導語：如何才能寫好一篇審計信息，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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一、信息系統(tǒng)審計概要

1）信息系統(tǒng)審計是一個獲取并評價證據(jù),以判斷信息系統(tǒng)是否能夠保證資產(chǎn)的安全、數(shù)據(jù)的完整,以及有效率地利用組織的資源并有效果地實現(xiàn)組織目標的過程(國際信息系統(tǒng)審計與控制協(xié)會ISACA的定義。

2）目前審計機關(guān)信息系統(tǒng)審計主要有兩種方式,一種是將信息系統(tǒng)審計作為常規(guī)審計的一部分,為實現(xiàn)審計項目的總體目標服務(wù),即數(shù)據(jù)審計、信息系統(tǒng)審計和系統(tǒng)內(nèi)部控制審計"三位一體"的結(jié)合方式.信息系統(tǒng)審計和系統(tǒng)內(nèi)部控制審計為數(shù)據(jù)審計服務(wù),通過審計數(shù)據(jù)得出結(jié)論.另一種是獨立立項的,直接審計信息系統(tǒng)本身的安全性、可靠性和有效性。

二、為什么要開展信息系統(tǒng)審計

信息系統(tǒng)審計作為國家審計機關(guān)的一項重要工作,是信息化發(fā)展到一定程度的必然產(chǎn)物。

(一)開展信息系統(tǒng)審計是控制審計風險的要求.近幾年,審計紙質(zhì)賬目時,內(nèi)部控制也要審計,不能假賬真審.同樣的道理也不能假電子數(shù)據(jù)真審,如果被審計單位運載電子數(shù)據(jù)的信息系統(tǒng)的安全性、可靠性和有效性出現(xiàn)了問題,計算機數(shù)據(jù)審計就會存在風險,系統(tǒng)的可信與可靠程度是數(shù)據(jù)審計得以進行的前提和最終實現(xiàn)的基本條件。

(二)開展信息系統(tǒng)審計是全面履行審計職責的要求.信息化環(huán)境下的審計,電子數(shù)據(jù)、信息系統(tǒng)、系統(tǒng)內(nèi)部控制審計必須"三位一體",在審計過程中,這三項內(nèi)容不能少.只有這樣,我們才能完成審計署黨組強調(diào)的"全面審計,突出重點"的要求,全面履行審計職責。

三、信息系統(tǒng)審計與常規(guī)審計之間的區(qū)別與聯(lián)系

1）信息系統(tǒng)審計是常規(guī)審計的一部分，是以常規(guī)審計理論為理論基礎(chǔ)的，兩者之間有緊密的聯(lián)系，也存在一定的區(qū)別。

2）兩者的聯(lián)系是：信息系統(tǒng)審計繼承了常規(guī)審計的基本理論與方法，與常規(guī)的審計一樣。在立場上，要求信息系統(tǒng)審計師站在獨立的立場上，通過選擇特定的審計對象，采用詢問、檢查、分析、模擬、測試等方法獲得客觀的審計證據(jù)，來判斷其與既定標準的符合程度。在程序上，信息系統(tǒng)審計一般也要經(jīng)過審計計劃、符合性測試與實質(zhì)性測試、審計報告等主要階段來進行審計工作，實現(xiàn)審計目標。

3）兩者的區(qū)別也比較明顯，主要表現(xiàn)在：首先，信息系統(tǒng)的審計對象不同于常規(guī)審計的財務(wù)領(lǐng)域，而是信息系統(tǒng)，包括基礎(chǔ)設(shè)施，軟硬件管理，信息安全，網(wǎng)絡(luò)管理合通信等；其次，信息系統(tǒng)審計提出了更多的審計法與審計程序，這都是常規(guī)審計所不具備的，比如對某軟件進行審計時，要采用技術(shù)含量相當高的測試，對網(wǎng)絡(luò)安全審計時要采用穿透性測試（模擬成黑客進行各種攻擊以驗證其安全性）；第三，信息系統(tǒng)審計不光是事后審計，主要關(guān)注系統(tǒng)的運行現(xiàn)狀，在某種情況下，直接參與項目的開發(fā)或變更過程，以保證足夠的控制得以順利實施；最后，信息系統(tǒng)審計的咨詢價值顯得更高，信息化的風險很高，信息系統(tǒng)審計師可憑借其專門知識和實踐經(jīng)驗，受托或主動服務(wù)于被審計單位的管理者或其業(yè)務(wù)人員，在企業(yè)信息化過程中，幫助企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度，進行系統(tǒng)診斷，根據(jù)企業(yè)需求，確定信息化的目標和內(nèi)容，選擇合適的信息系統(tǒng)。

四．如何使信息系統(tǒng)審計與常規(guī)審計有機結(jié)合

1）在項目計劃上的相結(jié)合

信息系統(tǒng)通過選擇特定的審計對象，采用詢問、檢查、分析、模擬、測試等方法獲得客觀的審計證據(jù)，來判斷其與既定標準的符合程度。在程序上，經(jīng)過信息系統(tǒng)審計，審計項目計劃、符合性測試與實質(zhì)性測試、審計報告等主要階段來進行審計工作，實現(xiàn)審計目標。

2）在項目實施過程中相結(jié)合

（1）全面開展對項目實施過程中電子數(shù)據(jù)的審計，包括會計電子數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)管理電子數(shù)據(jù)。采取的具體方法是：1.精確復(fù)核。運用計算機，對各種項目數(shù)據(jù)進行精確復(fù)核，既可以對全轄并表機構(gòu)的會計報表與匯總報表進行全面復(fù)核，又可以從會計流水賬逐級核對至總賬，還可以將業(yè)務(wù)管理數(shù)據(jù)與會計報表數(shù)據(jù)進行復(fù)核；2.編制計算機程序進行輔助計算。可以編制計算機程序?qū)τ斜壤P(guān)系的項目進行計算，然后與實際記錄進行比較，找出產(chǎn)生差異的記錄；3.對一些異常會計記錄和交易進行篩選和查詢，為審計人員提供審計線索，主要是根據(jù)某一特征進行篩選分析，從不同角度分析可疑問題線索。

（2）以信息系統(tǒng)審計對項目實施時，對項目管理系統(tǒng)的內(nèi)部控制情況進行初步的調(diào)查和評價，重點是權(quán)限管理、參數(shù)表的設(shè)置和修改控制等是否有效，被審計單位對交易錄入的原始數(shù)據(jù)是否實施相應(yīng)的控制，信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)流和業(yè)務(wù)流程是否吻合；3.通過系統(tǒng)日志等文件分析一些重大事件的原因，避免在項目實施過程中發(fā)生不可預(yù)測影響。

3）在資源配制上相結(jié)合

常規(guī)審計在我國的審計實踐中，對項目資源存在的漏端很難察覺，原因主要是以下三大困難：一是審計人員難以在短時間內(nèi)透徹了解被審計單位的項目存在弊病。一般來說，小型的數(shù)據(jù)管理，由專業(yè)的軟件公司開發(fā)后打包在市場銷售，被審計單位人員僅僅是使用者，審計人員無法獲得開發(fā)設(shè)計的細節(jié)；而定制的系統(tǒng)多用于大型的數(shù)據(jù)管理，由軟件公司或內(nèi)部的開發(fā)部門根據(jù)企業(yè)的應(yīng)用量身定做，這類系統(tǒng)技術(shù)文檔和技術(shù)支持比較完善，但是由于系統(tǒng)過于龐大，細節(jié)設(shè)計過于復(fù)雜，審計人員在有限的審計時間內(nèi)難以對系統(tǒng)進行評估。二是難以發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)內(nèi)的瑕疵。從表面看，常規(guī)審計的各項令人眼花繚亂審計方法無論是從開發(fā)文檔還是操作手冊都不會直接察覺系統(tǒng)的瑕疵，而且在現(xiàn)場審計中，審計人員一般不允許對正在運行的系統(tǒng)進行測試，較難識別系統(tǒng)的問題。三是難以評估系統(tǒng)瑕疵所導致的后果。在審計實踐中，即使審計人員發(fā)現(xiàn)了常規(guī)審計存在的某些瑕疵，但是未發(fā)現(xiàn)該瑕疵導致的已經(jīng)存在的后果，常常使得審計結(jié)論缺乏直接證據(jù)。

信息系統(tǒng)審計作為一種全新的審計手段和審計理念，首先，審計人員可以通過整體評價被審計單位的項目管理系統(tǒng)重要性的基礎(chǔ)上，確定審計重點。其次，審計人員應(yīng)用內(nèi)控測試和數(shù)據(jù)審計兩種方式對選定的項目管理系統(tǒng)進行分析，一般能迅速找出項目管理信息系統(tǒng)存在的瑕疵，尤其是人為舞弊的線索。第三，根據(jù)已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的問題，對系統(tǒng)進行延伸，進一步追查系統(tǒng)存在問題所引致財務(wù)收支失真等方面的問題?？梢暂^好地從信息系統(tǒng)的角度發(fā)現(xiàn)舞弊問題和內(nèi)控漏洞，使得審計內(nèi)容不斷豐富完整，較好降低審計風險。

五、在常規(guī)審計后，開展信息系統(tǒng)審計的意義

1）信息系統(tǒng)審計是未來審計發(fā)展的必然，未來審計行業(yè)和審計技術(shù)的發(fā)展動力將主要來自于信息系統(tǒng)審計的發(fā)展。

2）維護信息時代的市場經(jīng)濟秩序

市場經(jīng)濟是建立在信用基礎(chǔ)上的，信息系統(tǒng)審計應(yīng)當充當信息時代經(jīng)濟生活中公正的鑒證人起著維護市場經(jīng)濟穩(wěn)定的作用。信息時代競爭的加劇，信息流的電子傳播方式等，使市場對及時和相關(guān)信息的需求越來越多，現(xiàn)有財務(wù)報告模式的局限性性日漸突出?，F(xiàn)有財務(wù)報告是以歷史成本為計量基礎(chǔ)的、周期性的向利益相關(guān)者報告。在新經(jīng)濟環(huán)境中，信息系統(tǒng)審計師應(yīng)能夠以在線、實時的信息為基礎(chǔ)提供鑒證，通過多種方式來保護公眾利益、提供鑒證服務(wù)并滿足投資公眾對決策有用信息的訪問需要。提供實時報告鑒證對保護公眾利益和保護資本市場的有序發(fā)展是非常有意義的。

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一、微機在審計中的應(yīng)用

在計算機信息系統(tǒng)下，微機可以在以下方面幫助注冊會計師審計：

l描繪客戶系統(tǒng)的流程圖，有專門的流程圖軟件可以使用。

2．估計審計風險。

3準備審計程序。

4分析性復(fù)核。

5準備審計工作底稿。

軟件有兩種：

1.一般的商業(yè)軟件。用的比較多是woRD和ExcEL。

2專門編寫的軟件。大的會計師事務(wù)所，如五大，會聘請專門的編程人員編寫一些軟件，比如：如審計程序的數(shù)據(jù)庫，在需要時可以考備進審計方案專門用來估計審計風險和確定審計測試水平的軟件。

二、注冊會計師在審計中應(yīng)用計算機軟件,如果使用不當?shù)能浖?、注冊會計師會很容易受到訟訴。

三、會計電算化對審計的挑戰(zhàn)

注冊會計師應(yīng)認識到客戶的會計資料電算化對審計的審計具體目標、符合性測試和實質(zhì)性測試的影響。這些影響主要表現(xiàn)在

1.控制集中在計算機部門會計核算程序的統(tǒng)一和使用計算機資源的需要使控制集中在計算機部門，這樣會出現(xiàn)資料被故意和惡意破壞而其它部門不知情。大多數(shù)客戶通過分散責任來使非計算機部門能確認資料的準確性，但是注冊會計師在制定審計計劃時應(yīng)充分關(guān)注這種控制是否充分，尤其是在這種控制過于集中在計算機部門的時候。

2.缺乏原始記錄

在一些系統(tǒng)下，傳統(tǒng)的日記帳不存在，而在其它系統(tǒng)下原始文件可能就沒有。比如在熱線系統(tǒng)下，操作員在電話中收到一個訂單，他可能通過一個終端立即把相關(guān)的資料輸入電腦。在這種情況下注冊會計師可能無法追綜到原始的資料。

3.缺乏審計軌跡

現(xiàn)在系統(tǒng)在設(shè)計時就盡量減少打印出來的資料，企業(yè)的控制是通過“例外報告”來實施，這樣完整的打印出來的資料注冊會計師無法得到，也就無法從會計報表追綜到原始資料，反之亦然。

4．審計所需要的資料被覆蓋

軟盤或硬盤里的資料不斷被新的資料所覆蓋。所以注冊會計師不得不定期訪問客戶以獲得不同時點的企業(yè)的資料。

5.程序控制的不斷改變

注冊會計師在信賴客戶的程序前應(yīng)檢測該控制。而客戶的計算機程序控制是不斷改變，舊的程序不斷被覆蓋，所以年終的程序未必能代表本年的程序控制情況。所以注冊會計師應(yīng)定期檢驗和測試客戶的程序控制情況。

6.依賴專家的工作

計算機的廣泛使用要求注冊會計師應(yīng)能夠?qū)徲嬰娝慊臅嬞Y料。有一些大的公司在聘請內(nèi)部審計工作已開始聘用計算機人員而不是會計師．而事務(wù)所培訓本所的審計人員以精通地掌握計算機是不大現(xiàn)實的，這就注定事務(wù)所將在越來越大的程度依賴專家的工作。

四．計算機技術(shù)在審計中的應(yīng)用

有兩種計算機技術(shù)在審計中可以應(yīng)用，一是審計軟件。二是測試數(shù)據(jù)。

(一)審計軟件

軟件分為三種一般市場上可以購買到的軟件；事務(wù)所聘請軟件公司或本所自己開發(fā)的軟件；客戶的測試軟件

注冊會計師在符合性測試和實質(zhì)性測試中可以大量利用這些軟件，尤其是在實質(zhì)性測試利用這些軟件來快速地瀏覽客戶的交易并提取出需要注冊會計師手工測試的部分。具體包括以下這些工作：

1.計算復(fù)核。

2.出違反系統(tǒng)規(guī)則交易。

例如：用審計軟件發(fā)現(xiàn)違反應(yīng)付帳款超過規(guī)定的信用限額的交易。

3.發(fā)現(xiàn)異常的項目。例如用審計軟件發(fā)現(xiàn)某筆交易給了客戶50％的折扣。

4.計算。

5.選擇需要測試的項目。例如用審計軟件用統(tǒng)計的方法去確定需要發(fā)詢證函的項目。

6.完整性的測試

例如檢查發(fā)票的連續(xù)性以檢查是不是所有的交易都已反映。

但是在使用審計軟件過程中，注冊會計師會遇到以下這些難點：

1．成本昂貴、2.客戶系統(tǒng)不斷改變、3.有些軟件不適用于微機、4．有些審計軟件過于復(fù)雜、5.需檢查測試中的文件的版本同審計軟件是否兼容。

注冊會計師如果直接在客戶微機上使用審計軟件應(yīng)非常小心，必需在使用之前測試審計軟件。如果使用客戶的拷備文件，注冊會計師應(yīng)肯定拷備文件與原本完成一致。

(二)數(shù)據(jù)測試

審計數(shù)據(jù)測試是指注冊會計師把數(shù)據(jù)輸入客戶的計算機系統(tǒng)里以檢測客戶的手工控制和程序控制。數(shù)據(jù)測試一般是用來作為應(yīng)用測試的符合性測數(shù)據(jù)測試包括以下三種：

應(yīng)實施的控制

l文件備份。

文件備份的工作應(yīng)該定期舉行，至少每天一次。審計完成后，審計資料的軟盤應(yīng)備份到至少兩到三份，而且應(yīng)作好軟盤的保存工作。

2文件的安全。

應(yīng)制定一定的制度，規(guī)定只有經(jīng)過授權(quán)的人才可以接觸到審計資料并盡量使用密碼。

3保存必要的書面資料。

客戶在使用計算機時未必會書面保存計算機里的資料。注冊會計師在審計中應(yīng)要求客戶打印出審計所需要的文件并保存。

4軟件的測試。

在使用審計軟件前，事務(wù)所應(yīng)測試審計

1．“活數(shù)據(jù)”測試

注冊會計師使用已經(jīng)處理過的數(shù)據(jù)來作測試.

注冊會計師在作測試前已知道把數(shù)據(jù)輸入客戶的計算機系統(tǒng)會有什么結(jié)果。然后注冊會計師對比預(yù)測的結(jié)果和實際結(jié)果并調(diào)查差異。這種方法并不是太可行，因為用于測試的數(shù)據(jù)必須是正常、異常的或是荒謬的。而來自日常運作的數(shù)據(jù)通常不具有這些特點。

2．在正常運作中使用“死數(shù)據(jù)”

注冊會計師按已知條件構(gòu)建一系列的交易。這些交易同正常的數(shù)據(jù)一起運作，實際的結(jié)果同預(yù)期結(jié)果進行比較。這種方法能夠產(chǎn)生模擬的測試環(huán)境，

因為客戶的實際軟件和數(shù)據(jù)都同注冊會計師構(gòu)建的交易一起運作。然而這種方法很危險，輸入的資料必須刪除這將非常費時并需要修改程序。如果輸人的資料破壞了客戶的會計資料，那么將會是有諷刺意義。

3．在特殊運作中使用“死數(shù)據(jù)”

在這種運作中的數(shù)據(jù)是同以上第二種模式的數(shù)據(jù)是相同的，只是數(shù)據(jù)是運作在客戶的資料庫的考備文件。這樣，第二種方式中的短處可以消除，但是注冊會計師卻需要肯定考備文件同原始文件是一致的。

但是使用數(shù)據(jù)測試有以下幾點難處

1．成本

這包括構(gòu)建模擬交易的成本、預(yù)期測試結(jié)果的成本和確定控制的成本。

2局限性

數(shù)據(jù)測試的目的只用于測試內(nèi)部控制。因此比審計軟件的用處要小些。

3．記錄

使用數(shù)據(jù)測試未必會留下所作審計工作的記錄，所以注冊會計師應(yīng)記下所測試的控制、測試的過程、所用的交易和資料、預(yù)期的結(jié)果、實際和預(yù)期比較的情況。

其它困難在介紹以上三種方法已介紹過。這里不再重復(fù)。

(三)其它計算機審計技巧

l.植入的審計軟件

事務(wù)所在征得客戶的同意后，把審計軟件短期或長期植人客戶的計算機系統(tǒng)里。這種軟件可以使客戶的數(shù)據(jù)在運行中被審計軟件檢測，這是真正的同步審計這種審計在審計軌跡不充分或客戶的資料不斷被更新的情況尤其適用。它可以用于以下三個目標：1.把注冊會計師日后需要審計的文件進行存盤。2.檢查正在處理的文件的正確性。3.將注冊會計師預(yù)先設(shè)定的條件需關(guān)注的和保存的文件。

2．系統(tǒng)軟件數(shù)據(jù)分析

絕大多數(shù)的系統(tǒng)軟件都提供把同計算機相關(guān)的信息保存的功能。例如把進入者無效的密碼，未授權(quán)者試圖進入系統(tǒng)的情況，電腦操作者干擾電腦情況記錄下來。注冊會計師在進行一般控制的時候，可以通過資料的分析來取得證據(jù)。

3．應(yīng)用程序的檢測

這涉及到注冊會計師詳細檢測客戶的程序指令。這可以通過手工測試或?qū)ｉT的軟件來進行。注冊會計師想測試程序是否以它應(yīng)該運作的方法在運作。比如：注冊會計師檢測某一用來計算復(fù)雜的折扣計算的程序是否運作正常。

4．平行運作

事務(wù)所也設(shè)計一套程序同客戶的程序功能一致所以相同的資料應(yīng)該得到同樣的結(jié)果，否則一般就是客戶的程序有問題。

5追綜

追綜就是從頭至尾追綜一筆交易看程序指令運作的情況。

計算機對注冊會計師審計的影響是深遠的，這一點在未來的幾年、甚至是現(xiàn)在已越來越深刻地表現(xiàn)出來。計算機在審計中的應(yīng)用會提高審計效率減少審計的工時，降低審計的風險。因此建議有條件的事務(wù)所可以從以下幾方面入手：

l.聘用計算機人員

2.嘗試市場已有的審計軟件軟件,如果使用不當?shù)能浖?、注冊會計師會很容易受到訟訴。

3.所內(nèi)的專業(yè)技術(shù)部作這方面的研究；

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  論文摘要：隨著計算機技術(shù)特別是網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在會計領(lǐng)域的應(yīng)用和發(fā)展日益深入，傳統(tǒng)的手工會計核算手段正逐步被以計算機及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用為特點的會計電算化核算取代，傳統(tǒng)的審計方法和手段已明顯滯后，會計的電算化必將導致會計信息化審計。文章首先闡述會計信息化審計的必然性，然后通過分析會計信息化審計的面臨的問題，簡要地概述會計信息化審計應(yīng)采取的對策。 

 

一、會計信息化審計產(chǎn)生的必然性 

網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟時代以“網(wǎng)絡(luò)財務(wù)”為代表的財務(wù)管理信息系統(tǒng)、電子商務(wù)，以erp為方向的廣義管理信息系統(tǒng)等技術(shù)和以bpr為代表的現(xiàn)代管理思想的高速發(fā)展及廣泛應(yīng)用徹底改變了傳統(tǒng)商務(wù)的構(gòu)架和流程，從本質(zhì)和表象兩方面更加深刻地改變著審計的對象和環(huán)境，使審計的對象隱性化、數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化并呈現(xiàn)出不斷變化和發(fā)展的趨勢，促使傳統(tǒng)審計向計算機網(wǎng)絡(luò)審計方向發(fā)展。 

(一)業(yè)務(wù)與財務(wù)信息的高度集成使會計信息化審計更顯必要和可行 

internet和電子商務(wù)的發(fā)展，給財務(wù)管理帶來了重大變革，財務(wù)管理從“桌面”走向“網(wǎng)絡(luò)”，這是企業(yè)財務(wù)管理從思想觀念到方式手段的一次重大發(fā)展，代表了網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟時代財務(wù)管理的方式，是歷史上計算機技術(shù)對會計模式與會計理論影響最大的一次變革，并使審計面臨著網(wǎng)絡(luò)的挑戰(zhàn)。加快發(fā)展計算機網(wǎng)絡(luò)審計技術(shù)已是審計領(lǐng)域當前亟待解決的重大課題。 

(二)網(wǎng)上理財和自助式會計軟件的興起拓展了計算機審計的客體 

網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟時代使網(wǎng)上理財和自助式會計軟件得以發(fā)展，咨詢服務(wù)機構(gòu)可以利用互聯(lián)網(wǎng)強大功能根據(jù)用戶的要求代為記賬、算賬、報賬，甚至可以設(shè)想將來企業(yè)可不必設(shè)置專門從事記賬、算賬、報賬的會計人員。這樣，會計信息化審計就不能再局限于被審單位的經(jīng)濟活動，還應(yīng)擴展到對提供下載財務(wù)會計軟件的網(wǎng)站以及網(wǎng)上為廣大用戶進行記賬、算賬、報賬及理財活動的那些網(wǎng)絡(luò)服務(wù)公司的業(yè)務(wù)進行審計，使審計的客體進一步拓展。 

 

二、會計信息化審計所面臨的問題 

(一)審計線索隱蔽性 

1．計算機審計是隨著會計電算化的發(fā)展而產(chǎn)生的，利用計算機技術(shù)進行的審計。在過去的手工會計核算系統(tǒng)中，從原始憑證到記賬憑證，從登賬到報表編制，每一步都有文字記載和經(jīng)辦人員簽名，審計線索比較清晰。而在會計電算化信息系統(tǒng)中，由于數(shù)據(jù)存儲介質(zhì)的磁性化和數(shù)據(jù)處理過程的自動化，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進入計算機系統(tǒng)之后，由計算機按程序自動生成會計報表，即使有篡改也不會留有痕跡，比起手工系統(tǒng)來，電算化系統(tǒng)中的審計線索更隱蔽、更容易引發(fā)經(jīng)濟犯罪。 

2．在電算化系統(tǒng)中，會計賬簿是由系統(tǒng)自動登記的，用戶能修改的數(shù)據(jù)主要在憑證和報表中。所謂數(shù)據(jù)文件的修改，是指對未登賬的憑證以及報表數(shù)據(jù)的修改，已登賬的憑證是不能修改的。目前電算化系統(tǒng)中使用的會計軟件對操作人員的每次操作都有記錄，但這樣的記錄顯得過于寬泛，使得有價值的線索隱蔽其中，難以發(fā)現(xiàn)。 

(二)會計軟件缺乏權(quán)威的可審計認證 

隨著計算機技術(shù)的發(fā)展，會計軟件層出不窮，擺在審計人員面前的是該軟件是否具有可審計性的問題。審計人員對內(nèi)部控制制度和數(shù)據(jù)文件審計的同時，很難對應(yīng)用系統(tǒng)及軟件的開發(fā)進行審計。曾有人嘗試讓審計人員參與會計軟件的系統(tǒng)開發(fā)，但事實證明這一做法是流于表面的形式，不僅不能達到目的，還增加了審計人員的勞動量。 

(三)審計人員的素質(zhì)還不能完全達到要求 

眾所周知，在手工系統(tǒng)中，審計人員憑借自己的經(jīng)驗、專業(yè)知識，結(jié)合運用各種審查的方法，就可以達到目的。然而在計算機信息系統(tǒng)下，除了需要運用一般的傳統(tǒng)方法以外，最重要的是要借助計算機輔助技術(shù)來達到審計目的，審計人員除需具備一般審計所需的知識外，還應(yīng)具備一定的計算機知識，對會計電算化系統(tǒng)有一定的了解，對會計電算化系統(tǒng)有可能出現(xiàn)的錯誤及舞弊情況要有比較深刻的認識，但最重要的一點是審計人員應(yīng)能熟練地運用計算機進行審計。

然而在實踐中，我國大部分審計人員沒有達到以上的要求，業(yè)務(wù)能力不能令人滿意，這也是導致計算機審計滯后的又一重要原因。 

 

三、會計信息化審計應(yīng)采取的措施 

(一)制定一套嚴謹?shù)挠嬎銠C審計程序標準 

除了對憑證、賬簿、報表等數(shù)據(jù)文件的實質(zhì)性審查加以規(guī)定外，更要對被審計系統(tǒng)的健全性、符合性，系統(tǒng)控制功能的有效性、各項初始化工作的準確性與合理性加以規(guī)定。尤其要突出對操作員及系統(tǒng)管理員或財務(wù)主管工作權(quán)限的規(guī)定，以便審計人員在審計前對被審計單位的情況有一個初步的認識，從而在進行審計時，依據(jù)相應(yīng)的規(guī)定進行審查。這樣不僅減少審計人員的工作量，也降低了計算機審計的風險。 

(二)加強會計軟件的完善和標準化 

1．目前會計軟件帶有的操作日志，對所有的操作人員的每一次操作內(nèi)容都進行記錄，這樣記錄內(nèi)容顯得過于寬泛，不利于突出重要審計線索的要求。針對這種情況，應(yīng)該在審計日志的基礎(chǔ)上，在會計軟件開發(fā)過程中，對其進行改進，以便能提供一個記錄所有修改數(shù)據(jù)的操作記錄，而不是記錄對數(shù)據(jù)進行正常的輸入輸出工作。這樣可使審計人員通過對數(shù)據(jù)改動的操作記錄，找到相應(yīng)的審計線索，達到審計監(jiān)督的目的。 

2．對于會計軟件的可審計性問題，不能僅僅讓審計人員參與會計軟件的系統(tǒng)開發(fā)，還要將審計人員參與會計軟件的系統(tǒng)開發(fā)和軟件的審評緊密結(jié)合，嚴格控制。一方面，審計人員在會計軟件的系統(tǒng)開發(fā)過程中，要發(fā)揮監(jiān)督作用，對軟件開發(fā)的可行性、可用性進行分析和調(diào)試；另一方面，在評審階段，應(yīng)由財政部門與同級的審計機關(guān)聯(lián)合組織專家進行評審，對軟件的各項指標提出意見，從而保證會計軟件的可審計性。 

(三)全面提高審計人員的素質(zhì) 

1．審計人員要充分意識到掌握計算機審計知識的重要性，認識到計算機審計是審計發(fā)展的未來趨勢。進入信息時代，審計人員若還想憑借傳統(tǒng)的審計方法工作，將難以適應(yīng)審計發(fā)展的要求。 

篇4

審計信息化存在的問題

中國的審計軟件使用已經(jīng)超過十五年，期間審計軟件的發(fā)展有過，也遭遇過低谷，但整體發(fā)展情況來看仍然不甚理想。這種情況部分上由審計軟件本身的特點所決定的，因為審計軟件是一種有專業(yè)使用群體的產(chǎn)品，即使在軟件業(yè)已經(jīng)非常發(fā)達的西方國家，世界知名的大事務(wù)所使用的工作軟件也往往是定制或自己開發(fā)的（這同時也是一種商業(yè)秘密的保護方法），這種“與鄰為壑”的經(jīng)營思路使商務(wù)審計軟件的推廣遇到不少困難。對于國內(nèi)市場，政府審計采購的主觀作用過于明顯，使正常的發(fā)展難以實現(xiàn)。另外，在審計軟件發(fā)展過程中，審計軟件公司體現(xiàn)出了不成熟的一面：對既得利益的過分看重，導致軟件公司分崩離析，元氣大傷；全國范圍內(nèi)盲目銷售而服務(wù)卻無法跟進，無法及時解決用戶的問題，導致用戶對審計軟件喪失信心；對同行的惡意中傷以及過度的價格競爭，導致審計軟件市場環(huán)境日益惡化。

理想的審計信息體系構(gòu)建

篇5

    被審計單位信息化程度提高,以審查紙質(zhì)賬目為基本手段的傳統(tǒng)審計方式,已經(jīng)不能適應(yīng)客觀形勢發(fā)展的需要。信息化給審計工作帶來了哪些挑戰(zhàn)?審計系統(tǒng)如何應(yīng)對這些變化?

    以風險投資為動力的互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展雖然在冷卻;但是以傳統(tǒng)應(yīng)用市場為動力的互聯(lián)網(wǎng),正在強勢成長。“信息化帶動工業(yè)化”這一既定國策,決定了未來5~10年將是我國信息化的。為實現(xiàn)我國信息產(chǎn)業(yè)跨越式發(fā)展,未來5年,我國信息產(chǎn)業(yè)至少將新增投入1萬億元。這么大的數(shù)字足以影響國家經(jīng)濟的整體走勢。

    企業(yè)事業(yè)單位對財務(wù)管理、經(jīng)營管理、行政管理都在走向信息化、網(wǎng)絡(luò)化。財政、金融、稅務(wù)、海關(guān)等領(lǐng)域信息化進程迅速推進,政府部門、國有企業(yè)等被審計單位的會計核算、財務(wù)管理、經(jīng)營管理電子化日益普及,作為國家監(jiān)督機構(gòu)――審計機關(guān),面臨的挑戰(zhàn)是:在審計資源保持相當穩(wěn)定的情況下,按照傳統(tǒng)審計工作的高質(zhì)量標準,去審查IT系統(tǒng)生成的需要分析的大量數(shù)據(jù),幾乎不可能。

    以審查紙質(zhì)賬目為基本手段的傳統(tǒng)審計方式,已經(jīng)不能適應(yīng)客觀形勢發(fā)展的需要。信息化給審計工作帶來了挑戰(zhàn)。審計系統(tǒng)如何應(yīng)對這些變化?

    打開數(shù)據(jù)黑匣子

    審計人員利用計算機,對被審計單位信息系統(tǒng)管理的數(shù)據(jù)進行檢查,是審計機關(guān)履行審計職責的重要環(huán)節(jié)。與手工審計相比,審計目標和審計范圍基本相同,但是,由于被審計對象開始大量使用計算機網(wǎng)絡(luò),因而,對其數(shù)據(jù)的審計方法和技術(shù)也要相應(yīng)改變。

    審計機構(gòu)對企事業(yè)單位的財務(wù)數(shù)據(jù)進行檢查,首先要獲得其數(shù)據(jù)。許多國家審計機關(guān)使用IDEA、ACL,如:加拿大、瑞典、澳大利亞、巴基斯坦、印度、德國。標準辦公軟件Excel、Access的功能也被一些國家用于對數(shù)據(jù)的檢查。在我國,采集被審計單位的數(shù)據(jù)會遇到很多困難,除了被審計單位的配合不夠之外,更大的問題是各單位的數(shù)據(jù)格式紛繁復(fù)雜,采集數(shù)據(jù)的工具得是一把“萬能鑰匙”,能將各種不同格式數(shù)據(jù)進行轉(zhuǎn)換。

    “萬能鑰匙”的定制是道難題,審計部門曾經(jīng)嘗試尋找IT企業(yè),希望他們能開發(fā)出這樣的采集數(shù)據(jù)的工具。但是,他們對這塊市場需求顯得頗為冷淡,因為要滿足這種特殊需求,將耗費企業(yè)大量的人力、財力,由于市場不會成規(guī)模,研發(fā)工作將得不償失。

    我國會計核算軟件的制作、銷售是放開的,沒有統(tǒng)一的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu),電子數(shù)據(jù)審核軟件的開發(fā)難度很大。兩年前,審計署駐南京特派辦率先突破了這個難題,他們開發(fā)的《數(shù)據(jù)采集分析軟件》所提供的轉(zhuǎn)換工具,已經(jīng)能夠使審計人員成功地轉(zhuǎn)換各類會計核算和經(jīng)營管理數(shù)據(jù)。今年7月,中國審計署評審?fù)ㄟ^了9個自行研發(fā)的用于電子數(shù)據(jù)審核的軟件。

    目前,我國審計機關(guān)使用的“數(shù)據(jù)采集分析軟件”,能夠在被審計單位數(shù)據(jù)處于“黑盒子”的狀況下,對其數(shù)據(jù)進行有效轉(zhuǎn)換、獲取。中國審計署研制的審計軟件,除了使用查詢界面由審計師選擇查詢方法以外,軟件附帶的自動審計功能也十分實用。

    電子數(shù)據(jù)審核軟件的運用,對審計項目實施的作用是決定性的。首先,避免了因被審計單位信息化程度提高而使審計人員無計可施的尷尬局面,提高了審計的威懾力。第二,電子數(shù)據(jù)審核軟件的運用,提高了審計工作效率。審計署南京特派辦在對一個大型企業(yè)審計中,對其400多個品種,價值14億元的固定資產(chǎn)折舊進行審計,采用計算機僅用了5分鐘,就逐筆計算出少提折舊1659萬元的問題;同樣的工作,若用手工實施,兩個審計人員最少需要半個月時間才能完成。第三,將財務(wù)數(shù)據(jù)和管理數(shù)據(jù)結(jié)合起來進行審核,發(fā)現(xiàn)了手工審計條件下無法發(fā)現(xiàn)的問題。審計署在對某國有商業(yè)銀行的審計中,利用計算機從上千萬條記錄中進行檢索,發(fā)現(xiàn)了香港某不法商人使用循環(huán)擔保的手段騙取銀行貸款3億元的違法犯罪線索。第四,實質(zhì)性測試階段的工作更加扎實,提高了審計質(zhì)量,降低了審計風險。

    審計環(huán)境的信息化

    是否已經(jīng)建立審計人員專用的計算機平臺,是反映一個最高審計機關(guān)信息化水平的重要標志。建立審計工作專用平臺的目的是,促進審計項目的規(guī)范化。

    建立審計工作專用平臺的方式有兩種:一種是從外邊購買,英國、瑞典、德國、巴基斯坦等國家審計機構(gòu)的專用平臺是直接購買的。另一種是自己開發(fā),我國采用的是后一種方式。

    審計工作平臺應(yīng)當嵌入審計軟件或者工具,印度審計部門認為:應(yīng)在審計平臺上內(nèi)嵌5種軟件,或者同一軟件滿足5種要求:幫助數(shù)據(jù)下載、系統(tǒng)測試、數(shù)據(jù)測試、報告生成器、綜合性數(shù)據(jù)庫。

    網(wǎng)絡(luò)和非網(wǎng)絡(luò)條件下的電子數(shù)據(jù)都同樣具有易于更正、易于復(fù)制、不可見處理的特點,不同點在于:網(wǎng)絡(luò)條件下數(shù)據(jù)采集的實時性更強;核實紙質(zhì)原始文檔(如發(fā)票、支票)更困難;采集數(shù)據(jù)的真實性需要通過數(shù)據(jù)簽名和其他訪問控制來驗證。審計環(huán)境發(fā)生變化,對原定的審計實施方案也會產(chǎn)生影響。

    對網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的計算機系統(tǒng)進行檢查,鑒別網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中對IT資源可能存在的威脅,被審計單位是否對潛在的威脅做好了防止、檢測、糾正的準備;一旦出現(xiàn)系統(tǒng)故障,被審計單位是否制定好了恢復(fù)方案或保證系統(tǒng)持續(xù)運行的措施。

    目前,審計署機關(guān)以及駐地方的16個審計特派員辦事處、30余個省級審計機關(guān)建立了局域網(wǎng),并形成了廣域聯(lián)接;全國審計系統(tǒng)已購置了兩萬余臺微機用于文字處理或現(xiàn)場審計;已有一批審計軟件應(yīng)用于審計作業(yè)和機關(guān)日常事務(wù)管理。但是,網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)庫監(jiān)督鏈尚未建成,監(jiān)督鏈尚未形成,實用軟件還很缺乏。

    網(wǎng)絡(luò)開辟新審計領(lǐng)域

    信息化、網(wǎng)絡(luò)化的發(fā)展,使審計范圍也有了擴展。如,計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)、電子商務(wù)、電子政府等都將成為審計的新領(lǐng)域。

    對管理財務(wù)數(shù)據(jù)的計算機系統(tǒng)審計

    對于被審計單位用于管理財務(wù)數(shù)據(jù)的計算機系統(tǒng)的檢查,是信息化條件下審計工作的新的工作內(nèi)容。信息系統(tǒng)是被審計單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的一個組成部分,所以,對計算機系統(tǒng)的檢查仍然是各國審計機關(guān)既定的工作目標和工作范圍。

    印度審計部門已經(jīng)開始對被審計單位計算機系統(tǒng)進行審計:一是對系統(tǒng)開發(fā)生命周期的審計;二是對IT系統(tǒng)的績效審計。加拿大審計長公署也開始了這方面的工作,他們把對計算機系統(tǒng)的審計方法概括為:了解信息系統(tǒng)的基本情況、對信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制情況進行評價、對應(yīng)用程序進行檢查測試、進行適當?shù)臄?shù)據(jù)分析。

    我國審計署在對計算機應(yīng)用軟件審計時,檢查執(zhí)行經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理和會計信息處理的應(yīng)用軟件系統(tǒng),在合法性、正確性、安全性等方面是否存在漏洞和缺陷,有無非法和錯誤的處理和控制,客觀地評價軟件系統(tǒng)的現(xiàn)狀,揭示和懲處利用計算機應(yīng)用軟件進行欺詐與舞弊,促進被審計單位加強管理,完善內(nèi)部控制。對于審計中發(fā)現(xiàn)的問題責成相關(guān)組織做出修正。

    對電子商務(wù)的審計

    對于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下電子商務(wù)活動的審計,我國香港特區(qū)審計署代表認為,應(yīng)當特別關(guān)注:電子交易的合法有效性,如果不符合相關(guān)立法,電子交易不能進行;電子證據(jù)的可靠性,電子文檔在簽字和非授權(quán)更改方面非常脆弱;網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的風險,如攔截或替換,計算機病毒。

    對電子政務(wù)的審計

    我國政府已經(jīng)將電子政務(wù)的工作提上日程。北京、上海等大城市已經(jīng)開展得如火如荼。但是,對電子政務(wù)的審計還很薄弱。德國審計法院已經(jīng)不僅僅關(guān)注電子商務(wù),還開始關(guān)注聯(lián)邦政府的電子政府實施計劃和方案。2000年12月,我國香港特區(qū)政府啟動了ESD計劃,市民可以從政府部門獲得70種以上的24小時在線服務(wù)。我國香港審計署于2000年5月對ESD計劃實施了審計影響的評估,分析了潛在審計風險,對ESD系統(tǒng)設(shè)計進行了初步評價。

篇6

關(guān)鍵詞：會計；審計；風險因素；信息化；設(shè)計；策略

一、信息化會計常見的審計風險

（一）數(shù)據(jù)誤報

會計審計以信息化的模式操作中，其中的過程可能存在數(shù)據(jù)的誤報。信息化審計都是通過計算機操作的數(shù)據(jù)報表，這種非人為的處理方式可能會導致部分數(shù)據(jù)的遺漏。比如，在信息輸入時，由于計算機代碼的失誤，可能出現(xiàn)信息的混淆和錯報。所以，信息化的會計審計，必須加強對人為參與計算機程序控制的過程。能夠通過信息的修改或運行錯誤的檢查，避免信息的輸送錯誤。另外數(shù)據(jù)通過移動設(shè)備的存儲中，由于設(shè)備的損壞，也可能導致數(shù)據(jù)的丟失或者無法讀取，再加上磁盤數(shù)據(jù)在非保護模式下的人為修改概率，使得審計工作中存在很大的誤報風險。

（二）信息檢查風險

對于會計審計工作來說，無論是信息化還是人工形式，都必須要有全面的風險檢查，來有效的提升數(shù)據(jù)的準確性，減少虛假及錯誤信息的出現(xiàn)。這就要求信息化審計的具體操作人員必須有熟練的計算機審計操作能力。能夠熟悉軟件的實際操作和理論知識。但實際的信息化審計工作，很容易出現(xiàn)工作人員疏忽大意不進行檢查的情況。同時在信息化不斷進步的同時，存在因軟件升級導致歷史數(shù)據(jù)提取困難的現(xiàn)象。對于依賴歷史數(shù)據(jù)的單位來說，就造成了一定的會計審計難度。但由于紙質(zhì)數(shù)據(jù)的準確性和可靠性不如電子數(shù)據(jù)，是的會計審計工作形成對電子數(shù)據(jù)的依賴，也提升了信息化審計工作的風險。

二、導致會計審計風險的相關(guān)因素

（一）企業(yè)之間的競爭

在市場化經(jīng)濟體制的不斷發(fā)展下，會計審計工作也面臨著很大的競爭，當國家的經(jīng)濟體制不斷的在完善的同時，對應(yīng)的信息化審計政策卻沒有得到有效的落實，這就極大的提升了風險隱患。企業(yè)發(fā)展的主要目的就是不斷的追求自身利潤的提升，會計審計信息化出現(xiàn)后，依賴計算機模式的審計模式有效的降低了審計不正規(guī)行為的出現(xiàn)，規(guī)范了行業(yè)經(jīng)濟行為。但這種信息化的設(shè)計模式卻有悖于企業(yè)的發(fā)展需求，部分企業(yè)為了追逐經(jīng)濟利潤和提升子自身的競爭優(yōu)勢，很經(jīng)常的出現(xiàn)對審計數(shù)據(jù)的篡改，這就極大的提升了審計的風險。

（二）審計范圍的擴展

隨著經(jīng)濟的發(fā)展，我國的經(jīng)濟呈現(xiàn)了全球一體化的發(fā)展趨勢。在國際及國內(nèi)競爭不斷頻繁的當前經(jīng)營環(huán)境中，企業(yè)的經(jīng)濟實務(wù)的擴充極大的活躍了企業(yè)發(fā)展。這就要求審計范圍也必須進行拓展，同時設(shè)計的精確度也必須有更高的提升。一旦審計范圍和內(nèi)容進一步擴大，自然就可能會隨之產(chǎn)生一些不良的風險因素。

（三）審計人員的素質(zhì)問題

信息化審計的出現(xiàn)，不但是傳統(tǒng)會計審計模式的改變，還對審計從業(yè)人員提出了新的要求，從業(yè)人員不僅要熟知審計相關(guān)理論知識和技能，還要熟練的掌握信息化審計的操作軟件，才能符合信息化審計工作的發(fā)展需求。但實際的審計工作，具備很強審計能力和經(jīng)驗的人員可能在計算機操作能力上欠缺，對于計算機操作能力強的人員可能缺乏過硬的基礎(chǔ)審計理論。甚至部分設(shè)計人員可能連審計從業(yè)資格都不符合要求。另外加上審計人員如果缺乏較高的職業(yè)素養(yǎng)，在于公于私方面不能準確衡量，也會導致企業(yè)經(jīng)濟損失的出現(xiàn)。

三、關(guān)于優(yōu)化信息化審計的幾點策略

（一）明確信息化會計審計原則

信息化的會計審計工作必須符合當前的經(jīng)濟發(fā)展趨勢。市場化經(jīng)濟的變化和信息化技術(shù)的發(fā)展之間是相互推動的。在發(fā)展信息化審計的過程中，必須對兩者之間的相互關(guān)系形成明確的認識，并充分發(fā)揮政府部門的主導作用。通過信息化會計審計原則的準確定位，來形成審計工作標準。另外，國家還要充分的發(fā)揮對信息化審計的監(jiān)督作用，充分的確保審計原則的執(zhí)行力度，并注意執(zhí)行過程中的信息反饋和總結(jié)。能夠?qū)徲嬙瓌t中的欠妥地方進行繼續(xù)修繕和調(diào)整，確保審計原則的準確性和市場適用性。

（二）加強信息化審計方面的人才培養(yǎng)

信息化審計工作在理論和操作方面的新要求，促使從事審計的工作人員必須強化自身的專業(yè)審計能力。作為企業(yè)來說，也必須重視審計人員綜合素質(zhì)對審計工作的重要性認識。大力推進人才培養(yǎng)計劃，同時，還要與高校的戰(zhàn)略，通過聯(lián)合人才培養(yǎng)來提升審計人員的實際審計能力和計算機操作能力。并進一步規(guī)范審計工作流程和準則，提升審計人員的職業(yè)素養(yǎng)，確保信息化審計的順利推進。

（三）不斷強化審計風險管控意識

審計風險給企業(yè)帶來的損失是不可估量的。為此，企業(yè)必須強化風險管理意識，在實際的審計工作中，把風險管控放在首位，尋求生產(chǎn)，經(jīng)營及審計各項工作的平衡。并合理權(quán)衡企業(yè)利潤和可持續(xù)發(fā)展之間的關(guān)系，同時要合理規(guī)避網(wǎng)絡(luò)風險，通過優(yōu)化審計模式來確保信息化模式的審計工作安全機制。

四、結(jié)語

總而言之，隨著信息化的推進，會計審計工作也逐漸的步入信息化模式。信息化審計模式的出現(xiàn)，無論是在審計范圍，模式，還是規(guī)則上都有了很大的變動。特別是目前經(jīng)濟形式的多樣性和信息化技術(shù)的發(fā)展，使得信息化審計工作不斷面臨新的挑戰(zhàn)。會計審計風險的存在使得審計工作推行有一定的難度，為此，必須通過構(gòu)建完善的審計體系，強化審計人員的信息化審計能力，才能不斷的提升審計的風險管控意識和審計效率。

參考文獻

［1］王瑞華.基于會計審計風險原因與會計信息化審計對策的分析［J］．現(xiàn)代商業(yè)化，2014(27)．

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關(guān)鍵詞：會計信息化；風險管理；風險因素分析

會計審計工作關(guān)系到整個企業(yè)的資金安全及正常經(jīng)營管理，所以其中的風險因素我們應(yīng)該引起足夠的重視，并制定科學的信息化管理對策，以優(yōu)化現(xiàn)有的會計審計流程，提高整體工作效率，為企業(yè)的各種經(jīng)營活動提供便利，而傳統(tǒng)的會計審計工作方法存在的一定局限性，間接地增加了會計審計業(yè)務(wù)的風險，因此要深入挖掘會計審計風險因素，從而促進其對于以審計工作信息化的發(fā)展趨勢的適應(yīng)。

一、會計風險因素分析

（一）市場競爭與法律不健全造成的會計風險。由于我國經(jīng)濟已經(jīng)全面步入市場化，整體的競爭格局和壓力在不斷升級。為了應(yīng)對這種競爭形式，我們需要對于會計審核制度進行優(yōu)化和升級。那現(xiàn)實情況是有某些管理者為了在市場競爭當中取得一些不正當?shù)慕?jīng)濟收益，隨意篡改會計審核工作的數(shù)據(jù)，間接地降低了會計審核工作的質(zhì)量。讓實際審核工作達不到所需要的質(zhì)量標準，增加了會計審核工作實際開展業(yè)務(wù)的難度，增加了相關(guān)的財務(wù)風險。同時有與相關(guān)的法律制度不夠健全在審核過程當中出現(xiàn)的問題無法通過法律途徑進行及時處理，讓人為制造的各種會計審計風險因素能被及時的發(fā)現(xiàn)和處理，最終多方因素影響之下會增加會計審計結(jié)果風險的概率，影響整個會計審計工作的質(zhì)量及可靠性。（二）會計人員自身素質(zhì)導致風險。由于市場競爭逐漸走向多樣化和復(fù)雜化，對于會計審計人員的相關(guān)知識的儲備也提出了更高的要求，但我國的會計審計人員在整體專業(yè)能力上面還是有著一定的欠缺，而且部分審計人員本身的責任心責任感不夠強，間接地降低了整個審計工作的效率和質(zhì)量，而具體而言表現(xiàn)在以下幾點。首先是部分審計人員自身在工作開展時自身的專業(yè)知識不夠全面，無法適應(yīng)新時代會計審計工作變化所需要，結(jié)果是增加了相關(guān)的業(yè)務(wù)風險。其次是對于相關(guān)具體業(yè)務(wù)信息掌握不夠充分。難以通過信息化審計手段，進行相關(guān)審計工作的開展，影響整個審計工作的實際效率。最后是有部分工作人員受制于自己對于審計工作的重視程度不足，工作作風不夠嚴謹，對于審計結(jié)果準確性沒有嚴格進行把控，導致最終審計數(shù)據(jù)出現(xiàn)誤差，造成相應(yīng)的經(jīng)濟損失。（三）會計審計對象的增加和變化提升了審計工作的難度。由于現(xiàn)在一帶一路的相關(guān)計劃不斷落實和發(fā)展。我與周邊國家的經(jīng)濟活動也逐漸開始增加，需要制定科學的戰(zhàn)略部署，朝著國際化現(xiàn)代化方向進行發(fā)展。開放的市場環(huán)境與國際相關(guān)的會計業(yè)務(wù)不斷增加，整體會計工作的復(fù)雜性上升。對于相關(guān)會計業(yè)務(wù)的專業(yè)化及國際化提出了更高的要求。所以為了適應(yīng)新的環(huán)境，我們也要對現(xiàn)有的會計審計制度予以改革。

二、信息化審計建設(shè)的改進方案

（一）建立完善的相關(guān)法律規(guī)定，科學規(guī)劃會計審計原則。為了提高整體審計工作質(zhì)量和可靠性，現(xiàn)有的傳統(tǒng)審計模式將會向全面數(shù)字化審計模式轉(zhuǎn)換，所以對于相關(guān)的法律法規(guī)也應(yīng)該予以跟進，逐步健全相關(guān)的規(guī)范，而具體而言，可以以下幾個方面去予以入手:（1）由于現(xiàn)在市場競爭極為激烈，政府相關(guān)部門應(yīng)該考慮到相關(guān)的市場的現(xiàn)實需求，并結(jié)合新時代的審計原則，對于相關(guān)的法律法規(guī)進一步的改進和完善，以到相關(guān)法律法規(guī)，適應(yīng)新時代的審計工作需求的變化。（2）對現(xiàn)有的審計流程進行重新規(guī)劃，健全制定相應(yīng)的監(jiān)管體系。正在改革時充分考慮到信息化審計工作的需求，從根本上根據(jù)信息化審計的具體要求，達到促進整個審計工作信息化改革的大方向的落實。（二）加大人員培訓，強化風險意識。會計審計信息化的目標的實現(xiàn)離不開相關(guān)工作人員技能的提升，需要對于現(xiàn)有的相關(guān)專業(yè)知識予以靈活的運用，并且結(jié)合信息化相關(guān)的要求，對于現(xiàn)有的工作方式予以改進，以符合整個信息化審計的發(fā)展方向，具體來說，還需要做到以下2點:（1）通過信息化相關(guān)的審計模板，對于自身的審計工作和工作狀態(tài)予以檢查，并定期的針對性的展開專業(yè)培訓，以促進審計相關(guān)工作人員能夠在實踐過程當中合理的運用新技術(shù)和新方法。（2）提高相關(guān)人員的職業(yè)道德和安全意識的培養(yǎng)，注重整體素質(zhì)的提高，通過相應(yīng)的獎懲激勵制度，強化審計人員的風險意識，以促進他們的綜合素質(zhì)提高，避免因為疏忽大意而導致的審計風險。（三）通過信息技術(shù)重新構(gòu)建審計管理系統(tǒng)。在整個審計工作推行信息化技術(shù)的同時，我們應(yīng)該注重對于信息化技術(shù)的合理使用，通過相關(guān)系統(tǒng)架構(gòu)的深化改革來完成對于現(xiàn)有審計工作效率的提升，在具體開展工作時，我們需要對于工作質(zhì)量進行綜合的評估，并結(jié)合市場需求及信息相關(guān)信息的采集，在信息化改革審計工作的同時，進一步的對于流程進行優(yōu)化，降低風業(yè)務(wù)風險發(fā)生的概率。當新的增加的審計項目和會計制度加入到現(xiàn)有的審計體系當中以來，以提升整體審計體系與現(xiàn)代會計制度需求的結(jié)合程度，提高整體的工作效率。

三、結(jié)語

通過上面內(nèi)容闡述已知審計相關(guān)工作的開展過程當中，有著較多的風險因素，且這些風險因素最終會轉(zhuǎn)化為整個會計審計工作中的數(shù)據(jù)風險。所以在實際審計工作的開展過程當中，我們需要通過各方面通力合作，以實現(xiàn)對于風險的規(guī)避，同時結(jié)合信息化技術(shù)帶來的便利性和規(guī)范性完成對于審計工作的相關(guān)系統(tǒng)和技術(shù)的革新，以提高整體審計工作的效率并降低其存在的風險。

參考文獻

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［2］陳卓然.會計審計風險因素及信息化審計方案研究［J］.財會學習,2019（4）.

篇8

關(guān)鍵詞：審計；信息化；審計方法

一、審計信息化定義

何為內(nèi)部審計信息化，廣義上講是內(nèi)部審計憑借信息技術(shù)來進行審計項目組織、實施審計程序，甚至確認審計風險、評價企業(yè)信息戰(zhàn)略、優(yōu)化組織運營，以完成獨立、客觀的確認與咨詢。目前普遍認為內(nèi)部審計信息化內(nèi)容主要分為兩方面：第一，以信息技術(shù)作為開展內(nèi)部審計工作的手段，即CAAT（計算機輔助技術(shù)）；第二，以組織的信息系統(tǒng)為對象，以風險評估或內(nèi)部控制檢查為手段，對該系統(tǒng)所產(chǎn)生會計信息的真實、合法性作出確認，或通過優(yōu)化企業(yè)信息管理，增強企業(yè)的核心競爭能力，即信息化系統(tǒng)審計。二者相輔相成，信息系統(tǒng)審計需要以計算機輔助技術(shù)為依托，計算機輔助審計以信息系統(tǒng)審計作為切入點。

二、審計信息化的特點

審計信息系統(tǒng)具有管理、操作和分析功能，與公司主要業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)有數(shù)據(jù)接口，能支持網(wǎng)絡(luò)遠程作業(yè)的情況下，審計信息化與傳統(tǒng)手工審計存在很大區(qū)別，審計信息化具有特點。

（一）審計對象數(shù)據(jù)化

在信息化環(huán)境下，審計的對象是以計算機為處理手段的信息處理系統(tǒng)，包括：會計信息系統(tǒng)、人力資源管理系統(tǒng)、采辦管理系統(tǒng)、物料管理子系統(tǒng)、銷售與物流管理系統(tǒng)、生產(chǎn)計劃系統(tǒng)等，甚至包括從互聯(lián)網(wǎng)下載的所有管理信息都是審計的對象。有些內(nèi)部控制措施在系統(tǒng)中程序固化后發(fā)揮作用，原有手工處理環(huán)境下的一些內(nèi)部控制措施被取消。同時，由于審計對象數(shù)據(jù)化，為審計提供便利，包括數(shù)據(jù)分析、篩選、排序、追蹤等。

（二）審計線索、證據(jù)變得復(fù)雜化

審計證據(jù)作為審計工作的依托，其獲得的效率、質(zhì)量直接影響了審計結(jié)果的質(zhì)量。信息化環(huán)境下，數(shù)據(jù)庫成為數(shù)據(jù)的最終保存、管理的主要方式，加上無紙化辦公的逐漸拓展，審計人員通過傳統(tǒng)的核對紙質(zhì)憑證、合同等資料已難以滿足實際的工作需要。此外，由于系統(tǒng)集成化，許多企業(yè)的管理模式也有很大變動，以往通過紙質(zhì)辦公的流程可能已經(jīng)被線上的數(shù)據(jù)處理所取代，甚至由于整體的信息優(yōu)化，一些企業(yè)根據(jù)自身業(yè)務(wù)情況，將工作分解為著干基本單元，并將單元共享，每個員工如何獲取單元信息，信息之間是如何進行轉(zhuǎn)移都難以找到痕跡，甚至新的信息會覆蓋舊的信息，這些無疑都給審計評價信息完整、可靠性帶來了不小得難度?？梢姡捎谙到y(tǒng)集成化，企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、財務(wù)數(shù)據(jù)復(fù)合性越來越強。

（三）審計流程標準化

將審計流程固化在審計信息系統(tǒng)后，審計人員必須按照規(guī)定的標準流程在線操作，審計軌跡能很清楚地反映在系統(tǒng)中，同時，審計管理人員可以實時督促檢查執(zhí)行情況，促進了審計流程標準化的執(zhí)行。

（四）可前后追溯業(yè)務(wù)

當審計師在審計某項業(yè)務(wù)中，發(fā)現(xiàn)某項業(yè)務(wù)存在疑問，可以通過系統(tǒng)簡單對業(yè)務(wù)前端的資料進行查詢，也能對業(yè)務(wù)后端的資料進行查詢，能很清楚了解業(yè)務(wù)情況，能更加準確對審計發(fā)現(xiàn)的判斷。

由于審計信息化呈現(xiàn)的這些特點導致審計方法的運用發(fā)生變化，下面就審計信息化條件下審計方法的運用會有哪些變化，又有哪些新的運用進行分析。

三、審計信息化條件下審計方法的運用分析

審計方法是審計人員在審計過程中運用的各種方式、方法、手段、技術(shù)等，隨著審計實踐的豐富和審計理論的發(fā)展，由于審計方法包含整個審計過程，包括審計計劃的制定、審計方案制定、審計過程查證、審計報告編寫等，每個審計階段都有自己的審計方法，本文主要對審計過程實施中比較常用的方法。由于審計信息化條件下審計信息系統(tǒng)的幫助，有些審計方法在使用過程中能更加便捷，有些工作量很大的審計方法也能變得簡單，信息技術(shù)為審計方法提供便利下面談?wù)剬徲嬓畔⒒瘲l件下審計方法的運用。

（一）核對法

核對法是將兩處以上資料取得的同一數(shù)值或相關(guān)數(shù)據(jù)相互對照，用以驗明內(nèi)容是否一致，計算是否正確，相互之間的邏輯關(guān)系是否正確的審計方法。

在手工審計階段，核對法是審計人員最常用的一種方法，比如審計采購業(yè)務(wù)的話，手工審計時需要從采購立項到付款全過程的核對，審計人員一單采購業(yè)務(wù)會從不同的部門取得不同的資料，包括采購立項審批、招評標資料、合同審批單、合同文本、發(fā)票、付款單據(jù)、入庫單等，審計人員檢查這些資料時，要核對業(yè)務(wù)流程是否按照程序進行，時間順序?qū)Σ粚?，審批?shù)量金額、合同數(shù)量金額、驗收數(shù)量金額、付款金額是否一致等。在手工審計階段，核對法的使用有時候工作量很大，比如核對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù)的一致性，需要將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行分類匯總，與財務(wù)數(shù)據(jù)進行核對。

在審計信息化條件下，由于審計對象都已數(shù)據(jù)化，數(shù)據(jù)之間的邏輯關(guān)系、數(shù)據(jù)是否一致的檢查就變得很簡單，只需在系統(tǒng)中將相同的字段內(nèi)容進行系統(tǒng)檢查，系統(tǒng)就能自動識別出存在差異的業(yè)務(wù)，而且業(yè)務(wù)系統(tǒng)中存在控制，部分業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)也是自動生成，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)能輕易地進行分類匯總，在核對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù)也變得簡單。但是，在審計信息化條件下使用核對法，首先要對系統(tǒng)提供的數(shù)據(jù)是否完整、準確進行確認。

（二）查閱法

查閱法是對憑證、帳簿和報表，以及經(jīng)營決策、計劃、預(yù)算、合同等文件和資料的內(nèi)容詳細閱讀和審查，以檢查經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否合法規(guī)，經(jīng)濟資料是否真實正確，是否符合有關(guān)要求。從查閱順序上可以采用順查法和逆查法。

在計算機輔助審計出現(xiàn)之前，手工翻閱審計涉及資料作為分析證據(jù)的主要方法。但是由于實際工作中審計資料龐大，全部查看顯然是不現(xiàn)實的，所以只能采用抽樣的方式，通過審計師的經(jīng)驗來對審計證據(jù)進行檢查，這也是審計風險的來源。在實際工作中，順差法是較為全面、不易產(chǎn)生遺漏的方法，但實際工作量巨大，難以滿足一些短平快項目對效率的要求。逆查法芮然可以從總體上把控重點，節(jié)省人力、物力，但由于沒有對審計證據(jù)進行全面查看，很可能存在重大的遺漏。

和手工方式相比，審計信息化條件下查閱實現(xiàn)了自動檢索、排序、連接等功能。利用檢索功能，可以根據(jù)審計師所列條件快速的篩選審計師所需資料，如滿足某一特定條件的金額等。利用排序功能，可以對數(shù)據(jù)整體的特征，進行針對性分析，選取更為重要的內(nèi)容審查，例如對銷售金額可以通過降序的排列，有限針對金額較大的項目進行檢查。利用連接功能，可以對手工無法聯(lián)系的細膩進行一致性分析。例如將同類業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)進行橫向?qū)Ρ?，從而分析每筆業(yè)務(wù)的金額是否合理。

在審計信息化條件下，由于審計對象都已數(shù)據(jù)化，審計人員可以從任何一個審計點進去，在選擇的點上前后延伸，審計人員可以隨意實現(xiàn)順查和逆查。例如在對銷售業(yè)務(wù)進行審計中，可以采用順查法從銷售訂單、銷售發(fā)貨單追查到銷售審批情況、銷售合同、銷售價格、銷售發(fā)票、貨款收到情況，也可以采用逆查法，應(yīng)收賬款明細追溯到銷售發(fā)票、銷售合同、銷售價格、銷售審批情況、銷售價格發(fā)貨單、銷售訂單。審計人員也可以從銷售合同追溯到銷售審批情況、銷售價格、銷售發(fā)貨單、銷售訂單，并追查到銷售發(fā)票、銷售收款情況。

（三）重新計算

重新計算是對憑證、帳簿和報表以及預(yù)算、計劃、分析等書面資料重新復(fù)核、驗算的一種方法。

在手工審計階段，重新計算是一項工作量較大的工作方法，需要對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行重新手工計算，主要對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)大的審計中使用重新計算，在手工階段由于數(shù)據(jù)較多，對總體核對比較困難，往往會采用抽查的方式來替代。如對折舊政策比較復(fù)雜，固定資產(chǎn)較多單位的折舊進行審計中，往往會抽取大部分的固定資產(chǎn)進行重新計算，驗證數(shù)據(jù)的正確性，但是只能知道被抽查固定資產(chǎn)計提折舊是否正確。

在審計信息化條件下，使用重新計算這種審計方法時，不再抽查部分固定資產(chǎn)，而是對全部固定資產(chǎn)折舊進行重新計算，只需將固定資產(chǎn)清單導入系統(tǒng)，設(shè)立各種條件，按照折舊政策進行分類，很快就能計算出應(yīng)計提的折舊數(shù)，與財務(wù)數(shù)進行核對，檢查折舊計提是否正確，不正確對當期費用的影響金額是多少。

（四）查詢與函證

查詢與函證是指審計人員通過給有關(guān)單位、個人發(fā)函或者口頭詢問，以了解情況取得證據(jù)的一種調(diào)查方法。

雖然查詢與函證過程中仍需要采用傳統(tǒng)郵寄、傳真等方式開展工作，但通過信息技術(shù)（如word郵件合并等）可以批量生成所需函證，并對查詢結(jié)果和函證結(jié)果進行匯總分析，通過分析性復(fù)核等方式對詢問或函證獲取證據(jù)的真實性進行驗證。并通過數(shù)據(jù)備留，可以對詢問、函證對象過去數(shù)據(jù)的準確性進行分析，從而對本次函證的真實性判斷起到一定的指導作用。

（五）分析法

分析法就是通過分析被審項目的內(nèi)容，以揭示其本質(zhì)和了解其構(gòu)成要素的相互關(guān)系。它包括：比率分析法、勾稽關(guān)系分析法、趨勢分析法。

分析法在手工審計階段運用起來比較困難，主要是獲取必要的數(shù)據(jù)比較困難和數(shù)據(jù)分析的計算比較復(fù)雜，在手工階段更多對財務(wù)數(shù)據(jù)進行分析，對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的分析做得不多。

審計信息化條件下，通過對被審計單位前期歷史備份數(shù)據(jù)和相關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)的采集，可獲得大量歷史數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，能夠為分析乃至獲得支撐審計結(jié)論的證據(jù)提供了大量的數(shù)據(jù)來源，而且利用信息系統(tǒng)，通過設(shè)置不同的公式，各種分析結(jié)果很快就能得到。

（六）比較法

比較法就是通過相同被審項目的實際與計劃、本期與前期、本企業(yè)與同類企業(yè)的數(shù)額、實際與市場、同一時期不同單據(jù)之間進行對比分析，檢查有無異常情況和可疑問題，以便跟蹤追查提供線索，取得審計證據(jù)。

篇9

當前會計信息系統(tǒng)審計主要圍繞以下內(nèi)容開展：其一是會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制審計。由于會計信息系統(tǒng)大幅提高了會計舞弊和會計信息差錯識別的難度，因而從內(nèi)部控制審計入手實施會計信息系統(tǒng)審計就顯得尤為必要。也就是說，企業(yè)內(nèi)部控制體系影響甚至決定著企業(yè)會計信息系統(tǒng)的安全性和有效性，越是健全的內(nèi)部控制體系就越能避免和降低企業(yè)會計信息差錯和舞弊風險，因而對企業(yè)內(nèi)部控制體系的完整性、有效性和安全性進行審計就成了目前會計信息系統(tǒng)審計的重要內(nèi)容和前提保障。其二是會計信息系統(tǒng)應(yīng)用程序?qū)徲?。其審計?nèi)容主要圍繞軟件的應(yīng)用程序設(shè)計功能是否完善、標準是否可靠，是否具備必要的會計信息處理功能，是否符合相關(guān)法律法規(guī)要求，是否符合企業(yè)管理制度和企業(yè)會計政策，是否存在程序漏洞和程序錯誤，是否人為故意地留有后門程序等。應(yīng)用程序的安全、可靠、高效同樣影響著企業(yè)會計信息系統(tǒng)的安全性和效能，因而也是會計信息系統(tǒng)審計的重要內(nèi)容之一。其三是會計信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)、信息、資料的審計。同傳統(tǒng)審計內(nèi)容類似，其途徑是通過計算機對相關(guān)原始憑證、財務(wù)報表、會計賬簿等進行審計，對信息資料進行符合性測試和實質(zhì)性測試，對數(shù)據(jù)采用動態(tài)分析和比率分析等方法，確保電子數(shù)據(jù)的真實、可靠、完整和有效。另外，還應(yīng)對會計信息系統(tǒng)進行事前審計，即在信息系統(tǒng)開發(fā)之初就要求審計人員介入，跟蹤前期的系統(tǒng)程序和硬件的設(shè)計、編寫、建構(gòu)、實施，跟蹤系統(tǒng)實施過程中的運營、調(diào)試、維護、修正，以確保整個會計信息系統(tǒng)符合相關(guān)法律法規(guī)要求、符合財務(wù)和會計行業(yè)標準、符合公司會計政策和系統(tǒng)職能需求。

二、會計信息系統(tǒng)審計發(fā)展現(xiàn)狀簡析

自20世紀末開始我國企業(yè)普遍實施會計信息化以來，我國會計信息系統(tǒng)審計也應(yīng)運而生，并在政府、企業(yè)及審計機構(gòu)的組織實施下有效開展起來并取得了長足進步。具體表現(xiàn)在：其一，初步建立了會計信息化審計的相關(guān)準則和規(guī)范，使會計信息系統(tǒng)審計人員能夠依據(jù)這些技術(shù)標準和準則更好地開展會計信息審計工作。如中國注冊會計師協(xié)會1999年頒布的第一個信息系統(tǒng)審計準則《獨立審計具體準則第20號——計算機信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計》，以及國務(wù)院辦公廳2001年的《關(guān)于利用計算機信息系統(tǒng)開展審計工作有關(guān)問題的通知》，都對會計信息系統(tǒng)審計的對象、方法、程序、內(nèi)容和范圍等進行了初步界定和規(guī)范，明確了會計信息系統(tǒng)審計中審計人和被審計人的權(quán)責范圍。2008年中國內(nèi)部審計協(xié)會頒布了具有里程碑意義的會計信息系統(tǒng)審計準則《內(nèi)部審計具體準則第28號——信息系統(tǒng)審計》，更是將會計信息系統(tǒng)審計納入到風險導向?qū)徲嫷默F(xiàn)代審計范疇，使之更為完善、全面和高效。其二，會計信息系統(tǒng)審計發(fā)揮了一定成效，推進了企業(yè)會計信息化發(fā)展和企業(yè)信息化管理進程。信息化發(fā)展是企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的重要組成部分，也是企業(yè)現(xiàn)代化管理體系構(gòu)建的重要內(nèi)容，企業(yè)信息化即包括會計信息化，鑒于此，我國審計體系也同樣順應(yīng)時展潮流，針對會計信息化系統(tǒng)制訂和實施了相適應(yīng)的審計模式，有效履行了審計職能，推進了會計信息化的發(fā)展進程；與此同時，審計體系自身也開始了信息化變革之路，構(gòu)建審計網(wǎng)絡(luò)和審計信息平臺，審計信息化軟件也隨之興起并展現(xiàn)出高效能，極大地提升了審計效率。

三、會計信息系統(tǒng)審計存在的問題

盡管我國會計信息系統(tǒng)審計取得了一定成效，不僅促進了企業(yè)會計信息化發(fā)展和企業(yè)信息化戰(zhàn)略發(fā)展的步伐，也直接促進了審計體系自身的信息化發(fā)展。然而研究過程中也同樣發(fā)現(xiàn)，我國會計信息系統(tǒng)審計還存在一定的問題亟待改進，具體如下。

（一）會計信息系統(tǒng)審計法規(guī)制度不健全

先進水平的會計信息系統(tǒng)審計需要建立在健全的審計制度體系之上，使審計工作在制度保障之下規(guī)范、高效運行。然而我國在這一方面則存在較大差距，目前我國有關(guān)會計信息系統(tǒng)審計的相關(guān)制度法規(guī)十分零散，大多只針對某一方面做出具體規(guī)范，還沒有統(tǒng)一的、完整的、具有體系性的會計信息系統(tǒng)審計制度可以指導和保障實踐的有序、有效進行。例如，目前還有沒統(tǒng)一的會計信息系統(tǒng)審計準則，會計信息系統(tǒng)審計的內(nèi)容、方法、技術(shù)、程序等都未能界定統(tǒng)一的實施規(guī)范。

（二）缺乏專業(yè)的會計信息系統(tǒng)審計人才

會計信息系統(tǒng)對審計人員的審計能力提出了更高要求。審計人員能力不足、審計工作準備不充分都容易導致審計失敗。會計信息系統(tǒng)審計要求審計人員不僅需要具備審計方面的專業(yè)知識，了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況，還需要具備較高的信息技術(shù)能力。然而目前，我國大部分審計人員并不缺乏專業(yè)的審計知識，也有著豐富的審計經(jīng)驗，但對于會計信息化系統(tǒng)審計的信息技術(shù)能力要求普遍顯得力有不足，信息技術(shù)水平和計算機技術(shù)水平不能滿足信息系統(tǒng)審計的需要。

（三）信息化審計軟件效能不足

應(yīng)對會計信息系統(tǒng)審計的有效途徑是加快審計自身的信息化發(fā)展，目前開發(fā)了眾多功能強大的審計軟件應(yīng)用于審計工作，提升了審計效率，確保了審計的準確性和可靠性。然而目前的審計軟件其實用性、針對性和有效性還不能滿足會計信息系統(tǒng)審計的需求。其中存在的問題主要包括：一是軟件自身功能不足，無法滿足會計信息系統(tǒng)審計的實際需求，軟件只能實現(xiàn)一些簡單的數(shù)據(jù)查詢和計算功能，無法對復(fù)雜的企業(yè)會計數(shù)據(jù)信息進行更為專業(yè)的處理和分析。二是有的軟件設(shè)計過于復(fù)雜，易用性較差。審計人員不易操作或者操作過程極為繁瑣，影響審計效率。

（四）會計信息系統(tǒng)本身存在缺陷影響審計效能

在對會計信息系統(tǒng)進行審計時，通行的做法是需要會計信息系統(tǒng)預(yù)留審計接口，審計人員通過接口對會計信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)信息進行查閱、調(diào)取、審核。我國頒布的會計信息系統(tǒng)審核相關(guān)規(guī)范也明確了會計信息系統(tǒng)中“應(yīng)具備標準的數(shù)據(jù)接口”。然而在具體實踐中，許多企業(yè)的會計信息系統(tǒng)本身并未留置接口，使得一些審計軟件無法和被審計對象的會計信息系統(tǒng)對接，也有一些會計信息系統(tǒng)自身設(shè)置了復(fù)雜的權(quán)限驗證、加密程序等，使審計軟件無法獲取需求數(shù)據(jù)，或加大數(shù)據(jù)獲取難度，影響了審計時效，甚至使審計無法操作。另外，會計信息系統(tǒng)本身的設(shè)計缺陷還包括一些軟件漏洞容易招致黑客攻擊篡改、增刪數(shù)據(jù)信息，或者軟件故障頻發(fā)導致數(shù)據(jù)損毀、滅失等，這在目前的會計信息系統(tǒng)審計工作中也較為常見，極大地影響了會計信息系統(tǒng)審計的實施。

四、會計信息系統(tǒng)審計的治理策略

針對以上問題，需要審計機關(guān)、審計行業(yè)組織和企業(yè)共同努力，多管齊下，對癥下藥，在順應(yīng)社會經(jīng)濟信息化發(fā)展的前提下確保會計信息系統(tǒng)審計職能高效履行。

（一）進一步健全會計信息系統(tǒng)審計規(guī)范

盡管我國已經(jīng)初步確立了會計信息系統(tǒng)審計相關(guān)規(guī)范體系，但同西方發(fā)達國家相比，或者同我國社會經(jīng)濟發(fā)展的審計需求相比，仍顯不足，需要進一步完善。健全我國會計信息系統(tǒng)審計規(guī)范應(yīng)基于以下原則：其一，與國際接軌。在全球經(jīng)濟一體化發(fā)展背景下，審計準則與國際接軌是必然要求，以確保審計結(jié)果能夠在更廣泛的范圍和空間發(fā)揮效用。其二，與國情相適。會計信息系統(tǒng)審計的相關(guān)規(guī)則和標準的設(shè)定要基于國情，立足實踐，與會計信息系統(tǒng)審計發(fā)展需求相適應(yīng)。其三，關(guān)注細節(jié)。我國現(xiàn)有的會計信息系統(tǒng)審計相關(guān)規(guī)范僅僅就基本原則和審計內(nèi)容、對象、范圍等做了闡釋，而缺乏審計具體流程和操作指南，還缺乏系統(tǒng)性和層次性，需進一步完善。其四，前瞻性原則。會計信息系統(tǒng)審計規(guī)范的制定需立足當前，著眼未來，對會計信息系統(tǒng)審計工作未來的發(fā)展趨向和工作重點、難點做出預(yù)測和判斷，在政策導向上予以規(guī)范和指引。

（二）加強會計信息系統(tǒng)審計人才隊伍建設(shè)

人才問題是會計信息系統(tǒng)審計的突出問題。近年來全球信息化發(fā)展迅猛，企業(yè)信息化發(fā)展戰(zhàn)略如火如荼，日新月異，凸顯了信息化人才不足帶來的制約，需要相關(guān)審計機構(gòu)、教育機構(gòu)共同努力，加大人才培養(yǎng)力度，壯大會計信息系統(tǒng)審計師人才隊伍。首先，要細化會計信息系統(tǒng)審計資格認證體系，打造階梯式人才隊伍，滿足不同審計需求。其次，要挖掘現(xiàn)有資源潛力，加強現(xiàn)有審計人員信息技術(shù)技能培訓，提升會計信息系統(tǒng)審計能力。教育機構(gòu)應(yīng)將會計信息系統(tǒng)審計人才培養(yǎng)納入教育體系，開設(shè)相關(guān)課程，培養(yǎng)專業(yè)人才。最后，成立專門的會計信息系統(tǒng)審計行業(yè)組織。會計信息系統(tǒng)審計同傳統(tǒng)審計有著極大不同，需要成立專門的會計信息系統(tǒng)審計行業(yè)協(xié)會，對會計信息系統(tǒng)審計活動及審計人才隊伍進行有效指導和管理，設(shè)立從業(yè)資格認證及審核機制，組織資格考試，提高會計信息系統(tǒng)審計隊伍專業(yè)水平。

（三）提升專門審計軟件的有效性

目前市場存在的審計軟件還存在一定問題，還應(yīng)持續(xù)創(chuàng)新、升級、強化軟件功能，在保障能以技術(shù)手段確保審計數(shù)據(jù)信息高效、順暢獲取的同時，還應(yīng)內(nèi)置數(shù)據(jù)分析、識別和處理功能模塊，降低審計工作量和難度，提高審計效率。就專業(yè)化發(fā)展而言，應(yīng)由信息技術(shù)人員和審計人員共同合作開發(fā)專門的會計信息系統(tǒng)審計軟件，代替目前市場上常見的功能單一、穩(wěn)定性差、操作復(fù)雜、標準不一的審計軟件，使審計人員更加容易操作，使審計流程得以高效實施，同時降低工作難度和風險，以更好地履行審計職能。開發(fā)設(shè)計應(yīng)本著“實用性”、“易用性”、“安全性”和“高效性”原則，由審計人員負責確保軟件的實用性和易用性，由信息技術(shù)人員負責確保軟件的安全性和高效性，以提升專門審計軟件的有效性。

（四）統(tǒng)一會計信息系統(tǒng)審計軟件技術(shù)規(guī)范

篇10

［關(guān)鍵詞］信息技術(shù)；審計；財務(wù)報告

最初的信息處理是以手工為主，而審計對象也只是人和紙質(zhì)材料。然而隨著科技的不斷進步，計算機技術(shù)得到了廣泛應(yīng)用，電子數(shù)據(jù)處理的審計也成為可能。同時，以ERP為代表的信息系統(tǒng)應(yīng)運而生，并集成了企業(yè)內(nèi)部控制的審計、風險評估的審計及信息系統(tǒng)的審計。

1信息技術(shù)與審計概述

現(xiàn)代信息技術(shù)是在計算機技術(shù)、微電子技術(shù)及通信技術(shù)的快速發(fā)展下，形成的一個用以開發(fā)利用信息資源的全新技術(shù)群。現(xiàn)代信息技術(shù)的核心主要有計算機技術(shù)、微電子技術(shù)、軟件技術(shù)及通信技術(shù)。信息技術(shù)在會計上的應(yīng)用也極為廣泛，應(yīng)用技術(shù)也逐漸成熟。企業(yè)通過運用信息技術(shù)，記錄、處理及報告各項交易情況，以衡量和審查企業(yè)的財務(wù)業(yè)績情況，持續(xù)記錄企業(yè)資產(chǎn)、負債及權(quán)益；詳細記錄收入與支出情況，定期做好利潤計算；詳細記錄現(xiàn)金流及現(xiàn)金凈流量情況，在前期的現(xiàn)金余額基礎(chǔ)上，計算本期末現(xiàn)金余額情況。而被審計單位將信息技術(shù)運用到日常工作中，在一定程度上改變其審計環(huán)境，同時給審計手段及方法創(chuàng)新提供了非常好的機遇，進一步影響到審計程序、審計證據(jù)及審計方式。

2信息技術(shù)對審計的影響

隨著科技的飛躍發(fā)展，人類社會已步入信息化時代，各個領(lǐng)域在不同程度上應(yīng)用了信息技術(shù)。信息化技術(shù)的應(yīng)用是社會發(fā)展的必然結(jié)果，也是各個領(lǐng)域發(fā)展的基本要求。信息技術(shù)對審計環(huán)境也產(chǎn)生了較大影響，雖然企業(yè)在審計過程中運用了信息技術(shù)，但不會改變審計目標、風險評估及內(nèi)部控制的基本原則，其中一些基本審計準則、審計目標依然是適用的。審計人員在審計過程中要深入了解該企業(yè)信息技術(shù)的應(yīng)用范圍與性質(zhì)，這是因為信息系統(tǒng)在設(shè)計和運行上都會對評價審計風險、業(yè)務(wù)流程、收集審計證據(jù)等產(chǎn)生直接影響。

2.1信息技術(shù)對審計線索產(chǎn)生的影響

所謂審計線索，就是企業(yè)在交易活動中留下的線索，對審計工作至關(guān)重要。以往采用手工核算形式，每一步業(yè)務(wù)的處理痕跡比較明顯，審計線索也就非常清晰。通常審計人員采用順查或者逆查的方式進行審查，以確定業(yè)務(wù)的真實性及會計核算的準確性。當今信息技術(shù)應(yīng)用在審計工作中，任何業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的處理都在計算機內(nèi)部完成，因而審計線索的隱蔽性也大大增強。在會計信息化應(yīng)用過程中，只保存憑證，各種明細賬、匯總及報表皆由計算機相關(guān)程序生成，修改或者篡改時不會留下痕跡。另外，由于信息系統(tǒng)的時間具有可調(diào)整性，短時間內(nèi)可以做不同時間的賬目，審計人員很難發(fā)現(xiàn)具體時間的賬目，這導致審計線索存在一定的隱蔽性，且一些企業(yè)與信息系統(tǒng)的相關(guān)企業(yè)串通舞弊，較難發(fā)現(xiàn)其中的端倪。

2.2信息技術(shù)對內(nèi)部控制產(chǎn)生的影響

在現(xiàn)代審計過程中，須對被審計企業(yè)的內(nèi)部控制情況進行審核和評價，以作為審計方案的制訂及抽樣范圍的有效依據(jù)。在信息技術(shù)應(yīng)用的背景下，內(nèi)部控制目標并未發(fā)生變化，但在控制活動的性質(zhì)上有所變化。在審計過程中，審計人員要關(guān)注信息環(huán)境下的業(yè)務(wù)活動和流程中所具備的風險性。在傳統(tǒng)手工會計系統(tǒng)中，企業(yè)每一筆業(yè)務(wù)的處理都需經(jīng)過若干手續(xù)，以形成一種嚴密的內(nèi)部牽制，在業(yè)務(wù)處理過程中互相進行核對、牽制和監(jiān)督。然而會計系統(tǒng)信息化之后，主要由計算機來完成工作，導致審查和稽核機制在很大程度上被削弱。

2.3信息技術(shù)對審計內(nèi)容產(chǎn)生的影響

審計工作在信息技術(shù)的應(yīng)用下，其內(nèi)容也發(fā)生了變化。因信息系統(tǒng)自身特點及存在的風險性，在審計內(nèi)容上必須包括對信息系統(tǒng)及系統(tǒng)具體的控制功能進行審查，也就是對企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)安全性進行著重審查。審計人員要從信息系統(tǒng)中的報表、賬目明細結(jié)果追查原始業(yè)務(wù)情況就變得較為困難。所以，在審計過程中，要想了解信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的可信度，就必須對信息系統(tǒng)本身開展審計工作，同時財務(wù)信息系統(tǒng)自身安全性的審查也是必須要履行的程序。

3信息技術(shù)背景下提升審計質(zhì)量的建議

3.1開展對信息系統(tǒng)的事前審計

加強事前審計監(jiān)督工作，針對信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的嚴密性和完善性、信息系統(tǒng)的合規(guī)性和合法性及信息系統(tǒng)可審性等方面內(nèi)容進行評價，確保信息系統(tǒng)在運行過程中數(shù)據(jù)的真實性和準確性，以預(yù)防信息系統(tǒng)產(chǎn)生信息失真方面的風險。

3.2信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度需定期審計

在信息技術(shù)背景下，定期對信息系統(tǒng)內(nèi)部控制進行有效的審查和評價，能提升審計質(zhì)量。對被審計的系統(tǒng)內(nèi)部控制制度是否健全以及執(zhí)行情況是否符合進行調(diào)查，提出強化內(nèi)部控制的相關(guān)措施，督促被審計單位盡快健全控制制度和完善內(nèi)部控制系統(tǒng)。

3.3注重信息系統(tǒng)事后審計

注重信息系統(tǒng)事后審計，針對信息系統(tǒng)的電子賬及輸出資料的合法性和真實性進行評價，以防產(chǎn)生信息失真方面的風險。

4結(jié)語

從目前來看，信息技術(shù)的應(yīng)用給審計工作的開展帶來許多便捷，在一定程度上也擴展了審計領(lǐng)域，也同時也給審計工作帶來了一些問題。當然，未來審計技術(shù)也會隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展而改進。在信息化的大環(huán)境下，人們對信息系統(tǒng)的依賴性越來越普遍，這也為信息系統(tǒng)的審計提供了較大的發(fā)展空間。

主要參考文獻

［1］戴利.XBRL環(huán)境下內(nèi)部控制審計的實現(xiàn)方法研究［D］.長沙:湖南大學,2014.