導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財務(wù)會計控制制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

【關(guān)鍵詞】完善 醫(yī)院內(nèi)部控制 不足

內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，在醫(yī)院經(jīng)營性特征越來越突出的新形勢下，內(nèi)部控制越來越受到醫(yī)院管理者的重視，加強內(nèi)部控制已成為醫(yī)院管理者的共識。

醫(yī)院內(nèi)部控制是醫(yī)院管理的一個有機組成部分，它是指醫(yī)院為了保證醫(yī)療業(yè)務(wù)活動的有效進(jìn)行，保護(hù)醫(yī)院資產(chǎn)的安全和完整，保證財務(wù)收支合法，會計信息真實，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊，組織和考核經(jīng)濟(jì)活動，提高工作效益和經(jīng)濟(jì)效益，在醫(yī)院內(nèi)部所采取和建立的各種措施和辦法的總稱。隨著醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的深入，衛(wèi)生部于2006年6月出臺了《醫(yī)療機構(gòu)則務(wù)會計內(nèi)部控制規(guī)定（試行）》?！兑?guī)定》的對醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)起到了一定的促進(jìn)作用，但醫(yī)院內(nèi)部控制仍存在著不足。醫(yī)院作為經(jīng)濟(jì)實體，要在激烈的市場競爭中處于不敗之地，舊的醫(yī)療模式下的財務(wù)管理方式與措施已不能滿足醫(yī)院自身發(fā)展的需要，建立一套科學(xué)有效的醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度，不斷完善醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)管理顯得尤為重要。

一、醫(yī)院內(nèi)部控制中存在的主要問題

1、對內(nèi)部會計控制的認(rèn)識不足

表現(xiàn)在對內(nèi)部會計控制的認(rèn)識落后于現(xiàn)實需要，認(rèn)為內(nèi)部會計控制只是形式上的東西。一是以為內(nèi)部控制就是整章建制，就是各種規(guī)章制度的匯總，忽視了內(nèi)部控制是一種業(yè)務(wù)運行過程中環(huán)環(huán)相扣、監(jiān)督制約的動態(tài)機制；二是以為內(nèi)部控制是稽核、審計或管理層的事，與會計無關(guān)或關(guān)系不大，對會計的職能作用沒有充分認(rèn)識；三是以為內(nèi)部控制就是相互牽制，對內(nèi)部控制方式、方法與手段沒有整體認(rèn)知。這些都是導(dǎo)致內(nèi)部控制措施難以落實和發(fā)揮應(yīng)有效用的重要原因。

2、觀念陳舊，相關(guān)人員素質(zhì)偏低

醫(yī)院管理者認(rèn)為醫(yī)生是醫(yī)院財富的直接創(chuàng)造者，醫(yī)療業(yè)務(wù)是醫(yī)院生存和發(fā)展的重要支柱，于是抓醫(yī)療質(zhì)量，抓醫(yī)療技術(shù)，抓服務(wù)質(zhì)量等成為醫(yī)院高層管理者的主要工作。錯誤的認(rèn)為會計人員只是醫(yī)院的內(nèi)當(dāng)家，會計工作就是對醫(yī)院的資金，財產(chǎn)的使用和流向進(jìn)行歸類和反映，是一種輔工作。對會計人員的配備和管理不夠重視，致使內(nèi)部會計控制制度不能有效發(fā)揮。會計人員素質(zhì)參差不齊。由于會計人員日常工作繁忙，學(xué)習(xí)新業(yè)務(wù)，新知識和新制度的時間相對減少，導(dǎo)致會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不能得到及時提高。一部分人缺乏從事會計工作應(yīng)有的職業(yè)道德和法律知識，致使會計提供的信息缺乏科學(xué)性、真實性。

3、內(nèi)部會計控制制度不夠完善

客觀上講，對于內(nèi)部控制工作，目前在我國還沒有統(tǒng)一的，權(quán)威性很高的框架概念，對于內(nèi)部控制的完整性、合理性及有效性也缺乏一個明確的、操作性強的標(biāo)準(zhǔn)體系。整體來看，宏觀政府管理部門對于內(nèi)部控制工作還沒有統(tǒng)一的協(xié)調(diào)和規(guī)劃，就醫(yī)療衛(wèi)生系統(tǒng)而言，由于行業(yè)及歷史的局限性，對內(nèi)部控制的研究和實踐尚處于探素階段，內(nèi)控制度也僅僅散見于各單位的相關(guān)文件中，還沒有形成內(nèi)部控制制度體系的整體框架。有些醫(yī)院雖然建立了一些內(nèi)部會計控制制度，但不夠科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)，僅僅把一些業(yè)務(wù)規(guī)章制度當(dāng)作是內(nèi)部會計控制制度，其職責(zé)劃分、獎懲標(biāo)準(zhǔn)不明確，稽核范圍過于狹窄，影響了執(zhí)行的效果。

4、資產(chǎn)控制方面的弱化

目前固定資產(chǎn)在購買和建設(shè)方面存在的問題是大型投資缺乏有效的論證，盲目求大求全，造成資金浪費。缺乏對設(shè)備購置成本或預(yù)期效益的分析，使許多大型醫(yī)療設(shè)備購置時費用過高，投資后使用率過低。清理時資產(chǎn)估價不實，尤其是一般醫(yī)療器械報損回收不及時，丟失嚴(yán)重，隨意進(jìn)行資產(chǎn)變賣和處置，造成固定資產(chǎn)賬面不符。固定資產(chǎn)清查盤點制度流于形式不能做到定期盤點、重點盤點、全面盤點。固定資產(chǎn)日常管理也不到位。流動資產(chǎn)在醫(yī)療經(jīng)營活動過程中缺乏有效財務(wù)監(jiān)督，造成流動資產(chǎn)投入產(chǎn)出間比例失調(diào)，資產(chǎn)流失嚴(yán)重，如藥品材料采購的合理性，存貨的最佳訂購批量和最佳訂購時間，使其所占用的流動資金最少而效益最大。

二、完善醫(yī)院內(nèi)部控制的措施

1、優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，管理層加強認(rèn)識

內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制其他要素的基礎(chǔ)，對員工的控制意識有重要影響。醫(yī)院控制環(huán)境包括：醫(yī)院文化、經(jīng)營重點與經(jīng)營目標(biāo)；最高管理層的道德觀念、能力、管理分析學(xué)及經(jīng)營風(fēng)格；員工的職業(yè)道德、敬業(yè)精神與進(jìn)取心。控制環(huán)境將直接影響到醫(yī)院內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行和醫(yī)院經(jīng)營目標(biāo)、整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。要建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，首先應(yīng)倡導(dǎo)內(nèi)部控制優(yōu)先思想，使醫(yī)院每位員工都自覺樹立風(fēng)險管理觀念，為內(nèi)部控制制度的制定與貫徹落實創(chuàng)造良好的環(huán)境氛圍。內(nèi)部控制成敗取決于醫(yī)院每位員工的控制意識與控制行為，特別是醫(yī)院負(fù)責(zé)人的內(nèi)部控制意識與行為。但由于歷史、文化方面的原因，我國各企事業(yè)單位、團(tuán)體組織的內(nèi)部控制制度往往對其負(fù)責(zé)人缺乏約束力，負(fù)責(zé)人不帶頭執(zhí)行或縱容下屬不執(zhí)行內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度難以貫徹執(zhí)行。因此，提高單位負(fù)責(zé)人的內(nèi)部控制意識顯得尤為重要。

2、提高相關(guān)人員的綜合素質(zhì)

人是內(nèi)部控制中最為重要的因素，因為內(nèi)部控制歸根到底是對人的控制，其基本職能就是引導(dǎo)內(nèi)部控制系統(tǒng)內(nèi)人的行為；內(nèi)部控制由人制定，并由人來組織實施；在許多情況下，內(nèi)部控制過程是一些人對另一些人的檢查過程。因此，制定和實施內(nèi)部控制制度的人必須具有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)，才能使內(nèi)部控制制度科學(xué)有效、易于理解和操作。醫(yī)院應(yīng)提高人員綜合素質(zhì)，包括經(jīng)驗、才能、品格、奉獻(xiàn)精神、組織能力等。科學(xué)的內(nèi)部控制制度是對醫(yī)院經(jīng)營管理各環(huán)節(jié)實施有效監(jiān)控的制度，往往涉及財務(wù)會計、醫(yī)療、金融、市場營銷、法律、物資材料、信息等多專業(yè)領(lǐng)域知識。缺乏相應(yīng)的知識支撐，不可能切實貫徹執(zhí)行內(nèi)部控制制度。如對醫(yī)院工程項目、藥品、醫(yī)療器械的招標(biāo)采購過程進(jìn)行內(nèi)部控制需具備建筑、醫(yī)療、藥品、法律等相關(guān)專業(yè)知識。因此，內(nèi)部控制制度執(zhí)行人員要真正擔(dān)當(dāng)起內(nèi)部控制重任，須參加相關(guān)培訓(xùn)，以更新知識，提高操作技能。

3、建立健全完善的業(yè)績評價體系

業(yè)績評價體系是運用管理學(xué)、財務(wù)管理學(xué)、數(shù)理統(tǒng)計方法，對醫(yī)院及各科室在一定期間內(nèi)的業(yè)務(wù)狀況、資本運營效益及業(yè)績等進(jìn)行定性和定量的考核、分析，做出客觀、公正的綜合評價。業(yè)績評價是激勵與約束機制的基礎(chǔ)，只有對各科室的業(yè)績進(jìn)行評價以后，才能根據(jù)其業(yè)績的好壞進(jìn)行獎懲。醫(yī)院應(yīng)根據(jù)自身的特點、性質(zhì)和規(guī)模以及組織結(jié)構(gòu)，設(shè)計一套適宜的業(yè)績評價體系。

4、堅決落實職務(wù)、崗位分離制度

不相容的職務(wù)必須由不同的部門或不同的人員來完成，這一制度對經(jīng)濟(jì)活動中涉及的有關(guān)人員起到相互制約，相互牽制的作用。如授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦，業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄，會計記錄與財產(chǎn)保管，財產(chǎn)保管與財產(chǎn)清查等這些不相容職務(wù)應(yīng)由不同人員來負(fù)責(zé)。審核人員、付款人員、記錄應(yīng)付賬款人員應(yīng)崗位分離。稽核人員與收費員，記錄收費人員不得有親屬關(guān)系；出納員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，會計人員在一定工作年限內(nèi)進(jìn)行崗位輪換。建立健全一個嚴(yán)密的職務(wù)分離控制制度。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 陳志瓊：建立醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度存在的問題和內(nèi)容[J].中國保?。ㄡt(yī)學(xué)研究版），2007（21）.

篇2

（一）醫(yī)院的管理者對財務(wù)內(nèi)部控制認(rèn)知不高，導(dǎo)致執(zhí)行力度不夠

解析相關(guān)數(shù)據(jù)可以得知，目前醫(yī)院內(nèi)很多管理人員沒有很好地理解財政內(nèi)部治理，認(rèn)為財政內(nèi)部管理只是表面的，是為了搪塞上一級部門地考查。在成本和效果利益方面思考，以為內(nèi)部治理只會增加醫(yī)院消耗的費用，不能讓內(nèi)部控制有秩序地實行，不能發(fā)現(xiàn)內(nèi)控實行時產(chǎn)生的缺陷，就不能立即進(jìn)行治理。因為醫(yī)院管理人員的不注重，因此，進(jìn)行政策實行時，缺少相關(guān)監(jiān)督制度，而且沒有建設(shè)相關(guān)的鼓勵措施，使醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控展示不出本身具備的性能。致使這一狀況發(fā)生的原因很多，但是關(guān)鍵的原因是許多管理者沒有準(zhǔn)確了解醫(yī)院財務(wù)的內(nèi)控。

（二）醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制體系不完善

結(jié)構(gòu)地創(chuàng)建被看作達(dá)到工作進(jìn)行一致操控的關(guān)鍵依據(jù)，正確的系統(tǒng)可以提升工作成效以及進(jìn)展成效。同時，當(dāng)前醫(yī)院財政會計內(nèi)控結(jié)構(gòu)不是很全面。比如，在醫(yī)院管理部門沒有創(chuàng)建專門的監(jiān)督控制組織，沒有監(jiān)督治理院內(nèi)的財政。進(jìn)行創(chuàng)建審計系統(tǒng)時，在審計監(jiān)督以及贊成情況上，審計監(jiān)督單位以及審計監(jiān)督工作者沒有給出周密的規(guī)章制度，不能推動醫(yī)院內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)地創(chuàng)建。醫(yī)院內(nèi)部操控結(jié)構(gòu)創(chuàng)建時，缺乏文化建立以及集體協(xié)作思想的訓(xùn)練，致使很多人員進(jìn)行工作時，沒有太大的興致，缺乏服務(wù)思想以及集體觀念。

（三）管理意識嚴(yán)重不足

醫(yī)院財政會計內(nèi)部操控結(jié)構(gòu)實行的關(guān)鍵推動力，就是控制觀念。但是目前在在醫(yī)院財政會計內(nèi)部操控結(jié)構(gòu)的了解上，我國80%以上的醫(yī)院管理者覺得財政內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)和以前的會計規(guī)則相似，是一種規(guī)定，并不能給醫(yī)院財政治理效勞。所以，沒有很好地貫徹實行，不能展示?政會計內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的功能。還有醫(yī)院內(nèi)部工作者沒有正確了解醫(yī)院財政的結(jié)構(gòu)，沒有明白其穩(wěn)定性，而且很多院內(nèi)工作者也覺得這一結(jié)構(gòu)跟自身沒有關(guān)系，不會作用在平時工作上。因此得出，醫(yī)院缺少財政會計治理觀念。

二、新財會制度下醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制的建立與實踐

（一）健全醫(yī)院的內(nèi)部控制制度

創(chuàng)建全面的醫(yī)院內(nèi)部操控政策，被看作醫(yī)院內(nèi)部治理的保證以及基本，改善醫(yī)院內(nèi)部管理政策，應(yīng)該把國家的財政政策看成根據(jù)，再聯(lián)系醫(yī)院真實狀況進(jìn)行創(chuàng)建，包含整體規(guī)定的財政會計以及控制會計規(guī)定，在思維觀念上，建立相關(guān)規(guī)定的治理觀念，增加危機意識，提升醫(yī)院管理者和財政人員的內(nèi)部操控觀念，改進(jìn)控制策略以及過程，創(chuàng)建嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目刂埔约氨O(jiān)督紀(jì)律，根據(jù)相關(guān)規(guī)定工作，避免醫(yī)院財政人員由于自身粗心出現(xiàn)的過錯。而且，創(chuàng)建合理的內(nèi)部治理政策，改善醫(yī)院內(nèi)部的控制。醫(yī)院在使用時，應(yīng)該適時經(jīng)過內(nèi)部管理政策掌握經(jīng)營狀況。管理者進(jìn)行高效監(jiān)督和控制，找到當(dāng)前政策具備的內(nèi)部操控容易忽視的地方，找出會發(fā)生的危害，而且改正不正確的方向，改善醫(yī)院財政會計控制政策，把內(nèi)部管理以及外部審計進(jìn)行聯(lián)系，增加醫(yī)院內(nèi)部管理程度，推動醫(yī)院順利進(jìn)展。

（二）提高意識，建立規(guī)范的管理體系

創(chuàng)建管理觀念，應(yīng)該根據(jù)不一樣檔次的工作人員進(jìn)行不一樣檔次控制觀念的訓(xùn)練，可以創(chuàng)建醫(yī)院內(nèi)部工作人員在財政會計內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)的觀念。還需要增加醫(yī)院工作員工品德素養(yǎng)以及專業(yè)技能觀念地訓(xùn)練。進(jìn)行管理觀念訓(xùn)練時，適時歸納院內(nèi)領(lǐng)導(dǎo)以及控制者的工作，改善這些人員的控制觀念以及控制思維，而且適時實行財政會計內(nèi)部的管理，這一結(jié)構(gòu)具備必要性以及標(biāo)準(zhǔn)性，可以創(chuàng)建財政會計內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)，可以在觀念上創(chuàng)建標(biāo)準(zhǔn)的控制結(jié)構(gòu)，推動這一結(jié)構(gòu)的設(shè)立。院內(nèi)員工或是實行人員需要訓(xùn)練財政會計的觀念，增加院內(nèi)員工對財政會計結(jié)構(gòu)的了解，可以推動醫(yī)院長久的發(fā)展。進(jìn)行職位品德素養(yǎng)以及專業(yè)技能觀念訓(xùn)練時，醫(yī)院應(yīng)該適時舉辦院內(nèi)素養(yǎng)競賽。讓員工之間進(jìn)行品質(zhì)溝通，而且可以創(chuàng)建專門技能訓(xùn)練，可以全面提升院內(nèi)員工的觀念，創(chuàng)建標(biāo)準(zhǔn)的控制結(jié)構(gòu)。

（三）建立完善的審計和預(yù)算體系

審計結(jié)構(gòu)以及計算結(jié)構(gòu)被看作財政會計內(nèi)部操控系統(tǒng)的主要內(nèi)容之一。所以，創(chuàng)建醫(yī)院財政會計內(nèi)部管理政策時，改善審計以及預(yù)審計內(nèi)容實現(xiàn)詳細(xì)化運行，可以增強其在醫(yī)院會計管理結(jié)構(gòu)創(chuàng)建的影響。創(chuàng)建預(yù)算系統(tǒng)時，可以根據(jù)預(yù)算編寫的過程進(jìn)行改善，確定在編寫時各個步驟內(nèi)出現(xiàn)的不足，讓其編寫的具備使用性。還可以訓(xùn)練其編寫人員的專業(yè)技術(shù)，提升預(yù)算編寫的優(yōu)質(zhì)度，在醫(yī)院資金控制以及運用上，更加具備適用性。

篇3

關(guān)鍵詞：會計制度;高校;財務(wù)風(fēng)險

一、高校財務(wù)部門的崗位職務(wù)應(yīng)相互分離相互制約

各個學(xué)校的財務(wù)部們雖然具備基本的財務(wù)核算人員，但學(xué)校為了節(jié)約成本，不能規(guī)范的設(shè)置會計人員，一人管錢又管賬的情形時有發(fā)生。因此，完善高校會計制度首先從會計職責(zé)相互獨立入手。例如出納與賬簿記錄和會計檔案保管相分離，授權(quán)批準(zhǔn)、執(zhí)行和審核相互分離。并且嚴(yán)格遵守錢賬分管的原則，現(xiàn)金的保管和記錄人員分工處理，大額的資金流出可以采用支票的方式支付，并且需經(jīng)過學(xué)校管理人員，財務(wù)主管和審核部門同時蓋章才可支付，以防止錢財人為的流失，并加強監(jiān)管。

二、應(yīng)用并完善高校預(yù)算制度

對于校內(nèi)各個成本應(yīng)加以控制并且建立健全定額管理制度，降低成本。高校不僅僅是一個教育機構(gòu)，更負(fù)責(zé)整個學(xué)校學(xué)生生活起居和教學(xué)環(huán)境。后者的支出更為巨大和繁瑣，因此維持學(xué)校建設(shè)的各項成本支出和費用都應(yīng)納入預(yù)算中，保管原始憑證，將計劃的支出與實際支出期末比對，尋找需要改進(jìn)之處，從而更好的加強管理。2008年初，財政部下發(fā)了《關(guān)于加強預(yù)算管理的通知》，提出要深化預(yù)算管理制度改革，加強預(yù)算執(zhí)行管理，實現(xiàn)預(yù)算管理的科學(xué)化、精細(xì)化。這就要求高校的預(yù)算應(yīng)在教學(xué)部，學(xué)工部和管理部門分別進(jìn)行統(tǒng)一的預(yù)算管理，規(guī)定各項活動的限額，超過限額要經(jīng)過各部門主管和消防財務(wù)部門和審核單位的聯(lián)合審批。

三、定期編制現(xiàn)金流量表，公示高校的現(xiàn)金流加以管理

長期以來，高校主要是以資產(chǎn)負(fù)債表和損益表為框架的財務(wù)體系。隨著近年來高校招生規(guī)模的擴大和分校的建設(shè)，高校的資金流入總量在不斷擴大，然而大規(guī)模建設(shè)分校又導(dǎo)致了學(xué)校的財務(wù)壓力，甚至入不敷出，這就無形中增加了高校的財務(wù)風(fēng)險。通過定期編制現(xiàn)金流量表可以使債權(quán)人，高校管理人員和社會了解到學(xué)校的資金流，既起到監(jiān)督作用，又為后來的財務(wù)決策起到參考作用。

同時，現(xiàn)金流量表要合理清晰的表明學(xué)校從事教育活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和投資、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，分項列示。值得注意的是，由于高校的特殊性，不適合風(fēng)險較高的風(fēng)險模型財務(wù)體系，而是適合較為穩(wěn)妥的保守或中庸的財務(wù)體系，因此現(xiàn)金流量表上最終反映的現(xiàn)金流量也并非完全能自由支配的資金，應(yīng)提取一定的比例作為高校對于教育和學(xué)校建設(shè)的備用金，以滿足自身需求。

四、設(shè)置內(nèi)部的稽核審核崗位和加強外部的監(jiān)督工作

英國的高等教育質(zhì)量保障署（QAA）就對高校實行完善的審核制度，通過對諸如學(xué)術(shù)水平，研究質(zhì)量和學(xué)習(xí)機會等多項指標(biāo)進(jìn)行授權(quán)批準(zhǔn)流程。這啟示國內(nèi)的高校的審核崗位獨立于學(xué)校的財務(wù)部門和管理人員，公正客觀的對校內(nèi)財務(wù)進(jìn)行定期或不定期的稽核任務(wù)。一項大型的收入或支出要經(jīng)過申請并且層層審核才能通過，這就能在一定程度上降低高校的高風(fēng)險的投資和大量的舉債活動。

除了進(jìn)行高校的內(nèi)部監(jiān)督，還建議財務(wù)部，教育部門以及會計師事務(wù)所在每一個會計年度進(jìn)行檢查和監(jiān)督，并定期出示調(diào)查報告進(jìn)行公示，讓公眾采取監(jiān)督。這也在一定程度上督促了高校對財務(wù)建設(shè)的重視，提高透明度。

五、建立高校風(fēng)險評估體系，提高財務(wù)人員的風(fēng)險意識

為了降低學(xué)校的財務(wù)風(fēng)險，首先應(yīng)對學(xué)校本身財務(wù)總體情況進(jìn)行總體的認(rèn)識，并定期編制評估報告，包括對資產(chǎn)，負(fù)債，損益等的計量檢測。在學(xué)校計劃進(jìn)行需要使用資金的活動時結(jié)合學(xué)校自身的評估情況，進(jìn)行風(fēng)險測評再進(jìn)行決策，看學(xué)校是否能具備相應(yīng)的償債能力。

除此之外，高校財務(wù)人員的素質(zhì)也直接決定了學(xué)校的財務(wù)周轉(zhuǎn)狀況。聘用具備專業(yè)財務(wù)知識的人才和多年工作經(jīng)驗的財務(wù)人員，并且定期進(jìn)行職業(yè)測評和風(fēng)險應(yīng)對的培訓(xùn)，避免人浮于事。

參考文獻(xiàn)：

[1]張勝利:《院校審核對完善我國開放大學(xué)建設(shè)的思考》.

篇4

摘要：本文簡析了在新醫(yī)院財務(wù)會計制度出臺的國家醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的大背景之下，當(dāng)前醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制制度存在問題的一些看法并提出了相應(yīng)的對策，希望能夠和相關(guān)的醫(yī)院會計從業(yè)人員一起探討。

關(guān)鍵詞 ：新醫(yī)院財務(wù)會計制度；醫(yī)院內(nèi)部控制；制度完善

一、新醫(yī)院財務(wù)會計制度下完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度的必要性

1.加強醫(yī)院的內(nèi)部控制是不斷發(fā)展的經(jīng)濟(jì)和不斷提

高的人民群眾生活水平壓力之下的必然選擇國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提高了人民群眾的生活水平，人民群眾對于生存發(fā)展的需求也不斷增加，對于醫(yī)療方面的質(zhì)量要求也大大提高。在這種社會環(huán)境和經(jīng)濟(jì)環(huán)境之下，醫(yī)院身在其中無法不受影響。醫(yī)療事業(yè)單位和一般事業(yè)單位不同，其運營發(fā)展稍有不慎都會引起人民群眾的嚴(yán)重不滿甚至社會動蕩，因此能否適應(yīng)好不斷變化的社會環(huán)境和經(jīng)濟(jì)環(huán)境，會影響到醫(yī)院的生存和發(fā)展。

2.新醫(yī)院財務(wù)會計制度之下要求醫(yī)院不斷完善內(nèi)部控制環(huán)境

新醫(yī)院財務(wù)制度擴大了應(yīng)用范圍，對于醫(yī)院內(nèi)部控制中的應(yīng)用也較過去的傳統(tǒng)財務(wù)會計制度更加靈活了。為了協(xié)調(diào)好新醫(yī)院財務(wù)會計制度，提高醫(yī)院管理的水平，必然要完善醫(yī)院的內(nèi)部控制制度。

3.醫(yī)院實現(xiàn)優(yōu)良的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)需要完善的內(nèi)部控制制度的幫助

我們要堅持公立醫(yī)院的公益性質(zhì)，大力開展便民惠民服務(wù)，逐步建立維護(hù)公益性、調(diào)動積極性、保障可持續(xù)的公立醫(yī)院運行新機制。因此醫(yī)院更要優(yōu)化內(nèi)部的治理結(jié)構(gòu)，加強內(nèi)部控制制度的完善。

二、新財務(wù)會計制度下醫(yī)院內(nèi)部控制制度存在的問題

1.醫(yī)院對財務(wù)會計管理內(nèi)部控制體系的重要性認(rèn)識不足

多數(shù)醫(yī)院的管理者和負(fù)責(zé)人一般來自臨床和教學(xué)崗位，本身具有豐富過硬的醫(yī)學(xué)水平但由于缺乏系統(tǒng)的財務(wù)核算和醫(yī)院經(jīng)營管理方面的知識，因此只重視醫(yī)療服務(wù)和醫(yī)療技術(shù)的發(fā)展建設(shè)，對財務(wù)工作的重視程度不夠。雖然醫(yī)院也制定了各種財務(wù)會計內(nèi)部控制制度，但執(zhí)行不嚴(yán)、貫徹不力、財務(wù)會計內(nèi)部控制制度落實困難。有的醫(yī)院將醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制制度與醫(yī)院業(yè)務(wù)管理內(nèi)部控制混為一談甚至把建立和完善醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制體系與提高醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益對立起來。

2.醫(yī)院財務(wù)工作人員素質(zhì)不高，審計制度不健全

據(jù)了解，目前不少醫(yī)院財務(wù)部門的工作人員很多并不是會計或相關(guān)專業(yè)畢業(yè)，缺乏正規(guī)的會計學(xué)習(xí)和培訓(xùn)經(jīng)歷，工作能力不強，素質(zhì)參差不齊，達(dá)不到醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制的要求。內(nèi)部審計制度多流于形式并沒有全程參與到大型項目的決策和醫(yī)院各項投資、籌資活動的監(jiān)管中，沒有起到應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)評價作用。醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制體系不夠完善，部門設(shè)置精細(xì)化程度不高，崗位分工相互分離、制約和監(jiān)督機制不健全。

3.醫(yī)院內(nèi)控管理信息系統(tǒng)不完善

醫(yī)院的內(nèi)部控制制度是貫穿醫(yī)院整體的，因此分類出了許多的管理部門來各司其職。但這樣就會使醫(yī)院的管理結(jié)構(gòu)變得復(fù)雜，而目前醫(yī)院內(nèi)部都普遍存在信息系統(tǒng)不完善的問題，部門結(jié)構(gòu)多而雜的情況下信息流通不及時不暢通，導(dǎo)致醫(yī)院的內(nèi)部控制管理實施困難，醫(yī)院無法確實地掌握到各方面的運營情況，監(jiān)督工作也無法落實到全面。信息系統(tǒng)不完善同時還使醫(yī)院決策的制定缺乏有力的科學(xué)的信息依據(jù)。

三、新醫(yī)院財務(wù)會計制度下醫(yī)院內(nèi)部控制制度的完善

1.強化對建立醫(yī)院財會內(nèi)部控制體系重要性的認(rèn)識

（1）醫(yī)院的高層管理人員要深刻意識到目前醫(yī)院的財會管理模式已經(jīng)無法適應(yīng)急速發(fā)展變化的我國醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的發(fā)展，要看到醫(yī)院現(xiàn)存的財會內(nèi)部控制制度上的不足，要認(rèn)識到財會內(nèi)部控制度制度的重要性。

（2）醫(yī)院的運營發(fā)展需要嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度來約束。醫(yī)院的發(fā)展關(guān)系億萬人民的健康，關(guān)系到千家萬戶的幸福，是重大的民生問題。若醫(yī)院不顧社會責(zé)任，采取非法的運營方式增加收支結(jié)余，將會對社會帶來極大的危害。因此要建立健全強效有力的內(nèi)部控制制度，規(guī)范醫(yī)院的運營發(fā)展行為，保證醫(yī)院的一切運營活動都是符合國家相關(guān)法律政策規(guī)定的。

（3）加大內(nèi)部控制制度的宣傳力度，全面提高醫(yī)院人員的內(nèi)部控制意識，增強醫(yī)院全體人員的內(nèi)部控制的配合度，營造良好的內(nèi)部控制的實施環(huán)境。

2.嚴(yán)格控制醫(yī)院的預(yù)算管理及資金收支

（1）預(yù)算工作貫穿醫(yī)院經(jīng)營管理過程的始終，在日常工作中必須嚴(yán)格加強預(yù)算收支的控制和管理。在堅持“核定收支、定項補助、超支不補、結(jié)余按規(guī)定使用”的預(yù)算管理辦法的基礎(chǔ)上建立和明確各預(yù)算相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限。設(shè)立由院領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，財務(wù)科組織實施，相關(guān)臨床科室和部門共同參與并分工合作的預(yù)算管理工作機制。

（2）嚴(yán)格規(guī)范醫(yī)院一切有關(guān)的票據(jù)和憑證的開出和驗收、歸檔工作，優(yōu)化醫(yī)院的財務(wù)管理工作，明確財務(wù)管理分工和權(quán)責(zé)，設(shè)立專門崗位來互相制約和監(jiān)督，保證出現(xiàn)問題可以找到相關(guān)責(zé)任人。相關(guān)醫(yī)護(hù)人員的資薪、福利等要定期審核嚴(yán)查，杜絕醫(yī)護(hù)人員私自收取患者錢財?shù)那闆r。

（3）醫(yī)院的一切資產(chǎn)的管理都要由專業(yè)的人員專門的組織部門進(jìn)行管理，詳細(xì)記錄醫(yī)院的每一筆收入和支出，對于醫(yī)院的財務(wù)計劃要經(jīng)過專業(yè)的財會預(yù)算編制制定，支出費用時要嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算計劃，醫(yī)院的財務(wù)管理內(nèi)容嚴(yán)禁無關(guān)人員插手。一切的財務(wù)資料都要完整真實進(jìn)行保存，一切的財務(wù)收支工作都要按照國家規(guī)定進(jìn)行，建立健全收退費管理制度，嚴(yán)抓收退費問題。

3.全面提高醫(yī)務(wù)人員的素質(zhì)

醫(yī)院內(nèi)部控制制度的制定、執(zhí)行等工作都離不開醫(yī)務(wù)人員的參與，因此要不斷加強對醫(yī)務(wù)人員的醫(yī)療服務(wù)水平和醫(yī)德醫(yī)風(fēng)教育，在對醫(yī)務(wù)人員進(jìn)行聘用時，嚴(yán)抓人員的專業(yè)技術(shù)資格問題，必須持證上崗，同時要做好在職前的各項培訓(xùn)工作，特別是法律和道德培訓(xùn)工作。

四、結(jié)束語

面對新醫(yī)院財務(wù)會計制度的實施，我國公立醫(yī)院的財會內(nèi)部控制體系受到了極大的挑戰(zhàn)和沖擊，創(chuàng)新完善醫(yī)院的財會內(nèi)部控制制度已經(jīng)成為了必然要求。要繼續(xù)深化國家醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革，貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，使我國的醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)更上一層樓，醫(yī)院在同行業(yè)的競爭中不被打敗，完善財務(wù)會計內(nèi)部控制制度勢在必行。

參考文獻(xiàn)：

[1]夏薇.建立和健全醫(yī)院內(nèi)部控制的重要性和措施探析.[J]商業(yè)文化，2011(04)．

[2]許冰.優(yōu)化公立醫(yī)院內(nèi)部控制系統(tǒng)的要素解讀.[J]衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)研究，2011(03).

篇5

關(guān)鍵詞：企業(yè)財會 內(nèi)部控制體系 概念 問題 對策

企業(yè)的內(nèi)部會計的控制制度是為了提高企業(yè)的財務(wù)會計管理和控制的科學(xué)、有效，是為了保障企業(yè)的財務(wù)會計信息的完整性和準(zhǔn)確性，企業(yè)的內(nèi)部會計的控制制度和體系能夠使企業(yè)的財務(wù)會計的管理實現(xiàn)現(xiàn)代化、專業(yè)化和信息化，能夠使財務(wù)會計管理方面的相關(guān)規(guī)章制度和法律法規(guī)更加健全和完善，才能夠順應(yīng)時代的發(fā)展和進(jìn)步。

一、企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制和管理體系的概念

企業(yè)的內(nèi)部會計的控制體系和制度都是從企業(yè)成立就出現(xiàn)了，不是企業(yè)進(jìn)行項目投資或者是生產(chǎn)經(jīng)營活動以及市場經(jīng)濟(jì)體制出現(xiàn)以后才出現(xiàn)的，企業(yè)內(nèi)部會計控制體系的建立，從激勵機制、產(chǎn)權(quán)機制以及內(nèi)部控制的機制等等方面建立了完善的、系統(tǒng)的、全面的內(nèi)部控制制度。

企業(yè)實現(xiàn)現(xiàn)代化、專業(yè)化和信息化的管理模式和手段是企業(yè)的管理重要內(nèi)容和任務(wù)，對企業(yè)的內(nèi)部會計控制根據(jù)企業(yè)的實際經(jīng)營情況設(shè)立一個合理的目標(biāo)，企業(yè)內(nèi)部會計的結(jié)構(gòu)以及責(zé)任權(quán)益關(guān)系等等要明確，對于企業(yè)的內(nèi)部會計控制的目標(biāo)以及內(nèi)容要分層進(jìn)行設(shè)計，要想完善企業(yè)的內(nèi)部會計的控制制度，首先要做的解決設(shè)定合理目標(biāo)等等問題。

企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)一般都是由三個主要的層面組成：企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)階層：董事長、法人代表、會長等等；企業(yè)的部門領(lǐng)導(dǎo)：行政部門、人事部門、財務(wù)部門等等的部門負(fù)責(zé)人以及經(jīng)理；企業(yè)部門的員工等等，這三個層面都分管不同的職責(zé)，缺一不可，既有決策者、領(lǐng)導(dǎo)者還要有實施者，這就是企業(yè)的人員結(jié)構(gòu)組成，相互依賴又相互獨立，對一些重大決策要開董事會商討才能夠確定，領(lǐng)導(dǎo)階層對企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)制度有審批權(quán)和決策權(quán)，而財務(wù)會計的管理者則有很大的自。

二、企業(yè)財務(wù)會計的內(nèi)部控制和管理體系和制度中的主要問題

（一）企業(yè)的財會內(nèi)部審計不力和監(jiān)督不力的問題

企業(yè)的內(nèi)部會計控制體系和制度必須要進(jìn)行實地跟蹤和監(jiān)督、管理，由于企業(yè)的管理方式和管理模式的問題，內(nèi)部會計控制監(jiān)督制度和體系還不夠健全和完善，各個崗位之間以及各個職能的部門之間沒有良好的溝通和交流，也就缺乏相互之間的監(jiān)督，各個部門在企業(yè)中各自為政、各成體系，內(nèi)部會計的控制體系和制度的檢查和執(zhí)行等等只在表面上表現(xiàn)，形式上的表現(xiàn)對執(zhí)行力沒有一絲效果，而且企業(yè)的內(nèi)部會計控制的制度和體系權(quán)利有限，缺乏全面性和整體性，在沒有考核或者有效控制下，內(nèi)部的會計控制制度和體系很難達(dá)成目標(biāo)或者很難發(fā)揮功效，會計的事中復(fù)核、事前復(fù)核或者是事后的復(fù)核都只能流于形式。

（二）企業(yè)內(nèi)部會計控制人員素質(zhì)問題

在社會主義市場背景下，企業(yè)的財務(wù)會計人員和管理人員的素質(zhì)都相對偏高，但是企業(yè)的管理人員在管理的過程中業(yè)績的考核、政績以及利潤目標(biāo)的完成狀況卻作為主要的評估依據(jù)，對其他方面的指標(biāo)卻沒有進(jìn)行綜合地考查，有的管理人員甚至為了完成任務(wù)，在業(yè)績上動手腳、弄虛作假，使得財務(wù)會計的報告中到處都是漏洞，財務(wù)會計人員每年都會進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)和思想教育培訓(xùn)，但是這些培訓(xùn)卻只是一種形式，財務(wù)會計管理人員的綜合素質(zhì)還是得不到整體和全面提高。

（三）企業(yè)的內(nèi)部會計控制的制度和體系問題

財務(wù)會計的控制和管理并不是由會計財務(wù)部門單獨完成的，它可以為其他的部門提供有力的財務(wù)會計信息和資料，各個部門會根據(jù)財務(wù)會計信息做出相關(guān)的決策或者投資項目，部門與部門之間對內(nèi)部會計的控制享有局部控制的權(quán)利。企業(yè)的各個部門和財務(wù)會計部門不能夠有效地結(jié)合，也就沒有辦法將企業(yè)的內(nèi)部會計控制達(dá)到極致，管理上存在銜接的困難，管理的過程很難進(jìn)行連接，這樣的內(nèi)部會計的控制的鏈條不適合社會市場經(jīng)濟(jì)體制的發(fā)展，不適應(yīng)時代的發(fā)展需求，有的時候各個部門之間就財務(wù)會計的問題協(xié)調(diào)不好，甚至?xí)霈F(xiàn)爭議，造成內(nèi)部會計的控制失控。

（四）企業(yè)的內(nèi)部控制制度的執(zhí)行問題

企業(yè)對內(nèi)部會計控制體系和制度關(guān)注度和重視度不足，而且還有很多部門對財務(wù)會計的內(nèi)部控制體系和制度還存在誤解，許多人認(rèn)為所謂的內(nèi)部會計的控制體系和制度無非就是企業(yè)的成本和資產(chǎn)控制，不享有生產(chǎn)經(jīng)營或者是投資方面的責(zé)任，但是實際上內(nèi)部會計的控制體系和制度不僅對企業(yè)財產(chǎn)安全和管理有指責(zé)，對項目的投資、風(fēng)險投資以及業(yè)績等等都有責(zé)任和義務(wù)，因此在內(nèi)部會計控制的體系和制度中的內(nèi)容要詳細(xì)、全面，在內(nèi)部會計控制的體系和制度上，如果有人違背會計原則和準(zhǔn)則就要受到一定程度的處罰，但是企業(yè)的內(nèi)部會計控制體系和制度的執(zhí)行不足夠，也就沒有辦法實施

三、企業(yè)財務(wù)會計的內(nèi)部控制和管理的建議和對策

（一）建立健全企業(yè)的內(nèi)部會計體系和制度，完善企業(yè)的內(nèi)部會計建設(shè)制度

企業(yè)的內(nèi)部會計建設(shè)制度就是企業(yè)依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)對企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)制度進(jìn)行補充、分析和整改，企業(yè)的內(nèi)部會計建設(shè)制度就是對內(nèi)部會計控制進(jìn)行監(jiān)督和管理，設(shè)立合理的目標(biāo)和計劃，然后根據(jù)計劃和目標(biāo)有針對性地進(jìn)行調(diào)整，企業(yè)的內(nèi)部會計的建設(shè)制度一定要完善，提高企業(yè)在市場中的競爭力，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）外部會計的審計監(jiān)督工作要加強

企業(yè)的財務(wù)會計部門，企業(yè)財務(wù)會計信息和資料失真的現(xiàn)象比比皆是，表面上看是會計信息記錄、分析和核算不準(zhǔn)確，但是實際上是由于外部會計的審計監(jiān)督工作沒有做好造成的，因此加強外部會計的審計監(jiān)督工作，能夠有效保障企業(yè)會計的完整性和系統(tǒng)性，還能夠提高企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)效益和會計管理水平。

（三）完善企業(yè)內(nèi)部會計的管理制度，確保企業(yè)內(nèi)部會計控制順利實施

企業(yè)的內(nèi)部會計控制的制度要根據(jù)企業(yè)的財務(wù)會計的實際情況，對于企業(yè)的內(nèi)部會計的管理制度，企業(yè)的內(nèi)部會計控制的制度和體系包括：企業(yè)財務(wù)會計的管理和控制、項目風(fēng)險評估、財務(wù)會計的監(jiān)督和審計等等，這些制度都要有計劃地健全和完善，財務(wù)會計的內(nèi)部控制還包含一些企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，企業(yè)所有投資項目的成本預(yù)算和核算，還要完善財務(wù)會計的相關(guān)法律法規(guī)等等，建立健全企業(yè)內(nèi)部會計的管理制度，才能夠確保企業(yè)內(nèi)部會計控制順利實施。

（四）加強企業(yè)內(nèi)部會計控制人員的素質(zhì)

對企業(yè)內(nèi)部會計的控制人員的綜合素質(zhì)定期進(jìn)行考核，不能夠讓企業(yè)的素質(zhì)培訓(xùn)流于形式，企業(yè)財務(wù)會計人員的素質(zhì)要不斷增強，才能夠順應(yīng)企業(yè)和市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，加強企業(yè)內(nèi)部會計控制人員的綜合素質(zhì)才能夠保障企業(yè)內(nèi)部會計制度的完整性。

四、結(jié)束語

會計的控制主要是控制主體的意志，企業(yè)的內(nèi)部會計控制其實就是對企業(yè)內(nèi)發(fā)生的資金流動以及會計信息進(jìn)行控制和管理，企業(yè)在投資時將會承擔(dān)的風(fēng)險評估也是企業(yè)內(nèi)部會計控制的一種，企業(yè)的內(nèi)部會計的控制和管理制度主要是針對企業(yè)在短期或者是長期內(nèi)設(shè)定的項目以及目標(biāo)的成本費用進(jìn)行核算，內(nèi)部會計的控制體系和制度有利于企業(yè)的維穩(wěn)和長治久安，還能夠全面提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，減少不必要的成本浪費和流失。

參考文獻(xiàn)：

[1] 張利麗.淺談內(nèi)部會計控制體系的構(gòu)建與實踐[A]..2006年度中國總會計師優(yōu)秀論文選[C].,2007年05月第04期第09卷總第125期..

[2] 于玉林 曾彥棟.試論內(nèi)部會計控制體系[M].現(xiàn)代會計,2007年05月,第1期第05卷總第189期:.

[3] 丁軍.立對內(nèi)部會計控制體系的思考[M].時代經(jīng)貿(mào),2008年9月第05期第12卷總第147期.

篇6

關(guān)鍵詞：財會內(nèi)部控制 對策 管理體系

企業(yè)財務(wù)會計管理和控制的高效、科學(xué)的發(fā)展需要內(nèi)部會計控制制度的不斷完善和健全。企業(yè)在財務(wù)會計管理制度和相關(guān)法律法規(guī)上的認(rèn)真對待，無疑使企業(yè)在財務(wù)會計管理更加符合現(xiàn)代化發(fā)展的要求，使企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)激烈的競爭中占據(jù)一定的地位。

一、企業(yè)財務(wù)會計管理體系和內(nèi)部控制概論

要想實現(xiàn)企業(yè)和諧、平穩(wěn)和可持續(xù)發(fā)展，企業(yè)必須加強財務(wù)會計的管理，良好的財務(wù)管理能夠幫助企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益有條不紊的平穩(wěn)增長。良好的財務(wù)管理需要企業(yè)采取有效的措施改善內(nèi)部控制體系和管理制度，企業(yè)財務(wù)會計的內(nèi)部控制和管理的合理布控在很大程度上能夠幫助企業(yè)在激烈的市場競爭中尋找出新的機會。企業(yè)的產(chǎn)權(quán)分配、內(nèi)部控制機制等方面的不斷健全完善是企業(yè)會計控制體系和制度的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，對于剛成立的企業(yè)尤為重要。企業(yè)的內(nèi)部會計控制需要依據(jù)企業(yè)所處的實際情況制定一個合理高度的任務(wù)目標(biāo)，這是企業(yè)對內(nèi)部會計控制首先需要進(jìn)行改善的地方。明確企業(yè)內(nèi)部會計的組成和責(zé)任權(quán)益關(guān)系，對企業(yè)實現(xiàn)專一化、現(xiàn)代化、信息化的管理方案和手段具有重要的意義。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)階層、部門領(lǐng)導(dǎo)階層、部門員工這三個部分有機組成了企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，他們對企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制和管理都起著不可或缺的作用，他們共同協(xié)作、擰成一股繩才能對企業(yè)的進(jìn)步產(chǎn)生積極作用。他們分工明確，合作緊密，沒有誰能夠離開誰獨立運營公司，需要有人來進(jìn)行決策的制定和預(yù)判，就需要有人來理解學(xué)習(xí)決策并分配人員工作，還需要有一線的員工來分崗分步驟逐一完成。

二、企業(yè)財務(wù)會計的內(nèi)部控制和管理體系的現(xiàn)狀

1.企業(yè)的財會內(nèi)部審計不力和監(jiān)督不力。企業(yè)的財會內(nèi)部審計和監(jiān)督管理往往只是流于形式，而且由于企業(yè)管理上存在一定的漏洞，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部會計控制監(jiān)督的體系和制度上不夠完善，各個崗位之間沒有任何交流，各個職能部門之間也沒有任何溝通、協(xié)作。這樣一來企業(yè)上下形成了一個個獨立封閉的內(nèi)部控制體系，不能進(jìn)行相互之間團(tuán)結(jié)合作、監(jiān)督。流于形式的內(nèi)部控制模式對企業(yè)執(zhí)行一系列的決策不能很好的及時落實完成，造成企業(yè)內(nèi)部控制缺乏整體性和全面性。實時的跟蹤、監(jiān)督、管理企業(yè)的內(nèi)部會計運行體系才能更好的把握內(nèi)部控制的前進(jìn)方向，有效的考核、控制制度有利于企業(yè)內(nèi)部會計控制制度和體系發(fā)揮出應(yīng)有的作用，順利實現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)，把企業(yè)效益最大化。

2.企業(yè)內(nèi)部會計控制人員素質(zhì)的問題。通常情況下，在現(xiàn)代化市場經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的年代，企業(yè)管理人員和財務(wù)會計人員的素質(zhì)相對來說比較優(yōu)秀。但是由于企業(yè)在評估個人能力和工作情況時往往只是考慮業(yè)績的考核和利潤任務(wù)的完成情況，沒有就個人在企業(yè)某一崗位上的綜合能力進(jìn)行合理的評估，結(jié)合個人實際情況給予合理的要求。這樣一來，部分管理人員為了完成任務(wù)目標(biāo)，在業(yè)績成績上弄虛作假、自欺欺人，把責(zé)任推向了財務(wù)會計，使得財務(wù)會計報告中漏洞百出，不能真真實實的反映企業(yè)前段時間完成任務(wù)的實際情況，導(dǎo)致企業(yè)運轉(zhuǎn)出現(xiàn)難以挽回的問題。財務(wù)會計管理人員的思想教育培訓(xùn)，每年都有按時進(jìn)行，但是時間一長，缺乏一定的考核和監(jiān)督后，往往也只是表現(xiàn)在形式上，不能有效的提高財會管理人員的綜合素質(zhì)和職業(yè)道德。

3.企業(yè)的內(nèi)部會計控制的制度和體系不完善。企業(yè)中的部門與部門之間都可以自由享有內(nèi)部會計的內(nèi)容和資料，財務(wù)會計信息量的改變也能為個各個部門提供良好的方向指引，使部門根據(jù)財務(wù)會計分析的數(shù)據(jù)及時的作出內(nèi)部決策和項目的調(diào)整。所以，財務(wù)會計的控制和管理的制度和體系并不單單由財務(wù)部門完成，而是與企業(yè)上下各個相關(guān)部門緊密相連，他們需要及時的了解財務(wù)會計信息的實時動態(tài)，他們也應(yīng)該積極參與企業(yè)內(nèi)部會計控制的制度和體系的完善工作。而實際情況卻是企業(yè)各個部門不能與財務(wù)會計管理有效結(jié)合起來，在管理問題上不能在各部門之間合理的銜接傳遞，導(dǎo)致內(nèi)部會計控制難以發(fā)揮其應(yīng)有的作用。這樣的內(nèi)部會計控制制度和體系就不能跟上企業(yè)發(fā)展進(jìn)步的節(jié)奏，導(dǎo)致各部門對財務(wù)會計管理問題出現(xiàn)矛盾爭議，失去對內(nèi)部會計的控制，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益不能實現(xiàn)最大化。

三、解決企業(yè)財會內(nèi)部控制問題的建議

1.健全企業(yè)的內(nèi)部會計建設(shè)制度。企業(yè)內(nèi)部會計建設(shè)制度的修改、完善需要企業(yè)重新對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制有著新高度的認(rèn)識，提高對內(nèi)部會計建設(shè)制度的重視，依據(jù)相關(guān)的法規(guī)不斷健全企業(yè)內(nèi)部會計建設(shè)制度。內(nèi)部會計建設(shè)制度的完善有利于企業(yè)在項目投資決策上的合理制定；有利于企業(yè)準(zhǔn)確的分析財務(wù)會計信息；有利于企業(yè)對內(nèi)部會計控制的正確把握和監(jiān)督。企業(yè)對內(nèi)部會計建設(shè)制度的重視，就是企業(yè)對自身價值的重視，就是對自身在市場經(jīng)濟(jì)中如何占據(jù)有利地位的重視。

2.提高外部會計審計監(jiān)督工作。由于部分企業(yè)對外部會計工作的不重視，造成企業(yè)財務(wù)會計關(guān)鍵信息和企業(yè)的相關(guān)戰(zhàn)略決策被泄漏、流失，對企業(yè)造成不可挽回的經(jīng)濟(jì)損失。因此，我們有必要加強外部會計審計監(jiān)督的工作，按照企業(yè)相關(guān)規(guī)章制度安排好相關(guān)監(jiān)督工作，并分配責(zé)任到具體的崗位和人員上。提高外部會計審計工作能夠幫助企業(yè)提高對財會內(nèi)部控制能力。

3.開展企業(yè)內(nèi)部會計的管理工作。企業(yè)財務(wù)會計的情況是企業(yè)制定內(nèi)部會計控制的首要依據(jù)，企業(yè)要合理開展內(nèi)部會計的管理工作必須認(rèn)識到企業(yè)項目的風(fēng)險評估和財務(wù)會計工作的監(jiān)督審計需要依據(jù)實際情況合理建立，進(jìn)一步依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)來完善企業(yè)內(nèi)部會計控制體系和制度。企業(yè)的一些生產(chǎn)經(jīng)營和企業(yè)所投資項目的成本預(yù)算都需要有計劃、有步驟的依據(jù)內(nèi)部會計控制體系來逐一完成，來確保企業(yè)的內(nèi)部會計控制的管理工作順利展開。

4.加強企業(yè)內(nèi)部會計控制人員的綜合素質(zhì)。要想企業(yè)內(nèi)部會計控制人員的綜合素質(zhì)有質(zhì)的提高，就要腳踏實地從培訓(xùn)人員出發(fā)，制定實質(zhì)性的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和思想教育培訓(xùn)內(nèi)容，幫助企業(yè)內(nèi)部會計控制人員完善自身的發(fā)展和綜合素質(zhì)的提高。建立合理的考核制度對培訓(xùn)人員進(jìn)行合理的培訓(xùn)審查，提高內(nèi)部會計控制人員的發(fā)展意識，保證內(nèi)部會計控制高效運行。

參考文獻(xiàn)：

篇7

關(guān)鍵詞：醫(yī)院財務(wù)會計；內(nèi)部控制管理；問題；對策

醫(yī)院的財務(wù)會計內(nèi)部控制管理控制對它的運營和發(fā)展有著至關(guān)重要的意義和作用，其工作的成效直接關(guān)系和影響到醫(yī)院的資金周轉(zhuǎn)和現(xiàn)代化發(fā)展。隨著我國醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)改革的逐步推進(jìn)，其投資建設(shè)和運營的資金也在逐年增加，醫(yī)院的會計內(nèi)部控制管理工作的意義和作用的重要性也越來越突顯出來。

一、醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制管理中存在的問題

1.對會計內(nèi)部控制管理的認(rèn)識不足。目前，很多醫(yī)院在經(jīng)營管理時，對財務(wù)會計內(nèi)部控制管理的內(nèi)容、意義和重要性不夠了解，不能很好的重視和開展會計內(nèi)部控制工作。

2.缺乏完善的會計內(nèi)部控制管理制度。隨著國家社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展進(jìn)步，我國醫(yī)院的會計制度也逐步的得到建立和完善。然而，其會計內(nèi)部控制的制度體系卻不夠完善和嚴(yán)密，會計內(nèi)部控制的基礎(chǔ)工作的行為缺乏明確的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，醫(yī)院的會計內(nèi)部控制工作仍停留在人管多于制管的階段，無法充分發(fā)揮會計控制的作用。

3.缺乏合理有效的內(nèi)部會計控制機構(gòu)。在醫(yī)院中，由于工作的復(fù)雜、多樣，常常是一人多職，造成職責(zé)分工的不明確。尤其是內(nèi)部會計控制工作，沒有一個行之有效的組織機構(gòu)，其會計控制的機構(gòu)設(shè)置缺乏科學(xué)性和合理性，導(dǎo)致落實的力度不足，內(nèi)部會計控制機構(gòu)形同虛設(shè)，不能達(dá)到設(shè)置的目的。

4.缺乏完善的會計內(nèi)部控制管理的監(jiān)督體系?！稌嫹ā肥菄翌C布的用于企事業(yè)單位財務(wù)管理和監(jiān)督的法律法規(guī)。然而，在有些醫(yī)院中，由于醫(yī)院的財政管理和財務(wù)人員素質(zhì)等原因，使得在落實會計內(nèi)部控制工作的過程中出現(xiàn)了一些像監(jiān)督人員監(jiān)管范圍留有漏洞、監(jiān)督控制力度不足、監(jiān)督管理環(huán)節(jié)和項目重復(fù)等方面的問題。醫(yī)院缺乏相應(yīng)完善的會計內(nèi)部控制的管理監(jiān)督制度和措施，致使其監(jiān)督名存實亡，達(dá)不到監(jiān)督調(diào)控的目的和作用。

5.缺乏高素質(zhì)的專業(yè)會計控制人員。會計人員的自身素質(zhì)水平直接關(guān)系著醫(yī)院會計內(nèi)部控制管理工作能否充分發(fā)揮它的作用。在現(xiàn)階段，我國醫(yī)院的財務(wù)人員的素質(zhì)普遍偏低，對會計內(nèi)部控制管理工作的相關(guān)內(nèi)容和知識了解不足，缺少先進(jìn)的財務(wù)會計管理控制理念和知識，阻礙了醫(yī)院財務(wù)會計工作現(xiàn)代化、信息化的建設(shè)。

二、加強醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制管理的對策

1.加強對會計內(nèi)部控制的認(rèn)識和重視。醫(yī)院要對內(nèi)部會計控制工作的內(nèi)容、意義和作用進(jìn)行大力的宣傳，通過開展各種會計內(nèi)部控制的宣傳教育活動，提高醫(yī)院內(nèi)各科室對加強會計內(nèi)部控制工作的必要性和重要性的認(rèn)識和重視，使醫(yī)務(wù)人員自覺嚴(yán)格遵守相關(guān)的財經(jīng)法紀(jì)，配合會計人員做好內(nèi)部控制工作，防止并糾正會計內(nèi)部控制工作中存在的違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象。

2.建立和完善醫(yī)院會計內(nèi)部控制的制度體系。醫(yī)院要積極地建立和完善會計內(nèi)部控制工作的相關(guān)規(guī)章制度，對會計內(nèi)部控制的手段和方法進(jìn)行改革和創(chuàng)新，明確會計內(nèi)部控制同醫(yī)院內(nèi)其他業(yè)務(wù)間的管理合作關(guān)系，形成科學(xué)合理的會計內(nèi)部控制管理制度體系，以便財務(wù)管理人員和監(jiān)督人員在進(jìn)行內(nèi)部會計控制工作時能夠有法可依、有規(guī)可循，做到會計工作的公開、透明。

3.加強醫(yī)院的成本控制和全面預(yù)算控制。醫(yī)院要根據(jù)其自身的實際情況，完善和加強成本控制和全面預(yù)算控制，規(guī)范會計的基礎(chǔ)工作行為，促進(jìn)會計核算同監(jiān)督管理之間的相互作用和相互制約，從而提高會計內(nèi)部控制的效率和成果，遏制醫(yī)院會計工作中出現(xiàn)的嚴(yán)重超支、投資失誤等現(xiàn)象的發(fā)生。

4.建立和完善醫(yī)院會計內(nèi)部控制管理的監(jiān)督體系。要建立醫(yī)院會計內(nèi)部控制的監(jiān)管同政府財務(wù)監(jiān)管、市場監(jiān)督機制相結(jié)合的三效統(tǒng)一的會計控制監(jiān)督管理體系。要全方位的加強對醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)會計人員、管理人員的會計管理和監(jiān)督，完善醫(yī)院內(nèi)部的會計管理監(jiān)督制度，加大對醫(yī)院內(nèi)部會計控制的監(jiān)督力度。同時，建立和完善科學(xué)、合理的監(jiān)督獎懲評估機制，建立會計的目標(biāo)責(zé)任制，維護(hù)會計法律制度體系的權(quán)威性。政府人員在對醫(yī)院內(nèi)部的會計控制工作進(jìn)行監(jiān)督檢查時，要做到依法行政、嚴(yán)格執(zhí)法，堅決杜絕貪污受賄、拉幫結(jié)派等現(xiàn)象的發(fā)生，建立財務(wù)會計人員的統(tǒng)一管理機構(gòu)和責(zé)任委派制度，使醫(yī)院的會計內(nèi)部控制工作的管理監(jiān)督工作真正做到獨立、公正、客觀、嚴(yán)明。

5.加強醫(yī)院會計從業(yè)人員的素質(zhì)。醫(yī)院要加強對高素質(zhì)會計人員的吸收和聘用，組建一支實力強勁的高素質(zhì)財務(wù)會計人才隊伍，提高醫(yī)院自身財務(wù)會計管理的能力和水平。同時，還應(yīng)重視對會計人員的專業(yè)素質(zhì)和管理素質(zhì)的教育和培養(yǎng)，提高他們對會計內(nèi)部控制工作的掌握，加強他們的現(xiàn)代化財務(wù)會計控制管理知識。另外，醫(yī)院還應(yīng)建立嚴(yán)格的考核評價制度，通過制度來改變和提高會計工作人員的管理觀念和業(yè)務(wù)水平，使他們能夠更好的適應(yīng)醫(yī)院會計工作的信息化、現(xiàn)代化發(fā)展。

三、結(jié)語

醫(yī)院的會計內(nèi)部控制管理工作，能夠有效的保證醫(yī)院會計信息的準(zhǔn)確性、真實性，提高會計數(shù)據(jù)的質(zhì)量，保證財務(wù)會計的科學(xué)性和合理性，充分發(fā)揮財務(wù)會計的控制管理作用。因此，醫(yī)院要加強會計的內(nèi)部控制管理工作，建立和完善會計內(nèi)部控制管理制度體系，從而保障醫(yī)院財務(wù)工作的健康、良性的開展，促進(jìn)和推動醫(yī)院的現(xiàn)代化、信息化發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

篇8

關(guān)鍵詞:建筑工程企業(yè) 內(nèi)部會計控制 問題 措施

在建筑工程企業(yè)中，內(nèi)部會計控制處于關(guān)鍵的地位，它是建筑工程企業(yè)健康、快速、持續(xù)發(fā)展的重要保障，也是企業(yè)提高其整體競爭水平的重要舉措。目前，我國建筑工程企業(yè)內(nèi)部會計控制工作得到進(jìn)一步的發(fā)展，但依然存在著不少的問題，尋找解決問題的措施是建筑工程企業(yè)財務(wù)工作中的重中之重。

一、建筑工程企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題

(一)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不重視，執(zhí)行不力

由于我國建筑企業(yè)內(nèi)部會計控制工作比較薄弱，一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)缺乏足夠的認(rèn)識，對建立內(nèi)部會計控制制度不夠重視；還有一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為執(zhí)行內(nèi)部會計控制制度是給自己制造麻煩，所以就算這些建筑企業(yè)制定有內(nèi)部會計控制制度也只是形同虛設(shè)，對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)起不到一點約束作用，或者是遇到具體問題靈活掌握，有章不循，使建筑企業(yè)內(nèi)部會計控制嚴(yán)重失控，執(zhí)行不力。

(二)內(nèi)部會計制度不健全

在建筑企業(yè)內(nèi)部會計控制工作中，內(nèi)部會計制度可以使企業(yè)的內(nèi)部會計控制工作有章可循。目前，我國建筑工程企業(yè)的內(nèi)部會計制度有所改善，但從整體來看，建筑工程企業(yè)的內(nèi)部會計制度并不健全，缺乏一個完善的審核機制。相關(guān)的內(nèi)部會計人員對工程項目的審核不夠重視，導(dǎo)致工程項目款項的審批以及復(fù)核出現(xiàn)漏洞，出現(xiàn)虛報項目款項的造假現(xiàn)象，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)超額付款的現(xiàn)象，給企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益帶來一定的損失。

(三)會計人員綜合素質(zhì)低

會計人員是企業(yè)內(nèi)部會計控制最直接的執(zhí)行者，其在內(nèi)部會計控制工作中的一舉一動都會影響到整個企業(yè)的財務(wù)狀況。新會計準(zhǔn)則背景下，建筑工程企業(yè)雖然加大了對會計人員的監(jiān)督力度，但從整體來看，我國建筑工程企業(yè)會計人員的綜合素質(zhì)還比較低。一些會計人員掌握的內(nèi)控方面的知識有限或者缺乏必要的經(jīng)驗，導(dǎo)致在內(nèi)部會計控制的實踐中無法靈活的應(yīng)對各種財務(wù)狀況，嚴(yán)重影響著企業(yè)的整個財務(wù)狀況。

(四)部門之間缺乏協(xié)調(diào)工作

建筑工程企業(yè)內(nèi)部會計控制的順利進(jìn)展，離不開財務(wù)會計各個部門的協(xié)調(diào)合作，但在建筑企業(yè)內(nèi)部會計控制工作中，出現(xiàn)財務(wù)會計工作分散，各個部門之間缺乏必要的協(xié)調(diào)工作。工程的資產(chǎn)管理、工程造價核算以及財務(wù)等各個部門沒有形成統(tǒng)一的協(xié)作群體，內(nèi)部會計控制的職責(zé)分散在幾個部門中，導(dǎo)致在內(nèi)部會計控制工作中出現(xiàn)誤解以及推諉指責(zé)等不良的現(xiàn)象，嚴(yán)重影響和制約著企業(yè)的內(nèi)部會計控制狀況。

二、針對建筑工程企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題的措施

(一)領(lǐng)導(dǎo)重視，營造良好的內(nèi)部會計控制氛圍

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)作為領(lǐng)頭人，在建筑企業(yè)內(nèi)部會計控制中起著表率作用，對內(nèi)控的建立健全及運行起著關(guān)鍵作用，所以企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)必須提高對內(nèi)部會計控制的重視程度。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不僅要監(jiān)督制度的建立，更要以身作則，帶頭遵守制度的各項規(guī)定，加強建筑企業(yè)內(nèi)部管理層和工作人員對內(nèi)部會計控制的執(zhí)行力度，從而形成一個良好的內(nèi)部會計控制氛圍。

(二)建立健全內(nèi)部會計控制制度

內(nèi)部會計制度使企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部會計控制工作時有章有據(jù)，使內(nèi)部會計控制工作有條不紊地進(jìn)行。建筑工程企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度，必須是嚴(yán)格的，而且是具體、清楚的。它包括明確的內(nèi)部會計控制方法與具體的核算過程，同時內(nèi)部會計控制制度應(yīng)該包括相關(guān)的業(yè)績考核制度，將業(yè)績考核制度引入企業(yè)的內(nèi)部會計控制工作中，激發(fā)會計人員的積極性，監(jiān)督會計人員的工作，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部會計控制工作的順利進(jìn)展。

(三)提高會計人員的綜合素質(zhì)

建筑工程企業(yè)要落實好內(nèi)部會計控制工作，需要有專業(yè)的會計人員，因此很有必要提高建筑企業(yè)會計工作人員的綜合素質(zhì)。對此，企業(yè)可以通過相關(guān)的學(xué)習(xí)培訓(xùn)、經(jīng)驗交流等途徑增強會計工作人員的專業(yè)技能，提高財務(wù)會計人員的綜合素質(zhì)。

(四)加強各個部門的協(xié)調(diào)工作

目前，建筑工程企業(yè)內(nèi)部會計控制的水平還處于相對較低的階段，內(nèi)部會計控制工作未能全面地反映出企業(yè)的整體情況，這給企業(yè)增添了一定的財務(wù)風(fēng)險。新會計準(zhǔn)則強化了企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，因此建筑企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部會計控制工作時，應(yīng)認(rèn)真貫徹新會計準(zhǔn)則的要求，加強內(nèi)部會計各個部門的協(xié)調(diào)工作。首先應(yīng)拓展內(nèi)部會計控制的內(nèi)容。建筑工程企業(yè)內(nèi)部會計控制不僅僅是對資金的控制或者是一些相關(guān)財務(wù)的控制，更應(yīng)該包括工程的稅收控制、保險控制、金融風(fēng)險控制以及企業(yè)人才、技術(shù)等方面的控制。其次，企業(yè)應(yīng)根據(jù)實際情況及時更新內(nèi)部會計控制的方法。企業(yè)在不同時期會遇到不同的財務(wù)狀況，因此在進(jìn)行內(nèi)部會計控制工作時，不應(yīng)局限于原有的財務(wù)會計控制方法，應(yīng)根據(jù)企業(yè)實際的財務(wù)狀況及時地調(diào)整財務(wù)會計控制的方法。企業(yè)的內(nèi)部會計控制方法應(yīng)盡可能的體現(xiàn)出量化方面的信息，再次，企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部會計控制工作時應(yīng)加強信息的建設(shè)，將信息化引入內(nèi)部會計控制工作中來，形成一個網(wǎng)絡(luò)的內(nèi)部會計控制體系。

三、結(jié)束語

新會計準(zhǔn)則背景下，我國建筑工程企業(yè)內(nèi)部會計控制的水平有所提高，但在內(nèi)部會計控制工作中依然存在著不少的問題，尋找解決問題的措施是建筑工程企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急，其解決問題的措施不僅僅有以上幾點。希望通過不斷地探尋與發(fā)現(xiàn)、思考和改進(jìn)，我國的建筑工程企業(yè)內(nèi)部會計控制能夠一步步走向成熟，為企業(yè)的良好發(fā)展，為建筑市場的良性循環(huán)發(fā)揮出它的作用。

參考文獻(xiàn):

[1]陳兆平.對建筑企業(yè)內(nèi)部會計控制的若干思考[J].中國總會計師.2009

篇9

關(guān)鍵詞：審計監(jiān)督；會計控制

中圖分類號：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）02-0-01

在一個企業(yè)中，內(nèi)部審計的主要產(chǎn)品是內(nèi)部控制，而控制在于檢查，看看做的每一件事情是否都符合既定方案、下達(dá)的命令和國家有關(guān)經(jīng)濟(jì)法規(guī)。它的目的是指出缺點和錯誤，并加以糾正，使之不再發(fā)生。內(nèi)部控制是企業(yè)有效管理的重要手段，會計控制與審計監(jiān)督是內(nèi)部控制中不可或缺的兩個重要組成部分。兩者既對立又統(tǒng)一，而且具有不可替代性。它們的目的相同，都是為了實現(xiàn)企業(yè)的既定目標(biāo)，同時兩者又是相互聯(lián)系，相輔相成的；區(qū)別是會計內(nèi)控是執(zhí)行層，內(nèi)部審計是對內(nèi)控執(zhí)行層的監(jiān)督層、執(zhí)行效果的保障層。會計內(nèi)控是審計監(jiān)督的載體與對象，審計是為會計內(nèi)控管理服務(wù)的，沒有會計內(nèi)控也就沒有審計服務(wù)與監(jiān)督。

接下來，我們具體分析一下內(nèi)部審計與內(nèi)部會計控制的關(guān)系：

一、內(nèi)部審計監(jiān)督與內(nèi)部會計控制具有一定的相關(guān)性

內(nèi)部控制，實質(zhì)上是一種管理控制。是企業(yè)為了實現(xiàn)既定的管理目標(biāo)，有效獲取并充分使用各類資源，提高經(jīng)營效率，而制定的各種制約和調(diào)控的制度、標(biāo)準(zhǔn)、方法和分工程序。內(nèi)部審計監(jiān)督與會計控制是內(nèi)部控制的重要組成部分。

內(nèi)部審計的主要職能是針對企業(yè)內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)及各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動，運用財務(wù)會計等方法對企業(yè)進(jìn)行控制。幫助企業(yè)實現(xiàn)既定的控制目標(biāo)。內(nèi)部會計控制主要是為了保護(hù)財產(chǎn)的安全完整而實行的資產(chǎn)管理和相互牽制、保證會計信息質(zhì)量的有效控制。二者指向的客體相同，均是企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的管理活動；二者目的相同，都是為了協(xié)調(diào)監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部的各項管理，保證其有效有力地貫徹執(zhí)行管理部門制定的方針政策，保證會計信息的真實可靠，確保企業(yè)財產(chǎn)的安全完整，不斷提高公司經(jīng)營管理水平，如期實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。

如果我們把會計內(nèi)控的監(jiān)督評審職能視為內(nèi)控“寶塔”上的最高級部分，那么內(nèi)部審計稽核工作就應(yīng)該處于會計內(nèi)控寶塔的頂尖部位。其重要性不僅僅在于內(nèi)審稽核已經(jīng)變成了最后一道防線。這種重要性主要表現(xiàn)在審計稽核人員在嚴(yán)密的計劃和組織下，能獨立地按照法人要求，有重點地對會計內(nèi)控的各個方面行使檢查職能，并能夠?qū)z查評價結(jié)果直接反映到高級管理決策層，然后進(jìn)行后續(xù)審計，以其權(quán)威性督促審計建議的整改落實。

二、內(nèi)部審計監(jiān)督與內(nèi)部會計控制監(jiān)督的職能又是各自獨立的

內(nèi)部會計控制對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的監(jiān)督作用，主要體現(xiàn)在日常的財務(wù)會計業(yè)務(wù)中，它主要通過以下幾個方面來達(dá)成有效控制。一是搭建能夠有效把控的組織架構(gòu)，如獨立會計機構(gòu)，職權(quán)的劃分更細(xì)更精，分離不相容的職務(wù)等；二是提升對會計人員素質(zhì)的要求，如：會計崗位素質(zhì)的高標(biāo)準(zhǔn)，會計職業(yè)道德的高要求、并在后續(xù)工作中不斷強化培訓(xùn)、采取崗位輪換制度等；三是確保會計記錄的準(zhǔn)確詳實，如憑證的審核和記錄，賬薄的登記和稽核等；四是業(yè)務(wù)處理流程的控制。如明確劃分財務(wù)會計部門與其他各個業(yè)務(wù)部門的職責(zé)，確保企業(yè)的一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須經(jīng)過財務(wù)會計部門等。也就是說，內(nèi)部會計控制即是財務(wù)會計內(nèi)部的業(yè)務(wù)控制和監(jiān)督，又是對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動全過程的控制與監(jiān)督。

內(nèi)部審計監(jiān)督，是由獨立的審計部門對企業(yè)的各項內(nèi)部控制環(huán)節(jié)進(jìn)行再監(jiān)督。不僅僅包括對財務(wù)會計控制的監(jiān)督，同時也要對其他業(yè)務(wù)部門的內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。既要審查內(nèi)部控制的各項制度是否適當(dāng)，對內(nèi)部控制的制定環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督，也要審查其內(nèi)部控制制度的執(zhí)行環(huán)節(jié)的有效性。

因此，內(nèi)部審計監(jiān)督與內(nèi)部會計控制是不同性質(zhì)的監(jiān)督，監(jiān)督的方法、內(nèi)容、側(cè)重點、手段和層次不盡相同，因此他們又是各自獨立的，不可替代的。

三、對內(nèi)部會計控制進(jìn)行內(nèi)部審計的再監(jiān)督是十分必要的

按照《會計法》第二十七條“各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度……，對會計資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計的辦法與程序應(yīng)該明確”的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)在內(nèi)部會計控制建設(shè)中應(yīng)充分發(fā)揮內(nèi)部審計制度作用，強化內(nèi)部監(jiān)督。

認(rèn)識不到位，造成重經(jīng)營輕管理；由于在設(shè)計制度之初，缺乏預(yù)先性、系統(tǒng)性、可行性，造成內(nèi)部控制制度存有明顯的缺陷；制度的執(zhí)行力弱，考核獎懲乏力，流于形式、有章不循、管理越權(quán)、甚至謀取私利等等。這些都是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中的內(nèi)部控制制度，包括內(nèi)部會計控制，存在缺陷與不足。

針對企業(yè)內(nèi)部會計控制制度松弛、管理弱化的問題，除提高認(rèn)識，完善控制環(huán)境，加強制度構(gòu)建之外，還要按照相關(guān)的法律法規(guī)，建立并執(zhí)行內(nèi)部審計的再監(jiān)督。

內(nèi)部審計是由企業(yè)內(nèi)部設(shè)置的審計機構(gòu)與審計人員，監(jiān)督、檢查、評價企業(yè)內(nèi)部的各項經(jīng)營管理活動和責(zé)任履行情況。在大多數(shù)情況下，內(nèi)部審計的職能和目標(biāo)與企業(yè)內(nèi)部會計控制一致，因此內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的一個重要組成部分，強化內(nèi)部審計工作是完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控制度的重要手段。

四、內(nèi)部審計是對內(nèi)部會計控制的促進(jìn)與補充

1.通過恰當(dāng)?shù)膶徲嫓y試方法與技術(shù)，做好內(nèi)部控制的測試與調(diào)查工作，為審計評價、監(jiān)督提供基礎(chǔ)信息資料。

2.認(rèn)真客觀公正地分析評價內(nèi)部會計控制制度，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的弱點與缺陷，提出合理化的建議，為建立健全內(nèi)部會計控制提供依據(jù)。

3.轉(zhuǎn)變審計監(jiān)控的模式，發(fā)揮內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行中的內(nèi)部審計監(jiān)控作用，督促落實各項內(nèi)部控制度，減少杜絕差錯舞弊等現(xiàn)象。

五、內(nèi)部會計控制對內(nèi)部審計監(jiān)督又具有反促進(jìn)性

篇10

改革開放以來，科學(xué)技術(shù)進(jìn)步飛速，鐵路建設(shè)在經(jīng)濟(jì)中的地位也在不斷提高。通過合理的處理好目前鐵路財務(wù)會計出現(xiàn)的一些問題，可以很好的帶動我國鐵路的健康穩(wěn)定發(fā)展。下面先分析了一些鐵路財務(wù)會計控制出現(xiàn)的問題。

一、鐵路財務(wù)會計控制出現(xiàn)的問題

1、財務(wù)會計預(yù)算控制不到位

鐵路部門進(jìn)行財務(wù)會計預(yù)算控制，要根據(jù)鐵路部門的任務(wù)和工作發(fā)展計劃進(jìn)行財務(wù)收支處理，安排統(tǒng)籌鐵路部門所有的財務(wù)活動。對財務(wù)會計預(yù)算管理的重視程度不夠?qū)е氯骖A(yù)算管理工作的不到位。全面預(yù)算管理制度被歐美發(fā)達(dá)國家認(rèn)為是財務(wù)會計管理的標(biāo)準(zhǔn)模式，但我國鐵路局和鐵路局各個單位的財務(wù)會計預(yù)算管理發(fā)展還不平衡，把財務(wù)預(yù)算管理當(dāng)成傳統(tǒng)模式的計劃管理對待，只能把它當(dāng)成成本控制的手段，沒有部門之間的相互協(xié)調(diào)和相應(yīng)的考核制度，影響了鐵路部門財務(wù)會計的有效控制。

2、財務(wù)管理力量薄弱

鐵路部門的多經(jīng)企業(yè)的存在形式是掛靠業(yè)主經(jīng)營，工作人員相對較少，職能部門不夠完善，開展的一些經(jīng)濟(jì)活動缺乏制約力，內(nèi)部財務(wù)會計管理機制欠缺，外部又監(jiān)督不力，致使會計核算出現(xiàn)一些違法違規(guī)現(xiàn)象。

3、財務(wù)會計人員素質(zhì)偏低

我國鐵路部門是一邊不斷完善，一邊不斷發(fā)展。隨著鐵路部門不斷發(fā)展建設(shè)，需求的財務(wù)會計人員數(shù)量也在不斷加大。根據(jù)資料表明：我國學(xué)習(xí)會計專業(yè)的大學(xué)生占到十分之一，有百分之一的大學(xué)生在將來會從事會計工作，這個龐大的數(shù)字表明將來的會計人員會不斷增多。鐵路財務(wù)會計這個工作本身對從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)要求就很高，在具體工作中還要嚴(yán)謹(jǐn)仔細(xì)，一旦出現(xiàn)問題，小則違紀(jì)，大則犯罪。會計信息失真現(xiàn)象嚴(yán)重，一些會計工作人員有惡意操作的行為，還有一些會計工作人員自身的業(yè)務(wù)不夠精練或操作容易出現(xiàn)失誤。

4、財務(wù)會計核算不到位

目前我國的鐵路部門會計人員分配失衡現(xiàn)象嚴(yán)重，負(fù)責(zé)某一塊項目進(jìn)行會計核算的人員特別多，人員之間也相對雜亂，沒有統(tǒng)一的、規(guī)范的會計核算程序，這樣一來，造成了會計核算內(nèi)容的不準(zhǔn)確性，時間一長鐵路部門就會存在很大的核算隱患。在這些會計核算的工作人員中，真正能夠發(fā)揮職業(yè)職能的專業(yè)人員還比較少，真正懂得企業(yè)財務(wù)管理的高素質(zhì)人才不多，有的財務(wù)人員僅會單純地完成記賬、報表、應(yīng)付稅務(wù)檢查等簡單任務(wù)，根本做不到對企業(yè)財務(wù)活動進(jìn)行科學(xué)的計劃、預(yù)測、決策、控制、監(jiān)督和分析評價。

二、構(gòu)建鐵路長效財務(wù)會計機制的策略

1、提高會計人員素質(zhì)

想要促進(jìn)鐵路部門的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，尤其是多經(jīng)部門的發(fā)展，需要采用完善的會計組織，使鐵路部門都動員起來，重視會計對單位效益的作用，提高相關(guān)工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和專業(yè)素質(zhì)。會計人員不但要有相關(guān)的專業(yè)會計知識和財務(wù)知識，還要對鐵路部門的經(jīng)營管理有所掌握，以便參與經(jīng)營管理，實施監(jiān)督職能。鐵路部門的會計工作人員可以采用分級的會計核算方式來滿足單位的特點。根據(jù)鐵路部門整體規(guī)模和整個的工程量、預(yù)測的項目工程周期進(jìn)行分段處理，在業(yè)務(wù)的每一個流程階段都要安排合適的會計工作人員。讓他們通過嫻熟的會計核算技術(shù)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)暮怂銘B(tài)度對業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行核算。還可以采用計算機全程控制會計信息處理。推行責(zé)任終身制度，把單位會計工作的好壞同員工自身利益結(jié)合起來，讓每個項目的會計人員都可以更好的提高責(zé)任心，為鐵路部門的經(jīng)濟(jì)運行打下良好的基礎(chǔ)。鐵路多經(jīng)部門可以通過會計人員分流的方法來調(diào)整多經(jīng)財務(wù)會計人員的結(jié)構(gòu)。

2、優(yōu)化人員配置

鐵路財務(wù)會計核算具有復(fù)雜性、清晰性的特點，它對會計人員的要求是有認(rèn)真負(fù)責(zé)的工作態(tài)度和相應(yīng)的會計技術(shù)。進(jìn)行會計工作時不能馬虎，每一項內(nèi)容都要進(jìn)行認(rèn)真核算。在會計辦理方面也要加以重視。鑒于我國目前的會計行業(yè)用人機制混亂，不能做到最優(yōu)化的資源分配，所以需要對相關(guān)會計人員進(jìn)行重新調(diào)整安頓，大力引入和培養(yǎng)會計辦理人員，對鐵路部門的每一項工作進(jìn)行監(jiān)督，重視會計辦理工作對整個單位會計工作的重要性，督促我國鐵路向著健康長久的方向發(fā)展。建立相互監(jiān)督的機制，使鐵路部門相關(guān)的會計從業(yè)人員之間可以相互監(jiān)督檢查，帶動整個鐵路部門的社會誠信度。

3、推行全面預(yù)算管理

鐵路部門的全面預(yù)算管理需要把戰(zhàn)略目標(biāo)當(dāng)導(dǎo)向，在價值管理的基礎(chǔ)上實行整體控制、嚴(yán)格管理，它需要突出全面覆蓋、全員參與、全程跟蹤以及全程控制的特點。在內(nèi)容上進(jìn)行財務(wù)、經(jīng)營、資本、資金預(yù)算。還要建立相應(yīng)的決策、預(yù)算編輯、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算反饋、預(yù)算管理機構(gòu)。全面完善預(yù)算管理制度，根據(jù)從上到下、上下結(jié)合的原則，形成鐵路實施部門、站段、鐵路局等全面預(yù)算機制。在財務(wù)、授權(quán)、審批的制度約束下維護(hù)財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行，體現(xiàn)出剛性約束的特點。并對預(yù)算的執(zhí)行效果進(jìn)行分析報告，獎懲考核，統(tǒng)一全面預(yù)算管理的內(nèi)容和方法。

4、加強內(nèi)控，完善會計體系

針對鐵路部門多經(jīng)企業(yè)業(yè)務(wù)和人員相對少的特點，使多經(jīng)部門進(jìn)行自負(fù)盈虧、自主經(jīng)營以及自我發(fā)展。然后需要制定出財務(wù)會計內(nèi)部控制樣本，深入企業(yè)調(diào)查，根據(jù)實際情況制定可行的會計制度樣本，多經(jīng)部門要遵循這個會計制度樣本，把內(nèi)部會計控制制度的落實情況同相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的業(yè)績內(nèi)容掛鉤，有效組織成立會計控制制度的考核機制，讓部門對會計控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行考核，對于會計控制制度存在的問題進(jìn)行改進(jìn)，對于內(nèi)部會計控制制度遵守良好的部門進(jìn)行獎勵表彰，對于違反內(nèi)部會計控制制度的行為進(jìn)行批評懲處。鐵路多經(jīng)部門的成立就是為了增加收益，加強內(nèi)控還能對會計信息的準(zhǔn)確性起到保護(hù)作用。會計體系研究者需要發(fā)散思維，創(chuàng)新出新的領(lǐng)域，深入到鐵路部門的內(nèi)部進(jìn)行分析調(diào)查研究，探討問題出現(xiàn)的根源和相關(guān)的解決途徑。通過案例分析，變理論知識為實踐經(jīng)驗。在進(jìn)行財務(wù)會計具體工作時強調(diào)實效性，建立有激勵作用的會計機制，可以進(jìn)行會計的考核評價，使會計理論知識用來促進(jìn)會計實踐。

5、加強監(jiān)督力度

財務(wù)會計審核是財務(wù)管理中一項非常重要的工作，它為單位整個財務(wù)運營管理做出及時有效的財務(wù)會計信息，是財務(wù)管理中的一個重要環(huán)節(jié)。良好的財務(wù)審計監(jiān)督制度，審計范圍的拓寬都可以促進(jìn)財務(wù)風(fēng)險控制，完成既定的經(jīng)濟(jì)計劃。相關(guān)工作人員在進(jìn)行審計工作時要對單位的財務(wù)內(nèi)控制度充分掌握，研究討論是否在內(nèi)控制度上還存在不完整性，不合法性。收入日報表結(jié)合銀行繳款單進(jìn)行復(fù)核，還有復(fù)核固定資產(chǎn)以及材料出入庫賬目，日清日節(jié)現(xiàn)金以及銀行款項，完善流動資金款項。財產(chǎn)清查時，一旦發(fā)現(xiàn)記錄與實物款目不相符和的，要按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)肅處理，防止此類問題再次發(fā)生，加強保障此類財物的安全。完善財務(wù)審計工作，可以對財務(wù)會計不足進(jìn)行及時有效的改正，恢復(fù)失真的財務(wù)經(jīng)濟(jì)信息，領(lǐng)導(dǎo)或管理人員可以根據(jù)相關(guān)的建議進(jìn)行財務(wù)運行決策，發(fā)揮出財務(wù)會計應(yīng)用的職能。對財務(wù)會計有效的進(jìn)行監(jiān)督，可以保證財務(wù)會計信息的完整性、真實性和準(zhǔn)確性，加強鐵路部門對多經(jīng)企業(yè)的有效管理。