導語：如何才能寫好一篇金融企業(yè)固定資產管理辦法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞：發(fā)電企業(yè)；固定資產；內部控制

中圖分類號：F275 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）001-000-01

一、發(fā)電企業(yè)固定資產管理概述

根據我國《電力工業(yè)企業(yè)固定資產管理辦法》相關規(guī)定，可將發(fā)電企業(yè)固定資產分為生產經營性固定資產、租出固定資產、基建用固定資產、融資租入固定Y產及未使用固定資產。相對于其他類型企業(yè)固定資產管理而言，發(fā)電企業(yè)固定資產管理涉及內容更多，復雜程度更高，整體工作具有一定難度[1]。發(fā)電企業(yè)屬于典型的技術、資金密集型企業(yè)，其固定資產不僅類型多，而且數(shù)量多，且價值較高，分布較為廣泛。同時，發(fā)電企業(yè)固定資產變動較為頻繁，且更新頻率快，且規(guī)模愈來愈大若要通過財務管理及時、準確地反映固定資產變化，存在一定難度。發(fā)電企業(yè)加強固定資產管理，能夠讓高層管理者確切地掌握固定資產實際情況，以實現(xiàn)資源優(yōu)化配置，避免重復購買，有利于降低發(fā)電企業(yè)運營成本。

二、發(fā)電企業(yè)固定資產管理存在的部分問題分析

在電力行業(yè)不斷快速發(fā)展的背景下，發(fā)電企業(yè)運營管理水平較以往有了顯著提升，在固定資產管理方面取得了一定進步。但在實際管理過程中，在部分環(huán)節(jié)上還是暴露了一定問題，主要體現(xiàn)在以下幾個方面[2]：（1）固定資產管理與實物管理存在偏差。在發(fā)電企業(yè)管理固定資產的過程中，價值管理是十分重要的環(huán)節(jié)之一，主要由財務部門負責。然而，很多發(fā)電企業(yè)財務部門偏向于資產價值管理，但卻忽視了設備運行管理。在構建固定資產臺賬的初期，工程技術人員及生產技術人員參與度較低，導致固定資產價值與實物價值出現(xiàn)偏差，容易出現(xiàn)“有物無賬，有賬無物”的情況。另外，部分發(fā)電企業(yè)在固定資產盤點工作方面存在一定不足，未能做到按時、按量盤點，使得固定資產臺賬未能及時更新，實物與賬面記錄存在差異。（2）固定資產內部轉移不夠規(guī)范。部分發(fā)電企業(yè)在進行固定資產轉移時僅進行實物交接，但相關信息歸集及記錄工作卻未及時跟上，因此無法及時、有效地收集固定資產轉移信息，可能會導致資產丟失、權責不清等問題，會對固定資產安全產生一定影響。另外，國有發(fā)電企業(yè)存在多種低價使用主業(yè)固定資產的現(xiàn)象，這給發(fā)電企業(yè)運營帶來了一定風險，影響了固定資產的安全。（3）固定資產管理制度有待完善。以往國有發(fā)電企業(yè)是整個行業(yè)的壟斷者，市場競爭意識不足，固定資產管理手段落后，整體管理效率不高。然而，隨著電力改革及市場開放程度的加大，發(fā)電企業(yè)固定資產管理工作所面臨的壓力愈來愈大，相關管理制度有待優(yōu)化、完善，工作重心也需要調整。

三、發(fā)電企業(yè)加強固定資產管理的相關策略

1.完善固定資產管理體制

完善發(fā)電企業(yè)固定資產管理體制，有利于促使相關工作規(guī)范化開展，保證管理工作充分發(fā)揮成效。在體制完善過程中，要求管理人員樹立先進的、科學的、現(xiàn)代化的管理理念，并不斷增強競爭意識，加大制度執(zhí)行力，讓制度具有可操作性。管理人員要對固定資產進行全過程記錄，包括固定資產購入、更換、租賃、報廢等環(huán)節(jié)。同時，要對固定資產預算、審批、驗收等制度進行優(yōu)化，其中重要設備要由專人負責[3]。發(fā)電企業(yè)固定資產類型復雜，且專業(yè)性較強。因此，要制定出有效的溝通機制，促使相關部門相互配合，形成一個標準化的固定資產管理流程。另外，要完善考核、獎懲制度，以發(fā)揮督促、激勵作用，增強固定資產管理人員的主觀能動性與積極性，讓相關工作能夠順利開展。

2.加強固定資產計價工作

很多發(fā)電企業(yè)所涉及的固定資產金額、數(shù)量較大，這給固定資產管理帶來了一定難度，也對固定資產計價工作提出了較高的要求。為保證發(fā)電企業(yè)固定資產計價工作順利實施，一方面，發(fā)電企業(yè)內部要加強資產管理人員專業(yè)知識培訓工作，促使其業(yè)務能力不斷提升。要求資產管理人員不但要把握固定資產增減賬務處理工作，而且要與單位各部門之間密切聯(lián)絡，隨時掌握固定資產變更情況，實現(xiàn)固定資產動態(tài)跟蹤管理。另一方面，要充分落實固定資產折舊計算工作。資產管理人員要嚴格遵循相關規(guī)定，對舊設備進行合理、科學地資產折舊，并由專人進行核實，以保證固定資產折舊的精確度。

3.重視固定資產內部控制

對于發(fā)電企業(yè)而言，固定資產是其重要的基礎性資源。在固定資產管理方面，要構建出有效的崗位分離制度。固定資產采購由使用部門提出，采購期間審批人員及請購人員要相互分離；同時，固定資產記賬人員與資產保管人員要相互分離，盤點工作由記賬人員、保管人員及獨立的第三人共同協(xié)作實施；固定資產報廢處理過程中，要保證報廢通知人與保管人員相互分離。通過崗位分離，讓固定資產管理更加透明化、規(guī)范化，避免出現(xiàn)暗箱操作、的行為，讓企業(yè)利益得到最大程度保護。同時，企業(yè)可結合實際運營情況，設置固定資產考核指標，對固定資產管理行為進行約束，達到固定資產規(guī)范化管理目標。另外，要加強內部審計工作。通過強化內部審計，對固定資產管理進行有效監(jiān)督，避免賬實不符、閑置浪費等問題，讓固定資產資源得到充分利用。

四、結語

固定資產管理是發(fā)電企業(yè)日常運營管理過程中的重要環(huán)節(jié)，其涉及因素較多，影響范圍較大，流程較為復雜。為了保證發(fā)電企業(yè)固定資產管理取得成效，必然要對管理體制、計價工作及內部控制工作等進行完善，科學、合理地支配并利用固定資產，促使發(fā)電企業(yè)資金利用率提升，為企業(yè)帶來更大的經濟效益。

參考文獻：

[1]趙俊.論企業(yè)固定資產管理現(xiàn)狀及有效管理途徑[J].商場現(xiàn)代化，2015（26）：56-57.

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關鍵詞：兩法一指引；企業(yè)集團；監(jiān)管當局

中圖分類號：F830 獻標識碼：A 章編號:1003－9031(2010)12－0051－03DOI:10.3969/j.issn.1003-9031.2010.12.13

2009年，國際金融危機的余波未平，為要求銀行業(yè)金融機構對貸款實行全流程風險控制，強化對貸款資金支付的管理，保障信貸資金流向實體經濟和關系國計民生的重要項目，中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(以下簡稱”銀監(jiān)會”)連續(xù)出臺了《固定資產貸款管理暫行辦法》、《流動資金貸款管理暫行辦法》和《項目融資業(yè)務指引》（以下簡稱“兩法一指引”）[1]?！皟煞ㄒ恢敢钡暮蛯嵤┦菍ξ覈y行業(yè)信貸資金支付管理的一場重要變革，而企業(yè)集團作為信貸資金的最大客戶群，也不可避免的受到影響，那么采取何種措施以減小這種不利影響自然成為企業(yè)集團所關注的重點。

一、企業(yè)集團的特點

企業(yè)集團是多個法人企業(yè)在共同利益的基礎上，通過資產等聯(lián)系紐帶，以實力雄厚的企業(yè)為核心組建的具有多層次的組織結構及多種經濟功能的大型法人企業(yè)聯(lián)合體，其基本特征主要有以下幾點：一是組織形式為多法人聯(lián)合體。企業(yè)集團內部各成員單位都是自主經營、自負盈虧的獨立法人實體，它們在產權關系、契約等力量的作用下聯(lián)結成為一個企業(yè)集團。

二是組織結構具有多層次、立體型的特點。企業(yè)集團多是通過兼并、控股、參股、聯(lián)營等方式形成的。企業(yè)集團是以母子公司為主體的，從這個角度上說，企業(yè)集團的多層次結構表現(xiàn)為母公司、子公司、孫公司等一系列的多層次結構，企業(yè)集團少的有二、三層，多的則達六、七層，從而形成立體型的企業(yè)網絡。

三是以資本聯(lián)結紐帶為主，多種聯(lián)結紐帶并存。資本紐帶使各成員單位間建立起最為持久穩(wěn)固的關系，同時也是其它聯(lián)結關系的基礎。在資本紐帶的基礎上相互建立起人事紐帶、技術紐帶、信息紐帶以及文化紐帶等多種聯(lián)結紐帶，使各企業(yè)融為一個有機的整體。

四是采取多元化經營。企業(yè)集團形成的動因之一就是為了抵御日益增加的市場風險，提高競爭能力，獲得更多的市場營銷機會。因此，企業(yè)集團在其形成過程中成為具有生產、流通、科研開發(fā)、多角化經營和國際化經營等多功能的綜合體，目前世界各國企業(yè)集團大多采用相關多元化經營。

五是產業(yè)與金融相結合。企業(yè)集團的發(fā)展離不開金融支持。許多企業(yè)集團以銀行或其他金融機構為核心，還有許多企業(yè)集團資金融通的需要，經批準在企業(yè)集團內部建立的非銀行金融機構―財務公司就是產業(yè)與金融相結合的一種形式，產業(yè)與金融相結合是企業(yè)集團發(fā)展過程中的一種趨勢[2]。

二、“兩法一指引”的推出和實施

1.兩法一指引”的和實施。銀監(jiān)會分別于2009年7月18日和7月23日下發(fā)了《項目融資業(yè)務指引》和《固定資產貸款管理暫行辦法》兩個文件，隨后又于7月30日了《流動資金貸款管理暫行辦法》（征求意見稿）。2010年2月20日，中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員宣布，《流動資金貸款管理暫行辦法》正式實施。至此，包括此前已經的《固定資產貸款管理暫行辦法》、《項目融資業(yè)務指引》在內，標志著統(tǒng)稱為貸款新規(guī)的“兩法一指引”開始進入全權實施階段。

2.與原有制度的對比?！皟煞ㄒ恢敢鼻罢綄嵤┑馁J款類管理制度主要有三個，其中最主要的是中國人民銀行1996年的《貸款通則》①，以及銀監(jiān)會2008年的《商業(yè)銀行并購貸款風險管理指引》和2007年的《銀團貸款業(yè)務指引》?！顿J款通則》出臺后，各行都根據其規(guī)定，制訂了相應的貸款管理辦法。本文比較中國建設銀行《固定資產管理辦法》、中國工商銀行《固定資產管理辦法》，并對兩家銀行的規(guī)定與本次的《固定資產貸款管理暫行辦法》、《項目融資業(yè)務指引》進行了對比，主要的不同點有以下兩點。

一是賬戶管理。“兩法一指引”的《固定資產貸款管理暫行辦法》第十八條規(guī)定“貸款人應在合同中與借款人約定對借款人相關賬戶實施監(jiān)控，必要時可約定專門的貸款發(fā)放賬戶和還款準備金賬戶”；第二十三條規(guī)定“合同約定專門貸款發(fā)放賬戶的，貸款發(fā)放和支付應通過該賬戶辦理”。建設銀行《固定資產管理辦法》中規(guī)定“借款合同生效后，借款人即可辦理貸款開戶手續(xù)，并按借款合同約定的用款計劃，一次或多次將貸款轉入在建設銀行開立的專用存款賬戶，在此賬戶中支用貸款。”[3]工商銀行《固定資產管理辦法》中對開立專用存款賬戶沒有特別要求，且從實際情況來看，建設銀行各分支機構在操作中也未非常嚴格執(zhí)行專用存款賬戶的管理規(guī)定[4]。

二是受托支付管理?！皟煞ㄒ恢敢钡闹攸c內容之一是“受托支付管理”?！豆潭ㄙY產貸款管理暫行辦法》中規(guī)定“單筆金額超過項目總投資5%或超過500萬元人民幣的貸款資金支付，應采用貸款人受托支付方式”；《項目融資業(yè)務指引》中規(guī)定“貸款人應當按照《固定資產貸款管理暫行辦法》關于貸款發(fā)放與支付的有關規(guī)定，對貸款資金的支付實施管理和控制，必要時可以與借款人在借款合同中約定專門的貸款發(fā)放賬戶”，其實質就是單筆金額超過項目總投資5%或超過500萬元人民幣的貸款資金支付，也要求采用貸款人受托支付方式?！读鲃淤Y金貸款管理暫行辦法》（征求意見稿）中規(guī)定具備所列條件之一的貸款資金必須采取貸款人受托支付②。而類似規(guī)定在工商銀行和建設銀行的辦法中未作具體要求，兩家銀行的辦法中對貸款用途也僅規(guī)定了一些原則性的條款。如建設銀行規(guī)定“不得將建設銀行固定資產貸款作為資本金、股本金和自籌資金使用”；工商銀行規(guī)定“借款人應按項目工程進度和借款合同約定用途使用借款?！?/p>

三、“兩法一指引”對企業(yè)集團的影響

企業(yè)集團具有與單個企業(yè)顯著不同的特點，“兩法一指引”的和實施將對其帶來不同于一般單個企業(yè)的影響。

1.放慢企業(yè)集團擴張速度。企業(yè)集團新建、擴建項目貸款大部分符合《項目融資業(yè)務指引》中規(guī)定的項目融資，即企業(yè)集團大部分新建、改擴建項目貸款需要遵循《固定資產貸款管理暫行辦法》、《項目融資業(yè)務指引》的規(guī)定。而這與大部分企業(yè)集團近年來以較少資本金撬動大量銀行貸款進行新建、改擴建、企業(yè)集團成員單位資產負債率較高的現(xiàn)狀不符，如嚴格執(zhí)行新規(guī)定，就需要項目資本金按時到位，相應的可能放緩集團公司的擴張速度。

2.增加企業(yè)集團整體財務費用?！皟煞ㄒ恢敢闭綄嵤┖螅瑥亩唐诤蛦喂P貸款來看，因按需提取可能會起到部分節(jié)約財務費用的作用，但其嚴格的?？顚Ｓ靡髮⑵仁垢鲉挝簧暾埜嗟馁J款資金，降低資金流轉效率；從長期來看，會增加各家單位的財務費用。

3.造成一定的融資困難。“兩法一指引”中要求貸款人必須有充足的資金來源才能取得貸款，因此，各家單位“借新還舊”類的流動資金貸款將更加困難；對于一些未核準項目來說，取得項目搭橋貸款也將變得比較困難。特別是在融資環(huán)境惡化的情況下，企業(yè)集團取得貸款將更加困難。

4.流動性風險進一步加大?！皟煞ㄒ恢敢睂嵤┖螅瑢τ谌狈α鲃淤Y金的企業(yè)集團來說，如各家單位不能及時將款項支付到收款方，可能造成資金鏈條的斷裂，直接影響生產經營活動。

5.削弱企業(yè)集團資金集中管理力度。國務院國有資產監(jiān)督管理委員會（以下簡稱“國資委”）和銀監(jiān)會近年來要求中央企業(yè)強化資金集中管理的精神相違背。國資委要求強化中央企業(yè)資金集中管理，鼓勵成立財務公司。企業(yè)集團財務公司承擔著“歸集內部資金、服務集團發(fā)展”的功能定位，其運營資金均來自集團內成員單位。“兩法一指引”實施后，一旦貸款人受托支付方式廣泛應用，企業(yè)包括融資資金在內的所有資金就將分散在各銀行回籠、周轉，大大削弱企業(yè)集團資金集中管理的力度。

5.預算管理需更精準?！皟煞ㄒ恢敢敝刑岢龅陌葱杼崛〉脑瓌t以及必須向貸款行提供相應單據才能支付的要求，與原有的貸款資金一次性提取相比，對各單位的預算管理提出了更高的要求，相應的也要求企業(yè)集團的預算管理要更上一臺階。

四、企業(yè)集團可采取的應對措施

1.整合企業(yè)集團現(xiàn)有的內部資源。企業(yè)集團應對企業(yè)集團內部的單位、賬戶、資金進行徹底稽查，整理現(xiàn)存的網絡外賬戶和資金，將原有分散的賬戶和資金盡可能的進行整合。此外應建立賬戶管理和資金集中的長效機制，對新賬戶的開立、貸款資金的發(fā)放建立嚴格的報告制度，遇有新的貸款賬戶開立，優(yōu)先考慮由企業(yè)集團所屬財務公司提供資金支持或者組織銀團貸款。

2.統(tǒng)一企業(yè)集團融資管理?！俄椖咳谫Y業(yè)務指引》第十九條規(guī)定“多家銀行業(yè)金融機構參與同一項目融資的，原則上應當采用銀團貸款方式。”企業(yè)集團應統(tǒng)一整個集團一定量貸款額以上的融資安排，在增加與銀行談判籌碼的基礎上，爭取成為銀團貸款的牽頭行和行，即將集團公司融資管理權統(tǒng)一上收，成員單位所有的融資需求由特定的融資管理部門統(tǒng)一調配，每一份貸款合同的簽訂均需經過審批，在合同條款里爭取對成員單位和集團公司整體有利的條件。

3.加快企業(yè)集團信息化建設。企業(yè)集團應積極探討通過內部財務公司作為銀團貸款行的可行性，并加強信息化建設，實現(xiàn)財務公司作為第一行，自主選擇商業(yè)銀行作為輔助行，共同完成貸款支付、監(jiān)管。通過信息化建設，財務公司實現(xiàn)部分承擔銀行原有的貸款貸后管理職能的目標，也減少監(jiān)管當局對貸款資金由財務公司上收后可能流向不明的擔憂。

4.拓展多種融資渠道。企業(yè)集團一方面應從融資來源上下功夫，考慮除銀行借款外的其他融資，如公司上市、發(fā)行信托計劃等；另一方面應深挖負債融資潛力，爭取長期、穩(wěn)定的融資來源。

5.做好籌融資預算。企業(yè)集團應著手進行籌融資規(guī)劃，尤其是新建項目，必須提前做好與項目進度相應的籌融資計劃，安排好提款進度，保證項目不因貸款資金未及時到位而影響進度。

6.與各家銀行總行溝通協(xié)調。《固定資產貸款管理暫行辦法》和《項目融資業(yè)務指引》均規(guī)定“貸款人應依照本辦法制定固定資產貸款管理細則及操作規(guī)程”，“貸款人應依據本辦法《項目融資業(yè)務指引》和《固定資產貸款管理暫行辦法》定流動資金貸款管理實施細則及操作規(guī)程?！币虼舜笮推髽I(yè)集團應積極與工商銀行、農業(yè)銀行、中國銀行、建設銀行、交通銀行等商業(yè)銀行總行就其制定具體實施細則和操作規(guī)程事宜進行溝通，及早獲得銀行方面的信息以便找出應對措施。

7.爭取監(jiān)管當局的理解。企業(yè)集團應積極向監(jiān)管當局和國資委呼吁考慮企業(yè)集團整體的生存發(fā)展，正確理解企業(yè)集團資金集中管理的作用和意義，不要將企業(yè)集團的資金集中管理簡單等同于貸款資金挪用，積極爭取監(jiān)管當局同意由企業(yè)集團下屬財務公司協(xié)助貸款行進行貸款資金的監(jiān)控，財務公司在其中擔任“監(jiān)控”的作用。■

參考文獻：

[1]中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會.項目融資業(yè)務指引、固定資產貸款管理暫行辦法、流動資金貸款管理暫行辦法（征求意見稿）[R].2009.

[2]龔慶.根據三辦法一指引完善貸款管理[J].中國農村金融，2010（6）:75.

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【關鍵詞】國企能源公司，財務戰(zhàn)略管理，實施

A公司財務戰(zhàn)略實施：

（一）預算及成本管理

在預算管理方面，公司制定了《全面預算管理辦法》和五個實施細則，逐步建立了財務預算和業(yè)務預算相統(tǒng)一的全面預算管理體系；積極推行全面預算管理，從制度建設、流程設計等方面理順預算管理流程，通過加強編制、下達、控制、調整和考核等全過程管理，公司全面預算管理體系逐步完善。健全預算管理組織機構，明確部門職責風；建立了預算編制模板，體現(xiàn)業(yè)務計劃和財務預算有機結合；建立了以主要生產經營計劃、項目計劃為基礎的考核指標體系，預算制度的可操作性得到有效增強，預算考核的剛性進一步提高。在成本管理方面，公司制定了《成本管理辦法》，樹立大成本理念，推行全過程成本管理，在規(guī)劃、設計、采購、建設、運營等各個環(huán)節(jié)加強成本控制，努力降低各項成本開支。積極推廣典型設計，努力降低建造成本，節(jié)省后續(xù)維修支出；實施集中招標采購，設備和材料成本大幅降低；實行預算總額控制，嚴格可控費用管理，并納入年度業(yè)績考核；開展成本定額研究，制定了500千伏資產的標準成本定額，有效遏制了成本增長過快的勢頭。

（二）資金管理

銀行賬戶管理制定已經建立，公司成立了資金結算中心，規(guī)范銀行賬戶管理，營銷賬戶己全部納入財務管理，銀行賬戶管理審批權限上收到公司本部，降低了銀行賬戶風險。資金預算管理得到落實，公司按照年預算、季平衡、月計劃、周調度統(tǒng)一安排，減少了資金沉淀，提高了歸集力度。資金撥付制度進一步完善，資金劃撥計劃性、安全性和及時性得到保障。建立了可靠的資金保障體系，公司通過與銀行簽訂合作協(xié)議的方式，加大了銀企合作力度，深化了銀企合作層面，建立了便捷的資金運用平臺，為公司拓寬融資渠道，獲得了充分的資金保障。充分利用銀行網絡優(yōu)勢和結算優(yōu)勢，大力推廣集中支付，提高資金周轉速度，調整融資結構，加大以低利率的銀行承兌匯票結算電費額度，降低財務費用的支出，拓展利潤空間。債務結構優(yōu)化取得初步進展，公司通過提前還貸、推遲借款，制定詳細的年度融資方案，采取銀團貸款、循環(huán)貸款和貸款置換等多種方式，調整公司融資的長短期結構和品種結構，通過合理確定借還款時間，“削峰填谷”降低資金存量，降低利息支出，提高利息資本化比率，結構優(yōu)化出見成效。由于業(yè)務部門與財務在項目支出的詳細信息的溝通渠道尚不暢通，財務部制定詳細的資金計劃和貸款計劃與實際有所差異，資金計劃的準確性需要提高。

（三）資產管理

公司制定了《固定資產管理辦法》和《A電網有限公司廢舊物資管理暫行規(guī)定》，固定資產價值管理得到了規(guī)范。開發(fā)并使用了固定資產管理軟件，提高了固定資產管理水平，加強并規(guī)范了公司系統(tǒng)廢舊物資管理。大力推行資產全壽命管理和標準成本定額管理，全過程資產管理推進了ERP與EAM整合，為司經營管理平臺系統(tǒng)建設奠定基礎，努力實現(xiàn)對資產從規(guī)劃設計、建設、運行、維護直至退役等全過程的系統(tǒng)化、動態(tài)化的統(tǒng)籌管理，在確保安全性的條件下，使項目整體費用最優(yōu)。通過開展“三清理一規(guī)范”、高分先投資調查和資產清理處置工作，進行不良資產清查，建立健全帳銷案存制度，加大清欠追索力度，處理了大量歷史遺留問題，公司資產結構不斷優(yōu)化，資產質量不斷提高。圍繞重組改制，貫徹公司資產經營戰(zhàn)略，縮短產權管理鏈條，減少企業(yè)管理級次。規(guī)范多級企業(yè)管理，開展實業(yè)公司產權重新界定。公司固定資產管理專項工作被國網公司評為系統(tǒng)內標桿單位。

（四）財務管理信息化

在財務管理信息化方面，公司在已投入使用的遠光賬務處理及報表管理、固定資產卡片管理、資金監(jiān)控、現(xiàn)金流量及債務管理系統(tǒng)等的基礎上，規(guī)劃建設公司經營管理平臺，將業(yè)務信息與財務結合，提升財務管理水平。目前公司經營管理平臺以500千伏資產為核心的試點工作于2007年1月上線，旗下兩個試點單位運行良好，為公司的經營發(fā)展起到了推動作用。各單位、各部門間信息北水平發(fā)展不均衡，信息資源利用率偏低，“信息孤島”問題突出，財務與業(yè)務信息不完全匹配，相互集成困難，制約了對信息的有效利用。在加快公司經營管理平臺建設過程中，需要進一步明確國網公司使用的遠光財務管理系統(tǒng)與公司經營管理平臺之間的關系，以保障公司財務管理的穩(wěn)定。

（五）融資戰(zhàn)略

A電網的融資戰(zhàn)略應立足于滿足公司投資戰(zhàn)略產生的資金需求，維持公司正常生產活動和企業(yè)發(fā)展的需要，同時公司在此基礎上注意公司的資本結構的優(yōu)化，合理選擇籌資的渠道和方式，降低資本成本和籌資風險。

參考文獻：

[1]薛婷婷.淺談國有企業(yè)財務管理存在的問題及解決對策【J】.時代金融. 2011（21）

[2]尉麗峰.國有企業(yè)財務管理存在的問題及解決措施分析【J】.現(xiàn)代商業(yè). 2011（26）

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關鍵詞：國有農場；財務管理；財務基礎；財務制度

農業(yè)是保證我們社會主義國家經濟發(fā)展，社會穩(wěn)定的基礎和前提。農業(yè)是國民經濟的支柱產業(yè)，它的發(fā)展關系到人民的生活以及生產活動的順利開展。而農業(yè)的發(fā)展離不開國有農場的發(fā)展。隨著經濟體制改革的不斷深入，國有農場的生產與經營模式發(fā)生了重大的變化。對國有農場來說，財務管理工作作為企業(yè)管理的工作重點，健全和完善其財務管理體制具有非常重要意義。

財務管理的完善有利于國有農場的良性發(fā)展、財務管理的完善有利于提高國有農場的經濟效益、財務管理的完善有利于增強國有農場的市場競爭力、財務管理的完善有利于提升國有農場的管理水平。

就國有農場的財務管理現(xiàn)狀來看，因其經濟體制的束縛，財務管理還沒有處于核心的位置，只體現(xiàn)在農場管理的某些方面，嚴重約束了財務管理的職能作用的發(fā)揮。

一、農場財務管理的現(xiàn)狀及存在問題

1.固定資產管理工作體系不規(guī)范

隨著社會主義新農村建設的開展，農場新建了大批量的基礎設施項目，如何對數(shù)額很大的新增固定資產進行規(guī)范化的管理，進行規(guī)范化的核算已經是亟待解決的問題。

2.應收賬款數(shù)額的居高不下制約了企業(yè)的發(fā)展

由于歷史原因加之以前年度的經營虧損，造成了數(shù)額巨大的應收賬款。農場各單位回收欠款的進度非常緩慢，占用了大量的資金，嚴重影響了農場的財務狀況。

3.財務人員業(yè)務素質有待提高

近幾年，農場大批地引進大中專院校的畢業(yè)生，讓新鮮血液充實到一線，這批剛剛走向社會的新生力量，剛剛走出校園，理論和實踐還是有著很大的差距，書本上的知識要在實踐中才能融會貫通。在農場財務工作中，他們需要的是不斷的學習。而原來的財務戰(zhàn)線的人員隨著行業(yè)財務制度的不斷更新，未能得到及時專業(yè)培訓，財務人員業(yè)務水平提高緩慢，缺乏財務管理能力，很難為企業(yè)管理提供可靠有效的財務信息。

4.財務基礎工作不規(guī)范

（1）會計科目的使用不準確，沒有順應新的會計制度的規(guī)定，沒有真正的依據會計科目字典的要求，及時變更，人為有使用會計科目，隨意性較大。例如：一些專項資金的科目使用就很不規(guī)范。

（2）費用項目的歸集過于籠統(tǒng)，沒有按照費用用途明細化，會計資料不準確，不能給企業(yè)領導提供準確的會計信息。

（3）原始資料手續(xù)不完整，很多日常的收支業(yè)務沒有及時報賬。致使報告期的財務分析不準確。無法給財務分析提供翔實的資料。

5.部分制度的建設脫離實際

對農業(yè)機械、生產性生物資產、公益性生物資產、消耗性生物資產等與農場關系密切的資產類別的管理和規(guī)范簡單空洞。日常的業(yè)務檢查也沒有對于這部份內容引起重視，使財務制度出現(xiàn)流于形勢的情況。

6.對于各項惠農資金的管理不能有效的控制

這個問題存在絕大部分的單位中，具體的講有如下的一些內容。一方面部分農場對資金缺乏有效的管理，惠農資金是一項利國利民的政策。另一方面由于管理的不科學，一些政策性的補貼沒有及時足額的發(fā)放到老百姓手中，某些時候很難使老百姓充分體會到黨和國家惠農政策的溫暖。

7.部分財務制度執(zhí)行力度不夠

國有農場為了滿足生產經營活動和財務管理活動的需要，制訂了內部財務管理制度，如農場內部控制制度、固定資產管理辦法、專項資金使用辦法、職務消費貨幣化管理辦法等。但在實際工作中卻往往偏離這些內部財務管理制度，從而使一些內部財務制度失去應有的價值，也在一定程度上弱化了農場財務管理部門的監(jiān)督作用，為財務工作的順利開展增加了難度。

二、加強國有農場財務管理的對策

1.強化固定資產財務管理工作

近幾年隨著小城鎮(zhèn)建設的發(fā)展，農場的國有資產呈上升趨勢， 國有資產管理工作十分重要，為了更好的管理好資產需要從國有資產的配置到出租、出借，出售、捐贈、轉讓、置換、報廢等處置程序嚴格控制，嚴格履行資產處置的報批手續(xù)，杜絕國有資產的流失，杜絕違法違章現(xiàn)象的出現(xiàn)。對閑置的資產要有效的利用，提高資產利用率，增加企業(yè)收益。

具體應做到以下幾點：

（1）要建立健全固定資產會計管理工作的各種規(guī)章制度，使固定資產管理工作在執(zhí)行的時候可以有章可循，有據可依。

（2）要建立固定資產明細賬，并隨時登記固定資產卡片，并建立與之相符的圖片資料，并安排專職會計負責，單獨建帳，進行專賬管理。定期與各單位核對資產，進行資產清查。保證固定資產原值，累計折舊，固定資產凈值賬面數(shù)與登記的固定資產卡片相符。

（3）要按照財務管理的規(guī)定按時計提折舊。保證固定資產的真實、準確、完整。嚴格執(zhí)行年初的基本建設計劃。嚴格區(qū)分資本性支出和收益性支出，堅決杜絕計劃外基本建設項目。

2.加大各項應收賬款的回收力度

（1）農場財務管理應認真、細致地做好各類應收款項的清理工作，分門別類，登記造冊，從源頭開始，查明欠款形成的時間，原因，批準人。

（2）堅決杜絕新增應收款的發(fā)生，同時加強帳消案存的管理回收工作，加大清欠力度，對于欠款的單位和個人要制定出詳細的還款計劃，確定還款時間，逐期還款數(shù)額。創(chuàng)造性的開展清欠工作，積極回收各項應收款項，逐步改善農場的財務狀況，保證清欠指標的完成，使農場的資金有個良性的循環(huán)。

3.加強財會人員業(yè)務培訓

（1）提高會計人員素質對會計人員要定期進行相關職業(yè)技能的培訓和再教育學習。加強農場會計的知識水平。培養(yǎng)出高素質的會計隊伍，是管好財務的一個重要保證。為加強農場會計工作，規(guī)范其會計核算，上級主管部門和農場應制定培訓計劃，定期對會計人員進行業(yè)務及政策培訓，提高會計人員素質。

（2）實行嚴格的會計工作人員上崗制度，只有這樣，才能從根本上解決農場財務部規(guī)范的問題。對于新上崗的財務人員要讓他們多多從基層開始，從最基礎的工作開始，打好扎實的功底，并定期進行考核，實行尾數(shù)淘汰制度，讓人人心中有一種上進的思想，有一種危機感，形成一種學習的風氣和氛圍，這樣才會迅速的提升財務人員的整體素質和能力。

4.強化專項資金管理

（1）所有的惠農資金，例如家電下鄉(xiāng)、汽車下鄉(xiāng)、油料補貼、良種補貼等一律卡式發(fā)放。

（2）建立一人一卡的制度，不得使用現(xiàn)金發(fā)放，全部通過銀行批量處理。

（3）老百姓的卡號要由其本人簽字在財務備案留存。

（4）惠農資金的標準嚴格執(zhí)行上級政策，真正的把國家和黨的溫暖送到千家萬戶，貫徹落實到企業(yè)內部，完善資金流轉環(huán)節(jié)的監(jiān)管。

5.實行資金收支兩條線管理農場各級財務部門要把強化資金管理，充分發(fā)揮資金的使用效益作為推行現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內容。

（1）財務部門應將所屬農場的一切主營收入全部納入收入賬戶，各基層分場所需支出應上報資金支出計劃，經批準后方可支付撥付資金。

（2）做好農場承包單位承包費的收繳工作。加強財務公開化進程，土地承包嚴格執(zhí)行公開承包戶姓名、公開作物、公開面積、公開地號、公開等級、公開承包費標準；不準作業(yè)站收取承包費，不準各單位收取現(xiàn)金，不準各單位預收承包費，不準各單位加價收取承包費保證農場的經濟良性的循環(huán)。

（3）杜絕賬外收支和小金庫。切實做到對各種資金事前有預算，撥付有依據，事中有監(jiān)督，事后有檢查。

6.成立農場財務核算中心

（1）完善農場“一級核算”的財務管理體制。加強財務監(jiān)督作用，強化企業(yè)內部控制，最大限度的壓縮農場的各項費用支出，堅決樹立預算即是決算的剛性預算管理意識。

（2）采取“集中核算，統(tǒng)一開戶，分戶核算”。隨著會計集中核算的興起， 農場財務科應建立內部結算中心，全場各單位資金一律由財務結算中心管理，統(tǒng)一辦理對外收支業(yè)務，使其成為農場收入和支出的控制中心。

（3）建立農場會計報賬制度。農場會計報賬制度的確立，將會極大的規(guī)范農場會計的財務收支行為以及會計自身的工作，推進農場的會計改革，在很大程度上增強農場企業(yè)的財務管理水平，有力于財務監(jiān)督工作的開展，對于防止農場會計信息失真具有十分重要的意義。

7.建立完善的內部控制制度

（1）不斷提高財務管理水平 為使財務管理制度化、規(guī)范化，企業(yè)必須建立健全資金、資產，工程項目，收款與付款，收入與支出，會計基礎工作等多個內部控制管理制度。

（2）使財務管理和其他管理工作有章可循，改變管理混亂，監(jiān)控不嚴，會計信息失真的局面，不斷提高企業(yè)管理水平，促進企業(yè)發(fā)展。內控制度為核心來開展各項工作。

（3）加強制度實行過程中監(jiān)督力度，加大各項制度的實施力度，以促進農場經濟的有序運轉和經濟質量的提高。農場財務管理的有效進行，債務結構的不斷完善，都為農場財務管理工作的實行奠定了堅實的基礎。

8.加強會計基礎工作

（1）會計基礎工作是企業(yè)財務管理水平發(fā)展和提高的基礎，作為財務工作者對于每筆業(yè)務都要熟悉來龍去脈。

（2）必須實是求事的記錄每筆經濟業(yè)務，做到及時、準確、完整，對于資金支付、費用歸集要按照財務管理規(guī)定履行程序，對于票據不合規(guī)、缺失真實性的業(yè)務堅決不予處理。

（3）要按照上級部門考核辦法開展財務工作績效評價，建立規(guī)范的考評制度，充分發(fā)揮財務人員的積極性。

農場財務要認真負責全場的財務管理，做好領導的參謀和監(jiān)督作用，保證農場經濟的正常運轉，加強財務管理有利于提高國有農場的綜合競爭力， 用利于國有農場的發(fā)展和壯大，全面推進財務管理體制的改革，時機已經成熟。如在此基礎上加強場級財務部門的力量，選拔懂業(yè)務會管理的人才，實行以管理為中心的財務管理體制，必將對墾區(qū)經濟的發(fā)展產生深遠的影響。

參考文獻：

[1]于 娟：淺談國有農場財務管理中存在的主要問題及對策[J].中國農墾經濟，2001（4）.

[2]蘇 強：淺析國有農場財務管理中存在的問題及對策[J].時代金融，2011（1）.

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關鍵詞：國有企業(yè)；資產管理；完善

中圖分類號：F27 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4117（2012）02-0046-01

狹義的企業(yè)財產即企業(yè)國有資產，是指國家以各種形式對企業(yè)投資和投資收益形成的財產，以及依據法律、行政法規(guī)認定的企業(yè)其他國有財產。國有資產可定義為法律上確定為國家所有的并能為國家提供未來效益的各種經濟資源的總和。國有企業(yè)在生產、經營中增值的資產也屬于國有資產[1]。廣義的國有資產可定義為屬于國家所有的各種財產、物資、債權和其他權益，包括：1)依據國家法律取得的應屬于國家所有的財產；2)基于行使國家行政權力而取得的應屬于國家所有的財產；3)國家以各種方式投資形成的各項資產；4)由接受各種饋贈所形成的應屬于國家的財產；5)由國家已有資產的收益所形成的應屬于國家所有的財產。

一、國有企業(yè)資產的分類

國家標準CB/T14885-94《固定資產分類與代碼》規(guī)定了固定資產的分類、代碼及計算單位，主要適用于任何機構(企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、行政機關、軍隊及各管理部門等)的固定資產管理、清查、登記、統(tǒng)計等工作。1)固定資產和流動資產。國有企業(yè)資產根據資金的流動性質分為固定資產和流動資產。固定資產包括企業(yè)的廠房、設備、輔助物及無形資產；流動資產是企業(yè)為了生產、經營所用的資金，主要是原材料、產成品、工資、保險及福利金等。2)有形資產和無形資產。國有企業(yè)資產根據資產的存在形態(tài)分為有形資產和無形資產。有形資產指具有價值形態(tài)和實物形態(tài)的資產，包括固定資產、流動資產、資源性資產。無形資產指不具備實物形態(tài)，卻能在一定時期里提供收益的資產，包括知識產權、工業(yè)產權、金融性產權[2]。有形資產是看得見、摸得著的實物形態(tài)的資產，即廠房、設備等；而無形資產是看不見，摸不著的虛物形態(tài)的資產，即知識產權、土地使用權等。但是嚴格地講，很難區(qū)別有形資產和無形資產，比如：土地使用權、專利權、商標權是有特定的證書，完全行使實物的權利。3)注冊資本和股份金。國有企業(yè)資產根據投資形式分為注冊資本和股份金。注冊資本和股份金在承擔企業(yè)債務時，有同樣的法律責任和義務，但是在利潤分配上有區(qū)別。注冊資本的利潤分配根據一般企業(yè)的利潤分配原則進行，而股份金的分配根據公司法和公司章程進行。

二、國有企業(yè)資產管理存在的問題

（一）立法和執(zhí)法不完善，國有資產缺乏法律保障

1、對國有資產管理法規(guī)不夠健全

我國國有資產方面的法規(guī)，大多只是部門規(guī)章，都是以暫行條例、管理辦法、暫行規(guī)定等形式存在，實踐中操作缺乏管理力度。雖然 2008 年底出臺《國有資產管理法》，但是此法條過于籠統(tǒng)，對于經濟業(yè)務缺乏具體的管理依據。致使作為社會主義市場經濟主體的地方國有企業(yè)在生產經營過程中因缺乏法律保障而被分割，而企業(yè)經營者只對組織部門和主管部門負責，不對資產負責。

2、對國有資產監(jiān)督保護不夠得力

在國有資產的經營管理過程中需要有強有力的法律監(jiān)督。在我國，對國有資產的監(jiān)督體系由外部監(jiān)督體系和內部監(jiān)督體系構成：外部監(jiān)督體系主要包括國有資產管理機構、審計機構、驗資機構及注冊會計師的監(jiān)督；內部監(jiān)督體系主要是指企業(yè)內部監(jiān)督機構如監(jiān)事會的監(jiān)督[3]。但從我國實際情況看，外部監(jiān)督不利，有些機構并未能起到監(jiān)督作用。如有些注冊會計師事務所作假驗資證明的現(xiàn)象也時有發(fā)生。

（二）國有出資人制度尚未健全

國有出資人制度，實際上就是我們常說的國有資產管理制度，它是國有資產經營管理體制和機制的總稱。目前的情況是資產形成上渠道多頭、來源復雜，資產管理分散，相關部門工作缺乏有效協(xié)調，甚至嚴重影響規(guī)章制度的建立和有效實施。

三、國有企業(yè)資產管理體制的完善措施

（一）明確規(guī)定了國有企業(yè)資產的管理方法

在條例中明確規(guī)定了企業(yè)國有資產的管理方法。第一，國有資產監(jiān)督管理機構依照國家有關規(guī)定，負責企業(yè)國有資產的產權界定、產權登記、資產評估監(jiān)管、清產核資、資產統(tǒng)計、綜合評價等基礎管理工作，國有資產監(jiān)督管理機構協(xié)調其所出資企業(yè)之間的企業(yè)國有資產產權糾紛。第二，國有資產監(jiān)督管理機構應當建立企業(yè)國有資產產權交易監(jiān)督管理制度，加強企業(yè)國有資產產權交易的監(jiān)督管理，促進企業(yè)國有資產的合理流動，防止企業(yè)國有資產流失。第三，國有資產監(jiān)督管理機構對其所出資企業(yè)的企業(yè)國有資產收益依法履行出資人職責；對其所出資企業(yè)的重大投融資規(guī)劃、發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃，依照國家發(fā)展規(guī)劃和產業(yè)政策履行出資人職責。第四，所出資企業(yè)中的國有獨資企業(yè)、國有獨資公司的重大資產處置，需由國有資產監(jiān)督管理機構批準的，依照有關規(guī)定執(zhí)行[4]。

（二）完善國有企業(yè)資產監(jiān)督體系

在條例中明確規(guī)定了國有企業(yè)資產監(jiān)督機構及行為的規(guī)范化。

（三）防止國有資產流失的措施

第一，發(fā)揮檢察機關的打擊職能，遏制國有資產流失。國有資產流失的嚴重狀況表明，違法違紀等腐敗現(xiàn)象、貪污賄賂等經濟犯罪以及犯罪是國有資產流失的主要渠道之一，只有通過嚴懲各種腐敗現(xiàn)象和犯罪活動，才能斬斷伸向國有資產的“黑手”，遏制國有資產流失的惡流。第二，發(fā)揮檢察服務職能，健全國有資產管理監(jiān)督機制。檢察機關應根據市場經濟條件下國有資產管理體制和運行方式的變化特點，在積極履行法律監(jiān)督職責中，自覺強化服務觀念。第三，發(fā)揮檢察保護職能，促進國有資產正常運作。近年來我國市場經濟雖然取得了飛速發(fā)展，但完善的市場經濟管理規(guī)范還不夠健全，正在建立之中。檢察機關必須在嚴厲打擊違背價值規(guī)律和公開競爭原則的犯罪分子活動的同時，始終注意保護符合市場經濟發(fā)展要求的各項管理措施和生產經營活動。第四，發(fā)揮檢察機關參與社會綜合治理的職能，配合社會各界確保國有資產安全。

作者單位：中國鹽業(yè)總公司寧夏商業(yè)集團公司

參考文獻：

[1]李相植編著.國有企業(yè)宏觀管理[M].延邊:延邊大學出版社,2006.

[2]曹金亮.提高國有企業(yè)董事會治理效率途徑探討[D].山東大學,2007.

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[關鍵詞]電力企業(yè) 財務管理 對策

一、強化資金管理,加強財務控制

1.實施資金管理精細化,提高資金管理水平。首先,要從資金的源頭,即電費的回收加強管理,嚴格管理電費等各項經營收入,形成電費回收的閉環(huán)管理。其次,加強電費資金發(fā)行、收繳過程中的管理和監(jiān)督,準確執(zhí)行電價政策。最后,加大資金歸集力度,發(fā)揮資金的規(guī)模效益等。

2.加強固定資產的管理。建立建全固定資產管理的內部控制制度,在固定資產采購、領用等方面建立規(guī)范的操作程序。定期對固定資產檢查、盤點,固定資產的管理與記錄必需分開,定期對固定資產質量進行跟蹤管理,同時要注意不良資產的后續(xù)管理。

3.加強存貨的管理。建立健全存貨管理制度,及時清理盤點庫存物資,避免資金呆滯,并制定辦法以確保存貨資金的最佳結構。

4.加強應收賬款的管理。加強對應收賬款的事前、事中、事后的控制管理,制定完善的應收賬款管理辦法及應收賬款清欠領導責任制。建立反映用戶實時欠費的預警平臺,對欠費實行分級管理。加強用戶欠費要與企業(yè)等級信用機制相結合,而且對企業(yè)用電信用評級實行動態(tài)評價管理,特別是要密切關注專變用戶的生產經營情況及其財務狀況,一旦出現(xiàn)異常情況,應采取果斷應對措施等。

二、建立全面預算管理體系

開展全面預算管理,建立科學、高效、有序的預算管理體系,完善預算審批制度,加強預算的控制,嚴格企業(yè)生產、經營和建設各個環(huán)節(jié)的預算管理。通過業(yè)務、資金、信息的整合,明確適度的分權、授權,以及戰(zhàn)略驅動的業(yè)績評價等來實現(xiàn)資源合理配置、作業(yè)高度協(xié)同、戰(zhàn)略有效貫徹的目標,應堅持“所有經濟活動都必須納入預算,所有預算收支都必須延伸到項目,所有預算項目都必須細化到月度”的原則,以效率和效益配置生產要素,合理分配有限資源。借助財務軟件,將預算編制從過去的年度預算,逐步發(fā)展成為季度預算、月度預算;同時將過去的固定預算發(fā)展成為滾動預算,建立合理的預算體系。

電力企業(yè)預算重點是成本費用預算,需要財務人員不斷拓寬預算內涵,形成產、供、銷全過程的預算體系。投資預算告訴管理層何時進行投資、資金從何處來、何時收回投資,應加強對以電價為基礎倒推投資的預算,降低盲目投資的概率。

在預算的執(zhí)行過程中,要建章立制,落實權責是保證預算管理規(guī)范化和程序化的首要任務,同時完善預算管理組織機構,從組織上保證預算體系的正常運行,各級預算責任單位均要承擔起本單位預算管理的責任,財務人員要不斷學習相應的編制預算的方法,定期組織召開經濟活動分析會,對預算的執(zhí)行情況進行全面的分析,反映預算執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的新問題,查找原因,改進措施和建議,適時控制預算的執(zhí)行。

崗位上應縱向分層級、橫向分專業(yè),落實各預算單位的責任和權利,量化、分解經營目標,規(guī)范管理,加強考核,為經營目標的實現(xiàn)提供有效保證。

三、實施“節(jié)點”控制,提高成本管理水平

首先,成本費用要抓住事前事中控制兩個環(huán)節(jié),事前控制要采用成本避免的方法,事中控制要采用建立一個機制,培養(yǎng)一個意識,注重控制每個“節(jié)點”的辦法。建立一個機制就是公司針對每項可控費用出臺管理辦法,形成一個機制。培養(yǎng)一個意識,就是注重培養(yǎng)、宣傳全員節(jié)約意識。

其次,要切實貫徹成本核算的科學方法,通過有效地進行標桿管理、作業(yè)成本和責任成本制度,建立科學規(guī)范的標準成本體系,認真編制成本分解計劃,著力從內部挖潛增效,制定成本費用定額,細化成本支出項目,減少不必要的浪費,將盈利水平提高一個臺階。特別需要強化對項目投資規(guī)劃、科研、物資采購、施工過程的成本管理,加強經濟調度,優(yōu)化上網電量結構,控制購電成本上升;拓寬融資渠道,充分利用各類金融工具,努力降低資金成本。

四、加強內部控制,完善財務風險預警機制

1.通過建立健全各項內部控制制度,明確職責分工,規(guī)范工作程序,完善授權分權,健全文件記錄,加強內部稽核,防范和化解風險。堅持不相容職務必須分離的原則,完善崗位責任制,形成崗位之間的輪換制度和崗位考核制度,增強崗位之間的約束以加強會計信息的監(jiān)督,充分注重計算機網絡技術的運用,避免因會計信息失真而導致決策失誤等現(xiàn)象的發(fā)生。建立內部控制評價制度,定期對內部控制制度的執(zhí)行情況進行檢查。同時要完善內部審計制度,內部審計是對內部經濟活動的再監(jiān)督,嚴格執(zhí)行企業(yè)內審和上級審計制度。

2.加強銀行存款賬戶的管理,嚴格按照國家有關規(guī)定在銀行開立賬戶,不多頭開戶分散資金,應選擇金融信譽較好的銀行辦理存款、結算等業(yè)務。不以任何方式對外拆借資金,不出借本單位銀行賬戶為外單位辦理代收、代墊款項。堅持適度舉債原則,保持合理的資產負債率和債務結構。加強擔保管理,嚴禁為個人提供擔保。建立責任追究制度,控制違規(guī)風險,提高經濟效益。

3.目前由于有些電力企業(yè)條件所限,農村電費還存在農電工收費的方式。農電工一旦出現(xiàn)大額資金虧空,供電企業(yè)遭受損失在所難免。因此,應加強農電工電費收取管理的實時監(jiān)管:一是供電所要按月統(tǒng)計農電工實際欠費,并按照規(guī)定組織精干人員,從法律賦予的權利和合法手段維護企業(yè)自身利益,幫助其對欠費實施催收;二是應定期與農電工對實際欠費進行書面確認,證明其無欠費或雖按照發(fā)票統(tǒng)計但實際欠費等情況,以明確雙方在電費風險上的責任,減少企業(yè)電費管理風險。

4.每月召開經濟活動分析會,將上月生產經營情況及時通報并將存在的問題及時反映出來。結合實際情況進行客觀分析,找出生產環(huán)節(jié)中對完成經營目標的影響,從中總結出影響完成經營目標的主要因素,并制定相應可行的措施。

5.通過對資產負債率、財務杠桿系數(shù)、流動比率等指標進行計算、比較和分析,了解企業(yè)所處的財務風險狀況,從而及時采取應對措施,調整財務策略。

除了上述對策外,還有加強財務信息化,全面提升財務工作質量;優(yōu)化財務結構等對策。

參考文獻:

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一、無形資產的涵義與特點

（一）無形資產的涵義

對于什么是無形資產，國內外學術界有多種表述，但至今尚未形成一致定義。不過有一個基本共識，那就是無形資產是無實體性但有經濟價值的資產。我國無形資產準則中無形資產的定義是：企業(yè)擁有或控制的沒有實物形態(tài)的可辨認的非貨幣性資產，它是資產的重要組成部分，通常包括專利權、非專業(yè)技術、商標權、著作權、特許權、土地使用權等。

（二）無形資產的特點

無形資產屬于資產范疇，因而具有資產的一般特征。除此之外，它還同時具有以下特點：

1.無形資產沒有實物形態(tài)，無形資產通常表現(xiàn)為某種權利、技術活獲取超額利潤的能力，如非專利技術、商譽等。無形資產沒有實物形態(tài)，但卻能夠為單位或企業(yè)帶來經濟利益，獲取超額利潤。不具有實物形態(tài)是無形資產區(qū)別于其他資產的主要特征。雖然某些無形資產的存在依賴于實物載體，如：計算機軟件需要存貯在磁盤中，但這并不意味著會改變無形資產本身不具有實物形態(tài)的特征。

2.無形資產屬于非貨幣性長期資產，僅僅以有無實物形態(tài)將無形資產與其他資產加以區(qū)別是不夠的，無形資產屬于長期資產，主要是因為其能在超過一個經營周期內為單位或企業(yè)創(chuàng)造經濟利益。

3.無形資產是為單位和企業(yè)使用而非出售的資產。單位和企業(yè)持有無形資產的目的不是為了出售，而是為了生產經營，及利用無形資產來生產商品、提供服務、出租給他人或為其經營管理服務，如土地使用權屬于，屬于經營用的資產，而非出售的資產。

4.無形資產在創(chuàng)造經濟利益方面存在極大的不確定性。無形資產必須與其他資產相結合，才能創(chuàng)造經濟利益。這里說的“其他資產”包括足夠的人力資源、高素質的管理隊伍、相關的硬件設備、相關的原材料等。

（三）人民銀行無形資產的涵義

按照上述無形資產的定義及特點，結合人民銀行資產情況，人民銀行無形資產主要體現(xiàn)在土地使用權、非專利技術（主要為自行開發(fā)的軟件資產，包括操作系統(tǒng)軟件、數(shù)據管理軟件、辦公軟件、業(yè)務應用系統(tǒng)軟件、安全軟件等）、外購軟件及接受捐贈軟件，如：中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)、固定資產管理系統(tǒng)、國庫支付系統(tǒng)等人民銀行自主研發(fā)或外購的一系列系統(tǒng)。

二、人民銀行無形資產管理和核算的現(xiàn)狀

（一）管理方面

目前，人民銀行除土地使用權由后勤部門負責管理外，其它無形資產管理基本有科技部門負責，如軟件資產的購置、計劃編制與實施、登記、日常維護、處置及建檔等;會計財務部門負責購置計劃的審核、費用開支等，各部門負責本部門軟件資產的有效使用，配合科技部門做好軟件資產的日常維護管理工作。

（二）核算方面

人民銀行除土地使用權在人民銀行資產負債表表外科目反映外，其他無形資產均沒有納入資產負債表管理，報表中外設無形資產這一科目，無法反應無形資產相關方面的數(shù)字。對于土地使用權，其核算比較特殊，在項目開建前，征地費用作為土地的價值反映在表外的“土地使用權”科目;項目建設工程中，征地費用反映在表外的“在建工程”科目;項目建成后，征地費用統(tǒng)一轉為項目投資反映在表內的固定資產進行核算。對于外購軟件，其成本的確認和計量職能分散在各項費用賬戶中反映，如軟件外購成本反映在行政事業(yè)類支出中的電子設備購置費中列支;軟件的維修、升級費用反映在維修費、電子設備運轉費等賬戶中。

三、人民銀行無形資產管理與核算中存在的問題

（一）管理方面

1.無形資產管理意識薄弱。由于無形資產種類繁多、性質復雜，又不以實物形態(tài)存在，因此管理工作更為困難，部分行的領導和管理人員在長期工作中可能會形成只有具有實物形態(tài)的資產才是資產的傳統(tǒng)錯誤認識，忽視無形資產作為資產的價值或使用價值而存在的客觀實用性。實際操作中，重視有形資產，輕視無形資產，對無形資產的管理也處于無形之中。

2.相關法規(guī)制度不健全。有關無形資產的評估、認定、審批以及具體核算管理細則等，不但上級行沒有明確規(guī)定，而且國家頒布的法規(guī)制度也不完善。這就使得會計財務部門作為資產的主管部門無法指定和實施相關的核算制度和管理辦法。

3.人員素質有待提高。目前，人民銀行還沒有無形資產管理方面的人才，也沒有進行過于無形資產管理和核算等相關內容的培訓，大部分人員沒有無形資產的概念和意識。使用部門的人員僅對系統(tǒng)的日常使用功能進行操作，遇到一些特殊的操作仍需請教開發(fā)公司或科技部門人員協(xié)助解決。

（二）核算方面

1.增加無形資產不入賬。某些行無形資產仍未納入賬內核算，不但沒有無形資產總賬、明細賬，更沒有啟用“無形資產”這一科目，對于無形資產的核算無從下手。購入無形資產后，直接增加“費用支出”，減少“銀行存款”，不體現(xiàn)無形資產的增加。某些行用專項資金購入無形資產，無形資產不入賬，專項任務一旦完成，這樣會造成責任不清，甚至會使無形資產流失。

2.無形資產歸并到固定資產核算。固定資產與無形資產是兩種性質不同的資產，許多行把無形資產當作固定資產核算。如有些行用年度預算資金購買計算機軟件一套，直接增加“費用支出”，減少“銀行存款”，同時借記“固定資產”，貸記“固定資產基金”，固定資產臺賬登記計算機軟件一套，到軟件停用被淘汰時，同時減少固定資產基金和固定資產。

四、加強人民銀行無形資產管理的幾項建議

（一）建立無形資產管理方面的相關制度

人民銀行應盡快確立無形資產的管理部門，根據國家的政策、法規(guī)制定評估計價的統(tǒng)一標準，配備專業(yè)人員，建立一套行之有效的管理制度，從制度上明確無形資產的管理部門、職責、核算方法、購置和處置程序、權限和相關流程。

（二）加強無形資產管理隊伍的建設

無形資產管理所涉及的層面非常廣泛，對人員職業(yè)技能要求非常高，所以無形資產管理人員必須是專業(yè)化、高素質的。人民銀行要加大對相關人員的培訓力度，尤其要加強對管理負責人和經辦人的培訓，讓參與管理的人員了解到無形資產最有效的管理方法以及有關對無形資產管理最新的知識。

（三）加強無形資產的會計核算

人民銀行要建立賬簿，將現(xiàn)有無形資產全部納入賬內核算，總行自主研發(fā)或外購的軟件系統(tǒng)由總行統(tǒng)一評估并進行賬內核算，各使用行負責管理和維護;各分支行研發(fā)或外購的軟件系統(tǒng)由各分支行自行管理、維護和核算。

（四）加強無形資產的定期盤點與核對

人民銀行無形資產管理部門要定期對無形資產進行全面清查，以查實有無形資產的數(shù)量是否和賬面數(shù)相符，總賬、明細賬、臺賬是否帳帳相符;無形資產的保管、使用等情況是否正常，及時發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題，制定相應的改進措施，保證無效資產的有效管理，防止無形資產流失。

（五）建立無形資產的核銷審批制度

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本文從科學管理、加強資產管理、以保障發(fā)展為前提、嚴格內部控制、加強隊伍建設、加強作風建設六個方面分析了黑龍江省北興農場推進財務管理制度建設的經驗做法，對農場今后的財務管理以及經濟社會發(fā)展具有重大意義。

【關鍵詞】

財務管理制度；北興農場

一、以科學管理為基礎，推進財務工作制度化

1.編制北興農場財務管理制度及核算辦法匯編。為了加強農場財務管理，農場結合國家統(tǒng)一的會計制度和農場農業(yè)單位、工副業(yè)單位日常業(yè)務，制定了《北興農場財務管理制度及核算辦法匯編》，初步建立了農場會計核算業(yè)務規(guī)范化管理的模式。

2.強化職責，完善考核制度。為了提高會計信息質量，夯實財務基礎核算工作，建立了業(yè)務自查、互查、考核激勵制度，所有結算人員每個月在固定時間進行業(yè)務互查，將互查結果上報，并對發(fā)現(xiàn)的問題進行整改。將會計人員職稱考試納入考核范圍，充分調動每一名會計人員的學習熱情，營造“比、學、趕、幫、超”的積極氛圍。

3.完善、修訂農場基本建設管理辦法。規(guī)范各類建設工程審批與結算程序，使農場各項工程嚴格按年初計劃執(zhí)行。按黑龍江省農墾總局和管理局要求對完工項目進行造價結算審計，規(guī)范項目管理，節(jié)約建設資金，提高資金的投資效益。

4.健全“賬外賬”及“小金庫”治理體系。為了加大各項資金檢查監(jiān)管力度，于2015年印發(fā)了《北興農場“小金庫”問題專項治理工作方案》，并對86個獨立核算單位賬目進行徹底清查，100%簽訂“賬外賬”及“小金庫”專項清理承諾書，進一步規(guī)范財務內控制度。

5.規(guī)范農場各單位收費項目及交納方式。結合農場各單位收費狀況，把34家農林單位及有收費的17家行政事業(yè)單位，共計55項收費項目按收費許可證和收費文件進行分類整理，并會同紀委、監(jiān)察科、審計等部門擬定了《北興農場各種收費項目及交納方式實施方案》。

二、加強資產管理，提高資產使用效率

1.做好固定資產的登記核查工作。通過不斷建立健全農場固定資產管理制度，對新購、報廢固定資產及時登記與核查，做到賬賬相符，賬實相符。

2.開展資產清查，盤活閑置資產。對2010～2012年危房改造未出售房屋、第九作業(yè)站拆遷舊房等可變現(xiàn)資產逐一進行統(tǒng)計分析，防止資產在手中流失和貶值；提高資產現(xiàn)金回收率，實現(xiàn)資產回收價值最大化。

3.全面清理各類實物資產，掌握資產的有效性。按流程及時將已報廢資產和其他無效資產進行清理，采取公開、公平、透明的市場化運作方式，對無效低效資產進行處置，通過市場競價實現(xiàn)資產價值的提升，允許購買人用應付款抵頂價款，以達到優(yōu)化資產負債結構目的。

三、以保障發(fā)展為前提，提升農場經濟效益

1.加強資產資源合同管理，確保實現(xiàn)應收盡收。農林單位大棚、博園大棚，魚池、草原及其他水面確認使用人，對合同已到期的，且多年未進行價格調整的，由農場政研室重新確定底價，實行公開競價發(fā)包，增加資源效益。同時將資源收費類合同建立電子檔案，進行電子化管理。

2.積極協(xié)調銀企關系，降低農場財務費用。堅持管理局低成本融資要求，積極與金融機構溝通，爭取銀行等相關部門優(yōu)惠政策，將有條件的貸款全部置換成循環(huán)貸款，同時在資金充足時提前償還資金。

3.深入研究稅收政策，合理進行納稅籌劃。在工作中不斷加強稅收政策法規(guī)的研究和學習，加強與稅務部門各項工作的聯(lián)系和協(xié)調，及時掌握有關政策信息，依法、合理納稅，確保農場充分享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策。

4.建立綜合收費大廳，保障資金安全。為提高服務效率和便民服務質量，建立了綜合收費大廳，在大廳設立LED電子屏，將收費項目及收費標準進行滾動播放，使收費公開透明。同時在大廳設置2個自助觸屏查詢平臺進行信息查詢，裝配6個POS機進行刷卡交費，最大限度地方便前來辦事的廣大職工群眾，縮短交費時間，保障資金安全。

5.加大應收款項清欠力度，活化農場資金。結合農場實際及應收款類別，分別制定應收款項回收實施方案，對賬內、賬銷案存、熱費、水費欠款等，通過與土地發(fā)包、補貼發(fā)放、房屋轉讓等工作結合，多部門聯(lián)動清收，增加經營性貨幣資金結余，農場所有應收款項可以用農場應付款項抵頂。

四、嚴格內部控制，健全預算支出標準體系

1.預算管理方面。（1）強化預算，全面實施精細化管理，合理有效控制各單位公用經費支出，嚴格控制“六項費用”。將大額維修、清雪等變動費用納入農場預算，實際發(fā)生時由預算管理委員會一事一議通過后再實施。（2）爭取國投項目，減少自籌項目支出。圍繞民生、文教衛(wèi)生、農業(yè)基礎設施擬建項目，向上級申報專項資金，不斷完善農場基礎設施建設。

2.制度改革方面。（1）加強供熱、供水、賓館、物業(yè)等社會單位管理，完善相應制度，多途徑逐年減虧增效。（2）推行公務卡結算制度，提高公務卡使用率，充分發(fā)揮公務卡結算制度的優(yōu)勢，進一步規(guī)范財務管理，加強財務監(jiān)督，提高公務支出透明度，讓每一筆資金都在“陽光”下運行。

五、加強隊伍建設，提高財務管理水平

1.增強財務人員法律意識。通過農場司法部門和注冊會計師、上級紀檢部門對財務人員進行法治教育，培養(yǎng)良好的自律意識，樹立依法履職、廉潔從業(yè)、嚴于律己的職業(yè)形象。

2.提升財務人員的業(yè)務素質。財務人員不僅應當具備熟練的職業(yè)判斷能力和專業(yè)的記賬、算賬以及會計電算化技術等操作能力，還應該加強相關知識的學習，做一個綜合性的人才。

3.加強財務人員任職資格管理。嚴格持證上崗制度，組織全體財會人員積極參加會計繼續(xù)教育和各種財會業(yè)務培訓，根據要求認真做好會計年審、換證工作。在日常工作中加強學習會計制度和法規(guī)，不斷提高會計隊伍的整體素質和業(yè)務水平。

六、加強作風建設，樹立財會人員良好形象

1.以修養(yǎng)立業(yè)、以品德做事。作為窗口單位，要注重加強服務意識，努力塑造廉政、勤政、務實、高效的財會人員形象。無論是對內還是對外業(yè)務，都要非常熱心、耐心地對待每一位辦事人員，經常反思自己的言行，審視自己的形象，決不放松對自己的要求。

篇9

第一條　為了規(guī)范體育事業(yè)單位的財務行為，加強體育事業(yè)單位財務管理，提高資金使用效益，促進體育事業(yè)發(fā)展，根據《中華人民共和國體育法》和《事業(yè)單位財務規(guī)則》，制定本制度。

第二條 本制度適用于各級政府體育行政主管部門(以下簡稱主管部門)所屬的各級各類體育事業(yè)單位的財務活動。

第三條 體育事業(yè)單位財務管理的基本原則是：執(zhí)行國家有關法律、法規(guī)和財務規(guī)章制度;堅持勤儉辦事業(yè)的方針;正確處理事業(yè)發(fā)展需要和資金供給的關系，社會效益和經濟效益的關系，國家、集體和個人三者利益的關系。

第四條　體育事業(yè)單位財務管理的主要任務是：合理編制單位預算;依法組織收入，合理安排支出;建立健全財務制度,加強經濟核算,提高資金使用效益;加強國有資產管理，防止國有資產流失;如實反映單位財務狀況;參與單位重大經濟決策和對外簽定經濟合同等事項，對單位經濟活動進行控制和監(jiān)督。

第五條　體育事業(yè)單位的財務工作，應接受財政、審計、稅務等有關部門和主管部門的指導、檢查和監(jiān)督。

第六條　體育事業(yè)單位的全部財務活動在單位負責人的領導下，由單位財務部門統(tǒng)一管理。

第七條　國家支持發(fā)展體育事業(yè)，同時鼓勵體育事業(yè)單位充分發(fā)揮體育事業(yè)的多元功能，依托市場，發(fā)展體育產業(yè)，多形式、多渠道籌集資金.逐步增強單位自我積累、自我發(fā)展的內在動力和活力。

第二章 單位預算管理

第八條　單位預算是指體育事業(yè)單位根據事業(yè)發(fā)展計劃和任務編制的年度財務收支計劃。體育事業(yè)單位預算由收入預算和支出預算組成。

第九條　國家事業(yè)單位實行核定收支、定額或者定項補助、超支不補、結余留用的預算管理辦法。定額或者定項補助標準根據事業(yè)特點、事業(yè)發(fā)展計劃、單位收支狀況以及國家財政政策和財力確定。定額或者定額補助可以為零。

少數(shù)非財政補助收入大于支出較多的體育事業(yè)單位，可以實行收入上繳辦法。具體辦法由財政部門會同主管部門制定。

第十條　預算編制原則：

(一)根據國家有關方針、政策，國家有關法律、法規(guī)和規(guī)章制度，以及體育事業(yè)計劃編制單位預算。

(二)堅持實事求是的原則，既要考慮事業(yè)發(fā)展的需要，又要考慮國家財力的可能，保障重點、兼顧一般。

(三)堅持以收定支、收支平衡的原則。單位預算應自求平衡，不得編制赤字預算。

(四)堅持艱苦奮斗、勤儉節(jié)約的原則，挖掘內部潛力。努力增收節(jié)支，提高資金使用效益。

(五)堅持嚴格劃清經費渠道的原則。事業(yè)經費與基本建設投資不得相互擠占和挪用，并根據有關規(guī)定，分別編制預算。

(六)堅持完整性和統(tǒng)一性原則。體育事業(yè)單位必須將全部財務收支項目在預算中予以反映，并按照國家預算表格和統(tǒng)一的口徑、程序及計算依據編制單位預算。

第十一條 預算編制程序：

體育事業(yè)單位根據年度事業(yè)計劃，提出預算建議數(shù)，經主管部門審核匯總報財政部門核定。單位根據財政部門下達的預算控制數(shù)編制預算，由主管部門匯總報財政部門審核批復執(zhí)行。預算報送時間按財政部門的規(guī)定執(zhí)行。

第十二條 預算編制方法：

(一)收入預算包括財政補助收入、上級補助收入、事業(yè)收入(含財政專戶核撥的預算外資金收入)、經營收人、附屬單位上繳收入和其他收入。收入預算根據事業(yè)計劃，參照近年收人情況，并考慮預算年度可能出現(xiàn)的收入增減因素編制。

(二)支出預算包括事業(yè)支出、經營支出、自籌基本建設支出、對附屬單位補助支出和上繳上級支出。支出預算根據事業(yè)發(fā)展需要與財力可能測算編制。

1、事業(yè)支出包括基本工資。其他工資、補助工資、職工福利費、社會保障費、助學金、公務費、業(yè)務費、設備購置費、修備購置費、修繕費和其他費用。其中：基本工資、其他工資、補助工資、職工福利費、社會保障費和助學金，根據單位人員編制、勞動工資計劃及其他有關規(guī)定進行編制;公務費按照人員編制、定額標準或近年來支出的情況進行測算編制;業(yè)務費按工作任務和定額編制，無法確定定額的，按近年開支情況測算編制;設備購置費按主管部門批準的設備購置計劃和市場價格進行編制;修繕費按維修定額或實際情況進行測算編制;其他費用測算編制。

2、經營支出目級科目和事業(yè)支出目級科目相同。預算編制方法比照事業(yè)支出編制方法辦理。

3、自籌基本建設支出根據單位基本建設計劃和非財政補助收入狀況，在保證正常支出需要的基礎上從嚴編制。

4、對附屬單位補助支出按主管部門批準的數(shù)額編制。

5、上繳上級支出按規(guī)定的比例或數(shù)額編制。

(三)單位預算必須附有預算編制說明書。

第十三條 預算調整：

體育事業(yè)單位預算在執(zhí)行過程中，財政補助收入、從財政專戶核撥的預算外資金一般不予調整。但是，上級下達的事業(yè)計劃有大的調整，或者根據國家有關政策增加或減少支出，對預算執(zhí)行影響較大時，單位需報請主管部門或財政部門調整預算;非財政補助收入部分需要調增調減的，由單位自行調整并報主管部門和財政部門備案。

收入預算調整后相應調增調減支出預算。

第三章 收人管理

第十四條 收入是指體育事業(yè)單位為開展業(yè)務及其他活動依法取得的非償還性資金。

第十五條 體育事業(yè)單位的收入包括：

(一)財政補助收入，即體育事業(yè)單位通過主管部門、上級單位或直接從財政部門取得的體育事業(yè)費，包括經常性經費和專項資金。

(二)上級補助收入，即體育事業(yè)單位從主管部門或上級單位取得的各種非財政補助收入。

(三)事業(yè)收人，即體育事業(yè)單位開展體育業(yè)務活動及其輔助活動取得的收入，其中：按照國家有關規(guī)定應當上繳財政納入預算的資金和應繳入財政專戶的預算外資金，不計入事業(yè)收入;從財政專戶核撥的預算外資金和部分經核準不上繳財政專戶管理的預算外資金，計人事業(yè)收入。

(四)經營收入,即體育事業(yè)單位在專業(yè)活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經營活動取得的收入.

(五)附屬單位上繳收入，即體育事業(yè)單位附屬獨立核算單位按照有關規(guī)定上繳的收入。

(六)其它收入，即上述規(guī)定范圍以外的各項收入，包括投資收益、利息收入、捐贈收入等。

第十六條 事業(yè)收入包括：

(一)竟技體育比賽收入，即體育事業(yè)單位組織或參加各類竟技體育比賽和表演取得的各項收入。

(二)門票收入，即體育場館舉辦各類文體表演取得的門票收入。

(三)出售廣播電視轉播權收入，即體育事業(yè)單位出售競技體育比賽和表演的廣播電視轉播權取得的收入。

(四)廣告贊助收入，即體育事業(yè)單位利用體育場地、體育比賽服裝和器材等為社會提供廣告服務取得的收入。

(五)體育技術服務收入，即體育事業(yè)單位對外提供技術指導、技術咨詢、技術培訓、信息服務和推廣體育科研成果等取得的收人。

(六)體育相關業(yè)務收入，即體育事業(yè)單位組織與體育相關的各種體育交流、體育展覽、體育旅游等活動取得的收入。

(七)無形資產轉讓收入，即體育事業(yè)單位按照國家有關規(guī)定，經過中介機構評估后轉讓無形資產取得的收入。

(八)其他體育事業(yè)收入，即體育事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動取得的除上述各項收入以外的收入。

體育事業(yè)單位上述八項收入中，屬于從財政專戶領撥的預算外資金以及經財政部門核準不上繳財政專戶管理的預算外資金，作為單位的預算外收入計入事業(yè)收入，同時在預算外資金收支計劃表中反映。

第十七條 經營收入包括：

(一)銷售收入，即體育事業(yè)單位非獨立核算部門銷售商品所取得的收入。

(二)經營服務收入，即體育事業(yè)單位非獨立核算部門對外提供經營服務取得的收人。

(三)租賃收入，即體育事業(yè)單位出租房屋、場地、大型設備等取得的收入。

(四)其他經營收入，即體育事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動之外取得的除L述各項收入以外的收入。

第十八條 收入管理的要求：

(一)體育事業(yè)單位應當在國家政策允許的范圍內，依法組織收入，堅持把社會效益放在首位，同時注重經濟效益。

(二)體育事業(yè)單位取得事業(yè)收入和經營收入，必須使用財政部門和稅務部門統(tǒng)一印制票據、銷售發(fā)票、門票等票據的管理制度。

(三)體育事業(yè)單位必須嚴格執(zhí)行國家批準的收費項目和收費標準，不得擅自設立收費項目，自定收費標準。

第四章　支出管理

第十九條　支出是體育事業(yè)單位開展業(yè)務及其他活動發(fā)生的資金耗費和損失。

第二十條　體育事業(yè)單位支出包括事業(yè)支出、經營支出、自籌基本建設支出、對附屬單位補助支出和上繳上級支出。

(一)事業(yè)支出，即體育事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動發(fā)生的支出，包括工資、補助工資、職工福利費、社會保障費、助學金、公務費、設備購置費、修繕費和其他費用。

(二)經營支出，即體育事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務活動及輔助活動之外開展非獨立核算經營發(fā)生的支出。

(三)自籌基本建設支出，即事業(yè)單位用財政補助收入以外的資金按排自籌基本建設發(fā)生的支出。事業(yè)單位自籌資金安排基本建設，應先落實資金來源，并按審批權限，報經有關部門列入基本建設計劃。事業(yè)單位應在保證正常事業(yè)支出需要，保障正常預算收支平衡的基礎上，統(tǒng)籌安排自籌基本建設支出，并報主管部門和財政部門核批。核定的自籌基本建設資金納入基本建設財務管理。

(四)對附屬單位補助支出,即體育事業(yè)單位用財政補助收入之外的收入對附屬單位補助發(fā)生的支出.

(五)上繳上級支出，即實行收入上繳辦法的體育事業(yè)單位按照規(guī)定的定額或者比例上繳上級單位的支出。

第二十一條　體育事業(yè)單位在開展非獨立核算經營活動中，應當正確歸集實際發(fā)生的各項費用數(shù)，不能歸集的，應當按照規(guī)定的比例合理分攤。經營支出應與經營收入配比。

第二十二條　體育事業(yè)單位應當建立健全支出管理制度。各項支出在單位負責人的領導下，由單位財務部門根據財政部門和主管部門核定的預算統(tǒng)一掌握使用。單位各業(yè)務部門的開支，應當事先提出使用計劃交單位財務部門審核后執(zhí)行。

第二十三條　體育事業(yè)單仕應當嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的開支范圍及開支標準;沒有統(tǒng)一規(guī)定的，由體育事業(yè)單位做出規(guī)定，報主管部門和財政部門備案。體育事業(yè)單位的規(guī)定違反國家法律。法規(guī)和政策的，主管部門和財政部門應當責令其改正。

第二十四條　體育事業(yè)單位從財政部門和主管部門取得的有指定項目和用途并且要求單獨核算的專項資金，應當按照要求定期向主管部門報送專項資金使用情況;項目完成后，應當報送專項資金支出決算和使用效果的書面報告，接受財政部門和主管部門的檢查和驗收。

第二十五條　為了加強支出管理，提高經濟核算水平，有條件的體育事業(yè)單位應當根據開展業(yè)務及其他活動的實際需要，實行內部成本核算辦法。其支出可以劃分為直接費用、間接費用和期間費用。

(一)直接費用是指直接從事體育場、館經營、競技體育表演、體育商業(yè)比賽、體育技術服務、體育宣傳品制作和非獨立核算生產經營活動所發(fā)生的費用，直接費用計入成本中。

(二)間接費用是指體育事業(yè)單位內部各業(yè)務部門為組織和管理體育場、館經營、競技體育表演、體育商業(yè)比賽、體育技術培訓、體育宣傳品制作和非獨立核算生產經營活動所發(fā)生的費用。間接費用按一定比例計入成本中。

(三)期間費用是指體育事業(yè)單位內部行政后勤管理部門發(fā)生的各項費用。期間費用計入當期結余。

第二十六條　實行內部成本核算辦法的范圍：

(一)非財政補助收入能夠基本滿足正常支出的體育場、體育館、體育運動中心，以及其他體育事業(yè)單位。

(二)體育事業(yè)單位附屬的非獨立核算的商品銷售部、餐飲部等。

第二十七條　實行內部成本核算辦法的體育事業(yè)單位、單位內部實行成本核算的部門，其成本費用須按支出用途分別歸集到單位事業(yè)支出和經營支出的相應科目中去。

第二十八條　體育事業(yè)單位的基本建設支出、對外投資支出以及國家規(guī)定不得列入成本費用的其他支出，不得計入成本費用。

第五章 結余及其分配

第二十九條 結余是體育事業(yè)單位年度收入與支出相抵后的余額。

第三十條　體育事業(yè)單位的結余(不含實行預算外資金結余上繳辦法的預算外資金結余)，除專項資金按照規(guī)定結轉下一年度繼續(xù)使用外，可以按照規(guī)定提取職工福利基金，剩余部分作為事業(yè)基金，用于彌補以后年度單位收支差額。國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

體育事業(yè)單位的經營收支結余應當單獨反映。經營收支結余先按照國家有關規(guī)定彌補以前年度經營收支發(fā)生的虧損，其余部分并入單位的結余中進行分配。

第六章 專用基金管理

第三十一條 專用基金是指體育事業(yè)單位按照規(guī)定提取或設置的有專門用途的資金。

第三十二條 專用基金包括：

(一)修購基金，即按事業(yè)收入和經營收入的一定比例提取，在修繕費和設備購置費中各列支50%后，用于體育事業(yè)單位固資產維修、購置的資金，體育事業(yè)單位的固定資產變價收入和有償調撥收入，除國家另有規(guī)定外，直接轉入修購基金。

(二)職工福利基金，即未按照結余的一定比例提取轉入，用于單位職工的集體福利設施、集體福利待遇等的資金。

(三)醫(yī)療基金，即未納入公費醫(yī)療經費開支范圍的體育事業(yè)單位，按照當?shù)刎斦块T規(guī)定的公費醫(yī)療經費開支標準提取，并參照公費醫(yī)療制度有關規(guī)定用于職工公費醫(yī)療開支的資金。

(四)其他基金，即按其他有關規(guī)定提取和設置的專用基金。

第三十三條　各項基金的提取比例和管理辦法，國家有統(tǒng)一規(guī)定的，按統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行，沒有統(tǒng)一規(guī)定的，由主管部門會同同級財政部門確定。

第七章　資產管理

第三十四條　資產是體育事業(yè)單位占有或者使用的能以貨幣計量的經濟資源，包括各種財產、債權和其他權利。

第三十五條　體育事業(yè)單位的資產包括流動資產、固定資產、無形資產和對外投資等。

第三十六條　流動資產是指可以在一年以內變現(xiàn)或者耗用的資產，包括現(xiàn)金、各種存款、應收款項、預付款項和存貨等。

第三十七條　實行獨立核算的體育事業(yè)單位必須按照國家有關規(guī)定在銀行開設存款帳戶，嚴格遵守銀行制度，接受銀行監(jiān)督。

在銀行開戶必須報主管部門批準。一般由單位財務部門開設帳戶，單位內部其他非獨立核算部門不得另設帳戶。銀行存款帳戶只限本單位使用，不得出租、出借或轉讓給外單位或個人使用。

第三十八條　體育事業(yè)單位對應收款項和預付款項要按時清理結算，不得長期掛帳。對確實無法收回的預付款，要查明原因，分清責任，報經主管部門批準后核銷;數(shù)額較大的，須報請同級財政部門批準后核銷。

第三十九條 存貨是指體育事業(yè)單位在開展業(yè)務及其他活動中為耗用而儲存的資產，包括材料、燃料、包裝物、低值易耗品等。

(一)體育事業(yè)單位應當建立健全存貨管理制度。單位財產物資管理部門應指定專人負責，嚴格收發(fā)手續(xù)，完善存貨驗收、進出庫和保管制度，防止丟失、損壞和變質。

(二)單位財產物資管理部門應當根據工作需要編制采購計劃，經單位財務部門核報單位負責人批準后進行采購。

(三)單位財產物資管理部門應當建立材料明細帳，定期與財務部門的材料總帳進行核對，做到帳帳相符、帳實相符。

(四)制定材料儲備定額和主要材料消耗定額。

(五)體育事業(yè)單位應當對存貨進行定期或不定期的清查盤點，保證帳實相符。存貨盤盈、盤虧應及時調帳。

第四十條　固定資產是指一般設備單位價值在500元以上，專用設備單位價值在800元以上，使用期限在一年以上，并在使用過程中基本保持原有物質形態(tài)的資產。單位價值雖未達到規(guī)定標準，但耐用時間在一年以上的大批同類物資，作為固定資產管理。

固定資產一般分為六類：房屋和建筑物;專用設備;一般設備;文物和陳列品;圖書;其他固定資產。主管部門可以根據本系統(tǒng)具體情況制定各類固定資產明細目錄。

第四十一條　體育事業(yè)單位要加強固定資產管理：

(一)建立健全固定資產管理制度，加強固定資產維護和保養(yǎng)，制定操作規(guī)程，建立技術檔案和使用情況報告制度。

(二)購建和調入的固定資產，由單位財產物資管理部門負責驗收，單位財務部門參與驗收。貴重儀器等專業(yè)設備和新建的房屋及建筑物竣工時，應有專業(yè)技術人員參加驗收。經驗收后的固定資產要及時入帳并交付使用。

(三)接受捐贈的固定資產，應當按照市場價格和新舊程度估價入帳，或根據捐贈時提供的有關憑據確定固定資產的價值。接受捐贈固定資產時發(fā)生的各項費用，計入固定資產原值。

(四)體育事業(yè)單位固定資產報廢和轉讓，一般經本單位負責人批準后核銷。大型、精密貴重設備、儀器報廢和轉讓，應當經過有關部門鑒定，報主管部門或者國有資產管理部門、財政部門批準，具體審批權限由同級財政部門會同國有資產管理部門規(guī)定。

(五)固定資產的變價收入，除國家另有規(guī)定外轉入修購基金。

(六)體育事業(yè)單位應當定期或者不定期對固定資產清查盤點。年度終了前必須進行一次全面的清查盤點，做到帳、卡、物相符。對于盤盈、盤虧的固定資產應當及時按照規(guī)定處理。

第四十二條　單位接受贊助、捐贈的實物必須嚴格按照有關存貨、固定資產的管理規(guī)定進行管理。

第四十三條　無形資產是指不具有實物形態(tài)而能為使用者提供某種權利的資產，包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術、商譽以及其他財產權利等。

(一)體育事業(yè)單位應當對本單位無形資產的評估確認、開發(fā)、保護、使用和轉讓進行管理。

(二)無形資產的有效使用期限按照國家有關法律、法規(guī)確定。

(三)體育事業(yè)單位轉讓無形資產，應當按照有關規(guī)定進行資產評估，取得的收入除國家另有規(guī)定外計入事業(yè)收入。體育事業(yè)單位取得無形資產發(fā)生的支出計入事業(yè)支出。

第四十四條　對外投資是體育事業(yè)單位利用貨幣資金、實物、無形資產等方式向其他單位的投資。

(一)體育事業(yè)單位對外投資，應當按照國家有關規(guī)定報經主管部門、國有資產管理部門和財政部門批準或者備案。

(二)以實物、無形資產對外投資的，應當按照國家有關規(guī)定進行資產評估。

(三)對外投資必須進行充分的技術和經濟效益論證，保證國有資產的完整和增值。

第八章 負債管理

第四十五條　負債是體育事業(yè)單位所承擔的能以貨幣計量，需要以資產或勞務償還的債務。

第四十六條　體育事業(yè)單位的負債包括借入款項、應付款項、暫存款項、應繳款項等。

(一)借入款項是指體育事業(yè)單位為開展各項活動向財政部門、主管部門、上級單位、金融機構和其他單位借入的款項。

(二)應付款項和暫存款項是指體育事業(yè)單位按照有關規(guī)定和要求，應付未付的各種款項。

(三)應繳款項是指體育事業(yè)單位收取的應當上繳財政納入預算的資金和應當上繳財政專戶的預算外資金、應繳稅金以及其他按照國家有關規(guī)定應上繳的款項。

第四十七條 體育事業(yè)單位應對不同性質的負債分別管理，及時清理并按規(guī)定辦理結算，保證各項負債在規(guī)定的期限內歸還。

第九章 事業(yè)單位清算

第四十八條　體育事業(yè)單位發(fā)生劃轉撤并時，應當進行財務清算。

第四十九條　體育事業(yè)單位清算應當在主管部門和財政部門、國有資產管理部門的監(jiān)督指導下，對單位的財產、債權、債務等進行全面清查，編制資產負債表、財產目錄和債權、債務清單，提出財產作價依據和債權、債務處理辦法,做好國有資產的 移交、接收、劃轉和管理工作，并妥善處理各項遺留問題。

第五十條 體育事業(yè)單位清算結束后，經主管部門審核并報財政部門和國有資產管理部門批準，其資產分別按下列辦法處理：

(一)因隸屬關系改變，成建制劃轉的體育事業(yè)單仕，其全部資產無償移交，并相應劃轉體育事業(yè)經費指標。

(二)轉為企業(yè)管理的體育事業(yè)單位，全部資產扣除負債后，轉作國家資本金。

(三)撤銷的體育事業(yè)單位，全部資產由主管部門和財政部門核準處理。

(四)合并的體育事業(yè)單位，全部資產移交接收單位或新組建單位，合并后多余的國有資產，由主管部門和財政部門核準處理。

第十章 財務報告和財務分析

第五十一條　財務報告是反映體育事業(yè)單位一定時期財務狀況和經營成果的總結性書面文件。體育事業(yè)單位應當按照財政部門和主管部門的規(guī)定和要求，定期編制財務報告，做到內容完整、數(shù)據真實、計算準確、說明符合實際情況，并定期向主管部門和財政部門以及其他有關的報表使用者提供財務報告。

第五十二條 體育事業(yè)單位報送的年度財務報告包括資產負債表、收支情況表、有關附表以及財務情況說明書。

第五十三條　財務情況說明書，主要說明體育事業(yè)發(fā)展狀況、體育事業(yè)單位收入及其支出、結余及其分配、資產負債變動情況，對本期或者長期財務情況發(fā)生重大影響的事項，以及需要說明的其他事項。

第五十四條　體育事業(yè)單位財務分析的內容包括：事業(yè)效果、預算執(zhí)行、資產使用、支出狀況、財務管理等。

第五十五條　財務分析指標包括財務指標和業(yè)務指標兩類。

(一)財務指標包括：經費自給率、人員支出與公用支出分別占事業(yè)支出的比率、資產負債率、預算完成率、事業(yè)收入占總收入的比率、經營收入占總收入的比率、事業(yè)收入增長率、經營收入增長率等。

(二)業(yè)務指標包括：參加全民健身人數(shù)、專業(yè)運動隊人數(shù)、獲世界冠軍數(shù)、獲洲際比賽冠軍數(shù)、獲全國比賽冠軍數(shù)、體育場館開放天數(shù)、體育場館使用率等。

除上述指標外，單位可以根據本單位業(yè)務特點確定財務分析指標。

第十一章 附 則

第五十六條　國家對體育事業(yè)單位基本建設投資的財務管理，依據有關規(guī)定辦理。

第五十七條　接受國家經常性資助的非國有體育事業(yè)單位，依照本制度執(zhí)行;其他體育事業(yè)單位可以參照本制度執(zhí)行。

第五十八條　下列體育事業(yè)單位或者體育事業(yè)單位的特定項目，執(zhí)行《企業(yè)財務通則》和同行業(yè)或者相近行業(yè)財務制度，不執(zhí)行本制度：

(一)納入企業(yè)財務管理體系的體育事業(yè)單位和體育事業(yè)單位附屬獨立核算的生產經營單位;

(二)體育事業(yè)單位對接受外單位要求投資回報的經營項目;

(三)經主管部門和財政部門批準的具備條件的體育事業(yè)單位。

第五十九條　主管部門所屬的體育科學研究單位和學校執(zhí)行同行業(yè)事業(yè)單位財務制度。

第六十條　各省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市的體育主管部門和財政部門，可根據本制度，結合本地區(qū)實際情況，制定補充規(guī)定，報財政部、國家體委備案。體育事業(yè)單位可按照本制度，根據單位實際情況，制定具體規(guī)定，并報主管部門備案。

篇10

【關鍵詞】企業(yè) 財務 管理

目前，財務信息化進程緩慢，電力企業(yè)財務管理手段單調，計劃經濟體制下的財務分析方法在當今信息含量極其豐富的年代，顯得過于簡單，并且存在許多不合理之處。針對目前供電企業(yè)財務管理中存在的諸多問題，筆者作為基層供電企業(yè)的一名財務管理人員，針對供電企業(yè)財務管理現(xiàn)狀，結合財務管理發(fā)展趨勢，在此提出以下幾點對策。

一、強化資金管理，加強財務控制

1.實施資金管理精細化，提高資金管理水平。

首先，要從資金的源頭，即電費的回收加強管理，嚴格管理電費等各項經營收入，所有電費賬號統(tǒng)一納入財務管理，利用銀行的服務網絡和先進的資金結算系統(tǒng)，保證用戶方便、快捷、準確的上繳電費，按日匯總結算，避免中間環(huán)節(jié)的截留和資金的沉淀，形成電費回收的閉環(huán)管理。其次是加強電費資金發(fā)行、收繳過程中的管理和監(jiān)督，準確執(zhí)行電價政策。最后是加大資金歸集力度，發(fā)揮資金的規(guī)模效益。完善資金管理辦法，嚴格按企業(yè)內部資金調度的權限和程序，加強資金管理，提高資金使用效益，控制負債規(guī)模，改善債務結構，減少資金沉淀，建立以現(xiàn)金流為核心的資金管理制度。再次，對于資本性支出，建立跟蹤機制，加強資金動態(tài)管理，積極促進貨幣資金回籠。優(yōu)化資金合理配置，減少資金沉淀，加速資金回籠，提高資金使用效率和運作效益。

2.加強固定資產的管理。建立建全固定資產管理的內部控制制度，在固定資產采購、領用等方面建立規(guī)范的操作程序。定期對固定資產檢查、盤點，固定資產的管理與記錄必需分開，以形成有力的內部牽制，促進管理的改善及責任的加強。定期對固定資產質量進行跟蹤管理，以戰(zhàn)略的眼光，創(chuàng)新的思維去防范和杜絕不良資產的產生，并加強對企業(yè)發(fā)展規(guī)劃的前瞻性研究，靈活設置資產保全機制，以確保資產運營的合理性、安全性和有效性，切實提高企業(yè)固定資產運行質量，同時要注意不良資產的后續(xù)管理。

3.加強存貨的管理。建立健全存貨管理制度，及時清理盤點庫存物資，避免資金呆滯，并制定辦法以確保存貨資金的最佳結構。

4. 加強應收賬款的管理。加強對應收賬款的事前、事中、事后的控制管理，制定完善的應收賬款管理辦法及應收賬款清欠領導責任制，建立用戶欠費預警考核機制，明確各崗位在用戶欠費預警機制中的責任，從制度上保障用戶欠費預警機制發(fā)揮應有的作用，使電費回收風險處于可控在控狀態(tài)。

二、建立全面預算管理體系

開展全面預算管理，建立科學、高效、有序的預算管理體系，完善預算審批制度，加強預算的控制，嚴格企業(yè)生產、經營和建設各個環(huán)節(jié)的預算管理。通過業(yè)務、資金、信息的整合，明確適度的分權、授權，以及戰(zhàn)略驅動的業(yè)績評價等來實現(xiàn)資源合理配置、作業(yè)高度協(xié)同、戰(zhàn)略有效貫徹的目標，應堅持“所有經濟活動都必須納入預算，所有預算收支都必須延伸到項目，所有預算項目都必須細化到月度”的原則，以效率和效益配置生產要素，合理分配有限資源。借助財務軟件，將預算編制從過去的年度預算，逐步發(fā)展成為季度預算、月度預算；同時將過去的固定預算發(fā)展成為滾動預算，建立合理的預算體系。

電力企業(yè)預算重點是成本費用預算，需要財務人員不斷拓寬預算內涵，形成產、供、銷全過程的預算體系。投資預算告訴管理層何時進行投資、資金從何處來、何時收回投資，應加強對以電價為基礎倒推投資的預算，降低盲目投資的概率。

在預算的執(zhí)行過程中，要建章立制，落實權責是保證預算管理規(guī)范化和程序化的首要任務，同時完善預算管理組織機構，從組織上保證預算體系的正常運行，各級預算責任單位均要承擔起本單位預算管理的責任，財務人員要不斷學習相應的編制預算的方法，定期組織召開經濟活動分析會，對預算的執(zhí)行情況進行全面的分析，反映預算執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的新問題，查找原因，改進措施和建議，適時控制預算的執(zhí)行。崗位上應縱向分層級、橫向分專業(yè)， 落實各預算單位的責任和權利，量化、分解經營目標，規(guī)范管理，加強考核，為經營目標的實現(xiàn)提供有效保證。

三、加強內部控制，完善財務風險預警機制

1.通過建立健全各項內部控制制度，明確職責分工，規(guī)范工作程序，完善授權分權，健全文件記錄，加強內部稽核，防范和化解風險。堅持不相容職務必須分離的原則，完善崗位責任制，形成崗位之間的輪換制度和崗位考核制度，增強崗位之間的約束以加強會計信息的監(jiān)督，充分注重計算機網絡技術的運用，避免因會計信息失真而導致決策失誤等現(xiàn)象的發(fā)生。建立內部控制評價制度，定期對內部控制制度的執(zhí)行情況進行檢查。同時要完善內部審計制度，內部審計是對內部經濟活動的再監(jiān)督，嚴格執(zhí)行企業(yè)內審和上級審計制度。

2.加強銀行存款賬戶的管理，嚴格按照國家有關規(guī)定在銀行開立賬戶，不多頭開戶分散資金，應選擇金融信譽較好的銀行辦理存款、結算等業(yè)務。不以任何方式對外拆借資金，不出借本單位銀行賬戶為外單位辦理代收、代墊款項。堅持適度舉債原則，保持合理的資產負債率和債務結構。加強擔保管理，嚴禁為個人提供擔保。建立責任追究制度，控制違規(guī)風險，提高經濟效益。

五、加強財務信息化，全面提升財務工作質量

財務信息化是促進公司財務管理規(guī)范化、科學化的科技手段，以信息化建設促進財務現(xiàn)代化工作，為財務管理工作搭建良好的信息平臺，從而提升了財務基礎工作質量。首先，要實施集中化的財務管理模式，尤其是企業(yè)集團及時、準確、完整地掌握以財務信息為核心的經營管理信息，對企業(yè)內部的各種資源進行高度集中的管理、控制和配置，才能做到“數(shù)出一門、信息集中”，迅速地對各種財務、管理方案做出科學的、價值最大化的決策。集中化管理就是實現(xiàn)信息集中，目的是為了信息共享，而實時的信息共享又是為了應對瞬息萬變的內外環(huán)境變化，實時做出必要的決策，提高企業(yè)核心競爭力和應變能力。過去受技術手段的制約，只能處理單一會計主體的信息，各關聯(lián)會計主體之間不能進行很好的信息溝通?，F(xiàn)在，隨著廣域網、互聯(lián)網、大型數(shù)據庫的出現(xiàn)，已經使在地理上分散的一個集團公司范圍內的業(yè)務和財務數(shù)據集中存放和統(tǒng)一處理成為可能，解決了財務信息孤島問題，使企業(yè)領導、財務主管能夠在世界各地隨時查詢信息、分析問題、指導工作。其次，通過財務信息化實現(xiàn)會計集中核算、資金的集中管理、全面預算管理和集中財務分析來加強財務會計監(jiān)控和資金管理，規(guī)避和防范財務風險；全面、及時、準確提供財務信息，為經營決策及時提供準確的經營狀況信息。通過信息在企業(yè)各部門的快速傳遞和各管理環(huán)節(jié)對信息的響應，預防和及時發(fā)現(xiàn)經營管理瓶頸，加強對分子公司、控股公司的監(jiān)控，降低投資、大修項目成本，提高資金周轉效率，從而實現(xiàn)經營目標。最后，應加大對財務信息硬件投資，引入科學的財務軟件平臺并且不斷進行培訓，按模塊完成整個企業(yè)的財務信息化進程。

總之，通過以上分析，我們明白了只有全面加強企業(yè)財務管理工作，大力推進企業(yè)財務信息化管理進程，對提高企業(yè)綜合管理水平，促進企業(yè)發(fā)展有著十分重要的意義，并為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展奠定堅實基礎。

參考文獻：