導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財務(wù)審計的意義，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

隨著我國人民群眾生活水平的不斷提高，對于醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)的質(zhì)量也越來越高。同時在醫(yī)療改革不斷深入的背景下，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)加強內(nèi)部的管理，提高醫(yī)療服務(wù)的質(zhì)量和水平，切實發(fā)揮醫(yī)院的社會作用。財務(wù)審計作為醫(yī)院內(nèi)部管理中的重要內(nèi)容，對于醫(yī)院的正常運行具有重要意義，因此加強對醫(yī)院財務(wù)的審計研究是非常有必要的。

【關(guān)鍵詞】

醫(yī)院；財務(wù)審計；方法

隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，醫(yī)院的規(guī)模也越來越大，特別是醫(yī)院的資產(chǎn)規(guī)模得到了快速的增長。在這種情況下，加強醫(yī)院的財務(wù)管理工作，特別是財務(wù)審計工作對于醫(yī)院的醫(yī)療服務(wù)具有重要的意義。為了規(guī)范醫(yī)院的財務(wù)審計工作，國家已經(jīng)出臺了相關(guān)的法律法規(guī)，這對規(guī)范醫(yī)院的財務(wù)行為起到了很好的指導(dǎo)作用。但是在我國的醫(yī)院財務(wù)審計工作中仍然存在一些問題，需要進一步的規(guī)范和提高。

1 醫(yī)院財務(wù)審計中存在的問題分析

隨著我國市場經(jīng)濟的不斷深入，醫(yī)院的財務(wù)審計工作也得到了快速的發(fā)展。但是在我國醫(yī)院的財務(wù)審計工作中仍然存在一些問題，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

（1）醫(yī)院管理人員對財務(wù)審計工作不夠重視，同時財務(wù)審計人員的素質(zhì)也不能滿足設(shè)計工作的需要。隨著醫(yī)療改革的不斷深入，醫(yī)院的財務(wù)業(yè)務(wù)工作也逐漸的復(fù)雜，在一定程度了加大了醫(yī)院財務(wù)審計的難度。部分醫(yī)院的管理者沒有正確的認(rèn)識到市場和醫(yī)院服務(wù)的變化，仍然延續(xù)傳統(tǒng)的管理方法，對醫(yī)院的審計工作重視不夠，特別是沒有看到審計工作對于醫(yī)院發(fā)展的重要意義。同時，醫(yī)院的財務(wù)審計人員的素質(zhì)也不能滿足市場和醫(yī)院發(fā)展的需要，降低了醫(yī)院財務(wù)審計工作的有效性，醫(yī)院迫切需要具有高素質(zhì)的財務(wù)審計人員。

（2）審計方法落后。醫(yī)院的財務(wù)審計工作是對醫(yī)院的整體財務(wù)狀況進行監(jiān)督和檢查，以便及時的發(fā)現(xiàn)財務(wù)方面的問題，在一定程度上要求審計人員具有一定的獨立性和客觀性。雖然部分醫(yī)院已經(jīng)建立了比較完善的內(nèi)部控制機制，能夠確保醫(yī)院的財務(wù)安全，滿足財務(wù)審計的需要。但是部分醫(yī)院的內(nèi)部控制意識淡漠，不能滿足財務(wù)審計的需要。表現(xiàn)在審計方法落后，審計人員的工作不能保證獨立性的要求，容易受到人為因素的干擾，最終降低了審計工作的效果。審計方法對于審計效率也具有重要的影響，特別是現(xiàn)在醫(yī)院每天都具有大量的財務(wù)收入和支出，這對醫(yī)院的財務(wù)審計工作提高了更高的要求。醫(yī)院的財務(wù)審計部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)醫(yī)院的實際情況，不斷的改進工作方法，提高醫(yī)院審計工作的效率。

2 提高醫(yī)院財務(wù)審計工作的方法分析

為了有效的提高醫(yī)院的財務(wù)審計工作，可以按照以下方法進行：

（1）正確的認(rèn)識財務(wù)審計工作的意義，同時加強醫(yī)院的財務(wù)審計人員的素質(zhì)。醫(yī)院的管理部門要看到審計工作對于醫(yī)院發(fā)展和運行的重要性，特別是對確保醫(yī)院的資金安全的意義。從院長開始重視醫(yī)院的財務(wù)審計工作，對財務(wù)部門的審計工作給予高度的支持，及時的發(fā)現(xiàn)醫(yī)院發(fā)展中存在的問題，提高醫(yī)院資源的利用效率，減少不必要的財務(wù)支出。管理人員和財務(wù)人員要認(rèn)真的學(xué)習(xí)相關(guān)的法律法規(guī)和醫(yī)改文件，不斷的認(rèn)識到醫(yī)院財務(wù)審計工作在醫(yī)院改革中的重要性，增強審計人員的責(zé)任感和使命感。同時，為了充分的發(fā)揮審計工作的作用，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)加強審計隊伍的素質(zhì)建設(shè)，使醫(yī)院的審計工作逐漸的邁向科學(xué)化和全面化的發(fā)展軌道上。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)重視對設(shè)計工作人員的培訓(xùn)工作，提高他們的業(yè)務(wù)素質(zhì)，不斷的學(xué)習(xí)新的的設(shè)計方法和技巧。最終提高財務(wù)審計人員洞察力和判斷力，提高財務(wù)工作的意義。

（2）不斷的改進審計方法，提高財務(wù)審計的獨立性。為了更好的發(fā)揮財務(wù)審計工作的作用，減少人為因素的干擾，保證審計結(jié)果的客觀性。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)加強審計制度建設(shè)，做到審計工作的有序進行。在制度建立之后，要嚴(yán)格的按照審計工作的流程進行，避免其它部門和人員的影響，保證財務(wù)審計的獨立性。醫(yī)院管理人員要根據(jù)醫(yī)院發(fā)展的情況來制定專門的審計工作計劃，同時對審計人員的規(guī)范以及考核等都進行專門的規(guī)定。從制度上保證財務(wù)審計工作的順利進行，充分的發(fā)揮醫(yī)院審計工作的作用。醫(yī)院的財務(wù)安全對于醫(yī)院的正常工作具有重要的意義，通過財務(wù)審計對醫(yī)院的固定資產(chǎn)和不定資產(chǎn)的統(tǒng)計、審核，及時的發(fā)現(xiàn)賬目中存在的錯誤，能夠及時的發(fā)現(xiàn)醫(yī)院運行中存在的漏洞。財務(wù)審計人員在進行審計的過程中要對醫(yī)院的資金結(jié)構(gòu)進行研究，特別是對于資金支出比較大的項目要進行重點審核，同時對資金支出的經(jīng)濟效益要進行追蹤，保障醫(yī)院的合法利益。對于醫(yī)院的資產(chǎn)處理狀況和合法性進行審核，要審查是否存在資金非法挪用的情況，特別要重視手續(xù)上的合法性。

3 結(jié)束語

醫(yī)院的財務(wù)審計工作作為醫(yī)院經(jīng)濟活動的重要組成部分，對于醫(yī)院的經(jīng)濟安全，以及醫(yī)院的發(fā)展和正常運行具有重要的意義。醫(yī)院管理人員要正確的認(rèn)識到審計工作的意義，加強審計隊伍人才的建設(shè)。提高建立有效的審計制度，切實的發(fā)揮審計工作的意義，不斷的完善醫(yī)院的監(jiān)督機制，對于提高醫(yī)院的管理質(zhì)量和效率具有重要的促進意義。

【參考文獻】

[1]楊樺.現(xiàn)代醫(yī)院財務(wù)審計內(nèi)部控制問題分析與對策[J].新財經(jīng)（理論版），2012，（12）：217-218

[2]王肖瓔.醫(yī)院財務(wù)審計存在的問題與改進策略研究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2011，（15）：144-144.

篇2

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制審計 財務(wù)報告 審計意見

財務(wù)信息失真問題對經(jīng)濟發(fā)展帶來了一定的影響。為了提高企業(yè)內(nèi)部控制管理制度，提高信息披露的真實性、透明性。在我國經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的過程中，要加強對企業(yè)財務(wù)報告內(nèi)部審計控制問題的相關(guān)研究，提高企業(yè)的自律性。相關(guān)部門要加強對企業(yè)的服務(wù)與引導(dǎo)，通過相關(guān)法律規(guī)范財務(wù)報告審計工作。

一、財務(wù)報告內(nèi)部控制審計的具體含義

在我國法律制度不斷成熟的過程中，企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)制度也在不斷的完善著。但是對財務(wù)報告以及企業(yè)的內(nèi)控卻沒有詳細(xì)的規(guī)定。因此，我國可以借鑒西方國家的雙審查的制度，提高對財務(wù)報告內(nèi)部控制的重視。

財務(wù)報表內(nèi)部控制審計就是指企業(yè)內(nèi)部控制或者相關(guān)財務(wù)管理人員共同設(shè)計與監(jiān)督的工作，受到企業(yè)的管理層影響，可以有效的滿足外部使用過程中對財務(wù)報表穩(wěn)定性的要求。現(xiàn)階段在財務(wù)報表制定過程中，主要包括如下步驟：首先，在會計記錄上要盡量保持合理性與全面性。要詳細(xì)、精準(zhǔn)的對資產(chǎn)以及相關(guān)交易情況進行反應(yīng)。其次，企業(yè)要提供對交易事項的重視，通過詳細(xì)的記錄，保障編制財務(wù)報表工作與要求相符。企業(yè)內(nèi)部的全部財務(wù)活動，一定要通過董事會以及管理層的授權(quán)才可以開展。最后，杜絕企業(yè)出現(xiàn)在未經(jīng)授權(quán)情況下，對相關(guān)資產(chǎn)進行使用與處置，要通過有效措施提供一定的外部保障。

二、目前財務(wù)報告內(nèi)部控制審計存在的問題

通過對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)報表內(nèi)控審計的分析，可以了解到現(xiàn)階段我國企業(yè)中財務(wù)報表審計主要存在以下幾點：

（一）財務(wù)內(nèi)容控制標(biāo)準(zhǔn)缺乏系統(tǒng)性。在我國開展內(nèi)部控制以來，在市場經(jīng)濟的波動下，雖然內(nèi)部控制的內(nèi)容與定義在不斷的完善與優(yōu)化，但是現(xiàn)今為止，還是缺乏規(guī)范統(tǒng)一的財務(wù)控制準(zhǔn)則。我國為了保障財務(wù)報表內(nèi)部控制審計的規(guī)范性，也出臺了相關(guān)法律法規(guī)，但是在整體上說，還是缺乏系統(tǒng)的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定。目前，大部分內(nèi)部控制內(nèi)容，基本是在原則性的基礎(chǔ)上開展的，忽略了實踐操作性。制度規(guī)范與實踐效果的缺失，無法保證我國內(nèi)部控制審計工作的發(fā)展與完善，因此，要根據(jù)市場環(huán)境以及我國的基本國情，不斷建立完善的具有可操作性的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，要形成系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系，制定行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，全面促進我國內(nèi)部控制的整體發(fā)展。

（二）財務(wù)報告內(nèi)部控制審計成本問題?，F(xiàn)今為止，各個國家通過頒布相關(guān)法律法規(guī)，要求對企業(yè)財務(wù)報告存在的財務(wù)問題進行披露，我國也要求企業(yè)在進行相關(guān)證券公開發(fā)行的時候，最關(guān)鍵的問題就是要求注冊會計要對內(nèi)控報告進行無保留的公開，這一要求直接增加了企業(yè)審計的整體成本。

（三）內(nèi)部控制審計實際問題。 對于企業(yè)財務(wù)報告開展內(nèi)部控制審計工作，在社會上引起了一定的討論。一部分學(xué)者們認(rèn)為，內(nèi)部控制審計以及信息披露可以有效的避免財務(wù)舞弊現(xiàn)象的問題。對于財務(wù)報告的公開，可以提高管理著對企業(yè)內(nèi)部的控制，提高對其重要性的認(rèn)識。還有一部分學(xué)者對此種方法保留反對意見。認(rèn)為這樣做會增加企業(yè)的審計成本，公眾會被企業(yè)披露的相關(guān)信息誤導(dǎo)。對于內(nèi)部控制審計工作的開展我們?nèi)狈σ欢ǖ慕?jīng)驗，需要在實踐中不斷總結(jié)與探索。

（四）可否有效的緩解與代替審計責(zé)任。財務(wù)報告內(nèi)部控制審計一定會加強審計人員的自身的責(zé)任，同時還會促進內(nèi)部控制運行以及系統(tǒng)的建立與完善。高素質(zhì)的審計人員對于內(nèi)部控制問題的預(yù)防與管理有著極為重要的意義。但是現(xiàn)階段，企業(yè)對內(nèi)部控制系統(tǒng)的構(gòu)建尚待加強，可以有效的預(yù)防報表舞弊問題，因此，管理者要構(gòu)建系統(tǒng)的內(nèi)部控制管理，要明確規(guī)定企業(yè)內(nèi)部控制的具體責(zé)任，構(gòu)建完善的企業(yè)內(nèi)部控制管理系統(tǒng)。

三、提高內(nèi)部控制審計對財務(wù)報告審計工作的相關(guān)策略

針對，現(xiàn)階段內(nèi)部控制審計對財務(wù)報告審計中存在的實際問題，在實際的工作過程中，要通過以下策略提高工作的有效性，在整體上提高工作的整體質(zhì)量。

（一）提高對審計單位環(huán)境的掌握。要加強對企業(yè)的經(jīng)營特征、組織結(jié)構(gòu)以及資本結(jié)構(gòu)的重視，全面掌握企業(yè)的財務(wù)信息、經(jīng)濟狀況以及具體技術(shù)等狀況，要提高對企業(yè)內(nèi)部控制變化的重視。注冊會計是喲啊提高對管理層的控制與管理。要對管理層的責(zé)權(quán)、決策以及工作方法進行明確規(guī)定。

（二）科學(xué)合理的進行審計規(guī)劃。綜合企業(yè)控制的背景，分析其對財務(wù)報告的影響，制定合理的審計計劃，要明確具體的負(fù)責(zé)人、工作任務(wù)要劃分明確；同時在計劃制定過程中要始終貫穿執(zhí)行風(fēng)險考評工作。傳統(tǒng)的控制方法過于單一，無法有效的起到效果。因此要加強審計人員對企業(yè)內(nèi)控能力的判斷，保障相關(guān)工作的有效開展。在進行計劃執(zhí)行過程中，要根據(jù)具體的工作配置專業(yè)的項目工作人員，通過助理人員的幫助以及專業(yè)的執(zhí)行計劃開展審計工作，保障在短時間開展高素質(zhì)、高效率的工作。

（三）提高企業(yè)內(nèi)部控制審計，增強財務(wù)審計信息整體質(zhì)量。內(nèi)部控制審計對于財務(wù)高過審計有著直接影響，是影響財務(wù)報告審計意見的關(guān)鍵因素。公司通過系統(tǒng)的內(nèi)部審計工作可以保證財務(wù)信息的真實性與可靠性。財務(wù)信息的可靠性直接影響會計是的信息質(zhì)量，繼而對審計意見帶來一定的影響，企業(yè)要通過規(guī)范的內(nèi)部控制審計程序，加強對相關(guān)工作人員的額培訓(xùn)。提高工作人員的財務(wù)報表內(nèi)部控制管理工作的掌握，提高實踐操作能力。

（四）健全內(nèi)部控制審計相關(guān)法律法規(guī)、雖然，我國相關(guān)法律法規(guī)對內(nèi)部控制審計的披露工作進行了強制性的規(guī)定，但是對于相關(guān)懲罰措施沒有起到足夠的重視。這在一定程度上影響內(nèi)部控制審計工作的有效開展。同時也無妨實現(xiàn)強制性披露內(nèi)部控制財務(wù)報告的根本目的。因此，相關(guān)部門要對不執(zhí)行的工作采取一定的懲罰措施，對相關(guān)責(zé)任人進行追究，提高違反成本。建立完善的法律法規(guī)制度，提高相關(guān)人員的法律意識。只有這樣，才可以在根本上保障內(nèi)部審計業(yè)務(wù)工作的正常開展。

（五）完善公司內(nèi)部審計系統(tǒng)，提高對額你不控制財務(wù)報表信息披露的監(jiān)督與管理。要通過建立完善的內(nèi)部控制制度，保障企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，不斷的提高企業(yè)的管理水平。轉(zhuǎn)變管理層的管理觀念，通過現(xiàn)今的現(xiàn)代管理理念，提高對企業(yè)內(nèi)部控制工作的重視，改變被動的管理現(xiàn)狀。企業(yè)管理層有責(zé)任與義務(wù)提高企業(yè)的內(nèi)部控制管理，根據(jù)具體效果進行自我評價，并形成具體的報告。這樣可以有效的對內(nèi)部控制缺陷進行披露，降低內(nèi)部控制審計施工過程中的工作量，有效的提高整體工作效率與質(zhì)量。

四、結(jié)束語

綜上，基于對內(nèi)部控制審計對財務(wù)報告審計意見的相關(guān)研究，了解了我國現(xiàn)階段在企業(yè)內(nèi)部控制審計工作中存在的問題與弊端，要不斷的強化公司的內(nèi)部系統(tǒng)，以提升企業(yè)的核心價值觀，保障企業(yè)在市場競爭中的穩(wěn)定性。為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定夯實的基礎(chǔ)。

參考文獻：

[1]潘芹.內(nèi)部控制審計計對審計計意見的影響研究一一基于2009年我國A股公司數(shù)據(jù)[J].財會月刊，2011，3（下）.

[2]劉永君.上市公司財務(wù)報表審計與內(nèi)部控制審計的整合研究[J].經(jīng)濟師，2013，.

篇3

財務(wù)原始憑證是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時產(chǎn)生的書面證明，是會計核算的原始資料和重要依據(jù)。原始憑證是發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)或完成時填寫的，用來證明發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的單據(jù)，并以此作為明確經(jīng)濟責(zé)和會計核算及記賬的依據(jù)。每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生與核算都離不開原始憑證?！吨腥A人民共和國會計法》和《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》以及《中華人民共和國票據(jù)法》對原始憑證的取得和填制內(nèi)容以及會計機構(gòu)、會計人員的權(quán)責(zé)都作了明確規(guī)定。會計機構(gòu)、會計人員必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進行填制或?qū)徍巳〉玫脑紤{證。如果原始憑證不具有真實性、合法性和合理性。就不能正確、及時、完整反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實情況，不能予以受理。因此原始憑證只有了具備真實性、合法性和正確性，才能維護醫(yī)院的財經(jīng)秩序和保證醫(yī)院資金財產(chǎn)安全，只有在依據(jù)合法、合規(guī)的原始憑證進行的會計核算，才能促進醫(yī)院的經(jīng)濟效益和醫(yī)院的健康發(fā)展。

《中華人民共和國會計法》第十四條 對會計憑證包括原始憑證和記賬憑證的要求如下：

辦理本法第十條（略）所列的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，必須填制或者取得原始憑證并及時送交會計機構(gòu)。

會計機構(gòu)、會計人員必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報告；對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充。

原始憑證記載的各項內(nèi)容均不得涂改；原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。記賬憑證應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證及有關(guān)資料編制。

《中華人民共和國票據(jù)法》第七條 票據(jù)上的簽章，為簽名、蓋章或者簽名加蓋章。法人和其他使用票據(jù)的單位在票據(jù)上的簽章，為該法人或者該單位的蓋章加其法定代表人或者其授權(quán)的人的簽章。在票據(jù)上的簽名，應(yīng)當(dāng)為該當(dāng)事人的本名。

第八條 票據(jù)金額以中文大寫和數(shù)碼同時記載，二者必須一致，二者不一致的，票據(jù)無效。

第九條 票據(jù)上的記載事項必須符合本法的規(guī)定。票據(jù)金額、日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效。對票據(jù)上的其他記載事項，原記載人可以更改，更改時應(yīng)當(dāng)由原記載人簽章證明。

第十條 票據(jù)的簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓，應(yīng)當(dāng)遵循誠實信用的原則，具有真實的交易關(guān)系和債權(quán)債務(wù)關(guān)系。票據(jù)的取得，必須給付對價，即應(yīng)當(dāng)給付票據(jù)雙方當(dāng)事人認(rèn)可的相對應(yīng)的代價。

一、醫(yī)院原始憑證的審計中常存在的問題

對原始憑證的基本要素要求不全、原始憑證處理方法不統(tǒng)一，其原因一方面是由于經(jīng)濟業(yè)務(wù)的復(fù)雜性，一方面也有財務(wù)審核不嚴(yán)造成的。醫(yī)院的原始憑證分外來原始憑證和自制原始憑證兩種。不論哪種原始憑證都要具備真實性、合法性和正確性.都應(yīng)當(dāng)符合《中華人民共和國票據(jù)法》規(guī)定要求。審計中常存在的問題有以下幾種：

（1）原始憑證上收貨方無填制單位。

（2）開票據(jù)方僅公章，沒有寫單位名稱或沒有寫全名稱。

（3）原始支出憑證中發(fā)票填制內(nèi)容不齊全，不完整，發(fā)票摘要欄內(nèi)容過于簡單模糊，無具體商品名稱和明細(xì)清單，數(shù)量和單價欄均空白，只有大小寫金額。不是一個完整的原始憑證。

（4）是原始支出憑證票據(jù)審批手續(xù)不齊備。領(lǐng)導(dǎo)與會計負(fù)責(zé)人、經(jīng)手人、領(lǐng)款人簽名不全。

（5）原始憑證填制上出現(xiàn)錯誤時，不符合規(guī)定涂改原始憑證發(fā)票。

（6）不規(guī)范使用自制的原始憑證，因丟失等原因沒有發(fā)票時，用作廢或過期的發(fā)票及其他自制票據(jù)代替。

二、醫(yī)院原始憑證審計中存在問題及對策

認(rèn)真審核票據(jù)，只有正確認(rèn)識到原始憑證是會計核算工作的重要基礎(chǔ)，是財務(wù)管理工作的最基本的依據(jù)。才能保證醫(yī)院會計工作的規(guī)范進行，確保會計資料的真實性、完整性和合法性。

醫(yī)院財務(wù)的原始憑證包括外來的原始憑證和自制的原始憑證兩種。不論哪種原始憑證都必須具備真實性、合法性和正確性.都應(yīng)當(dāng)符合《中華人民共和國票據(jù)法》規(guī)定要求。

1.醫(yī)院外來原始憑證的審計

醫(yī)院外來原始憑證的審計占財務(wù)業(yè)務(wù)比重大，數(shù)量多，而且處理方法方式多種多樣，這就要求首先審查真實性合法性正確性。

（1）檢查原始票據(jù)表面有無涂改、偽造痕跡。

（2）檢查票據(jù)開票單位是否存在，所發(fā)生業(yè)務(wù)是否合法合規(guī)。

（3）開據(jù)單據(jù)的日期與經(jīng)濟業(yè)務(wù)日期是否相符，票面上的單價、數(shù)量、金額是否相符，與大小寫金額是否相符。

（4）開票單位名稱與圖章是否相符，所經(jīng)營業(yè)務(wù)是否與開票單位相符。

（5）收款單位與本單位是否相符等。

（6） 查票據(jù)的“審批手續(xù)”是否有單位領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦人員簽字。其他條件是否符合規(guī)定，存在問題的要求改正才能予以受理。

2.對醫(yī)院自制原始憑證的審計

醫(yī)院自制原始憑證分為收款憑證和付款憑證兩種，在收款憑證中有各種醫(yī)療費用的收據(jù)和預(yù)收金、押金等。醫(yī)院的掛號票、門診收據(jù)、住院收據(jù)、病歷本等其他收入票據(jù)數(shù)量非常龐大，一般來說醫(yī)院的自制收據(jù)都有專門的管理和存放制度，比如門診收據(jù)除了匯總憑證送財務(wù)科外，其票據(jù)都不進財務(wù)科保管，這就涉及到一個很重要的環(huán)節(jié)，即對門診收入要與財務(wù)部門對賬審計。

對自制的空白收據(jù)的領(lǐng)用保管審計。醫(yī)院自制的收據(jù)包括門診收據(jù)、住院收據(jù)、掛號票據(jù)和各種現(xiàn)金收據(jù)等，必須在符合規(guī)定的財務(wù)印刷廠統(tǒng)一印制票據(jù)，票據(jù)印刷完成制作后，要由財務(wù)部門驗收入庫，登記后作為有價憑證保管，在使用時，要嚴(yán)格執(zhí)行票據(jù)管理要求，由專人專項管理，建立領(lǐng)取發(fā)放銷號等級制度執(zhí)行。

對醫(yī)院匯總的原始憑證審計?，F(xiàn)在醫(yī)院門診收據(jù)基本上都實現(xiàn)了計算機管理，統(tǒng)一打印，有計算機自動匯總生成匯總憑證。但由于實際工作中的問題多種多樣，也有許多計算機不能涵蓋的地方，醫(yī)院也同時存在傳統(tǒng)的手寫收據(jù)匯總，還有對退票處理部分，雖然占份額較小，但絕不能忽視審計。醫(yī)院門診和住院收據(jù)就是通過匯總憑證上報到醫(yī)院財務(wù)部門。對醫(yī)院原始憑證的審計目的就是防止違法違紀(jì)現(xiàn)象發(fā)生，維護醫(yī)院經(jīng)濟秩序良好運行。

三、對審計原始憑證中提出的建議

嚴(yán)格執(zhí)行《中華人民共和國會計法》和《中華人民共和國票據(jù)法》規(guī)定：

（1）杜絕財務(wù)報銷審核不嚴(yán)。要求報銷的原始憑證的基本要素必須具備。

（2）財務(wù)管理自制原始憑證，管理應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一和規(guī)范化，按照《中華人民共和國票據(jù)法》執(zhí)行，明確原始憑證應(yīng)具備的內(nèi)容規(guī)格形成及要求等。

（3）財務(wù)報銷時把好關(guān)，報銷的原始憑證符合規(guī)定的發(fā)票，對不具備統(tǒng)一規(guī)范的發(fā)票不予受理，不作會計處理。

（4）嚴(yán)格“審批手續(xù)”。票據(jù)要有單位領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦人員簽字；“一支筆”審批。

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關(guān)鍵詞：財務(wù)會計 審計 關(guān)聯(lián)性

財務(wù)會計工作以及審計工作都是企業(yè)經(jīng)濟活動中必不可少的環(huán)節(jié)，兩者的目的都以服務(wù)企業(yè)經(jīng)濟為主，從根本上促進企業(yè)經(jīng)濟活動的順利開展。財務(wù)會計與審計工作在具體的實踐活動中存在著很大的關(guān)聯(lián)，但是卻由于自身性質(zhì)的差異，在工作中也存在一定的矛盾與沖突。隨著新技術(shù)以及新趨勢的不斷發(fā)展，處理好財務(wù)會計工作以及審計工作之間的關(guān)系成為財務(wù)管理的重中之重，只有如此，才能從根本上保證企業(yè)的財務(wù)信息更加公正、客觀，才能成為現(xiàn)代財務(wù)的主要課題。

一、財務(wù)會計與審計活動的關(guān)聯(lián)性

（一）財務(wù)會計與審計的主要聯(lián)系

眾所周知，財務(wù)會計與審計都屬于財務(wù)管理的重要組成部分，無論是在內(nèi)容還是目標(biāo)、范圍上都存在著很多聯(lián)系。首先，財務(wù)會計與審計的內(nèi)容都包含了對企業(yè)經(jīng)營活動的監(jiān)督與管理。財務(wù)會計在發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)以后，能夠合法的對企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)以及運行軌跡進行監(jiān)督與管理。審計是在財務(wù)監(jiān)督的基礎(chǔ)之上進行再次監(jiān)督，在財務(wù)認(rèn)定的基本內(nèi)容上進行再次認(rèn)定。其次，財務(wù)會計與審計兩者的目標(biāo)都以促進企業(yè)經(jīng)濟活動，促進企業(yè)不斷改善。最后，財務(wù)會計與審計兩者的范圍都與企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境有關(guān)，財務(wù)會計是對內(nèi)部進行一定的控制，審計則是對企業(yè)內(nèi)部控制的完備性、有效性進行檢測，從根本上提高審計的效率，保證審計活動的順利開展。

（二）財務(wù)會計與審計的主要區(qū)別

財務(wù)會計與審計的主要區(qū)別表現(xiàn)在兩者在實際操作中所追求的利益不同，容易發(fā)生沖突。首先，財務(wù)會計主要指與企業(yè)有經(jīng)濟關(guān)系的投資人以及債權(quán)人向有關(guān)部門提供相應(yīng)的財務(wù)狀況以及盈利能力，在通過財務(wù)會計程序之后，對企業(yè)已經(jīng)完成的資金運轉(zhuǎn)情況進行全面核算與監(jiān)督，從而促進經(jīng)濟管理活動。審計是具有地位的審計機關(guān)在接受委托后依法對其進行獨立審查與評價。從根本上保證審計單位所持有的會計憑證、會計賬簿、會計報表以及收支狀況具備真實性與合法性。其次，財務(wù)會計工作的重點內(nèi)容在與處理企業(yè)財務(wù)與理財之間的關(guān)系，在現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷改革下，現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)與審計的重點在與對企業(yè)進行鑒定，保證企業(yè)的有效性、真實性，并且還從資金、內(nèi)部控制、人事資源等各個方面對企業(yè)中的經(jīng)營活動進行監(jiān)督與評價。最后，財務(wù)會計屬于低層次的監(jiān)督控制，日常的業(yè)務(wù)包括了監(jiān)督，但是卻缺乏獨立性。而審計監(jiān)督屬于層次較高的經(jīng)濟監(jiān)督，內(nèi)容上不僅包括了會計資料，并且還包括了與財務(wù)有關(guān)的其它活動，在一定程度上具有獨立性。

二、對財務(wù)會計與審計管理的會計操作進行探討

經(jīng)過研究可以得知，財務(wù)會計與審計工作存在著共同點，并且在不斷發(fā)展中已經(jīng)成為了財務(wù)會計監(jiān)督部分中的重要組成部分。但是由于兩者性質(zhì)不同，因此在發(fā)展的過程中存在著較大的差異性，并且在實際工作中產(chǎn)生一定的矛盾與沖突。因此，要想從根本上促進財務(wù)管理的發(fā)展，那么就要對兩者進行管理，從根本上提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，維護市場的健康發(fā)展。

（一）明確財務(wù)會計與審計之間的本質(zhì)關(guān)系

財務(wù)會計與審計工作的根本目的與本質(zhì)有著不同，不能將兩者混為一談。財務(wù)會計的本質(zhì)為理財，主要的發(fā)展目的是促進企業(yè)的健康發(fā)展，審計工作的本質(zhì)是財務(wù)監(jiān)督，主要的發(fā)展目的是對企業(yè)與活動進行評價，它涉及到的企業(yè)資源、人事以及環(huán)境等各方面的內(nèi)容。財務(wù)會計的監(jiān)管工作與審計工作是一致的，兩者為了能夠促進經(jīng)濟活動的開展，建立了相應(yīng)的關(guān)聯(lián)性。會計監(jiān)管反映的主要內(nèi)容是以貨幣為主的經(jīng)濟活動，所涉及的范圍比較廣泛，但是卻無法從根本上反應(yīng)出企業(yè)活動的真實性，因此，要想從根本上促進企業(yè)活動的發(fā)展，那么就要借助審計工作，調(diào)整發(fā)展方向，補缺審計工作的不足，從根本上維持企業(yè)經(jīng)營的穩(wěn)定性與真實性。

（二）促進內(nèi)部控制與外部控制相結(jié)合

要想從根本上防止企業(yè)出現(xiàn)現(xiàn)象，那么就要在加強企業(yè)自身建設(shè)的同時，建立相應(yīng)的控制制度。內(nèi)部控制涉及各個方面的內(nèi)容，不僅包括具體政策、制度，還包括相關(guān)程序，在發(fā)展的過程中，內(nèi)部控制為了實現(xiàn)管理層的基本目標(biāo)二制定，簡而言之，內(nèi)部控制滲透于企業(yè)內(nèi)部的各個方面，只要企業(yè)內(nèi)存經(jīng)營的環(huán)節(jié)，那么就需要管理與控制，只有如此，才能有效的貫徹企業(yè)的經(jīng)營方針。除此之外，通過制定各種項目程序，在明確分工的情況下，能夠促進內(nèi)部控制與外部控制的結(jié)合，從而對企業(yè)的各種信息采集以及記錄進行規(guī)范化發(fā)展。

（三）分清財務(wù)會計與審計的職權(quán)

在財務(wù)會計工作中，監(jiān)管部分與審計工作有著區(qū)別，但是兩者都在一定程度上保障了財務(wù)信息的真實性、準(zhǔn)確性，從根本上保證了企業(yè)在規(guī)范化中不斷發(fā)展與管理。在財務(wù)會計中，監(jiān)督管理是審計工作的重要環(huán)節(jié)，但是審計工作在發(fā)展的過程中以加強企業(yè)經(jīng)營作為主要的發(fā)展目標(biāo)，從而保證企業(yè)能夠廉政建設(shè)。除此之外，還要明確分析財務(wù)會計中監(jiān)管與審計的職權(quán)范圍，從而提高工作人員對審計監(jiān)督的認(rèn)識與理解，從根本上促進審計工作的順利開展。

三、結(jié)束語

伴隨著現(xiàn)代財務(wù)管理技術(shù)的不斷發(fā)展，我國財務(wù)會計與審計工作發(fā)生了重大變化，財務(wù)會計人員與審計人員都業(yè)務(wù)的認(rèn)知得到不斷更新，在掌握新技術(shù)與新方法的同時，也在一定程度上實現(xiàn)了財務(wù)會計與審計工作的合作互贏。但是，兩者之間由于本質(zhì)不同，因此在密切合作的同時也產(chǎn)生沖突與矛盾，只有從根本上實現(xiàn)兩者的默契配合，不斷進行完善，才能促進我國企業(yè)財務(wù)會計管理工作的有序發(fā)展。

參考文獻：

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[2]李文.淺談財務(wù)會計與審計的關(guān)聯(lián)性[J].中國高新技術(shù)企業(yè)，2011，（13）

[3]劉洪亞.淺析法務(wù)會計與財務(wù)會計和審計的關(guān)系[J].商情，2013，（13）

篇5

關(guān)鍵詞：審計 醫(yī)院財務(wù)收支 注意環(huán)節(jié)

伴隨著社會各界對審計工作的加強，醫(yī)院也開始了對醫(yī)院的財務(wù)收支進行審計，并把它作為工作的重點，根據(jù)對財務(wù)收支的審計可以看出醫(yī)院在財務(wù)收支上面的問題。進行醫(yī)院財務(wù)審計可以幫助醫(yī)院建立健全財務(wù)管理制度，幫助醫(yī)院很好的進行運作，也可以幫助醫(yī)院完成財務(wù)收支的準(zhǔn)確性。根據(jù)最新的醫(yī)藥衛(wèi)生監(jiān)管體制中對醫(yī)藥監(jiān)管的重視性我們可以看出進行醫(yī)院財務(wù)收支審計是非常有必要的。

一、對于審計的認(rèn)識

一般的事物都會從內(nèi)外兩方面進行相關(guān)的分析評判，所以審計也可以看成內(nèi)外兩方面，分別把這內(nèi)外審計叫做內(nèi)部審計和外部審計。內(nèi)部審計指的是由被審計單位內(nèi)部機構(gòu)或人員對其內(nèi)部財務(wù)信息進行真實性、完整性以及經(jīng)營效率進行的調(diào)查評論活動。而外部審計是又可以分兩個方面，一個是國家性的審計，一個是社會性的審計，它們都是對企事業(yè)單位進行審計的外部審計組成。

國家審計顧名思義就是國家相關(guān)審計機構(gòu)進行的審計，它主要是對被審計事業(yè)單位的財務(wù)收支等有關(guān)經(jīng)濟效益方面進行審計。而社會審計是由政府允許的有關(guān)社會機構(gòu)組織進行的審計，它主要是對會計師的審計。內(nèi)部審計可以經(jīng)常性的、有針對性的進行，它是事業(yè)單位進行外部審計的基礎(chǔ)，對外部審計起到了幫助的作用，是外部審計可以有據(jù)可查，還能在一定程度上對外部審計進行補充說明；外部審計就是對事業(yè)單位的真假虛實進行的檢查，它可以幫助事業(yè)單位誠實經(jīng)營，對內(nèi)部審計又起到了指導(dǎo)。

目前醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)層對醫(yī)院進行內(nèi)部審計不是很重視，醫(yī)院的審計人員也不能完全勝任對醫(yī)院的審計工作而且能擔(dān)起審計的人員又很少，又沒有很高的專業(yè)審計素質(zhì)，缺乏信息審計技能，不能完成醫(yī)院的管理要求，所以存在一定的風(fēng)險。

外部審計和內(nèi)部審所在的機構(gòu)不同，他們在獨立性、強制性、權(quán)威性方面存在著很大的差異。外部審計人員與被審計單位不存在牽連關(guān)系，他們只需要按照國家的要求對事業(yè)單位進行相關(guān)的財務(wù)審計，它們的審計有法律監(jiān)督，而內(nèi)部審計是事業(yè)單位進行的自我監(jiān)督，所以外部審計具有很高的法律效力，可以提高審計的質(zhì)量。對于審計的結(jié)果外部審計是對外界進行公開的，內(nèi)部審計只是事業(yè)單位的經(jīng)營參考，不對外公開。由于外部審計關(guān)系到國家的利益，所以在審計的時候很嚴(yán)格，對于審計的結(jié)果也是要進行公開，這樣是保證國家利益可以很明澈的展現(xiàn)的大眾面前，也是對事業(yè)單位的投資者和債務(wù)著的負(fù)責(zé)。所以對于外部審計不管是國家審計還是社會審計它的權(quán)威性都比事業(yè)單位的內(nèi)部審計高。

二、醫(yī)院財務(wù)收支

醫(yī)院財務(wù)管理普遍存在問題，進過分析得出了結(jié)論，想要醫(yī)院的財務(wù)審計有效的進行，就要從以下入手：

（1）建立好的醫(yī)院財務(wù)管理制度。目前很多醫(yī)院都沒有建立一套完整的財務(wù)管理制度，只是設(shè)立一些相關(guān)費用報銷或者審批的崗位，這些對醫(yī)院財務(wù)管理不具備指導(dǎo)型的作用，好的財務(wù)管理制度是醫(yī)院建立財務(wù)管理的關(guān)鍵。

（2）對醫(yī)院相關(guān)財務(wù)收支管理人員進行工作分配，讓他們明確自己的工作范圍和工作的重要性，各司其職。據(jù)了解，目前任然有一些醫(yī)院的財務(wù)收支、票據(jù)報銷、記賬等是有一個會計擔(dān)任的，還有藥庫、藥房等也是有一個人來承擔(dān)的。

（3）對醫(yī)院的財產(chǎn)進行嚴(yán)格的管理，確保醫(yī)院財產(chǎn)的完整性。根據(jù)調(diào)查結(jié)果顯示，有相當(dāng)大一部分醫(yī)院只是看中對醫(yī)院實物的管理而對債務(wù)債權(quán)等不是實物的管理相當(dāng)?shù)姆潘?。部分醫(yī)院只核實貨幣收入而不核實賬單記錄。

（4）權(quán)責(zé)發(fā)生制是醫(yī)院會計核算的重要原則之一。對于外單位借用等發(fā)生的賬目關(guān)系不重視，導(dǎo)致部分資產(chǎn)失控。

（5）把審核無誤的原始數(shù)據(jù)賬單進行管理，為以后進行的審計或者其他核算賬目的活動做好保證。部分醫(yī)院的會計工作不規(guī)范，在核算工作上也上馬馬虎虎的，對于資料的認(rèn)識性也只是依賴于原始的憑證和數(shù)據(jù)表，不能進行信息的分析整理，導(dǎo)致醫(yī)院會計信息沒有了實際性和真實性，這樣就會影響到醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層的決策，使領(lǐng)導(dǎo)在財務(wù)賬目上發(fā)生不和實際的判斷。

（6）醫(yī)院所投資的各個經(jīng)濟個體和產(chǎn)權(quán)要和醫(yī)院的財務(wù)核算分開進行。有一些醫(yī)院它們投資或者有相關(guān)聯(lián)系的單位和個體再無經(jīng)濟支付的情況下，使用醫(yī)院的財產(chǎn)，比如藥店使用醫(yī)院的住房和資產(chǎn)進行營業(yè)而不對醫(yī)院進行經(jīng)濟上的回饋。這樣機會是醫(yī)院的資產(chǎn)的隱藏式的流失。

（7）準(zhǔn)確的運用會計相關(guān)資料進行財務(wù)核算是做好會計合算的基礎(chǔ)。有一些醫(yī)院不把它們的款項進行分類，在記賬的時候有很混亂不能一目了然的知道各種款項的信息，在進行財務(wù)核算的時候就會很困難。如果把款項進行分類就會使工作簡單有序的進行，比如把預(yù)付款項整理到一起，該收款項放在一起，其他款項整理到一起。

（8）賬目與賬目之間要相符合，這是會計工作順利的一項保證。定期對賬目進行核對整理，認(rèn)真做好會計工作，保證賬目的真實性與正確性。

（9）對于醫(yī)院的業(yè)務(wù)整合比如合并、分立等要分開進行管理，按照國家的標(biāo)準(zhǔn)進行相關(guān)賬目的核算管理。

三、有關(guān)醫(yī)院財務(wù)審計的注意環(huán)節(jié)

（1）加強對財務(wù)管理制度的審計

（2）加強對會計及相關(guān)職位分工審計

（3）加強往來賬款的審計

（4）加強會計基礎(chǔ)工作審計

（5）對關(guān)聯(lián)性企業(yè)和醫(yī)院獨立門診的審計

（6）加強對醫(yī)院電腦信息系統(tǒng)的審計

（7）提高內(nèi)審人員的整體素質(zhì)

（8）加強對審計人員和會計人員的培訓(xùn)

（9）重視制度建設(shè)

（10）在信息系統(tǒng)的開發(fā)和使用中加強各部門的配合

四、小結(jié)

綜上，想要對醫(yī)院的財務(wù)進行有效地審計，就要知道醫(yī)院的資產(chǎn)以及醫(yī)院的相關(guān)資源，在財務(wù)收支上要發(fā)揮外部審計的作用，使醫(yī)院的財務(wù)流程，財務(wù)信息更加的合理、準(zhǔn)確，保障醫(yī)院的各項收費工作正常有序的工作。隨著社會和醫(yī)療事業(yè)的發(fā)展，醫(yī)院的管理也在慢慢的規(guī)范化，這就要求在完善內(nèi)部審計的同時注重外部審計，使得外部審計可以有效地進行，內(nèi)外部審計做好各自的工作，發(fā)揮兩者的優(yōu)勢，促進醫(yī)院的經(jīng)濟管理和經(jīng)濟效益的提高。

參考文獻：

[1]于利敏.試論內(nèi)部審計和外部審計的協(xié)調(diào)發(fā)展. 現(xiàn)代商業(yè)，2010，17： 243-244

[2]蔡鴻捷.外部審計與內(nèi)部審計的區(qū)別和相互協(xié)調(diào). 商品與質(zhì)量： 理論研究，2010，5： 43

篇6

薺菜, 各地的叫法很多: 粽子菜、枕頭菜、欖鼓菜、地末菜、田兒菜、菱角菜、三角草、雞翼菜等。

薺菜（學(xué)名：Capsella bursa-pastoris (Linn.) Medic.）十字花科薺屬一年生或二年生草本植物，高可達50厘米，莖直立，基生葉叢生呈蓮座狀，葉柄長5-40毫米，莖生葉窄披針形或披針形，總狀花序頂生及腋生，萼片長圓形，花瓣白色，花果期4-6月。

薺生長在山坡、田邊及路旁，野生，偶有栽培。中國各省區(qū)均有分布，全世界溫帶地區(qū)廣泛分布。

薺可全草入藥

（來源：文章屋網(wǎng) ）

篇7

（一）工作準(zhǔn)備不充分

醫(yī)院財務(wù)審計的工作準(zhǔn)備主要包括：人員分工和明確工作目標(biāo)；確定工作期限、制定審計方案；了解醫(yī)院的機構(gòu)設(shè)置、資產(chǎn)狀況、管理體制、內(nèi)部控制制度和業(yè)務(wù)規(guī)模；搜集有關(guān)法規(guī)文件；下達審計通知書等。目前很多醫(yī)院不重視財務(wù)審計之前的準(zhǔn)備工作，導(dǎo)致后續(xù)審計工作不能順利進行，嚴(yán)重影響醫(yī)院審計工作的效率。

（二）審計人員財務(wù)知識欠缺

作為醫(yī)院審計人員，必須具備財會專業(yè)知識。如果審計人員財會知識不充分，只是現(xiàn)搬資料，就很難發(fā)現(xiàn)財務(wù)人員在會計業(yè)務(wù)中的作弊和投機取巧的行為。這會造成審計時間延后，很多問題沒有及時披露，導(dǎo)致審計效率低下。

（三）審計復(fù)核時間過長

審計署6號令規(guī)定：審計報告在征求被審計單位同意后會被送至復(fù)核機構(gòu)復(fù)核，復(fù)核時間為5天。實際操作過程中，復(fù)核人員和審計人員相互分離。復(fù)核人員一般不參加醫(yī)院審計，加上缺乏與審計人員之間的交流，對審計情況不了解，5天之內(nèi)無法完成復(fù)核任務(wù)。

二、提高醫(yī)院財務(wù)審計效率的方法

（一）重視審計前的準(zhǔn)備工作

1.思想準(zhǔn)備。年度審計任務(wù)艱巨，時間緊迫。審計人員既要在思想上高度重視，又不可過于緊張導(dǎo)致壓力增加。應(yīng)該適當(dāng)放松，以一個良好的心態(tài)迎接醫(yī)院審計工作的到來。

2.知識準(zhǔn)備。隨著我國社會經(jīng)濟的發(fā)展，新的法規(guī)、準(zhǔn)則和制度層出不窮。作為審計人員，應(yīng)該每天抽出一部分時間瀏覽一下有關(guān)的財經(jīng)網(wǎng)站和財經(jīng)報紙，學(xué)習(xí)新的法規(guī)政策，不斷為自己充電。此外，每個小組成員最好看一下前年度醫(yī)院的審計工作底稿，新成員可以了解醫(yī)院的基本情況，而老成員則可以溫故知新。

3.工具準(zhǔn)備。開始審計工作前，應(yīng)該檢查審計工具是否準(zhǔn)備完善，以及工作的運作情況正常與否。測試一下電腦，計算器等是否有故障，鉛筆、紅筆、橡皮、涂改液、直尺等是否備齊。常用的工具最好預(yù)備兩份，以備不時之需。

（二）制定好審計計劃

1.了解被審計項目的基本情況。審計前，要充分了解被審項目的基本情況，合理安排項目的審計進度、審計的主要內(nèi)容以及相關(guān)特殊要求，以便審前與審中與部門負(fù)責(zé)人進行順利地交流。

2.合理確定審計重點。審計的重點通常都放支出項目審核上，最好安排經(jīng)驗豐富的審計人員負(fù)責(zé)這一部分。不過，審計重點并非一成不變，有時需要根據(jù)審計實施情況以及醫(yī)院的實際情況進行適當(dāng)補充和修改。

3.對小組成員進行合理分工。對審計工作進行分配時，應(yīng)事先了解每個員工擅長的領(lǐng)域，讓每個人各司其職，人盡其才。讓新員工不斷在新的項目中磨煉自己，老員工在老項目中不斷創(chuàng)新，使小組成員的每個人在實踐中鍛煉自己，從而提升整個小組的審計水平。

（三）提高現(xiàn)場審計的質(zhì)量

1.在審計實施過程中，應(yīng)適時展開小組會議。各成員應(yīng)及時提出審計過程中遇到的疑難問題，大家一起討論解決；同時明確每個人下一步的目標(biāo)，保證審計工作有序進行。

2.審計工作效率通常與被審計單位的配合程度息息相關(guān)。為了得到良好的配合，項目負(fù)責(zé)人最好提前與被審項目負(fù)責(zé)人進行溝通，告知審計工作的安排和流程。

（四）適當(dāng)縮短內(nèi)勤時間

篇8

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計監(jiān)督　企業(yè)財務(wù)會計　會計監(jiān)督　會計舞弊

一、新《會計法》對會計監(jiān)督和內(nèi)部審計監(jiān)督從法律上作了明確規(guī)定

會計監(jiān)督是會計工作的核心；各單位要建立相互分離、相互制約的內(nèi)部控制制度，為會計依法行使監(jiān)督權(quán)創(chuàng)造一個良好的環(huán)境；會計資料要實行定期的內(nèi)部審計；要加強對會計監(jiān)督工作的再監(jiān)督，在整個經(jīng)濟監(jiān)督體系中內(nèi)部審計監(jiān)督與會計監(jiān)督共同完成對經(jīng)濟活動監(jiān)督的任務(wù)。會計監(jiān)督是會計人員必須履行的基本職責(zé)之一，在實際工作中它與會計核算相互交叉密不可分，會計不能離開核算而孤立地進行監(jiān)督，所以一切財務(wù)活動只有通過會計核算和會計監(jiān)督這一重要程序之后，才能得以認(rèn)可和實現(xiàn)。

新《會計法》在強調(diào)了會計監(jiān)督的同時、也為內(nèi)審監(jiān)督工作提供了法律依據(jù)。它的頒布和實施為內(nèi)部審計監(jiān)督的健全提供了契機，使內(nèi)部審計監(jiān)督、評價有了更為科學(xué)完善的尺度。內(nèi)審監(jiān)督是內(nèi)審人員對會計監(jiān)督的再監(jiān)督，是審計人員根據(jù)國家法律、法規(guī)和政策規(guī)定，采用一定的程序和方法，運用專門的專業(yè)技術(shù)知識對本單位及其下屬單位經(jīng)濟活動的合法性、合規(guī)性、合理性、效益性以及反映經(jīng)濟活動資料的真實性進行審核、鑒證、評價并提出改進工作建議的一種經(jīng)濟監(jiān)督活動。

二、財務(wù)會計與內(nèi)部審計的關(guān)系十分密切

我們把會計與審計的職能、對象、任務(wù)、原則進行比較，從中可以看出：會計的最基本職能是對經(jīng)濟活動的反映、控制和監(jiān)督費用開支，審計的最基本職能是對經(jīng)濟活動進行監(jiān)督。會計的對象是商品生產(chǎn)條件下的價值運動，審計的對象是財務(wù)的收支和經(jīng)營管理的效益。會計的任務(wù)是加強經(jīng)濟管理，提高經(jīng)濟效益；審計的任務(wù)是審計監(jiān)督，完善管理。會計的基本原則是統(tǒng)一性、真實性、政策性、社會性，審計的基本原則是獨立性、依法性、權(quán)威性、客觀性。通過比較，可以看出：

1.會計與審計都具有監(jiān)督的職能，而會計主要體現(xiàn)在事中監(jiān)督，審計主要體現(xiàn)在事后監(jiān)督。這兩種監(jiān)督相輔相成，相得益彰，各負(fù)其責(zé)，密切配合。

2.會計與審計都具有共同的目的，即預(yù)防和防止違法違紀(jì)行為的發(fā)生，健全制度，加強管理，提高效益。

3.會計與審計在對象、基本原則方面都有許多相似之處。從發(fā)展史看，審計是從會計衍生來的，又是以會計為基礎(chǔ)和對象的。審計源于會計，反過來又監(jiān)督會計。會計由于其本身的特性，直接面對貨幣資金，雖有審核監(jiān)督職責(zé)，由于各種原因，致使會計監(jiān)督帶有一定的局限性使個別思想不健康的財務(wù)人員以權(quán)謀私、貪污挪用等案件時有發(fā)生。而審計監(jiān)督比較超脫，是依法獨立的監(jiān)督。

三、內(nèi)部審計的必要性

一方面，內(nèi)部審計能更深入組織內(nèi)部，從而達到防范會計舞弊目的分析會計舞弊的行為實質(zhì)上是主觀化、個性化的，如果刻意掩飾那就很難被觀察到。內(nèi)部審計人員根植于組織內(nèi)部，與組織成員廣泛聯(lián)系、密切接觸，先天融為一體，對組織文化、管理理念、經(jīng)營哲學(xué)、人員素質(zhì)最為了解，在有效防范舞弊發(fā)生等方面，內(nèi)部審計具有外部審計無法比擬的“天然優(yōu)勢”。另一方面，內(nèi)部審計在治理會計信息失真。內(nèi)部審計可以通過自己的監(jiān)督工作，發(fā)現(xiàn)并糾正存在的問題，督促企業(yè)各級管理人員及各位員工遵紀(jì)守法，嚴(yán)格執(zhí)行制度規(guī)定，對企業(yè)各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行客觀的會計核算并及時地真實地披露會計信息，保證財務(wù)報告的真實可靠性。其次，內(nèi)部審計職能的全面實現(xiàn)，有利于降低企業(yè)風(fēng)險，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，進而促進會計信息質(zhì)量的提高。

四、內(nèi)部審計和財務(wù)會計對企業(yè)的意義

1.內(nèi)部審計對于公司治理的意義

公司治理是一組規(guī)范公司相關(guān)各方的責(zé)、 權(quán)、利的制度安排，是現(xiàn)代企業(yè)中最重要的制度架構(gòu)。從狹義上講，它是指公司的決策者、執(zhí)行者和監(jiān)督者之間的制度安排。從廣義上講，它是指關(guān)于公司的投資者、經(jīng)營者、勞動者和監(jiān)督者的權(quán)利、義務(wù)、責(zé)任及與外部關(guān)系的法規(guī)體系。因此，公司治理的本質(zhì)是規(guī)范公司各利益相關(guān)者之間的一種契約關(guān)系。治理結(jié)構(gòu)完善的公司一般設(shè)有股東大會、董事會和監(jiān)事會。股東大會是公司的權(quán)力機構(gòu)；董事會是決策機構(gòu)，是公司的核心領(lǐng)導(dǎo)層及法定代表，負(fù)責(zé)制定公司經(jīng)營目標(biāo)，委托和監(jiān)管經(jīng)理人員，決定經(jīng)理人員的報酬，協(xié)調(diào)公司內(nèi)部關(guān)系及提成分配方案等；監(jiān)事會是監(jiān)督機構(gòu)，由股東和雇員聯(lián)合組成，有參與股東會會議、監(jiān)督、審核、交涉和訴訟等權(quán)利；經(jīng)理層是執(zhí)行機構(gòu)，受聘于董事會，在授權(quán)范圍內(nèi)擁有對公司的管理權(quán)和權(quán)，負(fù)責(zé)處理日常經(jīng)營事務(wù)。

2.財務(wù)會計是企業(yè)之間經(jīng)濟聯(lián)系的紐帶

在當(dāng)今信息時代，財務(wù)會計是按照特定的會計準(zhǔn)則或會計制度對企業(yè)的經(jīng)濟活動進行核算和監(jiān)督，即單純地提供信息和解釋信息，為實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)管理目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)服務(wù)。要實現(xiàn)上述目標(biāo)，企業(yè)必須有明確的財務(wù)管理目標(biāo)。目前人們通常認(rèn)同的財務(wù)管理目標(biāo)有三個：產(chǎn)值最大化，利潤最大化，股東財富最大化。所以企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)必須科學(xué)合理。企業(yè)所有者、債權(quán)人、職工、政府是企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)利益集團的主要成員，他們必須對企業(yè)有投入，同時分享企業(yè)利益、承擔(dān)企業(yè)風(fēng)險。事實上，市場經(jīng)濟是一個具有廣泛聯(lián)系的社會，市場把各個孤立的經(jīng)濟主體聯(lián)結(jié)為一個整體，會計記錄反映這種經(jīng)濟活動。企業(yè)之間需要相互交易，以滿足各自生產(chǎn)經(jīng)營的需要，交易者之間的交易行為，形成了經(jīng)濟空間的聯(lián)系。財務(wù)會計工作是對交易行為中的交易時間、交易內(nèi)容、交易數(shù)量、交易價格等進行記錄，實際上是對企業(yè)之間經(jīng)濟聯(lián)系的記錄。所以，財務(wù)會計是企業(yè)之間經(jīng)濟聯(lián)系的紐帶。

[參考文獻]

篇9

AB公司成立于2011年8月，為一家融資性擔(dān)保公司，主要經(jīng)營貸款、票據(jù)承兌、貿(mào)易融資、項目融資、信用證及其他融資性擔(dān)保業(yè)務(wù)。兼營訴訟保全、投標(biāo)擔(dān)保、預(yù)付款擔(dān)保、工程履約擔(dān)保、尾付款如約償付擔(dān)保等履約擔(dān)保，以及與擔(dān)保業(yè)務(wù)有關(guān)的融資咨詢、財務(wù)顧問等中介服務(wù)。該公司執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，財務(wù)報表的列報格式和方法執(zhí)行保險公司報表格式和附注規(guī)定。該公司所得稅繳納地點為地方稅務(wù)局。

該公司注冊資金1億元，公司成立后，由于業(yè)務(wù)尚不能開展，有1年左右時間的籌建期間。與生產(chǎn)型企業(yè)有購置設(shè)備材料的需求不同，擔(dān)保公司籌建期間的資金由于沒有明確的用途，資金幾乎全部閑置，考慮到投資的風(fēng)險比較高，公司財務(wù)經(jīng)理決定購買銀行的保本的理財產(chǎn)品，收益比較固定，也遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于活期存款的利息，根據(jù)公司的業(yè)務(wù)進度，資金閑置時間至少為1年，為此，他做了如下測算（見表1）：

根據(jù)測算的結(jié)果，AB擔(dān)保公司非常有必要投資理財產(chǎn)品，但是，財務(wù)經(jīng)理的疑問是：如果進行該投資，是否產(chǎn)生相關(guān)的納稅義務(wù)，相應(yīng)的賬務(wù)處理如何完成，賬務(wù)處理可能涉及到具體業(yè)務(wù)的處理，如所得稅會計如何操作，報表的編制，該收益如何在現(xiàn)金流量表中反映等。為此，財務(wù)經(jīng)理確定了理財規(guī)劃的基本思路：企業(yè)籌建期間會有一定金額的閑置資金，發(fā)揮資金的使用效益，需要根據(jù)資金運用的時間需求，綜合運用投資工具，為企業(yè)爭取到最大限額的收益，但是，企業(yè)在選擇投資方式時，需要綜合考慮理財方式相關(guān)的會計、稅務(wù)規(guī)定，以便權(quán)衡籌建期間理財?shù)某杀竞褪找妫瑸槠髽I(yè)爭取到最大的利益。

二、籌建期及理財收益性質(zhì)的界定

財務(wù)經(jīng)理首先需要明確兩個問題，第一，籌建期的時間范圍和業(yè)務(wù)范圍界定，第二，理財收益業(yè)務(wù)性質(zhì)及納稅業(yè)務(wù)的界定。

對于籌建期的時間范圍，會計制度、會計準(zhǔn)則都未予以規(guī)定，主要執(zhí)行稅務(wù)的規(guī)定，這符合稅法和會計準(zhǔn)則的定位。按照我國法規(guī)體系構(gòu)成，稅法屬于第一層次，即法律，會計準(zhǔn)則中的基本準(zhǔn)則屬于第三層次的部門規(guī)章，具體準(zhǔn)則屬于第四層次的規(guī)范性文件，會計準(zhǔn)則按照稅法的規(guī)定執(zhí)行，符合法律體系中下位法遵循上位法的規(guī)則，因此，籌建期的時間范圍應(yīng)該遵循稅法規(guī)定執(zhí)行。

現(xiàn)行稅法沒有明確界定，原《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細(xì)則》規(guī)定“籌建期，是指從企業(yè)被批準(zhǔn)籌建之日起至開始生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試營業(yè)）之日的期間。開辦費是指企業(yè)在籌建期發(fā)生的費用，包括人員工資，辦公費，培訓(xùn)費，差旅費，印刷費，注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)成本的匯兌損益和利息等支出?！爆F(xiàn)行稅法仍然認(rèn)可該提法，國稅局2011年在熱點問題解答中進一步明確了籌建期的具體界定“一般情況下商業(yè)企業(yè)應(yīng)以取得第一筆收入為生產(chǎn)、經(jīng)營開始之日起算籌建期的結(jié)束。工業(yè)企業(yè)應(yīng)以開始投料為生產(chǎn)、經(jīng)營開始之日起算籌建期的結(jié)束?！?/p>

按照上述解釋，該企業(yè)的籌建期應(yīng)該是以取得第一筆收入之日起算籌建期的結(jié)束。企業(yè)目前的階段屬于籌建期，應(yīng)作為開辦費核算和反映。

AB擔(dān)保公司打算購買的理財產(chǎn)品收益是銀行投資到票據(jù)市場、股票市場等的收入為支撐的，那么，AB擔(dān)保公司的理財收益是視同利息收入，還是視同投資收益呢？如果視同利息收入，和存款的利息一樣，是沒有納稅業(yè)務(wù)的，但是，如果視同投資收益，就會產(chǎn)生營業(yè)稅和所得稅的納稅義務(wù)。

營業(yè)稅的納稅義務(wù)：如果單位從事股票買賣應(yīng)按“金融保險業(yè)”征收營業(yè)稅，稅率5%，營業(yè)額為賣出價減去買入價格的余額。

所得稅納稅義務(wù)：符合《企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定的居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的股息紅利等權(quán)益性投資，除連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的股票紅利等權(quán)益性投資以外可以作為免稅收入，不屬于上述規(guī)定的投資收益應(yīng)依法繳納企業(yè)所得稅。

三、理財收益的會計核算

從《企業(yè)會計準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》附錄——“會計科目與主要賬務(wù)處理”中關(guān)于“管理費用”會計科目的核算內(nèi)容與主要賬務(wù)處理解釋：本科目核算包括企業(yè)在籌建期內(nèi)發(fā)生的開辦費，企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費，包括人員工資、辦公費、培訓(xùn)費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)價值的借款費用等，借記“管理費用”（開辦費）科目，貸記“銀行存款”等科目。可見，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費用直接計入管理費用。

與以往開辦費進入“長期待攤費用”和“遞延資產(chǎn)”科目不同，開辦費不再作為資產(chǎn)，直接列支為費用，這是2006年準(zhǔn)則的一大變化，主要的原因是由于2006年企業(yè)會計準(zhǔn)則執(zhí)行資產(chǎn)負(fù)債觀，強調(diào)資產(chǎn)必須具備能夠帶來預(yù)期經(jīng)濟利益流入的特征，而開辦費屬于沉沒成本，由于無法再帶來經(jīng)濟利益的流入，而不再列為資產(chǎn)，而先前開辦費列支為“長期待攤費用”是源于1992年11月的《企業(yè)會計準(zhǔn)則》中將支出分為資本性支出和費用性支出的規(guī)定，由于開辦費支出的效益與幾個會計年度相關(guān)，因此將其列支為一項資產(chǎn)。

從會計核算的角度，理財收益的性質(zhì)并不重要，只要該收益產(chǎn)生于籌建期間，就應(yīng)作為籌建期間費用的遞減，該業(yè)務(wù)發(fā)生后初始確認(rèn)的賬務(wù)處理直接反映為借記“銀行存款”等科目，貸記“管理費用”（開辦費）科目，或者采用更能反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)實質(zhì)的處理方式，即紅字借記“管理費用”（開辦費）科目，藍(lán)字借記“銀行存款”。

AB擔(dān)保公司在該業(yè)務(wù)后續(xù)確認(rèn)時即資產(chǎn)負(fù)債表日需要考慮該業(yè)務(wù)對遞延所得稅的影響，根據(jù)所得稅準(zhǔn)則的規(guī)定，該利息收入連同其他開辦費一并核算的結(jié)果即開辦費的賬面價值為零，而計稅基礎(chǔ)無論是按照企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，還是按照新稅法有關(guān)長期待攤費用的處理規(guī)定分期攤銷處理，都會產(chǎn)生賬面價值和計稅基礎(chǔ)的差額，該差額應(yīng)作為遞延所得稅資產(chǎn)反映。

該理財收益在現(xiàn)金流量表中應(yīng)作為哪部分反應(yīng)呢？籌建期間，如果產(chǎn)生存款利息收入，作為籌資活動中的“收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”反映，但是，該收益是屬于理財產(chǎn)品收益，是將其列入籌資活動中的“收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”反映合適，還是投資活動中的“收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”反映更恰當(dāng)呢？

這又回到該理財收益的實質(zhì)，究竟是否屬于投資呢？財務(wù)經(jīng)理認(rèn)為應(yīng)該保持和稅務(wù)的一致，從納稅的角度，該業(yè)務(wù)不屬于投資業(yè)務(wù)，則產(chǎn)生的收益就不進入投資活動的現(xiàn)金流，因此，應(yīng)該反映為籌資活動的現(xiàn)金流入。

四、理財收益的稅務(wù)處理

對于理財收益的營業(yè)稅納稅義務(wù)，財務(wù)經(jīng)理咨詢稅務(wù)機關(guān)得到的答復(fù)是根據(jù)購買理財產(chǎn)品的情況決定是否繳納營業(yè)稅，如果理財收益來源于投資國債所得免繳營業(yè)稅，否則應(yīng)該繳納5%的營業(yè)稅，因此可以判斷該擔(dān)保公司應(yīng)承擔(dān)5%的營業(yè)稅納稅義務(wù)。根據(jù)所得稅納稅義務(wù)的規(guī)定，該收益免征所得稅。因此，即使繳納5%的營業(yè)稅，仍可以獲得高于定期存款2倍多的收益。

對于開辦費的后續(xù)納稅義務(wù)，稅務(wù)機關(guān)也有明確的規(guī)定：《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）規(guī)定“企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計算企業(yè)損益的年度。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出，不得計算為當(dāng)期的虧損，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知》（國稅函[2009]98號）第九條規(guī)定執(zhí)行?！?/p>

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知》（國稅函[2009]98號）第九條規(guī)定：“新稅法中開（籌）辦費未明確列作長期待攤費用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。企業(yè)在新稅法實施以前年度的未攤銷完的開辦費，也可根據(jù)上述規(guī)定處理。”

五、理財收益的審計監(jiān)督

2010年3月10日，銀監(jiān)會、發(fā)改委和財政部七部委聯(lián)合《融資性擔(dān)保公司管理暫行辦法》，對融資性擔(dān)保公司的經(jīng)營管理進行了必要的規(guī)范。其中文件規(guī)定，融資性擔(dān)保公司應(yīng)當(dāng)聘請社會中介機構(gòu)進行年度審計，并將審計報告及時報送監(jiān)管部門。

AB擔(dān)保公司應(yīng)該接受會計師事務(wù)所的年度財務(wù)報表審計，年度財務(wù)報表審計主要關(guān)注是否符合會計準(zhǔn)則的規(guī)定，

根據(jù)被廣泛引用的是美國會計學(xué)會（AAA）1972年在其頒布的《基本審計概念公告》中給出的審計定義，即“審計是指為了查明有關(guān)經(jīng)濟活動和經(jīng)濟現(xiàn)象的認(rèn)定與所制定標(biāo)準(zhǔn)之間的一致程度，而客觀地收集和評估證據(jù)，并將結(jié)果傳遞給有利害關(guān)系的使用者的系統(tǒng)過程”。

可見，審計就是首先要確定被審計對象應(yīng)該執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)，然后去運用審計技術(shù)去對比被審計對象實際執(zhí)行與標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定是否一致，最后將實際執(zhí)行和標(biāo)準(zhǔn)之間的對照結(jié)果報告給委托人。

審計準(zhǔn)則規(guī)定：財務(wù)報表審計的目的是提高財務(wù)報表預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信賴程度。這一目的可以通過注冊會計師對財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見得以實現(xiàn)。就大多數(shù)通用目的財務(wù)報告框架而言，注冊會計師針對財務(wù)報表是否在所有重大方面按照財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制并實現(xiàn)公允反映發(fā)表審計意見。注冊會計師按照審計準(zhǔn)則和相關(guān)職業(yè)道德要求執(zhí)行審計工作，能夠形成這樣的意見。這里所謂的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)就是企業(yè)執(zhí)行的會計信息編制標(biāo)準(zhǔn)，

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【關(guān)鍵詞】財務(wù)公司；內(nèi)部審計；問題；措施

財務(wù)公司實現(xiàn)對資金結(jié)算、調(diào)度和運作的系統(tǒng)化管理，更好地實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)資本與金融資本的融合，最大限度地發(fā)揮資金整體使用效益和價值增值作用。為保障財務(wù)公司的平穩(wěn)健康運營，內(nèi)審工作就顯得尤為重要。

一、財務(wù)公司內(nèi)部審計工作的重要性

1.財務(wù)公司產(chǎn)融集合的發(fā)展趨勢凸顯了內(nèi)部審計的重要性

未來財務(wù)公司發(fā)展的大方向是產(chǎn)融結(jié)合，如何能夠?qū)①Y金發(fā)揮出最佳的效果，建立起低成本、多渠道、高效率的融資體系，是財務(wù)公司未來轉(zhuǎn)型過程中最需要破解的命題。同時，在轉(zhuǎn)型的過程中財務(wù)公司將面臨著各種各樣風(fēng)險，這就要求財務(wù)公司提升風(fēng)險管理技術(shù)水平，加強員工風(fēng)險管理意識。內(nèi)部審計可以通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法評價并改善風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和治理過程，協(xié)助財務(wù)公司實現(xiàn)其目標(biāo)。

2.財務(wù)公司金融機構(gòu)的行業(yè)特點體現(xiàn)了內(nèi)部審計的重要性

財務(wù)公司一方面需符合企業(yè)集團對其資金管理的內(nèi)在要求；另一方面又要與金融市場對接，這種生產(chǎn)性與金融性的雙重特性，決定其在政策監(jiān)管層面和業(yè)務(wù)經(jīng)營目標(biāo)上有多層要求。目前內(nèi)部審計范圍延伸到了風(fēng)險管理和公司治理，財務(wù)公司內(nèi)部審計將更多地參與到面向未來的規(guī)劃和決策工作中，必將在公司治理、風(fēng)險防范、組織戰(zhàn)略方面發(fā)揮越來越重要作用。

3.財務(wù)公司的內(nèi)生性決定了內(nèi)部審計的重要性

財務(wù)公司是集團發(fā)展中的產(chǎn)物，既有自身的盈利要求，也要符合集團總體投融資戰(zhàn)略，還要為集團各成員單位提供比銀行等其他類型金融機構(gòu)更符合行業(yè)特點的金融服務(wù)，在滿足行業(yè)監(jiān)管要求的提前下，追求企業(yè)集團整體利益最大化和為集團主業(yè)乃至其上下游產(chǎn)業(yè)鏈提供完善的金融服務(wù)，往往成為財務(wù)公司的主要目標(biāo)。而內(nèi)部審計的最終目標(biāo)是服務(wù)于組織目標(biāo)的實現(xiàn)，為企業(yè)增加價值。

二、財務(wù)公司內(nèi)部審計工作的主要內(nèi)容

1.建立健全內(nèi)部審計制度

建立內(nèi)部審計制度，及時掌握國家政策動向，貫徹落實外部監(jiān)管單位及集團公司有關(guān)制度要求，執(zhí)行各級主管部門管理規(guī)定，為公司強化內(nèi)部審計管理提供制度保障。依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)制定財務(wù)公司內(nèi)部審計制度。

2.實施現(xiàn)場、非現(xiàn)場及專項審計

每年12月底前制定下一年現(xiàn)場、非現(xiàn)場及專項審計工作計劃。根據(jù)檢查內(nèi)容組織審計組，審定審計方案，下發(fā)審計通知，聽取情況匯報，確定任務(wù)分工，開展現(xiàn)場審計；審核非現(xiàn)場審計數(shù)據(jù)及分析材料，重點關(guān)注數(shù)據(jù)異常及指標(biāo)重大變化情況，保證數(shù)據(jù)上報無誤，分析準(zhǔn)確，開展非現(xiàn)場審計；根據(jù)集團年度計劃和公司年度工作安排，進行某項或者幾項專項審計。

3.配合外部單位對公司的審計工作及接受指導(dǎo)

財務(wù)公司作為集團公司一分子，需要接受來自母公司的內(nèi)外部審計及外部監(jiān)管單位審計，財務(wù)公司內(nèi)部審計部門需要配合外部單位開展現(xiàn)場檢查工作中的資料收集、意見溝通、信息反饋，并形成、提交整改落實報告。同時，還需符合中國人民銀行、銀監(jiān)會等金融監(jiān)管機構(gòu)的行業(yè)監(jiān)管要求，不間斷的報送各類報表和報告。

4.組織并完成年度內(nèi)部審計通報及工作總結(jié)

根據(jù)當(dāng)年現(xiàn)場、非現(xiàn)場及專項審計情況，歸納總結(jié)發(fā)現(xiàn)的問題，形成年度內(nèi)部審計通報。內(nèi)部審計通報要全面、客觀、準(zhǔn)確，針對性強，匯報及時。根據(jù)年度內(nèi)部審計工作計劃完成情況，形成年度工作總結(jié)，年度工作總結(jié)，應(yīng)全面、客觀，尋找差距和不足，促進下年度工作的有效開展。

三、當(dāng)前財務(wù)公司內(nèi)部審計工作中面臨的主要問題

1.內(nèi)部審計部門獨立性差，人員地位不明確

目前，有的內(nèi)部審計部門隸屬于財務(wù)部門，有的內(nèi)部審計部門雖是獨立的部門，但與其他部門機構(gòu)平行，很少的內(nèi)部審計部門由董事會、監(jiān)事會、總經(jīng)理負(fù)責(zé)直接領(lǐng)導(dǎo)。在有分支公司的財務(wù)公司，分公司內(nèi)控審計受上級對口部門和分公司領(lǐng)導(dǎo)的雙重領(lǐng)導(dǎo)；分公司內(nèi)審人員跟分公司其他管理人員一樣，人事、勞資等關(guān)系集中在分公司管理，這種被“雙重領(lǐng)導(dǎo)”的身份，嚴(yán)重制約問題上報的及時性、真實性和全面性。

2.內(nèi)部審計人員的專業(yè)素養(yǎng)得不到保證

由于集團公司的招聘政策影響，內(nèi)部審計人員來源主要是從集團內(nèi)其他企業(yè)招聘或者直接招聘的大學(xué)畢業(yè)生，有工作經(jīng)驗的員工之前多數(shù)從事會計工作或者相關(guān)工作，沒有系統(tǒng)的學(xué)習(xí)與金融機構(gòu)相關(guān)的風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的知識。同時，內(nèi)審人員的任用可能由領(lǐng)導(dǎo)直接指定人員，沒有經(jīng)過專業(yè)方面的考核和人員選拔，上崗前也沒有經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)，所以存在內(nèi)部審計人員職業(yè)素養(yǎng)不能得到保證。

3.內(nèi)部審計制度不完善

目前，內(nèi)部審計制度建設(shè)相對滯后，很多內(nèi)部審計制度的建立是依托集團內(nèi)部審計要求而建立，審計缺乏甄別標(biāo)準(zhǔn)和支撐力。雖然財務(wù)公司業(yè)務(wù)操作性和內(nèi)部管理性規(guī)章較多，但涉及內(nèi)部審計方面具體操作制度較少。內(nèi)部審計部門缺乏充分的、強有力的審計制度規(guī)范，會出現(xiàn)總部及各分公司審計強度不一、處罰沒有依據(jù)，影響了監(jiān)管的嚴(yán)肅性、權(quán)威性和效力性。

4.內(nèi)部審計手段有待改進

內(nèi)部審計的方式、方法靜態(tài)化，不能適應(yīng)內(nèi)部審計對動態(tài)發(fā)展的要求。在審計環(huán)節(jié)上，重對操作人員的監(jiān)管，輕對決策、管理人員的監(jiān)管；重事后監(jiān)管，輕事前監(jiān)管。此外沒有建立現(xiàn)代化集中化的非現(xiàn)場審計信息手段，在非現(xiàn)場審計和監(jiān)管中，不能運用電子網(wǎng)絡(luò)化的監(jiān)管組織機構(gòu)，數(shù)據(jù)化的監(jiān)測指標(biāo)體系進行日常的、動態(tài)的監(jiān)測和鑒別。

5.內(nèi)部審計人員工作績效沒有獨立的的考核程序

財務(wù)公司內(nèi)部審計工作的開展完全由總部和各分公司自行制定自己的審計計劃，審計計劃是否符合公司年度規(guī)劃，是否包括所有應(yīng)該審計的內(nèi)容，總部和分公司沒有一個統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和體系。同時因為審計人員地位的不獨立，審計人員工作業(yè)績考核也按照平行部門或者部門其他人員（審計兼職人員）工作業(yè)績一并考核，審計人員年終考核很多由領(lǐng)導(dǎo)打分或者員工打分來決定，會導(dǎo)致內(nèi)部審計人員不愿意做更多的“得罪”人的工作。

四、做好財務(wù)公司內(nèi)部審計工作的建議

1.重新設(shè)計審計組織體系，保證審計高度的權(quán)威性和獨立性

分公司審計部門及人員由總部直管，可以實現(xiàn)集中作業(yè)，人事、勞資等關(guān)系在總部集中，隔斷與分公司之間的利益關(guān)系，將分公司的審計部門作為總部的派出機構(gòu)，代表總部實施監(jiān)督職能；總部在董事會下成立審計委員會，從經(jīng)營管理的職能機構(gòu)中分離出來，獨立行使審計職權(quán)，負(fù)責(zé)對橫向職能的經(jīng)營活動及其成員行為的審計，并直接對董事會負(fù)責(zé)。

2.著手培養(yǎng)和選用高素質(zhì)人才

首先，審計工作應(yīng)對人員配備實現(xiàn)公開選拔、其編制、調(diào)配、考核、獎勵、晉升、待遇等實行統(tǒng)一管理；其次，要對后備審計人員進行有意識的人才儲備和培養(yǎng)，啟動公司的崗位流動制度，使得選的審計人員是在財務(wù)公司核心部門從事過的工作人員，對核心業(yè)務(wù)有著深刻的了解；再次，要加大對審計人員的培訓(xùn)投入，建立審計人員上崗之前培訓(xùn)和上崗之后的定期培訓(xùn)制度，適時調(diào)整和補充監(jiān)管人員的知識結(jié)構(gòu)，增強其檢查分析能力。最后，要加強職業(yè)道德教育，培養(yǎng)審計人員良好的風(fēng)險意識，注重工作的原則性和靈活性相結(jié)合。

3.實現(xiàn)審計專業(yè)化分工

一是組建審計風(fēng)險分析專家團隊，主要研究和建立、優(yōu)化風(fēng)險預(yù)警模型和相應(yīng)的參數(shù)體系，分析出公司一定時期內(nèi)風(fēng)險的特點、趨勢，指導(dǎo)審計作業(yè)，把握審計重點和方向；二是按照業(yè)務(wù)處理的復(fù)雜程度、資金風(fēng)險程度、涉及制度范圍等因素將審計業(yè)務(wù)進行分類，同時按照業(yè)務(wù)能力大小將全體審計人員進行對應(yīng)的等級分類，由不同級別的審計人員分別完成相應(yīng)的審計作業(yè)，實現(xiàn)分層審計；三是對風(fēng)險程度較小的常規(guī)性審計從審計中分離出來，所謂常規(guī)性審計就是審計所依據(jù)的制度或者操作規(guī)程明確，通過票面要素或憑證審核就可以直觀判斷交易處理規(guī)范性，逐步實現(xiàn)區(qū)域性集中內(nèi)部審計。

4.加快內(nèi)部審計手段的現(xiàn)代化建設(shè)

實現(xiàn)審計信息處理系統(tǒng)對大量的審計信息進行及時采集、處理、分析和反饋，使非現(xiàn)場監(jiān)管更好的利用起來，來提高審計工作的實效性和針對性。合理的利用非現(xiàn)場監(jiān)管的相關(guān)指標(biāo)，形成非現(xiàn)場監(jiān)管分析，揭示公司管理各個方面的內(nèi)在聯(lián)系，可以為控制風(fēng)險和科學(xué)決策提供全面和有效的信息，也有利于提高現(xiàn)場審計的深度，增強針對性，從而提高審計工作的效率和質(zhì)量。

5.健全對審計人員的考核約束機制

審計人員的考核約束機制應(yīng)包括審計人員的道德規(guī)范、審計人員的素質(zhì)要求、具體的行為準(zhǔn)則等。在具體的規(guī)范和要求上可以采用定性和定量相結(jié)合，自查與抽查、互查相配合；在執(zhí)行程序上需要成立具體的考核約束組織、建立考核指標(biāo)體系，制定約束評價標(biāo)準(zhǔn)，完善考核反饋和申述機制。

參考文獻：

[1]蔣學(xué)琴.進一步完善商業(yè)銀行稽核工作的建議.新疆金融，2009年3期