)票。列支裝卸運輸費必須取得“運輸行業(yè)專用發(fā)票”，“運輸行業(yè)專用發(fā)票”是指鐵路、民用航空、公路和水上運輸單位開具的貨票，以及從事貨物運輸?shù)母黝愡\輸單位開具的套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的貨票。貨物業(yè)的發(fā)票和定額發(fā)票不予抵扣。合規(guī)的運輸發(fā)票，按照結(jié)算金額的7%的抵扣率計算進項稅額（或根據(jù)稅務局要求進行調(diào)整），隨同運費支付的裝卸費、保險費等雜費不得計算扣除進項稅額。

3.8、無法按規(guī)定取得合法發(fā)票的，應向當?shù)囟悇站忠蟠_發(fā)票，并征詢當?shù)囟惥值挚蹜斁邆涞臈l件，全項詳細填寫。

4、違反公司發(fā)票管理規(guī)定的處罰

對于已開具的發(fā)票未按規(guī)定程序操作的，將對經(jīng)銷公司有關(guān)直接責任人處以100-200元的罰款；違反規(guī)定觸犯刑法的，后果自負；違反規(guī)定接受或開具發(fā)票造成公司少抵或多繳稅款的，或者因接受或開具發(fā)票造成往來結(jié)算損失的，直接責任人要負賠償責任。

五、存貨管理制度

1、分公司要貨申請

1.1分公司的庫存管理應堅持“庫存合理、加快周轉(zhuǎn)”的原則，盡可能降低庫存風險。

1.2分公司在要貨時須根據(jù)銷售計劃，結(jié)合實際需求，合理安排訂貨次數(shù)及數(shù)量，在合理庫存內(nèi)保證銷售的需要。

1.3根據(jù)上述要求，分公司計劃員要填好《要貨申請表》，《要貨申請表》經(jīng)分公司財務經(jīng)理審核、分公司總經(jīng)理審批，并通過傳真給大連分公司銷售部，經(jīng)銷售部和財務部審核無誤后，辦理發(fā)貨程序。

2、存貨入庫流程。首先由申請人填寫入庫申請單，入庫單至少有下列內(nèi)容：

產(chǎn)品品種貨位號數(shù)量（）單價金額（元）備注

申請人持填寫好的入庫單，填寫好由檢驗員（或庫管員）檢驗后簽字，并由庫管員核實入庫數(shù)量登記。入庫單至少一式四份，第一聯(lián)、存根，第二聯(lián)、庫房留存，第三聯(lián)、財務核算，第四聯(lián)、申請人留存。入庫時要求嚴把質(zhì)量關(guān)，做好各項記錄，以備查用。財務部門根據(jù)入庫單財務核算聯(lián)和其他相關(guān)單據(jù)入賬。

3、存貨出庫流程。存貨出庫的方式主要有3種：客戶自提、委托發(fā)貨和公司送貨。第一種：客戶自提。是客戶自己派人或派車來公司的庫房來提貨；第二種：委托發(fā)貨；第三種：公司派自己的貨車，給客戶送貨。無論采用哪種出貨的方式，都要填寫出庫單。出庫單（或銷售單）至少有下列內(nèi)容：發(fā)貨單位、發(fā)貨時間、出庫品種、出庫數(shù)量、金額、出庫方式選擇、結(jié)算方式、提貨人簽字、成品庫主管簽字。如下表：

發(fā)貨單位：出庫日期

產(chǎn)品品種產(chǎn)品數(shù)量金額備注

出庫方式選擇1、客戶自提2、委托發(fā)貨3、公司送貨

運費結(jié)算方式1、公司代墊運費2、貨到付款

出庫單（或銷售單）也是一式四份：第一聯(lián)，存根；第二聯(lián)，成品庫留存；第三聯(lián)，財務核算；第四聯(lián)，提單，提貨人留存。提貨的車到達倉庫后，出示出庫單據(jù)在庫房人員協(xié)調(diào)下，按指定的貨位、品種、數(shù)量搬運貨物裝到車上。保管人員做好出庫質(zhì)量管理，嚴防破損，做好數(shù)量記錄，核實品種、數(shù)量和提單。

4、存貨盤點。分公司財務部每月底要協(xié)同庫管員對庫存商品進行一次盤點，對于盤盈、盤虧、毀損等要查明原因，上報股份公司財務部進行相應處理。

六、銷售分公司財務人員管理制度

1、下屬各銷售分公司的財務人員在人事關(guān)系上屬于股份公司總部，任何部門無權(quán)聘用和解聘財務人員。下屬各銷售分公司財務負責人由股份公司總部財務審計部經(jīng)理提名，報股份公司總經(jīng)理批準后聘任或解聘。

2、下屬各銷售分公司核定財務人員的工資福利等相關(guān)待遇由股份公司總部財務審計部統(tǒng)一管理和發(fā)放；財務人員為銷售分公司辦公或出差等而發(fā)生的費用由各銷售分公司承擔；財務人員的培訓及其他相關(guān)費用由股份公司總部承擔。

3、下屬各銷售分公司的財務人員必須嚴格執(zhí)行股份公司的各項財務管理制度，在業(yè)務上接受股份公司總部財務審計部的指導；總部財務審計部對其財務活動進行定期審計和不定期專項核查，對于違反財務制度和財經(jīng)紀律的，公司總部將對其作出相應處理，對于違返國家法律的，將移送司法機關(guān)處理。

4、下屬各銷售分公司的財務人員必須協(xié)助所在公司領(lǐng)導搞好經(jīng)營管理，及時提供真實、有效的財務信息，積極為分公司領(lǐng)導的經(jīng)營決策出謀劃策。

5、下屬各銷售分公司財務負責人定期向總部財務審計部述職，在日常財務管理工作中要不斷創(chuàng)新，提高公司財務管理水平，鼓勵多提合理化建議。

6、股份公司總部將定期對財務人員進行考核，以此作為年終獎金和工資標準的考評依據(jù)。

七、崗位職責

分公司財務崗位責任制是一種管理制度，現(xiàn)關(guān)于分公司每個財務工作人員的職責、任務、權(quán)限、完成任務的標準作出明確的規(guī)定，根據(jù)分公司財務人員履行崗位職責的優(yōu)劣作為對財務人員的晉升、獎懲依據(jù)。

1、分公司財務經(jīng)理的崗位職責

1.1在股份公司財務部的領(lǐng)導下,嚴格遵守財經(jīng)紀律與股份公司的各項規(guī)章制度,要隨時檢查各項制度在分公司的執(zhí)行情況,發(fā)現(xiàn)違反財經(jīng)紀律的行為給予制止,并及時書面報告股份公司財務部.

1.2審核分公司的會計原始憑證是否符合會計工作規(guī)范的要求,是否符合國家的稅務、會計法規(guī)及股份公司的有關(guān)規(guī)定，對不合理、不合法、不合規(guī)的原始憑證拒絕受理，并且退回經(jīng)辦人，堅持“收支兩條線”的原則。

1.3審核上報股份公司的財務資料,確保上報資料的真實性、規(guī)范性和準確性。編制分公司經(jīng)營費用的預算，并就經(jīng)營費用預算的執(zhí)行差異進行分析，然后報分公司總經(jīng)理及股份公司財務部。

1.4復核記賬憑證、登記總賬、核對明細賬、編制會計報表、編寫財務分析報告，按股份公司的要求審核分公司的會計報表，并在限期內(nèi)寄回股份公司財務部。

1.5嚴格審核分公司物料收發(fā)憑證，堅持“現(xiàn)款現(xiàn)貨、款到發(fā)貨”的原則，對分公司的實物（包括庫存商品、物料、固定資產(chǎn)等）與貨幣資金進行定期或不定期的盤點，并核對賬實是否相符。

1.6在堅持股份公司的各項規(guī)章制度的前提下，積極地配合銷售分公司總理推動分公司銷售業(yè)務的提升，做好分公司總經(jīng)理的參謀。

1.7做好分公司的物流、資金流的安全保障措施，確保分布在分公司內(nèi)、外的財產(chǎn)安全與完整。

1.8妥善保管、歸檔會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料，協(xié)調(diào)好與當?shù)囟悇詹块T的關(guān)系。

1.9按股份公司的規(guī)定管好、用好分公司的印章，并做好分公司簽訂的所有合同的審核、備案工作。

1.10協(xié)調(diào)好分公司的財務崗位工作，并組織好分公司財務每月的工作小結(jié)會,總結(jié)分公司財務工作中存在的問題和不足，并書面上報股份公司財務部。根據(jù)財務內(nèi)控制度，安排好分公司節(jié)假、雙休日財務人員的值班，堅持服務與監(jiān)督并重的原則。

1.11按時完成股份公司財務部交付的其他臨時性工作，同時以身作則組織與帶好分公司財務隊伍，將分公司財務工作做好。

2、分公司會計的崗位職責

2.1按照國家會計法規(guī)制度和股份公司的有關(guān)規(guī)章制度，編制記賬憑證、登記會計明細賬（不包括現(xiàn)金日記賬與銀行日記賬）和結(jié)賬、對賬，做到賬務處理手續(xù)完備、數(shù)字準確、賬目清楚，對不合法的原始憑證應拒絕編制記賬憑證并及時報告分公司財務經(jīng)理。

2.2登記好有關(guān)備查賬簿；定期和不定期對賬，使賬賬、賬實相符。

2.3與庫管員共同驗收分公司物料入庫，并填制入庫憑證。

2.4根據(jù)有關(guān)資料編制會計報表的附表。

2.5月初裝訂分公司上月的記賬憑證、物料收發(fā)憑證并歸檔（財務資料歸檔管理）。

2.6負責稅務申報及稅控系統(tǒng)的維護。

2.7按時完成分公司財務經(jīng)理交付的其他臨時性工作。

3、分公司出納的崗位職責

3.1嚴格、認真執(zhí)行國務院關(guān)于現(xiàn)金管理的制度。

3.2嚴格執(zhí)行庫存現(xiàn)金的限額，超過部分必須及時送存銀行，不坐支貨款，不能白條抵押現(xiàn)金，堅持貨款現(xiàn)金與費用現(xiàn)金分管的原則。必須是堅持“收支兩條線”的原則。

3.3嚴格執(zhí)行支票管理制度，使用支票必須經(jīng)分公司總經(jīng)理、財務經(jīng)理兩人簽同意后方可開出。出納員辦理每一筆收付款業(yè)務的依據(jù)，必須根據(jù)會計（財務經(jīng)理）編制的，并經(jīng)審核無誤的憑證。

3.4建立、建全現(xiàn)金、銀行存款的各種賬目，出納員每辦理一筆收付款業(yè)務前，必須堅持復核每一筆收付款憑證所反映的經(jīng)濟內(nèi)容和金額，對不完整、不合法的憑證應拒絕付款，并及時向分公司財務經(jīng)理或股份公司財務審計部反映。

3.5月末分公司銀行存款余額與銀行對賬單核對，要及時編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，使賬面余額與銀行對賬單上的余額相符。對未達賬款要及時查詢，并督促有關(guān)人員及時處理。

3.6為了確保安全，分公司向銀行提取或存入現(xiàn)金時，應由分公司財務經(jīng)理配備人員同行，采取相應的安全措施，同時保險柜密碼嚴格保密，鑰匙要妥善保管不得丟失，不得交給他人。

3.7不得將出納工作隨意交代他人代管，如確有原因離崗時，必須由分公司財務經(jīng)理指派他人代管，而且交接手續(xù)雙方必須清楚。

3.8出納員使用的各種印章，如支票印鑒、“現(xiàn)金收訖”、“現(xiàn)金付訖”、“銀行收訖”、“銀行付訖”等都要妥善保管。為了分清責任，支票印鑒必須堅持分管的原則。任何時侯都不能一個人保管和使用支票的所有印鑒。

3.9加強有價證券的管理，有價證券必須存放在保險柜中并設立備查賬，保護有價證券安全、完整不受損（要轉(zhuǎn)回股份公司的必須及時辦理手續(xù)轉(zhuǎn)回）。

3.10出納人員不能兼任會計稽核、會計檔案保管、收入費用、債權(quán)債務的賬簿登記工作。

3.11按時完成分公司財務經(jīng)理交付的其他臨時性工作。

注：銷售分公司未設會計崗位的，由財務經(jīng)理兼任會計工作崗位。

八、會計檔案管理制度

1、為加強會計檔案管理，特制定本管理辦法。

2、本公司的會計檔案包括：會計憑證、會計帳簿、稅務申報資料、會計報告、審計報告、驗資報告、資產(chǎn)評估報告、財務管理制度以及與經(jīng)營管理有關(guān)的其它重要文件，如合同、章程等各種會計資料。

3、會計檔案的保存。

財務部應有專人負責保存會計檔案，定期將財務部歸檔的會計資料，整理裝訂后按順序立卷登記。

會計檔案的保管期限為永久保存和定期保存兩類，具體和保管年限詳見本制度第七條。

會計檔案應當在會計機構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。出納人員不得兼管會計檔案。

會計檔案保管期滿需要銷毀時，由會計檔案管理人員提出銷毀意見，經(jīng)部門經(jīng)理審查，股份公司財務部批準，并報上級有關(guān)部門批準后執(zhí)行。由會計檔案管理人員編制會計檔案銷毀清冊，銷毀時應由股份公司財務審計部有關(guān)人員共同參加，并在銷毀單上簽名或蓋章。

4、會計檔案的借用。

財務人員因工作需要查閱會計檔案時，必須按規(guī)定順序及時歸還原處，若要查閱入庫檔案，必須辦理有關(guān)借用手續(xù)。

公司內(nèi)各單位若因公需要查閱會計檔案時，必須經(jīng)本單位領(lǐng)導批準證明，經(jīng)財務經(jīng)理同意，方能由檔案管理人員接待查閱。

外單位人員因公需要查閱會計檔案時，應持有單位介紹信，經(jīng)財務經(jīng)理同意后，方能由檔案管理人員接待查閱，并由檔案管理人員詳細登記查閱會計檔人的工作單位、查閱日期、會計檔案名稱及查閱理由。

會計檔案一般不得帶出室外，如有特殊情況，需帶出室外復印時，必須經(jīng)財務部經(jīng)理批準，并限期歸還。

5、由于會計人員的變動或會計機構(gòu)的改變等，會計檔案需要轉(zhuǎn)交時，須辦理交接手續(xù)，并由監(jiān)交人、移交人、接收人簽字或蓋章。

6、本辦法適用于公司總部、分公司、下屬全資及控股公司。

7、會計檔案保管期限

會計檔案的保管期限，從會計年度終了后的第一天算起。

(一)會計憑證類:

(1)、原始憑證、記帳憑證匯總憑證15年

(2)、銀行存款余額調(diào)節(jié)表和銀行對賬單5年

(二)會計帳簿類：

(1)、日記帳15年

其中：現(xiàn)金和銀行存款日記帳25年

(2)、明細帳、總帳、輔助帳15年

(3)、固定資產(chǎn)報廢清理后固定資產(chǎn)卡片及清單保管5年

(三)會計報表類：

(1)、主要財務指標報表（包括文字分析）3年

(2)、月、季度會計報表（包括文字分析）5年

(3)、年度會計報表（包括文字分析）永久

(四)其他類：

(1)、會計檔案保管清冊及銷毀清冊永久

(2)、財務成本計劃3年

(3)、主要財務會計文件、合同、協(xié)議永久

九、附則

篇9

一、資產(chǎn)負債真實性審計的目標內(nèi)容、步驟和方法

1、對被審計單位資產(chǎn)類的現(xiàn)金、銀行存款、有價證券、應收賬款（暫付款）、預付賬款、其他應收款、應收票據(jù)、材料（或庫存材料）、產(chǎn)成品、對外投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等會計項目，應按下列目標、步驟和方法進行審計和監(jiān)督：

（1）確定貨幣資金（包括現(xiàn)金、銀行存款、有價證券）的存在性，收付的合法性和記錄的完整性，余額的正確性、會計核算披露的恰當性。

第一，現(xiàn)金的審計：應通過檢查現(xiàn)金賬據(jù)和現(xiàn)金突擊盤點方法，采取先盤點后看賬或先看賬后盤點步驟：一是審查被審計單位現(xiàn)金核算是否規(guī)范；二是審查現(xiàn)金收付是否按現(xiàn)金管理規(guī)定執(zhí)行；三是審查現(xiàn)金賬款是否相符等。

第二，銀行存款的審計：應通過檢查單位銀行存款賬據(jù)和核對銀行部門提供的銀行存款對賬單方法步驟，對照有關(guān)規(guī)定：一是審查被審計單位銀行存款核算是否規(guī)范。二是審查銀行賬戶開設是否合理；三是審查銀行存款收付是否合規(guī)等。

第三，有價證券的審計：應通過賬券核對方法，查明有價證券是否存在，保管是否安全，有否及時兌付等。

（2）確定各項應收（暫付）款項（包括應收賬款、暫付款、預付賬款、其他應收款、應收票據(jù)）的存在性，增減變動記錄的合法性、完整性、可收回性，余額的正確性，會計報表披露的恰當性。

應通過賬賬、賬證以及與債務人核對檢查等方法，采取逆查法、抽樣檢查以及函證（對重點數(shù)額較大事項）方法步驟：一是審查各項應收（暫付）款項總賬與明細賬是否相符，核算內(nèi)容是否準確合規(guī)，余額是否正確；二是審查各項應收（暫付）款項的具體去向用途；三是審查應收票據(jù)有否建立“應收票據(jù)備查簿”，監(jiān)督盤點庫存票據(jù)金額是否與賬面相符，分析應收票據(jù)的可兌現(xiàn)程度。四是審查各項應收（暫付）款項賬齡期限，查明有關(guān)應收款項能否收回，確認債權(quán)性資產(chǎn)的存在性和可靠性。

（3）確定存貨（包括材料、產(chǎn)成品）的存在性，收支的合法性和記錄的完整性，存貨的品質(zhì)狀況，余額的正確性，會計報表披露的恰當性。

應通過審查財務部門存貨總賬、明細賬、相關(guān)憑證和存貨采購、銷售合同等資料以及保管賬據(jù)，采取賬據(jù)檢查與實物盤點相結(jié)合的方法步驟，對重點存貨在看賬基礎上，必須抽樣檢查，實物盤點。一是審查存貨賬賬、賬證、賬實是否相符；二是審查存貨期末計價和數(shù)量是否準確，存貨資產(chǎn)有否虛增或少報；三是審查存貨采購、銷售、驗收、發(fā)出、保管等各個管理環(huán)節(jié)是否存有管理漏洞和隱患，提出相應的審計建議。

（4）確定對外投資的存在性，是否歸單位所有，對外投資增減變動及其收益（或損失）記錄的完整性，余額的正確性，會計報表披露的恰當性。

應通過審查會計賬據(jù)及單位對外投資所形成的會辦記錄、協(xié)議合同等相關(guān)資料，采取檢查、詢問以及到被投資單位實地調(diào)查等步驟方法，一是審查被審單位對外投資形成過程及其決策是否規(guī)范科學。二是審查單位以非現(xiàn)金資產(chǎn)對外投資的價值確定是否合理。三是審查對外投資的收益是否按照雙方合同協(xié)議及時收取入賬。四是審查對外投資是否按合同協(xié)議及時收回，處置是否恰當，判斷對外投資的可收回性和存在性。

（5）確定固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的存在性，是否歸單位所有，確定其增減變動記錄的完整性和準確性，余額的正確性，會計報表披露的恰當性。

應通過審閱有關(guān)固定資產(chǎn)取得和處置的文件記錄和驗收報告，預算批復文件和列支來源渠道，單位資產(chǎn)管理部門和使用部門設置的資產(chǎn)明細登記賬、卡以及會計核算賬據(jù)中有關(guān)購置費、修繕費、業(yè)務費、公務費等科目明細支出步驟，采取抽樣檢查、實地觀察、盤點核對等方法：一是審查各項固定資產(chǎn)是否按規(guī)定入賬價值和標準及時核算。二是審查有關(guān)固定資產(chǎn)取得是否與預算相符。三是審查固定資產(chǎn)的變賣處置是否經(jīng)過授權(quán)批準，是否經(jīng)過公開公正處置，其變價收入是否及時入賬；四是審查固定資產(chǎn)結(jié)存是否真實準確，賬實是否相符；五是審查固定資產(chǎn)會計核算是否規(guī)范，賬賬是否相符，內(nèi)部財產(chǎn)物資管理制度是否健全，責任是否明確，實物盤點是否定期或不定期地進行。

通過審閱被審計單位賬據(jù)以及購入和取得無形資產(chǎn)的各種文件、合同協(xié)議、審批報告，轉(zhuǎn)讓手續(xù)及其授權(quán)批準依據(jù)，索取有關(guān)無形資產(chǎn)的所有權(quán)證書或到國土、工商部門調(diào)查了解等步驟方法，審查無形資產(chǎn)是否存在，是否歸單位所有；審查無形資產(chǎn)入賬價值是否真實、合理；審查無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓程序是否合規(guī)，轉(zhuǎn)讓收入是否及時入賬等。

2、對被審計單位負債類的應繳預算款、應繳財政專戶款、暫存款、應付賬款、預收賬款、其他應付款、應付票據(jù)、應交稅金、借入款項會計項目，應當按照下列目標內(nèi)容、步驟和方法進行審計：

（1）確定應繳預算款和應繳財政專戶款記錄的完整性，核算劃分的準確性、上繳的及時性、余額的正確性和會計報表披露的充分性。

首先要弄清被審計單位所取得的各項收入，哪些屬應繳預算款，哪些屬應繳財政專戶款。在此基礎上，通過與有關(guān)收入明細賬的各項收入數(shù)額核對，與當期有關(guān)收費票據(jù)實際收取的收入數(shù)額核對，與收費文件和收費許可證核對，與有關(guān)暫存款項（有的單位會將收入放在暫存款中核算）核對，與年終對賬單有關(guān)未達賬項（防止一些單位將部分收入不記收入和銀行存款賬，跨期隱瞞一部分收入）核對等方法步驟：一是審查應繳預算款和應繳財政專戶款劃分是否準確。二是審查應繳款項是否及時足額上繳財政國庫或財政專戶。

（2）確定各項應付（暫存）款項（包括暫存款、應付賬款、預收賬款、其他應付款、應付票據(jù)）發(fā)生及償還記錄的完整性，核算的合規(guī)性、余額的正確性以及會計報表披露的充分性。

應通過檢查各種應付款項明細賬據(jù)，結(jié)合檢查相關(guān)采購業(yè)務合同資料，并注意應付款項記錄與現(xiàn)金和銀行存款日記賬相核對的步驟，采取分析性復核、抽樣檢查、函證、審閱、計算、逆查法等方法：一是審查各項應付（暫存）款項賬賬是否相符。二是審查各項應付（暫存）款項核算內(nèi)容的準確性。三是審查各項應付債務的具體構(gòu)成，剖析這些大額負債對單位正常收支預算的執(zhí)行產(chǎn)生哪些不良后果等等。

（3）確定應交稅金、借入款項發(fā)生及記錄的完整性、余額的正確性以及會計報表披露的充分性。

應通過檢查單位開展的有關(guān)業(yè)務活動是否屬于應納稅行為，查明是否依照有關(guān)稅法規(guī)定計提交納應交稅金。通過審查有關(guān)借款合同、借款審批手續(xù)和借款計劃等資料，查明單位借入款項記錄是否完整，入賬是否及時，取得是否合理，業(yè)務是否真實，查明有關(guān)借入款項是否做到及時歸還，使用是否?？顚Ｓ?，利息支付是否合理等。

3、對被審計單位凈資產(chǎn)類的固定基金、事業(yè)基金、專用基金、結(jié)余（包括事業(yè)結(jié)余、經(jīng)營結(jié)余、結(jié)余分配）會計項目，應按下列目標內(nèi)容、步驟和方法進行審計：

（1）確定各項基金（包括固定基金、事業(yè)基金、專用基金）增減變動的合規(guī)性、核算記錄的完整性，余額的正確性以及會計報表披露的恰當性。

應根據(jù)行政事業(yè)財務規(guī)則、會計準則以及會計制度和財政部門的有關(guān)規(guī)定，通過檢查當期單位收支結(jié)余數(shù)額及其分配結(jié)轉(zhuǎn)情況、固定資產(chǎn)增減變化情況等步驟方法：一是審查固定基金增減變化是否與固定資產(chǎn)增減變化相對應。二是審查單位專用基金是否按規(guī)定提取、設置，是否按規(guī)定用途使用。三是審查事業(yè)基金的形成是否按規(guī)定從年末結(jié)余款項轉(zhuǎn)入。

（2）確定各項結(jié)余（包括事業(yè)結(jié)余、經(jīng)營結(jié)余、結(jié)余分配）記錄的完整性、核算的準確性、余額的正確性。應通過審計被審計單位期末轉(zhuǎn)賬、結(jié)賬事項，查明單位事業(yè)結(jié)余，經(jīng)營結(jié)余當期發(fā)生額是否計算準確，滾存結(jié)余余額是否正確，結(jié)余分配是否合規(guī)等。

二、財務收支真實性、合規(guī)性和效益性審計的目標內(nèi)容、步驟和方法

1、收入的審計：確定各項收入發(fā)生的真實性、記錄的完整性、來源的合規(guī)性和余額的正確性。首先應摸清被審計單位收入的具體構(gòu)成和規(guī)模；了解單位內(nèi)部收取各項事業(yè)收入（或預算外收入）的具體業(yè)務操作流程、財務與業(yè)務部門的分工職責、各項收費的政策依據(jù)和收費入賬環(huán)節(jié)，收費票據(jù)的使用種類及其管理方式；掌握被審計單位開展的有關(guān)經(jīng)營活動范圍和主要內(nèi)容事項，檢查有關(guān)對外投資、資產(chǎn)出租等活動情況。在此基礎上，通過審閱、計算復核、比較分析、實地觀察等方法，對被審計單位各項收入的發(fā)生及其記錄進行一一審查，并注重搞好其各項收入構(gòu)成分析，查明其增減變化的原因。

第一，財政補助收入的審計：通過檢查全年財政核定的財政補助收入預算數(shù)（包括平時財政專項追加預算數(shù)），以及財政實際撥入經(jīng)費數(shù)，查明單位財政補助收入核算是否及時，發(fā)生額是否準確，記錄是否完整。

第二，事業(yè)收入（或預算外收入）的審計：一是要通過審查單位賬面實際反映的各項預算外收入（事業(yè)收入）總額，與單位各項收費政策中規(guī)定的各個收費項目依據(jù)、收費標準和事業(yè)發(fā)展規(guī)模計算出各項預算外收入（事業(yè)收入）應收數(shù)進行比較，從總體上，查明被審計單位有否做到應收盡收，有否存在將應收收入放在交費單位搞體外循環(huán)或損害單位集體收入個人得好處等經(jīng)案線索問題。二是要通過對部門單位收費項目、收費標準、收費依據(jù)、收費票據(jù)、收費許可證等政策文件資料，與實際收費收入行為一一對照檢查，查明單位是否存在亂收費、亂集資、亂攤派行為，查明是否存在超范圍、超標準收費。三是要通過審查單位各種收費票據(jù)（包括結(jié)算票據(jù)）實際收取的收入與入賬數(shù)額進行比較，查明有否存在收入不入賬，私設“小金庫”行為；查明有否存在將收入款項放入暫存往來款中核算，隱瞞收入逃避監(jiān)督行為等問題。

第三，上級補助收入和附屬單位繳款的審計：應通過審查有關(guān)年度部門核定的附屬單位繳款預算數(shù)以及有關(guān)銀行存款、現(xiàn)金、往來款項發(fā)生額，查明其核算是否準確，有否將上級補助收入和附屬單位繳款放在往來款中核算，查明有關(guān)附屬單位繳款預算未能實現(xiàn)的原因，查明上級部門有否按規(guī)定足額將應返還收入補助給本單位。

第四，經(jīng)營收入的審計：應通過審查單位有關(guān)資產(chǎn)的利用狀況，或利用本部門技術(shù)開展第三產(chǎn)業(yè)搞經(jīng)營（指非獨立核算的經(jīng)營活動）的方法步驟，查明其經(jīng)營收入有否納入財務大賬，記錄是否完整。

第五，其他收入的審計：應通過對部門單位資產(chǎn)的檢查，查明有否存在非經(jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營性資產(chǎn)，“非轉(zhuǎn)經(jīng)”收入（如房屋出租收入）有否全部入賬；通過對部門單位對外投資、技術(shù)轉(zhuǎn)讓及相關(guān)支出審查分析，查明單位有關(guān)投資收益、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費有否足額收取入賬；通過對單位銀行存款情況的審查，查明有關(guān)利息收入有否足額入賬；通過對部門單位所履行的職能檢查，查明其有否取得相應的服務費收入、勞務報酬或手續(xù)、業(yè)務費收入（如代收稅費有一定的手續(xù)業(yè)務費），有否及時足額入賬；通過對部門單位到會計中心領(lǐng)取備用金數(shù)額和實際單位資金使用數(shù)額以及時間發(fā)生的次序分析比較檢查，判斷分析其有否存在賬外機動資金收入等問題。

2、支出的審計：確定各項支出發(fā)生的真實性、內(nèi)容的合規(guī)性、記錄的完整性、使用的效益性。首先應從總體上掌握被審計單位支出的規(guī)模和結(jié)構(gòu)，運用分析性復核方法，比較分析各項支出增減變化情況和預算執(zhí)行情況，剖析原因。在此基礎上，依據(jù)項目的重要性水平和風險評估，明確支出審計的重點，采取順查與逆查、詳查與抽查和賬實相互核對的方法步驟，對支出進行審計，并加強對被審單位支出進行結(jié)構(gòu)分析和效益評估。

第一，人員經(jīng)費支出的審計：通過對照財政部門審核下達的部門預算，對照單位實有人員及其工資實際發(fā)放標準等資料，對照有關(guān)財經(jīng)制度，運用逆查和抽查等方法，采取審查支出明細賬及抽查核對相關(guān)會計憑證資料的步驟：一是重點查明各項人員工資津貼支出是否真實準確。二是查明各項獎金福利支出是否按規(guī)定標準計提和發(fā)放，有否存在少計、漏計個人所得稅問題。三是通過單位賬面各項人員經(jīng)費實際支出數(shù)與上報財政部門核定的預算數(shù)進行比較，查明單位有否存在虛報人數(shù)，抬高工資津貼基數(shù)標準，擴大人員經(jīng)費預算數(shù)，騙取、套取財政補助撥款行為等。四是對單位借用的臨時人員以及在崗不在位人員、留職停薪人員等開支的人員經(jīng)費支出，也要認真地審查，查明是否真實，是否合理合規(guī)。

第二，正常公用支出的審計：一是通過比較分析單位正常公用支出各個項目增減變化情況，查明其影響支出增減變化的因素。二是通過審查各項支出總賬、明細賬和原始憑證，檢查有關(guān)支出結(jié)報手續(xù)是否完備，查明支出賬賬、賬證是否相符，有否存在亂支濫用行為等。三是通過抽查單位結(jié)報的大額購置費、修繕費、辦公費、會議費等費用，并與報賬相關(guān)的實物資產(chǎn)、相關(guān)的會議記錄或會辦紀要、相關(guān)的修繕工程和施工單位等事項進行驗證核對，查明其列報的相關(guān)支出是否真實，有否存在用假辦公用品、假差旅費、假會議費、假運輸費、假修繕、假購置費、假印刷費、假招待費等虛假發(fā)票進行虛報冒領(lǐng)、虛假列支，有否存在相關(guān)資產(chǎn)未登記增加入賬問題等。

第三，專項項目支出的審計：通過審閱有關(guān)年度本級財政批復的專項支出預算、年度內(nèi)財政部門或上級主管部門專項追加的專項補助批復內(nèi)容以及專項項目立項建設批準文書、可行性研究報告和相關(guān)財務賬據(jù)資料，采取財務審計與工程項目建設審計相結(jié)合的方法。一是審查各項專項支出是否堅持專款專用。二是審查有關(guān)專項項目支出使用效果情況，搞好問效跟蹤。

第四，附屬單位補助和上繳上級支出的審計：通過審閱年度部門預算以及有關(guān)政策文件依據(jù)，包括上下級單位之間結(jié)算票據(jù)的檢查方法步驟：一是審查被審單位對附屬單位補助支出是否按預算執(zhí)行。二是審查上繳上級支出是否按有關(guān)文件規(guī)定執(zhí)行。

第五，經(jīng)營支出的審計：對有關(guān)經(jīng)營項目而又未實行獨立核算的單位，其經(jīng)營支出的審計，應著重審查收入費用是否配比，支出范圍是否恰當，支出費用是否合規(guī)，查明經(jīng)營支出與事業(yè)支出劃分是否恰當。

三、重要財經(jīng)法規(guī)制度及重點管理活動措施執(zhí)行到位性目標的審計內(nèi)容、步驟和方法

第一，部門預算制度及其執(zhí)行情況的審計：通過審閱單位部門預算編制情況及財政部門預算批復和管理要求，采取與賬面收支實績進行比較分析的方法和步驟：一是審查單位部門預算是否嚴格執(zhí)行到位。二是審查部門預算完成或未能完成的原因。

第二，政府采購制度及其執(zhí)行情況的審計：一是通過審查單位有關(guān)支出明細賬據(jù)，查明被審單位有關(guān)屬于政府采購品目的支出事項，是否實行了政府采購。二是審查自行采購事項的范圍、程序是否合規(guī)。三是查明有關(guān)采購事項是否實行先預算后采購，先批準后采購等。

第三，收支兩條線制度及其執(zhí)行情況的審計：一是重點查明單位有關(guān)收費項目和罰沒收入是否經(jīng)過國務院及省級政府的批準，是否經(jīng)過縣物價部門批準核發(fā)《收費許可證》。二是查明單位是否統(tǒng)一使用財政部門核發(fā)的收費收據(jù)，三是查明單位是否嚴格執(zhí)行票款分離，將收取的收入直接繳存財政專戶，支出專戶經(jīng)費由財政撥入，做到收支分開。

第四，本部門、本行業(yè)重要財經(jīng)法規(guī)政策及其財務會計收支管理制度貫徹執(zhí)行情況的審計：應注重對這些行業(yè)、部門重要法規(guī)管理制度執(zhí)行情況的審查，通過采取審查、核對的方法，查明是否能夠嚴格執(zhí)行到位，找出其財務管理中的漏洞和不足，分析其執(zhí)行偏差的主客觀因素，進而提出切實有效、針對性、操作性強的審計建議和措施，促進部門行業(yè)各項管理工作規(guī)范運行。

四、內(nèi)部控制制度健全性、有效性目標的審計內(nèi)容、步驟和方法

第一，內(nèi)部會計控制監(jiān)督制度建立健全情況的審計。應根據(jù)《會計法》、《會計基礎工作規(guī)范》、《內(nèi)部會計控制規(guī)范》的規(guī)定要求，采取詢問、審閱和測試等方法步驟，對被審單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的健全性、有效性目標進行審計。

一要檢查是否建立了內(nèi)部會計管理體系和會計人員崗位責任制。

二要檢查是否建立了內(nèi)部牽制制度。

三要檢查單位是否建立了規(guī)范的會計賬務處理程序及其內(nèi)部結(jié)算管理制度。

四要檢查單位是否建立了定額管理制度，制定相應的增收節(jié)支管理辦法。

五要檢查單位是否建立了財務審批制度。

六要檢查單位是否建立財產(chǎn)清查制度。

七要檢查單位是否建立內(nèi)部審計或內(nèi)部稽查制度。

第二，加強對主管部門內(nèi)部設置的會計中心管理有效性的審計監(jiān)督，防止會計核算統(tǒng)管流于形式。一是要檢查會計中心是否按照《會計法》及《會計基礎工作規(guī)范》等有關(guān)會計核算管理制度要求，及時、真實、準確、完整地搞好統(tǒng)管部門單位的會計核算，嚴格把好核算關(guān)。二是要檢查會計中心是否嚴格執(zhí)行各項財經(jīng)管理制度，真正把好監(jiān)督關(guān)。三是要檢查會計中心內(nèi)部控制制度建立及執(zhí)行情況，確保部門單位資金在會計中心運行安全完整。

五、其他需要審計目標的審計內(nèi)容、步驟和方法

篇10

第二條會計規(guī)范化管理工作考核采用千分制。其中：會計基本規(guī)定100分；會計核算質(zhì)量200分；會計報表質(zhì)量100分；計算機管理100分；聯(lián)行及結(jié)算管理100分；會計檔案管理100分；信用社網(wǎng)點管理及其它100分；會計經(jīng)營管理200分。

第三條會計基本規(guī)定100分。

（一）執(zhí)行會計核算制度20分。按權(quán)責發(fā)生制核算規(guī)定的得滿分。未執(zhí)行的不得分；執(zhí)行不全的或執(zhí)行不正確的每項扣5分。

（二）會計科目30分。按照規(guī)定正確使用會計科目（含表外科目）和賬戶的得滿分?？颇?、賬戶使用錯誤（包括應用而未使用的），發(fā)現(xiàn)一個扣2分。為繞費用管理，將費用列入其它科目，一筆扣5分。

（三）業(yè)務操作30分?，F(xiàn)金收付及轉(zhuǎn)賬業(yè)務按規(guī)定程序辦理，執(zhí)行當時記賬，賬折見面；他行票據(jù)，收妥進賬；按日軋賬，總分核對；內(nèi)外賬務定期核對正確的得滿分。現(xiàn)金收付及轉(zhuǎn)賬違反操作程序一次扣5分；未按規(guī)定按日軋賬的，發(fā)現(xiàn)一次扣2分；內(nèi)外賬定期核對，對賬單回收率達到90%以上的不扣分，以下每降低5個百分點扣2分。

（四）會計出納手續(xù)交接20分。會計出納人員變動、輪休交接手續(xù)清楚的得滿分。未按制度規(guī)定辦理交接的扣5分；交接手續(xù)不全的一次扣2分；未建登記簿的扣5分。

第四條會計核算質(zhì)量200分

（一）會計憑證記載50分。憑證要素齊全，內(nèi)容完整得滿分。憑證使用錯誤按抽查比例，每1%扣2分；要素不齊全，內(nèi)容不完整每1%扣1分。錯誤類型包括：1、錯漏憑證日期（年、月、日）；2、錯漏收付款單位戶名、賬號、開戶行行名和行號；3、錯漏人民幣符號及大小寫金額不符；4、錯漏填款來源、用途、摘要及附件張數(shù)；5、錯漏會計分錄和憑證編號；6、漏有關(guān)規(guī)定的銀行（信用社）及有關(guān)人員印章；7、套寫憑證未用雙面復寫紙，單寫憑證使用圓珠筆或鉛筆；8、憑證涂改，字跡、符號不正確、不規(guī)范等。

（二）受理憑證審查20分。按規(guī)定受理憑證并按規(guī)定審查憑證八項內(nèi)容的得滿分。未按規(guī)定審查的，每發(fā)現(xiàn)一筆錯誤扣3分，因此造成損失的不得分。受理憑證應審查八項內(nèi)容是：1、是否為本社受理的憑證；2、憑證種類是否正確，聯(lián)數(shù)與附件等是否齊全，憑證是否過期；3、賬號與戶名是否相符；4、大小寫金額是否一致，字跡有無涂改；5、密押、印鑒、是否真實齊全；6、是否符合有關(guān)政策和制度規(guī)定；7、計息、收費、賠償金的計算是否正確；8、科目和賬戶名稱使用是否正確。

（三）賬務處理20分。達到“五無”即：帳務無積壓、結(jié)算無事故、計算無差錯、記賬無串戶、存款無透支的得滿分，出現(xiàn)結(jié)算事故不得分；存款透支一筆扣5分，形成損失的不得分；其余每筆扣3分。

（四）賬務核算20分。達到“六相符”即：帳帳、帳據(jù)、帳實、帳表、內(nèi)外帳全部相互得滿分，出現(xiàn)一項不符的扣10分：（內(nèi)外賬考核時，不屬信用社錯誤的不扣分）。

（五）記賬規(guī)則與帳薄設置使用50分。遵守記賬規(guī)則，按規(guī)定設置和使用會計賬簿、賬、簿、卡、表設置齊全，并按規(guī)定要求復核簽章的得滿分。應設未設總、分賬的每個扣3分；賬、簿、卡、表設置不齊缺一項扣2分；錯用賬簿種類一本扣2分；賬務記載不規(guī)范一處扣1分。不規(guī)范賬務記載包括：錯漏記賬日期；無摘要或摘要不清；無對方科目代號；錯漏記發(fā)生額和余額；余額無借貸字樣；結(jié)平時未劃“0”；無憑證種類記錄；漏填憑證號碼；漏填計息積數(shù)、應加應減積減、累計計息積數(shù)和結(jié)計利息數(shù)；未用規(guī)定筆墨記賬，文字、數(shù)字書寫不規(guī)范發(fā)生空格時未注明；有涂改挖補、刀刮、皮擦和用藥水銷蝕等現(xiàn)象。

（六）支票使用20分。簽發(fā)支票使用碳素墨水或墨汁，憑印支取的折角驗收正確的得滿分。簽發(fā)支票未使用碳墨水或墨汁的不得分；開戶單位未填寫的發(fā)現(xiàn)一次扣2分；漏折角驗印發(fā)現(xiàn)一次扣2分；不驗小印扣1分；印鑒不符不得分。

（七）錯賬更正20分。按規(guī)定更正錯賬的得滿分，未按規(guī)定更正錯賬，每筆扣1分。

第五條會計報表質(zhì)量100分。

（一）按規(guī)定要求及時編報會計報表30分。每月1日上午準時上報聯(lián)社匯總，晚報一次的扣2分。漏報一種報表扣5分，軟盤少報一次扣5分，缺一個印章扣2分。

（二）各項報表內(nèi)容完整30分。若發(fā)生差錯每處扣2分。各項目間的相關(guān)數(shù)字不銜接的一處扣2分。

（三）報表數(shù)字真實40分。弄虛作假，虛報數(shù)字的不得分。

第六條計算機管理100分

（一）管理現(xiàn)代化建設10分。運用科學管理方法和現(xiàn)代化管理手段、辦公電算化水平無差錯事故得滿分。因人為原因造成一次差錯事故的扣5分。

（二）軟硬件管理20分。嚴格執(zhí)行微機軟硬件使用規(guī)定的得滿分，無視微機操作規(guī)程的嚴重違反規(guī)定操作的不得分，使用外來軟件的一次扣5分，利用微機打游戲的一次扣5分，微機不清潔的扣5分。

（三）密碼管理20分。嚴格執(zhí)行密碼管理規(guī)定，密碼確保無泄密無借用的得滿分，密碼泄密的不得分，盜用借用密碼一次扣5分。微機辦理的存、取款憑證缺操作員親自簽名的一次扣1分。

（四）數(shù)據(jù)輸入管理20分。數(shù)據(jù)輸入按照合法憑證在規(guī)定的范圍內(nèi)輸入的得滿分，非法操作員輸入數(shù)據(jù)的不得分，憑證不合法的一次（張）扣2分，不按操作程序輸入的一次（張）扣2分。

（五）數(shù)據(jù)安全30分。按照操作程序進行開關(guān)機和數(shù)據(jù)備份并入庫保管的得滿分，未按規(guī)定開關(guān)機的一次扣5分，未按規(guī)定備份數(shù)據(jù)的一次扣5分，上報聯(lián)社備案少一次扣5分，未按規(guī)定入庫保管的一次扣5分。

第七條聯(lián)行及結(jié)算管理100分

（一）帳務核對20分。按規(guī)定及時進行往來對賬，查清未達；查詢查復及時認真；社內(nèi)往來定期核對無誤的得滿分。未按期查清未達的每筆扣5分；應查未查的每筆扣5分，有查不復或者查復不及時的每筆扣2分；社內(nèi)往來未定期核對的發(fā)現(xiàn)一次扣3分。

（二）結(jié)算原則20分。認真執(zhí)行結(jié)算原則，嚴格遵守結(jié)算紀律的得滿分。違反一次扣8分，情節(jié)嚴重的，酌情多扣分。結(jié)算紀律具體為：1、需要向外寄發(fā)的結(jié)算憑證，必須于當天及時發(fā)出，最遲不得超過次日；2、匯入信用社收到結(jié)算憑證，必須及時將款項支付給確定的收款人；3、不準延誤、積壓結(jié)算憑證；4、不準挪用、截留客戶和他行結(jié)算資金；5、未收妥款項，不準簽發(fā)支票；6、不準向外簽發(fā)未辦匯款的匯款回單；7、不準拒絕受理客戶和他行（社）的正常結(jié)算業(yè)務。

（三）印、押、證管理20分。印、押、證執(zhí)行了分管分用、相互制約的規(guī)定與人員變動嚴格辦理了交接手續(xù)的得滿分，未執(zhí)行分管分用規(guī)定和執(zhí)行不好的不得分；不按規(guī)定辦理交接手續(xù)的扣10分。

（四）業(yè)務印章管理使用20分。各業(yè)務印章按規(guī)定保管使用；刻制、銷毀符合規(guī)定的得滿分。使用不當不得分；刻制、銷毀手續(xù)不嚴密的扣3分。

（五）密押管理20分。知押人員控制的規(guī)定之內(nèi)的；編押辦法與密押分開保管加封；密押，編押機保持有密狀態(tài)的得滿分。知押超范圍的不得分；密押辦法和代號表未分管并加封的不得分；編押不隱蔽、不注意回避的發(fā)現(xiàn)一次扣5分；密押未裝箱入庫（柜）保管、寄送違反規(guī)定的扣10分。編押機未設密的扣5分

第八條會計檔案管理100分

（一）賬薄憑證裝訂與保管30分。按規(guī)定裝訂并登記入庫保管憑證、賬簿、報表的得滿分。裝訂不及時的一次（本冊）扣2分，裝訂不合格的一次（本冊）扣2分。

（二）會計核算資料管理50分。未建會計檔案室的扣10分，各種會計核算資料按制度要求收集整理、立卷歸檔，專人專庫保管無差錯的得滿分，未定期收集整理并立卷歸檔的扣5分；歸檔年限混亂、種類不分的扣5分。其它應納入會計檔案管理的資料（如決算說明書、財務分析、賬務劃轉(zhuǎn)說明等），未納入的每項扣2分。沒有建立登記簿和專人專庫保管的各扣10分。

（三）會計檔案調(diào)閱和銷毀20分。嚴格遵守會計檔案調(diào)閱和銷毀制度的得滿分。調(diào)閱未按制度規(guī)定的每次扣5分；銷毀檔案不符合規(guī)定的不得分；未設調(diào)閱和銷毀登記簿的各扣5分。

第九條信用社網(wǎng)點管理及其它100分

（一）信用網(wǎng)點的現(xiàn)金庫存管理30分。信用社網(wǎng)點的現(xiàn)金庫存實行定額管理的、庫存現(xiàn)金無白條頂庫、挪用；超限額的得滿分。定額不合理扣10分；有白條頂庫、挪用現(xiàn)象不得分；送交現(xiàn)金不及時一次扣5分。

（二）信用網(wǎng)點表、賬、會計憑證等會計檔案管理20分。信用網(wǎng)點按規(guī)定抄具已使用的表、賬、會計憑證等會計檔案清單上交管轄社保管無散失的得滿分。未交的賬表、憑證每發(fā)現(xiàn)一次扣5分；不抄具清單的一次扣5分；有散失賬表，憑證的一頁扣5分。

（三）登記簿管理20分。按照制度規(guī)定建立健全各種登記簿的得滿分。凡未按制度規(guī)定建立登記簿的一個扣3分；必查登記簿（會計出納人員交接、臨柜登記、會計檔案、查庫、審庫、開銷戶、印、押、證保管使用，重要空白憑證、掛失、重要空白憑證使用銷號、查詢查復及收發(fā)聯(lián)行信件等登記簿）缺一個扣5分；登記不合規(guī)一次扣2分。

（四）重要空白憑證管理30分。重要空白憑證有專人管理，領(lǐng)發(fā)手續(xù)嚴密，賬實相符的得滿分。無專人專庫（柜）保管的扣5分；領(lǐng)發(fā)手續(xù)不嚴密的一次扣5分；賬實不符一次扣5分。未臨柜消號或消號不全的一次扣5分。

第十條會計管理200分

（一）各項規(guī)章制度執(zhí)行30分。未建立會計業(yè)務規(guī)章學習制度扣5分；會計、出納人員無證上崗的每人扣1分；未成立財務領(lǐng)導小組的扣5分。未實行以崗定責工效工資掛鉤的扣5分。

（二）資金調(diào)劑管理20分。真實、正確、及時地反映各類資金存欠、拆入和拆出情況的得滿分。各種往來資金的存欠和拆入、拆出情況，反映不真實的一筆扣3分，不正確、不及時的一筆扣5分。不按審批權(quán)限私自拆、借資金的一筆扣10分。

（三）固定資產(chǎn)與低值易耗品管理20分。固定資產(chǎn)與低值易耗品、帳、卡、簿記載清楚，達到賬實相符的得滿分。賬、簿、卡缺一項扣5分；賬卡、賬實不符的一項扣2分。

（四）利率政策執(zhí)行20分。正確執(zhí)行利率政策得滿分。違反利率政策一次的扣2分。

（五）應收應付款管理20分。加強其他應收、其他應付科目的管理，做到無非營業(yè)性占款得滿分。發(fā)現(xiàn)一筆扣3分。

（六）費用管理20分。嚴格控制各項費用支出，無違反制度和財經(jīng)紀律的行為的得滿分。在各行業(yè)審計檢查中受到有關(guān)部門處理的不得分；違反制定規(guī)定的視情節(jié)輕重酌情一次扣4分。

（七）財務收入管理20分。財務核算完整、真實、準確、無轉(zhuǎn)移收入、私設小金庫等違紀行為得滿分。發(fā)生轉(zhuǎn)移收入和私設小金庫等違紀行為的一次扣5分。

（八）各項提留30分。各項提留應按規(guī)定提足，按期交納各種稅金得滿分。未按規(guī)定提取否未提足的一次扣5分。

（九）財務收支活動分析20分。定期開展財務收支活動分析，檢查財務收支計劃的執(zhí)行情況的得滿分。每季會計分析少一次扣2分，內(nèi)容不全的扣2分。

（十）社容社貌20分。社容社貌整潔優(yōu)良的得滿分，檢查出現(xiàn)臟、亂、差的一次扣2分。

第十條：堅持會計檢查輔導制度。不定期進行常規(guī)會計檢查及重點抽查，每季進行一次會計會審；年終全面檢查一次按以上此標準打分（每項打分不倒扣）。滿1000分的獎信用社年終經(jīng)營目標考核5分，社主任和會計各獎金200元；滿800分以上的獎信用社年終經(jīng)營目標考核2分，社主任和會計各100元；低于600分以下的罰信用社年終經(jīng)營目標考核2分，社主任和會計各100元；對會計工作質(zhì)量差，核算水平低的信用社通報批評，罰社主任和會計各200元；對會計工作混亂造成不良影響的社主任、會計撤職，并追究有關(guān)責任人的責任。